perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
PERBEDAAN PRAKTIK EARNINGS MANAGEMENT ATAS PERIODE SEBELUM DAN SAAT PENERAPAN UU NO. 36 TAHUN 2008
SKRIPSI Diajukan Untuk Memenuhi Syarat-Syarat Mencapai Gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret
Disusun oleh : KARINA NUR PRADANI NIM. F1311055
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2013 commit to user
i
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
ii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commit to user
iii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTO DAN PERSEMBAHAN
“Do’a adalah senjata seorang mukmin dan tiang (pilar) agama serta cahaya langit dan bumi” (HR. Abu Ya’la)
“Keridhaan Allah tergantung kepada keridhaan kedua orang tua dan murkanya Allah pun terletak pada murkanya kedua orang tua” (HR. Al Hakim)
“Cukuplah Allah menjadi penolong kami dan Allah adalah sebaik-baiknya pelidung” (QS. Ali Imran [3]: 173)
Sripsi ini saya persembahkan kepada Allah SWT, Untuk Bapak dan Ibu yang tanpa lelah memberikan motivasi materil dan spriritual Kedua adik-adikku dan seluruh keluarga besarku, Motivatorku, Sahabat-sahabatku, Almamaterku UNS
commit to user
iv
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR Assalamu’alaikum Wr. Wb. Alhamdulillah segala puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat karunia serta hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “Perbedaan Praktik Earnings Management Atas Periode Sebelum Dan Saat Penerapan UU No. 36 Tahun 2008” sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Sarjana (S1) Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi Dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. Dalam penelitian ini, banyak pihak yang telah berperan memberikan support dalam bentuk do’a, bimbingan, arahan, saran, kritik, semangat dan motivasi sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini. Pada kesempatan ini, penulis ingin menyampaikan rasa syukur dan ucapan terima kasih kepada : 1. Allah SWT pemilik seluruh alam semesta beserta segala isinya. 2. Bapak Dr. Wisnu Untoro, M.Si.Ak. selaku Dekan Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 3. Bapak Drs. Santosa Tri Hananto, M.Si., Ak. Selaku Ketua Jurusan Akuntansi Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 4. Bapak Doddy Setiawan SE. M.Si., selaku pembimbing informal yang telah memberikan waktu, arahan, bimbingan, dan saran yang diberikan kepada penulis selama penyusunancommit skripsi.to user
v
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
5. Bapak Drs. Eko Arief Sudaryono Ak., M.Si., BKP., selaku pembimbing formal skripsi yang telah meluangkan waktu, memberikan kritik serta saran dalam penulisan skripsi ini. 6. Bapak Taufiq Arifin S.E., M.Sc., M.Si., selaku Pembimbing Akademik. 7. Bapak dan Ibu Dosen Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret yang telah memberikan ilmu pengetahuan kepada penulis selama menuntut ilmu di Fakultas Ekonomi dan Bisnis Universitas Sebelas Maret. 8. Orang tua tercinta dan terhebat, Bapak (M. Nursoleh S.P.) dan Ibu (Siti Nurdjannah) yang telah mencurahkan kasih sayang dan perhatiannya, do’a, waktu dan dukungannya baik materil dan non materi, serta segala hal yang tidak dapat penulis jabarkan dengan kata-kata dan disebutkan satu per satu. You’re my everything. 9. Adik-adikku tersayang (De Ama) dan (Dede Tata) yang telah memberikan dukungan, do’a, canda tawa saat stress dan jenuh melanda selama proses skripsi ini. 10. Keluarga besar yang telah mendoakan dan mendukung penulis. 11. Mas Pelatih Gendut yang telah berusaha menjadi kakak, sahabat, lawan dalam berargumen, dan memberikan motivasi ketika jenuh dan malas melanda.. terimakasih banyak dan sukses buat mas. Amiin. 12. Teman-teman sekelas akuntansi B dan teman-teman ngedumel (Deby, Elsa, Emak, Rika, Rudi) terimakasih sudah berbagi suka, duka dan berbagi pengalaman yang seru dan tak terlupakan.
commit to user
vi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
13. Semua pihak yang telah membantu dan mempunyai kontribusi, baik secara langsung maupun tidak langsung dalam penulisan skripsi ini yang tidak dapat penulis sebutkan satu per satu.
