Overzzicht van n belang grijkste w wetswijzzigingen n 2014-20 017 In het Be elastingplan n 2015 zijn een aantal m maatregelen die per 1 jan nuari 2015 i n werking zo ouden treden a alsnog aange epast en zijn n bestaande e regelingen aangescherrpt. Daarom m heeft de re edactie van FiscaalTotaal, net als voorgaande jaren n, een handig g schema op pgesteld meet de wijzigin ngen, egorieën Parrticulieren, O Ondernemin ngen, Werkg gevers, Auto belastingen, ingedeeld in de cate Pensioen en Formeel belastingrrecht. o FiscaalTota taal. Dit overzzicht wordt reegelmatig bijjgewerkt. De nieuwste verrsie vindt u op
Particu ulieren 2014 Tarief ee erste schijf verlaagd d naar 5,1% Hoogste e percentage e eigenwo oningforfait naar 1,8 80% over waarde boven 00 euro. 1.040.00
2015
2016
Tarief eerste e schijf vverhoogd naar 5,3 35% (8,35% na
22017
Tarief eerste schijf verhoogd naar
Nog niet bekend 8,41% (do oor inwerkin ngtreding We et langdurige inwerkingtreding Wet zorg; de e vervanger v van de AWBZ Z) langdurige zorg) e percentag ge Hoogste Hoogste percentage p Hoogste percentage eigenwo oningforfaitt naar 2,05% % eigenwoningforfait eeigenwoningforfait over waarde boven 1 1.050.000 %. naar 2,31% naar 2,57%. euro.
Afbouw hypothe eekrenteaftrrek voor alle e gevallen aal 51% aftre ek. Maxima behalve onderneme erswoninge en. Maximaa al 51,5% afftrek.
Maximaal 50,5% aftrek.
Regeling g herleving van v de eekrenteaftrrek hypothe na tijdelijke verhuurr en verlenging van verhuisrregelingen geldt oo ok voor 2014 4.
Regeling herleving vvan de eekrenteaftrrek na hypothe tijdelijke e verhuur en g n verlenging van verhuisregeling gen wettelijk k geregeld.
Tot 2018 8 ontstane restschu ulden kunne en maximaal 10 jaar n. worden afgetrokken
Tot 2018 ontstane o den Tot 2018 ontstane rrestschulden restschuld n maximaal 1 15 jaar kunnen maximaal m kunnen worden n afgetrokke en. 15 jaar wo orden afgetrokken.
Maximaal 50% aaftrek.
TTot 2018 on ntstane restschulden ximaal kunnen max 15 jaar word den aafgetrokken n.
De rege eling voor ee en woning in n aanbou uw wordt uittgebreid naa ar bouwka avels. Starterslening eert als kwalifice bestaande oningschuld. eigenwo
Starterslening Starters slening kwallificeert als kwalificeert als bestaan nde eigenwo oningschuld. bestaande e eigenwoningschuld.
1
In 2017 aangegane sstarterslenin ng kwalificeert niet als bestaande
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
22017 eeigenwoningschuld. A Andere oplo ossing moet zijn ge evonden.
Laatste jjaar waarin vermind dering van overdrachtsbelastin ng bij doorvverkoop 36 maande en bedraagt voor alle e soorten vastgoed d, ook voor een OZL L. Aanmerrkelijkarief eenmalig Aanmerrkelijkbelang gtarief weerr belangta verlaagd d naar 22% tot t naar 25 5% voor alle abeen ab-inkomen van n inkome ens. 250.000 euro. Bestrijdiing misbruik k van toerrekeningssto op APV-regime ter n ab-heffing. ontgaan CO2-gre enzen bijtelling CO2-gre enzen bijtellling aangesccherpt. aangesccherpt.
CO2-grenzen bijtelling erpt. aangesche
Bijtelling g voor auto'ss Bijtelling voor auto 's tot 51 tot 51 grr/km naar 7% %, b 7%, voo or gr/km blijft voor nullemissie-autto's nulemis ssie-auto's 4 4%. naar 4% %.
Bijtelling voor v auto's vanaf 51 tot t en met 106 gr/km m wordt 21%, tot 51 5 gr/km wordt de bijtelling 15%, voorr nulemissie-auto's 4%.
Zorgkosstenaftrek beperkt. verder b
Opzet nieuw n systee em voor zorgkos stenaftrek u itgesteld. Beperking zorgkosttenaftrek eeds) afhankkelijk van (nog ste invulling g basispakk et ZVW. Ook we eekenduitgavven voor een onder curatele c gesttelde persoon n aftrekbaarr. Voor de e aftrek weeken nduitgaven iss niet langerr nodig dat een belastin ngplichtige zzich moreel verplich ht voelt om d deze kosten voor zijn/haar reke ning te nemen..
2
C CO2-grenzen bijtelling aaangescherpt.
