PENGARUH INFORMASI AKUNTANSI DAN BUKAN AKUNTANSI TERHADAP PEMBERIAN KREDIT PADA PT. BANK MANDIRI (Persero) Tbk CABANG PKL. BRANDAN TESIS

PENGARUH INFORMASI AKUNTANSI DAN BUKAN AKUNTANSI TERHADAP PEMBERIAN KREDIT PADA PT. BANK MANDIRI (Persero) Tbk CABANG PKL. BRANDAN

TESIS

Oleh MISTO KETAREN 077017004/Akt

SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2008 Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

PENGARUH INFORMASI AKUNTANSI DAN BUKAN AKUNTANSI TERHADAP PEMBERIAN KREDIT PADA PT. BANK MANDIRI (Persero) Tbk CABANG PKL. BRANDAN

TESIS

Untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Akuntansi pada Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara

Oleh MISTO KETAREN 077017004/Akt

SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2008 Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

Judul Tesis

Nama Mahasiswa Nomor Pokok Program Studi

: PENGARUH INFORMASI AKUNTANSI DAN BUKAN AKUNTANSI TERHADAP PEMBERIAN KREDIT PADA PT. BANK MANDIRI (Persero) Tbk CABANG PKL. BRANDAN : Misto Ketaren : 077017004 : Ilmu Akuntansi

Menyetujui Komisi Pembimbing:

(Erlina, SE, M.Si,Ph.D, Ak) Ketua

Ketua Program Studi

(Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS.MBA. Ak)

(Drs. Samsul Bahri TRB, MM, Ak) Anggota

Direktur

(Prof. Dr. Ir.T.Chairun Nisa B, MSc)

Tanggal lulus : 13 Desember 2008 Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

Telah diuji pada Tangga : 13 Desember 2008

PANITIA PENGUJI TESIS : Ketua

: Erlina, SE, M.Si, Ph.D, Ak

Anggota

: 1. Drs. Samsul Bahri TRB, MM, Ak 2. Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MAFIS.MBA. Ak 3. Dra. Narumondang B. Siregar, MM, Ak 4. Dra. Tapi Anda Sari Lubis, M.Si, Ak

Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

ABSTRAK Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengumpulkan bukti empiris dari informasi akuntansi yang dipakai untuk memprediksi pemberian kredit yang diambil oleh bank, dan informasi bukan akuntansi yang merupakan variabel kontrol dalam penelitian ini. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh permohonan kredit yang diterima dan telah disetujui oleh bank dari tahun 2005 sampai 2007, dengan menggunakan metode random sampling dan purposive sampling, selanjutnya terpilih sampel sebanyak 36 permohonan kredit yang kreditnya telah disetujui oleh bank. Data penelitian dianalisis dengan mempergunakan regresi berganda, dengan variabel terikat (dependen) merupakan informasi akuntansi dan variabel bebas (independent) informasi bukan akuntansi. Hasil penelitian menunjukkan bahwa informasi akuntansi tidak semua berpengaruh terhadap pemberian kredit, dan informasi bukan akuntansi yang berpengaruh terhadap pemberian kredit bank adalah jaminan dan pengalaman calon debitur.

Kata kunci : Kredit, Informasi akuntansi, Informasi bukan akuntansi.


ABSTRACT The objective of this research is to collect empirical evidence on weither accounting information can be used to prediction credit decisions taken by banks, and of non-accounting information is control variable in this research. The population in this research are all of candidate of debtor working capital which it’s credit are authorized by the banks for period 2005 until 2007. Therefore, by using random and purposive sampling the samples choosen are 36 credit decisions by banks. In accordance with the research objective, a multiple regression analysis was used to test with dependent variable is accounting information and independent variable is non-accounting information. The result of research indicates that not of all accounting information an effect in the credit decision taken by banks, and has an effect on credit decision are the value of collateral owned by potential debtor and the experience of the top management of a debtor company.

Key words: Credit decision, Accounting information, Non-accounting information.


KATA PENGANTAR Puji dan syukur penulis panjatkan kehadirat Allah SWT, atas limpahan rahmat dan kurnia‐Nya akhirnya penulis dapat menyelesaikan penulisan proposal tesis ini yang berjudul : PENGARUH INFORMASI AKUNTANSI DAN BUKAN AKUNTANSI TERHADAP PEMBERIAN KREDIT PADA PT. BANK MANDIRI (Persero) Tbk CABANG PKL. BRANDAN. Didalam menyelesaikan penulisan tesis ini, penulis banyak mendapat bimbingan dan bantuan dari berbagai pihak, baik itu secara langsung maupun tidak langsung, maka dalam kesempatan ini penulis tak lupa mengucapkan banyak terima kasih yang sebesar‐besarnya kepada :

1. Bapak Prof. Chairuddin P. Lubis, DTM&H, Sp.A.(K)., selaku Rektor Universitas Sumatera Utara yang telah memberikan kesempatan dan fasilitas untuk mengikuti dan menyelesaikan Sekolah Pascasarjana. 2. Ibu Prof. Dr. Ir. T. Chairun Nisa, B., M.Sc, Selaku Direktur Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara, yang senantiasa dengan sabar dan secara berkesinambungan meningkatkan layanan pendidikan di Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara. 3. Ibu Prof. Dr. Ade Fatma Lubis, MBA, MAFIS, Ak, selaku Ketua Program Studi Ilmu Akuntansi Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara, dan sekaligus sebagai Anggota Komisi Dosen Pembanding yang telah banyak memberikan saran dan kritik yang konstruktif pada penyelesaian tesis ini. 4. Ibu Erlina, SE, M.Si, Ph.D, Ak, sebagai Ketua Komisi Dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan saran dan kritik yang konstruktif dalam membimbing penulis sejak awal hingga selesainya tesis ini. 5. Bapak Drs. Samsul Bahri TRB, MM, Ak, sebagai Anggota Komisi Dosen Pembimbing yang telah banyak memberikan saran dan kritik yang konstruktif dalam membimbing penulis sejak awal hingga selesainya tesis ini.


6. Ibu Dra. Narumondang B Siregar, MM, Ak, sebagai Anggota Komisi Dosen Pembanding yang telah banyak memberikan saran dan kritik yang konstruktif pada penyelesaian tesis ini. 7. Dra. Tapi Anda Sari Lubis, M.Si, Ak, sebagai Anggota Komisi Dosen Pembanding yang telah banyak memberikan saran dan kritik yang konstruktif pada penyelesaian tesis ini. 8. Hub Manager dan seluruh Karyawan PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pangkalan Brandan atas segala bantuan dan partisipasi selama pelaksanaan penelitian. 9. Seluruh Staf Administrasi di Program Studi Ilmu Akuntansi Sekolah Pascasarjana terimakasih atas perhatiannya selama penulis menyelesaikan pendidikandan Seluruh rekan-rekan penulis satu kelas angkatan XII di Program Studi Ilmu Akuntansi Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara. 10. Keluarga penulis yang ditinggal, sejak dari awal kuliah sampai berakhirnya masa kuliah hingga pada penyelesaian tesis ini. Penulis menyadari bahwa isi dari tulisan ini belumlah sempurna jika dibandingkan dengan apa yang diharapkan, karena banyak kekurangan. Untuk itu dengan segala kerendahan hati, penulis mengharapkan saran dan kritik yang sifatnya membangun untuk kesempurnaan tulisan ini. Akhir kata penulis berharap semoga tesis ini dapat bermanfaat bagi pengembangan ilmu pengetahuan khususnya ilmu akuntansi. Medan, 2008. Penulis


RIWAYAT HIDUP 1. Nama

: Misto Ketaren

2. Tempat/Tanggal Lahir

: Medan/12 Oktober 1963

3. Pekerjaan

: Pegawai PT.Bank MANDIRI (Persero) Tbk.

Cabang Pangkalan Brandan Brandan 4. Agama

: Islam

5. Alamat

: Jl. Sukabumi Baru 182 Jl. Binjai Km 11,2 Medan

6. Pendidikan

:

a. SD. Negeri No.38 Jl. Mongonsidi Medan

: Lulus Tahun 1976

b. SMP Swasta Yosua I Medan

: Lulus Tahun 1980

c. SMA Swasta Dharma Sakti Medan

: Lulus Tahun 1983

d. S‐1 Universitas Medan Area Medan

: Lulus Tahun 2006


DAFTAR ISI Halaman ABSTRAK .........................................................................................................................

i

ABSTRACT ....................................................................................................................... ii KATA PENGANTAR .......................................................................................................... iii RIWAYAT HIDUP.............................................................................................................. v DAFTAR ISI....................................................................................................................... vi DAFTAR TABEL ................................................................................................................ viii DAFTAR GAMBAR ........................................................................................................... ix DAFTAR LAMPIRAN ........................................................................................................ x

BAB

I

: PENDAHULUAN .....................................................................

1

1.1. Latar Belakang Masalah ........................................................................ 1

1.2. Perumusan Masalah ............................................................................. 4

1.3. Tujuan Penelitian ................................................................................. 5

1.4. Manfaat Penelitian .................................................................... .......... 5

1.5. Hipotesis .................................................................... ......................... 5


BAB

II

: TINJAUAN PUSTAKA ............................................................................. 6

2.1. Pengertian dan Aktifitas Bank .............................................................. 6

2.2. Pengertian Informasi Akuntansi ........................................................... 7

2.3. Pengertian Informasi Bukan Akuntansi ................................................ 16

2.4. Pengertian Kredit .................................................................................. 17

2.5. Prinsip Kredit......................................................................................... 18

2.6. Manfaat dan Resiko Pemberian Kredit ................................................. 20

2.7. Kerangka Konseptual ............................................................................ 23

2.8. Hipotesis .............................................................................................. 24

BAB

III

3.1. Populasi dan Sampel Penelitian............................................................ 25

3.2. Data Penelitian...................................................................................... 25

3.3. Identifikasi dan Pengukuran Variabel ................................................... 26

3.4. Metode Analisa Data ............................................................................ 36

3.5. Uji Asumsi Klasik ................................................................................... 37

3.6. Pengujian Hipotesa ............................................................................... 40

: METODE PENELITIAN ............................................................................ 25


BAB

IV

: ANALISA DAN PEMBAHASAN................................................................ 41

4.1. Pengujian Data Penelitian..................................................................... 41

4.2. Uji Asumsi Klasik ................................................................................... 44

4.3. Pembahasan Hasil Penelitian................................................................ 47

BAB

V

5.1. Kesimpulan............................................................................................ 58

5.2. Saran ..................................................................................................... 59

: KESIMPULAN DAN SARAN..................................................................... 58

DAFTAR PUSTAKA ........................................................................................ 61


DAFTAR TABEL Nomor

Judul

Halaman

3.1.

Identifikasi dan Pengukuran variabel Informasi Akuntansi............................ 33

3.2.

Identifikasi dan Pengukuran variabel Informasi Bukan Akuntansi ................ 34

4.1.

Statistik Deskriptif .......................................................................................... 41

4.2.

Model Summary ............................................................................................. 47

4.3.

Uji F ................................................................................................................ 48

4.4.

Coefficient Regresi ......................................................................................... 50


DAFTAR GAMBAR Nomor 2.1.

Judul

Halaman

Kerangka Konseptual ..................................................................................

23

Kurva Histogram .........................................................................................

44

Grafik Scatterplot Uji Homoskedastisitas ...................................................

45

4.1. 4.2.


DAFTAR LAMPIRAN Nomor 1

2.a.

Judul

Halaman

Daftar Kuestioner Penelitian.…………………….....…..….

63

Tabel Data Informasi Akuntansi.......................…………….

71

2.b. Tabel Data Informasi Bukan Akuntansi.................................

72

3.a. Tabel Uji Normalitas (N Par Test) IA...................................

73

3.b.

Tabel Uji Normalitas (N Par Test) IBA.................................

73

4.

Tabel Descriptive Statistics....................................................

74

5.

Tabel Coefficient Regresi ......................................................

76

6.

Tabel Residual Staistics..........................................................

77

7.

Tabel Korelasi ........................................................................

78

8.

Tabel Collinearity Diagnostics ..............................................

81

9.a.

Tabel Variable Entered/Removed..........................................

82

9.b.

Tabel Model Summary ..........................................................

82

9.c.

Tabel Anova ...........................................................................

82


10.a.

Dependent Variable...................................................................

83

10.b.

Dependent Variable.................................................................... 84

10.c.

Dependent Variable.................................................................... 85


BAB I PENDAHULUAN 1.1. Latar Belakang Masalah Bank sebagai badan usaha yang sebagian besar sumber dana yang dimiliki merupakan titipan masyarakat dalam bentuk giro, tabungan, deposito, pinjaman yang diterima, sementara dana yang dimiliki bank menurut ketentuan yang ditetapkan Bank Indonesia minimal sebesar 12% (SK Dir. BI nomor : 28/64/KEP/DIR. tanggal 07 September 1995), dan giro wajib minimum 5% dari jumlah dana masyarakat yang berhasil dihimpun (SK Dir. BI nomor 30/89A/KEP/DIR. tanggal 20 Oktober 1997). Jumlah sumber dana yang dimiliki bank untuk menjalankan aktifitas usaha khususnya dalam pemberian fasilitas kredit kepada masyarakat sebesar 83,6 %. Dengan memperhatikan komposisi diatas yang menunjukkan bahwa resiko dalam bisnis perbankan sangatlah tinggi. Untuk itu dalam menjalankan usaha harus penuh kehati‐ hatian sehingga kerugian yang mungkin terjadi akibat operasional bank dapat diantisipasi, melalui penentuan standar operasional yang digariskan secara ketat oleh manajemen bank dan dengan memperhatikan segala ketentuan dan aturan yang dikeluarkan Bank Indonesia. Aktifitas bisnis bank yang bagaimanapun baiknya tidak akan terlepas dari resiko. Banyak resiko yang akan dihadapi oleh suatu bank dalam melakukan aktifitas bisnis perbankan. Resiko kredit terjadi apabila kredit yang diberikan ternyata di kemudian hari Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

menjadi macet. Termasuk ke dalam resiko jenis ini adalah adanya kemacetan pembayaran oleh perusahaan yang dijamin oleh bank kepada pihak lain sehingga pihgak lain mengadakan klaim pembayaran kepada bank atas piutangnya kepada perusahaan yang dijamin (sesuai hak dan kewajiban dalam bank garansi). Untuk menghindari resiko ini pihak bank harus menganut prinsip kehati‐hatian (prude) dalam memberikan keputusan kredit yang diberikan. Resiko bunga terjadi apabila tingkat bunga yang diberikan bank kepada para penyimpan dana lebih besar daripada tingkat bunga yang diberikan bank kepada debitur kredit. Apabila kondisi yang demikian terjadi maka bank akan mengalami kerugian. Resiko likuiditas terjadi apabila ketika bank tidak mampu mengembalikan dana yang dihimpun kepada para pemilik dana yang menyimpan uangnya di bank ketika diminta. Hal yang demikian memberi gambaran bahwa setiap saat bank tidak terlepas dari kesulitan likuiditas, terlebih bila dana yang disalurkan kepada debitur berasal dari jenis tabungan yang setiap saat dapat ditarik. Resiko nilai tukar uang ini terjadi akibat perubahan nilai tukar (kurs) suatu mata uang dengan mata uang lain. Resiko ini berpotensi dialami oleh bank yang produknya dalam beberapa mata uang. Untuk mengantisipasi pesatnya kemajuan ekonomi dan bisnis pada saat ini, maka kegiatan bisnis bank semakin canggih dan bermacam produk jasa, seperti automatic teller machines (ATM), kartu kredit, currency swaps, interest swaps, penyertaan dana EurodollarMarket hingga pelayanan pembayaran segala bentuk rekening. Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

Kasmir (2002) mengemukakan : Secara garis besar sumber dana bank dapat diperoleh dari bank itu sendiri, masyarakat luas dan lembaga lainnya. Yang paling penting bagi bank adalah bagaimana memilih dan mengelola sumber dana yang tersedia. Sumber dana dari bank itu sendiri meliputi setoran modal dari pemegang saham, cadangan laba dan bagian laba yang belum dibagikan kepada para pemegang saham. Sumber dana yang berasal dari masyarakat luas, terutama dalam bentuk simpanan giro, tabungan dan deposito. Dana yang bersumber dari lembaga lainnya berupa bantuan likuiditas Bank Indonesia (BI), pinjaman antar bank (call money), pinjaman dari lembaga keuangan luar negeri, surat berharga pasar uang (SBPU). Dari banyaknya produk perbankan, maka produk fasilitas kredit merupakan pendapatan utama bagi bank. Resiko yang terjadi dalam pemberian fasilitas kredit adalah apabila kredit yang disalurkan tidak kembali sesuai dengan akad kredit yang telah disepakati. Yang dimaksud dengan tidak kembali adalah kredit macet yang dikarenakan pembayaran bunga dan pokok pinjaman tidak lancar sehingga dikategorikan macet. Kredit macet ini adalah akibat dari salah dalam pengambilan keputusan dalam pemberian fasilitas kredit yang disebabkan informasi yang diperoleh bank tentang keadaan debitur tidak sesuai dan kurang memadai. Kredit macet berakibat kepada keadaan bank yaitu penurunan modal bank yang akhirnya akan mempengaruhi kesehatan bank.


