SKRIPSI ANALISIS LAPORAN KEUANGAN DALAM MENGEVALUASI KINERJA KEUANGAN PT. BANK SYARIAH MANDIRI CABANG PEMATANGSIANTAR OLEH :

SKRIPSI

ANALISIS LAPORAN KEUANGAN DALAM MENGEVALUASI KINERJA KEUANGAN PT. BANK SYARIAH MANDIRI CABANG PEMATANGSIANTAR

OLEH :

AZWAR NOVRI ANDI 070503104

PROGRAM STUDI STRATA I AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2011

Universitas Sumatera Utara

PERNYATAAN

Dengan ini saya menyatakan bahwa skripsi saya yang berjudul ”Analisis Laporan Keuangan dalam Mengevaluasi Kinerja Keuangan PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar” adalah benar hasil karya saya sendiri dan judul yang dimaksud belum pernah dimuat, dipublikasikan, atau diteliti oleh mahasiswa lain dalam konteks penulisan skripsi level Program S1-Reguler Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara. Semua sumber data dan informasi yang diperoleh telah dinyatakan dengan jelas, benar apa adanya. Apabila di kemudian hari pernyataan ini tidak benar, saya bersedia menerima sanksi yang ditetapkan oleh Departemen Akuntansi Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.

Medan, 22 Maret 2011 Yang Membuat Pernyataan

Azwar Novri Andi NIM: 070503104

Universitas Sumatera Utara

KATA PENGANTAR

Alhamdulillah, puji syukur kehadirat ALLAH SWT dan shalawat serta salam kepada Baginda Nabi Muhammad SAW atas segala berkah, nikmat, dan petunjuk-Nya yang telah menyertai, membimbing dan memberikan kemampuan serta kekuatan kepada penulis sehingga mampu menyelesaikan skripsi ini. Skripsi ini berjudul ”Analisis Laporan Keuangan dalam Mengevaluasi Kinerja Keuangan PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar”, yang disusun untuk memenuhi salah satu syarat dalam menyelesaikan pendidikan pada Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara untuk memperoleh gelar sarjana. Karya kecil ini penulis persembahkan kepada kedua orang tua tersayang Bapakku Aswardi dan Ibuku Kasiem, tak cukup hanya sekedar ucapan terima kasih atas doa dan kasih sayang serta segala sesuatu yang terbaik dan tak ternilai harganya bagi penulis. Kakanda tercinta, Kak Yuni, Kak Ika dan Kak Iin, terima kasih atas doa dan dukungannya, semoga Allah memberikan hidayah-Nya kepada kita semua. Penyelesaian skripsi ini dapat terwujud berkat dukungan dan bimbingan dari berbagai pihak. Maka pada kesempatan ini, penulis mengucapkan terima kasih kepada: 1. Bapak Drs. John Tafbu Ritonga, M.Ec, selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Sumatera Utara.

Universitas Sumatera Utara

2. Bapak Drs. Firman Syarif, M.Si, Ak, selaku Ketua Program Studi S1 Akuntansi dan Ibu Dra. Mutia Ismail, MM, Ak selaku Sekretaris Program Studi S1 Akuntansi. 3. Bapak Drs. Hotmal Ja’far, MM, Ak, selaku dosen pembimbing yang telah memberikan bimbingan dan arahan sehingga skripsi ini dapat diselesaikan. 4. Ibu Dra. Mutia Ismail, MM, Ak, selaku dosen pembanding/penguji I dan Bapak Drs. Syahelmi, M.Si, Ak, selaku dosen pembanding/penguji II. 5. Bapak Tatang Muliawan selaku Kepala Cabang PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar, Bapak M.Rifai, Bapak Irman, serta pegawai lainnya di PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. 6. Indah Djoesvita, terima kasih atas dukungan dan doa untuk keselamatan dan keberhasilan penulis. Sahabatku semua, Lismed, Reihan, Faiza, Tina, Ika, Nugie, Wikky, Igor, Igun, Sita, Ama, Rama, Sarah, Fadmi, Disi dan semua anak Aks1 ’07, terima kasih atas semua hari-hari yang sangat menyenangkan di masa perkuliahan. Penulis menyadari masih banyak kekurangan dalam penyusunan skripsi ini. Untuk itu, dengan segala kerendahan hati penulis sangat mengharapkan kritikan dan saran yang membangun bagi kesempurnaan skripsi ini. Semoga skripsi ini bermanfaat bagi kita semua. Medan, 22 Maret 2011 Penulis,

