Seminar. Update werkkostenregeling. 4 juni Sprekers: Jolanda van Nunen belastingadviseur bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs

Seminar Update werkkostenregeling

4 juni 2014

Sprekers: Jolanda van Nunen belastingadviseur bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs

Rik Wevers advocaat bij Bogaerts & Groenen advocaten

Alexander Mus belastingadviseur bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs

1

Jolanda van Nunen en Alexander Mus Belastingadviseurs bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs

onderwerpen 1. 2. 3. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12.

Introductie van de werkkostenregeling. De hoofdlijnen van de werkkostenregeling. De vrije ruimte. Uitzonderingen. Nihil-waarderingen. De werkplek. Vrijstellingen en (lagere) waarderingen. De vaste kostenvergoeding. Toetsing. Bezwaren en mogelijke aanpassingen. De salaris- en financiële administratie. Uitwerking (voorbeeld). Tot slot. 1

www.inventivecontrol.com

introductie werkkostenregeling (1) Introductie werkkostenregeling: medio 2009. Ingangsdatum wetswijziging 1 januari 2011. Overgangsrecht om werkgevers ruim de tijd te geven voor de overstap (o.a. inventarisatie, aanpassen administratie en arbeidsvoorwaarden). Op dit moment is circa 30% van de werkgevers (voornamelijk overheid, grote werkgevers en een enkele “DGA”) overgestapt op de werkkostenregeling.

2


introductie werkkostenregeling (2) Veel gehoorde argumenten van werkgevers om de overstap uit te stellen: 1. invoering van de werkkostenregeling kost veel tijd en geld; 2. de vrije ruimte is te krap (groot probleem voor detailhandel); 3. geen mogelijkheid om vrije ruimte te “sparen” of vrije ruimtes te salderen binnen concern; 4. 80% eindheffing is te veel; 5. de regeling is en de criteria zijn onduidelijk; 6. criteria zijn onbegrijpelijk (verschil vergoeding/verstrekking); 7. de overgangsregeling wordt mogelijk verlengd.

3


de hoofdlijnen van de werkkostenregeling (1) Wet LB:

Tot en met 2010:

M.i.v. 2011 (werkkostenregeling):

Artikel 10 Loon is al hetgeen uit een dienstbetrekking Loon is al hetgeen uit een

of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten.

dienstbetrekking of een vroegere dienstbetrekking wordt genoten, daaronder mede begrepen hetgeen wordt vergoed of verstrekt in het kader van de dienstbetrekking.

Artikel 11 Tot het loon behoren niet:

vergoedingen en verstrekkingen die naar algemene maatschappelijke opvattingen niet als beloningsvoordeel worden ervaren, een en ander volgens de gestelde normeringen en beperkingen (artikel 15-17 e.d.).

4


de hoofdlijnen van de werkkostenregeling (2) Wet LB: Artikel 15-17 e.d.

Artikel 13

Tot en met 2010: Naar algemene maatschappelijke opvattingen worden niet als beloningsvoordeel ervaren de vergoedingen en verstrekkingen voorzover zij geacht kunnen worden te strekken tot bestrijding of voorkoming van kosten, lasten en afschrijvingen ter behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking Niet in geld genoten loon wordt in aanmerking genomen naar de waarde die daaraan in het economische verkeer kan worden toegekend, met dien verstande dat voorzover de verwerving van het loon het gebruik of verbruik daarvan meebrengt, de waarde wordt gesteld op ten hoogste het bedrag van de besparing. 5


Niet in geld genoten loon wordt in aanmerking genomen naar de waarde die daaraan in het economische verkeer kan worden toegekend, met dien verstande dat (:) het door een derde in rekening gebrachte bedrag of het aan een derde in rekening te brengen bedrag in aanmerking wordt genomen. www.inventivecontrol.com

de hoofdlijnen van de werkkostenregeling (3) Wet LB:

Tot en met 2010:


Artikel 31

De werkgever is belasting verschuldigd over de aangewezen (gedeelten van) vergoedingen en verstrekkingen, voor zover een vergoedingen en verstrekkingen niet ongebruikelijk is. De verschuldigde belasting wordt bepaald naar een tarief van 80%, met dien verstande dat deze vergoedingen en verstrekkingen worden verminderd met 1,5% van het loon, alsmede met de gericht vrijgestelde vergoedingen en verstrekkingen.