Namun resiko tersebut diatas dapat dieliminir dengan menerapkan prinsip kehati‐ hatian, cermat, dan akurat dalam memutuskan untuk memberikan produk fasilitas kredit kepada debitur dengan mempertimbangkan informasi yang diberikan. Pengelolaan resiko kredit dilakukan melalui analisa menyeluruh atas informasi permohonan kredit. Informasi yang dimaksud adalah informasi akuntansi dan informasi bukan akuntansi. Informasi akuntansi berkaitan dengan data keuangan yang diperoleh melalui analisa laporan keuangan yang dapat berupa laporan masa lalu, laporan periode sedang berjalan dan masa akan datang. Dengan menggunakan teknik rasio keuangan bank dapat manilai kemampuan debitur dalam pemberian dan mengelola kredit tersebut secara baik sehingga segala kewajiban dapat dipenuhi sesuai dengan ketentuan yang berlaku. Informasi bukan akuntansi diperoleh melalui keterangan selain laporan keuangan, yaitu tentang jaminan, karakter, pendidikan, pengalaman, diversifikasi usaha, yang akan mempengaruhi keputusan pemberian fasilitas kredit modal kerja. Informasi akuntansi dan informasi bukan akuntansi sangat penting sebagai informasi pihak bank dalam pengambilan keputusan untuk pemberian fasilitas kredit modal kerja

kepada

debitur,

maka

penulis

melakukan

penelitian

tentang

Pengaruh Informasi Akuntansi dan Bukan AkuntansiTerhadap Pemberian Kredit pada PT. Bank Mandiri (Persero)Tbk Cabang Pangkalan Brandan. Penelitian ini merupakan replikasi dari beberapa peneliti sebelumnya, diantaranya dilakukan oleh Suroso (2003) dan Hasibuan H. Takiyuddin (2003).


1.2. Perumusan Masalah Perumusan masalah dalam penelitian ini adalah : Apakah informasi akuntansi dan bukan akuntansi berpengaruh terhadap pemberian kredit pada PT. Bank Mandiri (Persero)Tbk Cabang Pangkalan Brandan ?. 1.3. Tujuan Penelitian Penelitian ini bertujuan untuk mengetahui apakah ada pengaruh informasi akuntansi dan bukan akuntansi yang terdapat pada laporan keuangan calon debitur terhadap pemberian kredit yang diambil oleh bank ?. 1.4. Manfaat Penelitian Penelitian ini bertujuan untuk : Pengembangan bagi peneliti tentang pengaruh informasi akuntansi dan bukan akuntansi yang terdapat pada laporan keuangan calon debitur terhadap pemberian fasilitas kredit. 1.5. Hipotesis


Hipotesis yang akan diuji dalam penelitian ini adalah : Informasi akuntansi dan informasi bukan akuntansi berpengaruh terhadap keputusan pemberian kredit yang diambil oleh PT.Bank Mandiri Cabang Pangkalan Brandan.


ABSTRAK Tujuan dari penelitian ini adalah untuk mengumpulkan bukti empiris dari informasi akuntansi yang dipakai untuk memprediksi pemberian kredit yang diambil oleh bank, dan informasi bukan akuntansi yang merupakan variabel kontrol dalam penelitian ini. Populasi dalam penelitian ini adalah seluruh permohonan kredit yang diterima dan telah disetujui oleh bank dari tahun 2005 sampai 2007, dengan menggunakan metode random sampling dan purposive sampling, selanjutnya terpilih sampel sebanyak 36 permohonan kredit yang kreditnya telah disetujui oleh bank. Data penelitian dianalisis dengan mempergunakan regresi berganda, dengan variabel terikat (dependen) merupakan informasi akuntansi dan variabel bebas (independent) informasi bukan akuntansi. Hasil penelitian menunjukkan bahwa informasi akuntansi tidak semua berpengaruh terhadap pemberian kredit, dan informasi bukan akuntansi yang berpengaruh terhadap pemberian kredit bank adalah jaminan dan pengalaman calon debitur.

Kata kunci : Kredit, Informasi akuntansi, Informasi bukan akuntansi.


ABSTRACT The objective of this research is to collect empirical evidence on weither accounting information can be used to prediction credit decisions taken by banks, and of non-accounting information is control variable in this research. The population in this research are all of candidate of debtor working capital which it’s credit are authorized by the banks for period 2005 until 2007. Therefore, by using random and purposive sampling the samples choosen are 36 credit decisions by banks. In accordance with the research objective, a multiple regression analysis was used to test with dependent variable is accounting information and independent variable is non-accounting information. The result of research indicates that not of all accounting information an effect in the credit decision taken by banks, and has an effect on credit decision are the value of collateral owned by potential debtor and the experience of the top management of a debtor company.

Key words: credit decision, Accounting information, Non-accounting information.


BAB II TINJAUAN PUSTAKA 2.1. Pengertian dan Aktifitas Bank Bank adalah suatu badan usaha bidang keuangan, sesuai dengan Undang‐Undang Republik Idonesia No. 10 Tahun 1998 tentang perbankan dengan definisi sebagai berikut : Bank adalah badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kepada masyarakat dalam bentuk kredit dan atau dalam bentuk lainnya untuk meningkatkan taraf hidup rakyat banyak. Secara sederhana dapat dikatakan bahwa kegiatan bank adalah tempat penghimpunan dan penyaluran dana dan jasa‐jasa bank lainnya. Penyaluran dana yang dimaksud tidak seperti pemahaman kredit saja. Segala kegiatan yang dapat memberikan penghasilan bagi bank diartikan sebagai penyaluran dana seperti penyertaan dan pembelian surat berharga, kerjasama bagi hasil, serta dalam bentuk penyaluran lainnya. Pelayanan jasa juga merupakan aktifitas bank yang menghasilkan seperti, transfer, inkaso, bank garansi, dan lain‐lainnya. Saat ini diterbitkan jasa yang merupakan aktifitas bank yang baru yaitu layanan yang diberikan bank kepada perusahaan‐perusahaan untuk mengelola kas atau dana nasabah menjadi effisien dan effektif.


2.2. Pengertian Informasi Akuntansi Dari Wilkinson J.W & Michael J. Cerullo, Vasant Rava dan Bernard Wong‐On‐Wing (2000) yang menyatakan : Information is intelligence that is meaningful and useful to person for whom it is intended. Information has value to firm and their manager , ….. because it is necessary for making sound decisions and inducing desired actions. Informasi akuntansi merupakan hasil dari suatu proses pengolahan data yang bersifat kuantitatif dalam ukuran uang, bersumber dari transaksi kegiatan operasi suatu badan usaha atau unit organisasi dapat berupa laporan keuangan badan usaha atau unit organisasi tersebut, untuk disampaikan kepada pihak yang memerlukan, dan dapat dipergunakan oleh para pihak yang berkepentingan dalam pengambilan berbagai alternatif keputusan ekonomi. Laporan keuangan disusun dan disajikan sekurang‐kurangnya setahun sekali untuk memenuhi kebutuhan sejumlah besar pemakai. Laporan keuangan meliputi neraca, laporan laba rugi, laporan perubahan posisi keiuangan, laporan perubahan modal, catatan dan materi penjelasan yang merupakan bagian yang integral dari laporan keuangan.


Pihak yang berkepentingan terhadap laporan keuangan suatu badan usaha atau unit organisasi dapat dibedakan dalam dua kelompok yaitu pihak internal dan pihak eksternal badan usaha atau unit organisasi yaitu : a. Pihak internal adalah mereka yang berhubungan langsung dengan operasi perusahaan misalnya : manajemen perusahaan, untuk melihat kinerja perusahaan dan memproyeksikan kondisi usaha atau organisasi pada masa yang akan dating, sedangkan bagi karyawan untuk melihat stabilitas dan profitabilitas perusahaan serta kemapuan perusahaan memberikan balas jasa dan peluang karir pada masa yang akan datang. b. Pihak eksternal antara lain pemberi pinjaman (debitur), tertarik terhadap informasi keuangan yang memungkinkan mereka untuk memutuskan apakah pinjaman yang telah diberikan beserta bunga akan dapat dibayar oleh debitur sesuai dengan perjanjian kredit yang ditanda tangani kedua belah pihak. Pemerintah dalam hal ini DirJen Pajak berkepentingan terhadap laporan keuangan untuk melihat berapa besar pajak yang dapat ditrarik dari badan usaha atau unit organisasi tersebut. Dan masih banyak lagi pihak yang berkepentingan terhadap laporan keuangan suatu badan usaha atau unit organisasi, dan sesuai dengan kebutuhan masing‐masing pihak. Pihak internal memanfaatkan laporan keuangan untuk pengambilan persetujuan dengan tujuan untuk mengendalikan badan usaha atau unit organisasi. Pihak eksternal memanfaatkan laporan keuangan untuk pengambilan persetujuan dengan tujuan untuk melaukan analisis dan evaluasi kinerja badan usaha atau unit organisasi dan bukan untuk mengendalikannya.


Dari Ikatan Akuntan Indonesia , Standar Akuntansi Keuangan (2007) unsur laporan keuangan meliputi : a. Aktiva : adalah sumber daya yang dikuasai oleh perusahaan sebagai akibat dari peristiwa masa lalu dan dari mana manfaat ekonomi di masa depan diharapkan akan diperoleh perusahaan. b. Kewajiban : merupakan hutang perusahaan masa kini yang timbul dari peristiwa masa lalu, penyelesaiannya diharapkan mengakibatkan arus keluar dari sumber daya perusahaan yang mengandung manfaat ekonomi. c. Ekuitas : adalah hak residual atas aktiva perusahaan setelah dikurangi semua kewajiban. d. Penghasilan (income) : adalah kenaikan manfaat ekonomi selama suatu periode akuntansi dalam bentuk pemasukan atau penambahan aktiva atau penurunan kewajiban yang mengakibatkan kenaikan ekuitas yang tidak berasal dari kontribusi penanam modal. e. Beban (Expenses) : adalah penurunan manfaat ekonomi selama suatu periode akuntansi dalam bentuk arus keluar atau berkurangnya aktiva atau terjadinya kewajiban yang mengakibatkan penurunan ekuitas yang tidak menyangkut pembagian kepada penanam modal. Bentuk laporan keuangan yang disajikan manajemen badan usaha meliputi a. Neraca Merupakan gambaran umum posisi keuangan suatu badan usaha atau unit organisasi pada suatu tanggal tertentu. Posisi keuangan perusahaan dipengaruhi oelh sumber daya yang dikendalikan, struktur keuangan, likuiditas, solvabilitas dan kemampuan beradaptasi terhadap lingkungan yang selalu mengalami perubahan. Informasi sumber daya ekonomi yang dikendalikan dan kemampuan badan usaha untuk mengendalikan sumber daya tersebut berguna untuk memproyeksikan kemampuan menghasilkan kas atau setara kas pada masa yang akan datang. Informasi struktur keuangan bermanfaat untuk memprediksi kebutuhan pinjaman dari lembaga keuangan


maupun bukan lembaga keuangan, dan bagimana laba beserta arus kas dapat di distribusikan kepada para kreditur pada masa yang akan datang. Informasi likuiditas dan solvabilitas berguna untuk memprediksi kemampuan badan usaha atau unit organisasi dalam memenuhi komitmen keuangannya pada saat jatuh tempo. Likuiditas berkaitan dengan kemampuan penyediaan kas untuk memenuhi kewajiban dalam jangka pendek, sedangkan solvabilitas berkaitan dengan kemampuan penyedia kas untuk memenuhi kewajiban dalam jangka panjang. b. Laporan Laba Rugi Menggambarkan jumlah hasil, biaya dan laba rugi suatu badan usaha atau unit organisasi pada suatu periode tertentu. Informasi kinerja terutama berkaitan dengan kemampuan menghasilkan laba, diperlukan untuk memprediksi kapasitas dalam menghasilkan arus kas dari seluruh sumber daya yang ada dan juga bermanfaat untuk perumusan pertimbangan tentang efektifitas pemanfaat sumber daya yang dimiliki pada masa yang akan datang. c. Laporan Arus Kas Menggambarkan dan memuat sumber dan penggunaan kas suatu badan usaha atau unit organisasi selama satu periode tertentu. Informasi arus kas bermanfaat untuk menilai aktifitas investasi pendanaan dan operasi yang berguna bagi para pemakai sebagai dasar untuk menilai kemampuan badan usaha atau unit organisasi untuk mempergunakan arus kas yang ada. d. Laporan Perubahan Ekuitas


Menggambarkan dan memuat perubahan ekuitas suatu badan usaha yang terjadi selama satu periode tertentu. Informasi ini berguna untuk menilai aktifitas yang berkaitan dengan ekuitas. Horne, Van James, C dan Wachowicz, M. John., Jr. (1997) dari laporan keuangan yang disajikan manajemen dapat dilakukan pengelompokan rasio keuangan yaitu Likuiditas (current ratio, cash ratio), Pengungkit (debt to equity ratio), Pencakupan (time interest earned ratio), Aktifitas (account receivable turn over, inventory turn over, assets turn over) dan Keuntungan (net profit ratio on sales, return on investmen). Berdasarkan pengelompokan rasio keuangan di atas dapat dijelaskan sebagai berikut : a. Current ratio : Melalui analisis akan diketahui kemampuan perusahaan untuk dapat menyelesaikan kewajiban segera termasuk dan tidak terbatas hanya kewajiban untuk membayar bunga dan pokok kredit, tetapi termasuk kemampuan perusahaan untuk membayar kewajiban lainnya kepada para kreditur perusahaan b. Quick ratio : Membandingkan aktiva lancer kecuali persediaan dengan kewajiban lancar, untuk melihat ketersediaan kas atau asset setara kas guna memenuhi kewajiban yang segera dibayar dengan kas. c. Inventory turn over : Analisis inventory turn over bertujuan untuk melihat perputaran persediaan dalam hubungannya dengan penjualan yang berhasil dilakukan perusahaan. Semakin tinggi inventory turn over menunjukkan kemamopuan perusahaan untuk mengelola persediaan dank as yang tertanam di persediaan dengan baik.


d. Fixed assets turn over : Analisis fixed assets turn over untuk melihat sampai seberapa besar aktiva tetap dapat dimanfaatkan dalam operasional usaha untuk menghasilkan pendapatan. e. Profit margin : Analisis profit margin dilakukan untuk melihat kemampuan perusahaan yang dikelola calon debitur dalam menghasilkan laba bersih. f.

Return to total assets : Dilakukan untuk melihat efektifitas perusahaan memanfaatkan sumber daya secara menyeluruh guna menghasilkan laba bersih.

g. Account receivable turn over : Dilakukan untuk melihat likuiditas piutang dalam hubungannya dengan penjualan yang berhasil dilakukan perusahaan. Semakin tinggi tingkat perputaran piutang menunjukkan kemampuan perusahaan untuk mengelola piutang dank as yang tetrtanam di piutang dengan baik. h. Total assets to debt ratio : Bank melakukan analisis terhadap variabel ini untuk melihat seberapa besar porsi aktiva yang dimiliki yang dibiayai melalui hutang. i.

Rentabilitas ekonomi : Dilakukan untuk mengukur efisiensi penggunaan modal debitur untuk menghasilkan laba sebelum bunga dan pajak.

j.

Return on net worth : Untuk melihat kemampuan ekuitas dapat menghasilkan keuntungan bagi pemilik, yaitu melalui analisis terhadap return on net worth, dengan membandingkan laba bersih dengan ekuitas.

k. Debt to equity : Dilakukan dengan tujuan untuk melihat kondisi leverage yaitu berapa besar modal sendiri yang dimiliki calon debitur untuk mendukung operasional perusahaan, apakah kondisi leverage masih berada pada tingkat yang wajar atau telah berada pada posisi yang mengkhawatirkan.


l.

Time interest ratio : Dilakukan untuk melihat kemampuan perusahaan menghasilkan laba sebelum pajak dan bunga untuk dapat membayar kewajiban bunga pinjaman. Ikatan Akuntan Indonesia, Standar Akuntansi Keuangan (2007) tujuan laporan

keuangan adalah : Menyediakan informasi yang menyangkut posisi keuangan, kinerja serta perubahan posisi keunagan suatu perusahaan yang bermanfaat bagi sejumlah besar pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi, ….. namun demikian laporan keuangan tidak menyediakan semua informasi yang mungkin dibutuhkan pemakai dalam pengambilan keputusan ekonomi karena secara umum menggambarkan pengaruh keuangan dari kejadian masa lalu, dan tidak diwajibkan untuk menyediakan informasi bukan keuangan, laporan keuangan juga menunjukkan apa yang telah dilakukan manajemen atau pertanggung jawaban manajemen atas sumber daya yang dipercayakan kepadanya. Pemakai yang ingin menilai apa yang telah dilakukan atau pertanggung jawaban manajemen berbuat demikian agar mereka dapat membuat keputusan ekonomi. Tujuan laporan keuangan sebagai : a. Tujuan Khusus : Adalah untuk menyajikan laporan posisi keuangan, hasil usaha, dan perubahan posisi keuangan lainnya secara wajar dan sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan. b. Tujuan Umum meliputi :


1) Memberikan informasi yang dapat dipercaya mengenai sumber‐sumber ekonomi, dan kewajiban perusahaan dengan maksud : untuk menilai kekuatan dan kelemahan perusahaan, menunjukkan posisi keuangan dan investasinya, untuk menilai kemapuan sumber‐sumber kekayaan yang ada untuk pertumbuhan perusahaan 2) Memberikan informasi yang terpercaya tentang sumber kekayaan bersih yang berasal dari kegiatan usaha dalam mencari laba dengan maksud : memberikan gambaran tentang deviden yang diharapkan pemegang saham, menunjukkan kemampuan perusahaan untuk membayar kewajiban pada kreditur, supplier, karyaan, pajak dan mengumpulkan dana untuk perluasan, memberikan informasi kepada manajemen untuk digunakan dalam pelaksanaan fungsi perencanaan dan pengawasan, serta menunjukkan tingkat kemampuan perusahaan mendapatkan laba dalam jangka panjang. 3) Menyediakan informasi keuangan yang bermanfaat untuk menaksir penghasilan yang potensial dari badan usaha atau unit organisasi. 4) Memberikan informasi yang diperlukan lainnya tentang perubahan harta dan kewajiban. 5) Mengungkapkan informasi relevan lainnya yang dibutuhkan para pemakai laporan. c. Tujuan Kualitatif, untuk mencapai tujuan khusus dan umum, maka laporan keuangan harus memenuhi tujuan kualitatif berikut ini : 1) Relevance, yang berarti menyeleksi informasi yang lebih mungkin membantu para pemakai laporan dalam proses pengambilan persetujuan. 2) Understandability, informasi yang dipilih untuk disajikan bukan saja penting tetapi juga harus harus informasi yang dimengerti para pemakainya.


