Přehled o sražených zálohách na daň a poskytnutém měsíčním daňovém zvýhodnění v průběhu roku:

Příloha k důvodové zprávě č. 2 Příklad č. 1: Roční zúčtování záloh na daň a zúčtování daňového zvýhodnění u poplatnice s příjmem 10.000 Kč měsíčně, která po celý rok uplatňovala daňové zvýhodnění na tři děti. Poplatnice s podepsaným prohlášením k dani měla ve zdaňovacím období příjmy ze závislé činnosti měsíčně ve výši 10.000 Kč, z nichž byly sráženy daňové zálohy a uplatňovala měsíční daňové zvýhodnění na tři nezletilé děti ve výši 1.500 Kč. Po skončení roku požádala o roční zúčtování daňových záloh a zúčtování daňového zvýhodnění. Zúčtování měsíční mzdy: Hrubá mzda …………………………10.000,- Kč Mínus pojistné………………………– 1.250,- Kč Základ pro výpočet zálohy…………... 8.750,- Kč Mínus odpočet na poplatníka…………3.170,- Kč Zdanitelná mzda…………………….. 5.580,- Kč Záloha na daň……………………..… …840,- Kč

Podklady pro zúčtování: Hrubá mzda za rok ……………..120.000,- Kč Mínus pojistné………………….- 15.000,- Kč Základ daně……………………. 105.000,- Kč Mínus odpočet na poplatníka.…….38.040,- Kč Zdanitelná mzda za rok.…….……66.960,- Kč Roční daň ………………………. 10.035,- Kč

Měsíční daňové zvýhodnění…..….…- 1.500,- Kč - z toho měsíční sleva na dani..………....840,- Kč - z toho měsíční daňový bonus………....660,- Kč Záloha po slevě …………………………..0,-Kč

Roční daňové zvýhodnění……….18.000,- Kč - z toho sleva na dani..………… 10.035,- Kč - z toho daňový bonus……..… …7.965,- Kč Roční daň po slevě ………………… 0,- Kč

K výplatě (10.000 –1.250 + 660)…….9.410,- Kč

Přehled o sražených zálohách na daň a poskytnutém měsíčním daňovém zvýhodnění v průběhu roku:

Záloha na daň

Od 1.1. do 31.12. (tj. 12 měsíců) 840,∑ 10.080,-

Měsíční sleva na 840,daní Měsíční bonus

∑ 10.080,-

Celkem Kč za rok 10.080,10.080,-

daňový 660,-

Záloha na daň po slevě

∑ 7.920,-

7.920,-

0, 0,-

0,-

Výpočet ročního zúčtování záloh daňového zvýhodnění: Roční daň Podklady pro roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění

10.035,-

Skutečně zaplacené zálohy po slevě Na měsíčních daňových bonusech vyplaceno

0,7.920,-

Daňové zvýhodnění - na 3 dětí po 12 měsíců Z toho ►sleva na dani Daňové zvýhodnění (pouze do výše daňové v nárokové výši povinnosti) ►daňový bonus (do výše celkového nároku na daňové zvýhodnění) Roční daň Zúčtování záloh na Minus sleva na dani daň po slevě Daň po slevě Minus zaplacené zálohy po slevě Rozdíl na dani po slevě (+přeplatek,- nedoplatek)

18.000,10.035,7.965,-

10.035,- 10.035,0,0,0,-

Zúčtování měsíčních Daňový bonus daňových bonusů Minus vyplacené měsíční daňové bonusy Rozdíl na daňovém bonusu (+ doplatek, - přeplatek) Výsledkem ročního Rozdíl na dani po slevě (+přeplatek,- nedoplatek) zúčtování záloh a daňového zvýhodnění je Rozdíl na daňovém bonusu (+ doplatek, - přeplatek)

7.965.- 7.920,+ 45,0,+ 45,-

Doplatek ze zúčtování = doplatek na daň. bonusu Kč…………………..45,- (se nevyplatí)

