Obsah
OBSAH ÚVOD .......................................................................................................................... 9 1.
PRÁVNA ÚPRAVA INTERNETOVÉHO OBCHODU...................................... 11
1.1
Zákony upravujúce povinnosti prevádzkovateľa internetového obchodu...11
1.1.1
Zákon o elektronickom obchode..................................................................... 12
1.1.2
Zákon o ochrane spotrebiteľa pri podomovom a zásielkovom predaji............ 16
1.1.3
Zákon o ochrane spotrebiteľa......................................................................... 21
1.1.4
Zákon o ochrane osobných údajov................................................................. 27
2. PREVÁDZKOVANIE INTERNETOVÝCH OBCHODOV A OCHRANA OSOBNÝCH ÚDAJOV............................................................ 29 2.1
Dôležité termíny............................................................................................ 29
2.1.1
Osobné údaje.................................................................................................. 29
2.1.2
Spracúvanie osobných údajov........................................................................ 30
2.1.3
Prevádzkovateľ informačného systému.......................................................... 30
2.1.4
Sprostredkovateľ............................................................................................. 30
2.1.5
Oprávnené osoby............................................................................................ 31
2.2
Právny základ spracúvania osobných údajov........................................... 31
2.2.1
Osobné údaje získavané na účely zmluvného vzťahu.................................... 31
2.2.2
Osobné údaje získavané na účely marketingu............................................... 32
2.3
Povinnosti prevádzkovateľa internetového obchodu............................... 32
2.3.1
Základné povinnosti prevádzkovateľa............................................................. 32
2.3.2
Ďalšie povinnosti prevádzkovateľa................................................................. 34
3. INTERNETOVÝ OBCHOD Z HĽADISKA ÚČTOVNÍCTVA, DANE Z PRÍJMOV A DANE Z PRIDANEJ HODNOTY.................................. 43 3.1
Zobrazenie webovej (internetovej) stránky v účtovníctve........................ 44
3.1.1
Právna úprava webových stránok................................................................... 44
3.1.2
Špecifické znaky webových stránok............................................................... 44
3.1.3
Súčasti webových stránok.............................................................................. 45
3.2
Doména a jej spôsob zobrazenia v účtovníctve........................................ 46
3.2.1
Doména a jej názov........................................................................................ 46
3.2.2
Registrácia názvu domény.............................................................................. 47
3.2.3
Podobnosti a odlišnosti doménového mena a obchodného mena................. 47
3.2.4
Príklady účtovania vybraných transakcií v súvislosti s doménou.................... 49 Príklad č. 1:
Zaregistrovanie novej domény prostredníctvom registrátora, ak je príjemca služby platiteľom DPH................ 49
Príklad č. 2:
Zaregistrovanie novej domény prostredníctvom registrátora, ak príjemca služby nie je platiteľom DPH.......... 51
I
3
4
I INTERNETOVÝ OBCHOD Príklad č. 3:
Zaregistrovanie novej domény prostredníctvom registrátora z iného členského štátu alebo zo zahraničia, ak je príjemca služby platiteľom DPH............. 52
Príklad č. 4:
Zaregistrovanie novej domény prostredníctvom registrátora z iného členského štátu alebo zo zahraničia, ak príjemca služby nie je platiteľom DPH....... 53
Príklad č. 5:
„Prenájom“ domény inej účtovnej jednotke za odplatu, ak je prijímateľom takejto služby tuzemská osoba................. 54
Príklad č. 6:
„Prenájom“ domény inej účtovnej jednotke za odplatu, ak je prijímateľom takejto služby zdaniteľná osoba z iného členského štátu alebo zo zahraničia ......................... 55
Príklad č. 7:
Prevedenie domény za odplatu osobe zo Slovenskej republiky.......................................................... 56
Príklad č. 8:
Prevedenie domény za odplatu zdaniteľnej osobe z iného členského štátu (resp. zahraničia)............................. 57
Príklad č. 9:
Nadobudnutie domény od inej účtovnej jednotky, ak jej obstarávacia cena je nižšia ako 2 400 €....................... 59
Príklad č. 10: Nadobudnutie domény od inej účtovnej jednotky, ak jej obstarávacia cena je vyššia ako 2 400 €...................... 63 3.2.5
Spôsob účtovania domény pri zámere účtovnej jednotky postúpiť doménu na tretiu osobu.................................................................... 65 Príklad č. 11: Nadobudnutie užívacieho práva k doméne a jeho prevod na tretiu osobu................................................. 68
3.2.6
Doména ako nehmotný majetok..................................................................... 70
3.2.7
Dátum uvedenia domény do užívania............................................................. 70
3.2.8
Odpisovanie domény ako súčasti dlhodobého nehmotného majetku............. 71 Príklad č. 12: Odpisový plán na odpisovanie domény................................. 72 Príklad č. 13: Prevedenie užívacieho práva k doméne za odplatu na tretiu osobu po 20. mesiacoch......................... 74
3.3.