3) Verifiability, hasil akuntansi harus dapat diperiksa oleh pihak lain yang akan menghasilkan pendapat yang sama, dengan menggunakan ukuran yang sama 4) Neutrality, hasil akuntansi harus netral terhadap para pihak yang berkepentingan, informasi ditujukan kepada umum bukan kepada pihak yang khusus atau tertentu saja. 5) Timeliness, Laporan keuangan hanya akan bermanfaat untuk pengambilan keputusan apablia diserahkan pada saat yang tepat. 6) Comparability, Laporan keuangan harus dapat diperbandingkan artinya prinsip akuntansi yang digunakan harus sama terhadap perusahaan yang sejenis. 7) Completeness, Informasi akuntansi yang dilaporkan harus mencakup semua kebutuhan yang layak bagi para pemakai. Dengan memperhatikan tujuan laporan keuangan di atas dapat disampaikan bahwa laporan keuangan akan dapar berdaya guna bagi para pemakai sebagai sumber informasi untuk pengambilan keputusan yang harus disesuaikan dengan posisi dan tingkat kepentingan masing‐masing pemakai. Informasi yang disajikan manajemen, mengenai aktifitas usaha yang berkaitan dengan aspek keuangan disajikan dalam laporan keuangan. Full disclosure terhadap laporan keuangan akan memberikan informatiom symmetry sehingga keputusan yang diambil oleh para pemakai tidak akan tersesat. Namun demikian sebaliknya apabila terjadi information assymetry, maka keputusan yang dibuat akan merugikan para pihak yang berkepentingan. Scott, William R, (1997) mengemukakan bahwa terdapat dua jenis information asymmetry yaitu :


a. Seleksi buruk, ada banyak masalah‐masalah dalam seleksi yang buruk, satu investor bisa tidak yakin dari kualitas manajer yang mereka gaji. Manajer tidak yakin dari kualitas prospektip yang dikerjakan. Investor tidak yakin dari keakuratan penyingkapan manajer dari prospek firma……. Informasi asimetris timbul karena suatu partai memiliki pengetahuan yang tidak diketemukan dengan yang lain, seluruh partai bisa menguntungkan dari sebuah reduksi dari informasi asimetri. Ini adalah masalah dalam informasi yang terjadi karena beberapa orang, seperti manajer firma dan insider lainnya, akan mengetahui mengenai kondisi sekarang dan prospek kedepan dari firma daripada investor luar. b. Masalah moral, informasi asimetri timbul karena beberapa partai tidak bisa bertindak dengan yang lain bila tindakan mempengaruhi kepentingan seluruh partai transaksi...ini adalah masalah memotifasi usaha manajer. Itu terjadi karena pemisahan kepemilikan dan kontrol yang mencirikan usaha bisnis. Itu adalah tidak mungkin secara efektif untuk memegang saham dan kreditur untuk mengamati tingkat dan kualitas usaha top manajer atas nama mereka. Kemudian manajer bisa tergoda untuk berusaha, mempersalahkan keburukan firma pada faktor‐faktor selain kontrolnya. Jelas, jika ini terjadi, ada banyak implikasi yang serius, kedua‐duanya untuk investor dan untuk operasi ekonomi yang efisien. 2.3. Pengertian Informasi Bukan Akuntansi Informasi lain yang juga dapat mempengaruhi pemberian kredit kepada calon debitur adalah informasi bukan akuntansi, yaqng meliputi : a. Jaminan kredit, nilai jaminan dapat mempengaruhi keputusan pemberian fasilitas kredit, jaminan yang diterima kreditur merupakan second way out terhadap penyelesaian akhir kredit, apabila kredit yang diberikan sudah tidak dimungkinkan kembali dari hasil usaha atau proyek yang dibiayai, maka jalan terakhir penyelesaian kredit harus melalui pencairan jaminan. b. Karakter debitur, untuk mengetahui sejauh mana kondisi (track record) debitur dalam menjalankan usahanya dan bagaimana hubungannya dengan bank.


c. Pengalaman Manajemen, kondisi ini patut diperhitungkan dalam penentuan pemberian fasilitas kredit, karena dapat melihat sejauh mana pengalaman pimpinan calon debitur mengelola usaha, dengan watak dan maksud baik debitur dalam mengelola usaha. d. Pendidikan Manajemen, untuk mengetahui keandalanmanajemen dalam mengelola usaha dari segi pendidikan, semakin tinggi jenjeng pendidikan seorang manajemen akan semakin tinggi daya analisis guna menyelesaikan permasalahan yang akan dihadapi dalam menjalankan operasional usaha. e. Diversifikasi Usaha, untuk mengetahui jumlah pemilik badan usaha yang dikelola debitur, semakin banyak kepemilikan usaha yang dikelola calon debitur akan semakin baik kelangsungan hiduo perusahaan. f.

Sektor Ekonomi yang Dibiayai, untuk mengetahui apakah pemberian fasilitas kredit telah dipergunakan sesuai dengan sektor usaha debitur, sehingga tidak terjadi penyalah gunaan yang dapat berakibat fasilitas kredit tidak dapat dikembalikan sesuai akad kredit.

2.4. Pengertian Kredit Dengan meningkatnya kegiatan perekonomian maka berdampak langsung kepada peningkatan skala usaha dan kebutuhan manusia. Peningkatan tersebut tidak selalu diikuti oleh kemampuan financial dari pelaku ekonomi, maka kredit akan selalu dibutuhkan masyarakat sebagai pelaku ekonomi.


Menurut Undang‐Undang Republik Indonesia No.10 tahun 1998, tentang Perbankan, kredit adalah penyediaan uang atau tagihan yang dapat dipersamakan dengan itu, berdasarkan persetujuan atau kesepakatan pinjam meminjam antara bank dengan pihak lain yang mwajibkan pihak debitur untuk melunasi hutangnya setelah jangka waktu dengan pemberian bunga. Pengertian kredit tersebut di atas dapat dikemukakan bahwa dalam pemberian kredit terdapat beberapa hal yaitu pihak yang memberikan sejumlah dana disebut dengan kreditur, dan pihak yang menerima sejumlah dana disebut debitur, unsure penyediaan dana, dibuatlah perjanjian kredit antara kreditur dengan debitur, batas waktu pemakaian dana oleh debitur, suku bunga yang diperhitungkan dan tidak disyaratkannya jaminan serta resiko bagi kreditur sebagai akibat dari penerimaan kembali sejumalh dana pada masa yang akan dating yaitu suatu kondisi yang diharapkan pada ketidak pastian. Kredit Modal Kerja (KMK) adalah pemberian sejumlah dana dalam jangka pendek untuk membiayai kebutuhan modal kerja usaha atau proyek, sehingga aktifitas usaha atau proyek terlaksana dengan lancer dan sesuai dengan harapan. 2.5. Prinsip Kredit Pihak bank harus selalu memperhatikan prinsip‐prinsip pemberian fasilitas kredit modal kerja agar tidak terjadi permasalahan dalam pemberian kredit modal kerja,. Adapun prinsip‐prinsip pemberian fasilitas kredit modal kerja merupakan suatu cara untuk melakukan penelaahan yang mendalam terhadap kondisi cxalon debitur yang meliputi Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

penganalisisan terhadap character, capacity, capital, collateral and condition of economic. Kasmir (2002) menjelaskan berikut : b. Character, adalah watak atau sifat seseorang yang dalam hal ini adalah calon debitur. Tujuan analisis untuyk memberi keyakinan kepada bank bahwa, sifat atau watak dari calon debitur benar‐benar dapat dipercaya. Keyakinan ini tercermin dari latar belakang calon debitur altar belakang usaha yang dikelola maupun pribadi seperti : cara hidup atau gaya hidup, keadaan keluarga, kesenangan (hobi) dan status social. Karakter merupakan ukuran untuk menilai kemauan calon debitur untuk mengembalikan fasilitas kredit yang telah diterimanya. Pribadi yang berkarakter baik akan berusaha untuk mengembalikan fasilitas kredit yang telah diterima dengan cara yang wajar. b. Capacity, untuk melihat kemampuan calon debitur dalam menyelesaikan fasilitas kredit yang dikaitkan dengan kemampuan mengelola usaha dalam menghasilkan keuntungan. Sehingga pada akhirnya akan terlihat kemampuannya dalam melunasi seluruh kewajiban sehubungan dengan penerimaan fasilitas kredit. b. Capital, Dalam pemberian kredit, maka kreditur menuntut agar calon debitur menyediakan sejumlah dana sebagai modal sendiri untuk membiayai suatu proyek atau usaha, dengan penyediaan dana sendiri berarti calon debitur akan merasa mamiliki proyek atau usaha yang akan dibiayai sehingga timbul tanggung jawab untuk mengelola dengan baik. Dengan penyediaan dana sendiri bank dapat mengetagui sumber‐sumber pembiayaan yang dimiliki calon debitur terhadap usaha atau proyek yang akan dibiayai. b. Collateral , merupakan jaminanyang diberikan calon debitur baik bersifat fisik maupun non fisik. Jaminan hendaknya melebihi jumlah fasilitas yang akan diberikan pihak kreditur. Jaminan yang diterima kreditur harus dilihat aspek, legalitasnya sehingga bila terjadi suatu masalah, jaminan dapat dengan mudah dicairkan. Fungsi jaminan merupakan the second way out terhadap fasilitas kredit, artinya jaminan akan dicairkan apabila berbagai cara untuk penyelesaian kredit tidak berhasil dilakukan. Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

b. Condition of economic, dalam menilai pemberian kredit hendaknya juga menilai kondisi ekonomi sekarang dan yang akan dating sesuai dengan sektor ekonomi yang akan dibiayai. Dalam kondisi ekonomi yang kurang stabil sebaiknya pemberian kredit untuk sektor tertentu tidak diberikan dan bila diberikan juga sebaiknya memperhatikan prospek usaha untuk yang akan datang dengan ketat. 2.6. Manfaat dan Resiko Pemberian Kredit a. Manfaat Pemberian Kredit Sesuai dengan fungsi bank sebagai badan usaha yang menghimpun dana dari masyarakat dalam bentuk simpanan dan menyalurkannya kembali kepada masyarakat dalam rangka meningkatkan taraf hidup, maka terlihat bahwa dengan pemberian kredit akan bermanfaat bagi masyarakat luas baik dirasakan secara langsung maupun tidak langsung. Kreditur dan debitur merupakan pihak yang secara langsung merasakan manfaatnya. Sedangkan yang tidak langsung meliputi pemerintah, karyawan debitur dan kreditur, notaris, akuntan publik, perusahaan penilai, masyarakat yang menyimpan dananya di bank, pasar modal dan para vendor. Secara langsung pihak kreditur merasakan manfaatnya melalui penerimaan sejumlah bunga, provisi dan sejumlah dana lainnya dari pemakai jasa pelayanan lainnya yang dipergunakan debitur sebagai akselerasi penggunaan kredit modal kerja oleh debitur. Dengan lancarnya fasilitas kredit modal kerja yang diberikan kepada debitur secara otomatis kesehatan bank akan membaik, sehingga berdampak pada pengembangan sumber daya manusia semakin baik yang berakselesari kepada kemajuan usaha bank. Demikian juga terhadap perkembangan usaha debitur bila fasilitas kredit yang diberikan berjalan dengan


lancar, maka usaha akan berkembang terus sesuai dengan keinginan pemilik, kesejahteraan pemilik, manajemen dan karyawan semakin membaik. Manfaat tidak langsung bagi pemerintah berupa sarana untuk memacu pertumbuhan ekonomi, alat untuk mengendalikan moneter, penciptaan lapangan pekerjaan atau mengurangi tingkat pengangguran, penciptaan pasar lebih luas, sarana peningkatan dan pemerataan, sarana sumber penerimaan negara. Memperhatikan kondisi tersebut, maka pemerintah sangat berkepentingan terhadap pertumbuhan dan kesehatan bank. b. Resiko Pemberian Kredit. Dalam kaitannya dengan aktifitas perkreditan, ekspansi yang dilakukan bank menghadapi resiko tinggi, resiko adalah penyimpangan hasil pengembalian dari yang diharapkan. Resiko yang disebabkan dari pihak debitur yaitu tidak bersedia membayar atau mengembalikan fasilitas kredit modal kerja yang telah dinikmati walaupun telah jatuh tempo dan telah diberi peringatan berulang kali oleh pihak kreditur, pada hal debitur memiliki kemampuan dan kapasitas untuk membayar seluruh pokok, bunga dan kewajiban lainnya sehubungan dengan penggunaan fasilitas kredit modal kerja, dan karena kelemahan bank yaitu resiko muncul sebagai akibat dari lemahnya proses pemberian kredit yang dilakukan pejabat bank.


Resiko akibat diluar kemampuan prediksi yang dilakukan pejabat bank dan debitur, biasanya resiko ini karena kondisi bencana alam misalnya, banjir, gempa bumi, dan lain sebagainya, sehingga kredit yang dinikmati debitur tidak kembali, namun untuk kondisi yang demikian dapat dialihkan kepada pihak ketga melalui pemasangan asuransi terhadap jaminan, proyek atau usaha debitur yang dibiayai. Exchange risk, adalah resiko yang terjadi khusus terhadap kredit modal kerja yang diberikan dengan mempergunakan mata uang asing, yaitu resiko sebagai akibat adanya perubahan nilai tukar mata uang, dan tidak dilakukan hedging. Resiko politik dan kemanan, yaitu berkaitan erat dengan kondisi stabilitas politik dan keamanan di suatu daerah atau negara. Kondisi politik dan keamanan tidak stabil akan menimbulkan tidak kondusifnya dunia usaha, akhirnya mengakibatkan fasilitas kredit modal kerja yang diberikan akan menjadi masalah bahkan menjadi macet. Untuk dapat mengurangi resiko kredit dapat dilakukan dengan cara sebagai berikut : a. Pembatasan Kredit Cara untuk mengeliminir resiko melalui penetapan target market, batas maksimum pemberian fasilitas kredit. Dengan pembatasan ini diharapkan alokasi pemberian fasilitas kredit bank dapat diarahkan hanya kepada sektor usaha yang dianggap lebih aman. b. Efisiensi


Efisiensi adalah dengan tujuan mengurangi sebanyak mungkin kesalahan, baik dalam operasi maupun judgement terhadap keputusan pemberian fasilitas kredit, efisiensi dapat dilakukan dengan pelatihan yang berkesinambunagn terhadap pejabat analis kredit dan pemanfaatan informasi yang berkaitan dengan pemberian fasilitas kredit. c. Diversifikasi Merupakan penyebaran dari eksposure fasilitas kredit sehingga tidak tertumpu kepada bidang usaha tertentu. d. Credit Structuring Berkaitan dengan jenis, plafond, suku bunga, jangka waktu, mekanisme penarikan dan isi perjanjian sehubungan dengan pemberian fasilitas kredit kepada debitur 2.7. Kerangka Konseptual Berdasarkan tinjauan pustaka yang dikemukakan pada bab sebelumnaya, rumusan permasalahan dan hipotesis penelitian, maka dapat dibuat suatu kerangka konsep dalam penelitian ini sebagai berikut :

Informasi Akuntansi

Informasi Bukan Akuntansi

Current ratio

(X1)

Jaminan kredit

(X13)

Quick ratio

(X2)

Karakter debitur

(X14)

Inventory turn over

(X3)

Pengalaman Manajemen

(X15)


Fixed assets turn over

(X4)

Pendidikan Manajemen

(X16)

Profit margin

(X5)

Diversifikasi Usaha

(X17)

Return to total assets

(X6)

Sektor Ekonomi yang Dibiayai (X18)

Account receivable turn over

(X7)

Total assets to debt ratio

(X8)

Rentabilitas ekonomi

(X9)

Return on net worth

(X10)

Debt to equity

(X11)

Time interest ratio

(X12)

Keputusan Pemberian Kredit Gambar 2.1. Kerangka konsep 2.8. Hipotesis


Hipotesis yang akan diuji dalam penelitian ini adalah : Informasi Akuntansi dan Informasi Bukan Akuntansi berpengaruh terhadap keputusan pemberian kredit yang diambil oleh PT. Bank Mandiri (Poersero)Tbk Cabang Pangkalan Brandan. Penelitian ini merupakan replikasi dari beberapa peneliti sebelumnya, diantaranya dilakukan oleh Suroso (2003) dan Hasibuan H. Takiyuddin (2003). Suroso (2003) mengemukakan bahwa hanya informasi current ratio, quick ratio dan time interest earned ratio yang berpengaruh terhadap keputusan pemberian kredit. Sedangkan informasi bukan akuntansi berupa jaminan dan pengalaman pimpinan calon debitur berpengaruh terhadap keputusan pemberian kredit. Sedangkan penelitian yang dilakukan oleh Hasibuan H Takiyuddin (2003) menemukan bahwa informasi akuntansi berupa informasi tingkat likuiditas, struktur modal, kelayakan usaha, perputaran piutang, perputaran persediaan, skala usaha dan profit margin mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap pengambilan keputusan kredit. Sedangkan informasi bukan akuntansi berupa jaminan kredit, reputasi bisnis, pendidikan debitur, pengalaman, diversifikasi usaha dan sektor ekonomi, hanya variabel pengalaman yang memiliki pengaruh yang signifikan terhadap keputusan pemberian kredit.