2

Příklad č. 2: Roční zúčtování záloh na daň a zúčtování daňového zvýhodnění u poplatníka s příjmem 10.000 Kč měsíčně, který uplatňoval daňové zvýhodnění na 5 dětí po dobu tří měsíců a devět měsíců byl nezaměstnaný. Poplatník s podepsaným prohlášením k dani měl ve zdaňovacím období po dobu tří měsíců příjmy ze závislé činnosti ve výši 10.000 Kč, z nichž byly sráženy daňové zálohy a uplatňoval měsíční daňové zvýhodnění na pět dětí ve výši 2.500 Kč a devět měsíců v roce byl evidován na úřadu práce jako uchazeč o zaměstnání. Po skončení roku požádal o roční zúčtování záloh na daň a zúčtování daňového zvýhodnění u plátce daně, ale úhrn jeho příjmů za zdaňovací období nepřesáhl šestinásobek minimální mzdy. Zúčtování měsíční mzdy: Hrubá mzda …………………………10.000,- Kč Mínus pojistné………………………– 1.250,- Kč Základ pro výpočet zálohy…………... 8.750,- Kč Mínus odpočet na poplatníka…………3.170,- Kč Zdanitelná mzda…………………….. 5.580,- Kč Záloha na daň……………………..… …840,- Kč

Podklady pro zúčtování: Hrubá mzda za rok …………….. 30.000,Mínus pojistné………………….- 3.750,Základ daně……………………. 26.250,Mínus odpočet na poplatníka.……38.040,Zdanitelná mzda za rok.…….………….0,Roční daň……………………………….0,-

Měsíční daňové zvýhodnění…..….…- 2.500,- Kč - z toho měsíční sleva na dani..………....840,- Kč - z toho měsíční daňový bonus………..1.660,- Kč Záloha po slevě …………………………..0,- Kč

Roční daňové zvýhodnění……….30.000,- z toho sleva na dani..………………..0,- z toho daňový bonus……..…… ……0,Roční daň po slevě ……………….0,-

K výplatě (10.000 –1.250 + 1.660)…10.410,- Kč

(Roční příjem nepřesáhl 6 násobek minimální mzdy, tj. poplatníkovi nenáleží výplata daňového bonusu).

Přehled o sražených měsíčních zálohách na daň a poskytnutém měsíčním daňovém zvýhodnění: Od 1.1. do 31.3. (tj. 3 měsíce) Záloha na daň

840,∑ 2.520,-

Měsíční sleva na 840,daní Měsíční bonus

-

Celkem Kč Za rok 2.520,-

∑ 2.520,-

daňový 1.660,-


Od 1.4. do 31.12. ( tj. 9 měsíců nezaměstnaný) -

-

2.520,-

∑ 4.980,-

0,∑ 0,-

-

3

4.980,-

0,-

Výpočet ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění: Podklady pro roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění

Daňové zvýhodnění v nárokové výši

Roční daň

0,-


0,4.980,-

Daňové zvýhodnění - na 5 dětí po 12 měsíců Z toho ►sleva na dani (pouze do výše daňové povinnosti) ►daňový bonus (do výše celkového nároku na daňové zvýhodnění)

30.000,0,0,(protože příjem za rok nepřesáhl 6 násobek minimální mzdy)

Roční daň Zúčtování záloh na Minus sleva na dani daň po slevě Daň po slevě Minus zaplacené zálohy po slevě Rozdíl na dani po slevě (+přeplatek,- nedoplatek)

0,0,0,0,0,-

Zúčtování měsíčních Daňový bonus daňových bonusů Minus vyplacené měsíční daňové bonusy Rozdíl na daňovém bonusu (+ doplatek, - přeplatek) Výsledkem ročního Rozdíl na dani po slevě (+přeplatek, -nedoplatek) zúčtování záloh a daňového zvýhodnění je: Rozdíl na daňovém bonusu (+ doplatek, - přeplatek) Doplatek ze zúčtování Kč ……………………………………………...

