PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 PADA USAHA MIKRO KECIL DAN MENENGAH DI KABUPATEN BATANG( Studi Empiris Pada Wajib Pajak Orang Pribadi Pelaku UMKM yang Terdaftar di KPP Batang)
SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Tugas Dan Syarat-Syarat Guna Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Pada Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta. Di susun oleh: Yuliya Ratna Furi B200100196
PROGRAM STUDI AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH SURAKARTA 2014
ii
iii
Motto Barang siapa menempuh jalan untuk mencari ilmu, maka Allah mudahkan baginya jalan masuk surga. (H.R Muslim)
Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan, maka apabila kamu telah selesai (dari suatu urusan) kerjakanlah dengan sungguh-sungguh (urusan) yang lain dan hanya kepada Tuhanmulah hendaknya kamu berharap. (Q.S. Al-Insyirah: 6-8)
Hanya kepadaMu aku menyembah dan hanya kepadaMu aku meminta pertolongan. (Q.S. Al-Fatihah: 4)
Jangan pernah menyerah sebelum kamu mencoba (Penulis) iv
PERSEMBAHAN Sembah sujud serta puji syukurku pada-Mu Allah SWT, Tuhan semesta alam yang menciptakanku dengan bekal yang begitu teramat sempurna. Atas karunia serta kemudahan yang Engkau berikan akhirnya tugas akhir ini dapat terselesaikan. Sebuah karya kecil ini kupersembahkan untuk orang-orang tercinta dan tersayang atas kasihnya yang berlimpah.
Teristimewa Ayahanda dan Ibunda tercinta, tersayang, terkasih dan terhormat TERIMAKASIH yang setulusnya tersirat dihati yang ingin kusampaikan atas segala usaha dan jerih payah pengorbanan untuk anakmu selama ini.
Tersayang dan tercinta kakak,adik dan keponakanku terimaksih sudah menyemangatiku di saat aku letih.
Saudara dan keluarga besar yang ku miliki. Terimakasih atas do’a dan dukungannya.
Sahabat dan teman-teman ku tersayang, terimakasih atas dorongannya dan kebersamaannya selama ini. You are My Everything.
Almamaterku tercinta.
v
KATA PENGANTAR Assalamu’alaikum wr. Wb Puji syukur kepada Allah SWT, atas segala nikmat hidup dan kesempatan menggenggam ilmu, sehingga penulis dapat meyelesaikan skripsi yang berjudul “PENERAPAN PERATURAN PEMERINTAH NOMOR 46 TAHUN 2013 PADA USAHA MIKRO, KECIL DAN MENENGAH DI KABUPATEN BATANG (Studi Empiris pada Wajib Pajak Orang Pribadi Pelaku UMKM yang Terdaftar di KPP Batang)” sebagai syarat untuk memperoleh gelar sarjana S-1 Menyadari bahwa suatu karya dibidang apapun tidak terlepas dari kekurangan disebabkan karena keterbatasan kemampuan dan pengetahuan yang dimiliki penulis. Oleh karena itu kritik dan saran yang sifatnya membangun sangat diharapkan. Akhirnya dengan selesainya skripsi ini tidak lepas dari peran dan bantuan yang telah diberikan berbagai pihak, baik langsung maupun tidak langsung. Pada kesempatan ini penulis sampaikan ucapan terimakasih yang tak terhingga kepada: 1.
Allah SWT yang senantiasa melimpahkan nikmat dan hidayahnya, serta untuk segala kekuatan, kemudahan, petunjuk dan untuk segala anugerah terindahNya.
2.
Bapak Dr Triyono, M.si. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta
3.
Bapak Dr Zulfikar SE, M.si, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
vi
4.
Bapak Drs M. Abdul Aris, M.si. selaku Dosen Pembimbing yang telah menyediakan waktunya untuk memberikan masukan, bimbingan dan arahan kepada penulis dalam penyusunan skripsi.
5.
Bapak Dr. Fatchan Achyani, M.si. selaku Pembimbing Akademik yang selama ini selalu memberikan arahan pada penulis dalam menempuh perkuliahan.
6.
Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis
Universitas
Muhammadiyah Surakarta yang telah memberikan ilmu yang bermanfaat kepada penulis. 7.