BAB III METODE PENELITIAN 3.1. Populasi dan Sampel Penelitian Penelitian dilakukan di PT Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pangkalan Brandan dan populasi penelitian adalah seluruh permohonan fasilitas kredit modal kerja yang diterima dan disetujui PT.Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan pada tahun 2006 dan 2007 dan diketahui jumlahnya adalah 144 debitur. Dengan pertimbangan keterbatasan waktu dan biaya, peneliti tidak melakukan penelitian terhadap seluruh populasi tetapi dilakukan terhadap sampel dari populasi. Besarnya sample yang menjadi objek dalam penelitian ini adalah sebesar 25 % dari populasi. Beberapa penulis menganggap besarnya sample adalah 10 % dari populasi sudah dianggap representatif jika populasi relatif homogen. Dalam penelitian ini berdasarkan dari populasi yang ada maka boleh dikatakan relatif homogen sehingga 25 % dari populasi sudah dianggap cukup presisi/handal. 3.2. Data Penelitian Pengumpulan data merupakan prosedur yang sistematis dan standar yang dipergunakan untuk memperoleh data yang diperlukan. Dalam penelitian ini data Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

dikumpulkan dan yang menjadi objek penelitian adalah data informasi akuntansi dan data informasi bukan akuntansi dari debitur yang menjadi sampel dan telah memperoleh fasilitas kredit pada priode tahun 2005 sampai dengan tahun 2007. Pengumpulan sampel dilakukan secara acak (random sampling). Dalam penelitian ini tidak terdapat responden, hal ini dikarenakan data yang diambil adalah data sekunder. Mengingat UU Perbankan No. 10 tahun 1998 tentang kerahasiaan bank, maka secara teknis peneliti meminta bantuan kepada beberapa analisis kredit pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pangkalan Brandan untuk mengisikan data akuntansi dan bukan akuntansi yang tertera pada file masing‐masing debitur ke dalam format kuesioner yang telah peneliti siapkan. Sehubungan dengan keterbatasan waktu bagi analisis kredit untuk bertemu secara langsung dengan peneliti dan memperlancar proses penelitian, maka peneliti meninggalkan lembaran kuesioner untuk dapat didisi pada waktu yang luang dan tidak mengganggu aktifitas kerja. Pengisian lembar kuesioner adalah dengan menjawab setiap pertanyaan secara jujur berdasarkan data debitur yang ada. Setelah selang waktu yang telah dijanjikan peneliti mengambil daftar kuesioner yang telah diisi oleh analisis kredit yang menjadi responden dengan mempertegas kembali prosedur pengisian kuesioner, sehingga kesalahan dalam pengisian daftar kuesioner dapat dieliminir. 3.3. Identifikasi dan Pengukuran Variabel


Penelitian ini dilakukan untuk melihat pengaruh informasi akuntansi terhadap pemberian keputusan kredit pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pangkalan Brandan. Keputusan kredit merupakan variabel dependen sedangkan informasi akuntansi dan bukan akuntansi merupakan variabel independen. Variabel independen secara construct terdiri dari dua yaitu : variabel informasi akuntansi dan variabel informasi bukan akuntansi, tetapi secara individual variabel informasi akuntansi dibentuk atas beberapa variabel, demikian pula variabel bukan akuntansi. Rincian dari variabel tersebut adalah sebagai berikut : 3.3.1. Variabel Informasi Akuntansi Informasi akuntansi adalah laporan keuangan yang diserahkan calon debitur, yang meliputi : neraca, laporan laba rugi, laporan arus kas, laporan ekuitas, catatan dan materi penjelasan yang merupakan bagian integral dalam laporan keuangan. M. Nasir, (1999) mengemukakan bahwa : umumnya konsep yang dibuat dan dihasilkan oleh ilmuwan secara sadar dapat digunakan untuk keperluan ilmiah. Berdasarkan hal tersebut maka variabel informasi akuntansi yang dimaksud dalam penelitian ini meliputi : a. Variabel Current Ratio Posisi likuiditas perusahaan calon debitur menjadi perhatian bank, hal ini dikarenakan melalui analisis current ratio akan diketahui kemampuan perusahaan untuk


dapat menyelesaikan kewajiban segera. Dalam hal ini tidak terbatas hanya kewajiban untuk membayar bunga dan pokok kredit, tapi juga termasuk kemampuan perusahaan untuk membayar kewajiban lainnya kepada para debitur perusahaan. Kondisi current ratio yang baik akan merupakan kredit point bagi perusahaan di mata para krediturnya. Demikian sebaliknya bila kondisi current ratio perusahaan buruk, hal ini akan menimbulkan kesulitan perusahaan untuk berhubungan dengan para krediturnya. Current ratio adalah perbandingan antara aktiva lancar dengan kewajiban lancar. Skala pengukuran yang digunakan adalah rasio. b. Variabel Quick ratio Bank melakukan analisa terhadap quick ratio untuk melihat ketersediaan kas atau aset setara kas guna memenuhi kewajiban yang segera dibayar dengan kas. Kemampuan perusahaan untuk menjaga alat likuid untuk mendukung operasional harian. Quick ratio yaitu membandingkan aktiva lancar kecuali persediaan dengan kewajiban lancar. Skala pengukuran yang digunakan adalah rasio. c. Variabel Inventory turn over Variabel ini dianalisis untuk melihat perputaran persediaan dalam hubungannya dengan penjualan yang berhasil dilakukan perusahaan. Semakin tinggi tingkat inventory turn over menunjukkan kemampuan perusahaan untuk mengelola persediaan dan kas yang tertanam dalam persediaan dengan baik. Indikator pengukurannya yaitu dengan cara membandingkan harga pokok penjualan dengan persediaan rata‐rata. Skala pengukuran yang digunakan adalah rasio.


d. Variabel Fixed asset turn over Aktiva tetap yang dimiliki perusahaan menjadi perhatian bank untuk analisis guna melihat sampai seberapa besar dapat dimanfaatkan dalam operasional usaha. Indikator pengukurannya dengan membandingkan total penjualan dengan aktiva tetap bersih skala pengukuran yang digunakan adalah rasio. e. Variabel Profit margin Untuk melihat kemampuan perusahaan yang dikelola calon debitur menghasilkan laba bersih, dengan cara membandingkan antara laba bersih dengan penjualan. skala pengukuran yang digunakan adalah rasio. f.

Variabel return to total asset Untuk mengukur efektifitas perusahaan yang memanfaatkan sumber daya

menyeluruh, yaitu dengan cara menmbandingkan antara laba bersih yang berhasil diperoleh dengan jumlah aktiva. skala pengukuran yang digunakan adalah rasio. g. Variabel rentabilitas ekonomis Untuk mengukur efisiensi penggunaan debitur, dengan cara membandingkan antara laba sebekum bunga dan pajak dengan jumlah aktiva. skala pengukuran yang digunakan adalah rasio. h. Variabel return on net work Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

Untuk melihat kemampuan ekuitas dapat menghasilkan keuntungan bagi pemilik, dapat dilakukan dengan membandingkan antara laba bersih dengan ekuitas skala pengukuran yang digunakan adalah rasio. i.

Variabel debt to equity Pihak bank berkepentingan untuk mengetahui perbandingan antara jumlah hutang

dengan jumlah modal sendiri. Semakin besar rasio tersebut berarti semakin banyak jumlah utang yang diinvestasikan dalam kegiatan bisnis. Oleh karena itu resiko yang harus ditanggung investor maupun kreditur semakin besar pula. Indikator pengukuran nya dengan cara membandingkan hutang lancar dan hutang jangka panjang dengan jumlah modal sendiri. Pengukuran variabel ini menngunakan skala rasio. j.

Variabel time interest earned ratio Bank melakukan analisa terhadap kelayakan usaha melalui indikator time interest

earned ratio. Rasio ini memberikan indikasi mengenai tingkat rasio keuangan. Rasio tersebut menunjukkan batas keamanan antara keuntungan dengan biaya bunga atas hutang. Dalam hal ini pihak bank berkepintingan untuk memperoleh keyakinan apakah laba perusahaan akam mampu membayar biaya bunga, indikator pengukurannya yaitu dengan cara membandingkan laba sebelum pajak dan bunga dengan bunga hutang jangka panjang. Skala pengukuran yang digunakan adalah rasio. k. Variabel account receivable turn over Rasio account receivable turn pver memberikan indikasi berapa kali perputaran pitang terjadi dalam satu tahun, Perputaran pitang ini menunjukkan kondisi tentang piutang


yang timbul dan pitang yang dapat ditagih. Indikator pengukuran yaitu dengan membandingkan penjualan kredit dengan piutang rata‐rata Skala pengukuan yang digunakan adalah rasio. l.

Variabel total assets to debt ratio Bank melakukan analisis terhadap variabel ini untuk melihat seberapa besar porsi

aktiva yang dimiliki yang dibiayai melalui hutang, yaitu dengan cara membandingkan antara total aktiva yang dimiliki dengan total hutang, Skala pengukuran yang digunakan adalah rasio. 3.3.2. Variabel Informasi Bukan Akuntansi Faktor yang mempengaruhi keputusan pemberian fasilitas kredit modal kerja adalah informasi akuntansi dan informasi bukan akuntansi. Variabel informasi bukan akuntansi yang mempengaruhi keputusan pemberian fasilitas kredit modal kerja yang diuji dalam penelitian ini adalah : a. Variabel Jaminan kredit Jaminan yang diberikan calon debitur baik bersifat fisik maupun bukan fisik, nilai jaminan hendaknya melebihi jumlah fasilitas yang diberikan, Fungsi jaminan merupakan the Second way out terhadap fasilitas yang diberikan yaitu jaminan akan dicairkan bila berbagai carta untuk penyelesaian kredit tidak berhasil dilakukan, Indikadot yang digunakan adalah membandingkan jumlaj kredit dengan nilai jaminan, sehingga skala pengukurannya rasio. b. Karakter debitur


Karakter merupakan ukuran untuk menilai kemauan calon debitur untuk mengembalikan fasilitas kredit modal kerja yang telah diterima. Pribadi yang berkarakter baik akan berusaha untuk mengembalikan fasilitas kredit yang diterimanya dengan cara yang wajar. Indikator pengukuran variabel ini adalah telah berapa lama (waktu) debitur menjadi nasabah bank, yaitu dengan membandingkan lama debitur menjadi nasabah dengan jangka waktu fasilitas kredit modal kerja yang diberikan. Semakin besar rasio menunjukkan semakin baik karakter debitur. Skala pengukuran yang digunakan rasio. c. Pengalaman Manajemen Indikator yang digunakan adalah jumlah tahun. Sedangkan pengukuran variabel menggunakan skala rasio. Melalui penganalisisan terhadap pengalamam pimpinan calon debitur akan dapat meyakinkan bank bahwa kredit yang diberikan dapat dikelola dengan baik, dengan kata lain semakin lama seseorang mengelola perusahaan, maka orang tersebut akan semakin mampu pempertahankan kelangsungan hidup perusahaan. d. Pendidikan Manajemen Kemampuan manajerial debitur dalam mengelola perusahaan dapat diketahui melalui latar belakang pendidikan, semakin tinggi pendidikan akan mampu menganalisis fenomena keadaan ekonomi dan memecahkan permasalahan yang dihadapi dalam menjalankan usaha. Indikator pengukuran variabel yang digunakan adalah jenjang pendidikan formal debitur, pendidikan strata satu sabagai tolak ukur kemampuan seseorang memecahkan permasalahan dan kematangan berpikir secara sehat. Skala pengukuran yang digunakan adalah rasio.


e. Diversifikasi Usaha Diversifikasi merupakan penyebaran dari eksposure fasilitas kredit modal kerja, sehingga tidak tertumpu hanya kepada satu jenis bidang usaha. Melalui diversifikasi usaha memungkinkan perusahaan memiliki harapan terhadap kelangsungan usaha, apabvila salah satu usaha kurang lancar masih dapat ditopang oleh usaha yang lainnya. Indikator pengukuran variabel yang digunakan adalah berapa banyak jenis usaha yang dikelola debitur dibandingkan dengan jumlah sektor usaha yang ada. Skala yang digunakan rasio. f.

Sektor Ekonomi yang Dibiayai Untuk mengetahui apakah fasilitas kredit modal kerja yang diberikan sesuai dengan

sektor usaha yang dikelola debitur. Indikator pengukuran variabel yang digunakan adalah skala rasio yaitu dengan membandingkan sektor usaha yang dibiayai dengan jumlah sektor usaha yang dikelola debitur. 3.3.3. Variabel Keputusan Kredit Variabel keputusan kredit merupakan variabel dependen atau variabel terikat yang merupakan fungsi dari variabel independen atau bebas. Pengukuran variabel dependen mempergunakan skala rasio yaitu melalui perbandingan jumlah keputuisan kredit yang disetujui dengan jumlah kredit yang dimohon kepada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pangkalan Brandan.


Berdasarkan variabel‐variabel di atas maka dapat dibuat suatu table. Dari tabel dapat diketahui variabel informasi akuntansi dan informasi bukan akuntansi, simbol, indikator pengukuran variabel dan skala ukuran seperti berikut : Tabel 3.1. Identifikasi dan Pengukuran Variabel Informasi Akuntansi Variabel

Simbol

Pengukuran Variabel

Variabel

Skala Pengukuran

Informasi Akuntansi (Independen Variabel)

Current Ratio

Aktiva lancar Hu tan g lancar

X1

Rasio

Lanjutan Tabel 3.1

Quick Ratio

X2

Inventory

Aktiva lancar − Persediaan Hu tan g lancar

Rasio

H arg a pokok penjualan rata − rata persediaan

Turn


Over Fixed Assets Turn

X3

Rasio

Penjualan Total aktiva tetap

Rasio

X4

Over Profit Margin Return to Total Assets

Rentabilitas

Laba bersih penjualan

Rasio

X5

Laba bersih Total aktiva

Rasio

X6

Laba sebelum bunga dan pajak total aktiva

Rasio

X7

Ekonomis Return on Net

Laba bersih Ekuitas

Rasio

X8

Worth Debt to Equity

X9

Total hu tan g Ekuitas

Rasio

Ratio


Time

Interest

Laba sebelum pajak dan bunga Bunga pinjaman

Rasio

X10

Earned Ratio Accounts Rec. Turn Over

Penjualan kredit Rata − rata piu tan g usaha

X11

Rasio

Total Assets to

Total aktiva Total hu tan g

X12

Rasio

Debt Ratio Tabel 3.2. Identifikasi dan Pengukuran Variabel Informasi Bukan Akuntansi Variabel

Simbol

Pengukuran Variabel

Variabel

Skala Pengukuran

Informasi Bukan Akuntansi (Independen Variabel Jaminan Kredit

Nilai ja min an Fasilitas kredit

Rasio

X13

Lanjutan Tabel 3.2

Lamanya debiturmenjadi nasaba jangka waktu kredit


Karakter debitur

X14

Rasio

Pengalaman Pimpinan

X15

Lamanya debitur mengelola usah

Rasio

Pendidikan Diversifikasi Usaha

Jenjang pendidikan debitur Jenjang pendidikan S1

X16

Rasio

X17

Jumlah sektor usaha yang dikelo Sektor usaha yang ada

Rasio

Sektor Ekonomi yang Dibiayai Keputusan Pemberian Kredit

(Dependen

Jumlah sektor usaha yang dibiay Sektor usaha yang dikelola

X18

Jumlah kredit yang disetujui ban Jumlah yang dim ohon debitur

Y1

Rasio Rasio

variabel) Berdasarkan variabel‐variabel di atas, dapat dibuat suatu persamaan mengenai variabel dependen dan independent yang berkaitan dengan pengaruh informasi akuntansi dan bukan akuntansi terhadap pengambilan keputusan pemberian kredit. Adapun fungsi persamaan tersebut sebagai berikut :

Y = f ( X 1 , X 2 , X 3 , X 4 , X 5 , X 6 , X 7 , X 8 , X 9 , X 10 , X 11 , X 12 , X 13 , X 14 , X 15 , X 16 , X 17 , X 16 ,......., X n ) Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

Dimana : Y

= Keputusan kredit

X1

= Current ratio

X7

= Rentabilitas ekonomis

X2

= Quick ratio

X8

= Return on net work

X3

= Inventory turn over

X9

= Debt to equity

X4

= Fixed asset turn over X10

= Time interest earned ratio

X5

= Profit margin

= Acct. receivable turn over

X6

= Return to total asset X12

= Total assets to debt ratio

X13

= Jaminan kredit

X14

= Karakter debitur

X15

= Pengalaman manajemen

X16

= Pendidikan manajemen

X17

= Diversifikasi usaha

X18

= Sektor ekonomi yang dibiayai

X11

3.4. Metode Analisa Data Metode statistik yang dipergunakan untuk menganalisis pengaruh informasi akuntansi dan informasi bukan akuntansi terhadap pemberian kredit adalah analisis regresi berganda yang persamaannya sebagai berikut :


