Betrokken bij kwaliteit
Betrokken bij kwaliteit
Mark van der Pol
WELKOM
•
Welkom en programma
Nellie Mesman-Leenders drs Martijn van Hulten RB FFP mr Michiel van den Nieuwelaar RB FFP mr Mark van der Pol RB mr Marc van Vugt RB Anouk Pijnacker
Kloosterstraat 2 5261 CT Vught, tel. 073 503 04 05
[email protected] www.vanvugt-vanhulten.nl
Betrokken bij kwaliteit
Betrokken bij kwaliteit
Programma • • •
Marc van Vugt
Belastingplan 2016 Pensioen, VAR en WKR Toekomst van het accountantsvak
•
Kloosterstraat 2 5261 CT Vught, tel. 073 503 04 05
[email protected] www.vanvugt-vanhulten.nl
Kloosterstraat 2 5261 CT Vught, tel. 073 503 04 05
[email protected] www.vanvugt-vanhulten.nl
Wat gaat er niet door • Afschaffing zelfstandigenaftrek, urencriterium en stakingsaftrek • Afstorten FOR in lijfrente • Afschaffen middeling
Belastingplan 2016
Prinsjesdag • • • •
Verlengen hoogste tariefschijf Aanpassing autoregelingen Box 3 Schenking tbv woning
1
Prinsjesdag, tarieven 2016
Prinsjesdag, heffingskortingen
2016 Inkomen
Vanaf
Tot en met
Tarief/Totaaltarief incl. PVV
0
€ 19.922
8,4%/36,55% (AOW+18,65%)
€ 19.922
€ 33.715
12%/40,15% (AOW+22,25)
€ 33.175
€ 66.421
40,15%
€ 66.421
-
52%
2015
2015
2016
is
was
wordt
2017 was
wordt
€ 10.000
2.203
2.230
2.230
2.233
2.233
€ 20.000
2.199
2.230
2.226
2.233
2.233
€ 30.000
1.967
1.898
1.747
1.991
1.768
€ 40.000
1.735
1.566
1.267
1.579
1.288
Vanaf
Tot en met
Tarief/Totaaltarief incl. PVV
€ 50.000
1.503
1.234
788
1.247
809
0
€ 19.822
8,35%/36,5% (AOW+18,6%)
€ 60.000
1.341
991
308
971
329
€ 19.822
€ 33.589
13,35%/42% (AOW+22,25)
€ 70.000
1.341
991
0
971
0
€ 33.589
€ 57.585
42%
€ 57.585
-
52%
Prinsjesdag, arbeidskorting
Prinsjesdag, auto
Inkomen
2015
2016
2017
is
was
wordt
was
wordt
€ 10.000
100
349
400
325
381
€ 20.000
2.220
2.465
3.103
2.619
3.312
€ 40.000
2.220
2.465
2.864
2.647
3.077
€ 60.000
1.811
2.064
2.064
2.273
2.277
€ 80.000
1.011
1.264
1.264
1.473
1.477
€ 90.000
611
864
864
1.073
1.077
€ 100.000
211
464
464
673
677
€ 110.000
184
64
64
273
277
€ 120.000
184
0
0
0
0
• Bijtellingspercentages 4%, 15%, 21% en 25% indien kenteken op naam na 1-1-2016 • 2019: 22% (ingroei in 2017 en 2018 voor de 15% auto’s) en 4% voor nulemissie-auto’s (voorwaarde vanaf 2019: CW < €50.000)
Auto, 2015 t/m 2020 en overgangsregeling
Auto, 2015 t/m 2020 Bijtelling leaseauto’s vanaf 2015 tot en met 2020 CO2-uitstoot (gr/km)
2015
2016
2017
2018
2019
2020
0
4%
4%
4%
4%
4%
4%
1-50
7%
15%
17%
19%
22%
22% -
51-85
14%
-
-
-
-
86-111
20%
-
-
-
-
-
51-106
21%
21%
22%
22%
22%
22%
>106
-
25%
22%
22%
22%
22%
>111
25%
25%
22%
22%
22%
22%