Artikel 31a

6


de hoofdlijnen van de werkkostenregeling (4) Vergoedingen en verstrekkingen die in het geheel geen beloningselementen bevatten of de werknemer geen voordeel opleveren, behoren in beginsel tot het loon. Denk hierbij aan: de veiligheidsbril op de werkplek; de vergoeding voor vakliteratuur; de fruitmand bij ziekte.

De vergoeding van intermediaire kosten behoort niet tot het loon. Denk hierbij aan de vergoeding van de kosten voor zover die betrekking hebben op de relatie bij een zakelijk etentje.

7


de vrije ruimte De werkgever heeft een vrije ruimte voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen: (thans: 1,5% van de loonsom) voor zijn werknemers exclusief loon uit vroegere dienstbetrekking indien dit meer dan 10% van de totale loonsom is. De werkkostenregeling geldt niet voor gepensioneerde werknemers, behalve bij: korting op producten uit het eigen bedrijf; verstrekkingen die ook aan actieve werknemers worden gegeven (zoals het kerstpakket). Bij overschrijding van de vrije ruimte is de werkgever 80% loonbelasting verschuldigd over het meerdere. 8


uitzonderingen (verplicht loon voor de werknemer) De volgende vergoedingen/verstrekkingen blijven – vanwege de relatief aanzienlijke omvang – buiten de werkkostenregeling: de bijtelling voor het privégebruik auto van de zaak; het genot van een woning, behoudens voor zover het voordeel toerekenbaar is aan buitengewone beveiliging of indien het huisvesting buiten de woonplaats betreft. Ook blijven buiten de werkkostenregeling: de vergoedingen van geldboeten en dergelijke; de vergoedingen/verstrekkingen ter zake van misdrijven, wapens en munitie (tenzij met verlof) en agressieve dieren; de aangewezen vergoedingen en verstrekkingen voor zover deze meer dan 30% afwijken van hetgeen in vergelijkbare gevallen (de branche?) gebruikelijk is. 9


schema (1) intermediaire kosten, fruitmand e.d.

geen loon

inhouden op nettoloon

vergoeding/ verstrekking

geen loonheffing

niet aanwijzen

loon in natura

waarderen (incl. BTW) factuurwaarde of w.e.v. inhouding loonheffing ten laste van werknemer

loon voor werknemer

loon bruteren

aanwijzen

10


schema (2) ongebruikelijk (deel)

inhouding loonheffing ten laste van werknemer

loon voor werknemer

aanwijzen nihilwaardering

geen loonheffing binnen de grenzen

vergoeding/ verstrekking

gericht vrijgesteld bovenmatig deel

werkkosten regeling

-/overige aangewezen

vrije ruimte (1,5% fiscale loonsom) eindheffing 80% ten laste van werkgever

afschaffen

11


nihil-waarderingen (1) De volgende (redelijke) verstrekkingen – indien deze op de werkplek worden gebruikt of verbruikt – vallen in de vrije ruimte, maar worden op nihil gewaardeerd (zodat geen loonheffing is verschuldigd): voorzieningen waarvan het niet gebruikelijk is deze elders te geof verbruiken: instrumenten, toiletvoorziening, maar ook: de bedrijfs-fitnessruimte en het personeelsfeest of borrel op de werkplek; arbovoorzieningen op de werkplek: veiligheidsbril, beschermende kleding, EHBO-cursus; consumpties op de werkplek (geen maaltijd): koffie, fruit; uniformen en werkkleding (met logo ≥ 70 cm2).