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
22017
Aftrek le evensonderrhoud kindere en vervalt. Gefasee erde omvorm ming toeslage enstelsel naa ar één udentoeslag huishou (voorlop pig) van de baan. Voor Voor lev vensloopteg goeden van ooptegoeden n 3.000 euro en mee r blijft inleg levenslo van 3.00 00 euro en 21 mogelijk zzonder t/m 202 meer bliijft inleg t/m m verdere e opbouw 2021 mo ogelijk zonder levenslo oopverlofko orting. Vrije verdere opbouw besteding mogelijkk met levenslo oopverlofsing vóór 20 012 toepass korting. Vrije bested ding opgebo ouwde mogelijk k met levenslo oopverlofko orting. Bij toepassing vóór 201 12 opname e in één kee er: uwde afreken ning tegen 80 0% van de opgebou levenslo oopverlofwaarde op 31/12/2 013 mits korting. conform m WEV. Vrijstelling schenkin ng andse) eigen n (buitenla woning vverruimd.
Verruim ming vervalt behalve de uitbreid ding naar afllossing restschuld (ook die e ontstaan vóór 29 9-10-2012). Verruim ming kan op grond van coulancceregeling n og voor in 2015 be etaalde bouw wtermijnen gelden.
Maximu um eerste scchijf schenk- en erfbelassting tijdelijk k verlaagd d naar 117.2 214 euro. Mantelzzorgcomplim ment verdwijnt. Wiebes b bekijkt nog olgen voor d de de gevo partnerrvrijstelling S SW. Mogelijk kheid om voor vererfde e serviceflatss uit te gaan van waarde misch verkeer econom wettelijk k vastgelegd. Geen no otariële akte e
3
V Voor Voor levenslooptegoeden levenslooptegoeden vvan 3.000 eu uro en van 3.000 euro en meer blijft in nleg t/m meer blijftt inleg t/m 22021 mogelijk 2021 mog gelijk zzonder verd dere zonder ve erdere o opbouw opbouw verloflevensloopv levensloopverlofkorting. Vrije korting. Vrije m besteding mogelijk g mogelijk besteding met toepass sing met toepa assing vóór vvóór 2012 2012 opge ebouwde o de opgebouwd levensloopverloflevensloopv verlofkorting. korting.
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
22017
en aan Multiplier voor gifte culturelle instellinge en kan nog tot en met m 2017 wo orden toegepa ast.
Multiplier voor giften aan n culturele instellinge en kan nog tot en met 2017 oegepast. worden to
Multiplier vo oor ggiften aan culturele iinstellingen kan nog ttot en met 2017 2 w worden toeg gepast.
meer no odig bij periodie eke gift. Multiplie er voor gifte en aan culturele gen kan nog g instelling tot en m met 2017 worden toegepast. Defiscaliseringsg in box 3 bepaling wordt uitgebreid na aar ebruiken die e vruchtge direct uiit (buitenlands) erfrechtt volgen. De VAR wordt in de e loop van 2015 ve ervangen do oor de Beschik kking geen loonhefffingen, die o ook via een webmo odule kan wo orden aangevraagd. VAR’s vo oor 2014 blijjven ook in 2015 ge eldig, zolang g hetzelfde werk on nder dezelfd de omstan ndigheden e n voorwaarden word den gedaan, d nieuwe w wet- en totdat de regelgeving ingaat. oor 2015 kan n Een nieuwe VAR vo s 1 septembe er 2014 al sinds aangevraagd worde en. Nieuwe e verplichte rregeling voo or buitenla ands belastiingplichtigen n met 90% % Nederland ds inkomen (zogeno oemde kwal ificerende buitenla ands belastin ngplichtigen)). Per 2016 tijdsevenrredige Per 2016 skorting voo or heffings tijdsevenrredige kwalificerende buittenlands heffingsko orting voor ngplichtigen . Voor 2015 kwalificere ende belastin gehele heffingskortting op buitenlands v overgang el. belastingp plichtigen. grond van gsmaatrege Middelingsregeling g beperkt tott kwalificerende buittenlandse ngplichtigen die per belastin definitie e in de EU, E EER of Zwitserland of op d de BESeilanden wonen.
4
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
Maximu um algemene e heffingsskorting verhoog gd met 102 euro.
Maximu um algemen ne heffings skorting verrhoogd met 100 eurro.
Maximum Maximum m algemene aalgemene heffingsko orting heffingskortting verhoogd met 62 vverlaagd me et 5 euro. eeuro.
Maximaal overdraagbare ne algemen heffingsskorting voor partner geboren ná 31 decemb ber 1962 is 1.262 eu uro.
Maximaal gbare overdraag aal overdraa agbare Maxima algemene e algemene heffingskkorting voorr heffingsko orting voor á 31 partnerr geboren ná partner ge eboren ná decemb ber 1962 is 1 1.175 euro. 31 december 1962 is 1.057 eu uro.
Maximu um arbeidsk korting verhoog gd met 374 euro.
Maximum aarbeidskorting aaanvullend vverhoogd met m 178 eeuro.
Afbouw algemene orting met heffingsko 3,32% van naf begin tweede sc chijf tot circa 58.00 00 euro.
A Afbouw alge emene heffingskortting met 33,32% vanaff begin ttweede schiijf tot ccirca 58.000 0 euro.
Afbouw orting arbeidsko Afbouw w arbeidskorrting begint begint van naf 50.300 vanaf 49.900 euro. Vanaf euro. Vanaf en van 100.8 800 euro inkome v inkomen van bedraag gt de arbeid dskorting 184 4 112.200 euro euro. bedraagt de orting nihil. arbeidsko
A Afbouw aarbeidskorting begint vanaf 51.100 eeuro. Vanaff iinkomen van 117.700 eurro bedraagt de e aarbeidskorting nihil.
