N IE UWS B UL L E T IN RAETHUIS FINANCE | HERENWAL 88 | 8441 BC HEERENVEEN | TELEFOON 0513 84 29 87 | MAIL
[email protected] | WWW.RAETHUIS.NL
Zoals verwacht is het demissionaire kabinet met een Belastingplan met wei-
Inhoud
nig verrassing gekomen. Het is vooral ook een uitwerking van het veel
Voor de Belastingplichtige
regelen. Het accent ligt op vereenvoudiging, fraude- en constructiebestrijding,
Meer profijt S&O-afdrachtverminde-
besproken Lente-akkoord . Het Lente-akkoord voorzag al in opmerkelijke
IB-tarieven worden gewijzigd!
welk voor een deel gepaard gaan met lastenverzwaring van de belastingbetaler.
ring
lastenverzwaringen en dat vinden we nu uitgewerkt in diverse op fiscale maat-
Wat kunt u als ondernemer en belastingbetaler nu verwachten?
Deze uitgave bevat de hoogtepunten uit de Miljoenennota 2013 en het
Belastingplan 2013.
Voor de ondernemer
Afdrachtvermindering onderwijs wijzigt
Fiscus krijgt sterkere positie bij naderende insolventie
Versoepeling beleid uitstel van betaling
Voor de DGA
Eenmalig fiscaal pardon bij onderdekking Pensioen BV’s
Thincap-regeling vennootschapsbelasting
Fiscale eenheid vennootschapsbelasting en de Flex-BV
Buitenlandse management-vennoot-
Prinsjesdag 2012
Prinsjesdagspecial
schappen die diensten leveren aan Nederlandse bedrijven
Voor de werkgever en werknemer
Prinsjesdagspecial inzake de btwverhoging van 19% naar 21% Zie pagina 6
Premiekorting 62-plussers gaat eruit per 2013
Verlaging drempel voor aftrek studiekosten
Ontslagrecht op de schop in 2014
Voor Woon-werkverkeer en mobiliteit
Forensentax
Voor de woningmarkt Aftrek van hypotheekrente beperkt Kapitaalverzekering eigen woning
Doorverkoopregeling overdrachtsbelasting
Verhuurderheffing Diversen
Notaris verantwoordelijk voor digitale registratie akten
Eigen risico zorgverzekering gaat omhoog!
September 2012
Inclusief uitgebreide adviestip!
1
Belastingplichtige
Voor de belastingplichtige
Voor de ondernemer
IB-tarieven worden gewijzigd!
Meer profijt S&Oafdrachtvermindering
In 2013 stijgt het tarief voor
Om de kleinere en middelgrote
bedrijven beter te laten profiteren van
de inkomstenbelasting (IB) in de
S&O-afdrachtvermindering, wordt
eerste schijf fors van 1,95% naar
de loongrens voor de eerste schijf
5,85%. Daardoor wordt het tarief
verlengd van € 110.000 tot € 200.000.
in deze schijf ook hoger, namelijk
Daar staat wel tegenover dat het tarief
37% waar het in 2012 nog 33,1%
van de eerste schijf wordt verlaagd
was. Het IB-tarief van de tweede schijf
stijgt licht, namelijk van 10,80% naar 10,85%. Daarmee blijft het algehele belastingtarief van deze schijf
nagenoeg gelijk. Omdat het tarief voor
van 42% (2012) naar 38%. Het
starterstarief wordt verlaagd van 60% (2012) naar 50%. Het plafond van € 14 miljoen blijft ongewijzigd. Let op!
de inkomstenbelasting in de derde
Nieuw is ook dat de 10%-margerege-
Afdrachtvermindering onderwijs wijzigt
geen verschil tussen de tweede en
moet u van iedere onderrealisatie,
In de nieuw plannen komt het
schijf gelijk blijft – net als de tarieven voor de volksverzekeringen – is er
de derde schijf: voor beide geldt het tarief van 42%. De lengte van de
schijven is eveneens aangepast ten opzichte van 2012. Onderstaande tabel geeft een overzicht van de tarieven van 2012 en 2013.
ling voor zogeheten onderrealisatie vervalt. Hoe gering ook, voortaan
mededeling doen aan AgentschapNL.
toetsloon voor werknemers onder
S&O-uren heeft besteed dat in de
te vervallen. Voorts verdwijnt de
Ook moet iedere S&O-inhoudingsplichtige die tenminste het aantal
afgegeven S&O-verklaring is vermeld, dit melden. Doel is een betere aan-
sluiting met de regeling van de RDA (Research & Development Aftrek).