Webhosting a spôsob jeho zobrazenia v účtovníctve............................... 76
3.3.1
Charakteristika webhostingu........................................................................... 76
3.4
Webové stránky v účtovníctve.................................................................... 78
3.4.1
Podmienky zaradenia webovej stránky do dlhodobého nehmotného majetku.............................................................. 78
3.4.2
Webové stránky určené výlučne na propagáciu............................................. 80
Príklad č. 14: Poskytnutie preddavku na webhostingové služby.................. 76
Príklad č. 15: Webová stránka určená na propagáciu vytvorená dodávateľsky......................................................... 81 Príklad č. 16: Webová stránka určená na propagáciu vytvorená vo vlastnej réžii...................................................... 82 3.4.3
Účtovanie webových stránok.......................................................................... 83
Obsah 3.4.4
Obstaranie webovej stránky vo vlastnej réžii.................................................. 86
3.4.5
Účtovanie nákladov na vývoj v súvislosti s webovou stránkou....................... 87
3.4.6
Webová stránka vytvorená vo vlastnej réžii a jej aktivovanie do DHM........... 90
3.4.7
Webová stránka vytvorená na objednávku (zákazková výroba)..................... 92
3.4.8
Stratové zákazky a vytvorenie rezervy na stratu zo zákazky.......................... 95
Príklad č. 17: Webová stránka (e-shop) vytvorená vo vlastnej réžii............. 90
Príklad č. 18: Vytvorenie e-shopu z hľadiska objednávateľa a zhotoviteľa...... 96 3.4.9
Posúdenie nákladov v súvislosti s obstaraním e-shopu a jeho zaradením do používania................................................................... 106 Príklad č. 19: Vyhotovenie šablón e-shopov vo vlastnej réžii a ich predaj za jednorazový poplatok................................... 109 Príklad č. 20: Užívacie právo k šablóne e-shopu uhrádzané mesačne............................................................. 113
3.4.10 Odpisovanie webovej stránky....................................................................... 114 Príklad č. 21: Mesačný odpis e-shopu....................................................... 115 Príklad č. 22: Rozšírenie e-shopu o nový modul – jazykovú mutáciu........ 117 3.4.11 Vyradenie dlhodobého nehmotného majetku z používania (s dôrazom na e-shop).................................................................................. 119 3.5
Licenčné poplatky....................................................................................... 120 Príklad č. 23: Zúčtovanie zrážkovej dane z príjmov z licenčného poplatku........................................................... 147
3.6
Vybrané internetové reklamné nástroje.................................................... 149
3.6.1
Google AdWords........................................................................................... 149 Príklad č. 24: Preddavok na reklamnú kampaň Google AdWords z hľadiska platiteľa DPH....................................................... 153 Príklad č. 25: Preddavok na reklamnú kampaň Google AdWords z hľadiska neplatiteľa DPH................................................... 154 Príklad č. 26: Časové rozlíšenie nespotrebovaného kreditu Goodle AdWords z hľadiska platiteľa DPH........................... 155 Príklad č. 27: Časové rozlíšenie nespotrebovaného kreditu Goodle AdWords z hľadiska neplatiteľa DPH....................... 156 Príklad č. 28: Účtovanie platby na faktúru za reklamnú kampaň Google AdWords u platiteľa DPH ........................................ 157 Príklad č. 29: Účtovanie platby na faktúru za reklamnú kampaň Google AdWords u neplatiteľa DPH..................................... 157
3.6.2
Google AdSense........................................................................................... 158 Príklad č. 30: Odmena používateľovi Google AdSense............................. 160 Príklad č. 31: Priznaná odmena za používanie Google AdSense vo výške nižšej, ako je minimálna suma na vyplatenie........ 161 Príklad č. 32: Pripísanie odmeny za Google AdSense na účet vrátane odmeny priznanej za december 2012..................... 162
I
5
6
I INTERNETOVÝ OBCHOD 3.7
Platobný systém PayPal............................................................................. 163
3.7.1
Čo je PayPal................................................................................................. 163
3.7.2
Založenie PayPal konta................................................................................ 164
3.7.3