Werkbonu us afgeschaft voor nieuwe ge evallen. Werkbo onus afgesch haft voor Bestaande e niet nieuwe gevallen. Be estaande aangepast aan niet aan ngepast aan n inflatie. Op p inflatie. Op 31 31 dece ember 2014 moet de decemberr 2015 werknemer 61 jaarr of ouder moet de werknemer w nus toe zijn om de werkbon 62 jaar of ouder zijn kunnen n passen (be estaande om de we erkbonus gevallen n). toe kunne en passen (bestaand de gevallen).
W Werkbonus aafgeschaft voor v nieuwe geva allen. Bestaande niet n aaangepast aan a iinflatie. Op 31 d 2 december 2016 moet de w werknemer 63 jaar o of ouder zijn n om de w werkbonus toe kunnen passen ((bestaande ggevallen).
Maximu um arbeidskkorting aanvullend verhoog gd met 123 euro.
De oudere De ouderenkorting g wordt enkorting verhoog gd naar 1.04 42 euro voor wordt 970 0 euro tot
5
Maximaal o overdraagbare aalgemene heffingskortting voor partner geb boren ná 331 decembe er 1962 iis 904 euro.
Maximum m arbeidsko orting aanvullend verhoogd met 257 euro.
Afbouw algemene Afbouw heffingsskorting mett w algemene 2% vana af begin tweede heffings skorting me t 2,32% schijf (19 9.646 euro) tot vanaf begin tweede e schijf begin vie erde schijf 6.935 euro. (19.822 euro) tot 56 (56.531 euro). Afbouw arbeidskortting in drie ja aar tot nihil voor ink komens vana af 100.000 euro. Vanaff inkomen n van 83.971 1 euro bed draagt de arbeidsk korting 367 euro.
22017
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
belastin ngplichtigen met een inkome en tot 35.770 0 euro en voor ho ogere inkom mens 152 euro.
een inkom men van 36.200 euro en voor belastingp plichtigen met een hoger h inkomen 70 7 euro.
Tijdelijke e heffingsskorting voor Tijdelijk ke heffingsko orting voor vroeggepensioneerd den vroegge epensioneerrden van 7% van de 0,33% van v de uitke ring, maar van 0,67 uitkering g, maar maxima aal 61 euro maximaal 121 euro De oudere entoeslag voor box 3 wordt geschraptt. De box 3-v vrijstelling voor bank ksparen ten behoe eve van uitvaartko osten zal waarschijn nlijk verdwijnen. Aftrekba are premies voor lijfrrenten bepe erkt tot 15,5% % van de premieg grondslag. De D vermeniigvuldigingsfactor w wordt verlaag gd naar 7,2 2.
Aftrekbare e premies voor lijfrenten Aftrekbare premiess voor ot 13,3% beperkt to en beperkt to n van de lijfrente ot 13,8% van de prem miegrondsla g. De ondslag. premiegro vermen nigvuldigingssfactor word dt De verlaagd naar 6,5. vermenigv vuldigingsfactor wordt verlaagd naar n 6,27. Bij arbe eidsongesch iktheid kan als ensaanvullin g/vervangin ng inkome een lijfrrente worde en opgeno omen zonde r revisierente. Afschafffing alleensttaandeouderko ortingen en ouderscchapsverlofkkorting. Invoerin ng nettopen nsioen en nettolijffrente voor iinkomens vanaf 100.000 euro o. Voor beiden geldt een affzonderlijke box 3-vrijstelling m et antimisbruikbepalin ng. Voor ensioen geld dt een nettope vrijstelliing van erfre echt.
Box 3-vrrijstelling voor
Laatste jaar waarin n box 3-
6
22017
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
nog niett vrijgevallen n spaarloo on.
vrijstelliing voor nog g niet vrijgeva allen spaarlo oon geldt.
2016
ANBI’s m moeten bepaalde gegevens ar maken met m openbaa kleine uitzondering voor en. kerkgenootschappe Weigerin ngsgronden voor (be ehoud van) ANBI-sta atus uitgebreid met onh herroepelijke e veroordeling door er. Nederlandse rechte Informatieplicht voo or ex-ANBI's met n maximale boete van euro. 19.500 e De maxiimum uurvergoeding voorr de ximum uurve ergoeding De max pvangtoesla ag kinderop voor de e kinderopva angtoeslag wordt ve erhoogd naa ar wordt verhoogd v na aar 5,48 euro o 5,37 eurro voor voor gastouderopvvang, 6,38 gastouderopvang, 6,25 6 euro vo oor buitensc hoolse or euro voo opvang en 6,84 eurro voor het buitenscchoolse opvang kinderd dagverblijf. en 6,70 euro voor het agverblijf. kinderda Toetsingsinkomen waaronder aal kindgebo onden maxima budget wordt verkrregen verlaagd naar 19.76 67 euro. Hett wpercentage gaat van afbouw 7,6% na aar 6,75%. Het kind dgebonden budget wordt voor v het eersste kind verhoog gd naar 1.03 32 euro en voor he et tweede kin nd naar 791 euro. In het kindgebonde k en budget wordt een e alleensta aandeouderko op geïntrod uceerd van maxima aal 3.050 eu ro. De Tege emoetkomin ng voor ouders van thuiswo onende gehandicapte kinde eren (TOG) én het TOG-kopje T vvan 1.460
7
22017
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016
22017
euro pe er jaar worde en per 1 januari 2015 geïnte egreerd in de e Kinderb bijslag. De tege emoetkomin ng voor ouders met kindere en in het MBO jonger dan 18 8 jaar (WTOS S ugustus 2015 5 17-) wordt per 1 au haft. Het bettreffende afgesch budget gaat naar h het kindgeb bonden bud get. Extra vriijstelling van n 10.000 e euro voor nietAOW'er bij het bepa alen van de e eigen bijdrag ge AWBZ-in nstelling.