Akhir kata penulis berharap semoga skripsi ini dapat memberikan manfaat kepada para pembaca dan akan memberikan suatu sumbangsih bagi Universitas Sebelas Maret. Demikian yang dapat penulis sampaikan, terimakasih.
Surakarta, 27 November 2013
Penulis Karina Nur Pradani
commit to user
vii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI HALAMAN PERSETUJUAN .............................................................................. ii HALAMAN PENGESAHAN ............................................................................... iii HALAMAN MOTTO DAN PERSEMBAHAN.................................................... iv KATA PENGANTAR ..........................................................................................
v
DAFTAR ISI ........................................................................................................ viii DAFTAR TABEL ................................................................................................
x
DAFTAR GAMBAR ...........................................................................................
xi
DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................ xii ABSTRAKSI ....................................................................................................... xiii ABSTRACT ………............................................................................................ xiv BAB I. PENDAHULUAN ..................................................................................
1
A. Latar Belakang .........................................................................................
1
B. Rumusan Masalah ....................................................................................
8
C. Tujuan Penelitian .....................................................................................
8
D. Manfaat Penelitian ...................................................................................
8
BAB II. TINJAUAN PUSTAKA DAN PENGEMBANGAN HIPOTESIS ........ 10 A. Tinjauan Pustaka dan Pengembangan Hipotesis....................................... 10 1. Positive accounting theory................................................................... 10 2. Perubahan Tarif PPh Badan UU No. 36 Tahun 2008……………..….. 13 3. Earnings management.......................................................................... 16 B. Kaitan Perubahan Tarif Pajak Sesuai UU. No. 36 Tahun 2008 commit to user Dengan Earnings Management…………………………………………… 27
viii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
C. Penelitian Terdahulu……………………………………………………… 29 D. Kerangka Teoritis ..................................................................................... 34 E. Pengembangan Hipotesis Penelitian.......................................................... 35 BAB III. METODE PENELITIAN ……................................................................ 41 A. Populasi, Sampel dan Teknik Pengambilan Sampel ................................. 41 B. Data dan Metode Pengumpulan Data ....................................................... 42 C. Definisi Operasional dan Pengukuran Variabel ....................................... 43 D. Teknik Analisis Data ................................................................................ 45 BAB IV. ANALISIS DAN PEMBAHASAN ...................................................... 50 A. Deskriptif Data ......................................................................................... 50 B. Pengujian Hipotesis dan Pembahasan ...................................................... 57 BAB V. PENUTUP .............................................................................................. 65 A. Kesimpulan ............................................................................................... 65 B. Keterbatasan Penelitian............................................................................. 66 C. Saran dan Rekomendasi ............................................................................ 67 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