Y1 = a + b1 X 1 + b2 X 2 + b3 X 3 + b4 X 4 + b5 X 5 + b6 X 6 + b7 X 7 + b8 X 8 + b9 X 9 + b10 x10 + b11 X 11 + b12 X 12 + e

Y2 = a + b13 X 13 b14 X 14 + b15 X 15 + b16 X 16 + b17 X 17 + b18 X 18 + e Dimana : Y1

= Keputusan pemberian kredit karena informasi akuntansi

Y2

= Keputusan pemberian kredit karena informasi bukan akuntansi

X1 – X12 = variabel independen informasi akuntansi X13 – X18

= variabel independen informasi bukan akuntansi

a

= konstanta

b

= koefisien regresi

e

= variabel pengganggu

Tahapan Analisis Melalui persamaan di atas dapat diketahui variabel‐variabel yang mempengaruhi variable terikat atau dependen. Untuk mengetahui keterkaitan tersebut perlu dilakukan tahapan‐tahapan sebagai berikut : a. Menghitung besarnya koefisien regresi dalam hal ini koefisien b dan parameter konstanta a b. Menghitung besarnya koefisien determinasi R untuk mengetahui besarnya hubungan variabel independen dengan variabel dependen


c. Melakukan pengujian linier tidaknya hubungan variabel independen dengan variabel dependen dengan tingkat kesalahan 0,05. 3.5. Uji Asumsi Klasik Model analisis yang diterapkan dalam penelitian ini adalah regresi berganda. Secara teori, model regresi penelitian akan menghasilkan nilai parameter model penduga yang akurat bila dipenuhi asumsi klasik regresi yaitu : a. Pengujian normalitas b. Pengujian homoskedastisitas c. Pengujian multikolinearitas d. Pengujian autokorelasi. a. Pengujian normalitas Pengujian normalitas adalah untuk melihat normal tidaknya data yang akan dianalisis, dengan menggunakan plot regressi normal dengan mengamati pola dari titik disekitar garis linear. b. Pengujian homoskedastisitas


Pengujian homoskedastisitas adalah terjadinya variasi tidak sama untuk variable bebas yang berbeda yang dapat dideteksi dengan melihat plot antara variable taksiran y dengan residual. Gejala homoskedastisitas dapat diuji melalui pengamatan terhadap grafik scatterplot, dengan melihat ada tidaknya pola tertentu yang tergambar seperti titik‐titik yang ada membentuk suatu pola tertentu yang teratur berupa bergelombang, melebar dan kemudian menyempit yang mana sebarannya terletak antara +3 dan ‐3. c. Pengujian multikolinearitas Pengujian multikolinearitas adalah pengujian untuk mendeteksi ada tidaknya multikolinearitas, dengan cara melihat besarnya condition index, Betsley, Kuh dan Welsch (1980), there we learn that weak dependencies are associated with condition indexes around 5 or 10, whereas moderate to strong are associated with condition indexes of 30 to 100. d. Pengujian autokorelasi Pengujian autokorelasi dapat dilakukan dengan memakai uji statistic Durbin Watson. Apabila nilai Durbin‐Watson antara 0 sampai dengan 4, dimana nilai Durbin‐ Watson Test dengan 2, berarti tidak ada autokorelasi. Bowerman dan O’Connell (1990), Pengujian statistik Durbin‐Watson atau d‐statistik dihitung dengan menggunakan formula : n

d =

∑ (U

t=2

− U t −1 )

2

t

∑U t =1

2 t

Pengujian Durbin‐Watson dua sisi meliputi lima area untuk nilai sepertiyang digambarkan berikut : Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

F (d) Daerah

Daerah

Kritis

Ketidak

Tidak Menolak H0

Daerah Ketidak

Tidak ada

Pastian

Daerah

Kritis

Pastian

Korelasi

Tolak H0 d Ga

0

d1

du

2

(4-du)

(4-d1)

4 mb

ar 3.1. Pengujian Durbin‐Watson Dari gambar di atas dapat dijelaskan : a. Apabila d > d1 atau d > (4 – d u ) maka hipotesis nol ditolak dan hipotesis alternatif diterima, berarti terdapat korelasi. b. Apabila terletak antara d1 dan d > (4 – d u ) maka hipotesis diterima yang berarti tidak ada autokorelasi. c. Apabila nilai d terletak antara d1 dan d u atau antara (4 – d u ) atau (4 – d1 ) maka uji Durbin‐Watson tidak menghasilkan kesimpulan yang pasti.


3.6. Pengujian Hipotesa Hipotesis penelitian dirumuskan sebagai berikut : a. Ho: Informasi akuntansi yang diberikan tidak mempengaruhi keputusan pemberian kredit yang diambil oleh PT.Bank Mandiri (Persero)Tbk Cabang Pkl Brandan Hi : Infomasi akuntansi yang diberikan mempengaruhi keputusan pemberian kredit yang diambil oleh PT.Bank Mandiri (Persero)Tbk Cabang Pkl. Brandan b. Ho: Informasi bukan akuntansi yang diberikan tidak mempengaruhi keputusan pemberrian kredit yang diambil oleh PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang

Pangkalan Brandan

Hi : Informasi bukan akuntansi yang diberikan mempengaruhi keputusan pemberian kredit yang diambil oleh PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pangkalan Brandan Hipotesis satu dan dua akan diuji dengan mempergunakan metode regresi berganda

dan membandingkannya dengan tingkat kesignifikan 0,05. a. Apabila nilai signifikan > 0,05 maka hipotesis nol diterima b. Apabila nilai signifikan < 0,05 maka hipotesis alternatif diterima atau hipotesis nol ditolak.


BAB IV ANALISA DAN PEMBAHASAN 4.1. Pengujian Data Penelitian

Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data yang diolah dari kuesioner yang dikirimkan kepada analisis kredit sebanyak 36 kuesioner untuk mengisikan data calon debitur

PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk. Cabang Pkl.

Brandan yang berupa data informasi akuntansi (IA), informasi bukan akuntansi (IBA) serta

keputusan pemberian kredit (Y). Statistik deskriptif untuk mean, standar

deviasi, dan skewness pada Tabel 4.1. Tabel 4.1. Statistik Deskriptif

X1 X2 X3 X4 X5 X6 X7 X8 X9 X10 X11 X12 X13 X14 X15 X16 X17 X18 Y Valid N (Listwise)

N Minimum Statistics Statistics 36 100 36 50 36 100 36 100 36 10 36 15 36 18 36 17 36 25 36 1 36 1.5 36 60 36 150 36 2 36 2 36 1 36 .10 36 .10 36 50 36

Maximum Mean Std Skewness Statistics Statistics Statistics Statistics Std Error .393 400 189.83 71.243 .003 .393 250 125.3889 51.84883 .009 .393 300 188.3889 55.64391 .006 .393 400 262.2500 67.03874 .024 .393 40 28.11 6.794 .004 .393 40 29.33 6.663 .070 .393 90 32.89 14.402 .034 .393 40 29.72 6.209 .108 .393 85 50.14 16.584 .001 .393 5 3.17 1.108 .318 .393 4 2.7167 .6.0392 .210 .393 250 138.1667 44.11187 .001 .393 3564 573.4444 615.36421 .031 .393 10 5.1389 2.04454 .354 .393 14 6.1111 2.61619 .006 .393 5 2.89 .887 .227 .393 1 .5333 .28983 .252 .393 1 .4611 .23938 .015 .004 .393 100 79.6389 14.55070

Sumber : Lampiran 4


Berdasarkan data tabel tersebut menunjukkan : 1) Current Ratio (X1), nilai minimum 100, maksimum 400, rata-rata debitur memiliki current ratio 189,83 variasi penyimpangan rata-rata 71,24. 2) Quick Ratio (X2), nilai minimum 50, maksimum 250, rata-rata debitur memiliki

quick ratio 125,39, variasi penyimpangan dari rata-rata 51,84. 3) Inventory Turn OverRatio (X3), nilai minimum 100, maksimum 300, rata-rata memiliki quick ratio 188,38, variasi penyimpangan dari rata-rata sebesar 55,64. 4) Fixed Assets Turn Over Ratio (X4), nilai minimum 100, maksimum 400, rata-rata memiliki quick ratio 188,38, variasi penyimpangan dari rata-rata sebesar 262,25. 5) Profit Margin Ratio (X5), minimum 40, maksimum 40, variasi penyimpangan rata-rata 6.79, rata-rata profit margin yang dicapai responden 28,11. 6) ROA (X6), nilai minimumnya 15, maksimum 40, variasi penyimpangan dari ratarata 6.79, dan rata-rata profit margin yang dicapai oleh responden 29,33. 7) Tingkat rentabilitas ekonomi (X7), minimum 18, maksimum 90, penyimpangan rata-rata 14,40, profit margin rata-rata yang dicapai oleh responden 32,89. 8) Return on net worth (X8) yang dicapai, minimum 17, maksimum 40 dan variasi penyimpangan rata-rata 29,72, rata–rata RONW yang dicapai responden 6,20. 9) Debt to Equity (X9), nilai minimum 25 dan maksimum 85, rata–rata sebesar 50,14 dengan standar deviasi 16,58. 10) Time interest earned ratio (X10), nilai maksimum sebesar 5 dan minimum 1 dengan rata–rata yang diperoleh 3,17 dengan variasi penyimpangan 1,10.


11) Account Receivable Turn Over (X11), nilai maksimum sebesar 4 dan nilai minimum 1,50 dan nilai rata–rata 2,71, variasi penyimpangannya sebesar 0,60. 12) Total Assets to Debt Ratio (X12), nilai maksimum 250, nilai minimum 60, rata– rata 138,16 dan variasi penyimpangannya sebesar 44,11. 13) Jaminan Kredit (X13), nilai maksimum 3564, nilai minimum 150, rata–rata 573,44 dan variasi penyimpangannya sebesar 615,36. 14) Karakter Debitur (X14), nilai maksimum 14, dan nilai minimum 2, rata–rata 5,13 dan variasi penyimpangannya sebesar 2,62. 15) Tingkat Pengalaman Manajer (X15) yang dicapai debitur, minimum 2 tahun dan maksimum 14 tahun, penyimpangan rata–rata 2,61, rata–rata pengalaman manajer (debitur) selama 6,11 tahun. 16) Tingkat Pendidikan Manajer (X16), minimal telah menyelesaikan pendidikan SMP, paling tinggi tingkat pendidikan adalah menyelesaikan S1 atau S2, variasi penyimpangan rata–rata 2,89, rata-rata tingkat penyimpangan responden 0,887. 17) Tingkat Diversifikasi Usaha (X17), minimum 0,10 dan maksimum 1, variasi penyimpangan rata–rata 0,24, rata–rata debitur melakukan diversifikasi 0,53. 18) Sektor Ekonomi yang Dibiayai (X18), minimum 0,10 dan maksimum 1 dan variasi penyimpangan rata–rata 0,23, dan rata–rata sektor ekonomi yang dibiayai 0,46 artinya kebanyakan sektor yang dibiayai adalah usaha yang dikelola.


4.2. Uji Asumsi Klasik 4.2.1. Uji Normalitas

Dari tabel statistik deskriptif dilihat nilai skewnessnya data berdistribusi normal karena nilai skewnessnya mendekati nilai nol. Data berdistribusi normal dapat dilihat dari uji normalitas pada nilai Kolmogorov-Smirnov (lampiran 2) adalah 0,520 dan probabilitas diatas 0,05 serta kurva histogram memiliki kemiringan yang cenderung seimbang, baik pada sisi kiri maupun sisi kanan, dan kurva menyerupai lonceng yang hampir sempurna. Adapun bentuk kurva histogram terdapat pada Gambar 4.1 berikut : Histogram

Dependent Variable: Y 8

Frequency

6

4

2

0 -2

-1

0

1

2

Regression Standardized Residual

Gambar 4.1 : Kurva Histogram


4.2.2. Uji Homoskedastisitas

Uji Homoskedastisitas bertujuan menguji apakah dalam model regresi terjadi kesamaan varians dari residual satu pengamatan ke pengamatan yang lain. Lawan dari homoskedastisitas adalah heteroskedastisitas. Adapun bentuk bentuk grafik

Scatterplot terdapat pada Gambar 4.2 berikut : Scatterplot

Dependent Variable: Y

Regression Studentized Residual

3

2

1

0

-1

-2

-3 -2

-1

0

1

2

Regression Standardized Predicted Value

Gambar 4.2 : Grafik Scatterplot Uji Homoskedastisitas Dari grafik scatterplots pada Gambar 4.2 terlihat bahwa titik-titik menyebar secara acak serta tersebar baik diatas maupun di bawah angka 0 pada sumbu Y. Hal ini dapat disimpulkan bahwa tidak terdapat heteroskedastisitas pada model regresi layak dipakai untuk memprediksi pemberian kredit berdasarkan masukan variabel informasi akuntansi (X1 sampai X12) dan variabel informasi bukan akuntansi (X13 sampai X18). Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

4.2.3. Uji Multikoliniearitas

Uji multikolinieritas bertujuan untuk menguji apakah model regresi ditemukan adanya korelasi antar variabel bebas (independen) yang berada diatas 0,5. Multikolinieritas terjadi jika antar variabel independen ada korelasi yang cukup tinggi. Pada Tabel 4.2 terlihat bahwa nilai korelasi berada dibawah 0,5 antar variabel independen, keadaan ini menunjukkan bahwa tidak terjadi multikolinieritas. Disamping dari tabel korelasi dapat juga dilihat dari tabel coefficients variance

inflation factor (VIF) berada dibawah 10. 4.2.4. Uji Autokorelasi

Uji autokorelasi bertujuan untuk menguji apakah dalam model regresi linier ada korelasi antara kesalahan penganggu pada periode t dengan kesalahan pengganggu pada periode t-1 (sebelumnya). Gejala Autokorelasi dideteksi dengan menggunakan uji Durbin-Watson (DW). Menurut Santoso (2005:241), untuk mendeteksi ada tidaknya autokorelasi maka dilakukan pengujian Durbin-Watson (DW). Nilai d tersebut selanjutnya dibandingkan dengan nilai dtabel dengan tingkat signifikansi 5 % dengan df = n-k-1. Pada Tabel 4.2 pada kolom Durbin Watson mempunyai nilai sebesar 3,855 sedangkan untuk batas atas ( dU) = 2,961 dan batas bawah (dL) = 0,417, yang didapat dari jumlah sampel 36 (n) dan jumlah variabel independennya 18 (k=18), ini menunjukkan bahwa nilai Durbin Watson (D-W) pada model berada diatas dU dan dL. Jadi tidak terdapat autokorelasi karena D-W berada diatas dU dan dL. Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

Tabel 4.2. Model Summary Model

R

R Square

Adjusted R Square

Std. Error of the Estimate

DurbinWatson

1

0.782a

0,612

0,601

13,00966

3,885

a. Predictors : (Consultan), X18, X11, X6, X13, X15, X16, X12, X4, X7, X3, X9, X17, X10, X1, X2, X5, X14, X8 b. Dependent variable : Y Sumber Lampiran : 9.b

4.3. Pembahasan Hasil Penelitian 4.3.1. Pengujian Hipotesis

Hasil pengujian hipotesis yang menyatakan informasi akuntansi dan informasi bukan akuntansi yang diberikan berpengaruh terhadap keputusan pemberian kredit yang diambil. Pengujian goodness of fit dilakukan untuk menentukan kelayakan suatu model regresi, karena variabel penelitian lebih dari dua variabel maka kelayakan tersebut dapat dilihat dari nilai Adjusted R Square. Penggunaan Adjusted R

Square berdasarkan bahwa penggunaan koefesien determinasi adalah bias terhadap jumlah variabel independen yang dimasukkan kedalam model. (Ghozali, 2001 : 83). Setiap tambahan satu variabel independen, maka R Square pasti akan meningkat tidak peduli apakah variabel tersebut berpengaruh secara signifikan terhadap variabel dependen. Oleh karena itu hal diatas menjadi dasar penggunaan nilai Adjusted R

Square daripada menggunakan R Square. Nilai Adjusted R Square yang diperoleh dari hasil pengolahan data dapat dilihat pada Tabel 4.2.


Dari output SPSS diatas menunjukkan nilai koefisien determinasi yang sudah disesuaikan (adjusted R Square) sebesar 0,601 artinya 60,01% variabel informasi akuntansi dan informasi bukan akuntansi dijelaskan oleh variabel independen pemberian kredit. Sedangkan R Square (koefisien determinasi) sebesar 0,612 artinya kemampuan variabel independen menjelaskan variabel dependen sebesar 61,20%. Nilai Adjusted R Square dan R Square ini dikatakan baik karena nilainya berada diatas 0,5. Untuk menguji apakah parameter koefesien Adjusted R2 signifikan atau tidak maka dilakukan pengujian dengan bantuan alat uji statistik metode Fisher (Uji F) dengan tingkat keyakinan (confident level) sebesar 95 %. Kriteria pengujian yang digunakan adalah apabila Fhitung > Ftabel maka Ho ditolak; dan apabila Fhitung ≤ Ftabel maka Ho dapat diterima. Atas hal tersebut berdasarkan pada ikhtisar pengujian terdapat dalam Tabel 4.3 berikut ini : Tabel 4.3 : Uji F ANOVAb Model

1

Sum of Square

Regression Residual Total a. b.

