i
PENGARUH PENDAPATAN PREMI, HASIL INVESTASI, BEBAN KLAIM DAN IFRS TERHADAP LABA (Studi pada perusahaan asuransi jiwa tahun 2011-2015)
SKRIPSI Diajukan sebagai salah satu syarat untuk menyelesaikan Program Sarjana (S1) pada Program Sarjana Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Diponegoro
Disusun oleh :
FANNY NOVIETA DAHLANI PUTRI NIM. 12030112120002
FAKULTAS EKONOMIKA DAN BISNIS UNIVERSITAS DIPONEGORO SEMARANG 2016
i
ii
PERSETUJUAN SKRIPSI
Nama Penyusun
: Fanny Novieta Dahlani Putri
Nomor Induk Mahasiswa
: 12030112120002
Fakultas/Jurusan
: Ekonomika dan Bisnis/Akuntansi
Judul Skripsi
: PENGARUH PENDAPATAN PREMI, HASIL INVESTASI, BEBAN KLAIM DAN IFRS TERHADAP LABA (Studi pada perusahaan asuransi jiwa tahun 2011-2015)
Dosen Pembimbing
: Dr. Agus Purwanto, S.E., M.Si., Akt.
Semarang, 27 Juni 2016 Dosen Pembimbing,
(Dr. Agus Purwanto, S.E., M.Si., Akt.) NIP. 19680827 199202 1001
ii
iii
PENGESAHAN KELULUSAN UJIAN
Nama Penyusun
: Fanny Novieta Dahlani Putri
Nomor Induk Mahasiswa
:12030112120002
Fakultas/Jurusan
:Ekonomika dan Bisnis/Akuntansi
Judul Skripsi
: PENGARUH PENDAPATAN PREMI, HASIL INVESTASI, BEBAN KLAIM DAN IFRS TERHADAP LABA (Studi pada perusahaan asuransi jiwa tahun 2011-2015)
Telah dinyatakan lulus ujian pada Rabu, 20 Juli 2016 Tim Penguji:
1. Dr. Agus Purwanto, S.E., M.Si., Akt.
(...............................)
2. Dr. P. Basuki Hadiprajitno,MBA.,MSAcc.,Ak.,CA (…………………...) 3. Totok Dewayanto, S.E., M.Si., Akt
iii
(…………………...)
iv
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
Yang bertanda tangan di bawah ini saya, Fanny Novieta Dahlani Putri, menyatakan bahwa skripsi dengan judul: PENGARUH PENDAPATAN PREMI, HASIL INVESTASI, BEBAN KLAIM DAN IFRS TERHADAP LABA (Studi pada perusahaan asuransi jiwa tahun 2011-2015) , adalah hasil tulisan saya sendiri. Dengan ini saya menyatakan dengan sesungguhnya bahwa dalam skripsi ini tidak terdapat keseluruhan atau sebagian tulisan orang lain yang saya ambil dengan cara menyalin atau meniru dalam bentuk rangkaian kalimat atau simbol yang menunjukkan gagasan atau pendapat atau pemikiran dari penulis lain, yang saya akui seolah-olah sebagai tulisan saya sendiri, dan/atau tidak terdapat bagian atau keseluruhan tulisan yang saya salin itu, atau yang saya ambil dari tulisan orang lain tanpa memberikan pengakuan penulis aslinya. Apabila saya melakukan tindakan yang bertentangan dengan hal tersebut di atas, baik disengaja maupun tidak, dengan ini saya menyatakan menarik skripsi yang saya ajukan sebagai hasil tulisan saya sendiri ini. Bila kemudian terbukti bahwa saya melakukan tindakan menyalin atau meniru tulisan orang lain seolaholah hasil pemikiran saya sendiri, berarti gelar dan ijazah yang telah diberikan oleh universitas batal saya terima.
