Rol van de Audit Commissie Drechtsteden
Toelichting door Jan de Groot, “OBA” (= Onafhankelijk Bestuurskundige & Accountant)
Nut, Noodzaak, Taak Audit Committees
Over: Accountants Controletoren CVB Controlering Controlitus Licht, Midden, Zwaar …en glijdende schalen… Invloed versus Macht Diepgravend versus Hoofdlijnen
Onafhankelijkheid versus Betrokkenheid Dordrecht, 17 oktober 2007
Drs. J. de Groot RA MPA
E-mail:
[email protected]
Auditcommissie Drechtsteden 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7.
D. (Dick) van Meeuwen Voorzitter, vice vz Drechtraad SGP/CU Sliedrecht Mw. G.A.M. Burger–Van Denzel Drechtraadslid Lijst Burger HI Ambacht M. (Margreet) den Hartog–de Jong Drechtraadslid PvdA Papendrecht D. (Dirk) van der Helm Drechtraadslid VVD Binnenmaas Mw. W. (Wil) Hofland Drechtraadslid CDA Zwijndrecht W.J.M. Nederpelt Drechtraadslid Groen Links Dordrecht P.J. (Peter) Verheij Drechtraadslid SGP Alblasserdam
8.
J. (Joop) Tegelaar Voorzitter PFO Middelen, q.q. lid Drechtstedenbestuur 9. J.H. (Jan) van der Zedde Drechtstedensecretaris, q.q. lid Directie Drechtstedenbureau 10. J.G.A. (Jaap) Paans Coördinerend griffier, q.q. lid Griffier 11. A.J. (Arie) van der Heiden Regiocontroller, q.q. lid Concerncontroller
Secretariële Ondersteuning: 1. 2. 3.
A.P.M.A.F. (Funs) Bergmans Regiogriffie Griffier J.J. (Jack) ‘t Lam Regiogriffie Griffier S. (Sonja) van der Stel Bureau Drechtsteden Procescoördinator Drechtstedenbureau
De Accountant … … geeft meestal goede antwoorden …
De Accountant … … geeft meestal goede antwoorden … … op vragen die je niet hebt gesteld
De Accountant … … geeft meestal goede antwoorden … … waar je niet veel aan hebt
De Accountant … … geeft meestal goede antwoorden … … die je met veel meer vragen achterlaat
De Accountant … … geeft meestal goede antwoorden … … als je de goede vraag stelt
De Accountant … … geeft meestal goede antwoorden … … als je de vraag goed stelt
De Accountant … … geeft meestal goede antwoorden … … als hij dat mag van zijn beroepsorganisatie
De Accountant … … geeft meestal goede antwoorden … … op vragen die je niet hebt gesteld … waar je niet veel aan hebt … die je met veel meer vragen achterlaat … als je de goede vraag stelt … als je de vraag goed stelt … als hij dat mag van zijn beroepsorganisatie … … als hij een goede gesprekspartner heeft ?!
Accountant (RA) RA moet vanuit Koninklijk Nivra en “SOx” diverse zaken bespreken met de Audit Commissie, w.o. het budget voor accountantscontrole en welke niet – controlegerelateerde diensten hij verleent en wat hij daarvoor betaald krijgt. (SOx = Sarbanes – Oxley Act)
Accountant (RA) RA moet vanuit Koninklijk Nivra en “SOx” diverse zaken bespreken met de Audit Commissie, w.o. het budget voor accountantscontrole en welke niet – controlegerelateerde diensten hij verleent en wat hij daarvoor betaald krijgt. (SOx = Sarbanes – Oxley Act) Let op: Dit geldt alleen voor de “huisaccountant” (d.i. de RA die de accountantsverklaring bij de jaarrekening afgeeft) en geldt dus NIET voor enig ander bedrijf dat (financieel) zakelijke diensten levert …..