4533.034 2877.272 7410.306

Df

18 17 35

Mean Square 251.835 169.251

F

Sig

2.488 .006b

Predictors : (Consultan), X18, X11, X6, X13, X15, X16, X12, X4, X7, X3, X9, X17, X10, X1, X2, X5, X14, X8 Dependent variable : Y

Sumber Lampiran : 9.c


Tabel 4.3 menunjukkan bahwa nilai Fhitung adalah 2.488 dengan tingkat signifikansi 0,006. Sedangkan Ftabel pada tingkat kepercayaan 95% (α = 0,05) adalah 1.93. Oleh karena pada kedua perhitungan Fhitung > Ftabel (2.488 > 1.93). Hal ini menunjukkan bahwa pengaruh variabel independen dari informasi akuntansi current

ratio (X1), quick ratio (X2), inventory turn over (X3), fixed asset turn over (X4), profit margin (X5), return to total assets (X6), rentabilitas ekonomi (X7), Return on Net Worth (X8) debt to equity (X9), time interest earned ratio (X10), account receivable turn over (X11) dan total assets to debt ratio (X12) serta informasi bukan akuntansi berupa jaminan kredit (X13), karakter debitur (X14), pengalaman manajemen (X15), pendidikan manajemen (X16), diversifikasi usaha (X17) dan sektor ekonomi yang dibiayai (X18) terhadap keputusan pemberian kredit dapat diterima secara keseluruhan. Secara parsial variabel yang berpengaruh signifikan seperti yang terdapat pada Tabel 4.4 coefficients menunjukkan informasi akuntansi yang berpengaruh terhadap pemberian kredit adalah current ratio (X1), quick ratio (X2),

inventory turn over (X3), fixed asset turn over (X4), profit margin (X5), return to total assets (X6), rentabilitas ekonomi (X7), debt to equity (X9), time interest earned ratio (X10), account receivable turn over (X11) dan total assets to debt ratio (X12). Informasi bukan akuntansi yang berpengaruh terhadap pemberian kredit adalah jaminan kredit (X13), karakter debitur (X14), pengalaman manajemen (X15), pendidikan manajemen (X16) dan sektor ekonomi yang dibiayai (X18). Sedangkan yang tidak berpengaruh untuk informasi akuntansi adalah return on networth (X8) dan


informasi bukan akuntansi adalah diversifikasi usaha (X17). Keadaan tersebut dapat dilihat pada Tabel 4.4. Tabel 4.4 Coefficient Regresi Unstandardized Coeficients E Std Error

Model

57.548 33.044 1 ( Constant) .054 .71 X1 .084 .120 X2 .058 .001 X3 .043 .096 X4 .636 .814 X5 .948 1.162 X6 .226 .042 X7 .1051 2.281 X8 .190 .439 X9 2.915 1.867 X10 4.702 2.281 X11 .108 .039 X12 .005 .009 X13 2.377 1.768 X14 1.701 .101 X15 3.671 .456 X16 22.091 12.717 X17 8.733 16.651 X18 a. Dependent Variable : Y

Std Coef Beta

.348 .429 .005 .441 .380 .532 .042 .973 .501 .142 .120 .120 .400 .248 .018 .028 .440 .144

t

Sig

1.742 1.328 1.437 .023 2.211 1.280 1.225 .187 2.170 2.313 .640 .613 .366 1.947 .744 .059 .124 1.737 .524

.003 .012 .003 .026 .003 .018 .004 .010 .065 .034 .004 .006 .002 .002 .006 .025 .003 .100 .004

Collinearity Statistics Tolera VIF nce .322 .256 .469 .573 .259 .121 .456 .113 .487 .463 .600 .213 .542 .205 .244 .456 .356 .304

3.012 3.904 2.131 1.745 3.858 8.258 2.191 8.813 2.053 2.159 1.667 4.689 1.843 4.883 4.094 2.194 2.809 3.285

Sumber Lampiran : 5 Dari Tabel 4.4 coefficient di atas maka model regresi yang dapat dibentuk adalah :

Y = 57,548 + 0,071 X 1 + 0,120 X 2 + 0,001 X 3 + 0,096 X 4 + 0,814 X 5 + 1,162 X 6 + 0,042 X 7 + 2,281 X 8 + 0,439 X 9 + 1,867 X 10 + 2,881 X 11 + 0,039 X 12 + 0,009 X 13 + 1,768 X 14 + 0,101 X 15 + 0,456 X 16 + 22,091 X 17 + 8,733 X 18 ε


Adapun makna dari model tersebut adalah : 1. Konstanta sebesar 57.548 dapat diartikan jika informasi akuntansi (X1), (X2), (X3), (X4), (X5), (X6), (X7), (X8), (X9), (X10), (X11) dan (X12) serta informasi bukan akuntansi, berupa (X13), (X14), (X15), (X16), (X17) dan (X18) tidak mengalami perubahan atau sama dengan nol, maka keputusan pemberian kredit adalah sebesar 57.548 %. 2. Coefecient variabel independen 0,071 bermakna current ratio (X1) bertambah 1 satuan maka keputusan pemberian kredit akan bertambah sebesar 0,071 atau 7 %. 3. Coefecient variabel independen 0,120 bermakna quick ratio (X2) bertambah 1 satuan maka keputusan pemberian kredit akan bertambah sebesar 0,120 atau 12%. 4. Coefecient variabel independen 0,001 bermakna inventory turn over (X3) bertambah 1 satuan maka keputusan pemberian kredit bertambah sebesar 0,01 %. 5. Coefecient variabel independen 0,096 bermakna fixed asset turn over (X4) bertambah 1 satuan, keputusan pemberian kredit akan bertambah sebesar 9,6%. 6. Coefecient variabel independen 0,814 bermakna profit margin (X5) bertambah 1 satuan maka keputusan pemberian kredit akan bertambah sebesar 8,14 %. 7. Coefecient variabel independen 1,162 bermakna return to total assets (X6) bertambah 1 satuan, keputusan pemberian kredit akan bertambah 116,2 %. 8. Coefecient variabel independen 0,042 bermakna rentabilitas ekonomi (X7) bertambah 1 satuan maka keputusan pemberian kredit bertambah sebesar 4,2 %.


9. Coefecient variabel independen 2,281 bermakna Return on Net Worth

(X8)

bertambah 1 satuan, keputusan pemberian kredit bertambah sebesar 228,1 %. 10. Coefecient variabel independen 0,439 bermakna debt to equity (X9) bertambah 1 satuan, keputusan pemberian kredit akan bertambah sebesar 43,9 %. 11. Coefecient variabel independen 1,867 bermakna time interest earned ratio (X10) bertambah 1 satuan maka keputusan pemberian kredit bertambah sebesar 43,9 %. 12. Coefecient variabel independen 2,881 bermakna account receivable turn over (X11) bertambah 1 satuan maka keputusan pemberian kredit bertambah 288,1 %. 13. Coefecient variabel independen 0,039 bermakna total assets to debt ratio (X12) bertambah 1 satuan, keputusan pemberian kredit bertambah sebesar 0,039 %. 14. Coefecient variabel independen 0,009 bermakna jaminan kredit (X13) bertambah 1 satuan maka keputusan pemberian kredit akan bertambah sebesar 0,09 %. 15. Coefecient variabel independen 1,768 bermakna karakter debitur (X14) bertambah 1 satuan maka keputusan pemberian kredit akan bertambah sebesar 176,8 %. 16. Coefecient variabel independen 0,101 bermakna pengalaman manajemen (X15), bertambah 1 satuan maka keputusan pemberian kredit bertambah sebesar 10,1 %. 17. Coefecient variabel independen 0,456 bermakna pendidikan manajemen (X16), bertambah 1 satuan maka keputusan pemberian kredit akan bertambah 45,6 %. 18. Coefecient variabel independen 22,091 bermakna diversifikasi usaha (X17), bertambah 1 satuan maka keputusan pemberian kredit akan bertambah 220,91 %.


19. Coefecient variabel independen 8,733 bermakna sektor ekonomi yang dibiayai (X18) bertambah 1 satuan maka keputusan pemberian kredit akan bertambah sebesar 873,3 %. Pengujian data dengan menggunakan model regresi berganda menunjukkan Informasi Akuntansi pada variabel Return on net work menunjukkan t sig sebesar 0,065 berarti hipotesis (H1) ditolak artinya variabel return on net worth tidak berpengaruh terhadap pemberian kredit. Return on net worth adalah kemampuan ekuitas dapat menghasilkan keuntungan bagi pemilik. Sedangkan informasi bukan akuntansi pada variabel diversifikasi usaha menunjukkan t sig. sebesar 0.100 berarti hipotesis (H2) ditolak artinya variabel tersebut tidak berpengaruh terhadap pemberian kredit. Diversifikasi usaha adalah bertujuan untuk mengetahui jumlah pemilik badan usaha yang dikelola debitur, semakin banyak kepemilikan usaha yang dikelola calon debitur akan semakin baik kelangsungan hidup perusahaan ternyata tidak mempengaruhi pemberian kredit. Informasi akuntansi pada variabel yang memiliki pengaruh terhadap pemberian kredit (H1 diterima) adalah current ratio, quick ratio, inventory turn over,

fixed asset turn over, profit margin, return to total asset, rentabilitas ekonomis , debt to equity, time interest earned ratio, account receivable turn over, total assets to debt ratio. Nilai-nilai variabel tersebut t sig nya dibawah nilai 0,05. Current ratio adalah analisis mengenai kemampuan perusahaan untuk dapat menyelesaikan kewajiban segera termasuk dan tidak terbatas hanya kewajiban untuk membayar bunga dan pokok kredit, tetapi termasuk kemampuan perusahaan untuk Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

membayar

kewajiban

lainnya

kepada

kreditur

perusahaan.

Quick

ratio

membandingkan aktiva lancar kecuali persediaan dengan kewajiban lancar, untuk melihat ketersediaan kas atau asset setara kas guna memenuhi kewajiban yang segera dibayar dengan kas.

Inventory turn over bertujuan untuk melihat perputaran persediaan dalam hubungannya dengan penjualan yang berhasil dilakukan perusahaan. Semakin tinggi

inventory turn over menunjukkan kemampuan perusahaan untuk mengelola persediaan dengan baik. Fixed assets turn over adalah analisis untuk melihat sampai seberapa besar aktiva tetap dapat dimanfaatkan dalam opersional usaha untuk menghasilkan pendapatan.

Profit margin dilakukan untuk melihat kemampuan perusahaan yang dikelola calon debitur dalam menghasilkan laba bersih. Return to total assets dilakukan untuk melihat efektivitas perusahaan memanfaatkan sumber daya secara menyeluruh guna menghasilkan laba bersih. Account receivable turn over untuk melihat likuiditas piutang dalam hubungannya dengan penjualan yang berhasil dilakukan perusahaan, semakin tinggi tingkat perputaran piutang menunjukkan kemampuan perusahaan untuk mengelola piutang yang tertanam dengan baik.

Total assets to debt ratio untuk melihat seberapa besar porsi aktiva yang dimiliki yang dibiayai melalui hutang. Rentabilitas ekonomi untuk mengukur efisiensi penggunaan modal debitur untuk menghasilkan laba sebelum bunga dan pajak. Debt

equity adalah bertujuan untuk melihat kondisi leverage yaitu seberapa besar modal sendiri yang dimiliki calon debitur untuk mendukung operasional perusahaan, apakah Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

kondisi leverage masih berada pada tingkat yang wajar atau telah berada pada posisi yang mengkhawatirkan. Time interest ratio adalah untuk melihat kemampuan perusahaan menghasilkan laba sebelum pajak dan bunga untuk dapat membayar kewajiban bunga pinjaman. Informasi bukan akuntansi pada variabel yang memiliki pengaruh terhadap pemberian kredit adalah jaminan kredit, karakter debitur, pengalaman manajemen, pendidikan manajemen, dan sektor ekonomi yang dibiayai.

Jaminan kredit adalah nilai jaminan yang dapat mempengaruhi keputusan pemberian kredit, jaminan yang diterima kreditur merupakan second way out terhadap penyelesaian akhir kredit, apabila kredit yang diberikan sudah tidak dimungkinkan kembali dari hasil usaha atau proyek yang dibiayai, maka jalan terakhir penyelesaian kredit harus melalui pencairan jaminan. Karakter debitur adalah untuk mengetahui sejauh mana kondisi (track record) debitur dalam menjalankan usahanya dan bagaimana hubungannya dengan bank.

Pengalaman manajemen adalah sejauh mana pengalaman pimpinan calon debitur mengelola usaha, dengan watak dan maksud baik debitur dalam mengelola usaha. Pendidikan manajemen untuk mengetahui keandalan manajemen dalam mengelola usaha dari segi pendidikan, semakin tinggi jenjang pendidikan seseorang akan semakin tinggi daya analisis guna menyelesaikan permasalahan yang akan dihadapi dalam menjalankan operasional usaha. Sektor ekonomi yang dibiayai untuk mengetahui apakah pemberian fasilitas kredit telah dipergunakan sesuai dengan sektor usaha debitur, sehingga tidak terjadi penyalah gunaan yang dapat berakibat Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

fasilitas kredit tidak dapat dikembalikan sesuai akad kredit. Sedangkan Diversifikasi

usaha untuk mengetahui jumlah pemilik badan usaha yang dikelola debitur, semakin banyak kepemilikan usaha yang dikelola calon debitur akan semakin baik kelangsungan hidup perusahaan adalah informasi bukan akuntansi yang tidak berpengaruh terhadap pemberian kredit. Setiap calon debitur yang mengajukan permohonan kredit harus melampirkan laporan keuangan. Hal tersebut merupakan salah satu persyaratan formal yang harus dipenuhi. Laporan keuangan yang dilampirkan tidak harus laporan keuangan yang telah diaudit Kantor Akuntan Publik. Laporan keuangan yang diberikan calon debitur tidak langsung dilakukan analisis tetapi dilakukan koreksi seperlunya sesuai dengan hasil wawancara. Dalam keputusan pemberian kredit tidak semata – mata bersumber dari informasi akuntansi yang diberikan calon debitur tetapi dari informasi lainnya berupa character, capacity,

capital, collateral and condition of economic. Untuk pengujian secara simultan F test yang dapat dilihat dari F sig. sebesar 0,02 artinya informasi akuntansi dan informasi bukan akuntansi secara bersama-sama berpengaruh terhadap pemberian kredit kecuali pada variabel return on net worth dan

diversifikasi usaha. Hal tersebut berbeda dengan penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Suroso (2003) menemukan bahwa hanya informasi current ratio, quick ratio dan time interest earned ratio yang berpengaruh terhadap keputusan pemberian kredit.

Sedangkan informasi bukan akuntansi berupa jaminan dan pengalaman pimpinan calon debitur berpengaruh terhadap keputusan pemberian kredit. Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

Sedangkan penelitian yang dilakukan oleh Hasibuan (2003) menemukan bahwa informasi akuntansi berupa informasi tingkat likuiditas, struktur modal, kelayakan usaha, perputaran piutang, perputaran persediaan, skala usaha dan profit margin mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap pengambilan

keputusan kredit. Sedangkan informasi bukan akuntansi berupa jaminan kredit, reputasi bisnis, pendidikan debitur, pengalaman, diversifikasi usaha dan sektor ekonomi, hanya variabel pengalaman yang memiliki pengaruh yang signifikan

terhadap keputusan pemberian kredit.


BAB V KESIMPULAN DAN SARAN

Berdasarkan analisis data pada bagian sebelumnya, dalam bab ini akan dibuat beberapa kesimpulan dan implikasi untuk perbaikan penelitian sebelumnya, serta saran untuk penelitian selanjutnya.

5.1. Kesimpulan

Berdasarkan hasil pengujian hipotesis menggunakan model regresi berganda maka dapat dibuat beberapa kesimpulan dibawah ini: 1.

Informasi akuntansi yang berpengaruh terhadap pemberian kredit adalah variabel current ratio, quick ratio, inventory turn over, fixed asset turn over,

profit margin, return to total asset, rentabilitas ekonomis, debt to equity, time interest earned ratio, account receivable turn over, total assets to debt ratio. Sedangkan informasi akuntansi yang tidak berpengaruh terhadap pemberian kredit adalah Return on net work. 2.

Informasi bukan akuntansi yang berpengaruh terhadap pemberian kredit adalah variabel jaminan kredit, karakter debitur, pengalaman manajemen,

pendidikan manajemen, dan sektor ekonomi yang dibiayai. Sedangkan informasi bukan akuntansi yang tidak berpengaruh terhadap pemberian kredit adalah diversifikasi usaha.


3.

Dari pengujian simultan dengan F test menunjukkan bahwa F sig. 0,002 yang berarti variabel informasi akuntansi dan variabel bukan akuntansi secara bersama-sama berpengaruh terhadap pemberian kredit.

4.

Penelitian ini konsisten dengan penelitian sebelumnya yang dilakukan oleh Suroso (2003) dan Hasibuan (2003) yang menyimpulkan baik informasi akuntansi dan informasi bukan akuntansi berpengaruh terhadap keputusan pemberian kredit.

5.2. Saran

Hasil penelitian ini dapat memberikan masukkan bagi pihak-pihak yang berkepentingan untuk pengambilan pinjaman kredit dan bagi pihak bank dalam memberikan pinjaman kredit. Implikasi penelitian selanjutnya seperti berikut ini: 1.

Untuk penelitian di masa mendatang, diharapkan dapat memperbaiki atau menambah variabel informasi akuntansi yang berupa rasio keuangan lain selain rasio yang dibahas penulis.

2.

Mampu memasukkan informasi faktor eksternal lain yang diduga penyebab kendala apabila suatu waktu perusahaan calon debitur mengalami penurunan dalam informasi rasio keuangan.

3.