Belastingplichtigen tot 65 jaar Tarief eerste schijf waarvan inkomstenbelasting waarvan volksverzekeringen
Lengte eerste schijf
Tarief tweede schijf
waarvan inkomstenbelasting waarvan volksverzekeringen
33,10%
37,00%
1,95%
5,85%
41,95%
42,00%
31,15%
€ 0 - € 18.945
10,80%
waarvan inkomstenbelasting
52,00%
Lengte derde schijf
Tarief vierde schijf Lengte vierde schijf
€ 33.863 - € 56.491 52,00%
> € 56.491
tie (2012: € 3.337). Om de regeling
beter af te stemmen op de toekomst
komt het kabinet ook met een aanvullende afdrachtvermindering bij BBL of werkend leren op hbo-niveau bij afronding met diploma.
10,85%
42,00%
42,00%
afdrachtvermindering startkwalifica-
€ 0 - € 19.645
waarvan inkomstenbelasting
€ 18.945 - € 33.863
en werkend leren op hbo-niveau,
31,15%
31,15%
Tarief derde schijf
September 2012
2013
31,15%
Lengte tweede schijf
2
2012
de 25 voor het leerwerktraject BBL
€ 19.645 - € 33.363 42,00%
Let op!
42,00%
€ 33.363 - € 55.991
De afdrachtvermindering onderwijs
52,00%
zal voortaan gekoppeld worden aan
programma’s. De details hiervan zijn
52,00%
> € 55.991
de inhoud en duur van onderwijs-
complex. De meeste wijzigingen in de regeling voor de afdrachtvermindering onderwijs worden naar
verwachting met ingang van het
studiejaar 2013-2014 ingevoerd
heid om bij een dwanginvordering
bij de ondernemer gebruik te maken
van het bodem(voor)recht. In praktijk blijkt dat de Ontvanger regelmatig
het nakijken heeft. Het bodemrecht
houdt in dat de Ontvanger beslag kan leggen op bedrijfsmiddelen die zich
bevinden op de bij de belastingplich-
tige in gebruik zijnde bodem. Soms is
Het wordt met deze maatregel voor
kredietverleners opeens belangrijker om ook zicht te krijgen op uw belas-
tingschulden om zo potentiele risico’s
verzoek afgeeft, een belangrijke rol!
beleggingsresultaten is er bij veel
krijgt de verklaring omtrent beta-
lingsgedrag die de ontvanger op uw
Versoepeling beleid uitstel van betaling Voor ondernemers die zich aan
Ontvanger, ofwel verminderen deze
een structureel en verruimd uitstel-
partijen hun risico’s door hun zekerheidsrechten uit te oefenen.
verlenen van uitstel van betaling
vereenvoudigen en versoepelen. Met
beleid wil het kabinet de ondernemer in deze tijden van crisis tegemoet komen. Een tweetal maatregelen
worden hierbij voorgesteld. Aller-
eerst krijgt u de mogelijkheid tot kort uitstel op verzoek voor maximaal 4 maanden. Daarnaast krijgt u de
mogelijkheid van een betalingsrege-
ling voor een langere periode zonder te hoeven aantonen dat het aan de Vanaf 1 januari 2013 zijn zeker-
economische crisis is te wijten!
heidshouders verplicht de Ontvanger
uitkeren. Tot nu toe stond de fiscus
afwijzend tegenover het doorvoeren
van een korting op de uitkeringen bij
pensioen in eigen beheer. Voor menig
pensioenfonds is die mogelijkheid wel aanwezig. Voorgesteld wordt nu om
ook bij eigen beheer alsnog eenmalig te mogen korten op de uitkeringen.
Daaraan zijn wel strenge voorwaarden gekoppeld. Ondermeer dient
overtuigend te worden aangetoond dat er sprake is van substantiële
onderdekking (in de voorstellen een dekking lager dan 75%). Er moet
sprake zijn van reële beleggings- en/
of ondernemingsverliezen. De korting mag alleen maar toegepast worden
op het moment dat het pensioen moet ingaan. Voor reeds lopende pensioen-
Let op!