• Voor auto’s op kenteken met nu lagere bijtelling verandert er niets gedurende 60 maanden; na 2017 wel • Hogere bijtelling van 25% nu wordt gedurende 60 maanden ook niet lager; discriminerend? • Bijtelling ‘gebonden’ aan auto • Elektrische auto’s tot € 50.000 houden 4% bijtelling; daarboven 22% (vanaf 2019)
2
Box 3, heroverwegen structurering vermogen
Prinsjesdag, 2017 box 3 • Nieuwe forfaitaire rendementspercentages: Box 3 vermogen
Forfaitair rendement
Belasting (30%)
€ 0 - € 25.000
Vrijgesteld
€ 25.000 - € 100.000
2,9%
0,87%
€ 100.000 - € 1.000.000
4,7%
1,41%
> € 1.000.000
5,5%
1,65%
• Grotere vrijstelling; lagere vermogens gaan er op vooruit • Vanaf vermogen € 125.000 meer betalen dan nu • Door lage rente en hoog fictief rendement risicomijdende belegging in box 2 eerder interessant voor hogere vermogens
Box 2 of box 3, huidig?
Box 2 of box 3, straks?
Uitgangspunten, huidig systeem box 3
Uitgangspunten, huidig systeem box 3
Vermogen
€ 600.000
Rente Vrijstelling box 3
Vermogen
1,00% € 21.000
Effectief tarief box 3
€ 600.000
Rente Vrijstelling box 3
1,20%
1,00% € 25.000
Effectief tarief box 3
1,41%
Tarief Vpb
20%
Tarief Vpb
20%
Tarief box 2
25%
Tarief box 2
25%
Vermogen in box 3
Vermogen in box 3
Vermogen in BV/box 2
Vermogen in BV/box 2
Rendement
€ 6.000
€ 6.000
Rendement
€ 6.000
€ 6.000
Heffing
€ 6.948
€ 2.400
Heffing
€ 7.702
€ 2.400
Netto
- € 948
€ 3.600
Netto
- € 1.702
€ 3.600
€ 4.548
Voordeel BV-vorm
Voordeel BV-vorm
Box 2 of box 3, rendement • Bij 2,5% rente is BV nog steeds voordeliger; dat % is ook alweer enkele jaren geleden • Bij hogere vermogens moet rendement nog veel beter zijn wil box 3 voordeel opleveren
€ 5.302
Box 2 of box 3, BV • • • • • •
BV oprichten of bestaande BV benutten Box 3 vermogen storten als kapitaal of agio Notulen maken of beschrijving van inbreng Geen rente over storting Bij eruit halen van vermogen via statutenwijziging/notaris Ook gunstig voor bijdrage AWBZ en toeslagen
• Bijv. (open) Fonds voor gemene rekening kan ook
3
Nieuw aftrekpost box 3, kinderalimentatie
Box 2 Balans BV Bank
€
600.000
AK AK/Agio
€ 1 € 599.999
Belastbaar in Vpb: 20% van de rente Belastbaar in IB (box 2): uitgekeerde rente (na heffing Vpb)
Verzekerde minderheids-DGA • Nieuwe aanwijziging regels DGA vanaf 1-1-2016; minderheidsaandeelhouder hoeft niet meer verzekerd te zijn • Statuten wijzigen en bestuursbenoeming bijv. 50%-50% maken • Let goed op formulering statuten; aandeelhoudersovereenkomst alléén waarschijnlijk niet voldoende
• Aftrek voor vermogen box 3 1-1-2015 en 1-1-2016 agv afschaffen aftrek kinderalimentatie m.i.v. 2015 • Stel: 2 kinderen 8 en 10 jaar; maandelijkse kinderalimentatie t/m 18 jaar is € 500 per kind • Contante waarde verplichting (jaarlijks afnemend): € 89.000 • Besparing in box 3 ruim € 1.000
