PERHITUNGAN PAJAK AIR TANAH DI DAERAH KOTA SEMARANG TUGAS AKHIR Diajukan Sebagai Syarat Untuk Memperoleh Gelar Ahli Madya Pada Program Studi Diploma III Perpajakan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katholik Semarang
Disusun Oleh Aterna Essy Grafita 10.31.0010
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS KATHOLIK SOEGIJAPRANATA SEMARANG 2013
i
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PRAKTEK KERJA LAPANGAN
Nama
: Aterna Essy Grafita
N.I.M
: 10.31.0010
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi : Perpajakan Judul
: “ PERHITUNGAN PAJAK AIR TANAH DI DAERAH KOTA SEMARANG “
Disetujui di Semarang, .. . . . . . . . . . . . . . 2013 Pembimbing
Drs. Iwan Soekasno
ii
HALAMAN PENGESAHAN Laporan Praktek Kerja Lapangan dengan judul : “ PERHITUNGAN PAJAK AIR TANAH DI DAERAH KOTA SEMARANG “ Yang dipersiapkan dan disusun oleh : Nama
: Aterna Essy Grafita
N.I.M
: 10.31.0010 Telah diuji dan dipertahankan dihadapan Dewan Penguji pada tanggal 16 Juli
2013 dan dinyatakan telah memenuhi syarat untuk diterima sebagai salah satu persyaratan untuk mencapai gelar Ahli Madya Perpajakan.
Pembimbing
Koordinator Penguji
( Drs. Iwan Soekasno )
( Agnes Arie MC.,SE.,M.Si.,Akt.,BKP )
Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis
( Prof. Vincent Didiek Wiet Aryanto,Ph.D )
iii
HALAMAN PERSEMBAHAN DAN MOTO "Jangan terlalu berharap apa yang dapat dunia berikan untukmu,Tetapi berikanlah yang terbaik untuk dunia. Niscaya dunia akan menjadi tempat yang lebih indah" "Dalam hidup, ada hal yang datang dengan sendirinya, dan ada hal yang harus diperjuangkan dahulu untuk mendapatkannya." "Seorang pemenang tidak pernah menyerah, dan orang yang menyerah tidak pernah menang." “ Setiap kaki kita melangkah, hanya kita yang tau arah dan tujuannya.” “ Kegagalan dan keberhasilan bukanlah takdir namun sebuah pilihan.”
Tugas Akhir ini penulis persembahkan untuk : Tuhan Yesus dan Bunda Maria Orang Tua Penulis yang selalu mendukung sepenuhnya Suami Penulis Cornelius Aviananda Sahabat penulis Ajik, Devita, Emelia, Mas Radit, Sofi, Deni, Mas Soni, dan lainnya yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu
iv
PERNYATAAN KEASLIAN KERTAS KARYA
Saya yang bertanda tangan dibawah ini : Nama
: Aterna Essy Grafita
N.I.M
: 10.31.0010
Fakultas
: Ekonomi dan Bisnis
Program Studi
: Perpajakan
Menyatakan bahwa kertas karya ini adalah hasil karya saya sendiri. Apabila dikemudian hari ditemukan adanya bukti plagiasi, manipulasi, dan atau dalam bentuk–bentuk kecurangan lain, saya bersedia untuk menerima sanksi apapun dari Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Katolik Semarang.