Seluruh staff dan karyawan di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Muhammadiyah Surakarta.
8.
Kedua orang tuaku tercinta Ayah (Drs, H.Socheh) dan Ibu (Hj. Sri Mulyati) yang telah memberikan kasih sayang, do'a serta bantuan baik materil maupun moril.
9.
Kakakku tercinta M.Fengki Husain dan Yunika Dewi Purnama Sari, adekku Ayu Amaliah dan keponakanku Fina, Pritha, Violetta, Kirana dan Edgar yang aku sayangi kalian semua yang selalu memberikan senyuman dan semangat terimakasih.
10. Teruntuk yang spesial penuh cinta dan kasih buat Manda Herwibowo. Terimakasih atas motivasi dan nasehat yang diberikan yang selalu mensuport saya tiada henti 24 jam. 11. Keluarga besarku, yang telah mendukung aku. Terimaksih 12. Teman-teman ku di Rumah, terimakasih atas dukungannya selama ini.
vii
13. Sahabatku Septiani Daniska Saputri temen seperjuangan,temen bersama yang selalu dengerin curhatanku, yang selalu menasehatiku terimakasih atas bantuan dan suportnya. 14. Buat teman-teman kost wisma melati terimakasih, buat sahabat-sahabatku mujahidah, isty, erika, vivi dkk terimakasih telah mensuport aku selama ini. 15. Teman-teman
kelas
G
Fakultas
Ekonomi
dan
Bisnis
Universitas
Muhammadiyah Surakarta angakatan 2010 (Puspa, Tiya, Claresa, Norma, Retno, Nita, Ika, Desti, Seli). Makasih untuk semuannya. 16. Teman-teman satu bimbingan Nindya Putri, sheli dkk terimakasih atas bantuan dan searhingnya selama membuat skripsi. 17. Teman-teman FE angkatan 2010 seperjuangan terimakasih. 18. Almamaterku UMS 19. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah banyak memberikan dukungan kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi. Semoga Allah SWT membalas jasa serta budi baik yang setimpal kepada semua pihak yang telah membantu penuis didalam menyelesaikan skripsi ini. Harapan penulis, semoga karya sederhana ini dapat memberikan sumbangan dan manfaat khususnya bagi pengembangan dunia ekonomi. Amien. Wassalamu’alaikum Wr. Wb
Surakarta, Juli 2014
Penulis
viii
DAFTAR ISI Halaman HALAMAN JUDUL.................................................................................. i HALAMAN PENGESAHAN ................................................................... ii HALAMAN KEASLIAN SKRIPSI ........................................................ iii HALAMAN MOTTO .............................................................................. iv HALAMAN PERSEMBAHAN................................................................ v KATA PENGANTAR ............................................................................. vi DAFTAR ISI ........................................................................................... xii DAFTAR TABEL .................................................................................. xii DAFTAR GAMBAR ............................................................................ xiv DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................... xv ABSTRACT .......................................................................................... xvi ABSTRAKS .......................................................................................... xvii BAB I
PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah ............................................. 1 B. Perumusan Masalah ................................................... 6 C. Tujuan Penelitian ....................................................... 7 D. Manfaat Penelitian ..................................................... 7 E. Sistematika Penulisan................................................. 9
ix
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA A. Pengertian Pajak, Fungsi Pajak, Teori Pemungutan Pajak dan Sistem Pemungutan Pajak ....................... 11 B. Penghitungan PPh Terutang ..................................... 19 C. Usaha Mikro Kecil dan Menengah (UMKM) .......... 21 D. Norma Penghitungan Penghasilan Neto................... 23 E. Peraturan Pemerintah Nomor 46 Tahun 2013 .......... 27 F. Penelitian Sebelumnya dan Pengembangan Hipotesis ................................... 35 G. Kerangka Teoritis ..................................................... 43
BAB III
METODOLOGI PENELITIAN A. Jenis dan Obyek Penelitian ...................................... 44 B. Populasi, Sampel dan Teknik Sampling................... 45 C. Definisi Operasional Variabel .................................. 47 D. Sumber Data ............................................................. 48 E. Metode Pengumpulan Data ...................................... 48 F. Metode Analisis Data ............................................... 49 1. Uji beda Wilcoxon Signed Ranks Test ................ 51 2. Uji beda Mann-Whitney Test.............................. 52
BAB IV
ANALISIS DATA DAN PEMBAHASAN A. Gambaran Umum KPP Pratama Batang .................. 54 B. Visi dan Misi KPP Pratama Batang ......................... 54
x
C. Struktur Organisasi KPP Pratama Batang ................ 55 D. Pelaksanaan Penelitian ............................................. 58 E. Deskripsi Data Penelitian ........................................ 59 F. Hasil Analisis Data .................................................. 68 1. Uji Normalitas ................................................... 68 2. Uji Beda ............................................................. 70 a. Uji Wilcoxon Signed Ranks Test .................. 70 b.