12


werkplek van een werknemer De werkplek van een werknemer is een plaats die de werknemer gebruikt in verband met het verrichten van arbeid èn waarvoor de werkgever Arbo-verantwoordelijk is, zoals: Een kantoorkamer, de fabriekshal, de parkeergarage en de fietsenstalling op het bedrijfsterrein en de fitnessruimte. De openbare ruimte voor een bouwvakker die graafwerkzaamheden verricht en de gemeentelijke hovenier. De (vracht)auto voor beroepschauffeurs en de dienstauto van een monteur. Voor ambulante werknemers geldt een 20 dagenregeling. Voor een personeelsfeest, receptie en jubileum: iedere locatie waarvoor een werkgever Arbo-verantwoordelijk is. 13


nihil-waarderingen (2) Vervolg verstrekkingen die op nihil kunnen worden gewaardeerd: laptops e.d. als het zakelijk gebruik ≥ 90% is; mobiele telefoons en smartphones als het zakelijk gebruik ≥ 10% is; de waarde van huisvesting en inwoning op de werkplek voor de vervulling van de dienstbetrekking (het boorplatform); het rentevoordeel van personeelsleningen voor de eigen woning en leningen voor aanschaf van een fiets; OV-abonnementen en voordeelurenkaarten als deze ook voor het werk worden gebruikt.

14


gerichte vrijstellingen De volgende vergoedingen en verstrekkingen zijn gericht vrijgesteld: Reiskosten, waaronder woon-werkverkeer, t/m € 0,19 per km. Tijdelijk verblijf elders: overnachten en maaltijden, maaltijden bij overwerk en tijdens dienstreizen en maaltijden – van de werknemer – met zakelijke relaties. Studiekosten en kosten van cursussen, congressen, seminars, studiereizen, outplacement, vakliteratuur en beroepsorganisaties. Verhuizing in het kader van de dienstbetrekking. Extraterritoriale kosten.

15


overige vergoedingen en verstrekkingen Alle vergoedingen en verstrekkingen van de werkgever aan zijn werknemers die: geen vergoeding voor intermediaire kosten zijn; niet volledig worden betaald door de werknemers zelf; niet als ‘gewoon’ loon (in natura) bij de werknemers worden belast; niet gericht zijn vrijgesteld of op nihil worden gewaardeerd, vallen in het werkkostenforfait. Voorbeelden: kerstpakket, fiets, kantoorborrel in ‘café op de hoek’, (korting op) producten uit eigen bedrijf, vergoeding abonnement mobiele telefoon of fitnessabonnement (buiten de werkplek). 16


waardering verstrekkingen Voor verstrekkingen die niet op nihil kunnen worden gewaardeerd, geldt de waarde in het economisch verkeer met dien verstande dat: Indien ter zake van de verstrekking aan de werkgever een bedrag in rekening is/wordt gebracht, deze op het factuurbedrag inclusief BTW wordt gewaardeerd. Voor producten en diensten uit het eigen bedrijf de consumentenprijs (inclusief BTW) geldt. Voor maaltijden op de werkplek, huisvesting/inwoning op de werkplek en kinderopvang door de werkgever forfaits gelden. Een eigen bijdrage van de werknemer komt in mindering op de waarde.

17


vaste kostenvergoedingen Onder de werkkostenregeling is een (maandelijkse) vaste kostenvergoeding mogelijk, mits voorafgegaan door een onderzoek naar de omvang van de werkelijk gemaakte kosten. Reeds bestaande vaste kostenvergoedingen mag u blijven uitkeren, mits de omstandigheden niet wijzigen. “Nihilwaarderingen” lenen zich niet voor vergoeding.