De box x 1-tarieven n voor 2015 zijn: doch Belastba aar niet inkomen n meer meer da an dan Jonger dan plus 65 jaar p 3 maand den
Belasting-ta arief
5,35% (8,35 5% na -
eding 19.822 inwerkingtre Wet langdurrige zorg)
10,85% (13,,85% 19.822
na
33.589 inwerkingtre eding Wet langdurrige zorg)
33.589 57.585 42% 57.585 52% 65 jaar p plus 3 maand den en ouderr 5,35% (8,35 5% na -
eding 19.822 inwerkingtre Wet langdurrige zorg)
10,85% (13,,85% 19.645
na
33.589 inwerkingtre eding Wet langdurrige zorg)
33.589 57.585
totaal heffing oveer totaal van n de tarieff premie volkssverzekering gen tarief schijven in €
31,15 5% (28,15% na
36,50% % 7.234 inwerrkingtreding Wet W langd urige zorg) 31,15 5% (28,15% na
42% inwerrkingtreding Wet W langd urige zorg)
13.016
42% 52%
23.094
13,25 5% (10,25% na
18,60% % 3.686 inwerrkingtreding Wet W langd urige zorg) 13,25 5% (10,25% na
24,10% % 7.004 inwerrkingtreding Wet W langd urige zorg)
57.585 42% 52%
42% 52%
8
17.082
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017
geboren n voor 1 januari 1946 5,35% (8,35 5% na eding 19.822 inwerkingtre Wet langdurrige zorg)
10,85% (13,,85% 19.822
na
33.857 inwerkingtre eding Wet langdurrige zorg)
33.857 57.585
13,25 5% (10,25% na
18,35% % 3.686 inwerrkingtreding Wet W langd urige zorg) 13,25 5% (10,25% na
24,10% % 7.068 inwerrkingtreding Wet W langd urige zorg)
57.585 42% 52%
42% 52%
17.034
Ondern nemingen 2014
2015 De fisca ale eenheid Vpb is o ook mogelijk k voor bu uitenlandse dochterrs met Nederla andse kleindo chters.
2016
Overheid dsondernemingen worden Vp pbm enige plichtig met uitzonderingen. Buitenla andse boete en niet me eer aftrekbaa ar. Nieuwe vakbekwaamheidseisen n voor fina anciële dien nstverleners. Aansche erping voorw waarden voo or btw-aan ngifte per jaa ar. Afschafffing btwkoepelvvrijstelling voor enuitvoering g. pensioe Afschafffing btwkoepelvvrijstelling voor pa aritaire dienstve erlening. Ook btw w-vrijstelling g voor zie ekenhuizen met win nstoogmerk. De minii-One Stop Uiterlijk op 31 decem mber 2014 registrerren voor toe epassing min ni- Shop vo oor de btw One Sto op Shop voorr de btw. wordt
9
2017
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
Aangifte ebrief omzettbelasting afgescha aft. Integratieheffing btw w voor aardiging ve ervalt. zelfverva Renovattieregeling btw b verlengd d.
2015 2016 geïntrod duceerd. Telecom m-, omroepen digittale diensten n aan niettbelastin ngplichtige afneme ers voortaan n belast in n de EUwoonsttaat. Vestigin ng of overdra acht van eeuwigd durende zakelijk e rechten an belast, me et voortaa overgan ngsrecht.
Renova tieregeling btw geld dt nog tot 1 juli 2015 5.
Btw-tarief voor paarrden tot en met vier jaarr oud gaat naar 21%. Beperkin ng btw-vrijsttelling persone enalarmering g tot bewon ners van de b betreffende instelling. Overgan ngsrecht voo or samenloo op btw mett overdrachttsbelasting bij b koop-/aa annemingso overeenkom mst voor nie euwbouwwo oning. Bevoord deling van persone envennootscchap die als onroere endezaaklich haam (OZL) kwalifice eert wordt gerepareerd g . Bestrijdiing misbruik k van toereken ningsstop APV-regime ter ontgaan n renteaftrek kbeperking bij b winstdra ainage. Laatste jjaar waarin verminderin ng van overdrachtsbela asting bij aanden doorverrkoop 36 ma bedraag gt voor alle soorten s vastgoed d, ook voor een OZL. Samenlo oopvrijstellin ng Verruim ming van de overdrachtsbelastin ng en btw op p samenl oopvrijstelling oor periode verzoek verruimd vo wordt sstandaard 6 tussen 3 31 oktober 2012 2 en 1 en, hiervan maande
10
2017
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014 januari 2 2015.