Berdasarkan hasil pengujian empiris menunjukkan bahwa keputusan pemberian fasilitas kredit dipengaruhi oleh informasi akuntansi dan informasi bukan akuntansi namun demikian setiap keputusan yang diambil tetap memperhatikan informasi akuntansi melalui analisis rasio keuangan.


4.

Setiap keputusan pemberian kredit harus didukung dengan jaminan yang memadai dan merupakan syarat formal yang harus dipenuhi oleh calon debitur.

5.

Jaminan berfungsi menghindari kerugian dimasa yang akan datang sebagai akibat kredit yang diberikan bermasalah maka untuk mengikat kredit harus memperhatikan aspek legalitas jaminan dan akad kredit harus sesuai dengan peraturan yang berlaku.

6.

Untuk peneliti berikutnya untuk memperhitungkan informasi kuantitatif berupa mutasi rekening koran calon debitur untuk 2 (dua) tahun terakhir.


DAFTAR PUSTAKA Besley A, David. Kuh Edwin dan Welsch E. Roy. 1960. Linear Statistical Applied Approach, John Willey & Son,. New York

Harahap, Sofyan Syafri. 1993. Teori Akuntansi. Raja Grafindo Persada. Jakarta.

Hasibuan, H. Takiyuddin. 2003. Pengaruh Informasi Akuntansi Terhadap Keputusan Pemberian Fasilitas Kredit Modal Kerja pada Bank Bumiputera Cabang Medan. Tesis S2, Program Pasca Sarjana, USU, Medan.

Horne, Van James, C dan Wachowicz, M. John., Jr. 1997. Prinsip‐prinsip Manajemen Keuangan, Salemba Emban Patria, Jakarta.

Irianto, Agus, 2004. Statistik Konsep Dasar dan Aplikasinya, Prenada Media, Jakarta.

James A. Hall. 2001, Sistem Informasi Akuntansi, Salemba Emban Patria, Jakarta. Kasmir.2002. Manajemen Perbankan. Edisi Pertama. Raja Grafindo Persada, Jakarta.

Nasir, M.1999. Metode Penelitian, Cetakan Keempat, Ghalia Indonesia, Jakarta.

Robert D. Mason dan Douglas A. Lind, 1996. Teknik Statistika Untuk Bisnis & Ekonomi, Jilid 1 dan 2, Erlangga, Jakarta.


Scott, William R, 1997. Financial Accounting Theory, Prentice‐Hall, New Jersey, United State of America.

Suroso, 2003. Pengaruh Informasi Akuntansi Terhadap Pengambilan Keputusan Kredit Pada PT. Bank Mandiri Tbk, Cabang Medan Imam Bonjol, Tesis S2, Program Pasca Sarjana, USU, Medan.

Suryabrata,Sumadi, 2004. Metodologi Penelitian, Cetakan Keenambelas, Raja Grafindo Persada, Jakarta.

Tuanakotta, M.T, 1986. Teori Akuntansi, Buku Dua, Fakultas Ekonomi Universitas Indonesia, Jakarta.

Wilkinson, J,W, Michael J. Cerullo, Vasant Raval dan Bernard Wong‐On‐Wing, 2000. Accounting Information System, Essential Concepts and Application, Fourth Edition, John Wiley & Son, New York.

Ikatan Akuntan Indonesia, 2007. Standar Akuntansi Keuangan, Salemba Emban Patria, Jakarta.

Undang‐Undang Republik Indonesia No. 10 Tahun 1998. tentang Perubahan azas Undang‐ Undang Republik Indonesia No.7 Tahun 1992 tentang Perbankan. Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

Lampiran : 1 DAFTAR PERTANYAAN UNTUK TESIS SEKOLAH PASCASARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA. P e n g a n t a r. Daftar pertanyaan berikut ini digunakan untuk mengumpulkan data sehubungan dengan keperluan penelitian mahasiswa Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara dengan judul : Pengaruh Informasi Akuntansi dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit pada PT. Bank Mandiri (Persero)Tbk. Cabang Pangkalan Brandan. Oleh karena itu informasi tentang calon debitur diperlukan untuk pemberian kredit yang dikelola oleh PT.Bank Mandiri (Persero)Tbk Cab. Pkl. Brandan sebagai data dalam penelitian ini. Kami tidak akan menanyakan nama, alamat, jumlah pinjaman, dan hal‐hal yang berkaitan dengan angka rupiah. Dengan demikian daftar pertanyaan ini disusun secara anonim. Dengan daftrar pertanyaan yang anonim, kami mengharapkan memperoleh data yang berkaitan dengan suatu permohonan kredit. Mengingat pengumpulan data ini digunakan untuk keperluan penelitian yang tidak mewakili kepentingan salah satu pihak, maka kami mengharapkan dapat memperoleh data yang lengkap sehingga kesimpulan yang diambil tidak menyesatkan. Atas bantuan dan kerjasama yang diberikan dalam pengisian daftar pertanyaan berikut guna penyelesaian penelitian ini, kami mengucapkan terima kasih. Pembimbing. Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

DAFTAR PERTANYAAN UNTUK TESIS SEKOLAH PASCA SARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA. Petunjuk Pengisian 1. Mohon bantuan untuk diisi dengan huruf kapital. 2. Mohon diberi tanda X untuk jawaban pilihan, dan jawaban dipilih satu. 3. Kalau ada pertanyaan yang tidak jelas, mohon ditanyakan. I. Gambaran Umum Perusahaan

Perusahaan yang disampel :

Lokasi Kantor Pusat

:

Lokasi Kantor Cabang

:


1. Sudah berapa lama perusahaan ini telah menjadi nasabah di PT. Bank Mandiri (Persero)Tbk Cabang Pangkalan Brandan ?. Tahun

Bulan

2. Kapan Perusahaan ini didirikan ?. Tanggal

Bulan

Tahun

3. Berapa jumlah pemilik atau pemegang saham perusahaan ini ?. Jumlah

Orang

4. Sudah berapa lama pimpinan puncak/direktur utama mengelola perusahaan ini ?. Tahun

Bulan

5. Berapa jumlah taksiran nilai jaminan kredit yang dimiliki calon debitur untuk memperoleh kredit yang akan disetujui bank ?. Rp…………………………………………….. 6. Berapa jumlah kredit yang telah disetujui untuk diberikan kepada calon debitur ?. Rp…………………………………………….. II. Gambaran tentang Informasi Akuntansi Tahun 2005

Tahun 2006

Tahun 2007


(%)

(%)

(%)

1. Current Ratio

Current Ratio =

Aktiva Lancar Hu tan g Lancar Tahun 2005 (%)

Tahun 2006

Tahun 2007

(%)

(%)

2. Quick Ratio

Quick Ratio =

Aktiva Lancar − Persediaan Hu tan g Lancar Tahun 2005

Tahun 2006

(%)

(%)

Tahun 2007 (%)

3. Inventory Turn Over

Inventory Turn Over =

H arg a Pokok Penjualan Rata − rata Persediaan


Tahun 2005

Tahun 2006

(%)

(%)

Tahun 2007 (%)

4. Fixed Assets Turn Over

Fixed Assets Turn Over −

Penjualan Total Aktiva Tetap

Tahun 2005

Tahun 2006

(%)

(%)

Tahun 2007 (%)

5. Profit Margin

Pr ofit M arg in =

Laba Bersih Penjualan Tahun 2005 (%)

Tahun 2006 (%)

Tahun 2007 (%)

6. Return to Total Assets

Re turn to Total Assets =

Laba Bersih Total Aktiva


Tahun 2005 (%)

Tahun 2006

Tahun 2007

(%)

(%)

7. Rentabilitas Ekonomis

Re ntabilitas Ekonomis =

Laba sebelum Bunga dan Pajak Total Aktiva Tahun 2005 (%)

Tahun 2006 (%)

Tahun 2007 (%)

8. Return on Net Worth

Re turn on Net Worth =

Laba Bersih Ekuitas Tahun 2005 (%)

Tahun 2006 (%)

Tahun 2007 (%)

9. Debt to Equity Ratio

Debt to Equity Ratio =

Total Hu tan g Ekuitas


Tahun 2005 10. Time Interest Earned

Time Interest Earned =

Tahun 2006

(%)

Tahun 2007

(%)

(%)

Laba sebelum Bunga dan Pajak Biaya Bunga Tahun 2005

Tahun 2006

(%)

(%)

Tahun 2007 (%)

11. Account Receivable Turn Over

Account Re ceivable Turn Over =

Penjualan Kredit Rata − rata Piu tan g Usaha

Tahun 2005

Tahun 2006

(%)

(%)

Tahun 2007 (%)

12. TotalAssets to Debt Ratio

Total Assets to Debt Ratio =

Total Aktiva Total Hu tan g


Dimohon untuk kesediaan Bapak/Ibu menjawab daftar pertanyaan berikut dengan mengisi sesuai data debitur yang telah memperoleh fasilitas kredit dari PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pangkalan Brandan. 1. Perusahaan calon debitur/debitur didirikan pada bulan ..........…..…… tahun …..... 2. Calon debitur/debitur mengelola usaha sejak bulan….……………… tahun …… sampai dengan bulan ………………………….…… tahun ………… 3. Calon debitur/debitur tercatat sebagai nasabah sejak bulan …………....……… tahun …… 4. Tingkat Pendidikan unsur Pimpinan atau calon debitur/debitur adalah : ( ) Lulus Sekolah Menengah Pertama (SMP) ( ) Lulus Sekolah Menengah Atas (SMA) ( ) Lulus Diploma (D) ( )Luluis Strata satu (S‐1) atau Strata dua (S‐2) 5. Jumlah Kredit yang diajukan calon debitur/debitur Rp …………...................... tahun ……...... dan yang disetujui PT.Bank Mandiri (Persero)Tbk Cabang Pangkalan Brandan sebesar Rp ……….……..................... 6. Fasilitas kredit yang disetujui PT.Bank Mandiri (Persero)Tbk Cabang Pangkalan Brandan pada bulan………............……..……tahun……........…… 7. Nilai Jaminan Kredit sebesar Rp………………………................… 8. Tingkat Bunga Kredit adalah ……………………… % Pa. 9. Jangka Waktu Kredit ...............(tahun) …………… (bulan). 10. Fasilitas Kredit telah diperpanjang untuk waktu ............ (tahun) …….… (bulan). 11. Sampai dengan saat ini, fasilitas kredit telah disetor kembali ke PT.Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan sebesar Rp……….………………………


12. Kriteria kolektibilitas fasilitas kredit saat ini ……..........… ( ) Lancar ( ) Dalam Perhatian Khusus ( ) Kurang Lancar ( ) Diragukan ( ) Macet 13. Sektor usaha calon debitur/debitur yang dibiayai dari fasilitas kredit adalah : ( ) Sektor Pertanian, dan Sarana Pertanian ( ) Sektor pertambangan ( ) Sektor Listrik, gas , dan air ( ) Sektor Industri ( ) Sektor konstruksi ( ) Sektor perdagangan, restoran, dan hotel ( ) Sektor pengangkutan, pergudangan, dan pengangkutan ( ) Sektor jasa‐jasa dunia usaha ( ) Sektor jasa‐jasa sosial masyarakat ( ) Sektor lain yang tidak termasuk di atas 14. Sektor usaha yang dikelola calon debitur/debitur adalah : ( ) Sektor Pertanian, dan Sarana Pertanian ( ) Sektor pertambangan ( ) Sektor Listrik, gas , dan air Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

( ) Sektor Industri ( ) Sektor konstruksi ( ) Sektor perdagangan, restoran, dan hotel ( ) Sektor pengangkutan, pergudangan, dan pengangkutan ( ) Sektor jasa‐jasa dunia usaha ( ) Sektor jasa‐jasa sosial masyarakat ( ) Sektor lain yang tidak termasuk di atas 15. Apakah laporan keuangan calon debitur/debitur di‐audit oleh Kantor Akuntan Publik ( ) Tidak di‐audit oleh Kantor Akuntan Publik ( ) Di‐audit oleh Kantaor Akuntan Publik Berikut ini Bapak/Ibu diminta untuk mengisi data rekening neraca dan laba rugi sesuai dengan data yang disampaikan calon debitur/debitur untuk memperoleh fasilitas jredit yang dilampirkan

No

Jenis rekening

Tahun 2005

Tahun 2006

Tahun 2007

Rp ( 000 )

Rp (000)

Rp (000)

1.

Aktiva Lancar

Rp. …………

Rp. ………….

Rp.. …………

2.

Hutang Lancar

Rp. …………

Rp. …………

Rp. …………

3.

Kas

Rp. …………

Rp. …………

Rp. …………

4.

Bank

Rp. …………

Rp. …………

Rp. …………


5.

Persediaan

Rp. …………

Rp. …………

Rp. …………

6.

Piutang

Rp. …………

Rp. …………

Rp. …………

7.

Modal Sendiri

Rp. …………

Rp. …………

Rp. …………

8.

Total Aktiva

Rp. …………

Rp. …………

Rp. …………

9.

Total Penjualan

Rp. …………

Rp. …………

Rp. …………

10.

Harga Pokok Penjualan

Rp. …………

Rp. …………

Rp. …………

11.

Total Hutang

Rp. …………

Rp. …………

Rp. …………

12.

Laba Sebelum Pajak

Rp. …………

Rp. …………

Rp. …………

13.

Bunga Pinjaman

Rp. …………

Rp. …………

Rp. …………

14.

Laba Bersih

Rp. …………

Rp. …………

Rp. …………


Lampiran : 2.a Data Informasi Akuntansi Hasil Penelitian Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri Cabang Pkl. Brandan

n

X1

X2

X3

X4

X5

X6

X7

X8

X9 X10

X11

X12

Y

1

200

100

200

300

10

30

25

30

50

2

3.6

175

100

2

300

150

225

225

30

30

25

27

58

2

4

150

80

3

220

125

200

200

15

17

30

17

45

3

3

125

80

4

240

135

236

225

20

24

39

24

25

5

4

135

70

5

154

100

100

200

25

25

40

25

30

4

3

125

75

6

100

100

100

226

30

23

20

28

75

5

2

100

90

7

225

250

225

300

25

25

18

25

58

3

3

250

70

8

220

89

200

300

37

37

19

37

80

2

2.6

89

100

9

220

100

200

400

30

30

25

30

5

2

2.7

100

85


10

100

50

100

400

18

26

22

26

45

3

2.8

150

80

11

240

125

250

300

20

20

23

20

50

5

3

125

75

12

300

100

175

300

25

27

25

30

55

3

3

100

100

13

100

70

235

225

22

25

27

33

60

4

2

70

100

14

400

150

100

100

26

29

28

20

55

3

2

200

80

15

100

75

100

225

28

25

29

25

60

4

2.8

75

80

16

235

235

290

260

30

30

26

30

68

3

3.8

235

85

17

100

50

200

300

35

36

28

36

79

3

2

150

90

18

200

225

125

175

35

35

30

35

35

2

1.5

225

85

19

200

120

126

200

20

15

35

20

60

2

1.8

120

55

20

140

225

245

350

28

38

38

38

80

3

2

25

50

21

160

150

200

300

30

33

39

33

35

3

2

50

75

22

100

145

300

225

26

25

40

25

68

2

3.25

145

80

23

220

175

200

280

30

22

45

28

35

2

3

175

100

24

235

180

175

227

22

22

48

22

40

4

2.35

180

80


25

300

100

260

280

28

28

90

28

48

5

3

150

80

26

115

100

225

280

35

35

68

35

33

4

2.8

100

100

27

200

100

200

300

30

9

56

29

35

5

3.25

150

58

28

180

180

225

225

25

25

30

25

40

3

3

180

50

29

120

60

225

225

28

28

28

28

58

2

2.75

60

90

30

230

125

150

225

30

26

30

35

35

1

2.15

125

85

31

230

125

180

138

35

37

23

37

35

3

2.4

125

85

32

125

100

125

250

36

36

30

36

45

3

2.8

100

75

33

135

100

125

225

35

35

25

35

47

2

3

120

89

34

210

150

135

350

38

38

25

38

35

3

2.9

150

60

35

180

100

200

350

40

40

35

40

38

4

2.8

140

50

36

100

50

225

50

35

40

20

40

25

5

2.25

100

80

Lampiran 2.b. Data Informasi Bukan Akuntansi Hasil Penelitian Pemberian Kredit


Pada PT. Bank Mandiri Cabang Pkl. Brandan n

X13

X14

X15

X16

X17

X18

Y

1

200

3

4

4

0.3

0.3

100

2

300

4

5

2

0.1

0.1

80

3

150

2

5

3

0.2

0.2

80

4

750

4

7

1

0.2

0.5

70

5

300

6

9

4

1

1

75

6

260

7

7

3

0.7

0.7

90

7

250

4

4

3

0.8

0.2

70

8

300

5

5

2

0.4

0.4

100

9

500

8

9

2

0.5

0.5

85

10

575

2

3

3

0.6

0.6

80

11

500

7

7

2

1

0.5

75

12

350

7

7

3

1

0.3

100


13

360

5

5

4

0.4

0.4

100

14

425

6

8

3

0.2

0.2

80

15

280

8

10

4

0.5

0.5

80

16

580

3

3

3

0.6

0.2

85

17

250

4

6

3

0.8

0.7

90

18

400

2

4

2

0.3

0.3

85

19

345

6

6

2

0.2

0.2

55

20

360

9

13

3

0.2

0.6

50

21

375

5

6

3

0.6

0.5

75

23

400

6

6

2

0.8

0.8

100

24

425

5

6

4

0.8

0.3

80

25

345

5

7

2

0.5

0.5

80

26

3,564

4

5

4

0.7

0.8

100

27

800

6

3

5

0.7

0.7

58

28

300

4

6

3

0.5

0.5

50


29

1,250

3

3

2

0.3

0.3

90

30

700

5

2

2

0.4

0.4

85

31

500

8

8

3

1

0.2

85

32

800

5

5

3

0.2

0.2

75

33

500

7

7

2

1

1

89

34

750

2

3

3

0.3

0.3

60

35

200

3

6

4

0.4

0.4

50

36

300

5

6

4

0.9

0.9

80


Lampiran 3.a UJI NORMALITAS DATA (N Par Tests) (Informasi Akuntansi)

One –Sample Kolmogorov‐Smirnov Test

X1

X2

X3

X4

X5

X6

X7

N

36

36

36

36

36

36

36

Normal

Parameters a,b Mean

189.83 125.3889

188.3889

262.2500 28.11 29.33 32.89

Std Dev.