18


toetsing vrije ruimte Voor het bepalen van de hoogte van uw vrije ruimte kunt u kiezen uit de volgende methoden: U berekent uw vrije ruimte op basis van de totale loonsom van het voorafgaande kalenderjaar. U “vult” gedurende het lopende jaar deze vrije ruimte en rekent af bij overschrijding van de vrije ruimte. Na afloop van het jaar vindt de definitieve afrekening plaats. U berekent uw vrije ruimte per aangiftetijdvak (maand) op basis van de totale loonsom van het voorafgaande kalenderjaar en u toetst per aangiftetijdvak. Na afloop van het jaar vindt de definitieve afrekening plaats. U berekent uw vrije ruimte per aangiftetijdvak en u toetst per aangiftetijdvak (verplicht voor nieuwe werkgevers). 19


bezwaren tegen de werkkostenregeling Veel gebruikte argumenten om overstap uit te stellen: 1. invoering van de werkkostenregeling kost veel tijd en geld; 2. de vrije ruimte is te krap (groot probleem voor detailhandel); 3. geen mogelijkheid om vrije ruimte te “sparen” of vrije ruimtes te salderen binnen concern; 4. 80% eindheffing is te veel; 5. de regeling is en de criteria zijn onduidelijk; 6. criteria zijn onbegrijpelijk (verschil vergoeding/verstrekking); 7. de overgangsregeling wordt mogelijk verlengd.

20


aanpassingen per 1-1-2015 (?) Naar verluidt wil de Staatssecretaris dat alle werkgevers in 2015 zijn overgestapt op de werkkostenregeling. In de loop van 2015 worden dan mogelijke knelpunten op grote schaal zichtbaar en kan de werkkostenregeling per 1-1-2016 (indien nodig: meer fundamenteel) worden aangepast. Mogelijk wordt per 1-1-2015: Het verschil tussen vergoedingen en verstrekkingen voor nihilwaarderingen opgeheven. Saldering mogelijk van de vrije ruimte binnen concern. Voor de controle en afdracht van verschuldigde eindheffing aangesloten bij de (kwartaal)aangiften omzetbelasting.

21


mogelijke aanpassingen Een verduidelijking van het gebruikelijkheidscriterium (2015). Een aparte vrijstelling voor (korting op) producten uit eigen bedrijf (2015). Invoering van het noodzakelijkheidscriterium (2016): Als de werkgever de vergoeding, verstrekking of ter beschikkingstelling noodzakelijk vindt voor de uitoefening van de dienstbetrekking, is het onbelast. Een bijkomstig privévoordeel blijft onbelast. Loon in geld in de vrije ruimte (nu wisselend beleid).

22


financiële- en salarisadministratie De werkkostenregeling vereist een actuele “koppeling” tussen financiële- en salarisadministratie. Richt de financiële administratie zodanig in dat gegevens eenvoudig beschikbaar zijn voor de salarisadministratie. Werk met kostenplaatsen of aparte grootboekrekeningen. Denk aan de BTW. Denk aan een goede en duidelijke afstemming in het geval de salarisadministratie extern is ondergebracht. Onze ervaring: de administratieve lasten vallen mee.

23


voorbeeld aantal werknemers 5 part-timers met een jaarloon van € 15.000 5 full-timers met een jaarloon van € 30.000

10

totale loonsom

€ 225.000

u vergoedt / verstrekt in 2014: aan 3 werknemers een vaste kostenvergoeding voor zakelijk gebruik van de (eigen) mobiele telefoon à € 25 p/mnd 2 de BHV-cursus voor 1 werknemer 3 aan 2 werknemers een vergoeding voor het wassen van de bedrijfsauto à € 30 p/mnd 4 aan 7 werknemers een vergoeding reizen woon-werk verkeer: vergoeding per kilometer gemiddelde reisafstand per dag (km) gemiddeld aantal werkdagen 5 aan 1 werknemer een fiets 6 een personeelsfeest à € 150 p.p. (inclusief partners) 7 kerstpakketten à € 70 p.p. 8 een kerst en een nieuwjaarsborrel buiten kantoor (in een café) 9 een voorjaarsdiner in een restaurant à € 100 p.p. 10 de beroepsopleiding van twee werknemers 11 20% korting op producten uit eigen bedrijf Totaal vergoedingen/verstrekkingen

€

1

24

900 300 720 12.583 0,28 30 214 750 3.000 700 300 1.000 3.000 1.000 24.253 www.inventivecontrol.com

voorbeeld (vervolg) Totaal vergoedingen/verstrekkingen

24.253

Eindheffingen (loonbelasting ten laste van de werkgever): 20% over kerstpakketten 56,8% over bovenmatige reiskosten 5 werknemers: over 72,4% over bovenmatige reiskosten 2 werknemers: over jaarlijkse kosten

