SKRIPSI
ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ATAS GAJI PEGAWAI TETAP TERHADAP LABA PERUSAHAAN PADA PT (PERSERO) PELABUHAN INDONESIA I CABANG BELAWAN
OLEH
WIRDA INDAYULI NASUTION 110522102
PROGRAM STUDI S1 AKUNTANSI EKSTENSI DEPARTEMEN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2013
Universitas Sumatera Utara
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini menyatakan dengan sesungguhnya bahwa skripsi saya yang berjudul “Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Gaji Pegawai Tetap pada PT (Persero) Pelabuhan Indonesia I Cabang Belawan” adalah benar hasil karya saya sendiri yang disusun sebagai tugas akademis guna menyelesaikan beban akademik pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Bagian atau data tertentu yang saya peroleh dari perusahaan atau lembaga dan saya kutip dari hasil karya orang lain telah mendapat izin dan dituliskan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah dan etika penulisan ilmiah. Apabila kemudian hari ditemukan adanya kecurangan dan plagiat dalam skripsi ini, saya bersedia menerima sanksi sesuai dengan peraturan yang berlaku.
Medan,
September 2013
WIRDA INDAYULI NASUTION 110522102
Universitas Sumatera Utara
ABSTRAK ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ATAS GAJI PEGAWAI TETAP TERHADAP LABA PERUSAHAAN PADA PT (PERSERO) PELABUHAN INDONESIA I CABANG BELAWAN Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas gaji pegawai tetap pada PT (Persero) Pelabuhan Indonesia I Cabang Belawan terhadap laba perusahaan. Dalam Undang-Undang Pajak Penghasilan, perhitungan Pajak Penghasilan tersebut dapat dilakukan dengan dua cara. Pertama dengan cara menanggung Pajak Penghasilan dan yang kedua yaitu dengan memberikan tunjangan pajak (Tunjangan PPh) seperti layaknya memberikan tunjangan transport, tunjangan makan, tunjangan jabatan, dan sebagainya. Penelitian yang dilakukan menggunakan metode deskriptif. Jenis data yang digunakan adalah data primer dan data sekunder. Adapun teknik pengumpulan data yang digunakan adalah observasi, wawancara, dan dokumentasi. Metode untuk menganalisis data digunakan metode deskriptif yaitu data yang telah dikumpulkan, kemudian dianalisis sehingga memberikan keterangan bagi pemecahan masalah yang dihadapi.
Hasil penelitian ini memperlihatkan perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas gaji pegawai tetap dapat berpengaruh terhadap laba perusahaan. Analisis perhitungan PPh Pasal 21 atas gaji pegawai tetap bila perusahaan menanggung sendiri Pajak Penghasilan Pasal 21 maka akan lebih menguntungkan dalam laba perusahaan sedangkan bila perusahaan dalam hal ini PT (Persero) Pelabuhan Indonesia I Cabang Belawan memberikan tunjangan PPh maka yang menguntungkan yakni dalam bagian beban pajak yang akan dibayarkan ke kas negara. PT (Persero) Pelabuhan Indonesia I Cabang Belawan memberikan tunjangan PPh kepada pegawainya sehingga mengurangi laba perusahaan namun menguntungkan dalam beban pajak. Kata Kunci: Pajak Penghasilan Pasal 21, Tunjangan PPh
Universitas Sumatera Utara
ABSTRACT ANALISIS PERHITUNGAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ATAS GAJI PEGAWAI TETAP TERHADAP LABA PERUSAHAAN PADA PT (PERSERO) PELABUHAN INDONESIA I CABANG BELAWAN
This study aims to analyze the calculation of Income Tax Article 21 on the salaries of full time employees at PT (Persero) Pelabuhan Indonesia I Cabang Belawan of corporate profits. In the Income Tax Act, the Income Tax calculation can be done in two ways. First is the way to bear the income tax and the second is to provide tax benefits (income tax allowance) like providing transport allowance, meal allowance, responsibility allowance, and so on. Research conducted using descriptive methods. Types of data used are primary data and secondary data. The data collection techniques used were observation, interviews, and documentation. Methods used to analyze the data descriptive method that is data that has been collected, then analyzed to provide information for solving those problems. Results of this study demonstrate the calculation of Income Tax Article 21 on the salaries of full time employees can affect corporate profits. Analysis of Article 21 reckoning on a permanent employee salaries if the company bear the Income Tax Article 21, it will be more profitable in the company and if the company's profit in this case PT (Persero) Pelabuhan Indonesia I Cabang Belawan give it a favorable income tax benefit that is in part the tax burden which will be paid into the state treasury. PT (Persero) Pelabuhan Indonesia I Cabang Belawan provide income tax benefits to its employees, thereby reducing profits yet profitable company in the tax burden. Keywords: Article 21 Income Tax, Income Tax Allowances
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Puji dan syukur kepada Allah SWT atas rahmat dan ridho-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan studi dan menyusun Skripsi yang berjudul “Analisis Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Gaji Pegawai Tetap pada PT (Persero) Pelabuhan Indonesia I Cabang Belawan”. Skripsi ini disusun untuk memenuhi salah satu syarat menyelesaikan program pendidikan S-1 dan memperoleh gelar Sarjana Ekonomi pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Peneliti menyadari bahwa penelitian ini tidak terlepas dari bimbingan dan pengarahan dari berbagai pihak khususnya dukungan materi maupun non materi serta doa yang tulus dari kedua orang tua tercinta (Papa H. Ikhwan Nasution dan Mama Rosmida Siregar). Serta dengan segala kerendahan hati, peneliti mengucapkan terima kasih juga yang sebesar-besarnya kepada: 1. Bapak Prof. Dr. Azhar Maksum, M.Ec.Ac, Ak, CA selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. 2. Bapak Dr. Syafruddin Ginting Sugihen, MAFIS, Ak. dan Bapak Drs. Hotmal Ja’far, M.M, Ak. selaku Ketua dan Sekretaris Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. 3. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak. dan Ibu Dra. Mutia Ismail, M.Si, Ak. selaku Ketua dan Sekretaris Program Studi S-1 Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.