Semarang, 27 Juni 2016 Yang membuat pernyataan,
(Fanny Novieta Dahlani Putri) NIM: 12030112110002
iv
v
ABSTRACT
This study aims to examine the effect of premium income, investment returns, claim expenses and IFRS to profit of life insurances companies for the year 2011-2015. Independet variables are premium income, investment returns, claim expenses and IFRS. While profit of life insurances companies used as dependent variable. This study consists of 125 samples life insurances companies that listed in Financial Services Authority of Indonesia in 2011-2015. The research data were obtained from life insurance company's financial data that contained on each website. Samples were selected by purposive sampling technique. The type of data is secondary data. Multiple linearregression used to beanalysis techniques. The results of this study shows that premium income and claim expenses have significant effect on profit of life insurances companies. But investment returns and IFRS does not have a significant effect on profit of life insurances companies. Keyword: Premium income, Investment returns, claim expenses, IFRS, profit.
v
vi
ABSTRAK
Penelitian ini bertujuan untuk menguji pengaruh pendapatan premi, hasil investasi, beban klaim dan IFRS terhadap laba pada perusahaan asuransi jiwa tahun 2011-2015. Variabel independen dari penelitian ini adalah pendapatan premi, hasil investasi, beban klaim dan IFRS.Sedangkan laba perusahaan asuransi jiwa merupakan variabel dependen. Penelitian ini menggunakan 125 sampel perusahaan asuransi jiwa yang terdaftar di Otoritas Jasa Keuangan pada tahun 2011-2015. Data penelitian diperoleh dari data keuangan perusahaan asuransi jiwa yang terdapat pada website masing-masing perusahaan. Metode penentuan sampel dengan menggunakan purposive sampling. Jenis data yang digunakan adalah data sekunder.Analisis data menggunakan metode regresi linier berganda. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa pendapatan premi dan beban klaim memberikan pengaruh yang signifikan terhadap laba perusahaan asuransi jiwa. Namun, hasil investasi dan IFRS tidak signifikan terhadap laba perusahaan asuransi jiwa. Kata kunci : Pendapatan Premi, Hasil Investasi, Beban Klaim, IFRS, Laba.
vi
vii
MOTTO DAN PERSEMBAHAN
Boleh jadi kamu membenci sesuatu, padahal ia amat baik bagi kamu. Dan boleh jadi kamu mencintai sesuatu, padahal ia amat buruk bagi kamu. Allah Maha mengetahui sedangkan kamu tidak mengetahui” (Al-Baqarah: 216)
Dan Allah tidak menjadikan pemberian bala-bantuan itu melainkan sebagai kabar gembira bagi (kemenangan) mu, dan agar tenteram hatimu karenanya. Dan kemenanganmu itu hanyalah dari Allah Yang Maha Perkasa lagi Maha Bijaksana. (Al-Imran: 126)
Bila sampai di malam ini, aku masih bertahan Ini semua ku persembahkan untukmu, bila kini aku bahagia, bukan hanya untukku Di sini kita pernah menangis bersama, semoga cinta selalu ada, dalam hati kita. (Mike Mohede – Semua Untuk Cinta)
Skripsi ini aku persembahkan untuk : Papap, Mamah yang selalu mendo’akan anak-anaknya Kedua Kakakku dan seluruh keluarga besarku. Terimakasih atas do’a dan dukungannya.