Semarang, . . . . . . . . . . . . .2013
Aterna Essy Grafita
v
ABSTRAK Pajak daerah terdiri dari pajak propinsi dan pajak kabupaten/kota. Pajak kabupaten/kota terdiri dari banyak jenis, salah satunya adalah pajak air tanah. Pajak air tanah adalah pajak atas pengambilan dan/atau pemanfaatan air tanah yang dilakukan dengan cara penggalian, pengeboran, atau dengan cara membuat bangunan penurap lainnya untuk dimanfaatkan airnya dan/atau tujuan lain. Pajak air tanah memiliki subjek yang berupa orang pribadi atau badan yang melakukan pengambilan dan/atau pemanfaatan Air Tanah, dan memiliki objek yang berupa pengambilan dan/atau pemanfaatan Air Tanah. Didalam objek pajak air tanah terdapat objek yang dikecualikan, yakni pengambilan dan/atau pemanfaatan air tanah untuk keperluan dasar rumah tangga, pengairan pertanian dan perikanan rakyat, serta peribadatan. Tarif yang dikenakan kota Semarang terhadap pajak air tanah sebesar 20%. Dalam perhitungan pajak air tanah terdapat tiga langkah yakni langkah pertama adalah dengan menentukan jumlah volume pengambilan air bulan yang dilaporkan. Langkah kedua adalah dengan menghitung nilai perolehan air tanah yang diperoleh dari mengalikan volume air yang diambil pada bulan yang dilaporkan dengan harga dasar air. Langkah ketiga adalah dengan menghitung pajak terutangnya dengan mengalikan nilai perolehan air tanah dengan tarif pajak yang berlaku.
vi
KATA PENGANTAR
Puji syukur penulis panjatkan ke hadiran Tuhan Yang Maha Pemurah, karena berkat kemurahanNya Tugas Akhir ini dapat penulis selesaikan dengan judul “PERHITUNGAN PAJAK AIR TANAH DI DAERAH KOTA SEMARANG“. Tugas Akhir ini disusun sebagai syarat untuk mendapatkan gelar Ahli Madya. Dengan selesainya Tugas Akhir ini tidak terlepas dari bantuan banyak pihak yang telah memberikan masukan-masukan kepada penulis. Untuk itu penulis mengucapkan banyak terimakasih kepada : 1. Tuhan Yesus dan Bunda Maria tersayang yang telah memberikan rahmat dan hidayahnya. 2. Orang Tua Penulis tersayang yang selalu mendukung penulis. 3. Suami tercinta Cornelius Aviananda yang selalu mendampingi penulis. 4. Bapak Iwan Soekasno selaku pembimbing penulis yang telah membimbing dalam pembuatan Tugas Akhir. 5. Ibu Agnes selaku dosen penulis yang telah mendukung dan memberikan bimbingan kepada penulis. 6. Saudara dan kerabat penulis yang mendukung penulis. 7. Dosen dan karyawan UNIKA yang telah membantu penulis dalam pembuatan Tugas Akhir ini. 8. Sahabat dan teman – teman yang tidak dapat penulis utarakan satu persatu yang telah mendukung penulis dalam pembuatan Tugas Akhir ini. vii
Penulis menyadari bahwa masih banyak kekurangan dari Tugas Akhir ini, baik dari materi maupun teknik penyajiannya, mengingat kurangnya pengetahuan dan pengalaman penulis. Oleh karena itu, kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan agar Tugas Akhir ini menjadi lebih sempurna. Semoga Tugas Akhir ini berguna dan bermanfaat bagi pembaca.