Het prijsgeven van in eigen beheer
opgebouwde pensioenrechten door
Tip! De Ontvanger dient binnen 4 weken na een mededeling over te gaan tot
Let op!
de Ontvanger aan hier geen gebruik van te maken of te laat is, dan kan
openstaande aanslagen maximaal €
12.000 bedragen, geen dwangbevelen
uitoefenen van het bodemrecht. Geeft
Voor het korte uitstel mogen de
de zekerheidshouder (hypotheek- of
zijn betekend, geen sprake zijn van
de Ontvanger.
om de pensioenen volledig te kunnen
eenzelfde eenmalige kortingsoptie.
een overgangsperiode van 3 maanden.
dragen of waarde te vergoeden aan
pensioen-BV’s eigenlijk te weinig geld
Deze loopt tot en met 2015 en biedt
voor bestaande zekerheidsrechten
dient deze alsnog de opbrengst af te
geregeld hebben. Door slechte
overgangsregeling geïntroduceerd.
heidsrecht willen uitoefenen. Er geldt
de zekerheidshouder in gebreke, dan
de manier waarop zij hun pensioen
uitkeringen wordt voor de DGA een
vooraf te melden dat ze een zeker-
pandhouder) tot actie overgaan. Is
Voor veel directeur-grootaandeel-
houders (DGA) was de pensioen-BV
de wet houden, wil het kabinet het
leverancier te betalen dan de
Versoepeling beleid uitstel van betaling
beter in kaart te hebben. Hiermee
bij ondernemers de prikkel groter om eerst de kredietverstrekker of de
Voor de DGA
aangifteverzuim en oude oninbare belastingen.
de DGA wordt gezien als een ‘verkapte afkoop’. Met als gevolg een totale belastingheffing die kan oplopen
tot 72% (oneigenlijke handeling).
Korten gaat dus niet zomaar, maar
daardoor kan het opgebouwde pensioen sneller op zijn. Bij verlaging van
de uitkering moet de dga momenteel loonbelasting afdragen, plus 20%
revisierente. Dit is overigens niet het geval bij een faillissement van de bv,
schuldsanering of betalingsonmacht. Het kabinet vindt het echter ook niet nodig als er sprake is van ‘onderdekking’ bij uw pensioen-bv.
September 2012
De Ontvanger heeft de mogelijk-
Let op!
ondernemer
Fiscus krijgt sterkere positie bij naderende insolventie
3
DGA
Thincap-regeling vennootschapsbelasting De onderkapitalisatieregeling, ook
wel thincap-regeling genoemd, wordt afgeschaft. De regeling is aan haar
doel voorbij geschoten door ook het MKB met fiscale renteaftrek-
de beloningen voor werkzaamheden
die niet formeel maar wel inhoudelijk
werknemers
betrekken in de Nederlandse vennootschapsbelasting.
werknemers te verhogen, bevat het vitaliteitspakket een aantal maat-
als bestuur of management gelden, te
Vitaliteitspakket en oudere Om de duurzame inzetbaarheid van regelen om de mobiliteit te bevorderen. Zo worden mobiliteitsbonussen
gericht ingezet om oudere uitkerings-
beperkingen te treffen, waar ze niet
gerechtigden en arbeidsgehandi-
voor bedoeld was.
capten aan het werk te houden. Ook
Fiscale eenheid vennootschapsbelasting en de Flex-BV
kunnen werknemers via de vitaliteitsregeling sparen voor een periode van inkomensachteruitgang.
Met de per 1 oktober 2012 ingaan-
de Flex-BV-wetgeving is het mogelijk om aandelen te introduceren waar-
aan uitsluitend een stemrecht en/of
winstrecht is verbonden. In verband
hiermee worden de voorwaarden voor het aangaan van een fiscale eenheid vennootschapsbelasting aangepast.
Let op!
men, is voortaan ook vereist dat 95%
van de statutaire stemrechten in bezit
fing heeft alleen in verdragssituaties
effect indien het belastingverdrag de
Om een fiscale eenheid te mogen vor-
De uitbreiding van deze belastinghef-
zijn bij de moedermaatschappij.
heffingsbevoegdheid over deze be-
loningen ook daadwerkelijk toewijst aan Nederland. In het belastingverdrag met Belgie is dit het geval.