vii
viii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum.Wr.Wb Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi
yang berjudul
PENGARUH
PERHITUNGAN
PENDAPATAN
PREMI, HASIL INVESTASI, BEBAN KLAIM DAN IFRS TERHADAP LABA (Studi pada perusahaan asuransi jiwa tahun 2011-2015) dengan baik, lancar, dan tepat waktu, sebagai syarat untuk menyelesaikan Program Sarjana (S1) pada Program Sarjana Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Diponegoro. Selama proses penyusunan skripsi ini penulis mendapatkan bimbingan, arahan, bantuan, dan dukungan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, dalam kesempatan ini penulis mengucapkan terima kasih kepada : 1. Kedua orangtuaku, Drs.H.R.Cece Dahlani,M.Pd dan Ibu Hj.Tati Rostiati yang tiada henti-hentinya mendo’akan anak-anaknya, selalu memberikan motivasi, harapan, dukungan, cinta dan kasih sayangnya. 2. Orangtua keduaku Ir.H.Imam Mulyana dan Dra.Hj.Wiwik Wahyuningsih terimakasih atas arahannya, motivasi dan semangatnya. 3. Om ku yang selalu memberikan pengertian, arahan dan motivasinya Alm.Aksianto Handayani,S.E mengenai jurusan yang penulis ambil, sehingga mengantarkan penulis menjadi mahasiswa Akuntansi Universitas Diponegoro. 4. Kakakku, Ane Kristian Dewi,Amd.Keb, Makrus,S.Pi.,MSi, Ice Yuliawati, Amd.Kep dan Edi Waluyo,Amd.Kep yang selalu memberikan dukungan, semangat, perhatian dan kasih sayangnya. 5. Untuk adekku dan keponakanku, Adristi Prily Auliani, Azaria Zahran Ghafar Mulyana, Zenito Yoce Basitho, M.Haikal Marciano, dan Adiba Hatim
Annazhmi
terimakasih
motivasinya.
viii
telah
menjadikan
penulis
sebagai
ix
6. Seluruh keluarga besar Ch.Djaeni dan Hj.Munasih, terimakasih atas do’anya, dukungan, motivasi, harapan dan perhatiannya kepada penulis. 7. Karangturi Kampungku, tempat dimana penulis dibesarkan. 8. Dr. Suharnomo, S.E, M.Si, selaku Dekan Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Diponegoro. 9. Dr. Agus Purwanto, S.E., M.Si., Akt. selaku Dosen Pembimbing yang telah banyak meluangkan waktu, memberikan bimbingan, dan arahan serta memberikan perhatiannya kepada penulis selama proses penyusunan skripsi ini sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan lancar. 10. Fuad, S.E.T, M.Si., Akt., Ph.D. Selaku Ketua Jurusan Akuntansi. 11. Prof. Drs. H. Mohamad Nasir, Msi., Akt., Ph.D dan Anis Chariri, S.E., M.Com., Ph.D., Akt., CA selaku dosen wali yang telah memberikan pengarahan dan nasehat selama menjalani perkuliahan di Jurusan Akuntansi Program Studi S1 Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Diponegoro. 12. Seluruh Dosen Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Diponegoro yang telah memberikan dan mengajarkan ilmu yang bermanfaat kepada penulis selama menuntut ilmu di Universitas Diponegoro. 13. Seluruh Staf Tata Usaha Fakultas Ekonomika dan Bisnis Universitas Diponegoro yang telah membantu kelancaran proses administrasi. 14. Untuk ketiga sahabatku Adhe Melsyiana (Mendes), Aliya Gista M (Gondes), dan Indah Ilmiyati (Yati) gengs Mabes PKJ. Terimakasih teman masa mahasiswa baruku, teman main, temen kuliah, temen susah senang bareng. Senang bisa bertemu dengan orang-orang seperti ini. 15. Untuk Ulfa Khairunisa dan Agesti Mita Serni, terimakasih karna selalu sabar dan selalu meluangkan waktu untuk penulis dalam mengajarkan tugas kuliah. 16. Teman-teman SNMPTN Undangan 2012, Sarah Vannesa Bona, Evi Ariskawati, Ega Rizqiyah, dan Elda Septiani. Terimakasih atas suka dukanya selama ini. Kalianlah teman pertamaku.
ix
x
17. Ulfa Maftukhah, Wahyu Agustina, dan Wahyuni teman jalan-jalan, terimakasih telah menjadi keluarga baruku, terimakasih atas waktu dan semangatnya. 18. Nita Harnitaningsih, terimakasih telah menjadi sahabatku dari SD hingga detik ini. 19. Temen-temen seperjuangan bimbingan, Gista, Isti, Emma, Agnes, Arin, Fitri, Kartika santi, Okti, Yudha, Rendi, Ganang, Fauzan dll, terimakasih saling mengingatkan, semoga ini menjadi awal kesuksesan kita. 20. Terimakasih untuk semua guru-guruku (TK,SD,SMP,SMA) tanpa kalian, penulis tidak akan seperti ini, jasa-jasamu sangatlah berharga. 21. Kepada semua pihak yang telah membantu kelancaran penulisan skripsi ini baik secara langsung atau tidak langsung.
