Personenbelasting als potentieel beleidsinstrument

Personenbelasting als potentieel beleidsinstrument simulatiemodel

17-12-2012 Lucas Huybrechts

Simulatie nieuwe beleidsmaatregelen 1. 2. 3. 4. 5.

simulatiemodel regionale opcentiemen belastingverminderingen resultaten van simulaties besluit

2

Simulatiemodel • ontwikkeld door KU Leuven : Fantasi Fiscal ANalysis and TAx SImulation • statisch microsimulatiemodel • simuleert : – te betalen belasting per aangifte – totale belastinginkomsten per gewest

3

Simulatiemodel : werkwijze • vereenvoudigde berekeningsregels • parameters : – belastingtarieven – belastingvrije som – aftrekken voor personen ten laste – belastingverminderingen –… 4

Simulatiemodel: gebruikte data • IPCAL-codes (≈ codes aangifteformulier) • geanonimiseerde aangiftes • meest recente beschikbare gegevens : aanslagjaar 2011 • steekproef van + 36.000 aangiftes • gans België

5

Macro-validatie (aj 2010) te betalen belasting (gesimuleerd)

% verschil

21.922

21.968

0,21%

Wallonië

9.899

9.921

0,22%

Brussel

2.889

2.890

0,03%

Totaal

34.710

34.779

0,20%

Regio Vlaanderen

Fantasi

IPCAL

(obv steekproef)

6

Macro-validatie (aj 2010) te betalen belasting FOD Economie

% verschil

21.922

22.448

-2,34%

Wallonië

9.899

10.443

-5,21%

Brussel

2.889

3.080

-6,20%

Totaal

34.710

35.971

-3,51%

Regio Vlaanderen

IPCAL

(obv steekproef)

7



8

Regionale opcentiemen • fiscale autonomie voor € 10,736 miljard = + 25 % van opbrengst PB (referentiejaar 2012) • “uitgebreide” opcentiemen : – niet meer beperkt tot 6,75% – versoepeling progressiviteitsregel bij variërende opcentiemen

9

Regionale opcentiemen voorbeeld 1a : inkomen van € 40.000 Huidige PB schijf belastbaar inkomen 0 - 7.900 7.900 - 11.240 11.240 - 18.730 18.730 - 34.330 > 34.330

Na 6e staatshervorming

marginaal tarief 25% 30% 40% 45% 50%

federaal tarief (75%) 18,75% 22,50% 30,00% 33,75% 37,50%

regionale schijven 0 - 1.481 1.481 - 2.233 2.233 - 4.480 4.480 - 9.745 > 9.745

federale belasting regionale belasting Basisbelasting PB:

15.828

10

opcentiemen 33,33% 33,33% 33,33% 33,33% 33,33% 11.871 3.957 15.828

Regionale opcentiemen voorbeeld 1b : € 40.000 inclusief belastingvrije som Huidige PB Na 6e staatshervorming schijf belastbaar inkomen 0 - 7.900 7.900 - 11.240 11.240 - 18.730 18.730 - 34.330 > 34.330


federaal tarief (75%) 18,75% 22,50% 30,00% 33,75% 37,50%


federale belasting vermindering op laagste schijf: Basisbelasting PB: - 6.040 x 25 % = Belasting

15.828 - 1.510 14.318

regionale belasting

11

opcentiemen 33,33% 33,33% 33,33% 33,33% 33,33% 11.871 - 1.132 10.739 3.579 14.318

Regionale opcentiemen voorbeeld 2 (€ 40.000) : verschillende opcentiemen Huidige PB schijf belastbaar inkomen 0 - 7.900 7.900 - 11.240 11.240 - 18.730 18.730 - 34.330 > 34.330



federaal tarief (75%) 18,75% 22,50% 30,00% 33,75% 37,50%



14.318

12

opcentiemen 31,00% 32,00% 33,00% 34,00% 35,00% 10.739 3.624 14.363

Regionale opcentiemen voorbeeld 3 (€ 40.000) : afwijking op progressiviteit (90%) Huidige PB schijf belastbaar inkomen 0 - 7.900 7.900 - 11.240 11.240 - 18.730 18.730 - 34.330 > 34.330



federaal tarief (75%) 18,75% 22,50% 30,00% 33,75% 37,50%



14.318

voldoet niet aan 2° voorwaarde ! 13

opcentiemen 33,33% 30,00% 30,00% 30,00% 30,00% 10.739 3.233 13.971

Regionale opcentiemen voorbeeld 4 (€ 40.000) : geldige afwijking op progressiviteit Huidige PB schijf belastbaar inkomen 0 - 7.900 7.900 - 11.240 11.240 - 18.730 18.730 - 34.330 > 34.330 > 92.300


marginaal tarief 25% 30% 40% 45% 50% 50%

federaal tarief regionale (75%) schijven 18,75% 0 - 1.481 22,50% 1.481 - 2.233 30,00% 2.233 - 4.480 33,75% 4.480 - 9.745 37,50% 9.745 – 31.484 37,50% > 31.484

opcentiemen 33,33% 30,00% 30,00% 30,00% 30,00% 40,00%


14.318

tot inkomen van € 92.300 is voordeel < 1.000 euro 14

10.739 3.233 13.971



15

Belastingverminderingen • artikel 9 Bijzondere Financieringswet – jobkorting (tot Aj 2012) – winwinlening – renovatieovereenkomsten