Uskutočnenie platby z konta PayPal............................................................. 165 Príklad č. 33: Platba do zahraničia prostredníctvom PayPal z bankového účtu spoločnosti.............................................. 166 Príklad č. 34: Platba do zahraničia z kreditného zostatku na konte PayPal................................................................... 166
3.7.4
Spoplatňovanie platieb prostredníctvom PayPal.......................................... 168
3.7.5
Poplatky PayPal z hľadiska zákona o dani z príjmov.................................... 168
3.7.6
Poplatky PayPal z hľadiska DPH.................................................................. 169 Príklad č. 35: Predaj tovaru tuzemskému odberateľovi platiacemu prostredníctvom konta PayPal........................... 169
3.7.7
Inkaso pohľadávky v cudzej mene a kurzové rozdiely.................................. 170 Príklad č. 36: Predaj tovaru zahraničnému odberateľovi platiacemu na podúčet Paypal konta v mene USD.............. 172 Príklad č. 37: Predaj tovaru zahraničnému odberateľovi platiacemu na konto PayPal vedené v EUR........................ 173 Príklad č. 38: Nákup tovaru z ČR prostredníctvom PayPal konta vedeného v EUR............................................ 175
3.7.8
Transakcie vykonané prostredníctvom PayPal konta a bankovým účtom.... 177 Príklad č. 39: Prevedenie kreditného zostatku z PayPal konta na bankový účet.......................................... 177 Príklad č. 40: Prevod kreditného zostatku z PayPal konta v USD na bankový účet v EUR.................................. 178
3.8
Internetový obchod a daň z pridanej hodnoty......................................... 180
3.8.1
Povinná registrácia za platiteľa DPH............................................................ 180
3.8.2
Dobrovoľná registrácia za platiteľa DPH....................................................... 181
3.8.3
Zábezpeka na daň........................................................................................ 182
3.8.4
Zdaňovacie obdobie...................................................................................... 184
3.8.5
Na čo nesmie prevádzkovateľ e-shopu vo vzťahu k DPH zabudnúť............ 185
3.8.6
Prijatie služby z iného členského štátu a povinnosť registrácie podľa § 7a zákona o dani z pridanej hodnoty.......... 186
3.8.7
Spôsob účtovania daňovej povinnosti k DPH............................................... 187 Príklad č. 41: Nadobudnutie služby z iného členského štátu u neplatiteľa DPH................................................................. 188 Príklad č. 42: Nadobudnutie tovaru z iného členského štátu..................... 189
3.8.8
Zásielkový predaj.......................................................................................... 191
3.8.9
Súhrnný výkaz.............................................................................................. 193 Príklad č. 43: Súhrnný výkaz a podanie dodatočného súhrnného výkazu..... 194 Príklad č. 44: Lehota na podanie súhrnného výkazu................................. 196
Obsah 4.
NIEKTORÉ PREDPISY SÚVISIACE S PROBLEMATIKOU INTERNETOVÉHO OBCHODU (výber obsahuje len paragrafy súvisiace s touto problematikou).............................................................. 199
ZÁKON č. 22/2004 Z. z. o elektronickom obchode a o zmene a doplnení zákona č. 128/2002 Z. z. o štátnej kontrole vnútorného trhu vo veciach ochrany spotrebiteľa a o zmene a doplnení niektorých zákonov v znení zákona č. 284/2002 Z. z...................................... 201 ZÁKON č. 108/2000 Z. z. o ochrane spotrebiteľa pri podomovom predaji a zásielkovom predaji...................................................... 205 ZÁKON č. 250/2007 Z. z. o ochrane spotrebiteľa a o zmene zákona Slovenskej národnej rady č. 372/1990 Zb. o priestupkoch v znení neskorších predpisov.................. 207 ZÁKON č. 428/2002 Z. z. o ochrane osobných údajov............................................. 213 ZÁKON č. 431/2002 Z. z. o účtovníctve.................................................................... 221 ZÁKON č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov............................................................... 231 ZÁKON č. 222/2004 Z. z. o dani z pridanej hodnoty................................................. 261 OPATRENIE MF SR
č. 23054/2002-92, ktorým sa ustanovujú podrobnosti o postupoch účtovania a rámcovej účtovej osnove pre podnikateľov účtujúcich v sústave podvojného účtovníctva.................. 281
POUŽITÉ SKRATKY PRÁVNYCH PREDPISOV....................................................... 299 POUŽITÁ LITERATÚRA............................................................................................ 301
I
7