Penulis menyadari bahwa dalam penulisan skripsi ini masih terdapat banyak kekurangan karena keterbatasan pengetahuan dan pengalaman. Oleh karena itu, segala kritik dan saran yang membangun sangat diharapkan untuk kesempurnaan penelitian di masa depan. Semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkan. Wassalamu’alaikum Wr.Wb. Semarang, 27 Juni 2016 Penulis,
(Fanny Novieta Dahlani Putri) NIM. 12030112120002
x
xi
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL
................................................................................... i
HALAMAN PERSETUJUAN .................................................................... ii HALAMAN PENGESAHAN
................................................................... iii
PERNYATAAN ORISINALITAS SKRIPSI
........................................... iv
ABSTRACT .................................................................................................. v MOTTO DAN PERSEMBAHAN ............................................................... vii KATA PENGANTAR ............................................................................... viii DAFTAR TABEL ..................................................................................... xv DAFTAR GAMBAR ............................................................................... xvi DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................ xvii BAB I PENDAHULUAN ........................................................................... 1 1.1 Latar Belakang ............................................................................ 1 1.2 Rumusan Masalah ....................................................................... 6 1.3 Tujuan Penelitian ………………................................................ 6 1.4 Manfaat Penelitian ………………………………..…………….7 1.5 Sistematika Penulisan.................................................................. 7 BAB II TINJAUAN PUSTAKA.................................................................... 9 2.1 Landasan Teori ........................................................................... 9 2.1.1 Teori Keagenan……………………………………………9 2.1.2 Pengertian Asuransi ........................................................... 9 2.1.3 Pengertian Asuransi Jiwa ................................................. 12 2.1.4 Pengertian Laporan Keuangan ......................................... 13 2.1.5 Pengertian Laporan Laba/Rugi ........................................ 15
xi
xii
2.1.6 Pengertian Pendapatan ......................................................... 17 2.1.7 Pengertian Beban .................................................................. 17 2.1.8 Laba Perusahaan Asuransi Jiwa …..………………………..18 2.1.9 Pendapatan Premi, Hasil Investasi dan Beban Klaim dalam Perusahaan Asuransi Jiwa .................... 19 2.1.9.1 Pendapatan Premi ...................................................... 19 2.1.9.2 Hasil Investasi .......................................................... 20 2.1.9.3 Beban Klaim ............................................................ 21 2.1.10 Pendapatan Perusahaan Asuransi Jiwa Menurut ED PSAK No.36 (Revisi 2010) ................................................. 23 2.1.10.1 Premi Kontrak Asuransi Jangka Pendek ............... 23 2.1.10.2 Premi Kontrak Asuransi Jangka Panjang .............. 24 2.1.10.3 Premi Pendapatan Lain .......................................... 24 2.1.11 Beban Perusahaan Asuransi Jiwa Menurut ED PSAK No.36 (Revisi 2010) ............................................................ 24 2.1.12 Pengertian IFRS .. .............................................................. ..25 2.1.12.1 Penerapan IFRS di Indonesia …….....………....... 28 2.1.12.2 PSAK No.62 Kontrak Asuransi atau IFRS 4 (Insurance Contracts) ……………………29 2.1.12.3 Relevansi Laba IFRS …………………………….30 2.2 Penelitian Terdahulu ……………………………………….......31 2.3 Kerangka Pemikiran …………………………………………...44 2.4 Pengembangan Hipotesis .......................................................... 47 BAB III METODE PENELITIAN
........................................................... 51
3.1 Variabel Penelitian ……………………………………. ........... 51