• nieuw : BNI houdt rekening met regionale belastingsregels

16

Belastingverminderingen Overname van fiscale uitgaven : a) in vak IX van de aangifte: - dienstencheques - energiebesparende maatregelen in een woning - passiefwoningen of lage energiewoningen - woningbeveiliging tegen diefstal en brand - grootstedenbeleid (renovatie van woningen) - renovatie sociale huurwoningen

17

Belastingverminderingen Overname van fiscale uitgaven : - restauratiewerkzaamheden voor monumenten en landschappen (in vak VII van aangifte) - uitgaven huisvesting : fiscale aftrek enige woning (woonbonus), verhoogde belastingvermindering voor bouwsparen en bijkomende intrestaftrek (deel van vak VIII van de aangifte)

18

Belastingverminderingen Kost fiscale uitgaven (alle gewesten) Fiscale uitgave : bouwsparen woonbonus energie dienstencheques Totaal

Fantasi 863 799 599 138 2.399

19

FOD Financiën 899 852 591 150 2.492

Belastingverminderingen Kost fiscale uitgaven (Fantasi) Fiscale uitgave : bouwsparen woonbonus energie dienstencheques Bruto-inkomen

Vlaanderen 65,4 68,6 75,0 63,5

Wallonië 30,4 26,2 21,5 29,5

Brussel 4,2 5,2 3,6 7,0

62,5

29,6

7,9

20



21

Simulaties Baseline schijf belastbaar federaal inkomen tarief (75%)

regionale schijven

opcentiemen

0 - 7.900

18,75%

0 - 1.481

33,33%

7.900 - 11.240

22,50%

1.481 - 2.233

33,33%

11.240 - 18.730

30,00%

2.233 - 4.480

33,33%

18.730 - 34.330

33,75%

4.480 - 9.745

33,33%

> 34.330

37,50%

> 9.745

33,33%

22

Simulatie 1 geen fiscale uitgaven + lagere opcentiemen schijf belastbaar federaal inkomen tarief (75%)

regionale schijven

opcentiemen

0 - 7.900

18,75%

0 - 1.481

24,22%

7.900 - 11.240

22,50%

1.481 - 2.233

24,22%

11.240 - 18.730

30,00%

2.233 - 4.480

24,22%

18.730 - 34.330

33,75%

4.480 - 9.745

24,22%

> 34.330

37,50%

> 9.745

24,22%

23

Simulatie 1

Bron : Steunpunt Fiscaliteit en Begroting, Brussel ,6 december 2012 24

Simulatie 2 geen fiscale uitgaven + minder progressief schijf belastbaar federaal inkomen tarief (75%)

regionale schijven

opcentiemen

0 - 7.900

18,75%

0 - 1.481

25,00%

7.900 - 11.240

22,50%

1.481 - 2.233

22,50%

11.240 - 18.730

30,00%

2.233 - 4.480

22,50%

18.730 - 34.330

33,75%

4.480 - 9.745

22,50%

> 34.330

37,50%

9.745 – 41.481

22,50%

> 41.481

75,00%

25

Simulatie 2


Simulatie 3 geen fiscale uitgaven + meer progressief schijf belastbaar federaal inkomen tarief (75%)

regionale schijven

opcentiemen

0 - 7.900

18,75%

0 - 1.481

20,00%

7.900 - 11.240

22,50%

1.481 - 2.233

20,00%

11.240 - 18.730

30,00%

2.233 - 4.480

25,00%

18.730 - 34.330

33,75%

4.480 - 9.745

33,33%

> 34.330

37,50%

> 9.745

33,33%

27

Simulatie 3


Simulatie 4 behoud fiscale uitgaven + lagere opcentiemen schijf belastbaar federaal inkomen tarief (75%)

regionale schijven

opcentiemen

0 - 7.900

18,75%

0 - 1.481

30,00%

7.900 - 11.240

22,50%

1.481 - 2.233

30,00%

11.240 - 18.730

30,00%

2.233 - 4.480

30,00%

18.730 - 34.330

33,75%

4.480 - 9.745

30,00%

> 34.330

37,50%

> 9.745

30,00%

29

Simulatie 4




31

Besluit Simulatiemodel laat toe : • bepalen van hoogte opcentiemen • herverdelingseffecten van maatregelen • kost bestaande fiscale voordelen • simulaties nieuwe fiscale voordelen

32

Vragen ?

33

Coördinaten: Lucas Huybrechts tel 02 553 52 97 [email protected]

34

Personenbelasting als potentieel beleidsinstrument

Recommend Documents