1 Prinsjesdagontbijt 17 september 20142 Programma Welkom door mr. Sjaak Lagerwerf (directielid Lansigt) Toelichting Miljoenennota Peter Kranendonk MSc...
Welkom door mr. Sjaak Lagerwerf (directielid Lansigt) Toelichting Miljoenennota Peter Kranendonk MSc LLM Visie van Senne Janssen (ING) Gelegenheid tot het stellen van vragen Afsluiting door mr. Sjaak Lagerwerf
Welkom
De Miljoenennota Indeling 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8.
Introductie Inkomstenbelasting (tarief en heffingskortingen) Woningmarkt Nettolijfrente en nettopensioen Gebruikelijk loon dga Werkkostenregeling Innovatieregelingen Varia
Reacties • • • • •
“Weinig ambitie” (oppositie + D66) “Doe meer tegen werkloosheid” (FNV) “Zorgen over ouderen” (CNV) “Groei meer stimuleren” (VNO-NCW, MKB, LTO Nederland) “Blij met langere renteaftrek” (NVM)
Belastingplan • Eén wetsvoorstel: Belastingplan 2015. • Mogelijk nieuwe voorstellen in voorjaar 2015. • Herziening belastingstelsel doorgeschoven (brief aan Tweede Kamer). • Fiscale maatregelen regeerakkoord gerealiseerd.
Tarieven IB • Tarief eerste schijf gaat met 0,25% omhoog naar 36,5%. • Algemene heffingskorting: verhoogd én versneld afgebouwd. • Arbeidskorting: verhoogd én afbouwgrens verhoogd.
Woningmarkt • • • •
Verlenging termijn aftrek hypotheekrente restschulden (oktober 2012-2018; NHG) naar 15 jaar. Leegstaande te koop staande woningen / toekomstige woningen: 3 jaar hypotheekrenteaftrek. Herleving hypotheekrenteaftrek na verhuur van voormalige woning. Verlaagd btw-tarief geldt tot 1 juli 2015.
Let op: hoge schenkvrijstelling €100.000 geldt t/m 31-12-2014.
Afkoop lijfrente • • • •
ZZP’ers. Langdurige arbeidsongeschiktheid. Nog geen recht op AOW. Maximale opname (naast reguliere termijn) gekoppeld aan gemiddeld inkomen. • Tot € 40.000 geen toetsing. • Voldaan aan voorwaarden: geen revisierente.
Nettolijfrente • • • • • •
Voor pensioen boven € 100.000. Voor werknemers, ondernemers en resultaatgenieters. Geen premieaftrek; uitkering straks onbelast. Sparen van netto deel (100-toepasselijk belastingtarief). Vrijstelling in box 3. Niet bij eigen vennootschap.
Netto-pensioenregeling • Sparen voor pensioen (vrijstelling in box 3). • Ouderdomspensioen • Nabestaandenpensioen • Wezenpensioen • Gebaseerd op beschikbare premieregeling. • Ook hier nettofactor (100 – belastingtarief). • Niet bij eigen vennootschap.
Onjuist gebruik Vrijstelling in box 3 vervalt volledig: • Niet langer voldoen aan de voorwaarden. • Ongelijke behandeling werknemers (bijdrage aan regeling). • Fictie voor terugnemen box 3 voordeel: 50% x aanspraak x 10 jaar bijtellen (in jaar na foute handeling). • Tegenbewijs mogelijk tegen fictie.
Gebruikelijk loon (dga) Nieuwe regels: • 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. • Het hoogste loon van de overige werknemers van de vennootschap. • € 44.000
• Ook kijken naar deelnemingen (criterium is deelnemingsvrijstelling). • Overgangsregeling 2015: 75/70 x salaris 2013 (indien hoger dan € 43.000), tenzij…. • Gebruikelijk loon is aandachtspunt: • Openbreken bestaande afspraken. • Gelegenheid om in 2015 nieuwe afspraken te maken. • Extra controle.
Werkkostenregeling • Geldt vanaf 1-1-2015 voor alle werkgevers. • Vrije ruimte wordt 1,2% (i.p.v. 1,5%). • Consultatie leidde tot wijzigingen.
Noodzakelijkheidscriterium: • Noodzakelijk = ‘zonder meer nodig’ • Teruggaaf voorziening / vergoeding als niet langer nodig. • Beperkt (gereedschap, computers etc.). • Geen lijstjes! Beoordeling per situatie. • In beginsel beslist werkgever (wel redelijkheidstoets).
Concernregeling • Vrijwel volledige eigendom (95%-eis). • Eigendomseis geldt voor hele jaar. • Hoofdelijke aansprakelijkheid. BTW: • Afspraken met inspecteur over gemiddelde btw-druk.
Innovatieregelingen • Innovatieregelingen worden (op termijn) versoberd. • Mogelijk integratie van innovatieregelingen (RDA / S&O) in sfeer loonheffingen.
Varia voor ondernemers • Aftrekbaarheid buitenlandse boetes uitgesloten. • Voor dividendbelasting gaat regeling belastingrente gelden. • Nihilwaardering personeelsleningen in loonbelasting verdwijnt mogelijk.
Varia particulieren • Afkoop levenslooptegoed tegen 80% met één jaar verlengd. • Ouderenkorting en vermogensvrijstelling voor ouderen in box 3 verdwijnt. • Afbouwpercentage kindgebonden budget verlaagd naar 6,75% (van 7,6%).