Voor de werkgever en werknemer Premiekorting 62-plussers gaat eruit per 2013
Buitenlandse managementvennootschappen die diensten leveren aan Nederlandse bedrijven De fiscus heeft geconstateerd dat in
September 2012
toenemende mate door in het buiten-
4
land gevestigde vennootschappen, in
het bijzonder Belgische managementBVBA’s, directie- en managementdiensten verrichten voor Neder-
landse bedrijven. Voorzover sprake is van werkzaamheden als formeel bestuurder, zijn deze buitenlandse
vennootschappen in Nederland belastingplichtig voor de vennootschaps-
belasting. Nu wordt voorgesteld ook
Verlaging drempel voor aftrek studiekosten! Een werknemer die een oplei-
Vanaf volgend jaar komt de pre-
ding volgt die niet door zijn werk-
moment kunnen werkgevers nog drie
fiscale aftrek. De drempel in box 1
als ze een werknemer in dienst hou-
namelijk verlaagd naar € 250.
ting afgeschaft.
voor een opleiding of studie pas
nemen van een uitkeringsgerech-
moeten de studiekosten al vanaf €
miekorting voor het in dienst houden
gever wordt vergoed, komt volgend
jaar lang een premiekorting op de
in de inkomstenbelasting voor de
van 62-plussers te vervallen. Op dit
jaar eerder in aanmerking voor
werknemersverzekeringen toepassen
aftrek van scholingsuitgaven wordt
den van 62 jaar of ouder. Maar vanaf volgend jaar wordt deze premiekorLet op!
De premiekorting voor het in dienst
tigde die 50 jaar of ouder is, blijft wel gewoon bestaan.
Op dit moment zijn de uitgaven
aftrekbaar als de kosten hoger zijn dan € 500. Vanaf 1 januari 2013
250 aftrekbaar worden. De persoonsgebonden aftrek mag maximaal € 15.000 bedragen.
voor de eerste zes maanden van de
WW-uitkering van tijdelijke en vaste
werknemers die u ontslaat. Dit blijkt uit de begroting van het ministerie
van Sociale Zaken en Werkgelegenheid. Hierop vooruitlopend krijgt u vanaf volgend jaar al te maken met een hogere WW-premie.
tieve ontslagtoets door UWV WERK-
bedrijf of de kantonrechter per 2014 komt te vervallen. Is een werknemer achteraf van mening dat het ontslag
onterecht is, dan kan hij alsnog naar de rechter stappen.
Voor Woon-werkverkeer en mobiliteit Forensentax Op het gebied van woon-werk-
verkeer worden grote wijzigingen
voorgesteld, ook wel de “forensen-
taks” genoemd. Woon-werkverkeer
wordt voortaan als privé aangemerkt
in plaats van zakelijk. Deze principiële verandering heeft grote gevolgen. Let op!
Voor zakelijke reizen blijft de
mogelijkheid om onbelaste vergoeIn overeenstemming met de
plannen die de Kunduz-coalitie
dingen te geven (maximaal € 0,19 per kilometer) in 2013 gehandhaafd.
een dienstverband draait de werkge-
Definitie woon-werkverkeer
mee instemmen, zijn de wijzigingen in
Ook is het begrip woon-werkverkeer
een hogere WW-premie betalen.
2013 geldt dat sprake moet zijn van
Transitiebudget in plaats van
ontslagvergoeding Daarnaast moet de werkgever zijn – tijdelijke en vaste – werknemers bij
ontslag een zogeheten transitiebudget geven. Dit budget vervangt de huidige ontslagvergoeding. De werknemer kan het transitiebudget gebruiken
voor scholing of bij het vinden van ander werk. Met de maatregelen hoopt de overheid de ongelijkheid tussen
werknemers met een vast contract en
werknemers met een tijdelijk contract te verkleinen.
ling voor allerlei afbakeningsproblemen gaan zorgen waarbij de fiscale belangen zeer groot kunnen zijn. Bijtelling
Ook de bijtelling voor privégebruik van een auto van de zaak wijzigt.