Azwar Novri Andi NIM: 070503104

Universitas Sumatera Utara

ABSTRAK

Tujuan utama penelitian ini adalah untuk mengetahui bagaimana kinerja keuangan PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar selama tahun 2008, 2009 dan 2010 jika dievaluasi dengan menggunakan analisis rasio keuangan. Rasio-rasio keuangan yang digunakan adalah Quick Ratio, Loans to Deposit Ratio, Primary Ratio, Capital Ratio, Net Profit Margin, Return on Equity, Deposits Risk Ratio, Assets Risk Ratio, Leverage Multiplier dan Assets Utilization. Rasio keuangan dianalisis berdasarkan laporan keuangan tahun 2008, 2009 dan 2010. Penelitian ini merupakan penelitian kuantitatif deskriptif dimana bahanbahan dan data-data sehubungan dengan penelitian ini diperoleh dengan melakukan studi dokumentasi dan studi literatur. Jenis data yang dikumpulkan berupa data kualitatif dan kuantitatif, yang terdiri dari data primer dan data sekunder yang bersumber dari Pelaksana Sumber Daya Insani dan General Affair, Pelaksana Marketing, dan Pelaksana Accounting dari objek penelitian. Metode analisis data yang digunakan adalah metode deskriptif dan metode komparatif. Hasil penelitian yang dilakukan menyatakan bahwa secara umum kinerja keuangan PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar pada tahun 2008, 2009 dan 2010 mengalami penurunan. Penurunan ini tidak berarti bahwa kinerja keuangan bank buruk. Walaupun terjadi penurunan, tetapi hasil perhitungan pada masing-masing rasio menunjukkan angka yang cukup tinggi kecuali pada rasio likuiditas dan solvabilitas. Kata Kunci : Kinerja Keuangan, Rasio Keuangan, Quick Ratio, Loans to Deposit Ratio, Primary Ratio, Capital Ratio, Net Profit Margin, Return on Equity, Deposits Risk Ratio, Assets Risk Ratio, Leverage Multiplier, Assets Utilization.

Universitas Sumatera Utara

ABSTRACT

The main purpose of this research was to find out how the financial performance of PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar during 2008, 2009 and 2010, if its evaluated by using analysis of financial ratios. Financial ratios used is the Quick Ratio, Loan to Deposit Ratio, Primary Ratio, Capital Ratio, Net Profit Margin, Return on Equity, Deposits Risk Ratio, Risk Assets Ratio, Leverage Multiplier and Assets Utilization. Financial ratios are analyzed on the basic of financial statements in 2008, 2009 and 2010. This research is descriptive quantitative research where the materials and data obtained in connection with this research by studying the documentation and study of literature. Type of data collected in the form of qualitative and quantitative data, which consists of primary data and secondary data obtained from the Managing Human Resources and General Affairs, Managing Marketing, and Managing Accounting from the object of research. Methods of data analysis used is descriptive method and the comparative method. The results of research conducted in general stated that the financial performance of PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar in 2008, 2009 and 2010 has decreased. This decrease does not mean that the bad bank's financial performance. Despite the decline, but the results of calculations at each ratio shows a fairly high rate unless the liquidity and solvency ratios. Keywords : Financial Performance, Financial Ratio, Quick Ratio, Loan to Deposit Ratio, Primary Ratio, Capital Ratio, Net Profit Margin, Return on Equity, Deposits Risk Ratio, Risk Assets Ratio, Leverage Multiplier, Assets Utilization.

Universitas Sumatera Utara

DAFTAR ISI

PERNYATAAN ..........................................................................................

i

KATA PENGANTAR ................................................................................

ii

ABSTRAK ..................................................................................................

iv

ABSTRACT ................................................................................................

v

DAFTAR ISI ..............................................................................................

vi

DAFTAR TABEL .......................................................................................

x

DAFTAR GAMBAR .................................................................................. xii DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................... xiii BAB I

PENDAHULUAN

A.

Latar Belakang Penelitian ................................................................

1

B.

Perumusan Masalah ........................................................................

7

C.

Tujuan dan Manfaat Penelitian ........................................................

7

1.

Tujuan Penelitian .....................................................................

7

2.

Manfaat Penelitian ....................................................................

7

Kerangka Konseptual ......................................................................

8

D. BAB II A.

TINJAUAN PUSTAKA Tinjauan Teoritis ............................................................................. 10 1.

Laporan Keuangan ................................................................... 10 a.

Pengertian Laporan Keuangan ............................................ 10

b.

Tujuan Laporan Keuangan ................................................. 12

c.

Komponen Laporan Keuangan ........................................... 13

Universitas Sumatera Utara

2.

Analisis Laporan Keuangan ...................................................... 17 a.

Pengertian Analisis Laporan Keuangan .............................. 17

b.

Tujuan dan Manfaat Analisis Laporan Keuangan ................ 17

c.

Prosedur Analisis Laporan Keuangan ................................. 18

d.

Teknik Analisis Laporan Keuangan .................................... 19

e.

Pengertian dan Manfaat Rasio Keuangan ............................ 20

f.

Rasio Keuangan Bank ........................................................ 21

g.

Keterbatasan Analisis Laporan Keuangan dengan Teknik Rasio ................................................................................. 26

3. Evaluasi Kinerja ....................................................................... 27 a.

Pengertian dan Prosedur Evaluasi ....................................... 27

b.