xii
xiii
3.1.1 Variabel Dependen : Laba Perusahaan Asuransi Jiwa ..... 51 3.1.2 Variabel Independen ....................................................... 52 3.1.2.1 VariabelPendapatan Premi .................................. 52 3.1.2.2 Variabel Hasil Investasi ...................................... 52 3.1.2.3 Variabel Beban Klaim ........................................ 53 3.1.2.4 Variabel IFRS …………………………………...54 3.2 Populasi dan Sampel .................................................................. 59 3.3 Jenis dan Sumber Data ............................................................... 59 3.4 Metode Pengumpulan Data ........................................................ 60 3.4.1 Riset Kepustakaan (Library Research) ………….…...….60 3.4.2 Metode Dokumentasi ………………………..……..……60 3.5 Metode Analisis ......................................................................... 60 3.5.1 Uji Statistik Deskriptif ...................................................... 60 3.5.2 Uji Asumsi Klasik ............................................................. 61 3.5.3 Pengujian Hipotesis ........................................................... 62 BAB IV HASIL DAN ANALISIS ………… .............................................. 65 4.1 Populasi dan Sampel ………... .................................................. 65 4.2 Analisis Statistik Deskriptif ...................................................... 66 4.3. Uji Asumsi Klasik ..................................................................... 68 4.3.1 Hasil Uji Multikolonieritas............................................... 69 4.3.2 Hasil Uji Autokorelasi ...................................................... 70 4.3.3 Hasil Uji Lagrage Multiplier…………………………..….71 4.3.4 Hasil Uji Run Test ……………………………………....72 4.3.5 Hasil Uji Heteroskedastistas............................................. 72 4.3.6 Hasil Uji Normalitas......................................................... 74
xiii
xiv
4.4 Pengujian Hipotesis .................................................................... 75 4.4.1 Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) ...... 75 4.4.2 Uji Signifikansi Simultan (Uji Statistik F) ........................ 77 4.5 Chow Test………………………………………………..….....79 4.6 Interpretasi Hasil ....................................................................... 81 BAB V PENUTUP ..................................................................................... 86 5.1 Simpulan .................................................................................. 86 5.2 Keterbatasan .............................................................................. 87 5.3 Saran ......................................................................................... 87 DAFTAR PUSTAKA ................................................................................ 88 LAMPIRAN-LAMPIRAN
...................................................................... 92
xiv
xv
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 2.1 Ringkasan Tabel Penelitian Terdahulu ........................................ 37 Tabel 3.1 Variabel, Indikator dan Skala Pengukuran .................................. 56 Tabel 4.1 Deskripsi Objek Penelitian........................................................... 66 Tabel 4.2 Statistik Deskriptif ……………………………………………... 67 Tabel 4.3 Hasil Uji Multikolinearitas ........................................................ 69 Tabel 4.4 Hasil Uji Autokorelasi Durbin-Watson ....................................... 70 Tabel 4.5 Hasil Uji Lagrage Multiplier Test................................................ 71 Tabel 4.6 Hasil Run Test .............................................................................. 72 Tabel 4.7 Hasil Uji Park ............................................................................ 73 Tabel 4.8 Hasil Uji Glejser .......................................................................... 74 Tabel 4.9 Hasil Uji Kolmogorov-Smirnov Test ............................................ 75 Tabel 4.10 Hasil Uji Signifikansi Parameter Individual (Uji Statistik t) ..... 76 Tabel 4.11 Hasil Uji Koefisien Determinasi dan F ................................... ...78 Tabel 4.12 Hasil Uji Chow Test ………………………….………………...79 Tabel 4.13 Ringkasan Hasil Pengajuan Hipotesis ……………….…………81