25

2.889 = 1.156 =

140 1.641 837 26.871


uitwerking (1)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

vergoeding mobiele telefoons de BHV-cursus vergoeding voor de bedrijfsauto vergoeding reizen woon-werk € 0,28 een fiets het personeelsfeest de kerstpakketten de borrels buiten kantoor het diner de beroepsopleidingen 20% korting op eigen producten af: vrije ruimte 1,5% van € 225.000 overschrijding eindheffing 80% jaarlijkse kosten

toepassing van de werkkostenregeling intermediair vrijgesteld nihil aangewezen 900 300 720 8.539 4.045 750 3.000 700 300 1.000 3.000 1.000 720 11.539 300 11.695 -3.375 8.320

=

24.253

6.656 30.909

Verschil in loonkosten: € 30.909 -/- € 26.871 = € 4.038. 26


uitwerking (2)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

beschikbaar stellen mob. telefoons de BHV-cursus vergoeding voor de bedrijfsauto vergoeding reizen woon-werk € 0,28 een fiets het personeelsfeest de kerstpakketten de borrels in bedrijfskantine het diner de beroepsopleidingen 20% korting op eigen producten af: vrije ruimte 1,5% van € 225.000 overschrijding eindheffing 80% jaarlijkse kosten

toepassing van de werkkostenregeling intermediair vrijgesteld nihil aangewezen 900 300 720 8.539 4.045 750 3.000 700 300 1.000 3.000 1.000 720 11.539 1.500 10.495 -3.375 7.120

=

24.253

5.696 29.949

Verschil in loonkosten: € 29.949 -/- € 26.871 = € 3.078. 27


uitwerking (3)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

vergoeding mobiele telefoons de BHV-cursus vergoeding voor de bedrijfsauto vergoeding reizen woon-werk € 0,28 een fiets het personeelsfeest de kerstpakketten de borrels buiten kantoor het diner de beroepsopleidingen 20% korting op eigen producten

toepassing van de werkkostenregeling intermediair vrijgesteld nihil aangewezen 900 300 720 8.539 4.045 750 700 300 1.000 3.000 720

11.539

af: vrije ruimte 1,5% van € 225.000 overschrijding eindheffing 80% jaarlijkse kosten

300

1.000 8.695 -3.375 5.320

=

21.253

4.256 25.509

Verschil in loonkosten: € 25.509 -/- € 26.871 = € 1.362 goedkoper. 28


uitwerking (4)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

vergoeding mobiele telefoons de BHV-cursus vergoeding voor de bedrijfsauto vergoeding reizen woon-werk € 0,23 een fiets het personeelsfeest de kerstpakketten de borrels buiten kantoor het diner de beroepsopleidingen 20% korting op eigen producten af: vrije ruimte 1,5% van € 225.000 overschrijding eindheffing 80% jaarlijkse kosten

toepassing van de werkkostenregeling intermediair vrijgesteld nihil aangewezen 900 300 720 8.539 1.798 750 3.000 700 300 1.000 3.000 1.000 720 11.539 300 9.448 -3.375 6.073

=

22.006

4.858 26.864

Loonkosten nagenoeg gelijk. 29


uitwerking (5)

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11

beschikbaar stellen mob. telefoons de BHV-cursus vergoeding voor de bedrijfsauto vergoeding reizen woon-werk € 0,28 een fiets het personeelsfeest de kerstpakketten de borrels buiten kantoor het diner de beroepsopleidingen 20% korting op eigen producten

toepassing van de werkkostenregeling intermediair vrijgesteld nihil aangewezen 900 300 720 8.539 4.045 750 2.200 700 300 1.000 3.000 720

af: vrije ruimte 1,5% van € 225.000 overschrijding eindheffing 80% jaarlijkse kosten

11.539 1.200

8.995 -3.375 5.620

=

22.453

4.496 26.949

Loonkosten nagenoeg gelijk. 30


tot slot De overstap op de werkkostenregeling kan een goed moment zijn om uw arbeidsvoorwaarden grondig door te lichten. Let op: zijn aanpassingen mogelijk? zijn aanpassingen wenselijk?