Evaluasi Kinerja Keuangan ................................................ 28

B. Tinjauan Penelitian Terdahulu ......................................................... 29 BAB III METODE PENELITIAN A. Jenis Penelitian ............................................................................... 34 B. Jenis dan Sumber Data .................................................................... 34 C. Teknik Pengumpulan Data .............................................................. 35 D. Metode Analisis Data ...................................................................... 35 E. Responden ...................................................................................... 36 F. Tempat dan Jadwal Penelitian .......................................................... 36 BAB IV ANALISIS HASIL PENELITIAN A. Deskripsi Data ................................................................................ 38 1. Gambaran Umum Perusahaan ................................................... 38

Universitas Sumatera Utara

a.

Sejarah Singkat .................................................................. 38

b.

Struktur Organisasi Perusahaan .......................................... 40

2. Laporan Keuangan Perusahaan ................................................. 59 3. Rasio-rasio Keuangan Bank ...................................................... 65 a.

Rasio Likuiditas ................................................................. 65

b.

Rasio Solvabilitas .............................................................. 66

c.

Rasio Profitabilitas ............................................................ 67

d.

Rasio Risiko Usaha ............................................................ 69

e.

Rasio Efisiensi Usaha ........................................................ 70

B. Analisis dan Evaluasi Hasil Penelitian ............................................. 72 1. Analisis dan Evaluasi Laporan Keuangan .................................. 72 a.

Neraca ............................................................................... 72

b.

Laporan Laba Rugi ............................................................ 74

2. Analisis dan Evaluasi Kinerja Keuangan dengan Analisis Rasio . 75

BAB V

a.

Analisis Likuiditas ............................................................. 75

b.

Analisis Solvabilitas .......................................................... 77

c.

Analisis Profitabilitas ......................................................... 79

d.

Analisis Risiko Usaha ........................................................ 80

e.

Analisis Efisiensi Usaha ..................................................... 82

KESIMPULAN DAN SARAN

A. Kesimpulan ..................................................................................... 84 B. Keterbatasan Penelitian ................................................................... 86 C. Saran .............................................................................................. 86

Universitas Sumatera Utara

DAFTAR PUSTAKA ................................................................................. 88 LAMPIRAN ............................................................................................... 90

Universitas Sumatera Utara

DAFTAR TABEL

Tabel

Judul

Halaman

Tabel 2.1

Ringkasan Tinjauan Penelitian Terdahulu .............................

29

Tabel 2.2

Ringkasan Tinjauan Penelitian Terdahulu (Lanjutan) .............

30

Tabel 3.1

Jadwal Penelitian ..................................................................

37

Tabel 4.1

Neraca PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar Per 31 Desember 2008, 2009 dan 2010 (dalam Rupiah) .........

Tabel 4.2

60

Neraca (Lanjutan) PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar Per 31 Desember 2008, 2009 dan 2010 (dalam Rupiah) ....................................................................

Tabel 4.3

61

Laporan Laba Rugi PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar Untuk Tahun-tahun yang Berakhir Tanggal 31 Desember 2008, 2009 dan 2010 (dalam Rupiah) ...............

Tabel 4.4

62

Laporan Laba Rugi (Lanjutan) PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar Untuk Tahun-tahun yang Berakhir Tanggal 31 Desember 2008, 2009 dan 2010 (dalam Rupiah) ..

Tabel 4.5

63

Laporan Laba Rugi (Lanjutan) PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar Untuk Tahun-tahun yang Berakhir Tanggal 31 Desember 2008, 2009 dan 2010 (dalam Rupiah) ..

Tabel 4.6

64

Rasio Likuiditas PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar Tahun 2008, 2009, dan 2010 .......................

65

Universitas Sumatera Utara

Tabel 4.7

Rasio Solvabilitas PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar Tahun 2008, 2009, dan 2010 .......................

Tabel 4.8

Rasio Profitabilitas PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar Tahun 2008, 2009, dan 2010 .......................

Tabel 4.9

66

Rasio Risiko Usaha PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar Tahun 2008, 2009, dan 2010 .......................

Tabel 4.10

66

67

Rasio Efisiensi Usaha PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar Tahun 2008, 2009, dan 2010 .......................

68

Universitas Sumatera Utara

DAFTAR GAMBAR

Gambar Gambar 1.1

Judul

Halaman

Kerangka Konseptual ...........................................................

9

Universitas Sumatera Utara

DAFTAR LAMPIRAN

Lampiran

Judul

Lampiran 1

Struktur Organisasi PT Bank Syariah Mandiri Cabang

Halaman

Pematangsiantar ................................................................... Lampiran 2

88

Tabel Ringkasan Rasio Keuangan PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar Per 31 Desember 2008, 2009, dan 2010 ..............................................................................

Lampiran 3

Persentase Kenaikan atau Penurunan Komponen Neraca PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar ...............

Lampiran 4

89

93

Persentase Kenaikan atau Penurunan Komponen Laporan Laba Rugi PT Bank Syariah Mandiri Cabang Pematangsiantar ...................................................................

94

Universitas Sumatera Utara