Minderheids-DGA DGA
DGA
Holding A
Holding B (30%)
(70%)
Werk BV • Aanpassen statuten Werk-BV: B niet ontslaan tegen wil, of op basis 50%-50%
Belastingplan, diverse • Overgangsregeling gebruikelijk loon 2015 loopt af: 75/70e van loon 2013; in 2016 nog 25%-norm • Afkoopmogelijkheid levenslooptegoed loopt af • Keuzeregeling buitenlands belastingplichtigen is vervallen • Schrappen ouderentoeslag box 3
Belastingplan, innovatie • Kosten RDA vallen onder tarieven S&O aftrek voor ‘innovatieloon’; Samenvoegen S&O en innovatie • Percentages iets hoger • EIA, Vamil en MIA wijzigen niet; geen aftrek voor (semi)elektrische auto
4
Tips en aandachtspunten Betrokken bij kwaliteit • Vermogen in box 3 overhevelen naar BV of FGR voor 1-1 • Optimaliseren inkomen 2016 i.v.m. oplopen tariefschijf • Alimentatieverplichting kinderen opnemen in box 3 (2015 en 2016) • Afkoop levenslooptegoed 2013 voor 31-12
Michiel van den Nieuwelaar •
Schenken, pensioen, VAR en WKR
Kloosterstraat 2 5261 CT Vught, tel. 073 503 04 05
[email protected] www.vanvugt-vanhulten.nl
Prinsjesdag, schenken woning (1)
Prinsjesdag, schenken woning (2)
Op herhaling m.i.v. 2017: schenkingsvrijstelling t.b.v. eigen woning van max. € 100.000
Vervolg voorwaarden:
•
Mits gebruikt t.b.v. koop, verbetering/onderhoud eigen woning, afkoop erfpacht etc., of aflossing eigenwoningschuld/restschuld – Eigen woning ex art. 3.111 IB – Igv onderhoud/verbetering: binnen 2 jaar na schenking? • Ook als op moment van schenking nog geen eigen woning?
•
• • •
(art. 82a SW)
– Bij eerder gebruik verhoogde vrijstelling ad ca. € 51.000 voor schenking tussen ouders en kinderen: aanvulling tot € 100.000 mogelijk – Bij eerder gebruik verhoogde vrijstelling tot € 100.000 in periode 01-10-2013 t/m 31-12-2014: geen aanvulling tot € 100.000 mogelijk • Geldt zowel voor schenkingen tussen ouders en kinderen als door derden
Niet: eisen gesteld aan persoon van schenker – Dus niet beperkt tot schenkingen tussen ouders en kinderen – Mag ook van verschillende schenkers (partner = 1 schenker)
•
Wel: verkrijger of diens partner moet tussen de 18 en 40 jaar zijn
Prinsjesdag, woning
Alleen bij schenkingen in één kalenderjaar en niet gespreid over meerdere kalenderjaren Indexatie maximum € 100.000 m.i.v. 2018 Ingewikkelde samenloopregelingen met eerder benutte schenkvrijstelling(en)
• •
180-dagenregeling n.v.t. (art. 12 SW) Alsnog beroep op andere vrijstelling/herziening van aangifte schenking 2013/2014 mogelijk?