xv
xvi
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 2.1 Kerangka Pemikiran ................................................................ 47 Gambar 4.1 Scatterplot. ............................................................................... 73
xvi
xvii
DAFTAR LAMPIRAN Halaman Lampiran A Daftar Perusahaan Asuransi Jiwa ............................................ 92 Lampiran B Uji Statistik Deskriptif………………………………………...93 Lampiran C Uji Asumsi Klasik……………………………………………..94 Lampiran D Pengujian Hipotesis…………………………………………...101
xvii
1
BAB I PENDAHULUAN 1.1 Latar Belakang Konsep perasuransi di Indonesia memiliki dua sistem yaitu sistem asuransi konvensional dan sistem asuransi syariah. Industri Perasuransi di Indonesia semakin berkembang dan beragam. Menurut Silvianita (2009:40) saat ini perusahaan asuransi di indonesia sangat berkembang kondisi ini ditunjukkan dengan semakin meningkatnya orang yang mengikuti satu atau lebih program asuransi, seperti asuransi jiwa, asuransi kesehatan, asuransi mobil, asuransi pendidikan, dan lainnya. Menurut Mehr
dan Cammack (1982) asuransi
merupakan alat sosial yang menghubungkan risiko-risiko individual kedalam suatu kelompok, dengan menggunakan data yang disumbangkan oleh anggotaanggotanya untuk pembayaran kerugian. Perusahaan asuransi terbagi menjadi dua yaitu asuransi jiwa dan asuransi kerugian. Menurut Sumanto,dkk, (2009) kebangkitan dalam sektor keuangan setelah perbankan ini menunjukkan pentingnya perencanaan keuangan untuk masa depan. Selain sebagai perencanaan keuangan, risiko yang semakin banyak mendorong masyrakat untuk mendapatkan perlindungan lebih dalam mengikuti program asuransi jiwa. Asuransi adalah salah satu bisnis yang memberikan layanan jasa kepada para pelanggannya. Sebagaimana bisnis lainnya yang bergerak dalam industri jasa, asuransi yang beroperasi atas dasar kepercayaan juga dituntut untuk menunjukan kinerja , reputasi, dan pelayananan yang semakin baik. Oleh karena itu, asuransi sebagai entitas bisnis yang bergerak dalam bidang industri jasa harus
1
2
berorientasi pada kepuasan pelanggan, karena pelanggan yang puas merupakan salah satu basis bagi keberlangsungan hidup dan perkembangan bisnis asuransi itu sendiri. Semakin banyak pengguna jasa asuransi maka akan semakin menguntungkan perusahaan asuransi tersebut (Margaretha, 2004). Laba merupakan tujuan utama atas berdirinya suatu perusahaan yang bersifat sensitif bagi pihak-pihak yang berkepentingan seperti pemilik perusahaan, manajer, investor (penanam modal jangka panjang), kreditur, pemerintah, karyawan, dan masyarakat umum (Abdullah Amrin, 2009: 180). Perusahaan asuransi jiwa bergerak pada usaha dapat menanggung ketidakpastian atas risiko yang harus dapat memperhitungkan perkembangan atas kinerja dari perusahaan asuransi jiwa. Faktor internal merupakan faktor yang berasal dari dalam perusahaan yang mempengaruhi tingkat laba yaitu penerimaan dan pengeluaran yang diterima atau dikeluarkan oleh perusahaan asuransi. Menurut Donald, Kieso (2008: 143) laba bersih dalam perusahaan berasal dari transaksi pendapatan, beban, keuntungan dan kerugian dalam laporan keuangan. Menurut Salim Abbas (2007: 47) penerimaan (pendapatan) perusahaan asuransi berasal dari penerimaan premi, hasil investasi, denda, ganti rugi. Sedangkan yang termasuk dalam pengeluaran perusahaan asuransi adalah pembayaran klaim, komisi, biaya realisasi klaim, pajak, upah atau gaji. Laba bersih Perasuransian
yang diperoleh perusahaan
Badan Pengawas
Pasar Modal
asuransi dan
menurut
Biro
Lembaga Keuangan
(BAPEPAM-LK) (dikutip dalam www.finance.detik.com) “disumbang oleh
2
3