Omdat woon-werkverkeer als privé wordt aangemerkt, zal de bekende
500-km grens bijna in alle gevallen worden overschreden en dus zal
volledig bijgeteld moeten worden. Overgangsrecht
Er is wel voorzien in overgangsrecht, waarbij 25 mei 2012 de relevante
datum is. Zo geldt voor OV-abonnementen die vóór 25 mei 2012 zijn
verstrekt, dat deze voor de resterende looptijd (inzake de periode vanaf 1
januari 2013) fiscaal onder de oude
wordt voorzien in overgangsrecht.
tijdelijk contract – op voor de eerste
de werkgever vanaf volgend jaar al
reizen ! In de praktijk zal deze rege-
Ook voor de auto van de zaak
ver straks – bij zowel een vast als een
2014 een feit. In aanloop hierop moet
werkverkeer in plaats van zakelijke
openbaar vervoer.
wijzigingen. Bij het beëindigen van
Als de Tweede en Eerste Kamer hier-
verricht, kan zo toch leiden tot woon-
voor de regeling inzake reisaftrek
ontslagrecht een aantal belangrijke
maximale termijn van zes maanden.
rijke mate” werkzaamheden worden
regels blijven vallen. Hetzelfde geldt
eerder bekend maakte, ondergaat het
periode van werkloosheid met een
waar op regelmatige basis “in belang-
anders ingevuld, zowel voor werk-
nemers als voor ondernemers. Vanaf
een vaste werkplaats die in het kader van een arbeidsovereenkomst is
overeengekomen. Het begrip “vaste
werkplaats” gaat dus een cruciale rol spelen. Mensen die ambulant zijn, zoals bijvoorbeeld een loodgieter
of thuiszorg-medewerker, zullen in
principe alleen zakelijke kilometers maken omdat zij geen vaste werk-
plaats hebben. Maar op deze regel
worden weer allerlei uitzonderingen
voorgesteld waardoor soms toch weer sprake is van woon-werkverkeer. Een arbeidsplaats die langer dan één jaar bezocht wordt of een arbeidsplaats
Auto’s die zijn aangeschaft vóór 25
mei 2012 of waarvan het leasecontract vóór 25 mei 2012 is gesloten,
vallen gedurende de periode 1 januari 2013 tot 1 januari 2017 onder een
lagere bijtelling. De bijtelling is dan 1/4e deel van het bedrag van de
normale bijtelling (die 25%, 20% of 14% van de cataloguswaarde
bedraagt). Aan dit overgangsrecht is
dan wel verbonden dat de werknemer onder de 500 km-grens blijft op basis van de oude regels. Een sluitende
kilometeradministratie is en blijft dus belangrijk!
Tot slot is nog van belang dat een
nieuwe regering deze voorstellen wellicht drastisch gaat wijzigen of zelfs zal intrekken.
September 2012
Per 2014 bent u als werkgever
waarschijnlijk verantwoordelijk
Preventieve ontslagtoets vervalt Een andere wijziging is dat de preven-
Werkgever werknemer
Ontslagrecht op de schop in 2014
5
PRinsjesdagspecial
Prinsjesdagspecial inzake de btw-verhoging van 19% naar 21% Wat betekent de btw-verhoging voor u als ondernemer? Doe uw voordeel met onderstaande informatie.
formulier aangegeven worden. Dit is
extra verschuldigde btw wel voldoen
gegeven en dat vanaf 1 oktober 2012 wordt aangeduid met “hoog tarief”.
nementen die in termijnen worden
doorlopende prestaties
januari
Als de afrekening voor doorlopende
Stel dat de onderhoudsbeurt plaats-
ber 2012 moet de afrekenperiode
als gefactureerd is en betaling al heeft
de rubriek waar tot 1 oktober 2012
het 19% btw-tarief moet worden aan-
Welk tarief is van toepassing bij
prestaties betrekking heeft op een periode die eindigt na 30 septem-
Het kabinet heeft een aantal vragen beantwoord over de btwverhoging. Btw factureren naar het tarief van 21% voor 1 oktober 2012 Mag een ondernemer voor prestaties die hij gaat verrichten na 30 septem-
ber 2012, al vóór 1 oktober 2012 btw factureren naar het tarief van 21%? Het antwoord is ‘ja’. Om te voorko-
worden gesplitst. Voor het deel van de prestatie dat plaatsvindt vóór 1
oktober 2012 geldt het oude tarief van 19%. Voor het deel van de prestatie dat plaatsvindt ná 30 september 2012 geldt het nieuwe tarief van
21% Hierbij valt te denken aan het
verlenen van licenties, abonnementen op leveringen van bijvoorbeeld gas,
elektriciteit en water en telecommunicatiediensten.