Uji Mann-Whitney Test ............................... 72
G. Pembahasan .............................................................. 76 BAB V
PENUTUP A. Kesimpulan .............................................................. 82 B. Keterbatasan Penelitian ............................................ 85 C. Saran......................................................................... 85
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL Tabel III.1 Jumlah Populasi dan Sampel Penelitian.............................. 46 Tabel IV.1 Respons Rate...................................................................... 58 Tabel IV.2 Distribusi berdasarkan Bentuk Usaha ................................ 59 Tabel IV.3 Distribusi berdasarkan Klasifikasi Lapangan Usaha ......... 60 Tabel IV.4 Distribusi berdasarkan Kepemilikan NPWP...................... 63 Tabel IV.5 Distribusi berdasarkan Pembayaran Pajak ......................... 64 Tabel IV.6 Distribusi berdasarkan Pelaporan SPT .............................. 64 Tabel IV.7 Distribusi berdasarkanStatus Perkawinan .......................... 65 Tabel IV.8 Distribusi berdasarkanTanggungan Keluarga .................... 65 Tabel IV.9 Distribusi berdasarkan Status Tempat Usaha .................... 66 Tabel IV.10 Deskriptif Data Sekunder................................................... 67 Tabel IV.11 Uji Normalitas Penerapan PP46 dan Norma..................... 67 Tabel IV.12 Uji Normalitas Penerapan PP46 pada Usaha Kelontong dan Usaha Pakaian ........................................................... 68 Tabel IV.13 Uji Normalitas Penerapan Noma pada Usaha Kelontong dan Usaha Pakaian ........................................................... 69 Tabel IV.14 Uji Beda Wilcoxon Signed Ranks Test .............................. 70 Tabel IV.15 Uji Beda Wilcoxon Signed Ranks Test Test Statisticsb ..... 71 Tabel IV.16 Uji Beda Mann-Whitney Test............................................ 72 Tabel IV.17 Uji Beda Mann-Whitney Test Test Statisticsa ................... 72 Tabel IV.18 Uji Beda Mann-Whitney Test............................................ 73 Tabel IV.19 Uji Mann-Whitney Test Test Statisticsa ............................ 74 Tabel IV.20 Penerimaan Pajak Orang Pribadi Sebelum dan Sesudah PP Nomor 46 tahn 2013 ................................................... 75
xii
Tabel IV.21 Penerimaan Pajak Menggunakan PP46 dan Norma ......... 78
xiii
DAFTAR GAMBAR Gambar II. 1 Kerangka Penelitian ..................................................................43
xiv
DAFTAR LAMPIRAN Lampiran
1
Kuesioner
Lampiran
2
Data Kuesioner
Lampiran
3
Hasil Uji Statistik deskriptif
Lampiran
4
Hasil Uji Normalitas
Lampiran
5
Hasil Uji Beda
Lampiran
6
Surat Ijin Penelitian dari Kantor Pelayanan Pajak Pratama Batang
Lampiran
7
Surat Keterangan Validasi
xv
ABSTRACT The results of this study aimed to determine the implementation of Government Regulation No. 46 Year 2013, to test whether there are differences in income tax payable before and after implementation of Government Regulation No. 46 Year 2013, to seek empirical evidence whether the differences in income tax benefit payable or not, to find empirical evidence of whether there is a difference Income tax due on business groups and grocery stores and clothing stores to find empirical evidence of whether there are differences in income tax payable on business groups and grocery stores clothing stores on the individual taxpayer UMKM registered in KPP Trunk. The sample used is the perpetrator or the owners of UMKM. Questionnaires were returned and can be processed as many as 100 questionnaires. Data analysis technique used to test the hypothesis is different from the nonparametric test Wilcoxon Signed Ranks