pencapaian atas premi bruto, klaim bruto, hasil investasi dan beban usaha.Berdasarkan keterangan tersebut mengenai tingkat laba perusahaan asuransi jiwa yang fluktuatif”, maka sesuai dengan pendapat Salim Abbas yang telah dijelaskan sebelumnya bahwa premi dan klaim mempengaruhi terhadap tingkat laba perusahaan asuransi. Kirmizi, Susi S. Agus (2011) dalam perusahaan asuransi yang berhasil memperoleh premi netto dalam jumlah besar juga akan memperoleh laba yang besar. Tetapi terdapat komponen lain dalam perhitungan laba rugi yang ikut mempengaruhi terhadap jumlah laba. Menurut Emms, Haberman, Savoulli, 2007 dalam Soedibjoi, masalah yang dihadapi perusahaan adalah dalam menetapkan target premi total peserta yang harus dikelola agar mencapai titik impas dan keuntungan perusahaan. Untuk menjaga agar dana yang dikelola dapat tetap stabil bahkan meningkat, maka perusahaan harus melakukan kegiatan investasi. Menurut Abdullah Amrin (2011: 137) keuntungan lain yang diperoleh perusahaan berasal dari bagi hasil kegiatan investasi dana tabungan peserta serta surplus underwriting dan hasil investasi dari modal dana. Investasi merupakan salah satu instrumen paling penting dalam pengelolaan dana pada perusahaan asuransi jiwa. Perusahaan asuransi jiwa di Indonesia menginvestasikan dana dalam bentuk deposito berjangka dan sertifikat deposito, saham, obligasi, reksadana, penyertaan langsung, aktiva tetap, pinjaman hipotik, pinjaman polis, pembiayaan, dan investasi lainnya.
3
4
Menurut Asosiasi Asuransi Umum Indonesia (AAUI) menjelaskan bahwa terdapat 70 persen dari 84 perusahaan asuransi umum atau kerugian atau sekitar 60 perusahaan menyatakan belum siap untuk menerapkan Standar Penerapan Akuntansi Keuangan (PSAK) 62 atau International Financial Reporting Standards (IFRS) 4. Untuk itu AAUI meminta untuk menunda peraturan IFRS tersebut. (kompas.com). Menurut Ankarath, et., al., (2010:2) International Financial Reporting
Standards
(IFRS)
merupakan
Standar
Pelaporan
Keuangan
Internasional merupakan seperangkat standar yang disebarluaskan oleh Dewan Standar Akuntansi Internasional (IASB). IFRS merupakan prinsip yang berbasis standar, maka pendekatan IFRS lebih memfokuskan pada bisnis atau bertujuan ekonomi dari suatu transaksi dan hak-hak dan liabilitas yang mendasari, selain memberikan aturan (pedoman).IFRS memberikan pedoman dalam bentuk prinsipprinsip. Tujuan IFRS adalah untuk memastikan bahwa laporan keuangan interim perusahaan untuk periode-periode yang dimaksudkan dalam laporan keuangan tahunan, mengandung informasi berkualitas tinggi yang: (1) Menghasilkan transparansi bagi para pengguna dan dapat dibandingkan sepanjang periode yang disajikan, (2) Menyediakan titik awal yang memadai untuk akuntansi yang berdasarkan pada IFRS, (3) Dapat dihasilkan dengan biaya yang tidak melebihi manfaat untuk para pengguna (Gamayuni, 2009). Menurut IAI, IFRS 4 adalah standar pelaporan keuangan yang digunakan untuk melaporkan kontrak-kontrak asuransi yang diterbitkan oleh perusahaan asuransi dan kontrak reasuransi yang dipegang oleh perusahaan asuransi. IFRS 4 secara spesifik mengatur panduan yang harus digunakan dalam melaporkan
4
5
discretionary participation features yang melekat pada kontrak-kontrak asuransi dan instrumen keuangan. IFRS 4 fase 1 yang diadopsi menjadi ED PSAK 62 bukanmerupakan suatu PSAK yang lengkap. ED PSAK 62 tidak mengatur mengenai pengakuan dan pengukuran padakontrak asuransi. Sehingga PSAK 28 yaitu Asuransi Kerugian dan PSAK 36 yaitu Asuransi Jiwa tidak dicabut untuk mengatur hal-hal yang belum diatur dalam ED PSAK 62 tersebut. Sejak 1 Januari 2012 telah terjadi perubahan standar akuntansi keuangan yaitu menerapkan penuh standar akuntansi keuangan dengan IFRS. Menurut Kargin (2013) relevansi nilai adalah salah satu aspek untuk mengukur kualitas informasi akuntansi, yaitu mengukur kemampuan suatu informasi yang disajikan dalam laporan keuangan untuk menggambarkan nilai dari suatu perusahaan. Penelitian yang dilakukan oleh Cahyonowati dan Ratmono (2012) relevansi nilai laba setelah dan sebelum konvergensi IFRS pada tahun 2008-2011 terdapat pada beberapa saham di Bursa Efek Indonesia menyatakan bahwa tidak terjadi peningkatan relevansi nilai informasi akuntansi. Salah satu dampak penerapan IFRS terhadap laporan laba di Indonesia yaitu dengan diterbitkannya SAK 1 (Revisi 2009) mengenai pelaporan pendapatan komprehensif. Didalam pendapatan komprehensif ini memasukan laba/rugi kedalam laba bersih untuk disajikan dalam laporan keuangan.