betaald of al vooraf zijn betaald (lees: ook al gefactureerd) in
vindt na 30 september 2012, is de ondernemer nog extra 2% verschuldigd plaatsgevonden tegen 19%? Ja. Het
moment waarop de prestatie wordt verricht is beslissend. Opgemerkt
wordt nog dat het opmaken van de
factuur als zodanig niet relevant is. Als bijvoorbeeld de prestatie vóór 1
oktober 2012 wordt verricht en de factuur wordt opgemaakt ná die
datum is toch het 19% tarief van toepassing.
Negatieve tijdvak- en jaarwinst-
marges Heeft de btw-verhoging naar 21% ge-
ondernemers voor prestaties die zij
marges bij toepassing van de globali-
facturen voor het verschil tussen 19% verrichten na 30 september 2012 en
die onder het 21% tarief vallen reeds voor 1 oktober 2012 btw factureren
volgen voor de wijze van verrekenen van negatieve tijdvak- en jaarwinst-
Correctie in verband met de btw
satieregeling bij de margeregeling?
Nee, er hoeft bij het verrekenen van
negatieve tijdvak- en jaarwinstmarges
naar het tarief van 21%. De onderne-
verhoging van 19% naar 21% over
op aftrek in aftrek brengen.
prestaties
mulier
tember 2012 moet in
Hoe wordt bij toepassing van de
lende factuur worden uitgereikt met
2012 de btw berekend over de voor
mer die de prestatie afneemt mag die
21% conform de regels voor het recht Rubriekpost op het aangiftefor-
Als voor prestaties die na 30 sep-
tember 2012 verricht worden vóór
September 2012
Service- en onderhoudsabon-
men dat ondernemers aanvullende en 21% moeten uitreiken mogen
6
over het tijdvak oktober 2012.
1 oktober 2012 een factuur wordt
uitgereikt met 21% btw, dan kan deze btw opgenomen worden in rubriek
1c van het aangifteformulier. Als het
aangeven in rubriek 1c problematisch is voor de ondernemer dan mag hij er
voor kiezen dat het wordt aangegeven in rubriek 1a (momenteel 19%). Met ingang van 1 oktober 2012 moet het
algemene btw-tarief van 21% gewoon weer in rubriek 1a van het aangifte-
de periode 1 oktober tot en met 31 december 2012 bij doorlopende Voor het deel van de (doorlopende)
geen rekening te
worden gehouden met de tariefsverhoging.
Berekening btw bij toepassing
prestatie dat plaatsvindt ná 30 sep-
van de globalisatieregeling
mers en rechtspersonen een aanvul-
ling na afloop van het kalenderjaar
beginsel bij prestaties aan onderne-
21% btw. Als een ondernemer begin 2013 een “jaarfactuur” uitreikt over het jaar 2013 dan kan hij om admi-
nistratieve redenen er voor kiezen op deze factuur mede de extra verschuldigde btw over het laatste kwartaal van 2012 in rekening te brengen.
Op deze factuur kan de “2012 btw”
vermeld worden als “na gefactureerde btw 2012”. De ondernemer moet de
globalisatieregeling bij de margerege2012 vastgestelde winstmarge voor
goederen waarop het algemeen tarief van toepassing is? De btw over de
jaarwinstmarge 2012 voor goederen
waarvoor het algemeen tarief van toe-
passing is moet tijdsevenredig worden berekend. Dat wil zeggen dat voor ¾
van de jaarwinstmarge het 19%-tarief geldt en voor ¼ van de jaarwinstmarge het 21%-tarief.