Test and Mann-Whitney Test. All data were acquired, processed with SPSS 17.00. which first tested using the classical assumption that normality test. In the classical assumption test showed that the data distribution is not normal. Results of data from KPP Trunk show tax receipts implementation of PP No. 46 of 2013 to increase tax revenues in the Personal UMKM, because tax revenues increased by Rp167.065.286 or 13%. Application of PP 46 of 2013 on WPOP UMKM in KPP Trunk unfavorable for micro because pay more taxes but profitable for small and medium enterprises because they are taxed more lightly because the final rate of 1%. The results of the different test Wilcoxon Signed Ranks Test showed that there was difference in income tax payable at the individual taxpayer UMKM registered in KPP Rod before and after implementation of Government Regulation No. 46 Year 2013. Results of MannWhitney test Test showed that there was no difference in income tax payable on business groups grocery stores and clothing stores registered in KPP rod when applying Regulation No. 46 Year 2013. Results of Mann-Whitney test Test showed that there was no difference in income tax payable on business groups grocery stores and clothing stores registered in KPP rod if using deemed profit. Keywords: Government Regulation No. 46 of 2013, Deemed Profit, Sales turnover , UMKM.
xvi
ABSTRAKS Hasil penelitian ini bertujuan untuk untuk mengetahui implementasi PP Nomor 46 Tahun 2013, menguji apakah terdapat perbedaan PPh terutang sebelum dan sesudah penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013, untuk mencari bukti empiris apakah perbedaan PPh terutang tersebut menguntungkan atau tidak, untuk mencari bukti empiris apakah terdapat perbedaan PPh terutang pada kelompok usaha toko kelontong dan toko pakaian dan untuk mencari bukti empiris apakah terdapat perbedaan PPh terutang pada kelompok usaha toko kelontong dan toko pakaian pada Wajib Pajak Orang Pribadi pelaku UMKM yang terdaftar di KPP Batang. Sampel yang digunakan adalah pelaku atau pemilik UMKM. Kuesioner yang kembali dan dapat diolah sebanyak 100 kuisioner. Teknik analisa data yang digunakan menguji hipotesis adalah Uji beda non parametrik Wilcoxon Signed Ranks Test dan Mann-Whitney Test. Semua data yang diperoleh, diolah dengan program SPSS 17.00. yang terlebih dahulu diuji dengan menggunakan uji asumsi klasik yaitu uji normalitas. Dalam uji asumsi klasik menunjukkan bahwa data berdistribusi tidak normal Hasil data dari KPP Batang menunjukkan Penerimaan pajak penerapan PP Nomor 46 tahun 2013 dapat meningkatkan penerimaan pajak pada UMKM Orang Pribadi, karena penerimaan pajak meningkat sebesar Rp167.065.286 atau 13%. Penerapan PP 46
tahun 2013 pada WPOP pelaku UMKM di KPP Batang tidak menguntungkan bagi usaha mikro karena membayar pajak lebih besar tetapi menguntungkan bagi usaha kecil dan menengah karena mereka dikenakan pajak yang lebih ringan karena tarif final sebesar 1%. Hasil uji beda Wilcoxon Signed Ranks Test menunjukkan bahwa terdapat perbedaan PPh terutang pada Wajib Pajak Orang Pribadi pelaku UMKM yang terdaftar di KPP Batang sebelum dan sesudah penerapan PP Nomor 46 Tahun 2013. Hasil uji beda Mann-Whitney Test menunjukkan bahwa tidak ada perbedaan PPh terutang pada kelompok usaha toko kelontong dan toko pakaian yang terdaftar di KPP Batang jika menerapkan PP Nomor 46 Tahun 2013. Hasil uji beda Mann-Whitney Test menunjukkan bahwa tidak ada perbedaan PPh terutang pada kelompok usaha toko kelontong dan toko pakaian yang terdaftar di KPP Batang jika menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto. Kata kunci : Peraturan Pemerintah Nomor 46 tahun 2013, Norma Penghitungan Penghasilan Neto, Omzet penjualan, UMKM.
xvii