2015 kan worrden afgewekken als ontwikkkelingen op de vastg goedmarkt hiertoe aanleiding geven. CO2-gre enzen bijtelliing CO2-gre enzen aangesccherpt. bijtelling g aangesccherpt. Bijtelling g voor auto'ss tot 51 gr/k km Bijtellin g voor auto's naar 7% %, voor nulem missie-auto's s tot 51 g gr/km blijft naar 4% %. 7%, voo or nulemissie eauto's 4 4%.
Bedrijfsm middelen wa aarvoor tweede crisismaatre egel urige afschrijjving geldt willekeu moeten uiterlijk 31 december 2015 in gebruik worrden en. genome
De VAR wordt in de e loop va n 2015 gen door de vervang Beschikkking geen loonhefffingen, die ook via een webmo odule kan n worden aangevrraagd. VAR’s vo oor 2014 blijven o ook in 2015 geldig, zzolang hetzelfd de werk ond der dezelfd e ndigheden en omstan voorwa arden n gedaan, worden totdat d de nieuwe wet- en regelgeving g ingaat. Een nie uwe VAR voor an al sinds 1 2015 ka septem mber 2014 aangevrraagd worden n. Bedrijfssmiddelen waarvo or tweede aatregel crisisma willekeu urige afschrijvving geldt moeten n uiterlijk 31 decemb ber 2015 in gebruikk worden
11
2016
2017
CO2-gren nzen bijtellin ng CO2-grenzen aangesch herpt. g bijtelling aangescherpt. Bijtelling voor auto's vanaf 51 tot en met 106 gr/km m wordt 21% %, tot 51 gr//km wordt d de bijtelling 15%, voor nulemissie-auto's 4% %.
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015 2016 2017 genome en. De FOR-o De FOR--opbouw wo ordt verlaagd d De FOR R-opbouw opbouw worrdt naar 10,,9%. wordt vverlaagd naa ar verlaagd naar 9,44%.. 9,8%. Het perccentage voo or de energie e- Het perrcentage voo or investerringsaftrek (E EIA) blijft de enerrgie41,5%. investerringsaftrek (EIA) blijjft 41,5%. De perce entages voo or de milieu-De perccentages voo or investerringsaftrek (M MIA) blijven de milie eugelijk. investerringsaftrek (MIA) bllijven gelijk. Het perrcentage van Het perccentage van de n willekeu urige afschrijjving op miliieu- de wille ekeurige investerringen (Vamiil) blijft 75%.. afschrijvving op milieu-i nvesteringe en (Vamil) blijft 75%. Ook bed drijfsmatige verhuurders van woo onruimte kunnen de MIA A en Vamiil toepassen voor saneren van daken met asbe est, al dan niet binatie met het h plaatsen in comb van zonnepanelen. Drempe elbedrag voo or EIA, MIA en e Vamil ve erhoogd naa ar 2.500 euro o. Geen haligheidsinv vesteringsafftrek kleinsch (KIA) en Vamil meerr voor persone enauto's. MIA worrdt meer gerricht op (sem mi)elektrische auto's. Het RDA A-percentage e wordt RDA-pe ercentage bliijft verhoog gd van 54% naar n 60%. 60%. Mogelijke e samenvo oeging RDA een S&O-aftre ek. Een fisca ale beleggin ngsinstelling (FBI) ma ag via een be elaste dochtervvennootschap ook bijkomstige werkzaa amheden den mits er een e aanbied rechtstreeks verban nd bestaat met m eggen in vasttgoed door de het bele FBI. Multiplie er voor gifte en aan culturrele Multipliier voor gifte en Multiplier voor giften n Multiplie er voor aan cultu instelling gen kan nog g tot en met aan cultturele urele giften aa an 2017 wo orden toegepast. instellin ngen kan nog instellingen kan nog tot culturele e
12
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015 tot en m met 2017 worden n toegepast.
ANBI’s m moeten bepa aalde gegevens openbaa ar maken met m kleine uitzonde ering voor kerkgen nootschappe en. Weigerin ngsgronden voor (behoud van) ANBI-status uittgebreid met oepelijke verroordeling door onherro Nederlandse rechte er. Informatieplicht voo or ex-ANBI's s ximale boette van 19.500 0 met max euro. Informatieplicht me et betrekking g tot subsstance-eisen voor dienstve erleningslich hamen met maxima ale boete van n 19.500 eurro. Verhuurrderheffing naar n 0,381% % Verhuu rderheffing 449% naar 0,4
13
2016 en met 2017 worden n st. toegepas
2017 instelling gen kan nog tot en e met 2017 wo orden toegepast.
Verhuurd derheffing naar 0,49 91%
Verhuurdern heffing naar 0,536%
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 Werkge evers 2014 Werkbonus wordt eel van de onderde loonhefffingskorting g. Mogelijk ke terugnam me in de IB alss bijvoorbee eld sprake is van tweed de baan.
