POKOK-POKOK PERUBAHAN PAJAK PENGHASILAN MENURUT UU NO 36 TAHUN 2008
OLEH: RITA KOESWATIE AGUSTINE 3203005306
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA SURABAYA 2009
POKOK-POKOK PERUBAHAN PAJAK PENGHASILAN MENURUT UU NO 36 TAHUN 2008
TUGAS AKHIR MAKALAH Diajukan kepada FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA SURABAYA untuk Memenuhi Sebagian Persyaratan Memperoleh Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi
OLEH: RITA KOESWATIE AGUSTINE 3203005306
JURUSAN AKUNTANSI FAKULTAS EKONOMI UNIVERSITAS KATOLIK WIDYA MANDALA SURABAYA 2009
i
HALAMAN PERSETUJUAN TUGAS AKHIR MAKALAH
POKOK-POKOK PERUBAHAN PAJAK PENGHASILAN MENURUT UU NO 36 TAHUN 2008
Oleh: Rita Koeswatie Agustine 3203005306
Telah Disetujui dan Diterima dengan Baik Untuk Diajukan Kepada Tim Penguji
ii
HALAMAN PENGESAHAN
Tugas Akhir Makalah yang ditulis oleh: Rita Koeswatie Agustine NRP 3203005306 Telah diujikan pada tanggal 18 Januari 2010di hadapan Tim Penguji
Mengetahui:
iii
PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH
Saya yang bertanda tangan di bawah ini: Nama
: Rita Koeswatie Agustine
NRP
: 3203005306
Judul Makalah
: Pokok-pokok Perubahan Pajak Penghasilan Menurut UU No. 36 tahun 2008
Menyatakan bahwa tugas akhir makalah ini adalah ASLI karya tulis saya. Apabila terbukti karya ini merupakan plagiarisme saya bersedia menerima sanksi yang akan diberikan oleh Fakultas Ekonomi Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya.
Surabaya, Yang menyatakan,
iv
KATA PENGANTAR
Pada awal bulan September 2008 telah disahkan Rancangan Undang-Undang Pajak Penghasilan menjadi Undang-Undang oleh Presiden Republik Indonesia sebagai wujud dari reformasi perundang-undangan di bidang Perpajakan yang mulai diberlakukan pada tanggal 1 Januari 2009. Arah penyempurnaan undang-undang Pajak Penghasilan tersebut sebagai upaya pemerintah untuk meningkatkan keadilan, kemudahan, kesederhanaan, kepastian hukum, konsistensi, dan transparasi, sehingga lebih menunjang kebijakan pemerintah dalam meningkatkan daya saing dan daya tarif investasi. Mengingat perubahan undang-undang kali ini cukup signifikan, maka penulis berkeinginan untuk membahas perubahan-perubahan apa sajakah yang terjadi, dan apa tujuan dan manfaat dari perubahan-perubahan tersebut. Tujuan
penulisan
makalah
ini
adalah
pengetahuan khususnya bagi Penulis tentang
untuk
menambah
pokok-pokok perubahan
Pajak Penghasilan menurut UU No. 36 thn 2008. Penulis juga memanjatkan syukur ke hadirat Tuhan Yang Maha Esa atas terselesainya makalah ini, dan juga tidak lupa untuk mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1.
Bpk. Ronny Irawan atas ketersediaannya membimbing penulis dalam menyusun makalah ini.
2.
Perpustakaan Universitas Katolik Widya Mandala Surabaya, terima kasih atas pinjaman buku-bukunya. Penulis merasa sangat terbantu sekali dengan adanya buku-buku tersebut.
v
3.
Kepada para pembaca, Penulis juga mengucapkan terima kasih sebesar-besarnya atas kesediaannya meluangkan waktu untuk membaca makalah ini. Penulis
menyadari
bahwa
makalah
ini
memiliki
banyak
kekurangan. Oleh karena itu, Penulis tidak lupa untuk memohon maaf sebesar-besarnya apabila ada kata atau kalimat yg kurang berkenan bagi para pembaca baik sengaja maupun tidak sengaja, saya selaku Penulis makalah “Pokok-pokok Perubahan Pajak Penghasilan Menurut UU No 36 Tahun 2008” mohon maaf yang sebesar-besarnya. Akhir kata, semoga buku ini dapat bermanfaat bagi para akademisi, dan pengguna lainnya.