Bij de levering van onroerende zaken geldt voor een aantal situaties een
tegemoetkoming. Levert u een onroe-
Voor de woningmarkt Aftrek van hypotheekrente wordt beperkt De veelbesproken aftrek van
rende zaak ná 30 september 2012 op
hypotheekrente wordt nu echt
En hebt u op grond van die overeen-
ning, zal de hypotheekrente aftrek-
grond van een overeenkomst die u
vóór 1 oktober 2012 hebt gesloten? komst 1 of meer termijnen van de
vergoeding ontvangen vóór 1 oktober 2012? Dan blijft voor deze termijnen het 19%-tarief gelden. Op termijnen
die op of ná 1 oktober 2012 vervallen past u het 21%-tarief toe.
beperkt. Alleen als er daadwerkelijk wordt afgelost op een hypotheekle-
eventueel op te knappen en dan weer door te verkopen. Ook de situatie
waarin iemand kort na aanschaf van
een pand toch gedwongen wordt om het weer te verkopen, kan hierdoor
voor de overdrachtsbelasting gunstig worden afgewikkeld.
baar zijn. De nieuwe regeling geldt alleen voor nieuwe (hypotheek)
leningen, dus vanaf 1 januari 2013.
Voor bestaande hypotheken blijft de oude regeling gelden gedurende de resterende looptijd van die hypo-
theekleningen. Het overgangsrecht bevat complexe details. Voor nieuwe hy-
potheken is de rente alleen aftrekbaar
als er in (maximaal) 30 jaar tenminste op annuïtaire basis wordt afgelost.
Voorbeeld:
Woningmarkt
Tegemoetkoming bij onroerende zaken
X koopt op 20 maart 2013 een ander huis voor € 350.000 k.k. De over-
drachtsbelasting bedraagt dan 2% van € 350.000 = € 7.000.
Omdat de oude woning nog niet
Relevantie voor de praktijk oktober 2012 verhoogd van 19% naar 21%. Dit levert structureel € 4,06
miljard op. Deze opbrengst wordt in 2012 en 2013 deels ingezet ter ver-
Kapitaalverzekering eigen woning De vrijsteling in box 1 wordt afge-
betering van het EMU-saldo. In 2013
schaft voor nieuwe, dus na 31 decem-
inkomsten- en loonbelasting, het kind-
voor beleggings- en spaarrekening
wordt € 1,5 miljard van de opbrengst teruggesluisd via maatregelen in de
gebonden budget en de zorgtoeslag. In 2014 en 2015 zal het restant van de opbrengst uit de btw-verhoging
in twee gelijke stappen van telkens
€ 1,28 miljard teruggesluisd worden
ber 2012 afgesloten kapitaalverzekeringen eigen woning. Hetzelfde geldt eigen woning producten.
bij de doorverkoop niet € 7.600 aan overdrachtsbelasting verschuldigd,
maar slechts € 600 (€ 7.600 minus € 7.000 bij de eerste transactie.
Voor in 2011 gekochte woningen was
De termijn is nu 6 maanden. Voor
levensmiddelen) blijft gehandhaafd.
grond van de doorverkoopregeling is
Let op!
verhoging teruggesluisd zijn. Het lage btw-tarief van 6% (op onder andere
december 2015 voor € 380.000. Op
Om de vastgoedmarkt verder te
steunen, wordt de regeling in de over-
2015 de gehele opbrengst van de btw-
verkoopt X het nieuwe huis op 31
Doorverkoopregeling overdrachtsbelasting
via de tarieven in de inkomsten- en loonbelasting. Hierdoor zal vanaf
van de twee huizen moet verkopen,
drachtsbelasting voor het doorver-
kopen per 1 januari 2013 verruimd. onroerende zaken ,zoals woningen
en bedrijfspanden, wordt de termijn tijdelijk verlengd naar 36 maanden. Overigens kan al sinds 1 september
jl. een beroep worden gedaan op deze
nieuw regeling! Een termijn van 3 jaar moet voldoende zijn om bijvoorbeeld een pand aan te kopen, vervolgens
de termijn van 6 maanden tijdelijk
verlengd naar 12 maanden. Deze gold overigens niet voor bedrijfspanden.
De nu voorgestelde verruiming naar 36 maanden geldt voor onroerende
zaken aangekocht in de periode van 1 september 2012 tot 1 januari 2015.