4

0,- 4.980,- 4.980,(se nevybírá) 0,0,0,-

Příklad č. 3: Roční zúčtování záloh na daň a zúčtování daňového zvýhodnění u poplatníka s příjmem 50.000 Kč měsíčně, který uplatňoval daňové zvýhodnění na 3 děti po celý rok. Poplatnice s podepsaným prohlášením k dani měla ve zdaňovacím období příjmy ze závislé činnosti měsíčně ve výši 50.000 Kč, z nichž byly sráženy daňové zálohy a uplatňovala měsíční daňové zvýhodnění na tři nezletilé děti ve výši 1.500 Kč. Po skončení roku požádala o roční zúčtování daňových záloh a zúčtování daňového zvýhodnění. Pro snížení základu daně uplatnila odpočet nezdanitelných částek: - Základní nezdanitelnou částku ve výši …………………………………….38.040 Kč - Zaplacené pojistné na soukromé životní pojištění ve výši …………………12.000 Kč - Zaplacené příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem ve výši 18.000 Kč (18.000 – 6.000), tj……………………………………... 12.000 Kč - Zaplacené členské příspěvky odborové organizaci ve výši ………………….3.000 Kč - 2x darovala bezplatně krev, tj. dar v hodnotě……………………………….. 4.000 Kč - úroky z úvěru od stavební spořitelny na rekonstrukci družstevního bytu ve výši …………………………………………………………………15.000 Kč Nezdanitelné částky celkem ……………………………………………………84.040 Kč Zúčtování měsíční mzdy: Hrubá mzda …………………………50.000,- Kč Mínus pojistné………………………– 6.250,- Kč Základ pro výpočet zálohy…………...43.750,- Kč Mínus odpočet na poplatníka…………3.170,- Kč Zdanitelná mzda…………………….. 40.580,- Kč Záloha na daň……………………..….. 9.695,- Kč

Podklady pro zúčtování: Hrubá mzda za rok ……………..600.000,- Kč Mínus pojistné………………….- 75.000,- Kč Základ daně……………………. 525.000,- Kč Mínus nezdanitelné částky………. 84.040,- Kč Zdanitelná mzda za rok.…….…..440.960,- Kč Roční daň ……. ……….….……101.524,- Kč

Měsíční daňové zvýhodnění…..….…- 1.500,- Kč - z toho měsíční sleva na dani..……….1.500,- Kč - z toho měsíční daňový bonus………..… 0,- Kč Záloha po slevě ………………… 8.195,-Kč

Roční daňové zvýhodnění………..18.000,- Kč - z toho sleva na dani..………… .18.000,- Kč - z toho daňový bonus……..… …..… 0,-Kč Roční daň po slevě …….. …… .. 83.524,- Kč

K výplatě – (50.000 –6.250 – 8.195)… 35.555,- Kč


Záloha na daň

Od 1.1. do 31.12. (tj. 12 měsíců) 9.695,-

Celkem Kč za rok 116.340,-

∑ 116.340,Měsíční sleva na 1.500,daní Měsíční bonus

daňový


18.000,-

∑ 18.000,-

0,0,-

∑ 0,8.195, ∑ 98.340,-

98.340,-

5

Výpočet ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění: Podklady pro roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění

Roční daň

101.524,-

Skutečně zaplacené zálohy po slevě Na měsíčních daňových bonusech vyplaceno v průběhu roku

98.340,0,-

Daňové zvýhodnění - na 3 dětí po 12 měsíců Z toho ►sleva na dani Daňové zvýhodnění (pouze do výše daňové v nárokové výši povinnosti) ►daňový bonus (do výše celkového nároku na daňové zvýhodnění) Roční daň Zúčtování záloh na Minus sleva na dani daň po slevě Daň po slevě Minus zaplacené zálohy po slevě Rozdíl na dani po slevě (+přeplatek,- nedoplatek)

18.000,18.000,0,-

101.524,- 18.000,83.524,- 98.340,+ 14.816,-

Zúčtování měsíčních Daňový bonus daňových bonusů Minus vyplacené měsíční daňové bonusy Rozdíl na daňovém bonusu (+ doplatek, - přeplatek) Výsledkem ročního Rozdíl na dani po slevě (+přeplatek,- nedoplatek) zúčtování záloh a daňového Rozdíl na daňovém zvýhodnění je: bonusu (+ doplatek, - přeplatek)