2015 bonus afgesschaft Werkb voor nieuwe n geva allen. Bestaande niet epast aan infflatie. aange Op 31 december 2014 mer 61 moet de werknem jaar of ouder zijn om de bonus toe ku unnen werkb passen (bestaand de gevallen). Stamrecchtvrijstelling g Stamrrechtvrijstellling afgescha aft voor nieu uwe afgescchaft voor n nieuwe gevallen n. Bij opname van gevallen. Bij opna ame van het stam mrechtkapita aal al het stamrechtkap pitaal al dan niett in één keerr (en dan niet in één ke eer (en andere vvormen van n an anderre vormen va "onregelmatige "onreg gelmatige afwikk keling" zoalss afwikkelling" zoals belening g en verpand ding) belening en verpa anding) wordt ge een revisierente wordtt geen revisi erente in reken ning gebrach ht. in rekening gebra acht.
Over een opgenome en k stamrecchtkapitaal kan alleen te egen 80% va an de waarde worden afgereke end als het ontslag vvóór 31 decemb ber 2013 is aangeze egd én vóór 1 juli 2014 pla aatsvindt. Hogere premie voor n tijdelijk p personeel in Ziektewe et of Wia.
201 16 20117 We erkbonus afg geschaft Weerkbonus afg geschaft voo or nieuwe ge evallen. voo or nieuwe gevallen. Besstaande niett Besstaande niet aan ngepast aan n inflatie. aan ngepast aan n inflatie. Op p 31 decemb ber 2014 Op p 31 decemb ber 2014 mo oet de werkn nemer mo oet de werkn nemer 62 jaar of oude er zijn 63 jaar of oude er zijn om m de werkbonus toe om m de werkbo onus toe kun nnen passen n kun nnen passen n (be estaande gev vallen). (beestaande gev vallen). amrechtvrijstelling Staamrechtvrijs stelling Sta afg geschaft voo or afggeschaft voo or nie euwe gevalle en. Bij nieeuwe gevalle en. Bij opname van het opn name van het amrechtkapitaal al staamrechtkapitaal al sta dan n niet in één n keer n keer dan n niet in één (en n andere vorrmen (en n andere vorrmen van n "onregelm matige van n "onregelm matige afw wikkeling" zo oals afw wikkeling" zo oals bellening en bellening en verrpanding) wo ordt verrpanding) wordt gee en revisieren nte in geeen revisieren nte in rek kening gebra acht. rekkening gebra acht.
80%-rregeling is ve ervallen per 1 januari j 2015 5. Niet meer mogelijk om m het stamrrechtkapitaa al tegen 80% van v de waard de uit te laten keren.
Hogerre premie vo oor tijdelijjk personee l in Ziekte ewet of Wia (ondertussen zull en de effecten hiervan onderrzocht word en). Premiiekorting va n € Vanaf 1 juli premiek korting van € 3.500 voor aanne emen 3.500 pe er jaar voor van werknemer w tu ussen aannem men van de 18 en 27 jaar m met een werknem mer tussen de d 18 WW- of o en 27 jaar met een WWW bijstan ndsuitkering g. De g. De kortin ng geldt maxximaal of bijstandsuitkering geldt maxim maal twee jaar. j De korting g
14
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014 twee jaa ar.
2015 201 16 voorw waarden zijn aange escherpt. Vo oordat de korting toegep past mag en moet de worde werkg gever beschiikken over 1. Een verkla aring eente van UWV of geme e werkneme er recht dat de had op een uitkerring en 2. De werknemerr moet act een arbeidscontra en voor ten minste hebbe 32 uur per week e en ten en. minste 6 maande
20117
Alss de doelstelllingen om m arb beidsgehand dicapten aan n een baan te t hellpen nieet worden ge ehaald kom mt er een qu uotum voo or het aanne emen van n mensen met m een arb beidsbeperk king. Leeftijjdsgrens voo or mobiliteitsbonus miekorting) (prem uitkerringsgerechttigden verhoogd van 50 jjaar naar 56 5 jaar. Besttaande gevallen kunnen d de premiiekorting blijjven toepassen. Verde er zijn de waarden voorw aange escherpt: De e werkg gever moet besch hikken over e een verkla aring van ee n uitkerringsinstantiie of de gemeente waaruiit blijkt e werkneme er recht dat de had op een uitkerring ens bij de we erkgever alvore in dienst te trede n. De G-rek kening zou De G-rekening zo u tussen 1 juli 2014 en n 1 tussen n 1 juli 2014 4 en 1 juli 2015 5 gefaseerd juli 20 015 gefaseerrd worden vervangen d door worde en vervange en door
15
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014 2015 201 16 20117 het depo otstelsel, ma aar het de epotstelsel, maar invoerin ng op 1 juli 2014 2 invoering op 1 jul i 2014 is is niet ge ehaald. niet gehaald. On Onder h het depotste elsel Onder het depotsstelsel On nder het nder het dep potstelsel kan de n nietdep potstelsel ka an de kan n de nietkan de nietgecertifiiceerde uitle ener gecerttificeerde uiitlener nie et-gecertifice eerde geccertificeerde e die geen n depot die ge een depot aa anhoudt uitlener die geen uitllener die geen aanhoud dt een maximale een maximale m bo oete van dep pot aanhoud dt een dep dt een pot aanhoud boete va an 19.500 eu uro 19.500 0 euro krijge en. ma aximale boette van maaximale boete van krijgen. 19..500 euro krrijgen. 19..500 euro krrijgen. Als sp Als sprake is van een prake is van e een Alss sprake is va an een Alss sprake is va an een niet-gecertificeerd de nie et-gecertifice eerde nieet-gecertifice eerde niet-gecertificeerde nlener uitlener, moet de inlener uitlener, moet de uitllener, moet de uitlener,, moet de in 35% van n de factuur op 35% van v de factuu ener 35% va an de inleener 35% va an de inle ur op het depo ot storten. Voor V het de epot storten n. Voor facctuur op het depot facctuur op het depot het niet voldoen aan het niet voldoen a aan sto orten. Voor het h niet sto orten. Voor het h niet deze voldoen aan de eze volldoen aan deze deze g is stortin ngsverplichtting is de sto ortingsverplichting is sto ortingsverplichting is stortingssverplichting de maximale boete van maxim male boete vvan de maximale boete b de maximale boete b uro. Ook is 7.800 euro. Ook iss van n 7.800 euro o. Ook is van n 7.800 euro o. Ook is 7.800 eu hoofdelijke hoofd delijke hoo ofdelijke hoo ofdelijke akelijkheid aansp prakelijkheid d aan nsprakelijkheid aan nsprakelijkh heid aanspra mogelijk k tot het bed drag mogelijk tot het b bedrag mo ogelijk tot he et mo ogelijk tot he et dat gesttort had moe eten dat ge estort had m moeten bed drag dat ges stort had bed drag dat ges stort had worden.. worde en. mo oeten worde en. mo oeten worde en.