commit to user
ix
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL
Tabel
Halaman
1. Tabel 1.1 Ringkasan APBN 2009-2013………………………… ……..…………..
1
2. Tabel 1.2 Prosentase Penerimaan Negara dari Sektor Pajak……………………….
2
3. Tabel 1.3 Rincian PPh yg Dibayarkan Perusahaan Terbuka di INA……..………… 2 4. Tabel 1.4 Contoh kasus earnings management pada PT Kimia Farma Tbk
dan Bank Lippo Tbk………………………………………………………….. 3 5. Tabel 2.1 Perbedaan UU Tarif PPh Badan 1983, 1994, 2000, 2008………..……… 15 6. Tabel 4.1 Jumlah Sampel Penelitian……………………….……………………….. 51 7. Tabel 4.2 Hasil Uji statistic deskriptive Mean Total………………….……….…… 52 8. Tabel 4.3 Hasil Uji statistic deskriptive Mean berdasarkan tipe industri………..….. 54 9. Tabel 4.4 Hasil Uji statistic descriptive Mean berdasarkan firms size……………… 55 10. Tabel 4.5 Hasil Uji Paired Samples T-Test total……..……………………………… 57 11. Tabel 4.6 Hasil Uji Paired Samples T-Test berdasarkan tipe industri……………… 58 12. Tabel 4.7 Hasil Uji Paired Samples T-Test berdasarkan firms size………………… 60 13. Tabel 4.8 Hasil Uji Wilcoxon total……..……………………..……………………… 62 14. Tabel 4.9 Hasil Uji Wilcoxon berdasarkan tipe industri …….………………………. 63 15. Tabel 4.10 Hasil Uji Wilcoxon berdasarkan firms size. ….…………………….…..... 64
commit to user
x
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
Gambar 1. Gambar 2.1
Halaman Kerangka Pemikiran Teoritis……………………...….. 34
commit to user
xi
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1 : Penelitian Terdahulu Lampiran 2 : Daftar Perusahaan Sampel Lampiran 3 : Statistik Desktiptif Lampiran 4 : Pengujian Hipotesis Lampiran 5 : Surat Pernyataan Skripsi
commit to user
xii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
PERBEDAAN PRAKTIK EARNINGS MANAGEMENT ATAS PERIODE SEBELUM DAN SAAT PENERAPAN UU NO. 36 TAHUN 2008 ABSTRAKSI KARINA NUR PRADANI F1311055 Penelitian ini bertujuan untuk menguji dan memberikan bukti secara empiris apakah terdapat perbedaan praktik earnings management atas periode sebelum dan saat penerapan penurunan tarif pajak penghasilan Badan tahun 2008. Metode pemilihan sampel menggunakan purposive sampling, sehingga dihasilkan jumlah sampel penelitian ini adalah 247 perusahaan non keuangan yang mempublikasikan laporan keuangannya dari tahun 2006-2010. Metode analisis pada penelitian ini menggunakan pengujian Paired Sample T-Test dan Wilcoxon. Uji Paired Sample T-Test digunakan untuk pengujian data berdistribusi normal, sedangkan uji Wilcoxon digunakan untuk pengujian data berdistribusi abnormal. Hasil penelitian menunjukkan bahwa adanya indikasi perbedaan perilaku earnings management yang diproksikan dengan discretionary current accrual pada periode sebelum dan saat penerapan perubahan tarif PPh badan 2008. Hal ini menunjukkan bahwa manajemen perusahaan di Indonesia memanfaatkan penurunan tarif PPh badan yang berlaku tarif tunggal, khususnya perusahaan dengan ukuran besar dan pada perusahaan manufaktur.
Kata kunci: earnings management, discretionary current accrual, purposive sampling, perubahan UU No. 36 Tahun 2008
commit to user
xiii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
PRACTICE DIFFERENCE EARNINGS MANAGEMENT ON BEFORE AND MOMENT PERIOD IMPLEMENTATIONTAX REFORM ACT No. 36 AT 2008 ABSTRACT KARINA NUR PRADANI F1311055 This study aims to test and provide empirical evidence of whether there are differences in practice earnings management between before and during the implementation the reduction income tax rate for fiscal year 2008.The method of selecting the sample using purposive sampling, so that the resulting sample size this research is the 247 non financial companies which has published its financial statement for the years 2006-2010. The analysis method in this study usingthe paired sample T-test and the Wilcoxon test.Paired Sample T-Test is used to test the data were normally distributed, while the Wilcoxon test is used to test the abnormal distribution of data. The study results showed that the indication of differences in the behavior of the earnings management of the proxy with discretionary current accruals in the period before and during the application of the reduction income tax rate in 2008.This indicates that the management company in Indonesia utilizing the reduction income tax rate applies a single rate, especially companies with a big size and manufacture firms.
Keywords: earnings management, discretionary current accrual, reduction in corporate tax rate
commit to user
xiv