Accountant (RA) RA moet vanuit Koninklijk Nivra en “SOx” diverse zaken bespreken met de Audit Commissie, w.o. het budget voor accountantscontrole en welke niet – controlegerelateerde diensten hij verleent en wat hij daarvoor betaald krijgt. (SOx = Sarbanes – Oxley Act) Let op: Dit geldt alleen voor de “huisaccountant” (d.i. de RA die de accountantsverklaring bij de jaarrekening afgeeft) en geldt dus NIET voor enig ander bedrijf dat (financieel) zakelijke diensten levert ….. Vraag: Wat is erop tegen als de audit commissie periodiek een op naam en bedrag gespecificeerd overzicht krijgt van kosten van zakelijke dienstverlening met daarbij een verklaring van de huisaccountant?
Raad • Volksvertegenwoordiging • Kaderstelling • “Controlering” Control Controle Lering
“Controlering” • Controle • Verslaggeving • Beheersing Verbreed uw horizon: CVB
Bedrijfsleven: Audit Committee (1-tier-board) Audit committee charter (governance code) 1. Interne risicobeheersings- en controlesystemen
B
2. Toezicht naleving regelgeving + gedragscodes
B
3. Financiële informatieverschaffing (schatting posten, zoals voorzieningen!)
V
Doel
Taak
x
x x
x
x
4. Controlebevindingen (extern + intern + fraudemeldingen) C
x
5. Toezicht naleving controlebevindingen
C
x
6. Functioneren extern accountant
C
x
x
B/C
x
x
7. Functioneren interne accountantsdienst 8. Adviseren over voordracht extern accountant
C
9. Overleg met CEO, CFO, IAD, extern accountant
B
10. Toezicht op de financiering van de organisatie
B
x
x
11. Toezicht op ICT
B
x
x
12. Beoordelen hoe extern accountant wordt betrokken bij financiële berichtgeving (anders dan de jaarrekening) C
Bevoegdheid
x
x x
x
doelmatigheid van beleid Cost-effectiveness (Kosteneffectiviteit) Rekenkamer - en Collegeonderzoek (Afstemming)
doelmatigheid van de uitvoering Efficiency (Doelmatigheid) Rekenkamer- en Collegeonderzoek (Afstemming)
zuinigheid Economy (Zuinigheid) Accountantscontrole input Middelen
Personeel, materieel, geld
throughput Uitvoeringspraktijk Beleidsproces
output
outcomes
Prestaties Producten, diensten, activiteiten
Effecten
(Te relateren aan doelstellingen van beleid)
doeltreffendheid van beleid Effectiveness (Effectmeting)
Controletoren of Controlitus? Wie coördineert?
Rekenkamer- en Collegeonderzoek (Afstemming)
Audit Commissie Licht, Middel, Zwaar Taak Audit Commissie
(Deloitte: Gemeente Governance) Afstemmen accountantscontrole, rekenkameronderzoek B (182 Gw) en collegeonderzoek (213a Gw)
Lichte variant
Middel variant
Zware variant
v
v
v
v
v
Raad adviseren over speerpunten in accountantscontrole C en andere onderzoeken Uitkomsten accountantscontrole bespreken
C
Raad adviseren over decharge en jaarrekening
V
Zelfstandig (deel)opdrachten verstrekken aan de accountant
C
v v v
Combinatie met Rekenkamerfunctie Toezicht houden op de interne beheersing
B
Aanwijzing benoeming van de accountant? Raad kan deze bevoegdheid niet overdragen (art. 156Gw)
X
X
v v X
Diepgravend in details of Overzicht op hoofdlijnen? Lichte, of Middel Variant:
Groeimodel
“Afstemmings Comité”
Lichte variant, maar wel breed ingestoken (CVB)
Audit Commissie Drechtsteden, wees realistisch:
Ga voor INVLOED in plaats van MACHT
Adviezen aan Audit Commissie Drechtsteden
1) Verbreed uw horizon: “CVB” 2) Kies voor invloed; niet voor macht 3) Fixeer u niet op accountantscontrole(kosten) !