0,0,0,+ 14.816,0,-

Doplatek ze zúčtování = přeplatek na dani Kč ………………………. 14.816,-

6

Příklad č. 4: Roční zúčtování záloh na daň a zúčtování daňového zvýhodnění u poplatnice, která po skončení roku pro snížení základu daně uplatnila různé nezdanitelné částky základu daně. Poplatnice s podepsaným prohlášením k dani měla ve zdaňovacím období příjmy ze závislé činnosti měsíčně ve výši 10.000 Kč, z nichž byly sráženy daňové zálohy a uplatňovala měsíční daňové zvýhodnění na tři nezletilé děti ve výši 1.500 Kč. Po skončení roku požádala o roční zúčtování daňových záloh a zúčtování daňového zvýhodnění. Pro snížení základu daně uplatnila odpočet nezdanitelných částek: - základní nezdanitelnou částku ve výši……………………………………………...38.040 Kč - zaplacené pojistné na soukromé životní pojištění ve výši …………………………12.000 Kč - zaplacené příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem ve výši - 18.000Kč(18.000 - 6.000), tj………………………………………………………12.000Kč - zaplacené členské příspěvky odborové organizaci ve výši …………………………3.000 Kč - 2x darovala bezplatně krev, tj. dar v hodnotě……………………………………… 4.000 Kč - úroky z úvěru od stavební spořitelny na rekonstrukci družstevního bytu ve výši… 15.000 Kč Nezdanitelné částky celkem ………………………………………………………….84.040 Kč Zúčtování měsíční mzdy: Hrubá mzda …………………………10.000,- Kč Mínus pojistné………………………– 1.250,- Kč Základ pro výpočet zálohy…………... 8.750,- Kč Mínus odpočet na poplatníka…………3.170,- Kč Zdanitelná mzda…………………….. 5.580,- Kč Záloha na daň……………………..… …840,- Kč

Podklady pro zúčtování: Hrubá mzda za rok ……………..120.000,- Kč Mínus pojistné………………….- 15.000,- Kč Základ daně……………………. 105.000,- Kč Mínus nezdanitelné částky.……. 84.040,- Kč Zdanitelná mzda za rok.…….……20.960,- Kč Roční daň……...……….….………3.135,- Kč

Měsíční daňové zvýhodnění…..….…- 1.500,- Kč - z toho měsíční sleva na dani..………....840,- Kč - z toho měsíční daňový bonus………....660,- Kč Záloha po slevě …………………………..0,-Kč

Roční daňové zvýhodnění……….18.000,- Kč - z toho sleva na dani..………… 3.135,- Kč - z toho daňový bonus……..… 14.865,- Kč Roční daň po slevě ..………………….0,- Kč

K výplatě (10.000 –1.250 + 660)…….9.410,- Kč


Záloha na daň

Od 1.1. do 31.12. (tj. 12 měsíců) 840,-

Celkem Kč za rok 10.080,-

∑ 10.080,Měsíční sleva na 840,daní Měsíční bonus

10.080,-

∑ 10.080,-

daňový 660,-


7.920,-

∑ 7.920,0, -

0,-

0,-

7

Výpočet ročního zúčtování záloh a daňového zvýhodnění: Roční daň Podklady pro roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění

3.135,-


0,7.920,-

Daňové zvýhodnění - na 3 děti po 12 měsíců Z toho ►sleva na dani Daňové zvýhodnění (pouze do výše daňové v nárokové výši povinnosti) ►daňový bonus (do výše celkového nároku na daňové zvýhodnění) Roční daň Zúčtování záloh na Minus sleva na dani daň po slevě Daň po slevě Minus zaplacené zálohy po slevě Rozdíl na dani po slevě (+přeplatek,- nedoplatek)

18.000,3.135,-

14.865,3.135,- 3.135,0,0,0,-

Zúčtování Daňový bonus měsíčních daňových Minus vyplacené měsíční bonusů daňové bonusy Rozdíl na daňovém bonusu (+ doplatek, - přeplatek) Výsledkem ročního Rozdíl na dani po slevě (+přeplatek, -nedoplatek) zúčtování záloh a daňového zvýhodnění je: Rozdíl na daňovém bonusu (+ doplatek, - přeplatek)