September 2012
Het algemene btw-tarief wordt per 1
verkocht is en de bank eist dat hij één
7
diversen
Verhuurderheffing Deze reeds eerder in september
Diversen
2010 aangekondigde heffing wordt nu
Notaris verantwoordelijk voor digitale registratie akten
“gereguleerde” sector, wordt voor
Na het opmaken van een akte
geconcretiseerd. Iedereen die 11 of meer woningen verhuurt in de
deze nieuwe belasting een belas-
stuurt de notaris de originele stuk-
woningen minus 10. Vervolgens wordt
te sturen naar de notaris. Voor akten
tingplichtige. De belasting wordt
berekend over het aantal verhuurde de gemiddelde WOZ-waarde geno-
men maal dat aantal woningen. Over die grondslag wordt dan het tarief
toegepast. In 2013 is dat tarief nog
bescheiden, te weten: 0,0014%. Maar in 2014 stijgt het tarief naar 0,231%. Een cijfervoorbeeld:
Eigenaar X bezit 17 huurwoningen met een totale WOZ-waarde van €
2.550.000. De gemiddelde WOZ-waarde per huurwoning is dan € 150.000. De grondslag is dan 7 woningen
(17 minus 10), maal € 150.000 = €
ken naar de fiscus om vervolgens na
inschrijving in een register, deze terug welke wettelijk geregistreerd dienen te worden, blijft de notaris deze weg volgen. Echter de registratie van
de overige akten wordt binnenkort
verzorgd door de notaris zelf en wel
digitaal. De digitale bestanden worden versleuteld opgeslagen in een digitaal
aan de diëtiste zijn vanaf 2013 weer
De gegevens zijn enkel toegankelijk
verdwijnt. Ook komt er een eigen
register dat wordt beheerd door de
Koninklijke Notariële Broederschap. voor de fiscus en verantwoordelijke notaris.
onderdeel van het basispakket, terwijl de rollator juist uit het basispakket
bijdrage van € 7,50 per dag voor het
verblijf in een instelling voor medischspecialistische zorg en moet u een
eigen bijdrage van 25% betalen bij de aanschaf van een hoortoestel.
1.050.000. De belasting in 2013 bedraagt dan “slechts” € 14,70
(= 0,0014% x € 1.000.000). Maar bij een zelfde grondslag stijgt de belasting in 2014 al naar € 2.425,50! Tip!
De heffing geldt niet voor huurwoningen die behoren tot de “vrije sector”,
zijnde woningen met een huur boven
Eigen risico zorgverzekering gaat omhoog!
drijf voor een korte verblijfperiode
U moet volgend jaar weer meer
de huurtoeslaggrens. Verhuur in het kader van een hotel- of recreatiebezijn ook uitgesloten.
bijdragen in de zorgkosten. Het eigen
Belastingplichtig is degene die op
bedrag komt bovenop de maandelijk-
Let op!
1 januari van het kalenderjaar het
September 2012
genot op grond van eigendom, bezit
8
of een beperkt recht heeft van meer dan 10 huurwoningen in de gere-
guleerde sector. De peildatum van 1
januari is bepalend voor wel of geen
risico voor de zorgverzekering stijgt in 2013 naar € 350 per persoon. Dit se premie voor de basisverzekering.
Ter compensatie gaat de zorgtoeslag
voor mensen met lage inkomens wel omhoog.
Het eigen risico voor de zorgver-
belastingplicht. Veranderingen gedu-
zekering bedraagt nu nog € 220 per
eerstvolgende peildatum. De heffing
doordat de dekking van het basispak-
rende het jaar spelen geen verdere
rol, alleen wellicht voor de heffing per dient overigens op aangifte te worden voldaan en wel binnen 3 maanden, dus voor 1 april!
persoon per jaar. De toename van het bedrag voor het eigen risico komt ket wordt uitgebreid. Hulp bij het
stoppen met roken en een bezoek
Ondanks de uiterst zorg-
vuldige wijze waarop onze
berichtgeving tot stand komt, kan er natuurlijk altijd iets misgaan. De redactie, de
uitgever en de verspreider
sluiten bij deze aansprake-
lijkheid uit ter zake van eventuele onjuiste berichtgeving.
Voor toelichting kunt u altijd contact met ons opnemen.