31


Werkkostenregeling. Arbeidsrechtelijke aandachtspunten. 4 juni 2014 mr. Rik J. Wevers

Voorbeelden mogelijke wijzigingen van regelingen: • In plaats van vergoeden telefoonkosten, het ter beschikking stellen van mobiele telefoon voor zakelijk gebruik. • Borrel in bedrijfskantine in plaats van in café. • Het beperken van kosten van personeelsfeest of schrappen personeelsfeest. • Beperken van reiskostenvergoeding. • Schrappen van korting op producten eigen bedrijf. 1

Aard vergoedingen/verstrekkingen • De WKR laat de geldigheid van bestaande arbeidsrechtelijke afspraken over vergoedingen en verstrekkingen intact. • Vergoedingen en verstrekkingen zijn veelal (secundaire) arbeidsvoorwaarden.

2

Onderscheid tussen voorzieningen • Arbeidsvoorwaarden. • “Verworven recht”. • Onverplicht voordeel/extraatje.

3

Beoordeling voorzieningen • Overstap op de WKR noopt tot arbeidsrechtelijke analyse van de geboden vergoedingen en verstrekkingen. • Dit ter beantwoording van de vraag of de voorzieningen moeten worden aangepast en zo ja op welke wijze.

4

Arbeidsvoorwaarden • Een arbeidsvoorwaarde is de prestatie die de werkgever verschuldigd is in ruil voor de bedongen arbeid. • Een arbeidsvoorwaarde kan in beginsel niet eenzijdig door werkgever worden gewijzigd.

5

Verworven recht • Onverplicht voordeel wordt [bij gebreke van voorbehoud werkgever] een aanspraak. • Aanspraak is afdwingbaar. • Het is een arbeidsvoorwaarde. • In beginsel geen recht werkgever op eenzijdige wijziging.

6

Onverplicht (financieel) voordeel • Werkgever in beginsel eenzijdig recht tot wijziging. • Wel altijd met toepassing van de eisen van goed werkgeverschap.

7

De mogelijkheden tot wijziging arbeidsvoorwaarden: a. b. c. d.

Instemming werknemer. Eenzijdig wijzigingsbeding. Eenzijdige aanpassing op individueel niveau. Eenzijdige aanpassing op collectief niveau.

8

a. Uitgangspunt bij instemming: • Voor werknemer nadelige wijziging arbeidsvoorwaarden vereist ondubbelzinnige instemming werknemer. • Onderzoeksplicht werkgever.

9

b. Eenzijdig wijzigingsbeding in arbeidsovereenkomst: • Zwaarwichtig belang werkgever waardoor het belang werknemer naar redelijkheid en billijkheid dient te wijken. • Zwaarwichtig belang moet door werkgever worden onderbouwd. • Verplichte overstap naar WKR vormt op zich geen “zwaarwichtig belang”.

10

c. Eenzijdige aanpassing individueel niveau: • “Goed werknemerschap”: werknemer behoort in het algemeen positief in te gaan op redelijke voorstellen van werkgever verband houdende met gewijzigde omstandigheden op het werk. • Werkgever moet onderzoek doen: is er aanleiding tot het voorstel tot wijziging en kan aanvaarding van het voorstel in redelijkheid van werknemer worden gevergd. 11

d.Wijziging collectieve arbeidsvoorwaarden: • De onaanvaardbaarheidstoets: “is ongewijzigde instandhouding van (hier) een vergoeding of verstrekking naar maatstaven van redelijkheid en billijkheid onaanvaardbaar? • Onvoorziene omstandigheid. • Beroep op deze grondslagen wordt niet snel gehonoreerd.