14.865,- 7.920,+ 6.945,0,+ 6.945,-

Doplatek ze zúčtování = doplatek na daň. bonusu Kč ……………… …6.945,-

8

Příklad č. 5: Roční zúčtování záloh na daň a zúčtování daňového zvýhodnění u poplatnice, která byla dva měsíce nemocná a u níž v jednom měsíci zúčtovaná mzda nepřesáhl výši minimální mzdy. Poplatnice s podepsaným prohlášením k dani uplatňovala daňové zvýhodnění na tři děti. V měsíci březnu její příjem nepřesáhl výši minimální mzdy a v měsících duben až květen byla nemocná, takže neměla žádný zdanitelný příjem. Po skončení roku u zaměstnavatele požádala o roční zúčtování daňových záloh a zúčtování daňového zvýhodnění. Pro snížení základu daně uplatnila odpočet nezdanitelných částek: - základní nezdanitelnou částku ve výši……………………………………………...38.040 Kč - zaplacené pojistné na soukromé životní pojištění ve výši …………………………12.000 Kč - zaplacené příspěvky na penzijní připojištění se státním příspěvkem ve výši - 18.000 Kč (18.000 - 6.000), tj…………………………………………………….12.000 Kč - zaplacené členské příspěvky odborové organizaci ve výši …………………………3.000 Kč - 2 x darovala bezplatně krev, tj. dar v hodnotě……………………………………… 4.000 Kč - úroky z úvěru od stavební spořitelny na rekonstrukci družstevního bytu ve výši… 15.000 Kč Nezdanitelné částky celkem ……………………………………………………….….84.040 Kč

Mzdový list Měsíc

01 2005 02 2005 03 2005 04 2005 05 2005 06 2005 07 2005 08 2005 09 2005 10 2005 11 2005 12 2005 Úhrn Měsíční daňové zvýhodnění

1.500,1.500,1.500,1.500,1.500,1.500,1.500,1.500,1.500,1.500,-

Úhrn příjmů ze závislé činnosti (hrubá mzda) 10.000,7.000,6.500,30.000,30.000,30.000,30.000,30.000,30.000,30.000,233.500,-

Pojistné sociální 8%

zdravotní 4,5 %

800,560520,2.400,2.400,2.400,2.400,2.400,2.400,2.400,18.680,-

450,315,293,1.350,1.350,1.350,1.350,1.350,1.350,1.350,10.508,-

Měsíční sleva na dani

Měsíční daňový bonus

840,450,390,1.500,1.500,1.500,1.500,1.500,1.500,1.500,12.180,-

660,1.050,1.710,-

Základ pro výpočet zálohy na daň

Úhrn nezdanitelných částek

8.750,6.125,5.687,26.250,26.250,26.250,26.250,26.250,26.250,26.250,-

3.170,3.170,3.170,3.170,3.170,3.170,3.170,3.170,3.170,3.170,-


0,0,0,2.910,2.910,2.910,2.910,2.910,2.910,2.910,20.370,-

9

Zbývá zdanitelná mzda

5.580,2.9952.517,23.080,23.080,23.080,23.080,23.080,23.080,23.080,-

Záloha na daň

840,450,390,4.410,4.410,4.410,4.410,4.410,4.410,4.410,32.550,-

Výpočet roční daně: Hrubá mzda za rok ……………..233.500,- Kč Mínus pojistné………………….- 29.188,- Kč Základ daně……………………. 204.312,- Kč Mínus nezdanitelné částky.……. 84.040,- Kč Zdanitelná mzda za rok.…….… 120.272,- Kč Roční daň……...……….….…… 18.580,- Kč

Výpočet ročního zúčtování záloh a zúčtování daňového zvýhodnění: Podklady pro roční zúčtování záloh a daňového zvýhodnění

Vypočtená roční daň

18.580,-


20.370,1.710,-

Nárok na daňové zvýhodnění - na 3 děti po 12 měsíců Daňové zvýhodnění Z toho ►sleva na dani v nárokové výši (pouze do výše daňové povinnosti) ►daňový bonus (do výše celkového nároku na daňové zvýhodnění) Roční daň Zúčtování záloh na Minus sleva na dani daň po slevě Daň po slevě Minus zaplacené zálohy po slevě Rozdíl na dani po slevě (+přeplatek,- nedoplatek) Zúčtování měsíčních Daňový bonus daňových bonusů Minus vyplacené měsíční daňové bonusy Rozdíl na daňovém bonusu (+ doplatek, - přeplatek) Výsledkem ročního Rozdíl na dani po slevě (+přeplatek, -nedoplatek) zúčtování záloh a daňového zvýhodnění je: Rozdíl na daňovém bonusu (+ doplatek, - přeplatek)

18.000,18.000,-

0,18.580,- 18.000,580,- 20.370,+ 19.790,0,- 1.710,- 1.710,+ 19.790,- 1.710,-

Doplatek ze zúčtování = přeplatek na dani Kč …………………………..18.080,-

10

Přehled o sražených zálohách na daň a poskytnutém měsíčním daňovém zvýhodnění v průběhu roku:

Recommend Documents