Surabaya, Desember 2009
Rita Koeswatie. A
vi
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ……………………………………….….……….. i HALAMAN PERSETUJUAN …………….………………...…………. ii HALAMAN PENGESAHAN ………………………………….………. iii PERNYATAAN KEASLIAN KARYA ILMIAH ……………………... iv KATA PENGANTAR …………………………………………………. v DAFTAR ISI ……………………………………………….…...……… vii DAFTAR TABEL ……………………………………………………… viii ABSTRAK ………………………………………...…………………… ix 1. LATAR BELAKANG ……………………………..………….…….. 1 2. POKOK BAHASAN ……………………………………...…………. 4 3. TUJUAN PEMBAHASAN ……………………………….…………. 4 4. KAJIAN LITERATUR …………...…………………….…….……... 4 5. PEMBAHASAN ……………………………………….…….……… 29 6. SIMPULAN ……………………….…………………...…….……… 48 DAFTAR PUSTAKA …………………….…………………….……… 51 LAMPIRAN
vii
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 1. Tarif WPOP Dalam Negeri …………………….………….. 21 Tabel 2. Tarif Pemotongan Pemungutan …...……………….……… 43
viii
ABSTRAK Berlandaskan dengan semakin pesatnya perkembangan ekonomi, globalisasi, dan reformasi di berbagai bidang, memerlukan adanya perubahan Undang-Undang Pajak Penghasilan yang juga menjadi upaya pemerintah dalam meningkatkan fungsi dan perannya mendukung kebijakan pembangunan nasional. Perubahan Undang-Undang Pajak Penghasilan tetap berpegang teguh pada prinsip-prinsip perpajakan yang dianut secara universal yaitu keadilan, kemudahan dan efisiensi administrasi, serta bertujuan untuk meningkatkan dan optimalisasi penerimaan Negara dengan tetap mempertahankan sistem self assessment. Perubahan pajak yang terjadi mencakup beberapa hal, di antaranya adalah perluasan subjek dan objek pajak, penyederhanaan struktur tarif pajak, peningkatan batas peredaran bruto untuk norma penghitungan neto, dan juga perbedaan perlakuan pajak antara yang memiliki NPWP dan tidak memiliki NPWP. Arah dan tujuan penyempurnaan Undang-undang Pajak Penghasilan ini adalah untuk lebih meningkatkan keadilan pengenaan pajak, meningkatkan kemudahan kepada Wajib Pajak, memberikan kesederhanaan administrasi perpajakan, memberikan kepastian hukum, konsistensi, dan transparasi, dan juga untuk menunjang kebijakan pemerintah dalam rangka meningkatkan daya saing dalam menarik investasi langsung di Indonesia baik penanaman modal asing maupun penanaman modal dalam negeri di bidang-bidang usaha tertentu dan daerah-daerah tertentu yang mendapat prioritas. Kata Kunci: Pajak Penghasilan, Perubahan Undang-Undang PPh, Tarif Pajak, Wajib Pajak
ix
ABSTRACT Based on the increasingly of rapid economic development, globalization, and reform in various fields, requiring a change in Income Tax law that also is the government's efforts in improving the function and it’s role in supporting the national development policies. Changes in income tax laws still clung to the principles of taxation which are universally adhered to justice, convenience, and efficiency of administration, and aims to improve and optimize state’s revenues while maintaining self-assessment system. The tax changes include a few matter turn, including the expansion of subject and object of taxation, simplification of the tax rate structure, increase the limit of gross turnover for calculating the net norm, and also differences tax treatment between who have the Taxpayer Identification Number and who doesn’t have it. Direction and purpose of the improving income tax laws is to improve further tax fairness, increase convenience to the tax payer, provide simplicity of the tax administration, provide legal certainty, consistency, and transparency, and also to support government’s policies in order to increase competitiveness in attract direct investment in Indonesia, both foreign investment and domestic investment in the specific business sectors and specific priority areas.
Keywords : income tax, changes in income tax law, tax rates, tax payers
x