Semarang, Juli 2013
Penulis
viii
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL …………………………………………………………..…… i HALAMAN PERSETUJUAN PEMBIMBING……………………………..…… ii LEMBAR PENGESAHAN …………………………………………………..…. . iii LEMBAR PERSEMBAHAN DAN MOTO………………………………..…….. iv LEMBAR PERNYATAAN KEASLIAN……………………………………..….. v ABSTRAKSI………………………………………………………………............. vi KATA PENGANTAR………………………………………………………...…... vii DAFTAR ISI…………………………………………………………………...…....ix DAFTAR TABEL……………………………………………………………….....xii DAFTAR GAMBAR………………………………………………………………xii BAB I
PENDAHULUAN
1.1 Latar Belakang…………….……………………………………………...….. 1 1.2 Perumusan Masalah………………………………………………………...... 4 1.3 Tujuan Masalah…………………………………………………………...…. 4 1.4 Manfaat ……….…………………………………………………………...… 4 1.5 Sistematika Penulisan……………………………………………………...… 5 BAB II
LANDASAN TEORI
2.1 Definisi dan Unsur Pajak .…………………… ………….………….………. 9 2.2 Fungsi Pajak……………………………………….……………………...… 11 ix
2.3 Pengelompokan Pajak……………………………..……………………..… 12 2.4 Pengertian Pajak Daerah …………………………………………………....13 2.5 Dasar Hukum Pajak Daerah………………………………………………....14 2.6 Jenis – Jenis Pajak….…………………………………………………...….. 14 2.7 Pengertian Pajak Air Tanah...………………………………………….....… 15 2.8 Subjek Pajak Air Tanah….………………………………………...……... ...16 2.9 Objek Pajak Air Tanah.…………………………………………………... ...16 2.10 Tarif Pajak Air Tanah…….……………………………………………..…16 2.11 Tata Cara Pemungutan dan Wilayah Pemungutan…...……………………17 2.12 Masa Pajak dan Saat Pajak Terutang….…………………………………...17 2.13 Surat Pemberitahuan Objek Pajak dan Tata Cara Penetapan Pajak …..…..17 2.14 Tata cara Pembayaran Pajak Air Tanah …………...…………….………..18 BAB III
GAMBARAN UMUM DAN METODE PENELITIAN
A. Gambaran Umum 3.1 Sejarah DPKAD…………………………………………..…………………20 3.2 Struktur Organisasi…………………………………………………………..21 3.3 Visi dan Misi………….………………………………………………..…….23 3.4 Kebijakan….……………………………………………………...………….24 3.5 Tugas Pokok dan Fungsi…..…………….…………………………………...24 3.6 Sasaran…...………………………………………………..…………………27 3.7 Program dan Penjabaran Kegiatan….………………………………………..28 3.8 Prestasi yang Telah Dicapai ……………………..…………………………..34 B. Metode Penelitian 3.9 Jenis Data..………………………………………………….………………..35 3.10 Pengumpulan Data….………………………………………..…………….35
x
3.11 Metode Analisis Data…..……...…………………………………………..37 BAB IV
PEMBAHASAN
4.1 Pelaksanaan Perhitungan Pajak Air Tanah…..……………………….……...39 4.2 Permasalahan …….……………………………………………………….…52 4.3 Solusi dan Mengatasi Masalah yang Timbul ……………………………..…53 BAB V
PENUTUP
5.1 Kesimpulan …………….……………………………………………………56 5.2 Saran …………….…………………………………………………………..59 DAFTAR PUSTAKA…………………….……………………………………….. 60 LAMPIRAN-LAMPIRAN
xi
DAFTAR TABEL
Tabel 3.2.1
Struktur Organisasi DPKAD Periode 2011
Tabel 4.1.1
HAD Peruntukan dan Volume Pengambilan Air Tanah
Tabel 4.1.2
HAD Perusahaan Air Minum dan Industri Pertambangan Minyak dan Gas
Tabel 4.1.3
Perhitungan Pajak Air Tanah Sosial/Non Niaga
Tabel 4.1.4
Perhitungan Jumlah Pengambilan Air
Tabel 4.1.5
Perhitungan Pajak Air Tanah Niaga Kecil Sumur 1
Tabel 4.1.6
Perhitungan Pajak Air Tanah Niaga Kecil Sumur 2
Tabel 4.1.7
Perhitungan Pajak Air Tanah Industri Kecil dan Menengah
Tabel 4.1.8
Perhitungan Pajak Air Tanah Niaga Besar
Tabel 4.1.9
Perhitungan Pajak Air Tanah Industri Besar
Tabel 4.1.10 Perhitungan Pajak Air Tanah PDAM
DAFTAR GAMBAR
Gambar 3.2.1 Bagan Organisasi DPKAD Kota Semarang
xii