71.243 51.84883 55.64391 67.03874 6.794 6.663 14.402

Most Extrame Absolute .130

.188

.194

.173

.122 .136 .246

Differences Positive

.130

.188

.119

.173

.113 .108 .246

Negative

.112

.188

.194

.123

.122 .136 .151

Kolmogorov‐Smirnov Z

.777

1.127

1.163

1.036

.735 .815 1.477

Asymp. Sig. (2‐tailed)

.581

.158

.134

.233

.653 .520 .655


X8

X9

X10

X11

X12

Y

N

36

36

36

36

36

36

Normal

Parameters a,b Mean

29.72

50.14

3.12

2.7167

138.1667 79.6389

Std Dev.

6.209

16.584

1.108

.60392

44.11187 14.55070

Most Extrame Absolute

.136

.125

.226

.153

.172

.177


.093

.125

.226

.153

.172

.81

Negative

.136

.072

.135

.110

.82

.177


.814

.749

1.354

.917

1.032

1.059


.521

.628

.499

.370

.237

.212

a. Test distribution is normal b. Calculated from data Lampiran 3.b UJI NORMALITAS DATA (N Par Tests) (Informasi Bukan Akuntansi)


One –Sample Kolmogorov‐Smirnov Test

X13

X14

X15

X16

X17

X18

Y

N

36

36

36

36

36

36

36

Normal

Parameters a,b Mean

573.444

5.1389

6.1111

2.89

.5333

.4611

79.6389

Std Dev.

615.36421 2.04454 2.61619 .887 .28983 .23938 14.55070

Most Extrame Absolute

.274

.318

.173

.203 .123

.158

.177


.274

.318

.173

.203 .123

.158

.81

Negative

.246

.84

.089

.189 .99

.110

.177


1.641

.829

1.035

1.217 .738

.946

1.059


.915

.498

.234

.103 .648

.332

.212

a. Test distribution is normal b. Calculated from data


Lampiran : 4.

Descriptive Statistics

N

Minimum

Statistics Statistics

Maximum

Mean

Std

Statistics

Statistics

Statistics

Skewness Statistics Std Error

X1

36

100

400

189.83

71.243

.003

.393

X2

36

50

250

125.3889

51.84883

.009

.393

X3

36

100

300

188.3889

55.64391

.006

.393

X4

36

100

400

262.2500

67.03874

.024

.393

X5

36

10

40

28.11

6.794

.004

.393

X6

36

15

40

29.33

6.663

.070

.393

X7

36

18

90

32.89

14.402

.034

.393

X8

36

17

40

29.72

6.209

.108

.393

X9

36

25

85

50.14

16.584

.001

.393

X10

36

1

5

3.17

1.108

.318

.393


X11

36

1.5

4

2.7167

.6.0392

.210

.393

X12

36

60

250

138.1667

44.11187

.001

.393

X13

36

150

3564

573.4444

615.36421

.031

.393

X14

36

2

10

5.1389

2.04454

.354

.393

X15

36

2

14

6.1111

2.61619

.006

.393

X16

36

1

5

2.89

.887

.227

.393

X17

36

.10

1

.5333

.28983

.252

.393

X18

36

.10

1

.4611

.23938

.015

.393

Y

36

50

100

79.6389

14.55070

.004

.393

Valid N

36

(listwise)


74 Lampiran : 4.

Descriptive Statistics

Mean

Std Deviation

N


Y

79.6389

14.55070

36

X1

189.83

71.243

36

X2

125.3889

51.84883

36

X3

188.3889

55.64391

36

X4

262.2500

67.03874

36

X5

28.11

6.794

36

X6

29.33

6.663

36

X7

32.89

14.402

36

X8

29.72

6.209

36

X9

50.14

16.584

36

X10

3.17

1.108

36

X11

2.7167

.60392

36

X12

138.1667

44.11187

36

X13

573.4444

615.36421

36

X14

5.1389

2.04454

36

X15

6.1111

2.61619

36

X16

2.89

.887

36


X17

.5333

.28983

36

X18

0.4611

.23938

36


Lampiran 5

Coefficient Regresi Model

Unstandardized

Std Coef

Coefficients E

Std Error

Beta

1 ( Constant)

57.548

33.044

X1

.71

.054

X2

.120

X3

t

Sig

Collinearity Statistics

Tolerance

VIF

1.742

.003

.348

1.328

.012

.322

3.012

.084

.429

1.437

.003

.256

3.904

.001

.058

.005

.023

.026

.469

2.131

X4

.096

.043

.441

2.211

.003

.573

1.745

X5

.814

.636

.380

1.280

.018

.259

3.858

X6

1.162

.948

.532

1.225

.004

.121

8.258

X7

.042

.226

.042

.187

.010

.456

2.191

X8

2.281

.1051

.973

2.170

.065

.113

8.813

X9

.439

.190

.501

2.313

.034

.487

2.053

X10

1.867

2.915

.142

.640

.004

.463

2.159


X11

2.281

4.702

.120

.613

.006

.600

1.667

X12

.039

.108

.120

.366

.002

.213

4.689

X13

.009

.005

.400

1.947

.002

.542

1.843

X14

1.768

2.377

.248

.744

.006

.205

4.883

X15

.101

1.701

.018

.059

.025

.244

4.094

X16

.456

3.671

.028

.124

.003

.456

2.194

X17

22.091

12.717

.440

1.737

.100

.356

2.809

X18

8.733

16.651

.144

.524

.004

.304

3.285

a. Dependent Variable : Y


Lampiran : 6

Residual Statistics a


Minimum

Maximum

Mean

Std.

N

Deviation

Predicted Value

59.4200

100.1489

79.6389

11.38048

36

Std. Predicted Value

‐1.777

1.802

.000

1.000

36

Std Error of Predicted Value

5.824

12.195

9.322

1.583

36

Adjusted Predicted Value

54.9345

108.4441

80.1004

14.71533

36

Residual

‐23.28613

19.46669

.00000

9.06685

36

Std. Residual

‐1.790

1.496

.0000

.697

36

Stud. Residual

‐2.232

2.058

‐.009

.965

36

Deleted Residual

‐52.50523

36.82479

‐.46149

19.07385

36

Stud. Deleted Residual

‐2.576

2.304

‐.018

1.021

36

Mahal. Distance

6.042

29.782

17.500

6.140

36

Cook’s Distance

.000

.703

.062

.121

36

Centered Leverage Value

.173

.851

.500

.175

36

a. Dependent variable : Y Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

Lampiran : 7

X1

X2

X3

X4

X5

X6

X7

X8

X9

X10

X11

X12

X13

X14

X1 Pearson Correlation

1

.386

*

.510

.263

.149

.157

.109

.334*

.077

.098

.210

.430**

.262

.066

Sig. (2‐tailed)

.520

.766

.121

.387

.360

.528

.046

.655

.571

.218

.009

.123

.703

N

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36


.386

1

.235

.178

.026

.100

.010

.145

.003

.209

.005

.748**

.081

.030

Sig. (2‐tailed)

.520

.167

.299

.874

.561

.953

.399

.987

.220

.977

.000

.637

.861

N

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36


.510

.235

1

.234

.079

.044

.255

.037

.158

.102

.383*

.114

.244

.040

Sig. (2‐tailed)

.766

.167

.169

.647

.799

.134

.832

.358

.533

.021

.506

.152

.818

N

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36


.263

.178

.234

1

.114

.330*

.010

.374

.152

.112

.123

.95

.008

.107

Sig. (2‐tailed)

.121

.799

.169

.507

.049

.954

.025

.377

.517

.475

.583

.965

.533

N

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36


.149

.026

0.079

.114

1

.363**

.023

.451

.024

.044

.225

.108

.177

.056

Sig. (2‐tailed)

.387

.874

0.647

.507

.002

.895

.060

.890

.798

.187

.531

.301

.794

N

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36


.157

.100

0.044

.330

1

.003

.036

.076

.019

.081

.32

.125

.069

*

*

**

.363

**

**


Sig. (2‐tailed)

.360

.561

0.799

.049

.002

.988

.890

.654

.911

.629

.852

.468

.691

N

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36


.109

.010

0.255

.010

.023

.003

1

.080

.281

.338*

.119

.037

.405

*

.050

Sig. (2‐tailed)

.508

.953

0.134

.954

.895

.988

.643

.096

.044

.488

.833

.014

.772

N

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36


.334

.145

0.037

.374

.451**

.036

.080

1

.047

.105

.233

.196

.196

.053

Sig. (2‐tailed)

.046

.399

0.832

.025

.060

.890

.643

.784

.542

.171

.252

.578

.758

N

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

**

* Correlation is significant at the 0.05 level (2‐tailed)

** Correlation is significant at the 0.01 level (2‐tailed)


Lanjutan lampiran 7

X1

X2

X3

X4

X5

X6


.077

.103

.158

.152

.024

Sig. (2‐tailed)

.655

.987

.358

.377

N

36

36

36


.980

.209

Sig. (2‐tailed)

.571

N

X8

X9

X10

X11

X12

X13

X

.076 .281

.047

1

.264

.137

.142

.136

.

.890

.654 .096

.784

.120

.425

.408

.430

.

36

36

36

36

36

36

36

36

36

3

.102

.112

.044

.019 .338*

.105

.264

1

.83

.133

.000

.

.270

.553

.517

.798

.911 .044

.542

.120

.629

.429

.949

.

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

3


.210

.005

.383*

.123

.225

.081 .119

.233

.137

.83

1

.083

.144

.

Sig. (2‐tailed)

.218

.977

.021

.475

.187

.629 .488

.171

.425

.629

.629

.401

.

N

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

3


.430*

.748*

.114

.95

.108

.32

.037

.196

.142

.133

.083

1

.183

.

*

*

.506

.583

.531

.852 .833

.252

.408

.429

.629

.285

.

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

3

Sig. (2‐tailed) N

.609

.000

36

36

X7

36

36

36



.262

.081

.344

.008

.177

.125 .405*

.196

.136

.000

.144

.183

1

.

Sig. (2‐tailed)

.123

.637

.452

.965

.301

.468 .014

.578

.430

.949

.401

.285

.

N

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

3


.066

.030

.070

.107

.056

.069 .050

.053

.636

.053

.125

.330*

.055

1

Sig. (2‐tailed)

.703

.861

.818

.533

.794

.691 .772

.758

.255

.761

.461

.050

.752

N

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

3


.111

.058

.119

.098

.030

.073 .116

.118

.328

.112

.059

.206

.044

.

Sig. (2‐tailed)

.517

.738

.489

.569

.864

.670 .499

.494

.051

.517

.732

.228

.800

.

N

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

3


0.28

.191

.141

.142

.002

.282 .095

.160

.199

.426

.095

.027

.025

.

.581

.878

.884

.

36

36

36

3

Sig. (2‐tailed)

1 0.09

N

36

36

36

**

.265

.411

.408

.990

.096 .581

.351

.245

36

36

36

36

36

36

36

7

36

.070 36

36

* Correlation is significant at the 0.05 level (2‐tailed) ** Correlation is significant at the 0.01 level (2‐tailed) Misto Ketaren : Pengaruh Informasi Akuntansi Dan Bukan Akuntansi Terhadap Pemberian Kredit Pada PT. Bank Mandiri (Persero) Tbk Cabang Pkl. Brandan, 2008 USU Repository © 2008

Lampiran : 7

X1

X2

X3

X4

X5

X6

X7

X8

X9


.095

.143

.092

.145

.140

.058

.020

.102

Sig. (2‐tailed)

.584

.404

.592

.399

.415

.728

.906

N

36

36

36

36

36

36


.435**

.350*

.110

.277

.198

Sig. (2‐tailed)

.249

.037

.525

.102

N

36

36

36

Y Pearson Correlation

.996

.631

Sig. (2‐tailed)

.002

N

36

X10

X11

X12 X13

X1

.208 .338*

.043

.005

.074

.2

.553

.224 .044

.804

.977

.667

.2

36

36

36

36

36

36

36

.182

.240

.233

.189 .337*

.738

.258

.155

.2

.248

.988

.159

.191

.269 .044

.004

.128

.365

.1

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

.893

.801

.600

.786

.906

.849

.751 .948

.738

.906

.900

.9

.005

.002

.001

.035

.005

.010

.002

.003 .002

.004

.021

.027

.0

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

36

* Correlation is significant at the 0.05 level (2‐tailed) ** Correlation is significant at the 0.01 level (2‐tailed)


Lampiran 8

Collinearity Diagnosticsa Model Dimen

Eigen

sion

value

Conditio

Variance Proportions

n Index (Cons

X1

X2

X3

X4

X5

X6

X7

X8

X9

X10

X11

X12

tant)

1 1

16.823

1.000

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

2

.575

5.408

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

3

.416

6.362

.00

.01

.01

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

4

.281

7.732

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.00

.02

.00

.00

.00

5

.195

9.285

.00

.01

.01

.00

.01

.01

.00

.07

.00

.02

.01

.00

.00

6

.154

10.454

.00

.00

.04

.00

.00

.00

.00

.09

.00

.00

.05

.00

.01

7

.109

12.412

.00

.03

.04

.01

.00

.00

.00

.04

.00

.02

.02

.01

.01


8

.097

13.191

.00

.07

.01

.07

.03

.02

.00

.02

.00

.02

.00

.01

.01

9

.093

13.442

.00

.05

.02

.01

.01

.00

.00

.03

.00

.00

.06

.01

.00

10

.058

17.058

.00

.00

.00

.07

.00

.00

.00

.18

.00

.27

.08

.04

.01

11

.056

17.363

.00

.05

.01

.14

.00

.01

.00

.15

.00

.00

.01

.11

.01

12

.041

20.279

.00

.01

.01

.05

.01

.02

.00

.06

.00

.16

.45

.03

.00

13

.029

23.889

.00

.03

.02

.11

.75

.01

.00

.00

.00

.08

.02

.06

.01

14

.022

27.528

.00

.02

.30

.02

.00

.00

.01

.01

.00

.00

.01

.08

.17

15

.020

29.073

.00

.37

.00

.26

.01

.05

.00

.22

.00

.00

.00

.34

.01

16

.013

36.517

.00

.11

.28

.00

.00

.00

.01

.00

.00

.06

.08

.00

.50

17

.009

43.825

.26

.01

.05

.00

.01

.04

.11

.00

.10

.10

.00

.10

.01

18

.007

48.471

.00

.02

.11

.24

.13

.81

.17

.09

.09

.17

.09

.05

.03

19

.002

91.382

.73

.20

.09

.02

.01

.01

.69

.03

.80

.07

.12

.15

.23

a. Dependent Variable : Y


Lampiran : 9.a

Variables Entered/Removedb Model

Variables Entered

Variables Removed

Method

1

X18, X11, X6, X13, X15, X16,

X12, X4, X7, X3, X9, X17, X10,

X1, X2, X5, X14, X8 Enter

a. All requested variables entered b. Dependent Variable : Y Lampiran : 9.b Model Summary

Model

R

R

Adjusted R

Std. Error of the

Durbin‐Watson


0.782a

1

Square

Square

Estimate

0,612

0,601

13,00966

3,885

a. Predictors: (Constant), X18, X11, X6, X13, X15, X16, X12, X4, X7, X3, X9, X17, X10, X1, X2, X5, X14, X8 b. Dependent Variable : Y Lampiran : 9.c ANOVAb Model

Sum of

df

Mean

F

Sig.

Squares

Square

1 Regression

4533.034

18

251.835

Residual

2877.272

17

169.251

Total

7410.306

35

2.488 .006a


a. Predictors: (Constant), X18, X11, X6, X13, X15, X16, X12, X4, X7, X3, X9,X17, X10,X1,X2, X5, X14, X8 b. Dependent Variable : Y


Lampiran 10.a

Histogram Dependent Variable: Y

8

Frequency

6

4

2

Std. Dev. =0.697

0 -2

-1

0

1

2

N ‐ 36

Regression Standardized Residual Mean = ‐3.64 E ‐ 16


Lampiran 10.b 83


Normal P-P Plot of Regression Standardized Residual

Dependent Variable: Y 1.0

Expected Cum Prob

0.8

0.6

0.4

0.2

0.0 0.0

0.2

0.4

0.6

0.8

1.0

Observed Cum Prob


Lampiran 10.c


Scatterplot

Regression Studentized Residual

Dependent Variable: Y

3 2 1 0 -1 -2 -3 -

2

-1

0

1

2

Regression Standardized Predicted Value



PENGARUH INFORMASI AKUNTANSI DAN BUKAN AKUNTANSI TERHADAP PEMBERIAN KREDIT PADA PT. BANK MANDIRI (Persero) Tbk CABANG PKL. BRANDAN TESIS

Recommend Documents