Universitas Sumatera Utara
4. Bapak Drs. Arifin Hamzah MM, Ak. selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktu, pikiran dan tenaga sehingga saya dapat meyelesaikan Skripsi ini. 5. Bapak Drs. Idhar Yahya MBA, Ak. selaku Dosen Pembaca yang telah meluangkan waktu, pikiran dan tenaga sehingga saya dapat meyelesaikan Skripsi ini. 6. Terspesial kepada Kak Indri dan Dhoni yang banyak membantu, kepada Imam dengan dukungannya yang tulus dan kepada temanteman tercinta; Ade, Ayu, Gita, Yuni, Yuli, Atika, Ayura, Fitri dan semua teman-teman lain yang tidak dapat disebutkan namanya satu persatu, makasi banyak ya teman-teman.
Penulis menyadari bahwa Skripsi ini masih jauh dari kesempurnaan, karena itu penulis mengharapkan saran dan kritik dari semua pihak yang dapat membangun untuk menyempurnakan Skripsi ini agar menjadi lebih baik lagi. Akhir kata, semoga Skripsi ini dapat bermanfaat bagi para pembaca sekalian terutama penulis.
Medan,
September 2013
Penulis,
Wirda Indayuli Nasution 110522102
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
Halaman PERNYATAAN ......................................................................................... ABSTRAK .................................................................................................. ABSTRACT ................................................................................................ KATA PENGANTAR ............................................................................... DAFTAR ISI ............................................................................................... DAFTAR TABEL ...................................................................................... DAFTAR GAMBAR ................................................................................. DAFTAR LAMPIRAN ..............................................................................
i ii iii iv vi viii ix x
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang .......................................................................... 1.2 Perumusan Masalah .................................................................. 1.3 Tujuan dan Manfaat Penelitian ................................................. 1.3.1 Tujuan Penelitian .............................................................. 1.3.2 Manfaat Penelitian ............................................................
1 3 4 4 4
BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1 Pajak Penghasilan ...................................................................... 2.1.1 Pengertian Pajak .............................................................. 2.1.2 Pengertian Penghasilan .................................................... 2.1.3 Pengertian Pajak Penghasilan ......................................... 2.2 Pajak Penghasilan Pasal 21 ........................................................ 2.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan Pasal 21 ............................ 2.2.2 Dasar Hukum Pajak Penghasilan Pasal 21 ...................... 2.2.3 Pemotong Pajak Penghasilan Pasal 21............................. 2.2.4 Wajib Pajak Penghasilan Pasal 21 ................................... 2.2.5 Tidak Termasuk Wajib Pajak PPh Pasal 21..................... 2.2.6 Objek Pajak Penghasilan Pasal 21 .................................. 2.2.7 Bukan Objek Pajak Penghasilan Pasal 21........................ 2.2.8 Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 Final .............. 2.2.9 Penghasilan yang PPh-nya Ditanggung Pemerintah ........ 2.3 Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Gaji Pegawai Tetap ............... 2.4 Perhitungan PPh Pasal 21 atas Gaji Pegawai Tetap .................. 2.4.1 Contoh Perhitungan PPh Pasal 21 Gaji Pegawai Tetap .. 2.5 Kerangka Konseptual ................................................................
6 6 9 10 12 12 14 16 17 19 19 20 21 22 22 23 26 31
Universitas Sumatera Utara
BAB III METODE PENELITIAN 3.1 Jenis Penelitian .......................................................................... 3.2 Tempat dan Waktu Penelitian ................................................... 3.2.1 Tempat Penelitian .......................................................... 3.2.2 Waktu Penelitian ............................................................ 3.3 Jenis dan Sumber Data .............................................................. 3.3.1 Jenis Data ....................................................................... 3.3.2 Sumber Data .................................................................. 3.4 Teknik Pengumpulan Data ........................................................ 3.5 Metode Analisis Data ................................................................
33 33 33 33 34 34 34 34 35
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN 4.1 Hasil Penelitian .......................................................................... 4.1.1 Sejarah Singkat Perusahaan ........................................... 4.1.2 Bidang Usaha Perusahaan .............................................. 4.1.3 Visi dan Misi Perusahaan .............................................. 4.1.4 Struktur Organisasi ......................................................... 4.2 Pembahasan................................................................................ 4.2.1 Analisis Perhitungan PPh Pasal 21 ................................
36 36 39 42 43 52 53
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN 5.1 Kesimpulan dan Saran ............................................................... 59 5.1.1 Kesimpulan ..................................................................... 59 5.1.2 Saran .............................................................................. 61 DAFTAR PUSTAKA .................................................................................... 63 LAMPIRAN...................................................................................................... 64
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR TABEL
NOMOR JUDUL HALAMAN Tabel 2.1 Daftar PTKP Tahun 2013................................................................. 25 Tabel 2.2 PTKP Dilihat dari Status Perkawinan .............................................. 25 Tabel 2.3 Tarif Pajak atas PKP bagi WP Pribadi ............................................. 26
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR GAMBAR
NOMOR Gambar 2.1
JUDUL HALAMAN Kerangka Konseptual.....................................................................31
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR LAMPIRAN
NOMOR Lampiran I
JUDUL HALAMAN Struktur Organisasi Perusahaan................................................... 64
Universitas Sumatera Utara