Verplich hting om een n kopie va an het identiteiitsbewijs van n een ingeleen nde werknem mer te bewaren, verdwijjnt. De WA De WAO O/WIAAO/WIAbasispre emie wordt basisp premie word dt verhoog gd naar 4,95%. verhoogd naar 5,2 25%. De rekenpremie voo or de De rek kenpremie vvoor de Werkh hervattingskkas Werkhervattingskass erhoogd naa ar wordtt verhoogd n naar wordt ve 1,03%. 1,08% %. De AWf--premie worrdt verhoog gd naar 2,15%.
De AW Wf-premie w wordt verhoogd naar 2,0 07%. Bij toe epassing besch hikbareprem mieregeling uiterlijk 1 januari nettooversttappen op n staffels zonder
16
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014 Gebruik kelijk loon verhoog gd naar 44.000 euro.
2015 kosten nopslag. Gebru uikelijk loon blijft 44.000 0 euro.
201 16
20117
Voor de d gebru uikelijkloonre egeling wordtt de vergelijkking met de we erknemer in een ‘soortgelijke diensttbetrekking’’ vervangen door e een een vergelijking met e nemer in ‘de e meest werkn vergelijkbare diensttbetrekking’’. Verlag ging doelm matigheidsm marge gebru uikelijk loon naar 25% (w was 30%). Overg gangsregelin ng gebru uikelijkloonre egeling niet in ngevoerd. Inhou udingsplichti gen waarv van bestaan de afspra aken door d e wijzigingen in hett 15 Belasttingplan 201 worde en opgezegd d, mogen gebruikma aken e in de nota naar van de aanleiding van he et ag beschreve en versla 75/70-fictie, onde er de daar conditties zoals ald besch hreven. CO2-gre enzen bijtelliing CO2-g grenzen bijte elling CO O2-grenzen bijtelling b CO O2-grenzen bijtelling b aangesccherpt. aange escherpt. aan ngescherpt. aan ngescherpt. Bijtelling g voor auto'ss tot Bijtelling voor autto's tot Bijttelling voor auto's a 51 gr/km m naar 7%, voor v 51 gr//km blijft 7% %, voor van naf 51 tot en n met nulemissie-auto's naar nulem missie-auto'ss 4%. 106 6 gr/km worrdt 21%, tot 51 gr/km wordt w de 4%. bijttelling 15%, voor nulemissie-autto's 4%. Werkk kostenregeliing verplicht voor alle e gevers. werkg Mogelijkheid om W WKR op ernniveau to oe te conce
17
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014 Tijdelijke e heffingsko orting voor epensioneerden vroegge van 0,67 7% van de uitkering g, maar maxima aal 121 euro Voor ooptegoeden n van levenslo 3.000 eu uro en meerr blijft inleg t/m m 2021 mogelijk zonder vverdere opb bouw levenslo oopverlofkorrting. Vrije bessteding mog gelijk met toepassing vóó ór pgebouwde 2012 op levenslo oopverlofkorrting.