5
6
Oleh karena itu, peneliti tertarik untuk meneliti dengan judul “Pengaruh Pendapatan Premi, Hasil Investasi, Beban Klaim dan IFRS terhadap Laba (Studi pada perusahaan asuransi jiwa tahun 2011-2015)” 1.2 Rumusan Masalah Berdasarkan latar belakang tersebut, rumusan masalah yang diajukan oleh peneliti sebagai berikut : 1. Apakah pendapatan premi mempengaruhi laba perusahaan asuransi jiwa? 2. Apakah hasil investasi mempengaruhi laba perusahaan asuransi jiwa? 3. Apakah beban klaim mempengaruhi laba pada perusahaan asuransi jiwa? 4. Apakah IFRS mempengaruhi laba pada perusahaan asuransi jiwa? 1.3 Tujuan Penelitian Berdasarkan rumusan masalah yang telah diajukan maka tujuan penelitian yang ingin dicapai adalah sebagai berikut : 1. Menguji perhitungan pendapatan premi mempengaruhi laba perusahaan asuransi jiwa. 2. Menguji perhitungan hasil investasi mempengaruhi laba perusahaan asuransi jiwa. 3. Menguji perhitungan beban klaim mempengaruhi laba perusahaan asuransi jiwa. 4. Menguji IFRS mempengaruhi laba perusahaan asuransi jiwa.
6
7
1.4 Manfaat Penelitian 1. Bagi Akademisi Dapat dijadikan referensi untuk penelitian selanjutnya agar dapat meneliti lebih lanjut mengenai perhitungan pendapatan dan beban terhadap laba perusahaan asuransi jiwa berdasarkan International Financial Reporting Standards (IFRS). 2. Bagi Praktisi Pada penelitian ini diharapkan dapat memperjelas pemahaman tentang laba berdasarkan International Financial Reporting Standards (IFRS). 3. Bagi Perusahaan Asuransi Penelitian ini diharapkan dapat memberikan informasi dan gambaran yang lebih luas mengenai laba berdasarkan
International Financial
Reporting Standards (IFRS). 1.5 Sistematika Penulisan Penelitian ini disajikan dalam beberapa bab sebagai berikut: BAB I
PENDAHULUAN Bab ini berisi latar belakang suatu masalah, rumusan masalah, tujuan penelitian, kegunaan penelitian, dan sistematika penulisan.
BAB II
TINJAUAN PUSTAKA Bab ini mengkaji landasan teori dan penelitian terdahulu, menggambarkan kerangka pemikiran dan memaparkan hipotesis yang akan diuji.
7
8
BAB III
METODE PENELITIAN Pada bab ini akan dibahas desain penelitian, variabel penelitian dan definisi operasional variabel, populasi dan sampel, jenis dan sumber data, metode pengumpulan data, dan metode analisis.
BAB IV
HASIL DAN ANALISIS Bab ini berisi deskripsi objek penelitian, analisis data, dan interprestasi hasil statistik.
BAB V
PENUTUP Pada bab ini akan dibahas mengenai simpulan dan keterbatasan penelitian yang dilakukan serta saran untuk penelitian selanjutnya.
8