12

Netto aanspraak of niet ? • Indien vergoeding of verstrekking niet als netto afspraak moet worden uitgelegd (of vastlegging van de fiscale behandeling ontbreekt) geldt als uitgangspunt de WKR. • Indien de arbeidsvoorwaarde (of “verworven recht”) als netto afspraak geldt is er onverlet de WKR, recht op continuering van de netto uitkomst van de afspraken. 13

Toepassing • Indien WKR uitgangspunt is (geen netto afspraak, (geen vastgelegde fiscale behandeling) is het niet noodzakelijk (en dus niet gewenst) dat de arbeidsvoorwaarde wordt aangepast. • De werkgever kan vergoedingen/verstrekkingen onder de WKR simpelweg niet aanwijzen. De belasting wordt ingehouden op het loon van de werknemer. 14

Norm bij toepassing WKR • Goed werkgeverschap bij het wel of niet opnemen van vergoedingen/verstrekkingen in het forfait. • Indien aan de orde: verdeel daarbij de fiscale pijn voor groepen werknemers zo eerlijk mogelijk. • Hanteer begrijpelijke criteria.

15

Wat onderbrengen in forfait?: • Bij voorkeur de duidelijk afdwingbare verplichtingen onder de vrije ruimte brengen (mits niet toe te rekenen aan de gerichte vrijstelling, de nihilwaardering of de intermediaire kosten). • Dit in plaats van de “meer voor discussie vatbare” verplichtingen (die mogelijk niet afdwingbaar zijn). 16

Aantal voorbeelden arbeidsrechtelijk uitgewerkt • -

Telefoonkostenvergoeding: veelal schriftelijk vastgelegd (arbeidsvoorwaarde) Indien eenzijdig wijzigingsbeding, dit inroepen twee werknemers: instemming te verwachten? (immers wijziging behelst omzetting naar verstrekking) - norm goed werknemerschap (vrij “individuele” regeling hier) 17


Personeelsfeest/borrel: veelal niet(s) schriftelijk vastgelegd onverplichte faciliteit? (dan eenzijdige wijziging mogelijk) optie: niet aanwijzen (het wordt belast) collectieve karakter: alle werknemers in gelijke zin belast Indien arbeidsvoorwaarde, druk op werknemer ten behoeve van akkoord met wijziging

18


Korting op produkten bedrijf: veelal geregeld (arbeidsvoorwaarde) Indien eenzijdig wijzigingsbeding, dit inroepen wellicht geen regeling fiscale behandeling, daarmee optie niet aanwijzen (wordt belast) - collectieve karakter: alle werknemers in gelijke zin belast - Ook door niet aan te wijzen hier druk op werknemer voor akkoord met wijziging 19

Anticiperend op 1 januari 2015 bij nieuwe arbeidsovereenkomsten: a. Expliciet eenzijdig wijzigingsbeding betreffende alle vrije vergoedingen en verstrekkingen met ingang van uiterlijk 1 januari 2015. b. Of: vervalbeding huidige vergoedingen en verstrekkingen per ingang WKR. c. Toekennen bruto vergoeding of verstrekking (vormt wel loon in arbeidsrechtelijke zin).

20

Voor meer informatie kunt u terecht bij: Mr. J.J.G.M. (Jolanda) van Nunen e-mail [email protected] Mr. R.J.

Mr. R.J. (Rik) Wevers e-mail [email protected]

Drs. A.J.A. (Alexander) Mus e-mail [email protected]

Noteer deze data alvast in uw agenda.

Accountants

24 september 2014: Actualiteiten vastgoed. 26 november 2014: Belastingplan 2015 e.a.

Belastingadviseurs

aankomende seminars:

Wij hopen u tijdens (één van) deze seminars te mogen verwelkomen. Bezoek ook onze website www.inventivecontrol.com

Postbus 114 5260 AC Vught Vughterweg 47 m 5211 CK ‘s-Hertogenbosch Tel 073 – 6 12 88 99

Seminar. Update werkkostenregeling. 4 juni Sprekers: Jolanda van Nunen belastingadviseur bij Inventive Control Accountants & Belastingadviseurs

Recommend Documents