Eigenwoninglening, ouders-kind (1) Uitgangspunten
• Nieuwe regels informatieplicht niet-bancaire financiering: integratie via aangifte (vanaf 2016) • Aanpassing vervallen aftrek bij onvoldoende aflossing • Verdere beperking aftrek hoogste schijf (50,5% in 2016)
Lening
€ 80.000
Rente
2% of 6%
EWF
gemakshalve nihil 2%
Betaalde rente
6%
- € 1.600
- € 4.800
Aftrek (stel 50%)
€ 800
€ 2.400
Netto lasten kind
- € 800
- € 2.400
5
Eigenwoninglening, ouders-kind (2)
Eigenwoninglening, ouders-kind (3)
Ouders willen de rente schenken
Ouders willen € 5.000 schenken 2%
Betaalde rente
2%
6%
Betaalde rente
6%
- € 1.600
- € 4.800
- € 1.600
- € 4.800
Aftrek (stel 50%)
€ 800
€ 2.400
Aftrek (stel 50%)
€ 800
€ 2.400
Netto lasten kind
- € 800
- € 2.400
Netto lasten kind
- € 800
- € 2.400
Bij: schenking rente
€ 1.600
€ 4.800
Bij: schenking € 5.000
€ 5.000
€ 5.000
Netto voordeel kind
€ 800
€ 2.400
Netto voordeel kind
€ 4.200
€ 2.600
Overeenkomst i.p.v. VAR • Geen VAR 2016, of toch wel? • Webmodule is er, aantal contracten gepubliceerd • Opdrachtgever controleert: met name eigen tijd bepalen, mogelijkheid vervanging, eigen gereedschappen • Voor elke nieuwe opdrachtgever nieuwe overeenkomst nodig, maar nog steeds geen verplichting • Geen garantie voor kwalificatie als ondernemer
Voorbeeldovereenkomsten • Voor te leggen aan fiscus • o.a. zzp-er bouw, ICT, muziekonderwijs en medische waarneming • Bij bouw valt mogelijkheid tot onderaanneming op, niet elke opdrachtgever zit daarop te wachten • Ook risico-inventarisatie, eigen materiaal en materieel
• Zoek de verschillen!
Pensioen • Geen nieuwe pensioenbrief voor 2016 • Nieuw systeem: enkel nog eigen beheer volgens OSEB • Overgangsregeling onduidelijk • Ontwikkelingen afzien pensioen? • Tot 31 december mogelijkheid afstempelen ingegaan pensioen
Werkkostenregeling, gebruikelijkheid • Gebruikelijkheidstoets: tot max. 30% mag worden afgeweken van wat in het overige in overeenkomstige omstandigheden gebruikelijk is • Bewijslast ligt bij fiscus • Aangewezen vergoedingen of verstrekkingen mogen niet ongebruikelijk zijn gelet op de werkzaamheden en niet irreëel hoog zijn; max. € 2.400 is gebruikelijk • Met name voor DGA’s van belang • Aanpassing in 2016 volgens belastingplan
6
Werkkostenregeling, vrijstelling personeelsactiviteit? Vrijstelling: • Teamuitje op de werkplek/vrijmibo • Meerdere vestigingen geen probleem • Combineren met een studiedag/teambuilding • Zorg voor een zakelijk tintje; dan ook aansluitend diner en feestavond onbelast • Discussie met fiscus; aanmaken dossier en programma ter onderbouwing
Werkkostenregeling, noodzakelijke kosten Nieuw: noodzakelijke kosten (werkgever bepaalt): • Gereedschappen: hamer voor de timmerman, kwast voor de schilder, rekenmachine voor de boekhouder • Computers, printer voor de kantoorbanen, navigatie • Mobiele telefoon + abonnement (niet: vaste telefoon) • iPad/tablet Geen 10% of 90% criterium meer • Bij DGA strengere criteria
BEDANKT VOOR UW AANDACHT EN TOT ZIENS Betrokken bij kwaliteit
Martijn van Hulten •
Toekomst van het accountantsvak
HET LAATSTE FISCALE NIEUWS OOK OP DE WEBSITE VAN VAN VUGT & VAN HULTEN
www.vanvugt-vanhulten.nl
@VV_VH
Kloosterstraat 2 5261 CT Vught, tel. 073 503 04 05
[email protected] www.vanvugt-vanhulten.nl
7