Maximu um algemene
2015 201 16 passen. Tijdeliijke heffingsskorting voor vroeggepensione erden e van 0,,33% van de uitkerring, maar m maximaal 61 euro Voor levensloopte egoeden Voo or van 3..000 euro en n meer lev venslooptego oeden blijft inleg t/m 202 21 van n 3.000 euro o en eer blijft inleg t/m mogelijk zonder vverdere me uw 202 21 mogelijk zonder opbou levens sloopverlofkkorting. verrdere opbou uw Vrije besteding b m mogelijk lev vensloopverlofmet to oepassing vó korrting. Vrije óór 2012 opgebouwd o de bessteding mog gelijk levens sloopverlofkkorting. me et toepassing g vóór Bij opname in één n keer: 201 12 opgebouwde ening tegen 80% lev vensloopverlofafreke van de e waarde op p korrting. 31/12/2013 mits cconform WEV. De VA AR wordt in d de loop van 20 015 vervang gen door de Beschikking ge een e ook loonheffingen, die en webmodu ule kan via ee worde en aangevra aagd. VAR’s voor 2014 b blijven ook in n 2015 geldig g, zolang g hetzelfde w werk onderr dezelfde omsta andigheden en voorw waarden worrden gedaa an, totdat de e nieuwe wet- en e regelgevin ng ingaatt. Een nieuwe VAR vvoor 2015 kan al sinds 1 september 2014 evraagd worrden. aange Per 1 juli j 2015 verrandert de ontslagproced dure en wordtt het mogelijjk het ontsla ag te laten to oetsen door een e sectorrcommissie.. Maxim mum algeme ene Ma aximum alge emene
18
20117
Voo or levvenslooptego oeden van n 3.000 euro o en meeer blijft inle eg t/m 20221 mogelijk zonder verrdere opbou uw levvensloopverllofkorrting. Vrije bessteding mog gelijk meet toepassing vóór 20112 opgebouwde levvensloopverllofkorrting.
Maaximum alge emene
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017
2014 2015 201 16 20117 heffingsskorting heffin ngskorting ve erhoogd hefffingskorting g hefffingskorting g verhoog gd met 102 euro. e met 100 euro. verrhoogd met 62 euro. verrlaagd met 5 euro. Afbouw algemene uw algemene e Afb bouw algemene Afb bouw algemene Afbou heffingsskorting mett 2% heffin ngskorting m met hefffingskorting g met hefffingskorting g met vanaf be egin tweede e 2,32% % vanaf begin n 3,3 32% vanaf be egin 3,332% vanaf be egin schijf (19 9.646 euro) tot tweed de schijf (19..822 twe eede schijf tot circa tweeede schijf tot t circa begin vie erde schijf euro) tot 56.935 e euro. 58..000 euro. 58..000 euro. (56.531 euro). Maxim Maximu um mum arbeid skorting Ma aximum Maaximum arbeidsk korting verh hoogd aanvu ullend verho oogd met arb beidskorting g arb beidskorting g met 374 4 euro. 123 eu uro. aan nvullend verrhoogd aan nvullend verrhoogd me et 257 euro. meet 178 euro. Afbouw arbeidskortting Afbou uw arbeidsko orting Afb bouw arbeid dskorting Afb bouw arbeid dskorting in drie ja aar tot nihil voor begintt vanaf 49.9 00 euro. beg gint vanaf 50 0.300 beggint vanaf 51.100 inkomen ns vanaf 100 0.000 Vanaff inkomen va an eurro. Vanaf ink komen eurro. Vanaf ink komen euro. Va anaf inkome en van 100.80 00 euro bed draagt van n 112.200 eu uro van n 117.700 eu uro 83.971 e euro bedraa agt de de arb beidskorting g 184 bed draagt de bed draagt de arbeidsk korting 367 euro. euro. arb beidskorting g nihil. arb beidskorting g nihil. Crisisheffing van 16 6% on in 2013 bo oven over loo 150.000 euro. Te ken in het verwerk aangifte etijdvak waarin 31 maart 2014 valt. Afdrachttvermindering onderwiijs afgeschafft en omgevo ormd tot een n subsidie eregeling. Geen S&Oafdracchtverminde ering meer voor contra actonderzoe ek. Mo ogelijke sam menvoeging g RDA en S&O-aftrek. Eerste schijf van de afdrachttvermindering S&O verrlengd naar 250.000 euro maar age verlaagd d van percenta 38% naa ar 35%. Alle S&O Oinhoudin ngsplichtige en kunnen een S&Overklarin ng voor 12 maande en aanvragen.
19
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017
2014 2015 201 16 De niet-vverzilverde S&Oafdrachttvermindering kan ook k worden verreken nd in andere e aangifte etijdvakken (dus ( niet alleen de ken) loonhefffingstijdvakk die eindigen in het kalenderjaar waarop de S&O-verrklaring ziet.. Per 1 juli j 2015 mo oeten flexwe erkers eerde er een vast dienstverban d nd krijgen en verand deren egels onderr meer de re voor tijdelijke t con ntracten. Per 1 juli j 2015 mo oet een werkn nemer die m minimaal 2 jaar in dienst is bij ontsla ag een zogen naamde transitievergoedin ng meekrijgen. Max. pre emieloon p Max. premieloon werknem mersverzeke ering- werkn nemersverze ekeringen en ZV VW naar 51.414 en en ZVW naar 5 51.974 euro. Werkgevershe effing euro. Werkgeverssheffing ar 7,5%, bijd drage ZVW naar n 6,95%, bijdrage ZVW naa ZVW naa ar 5,4%. ZVW naar n 4,85%. Ook bijd dragen van de d werkgevver en werknem mer aan met de inkomen nsafhankelijke bijdrage e Zorgverzzekeringswe et vergelijk kbare wettellijke buitenla andse zorgverzzekeringen behoren n niet tot hett loon.
20117
Autobe elastingen 2014 2015 Afschafffing MRB-vrijstelling oldttimers voor motorrijjtuigen jonger dan 40 jaar. Overgan ngsregeling voor v motorrrijtuigen die per 1 jan nuari 2012 niet n aan de leeftijdsgrens van 30 jaar voldeden,
20
2016
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014 2015 2016 vervalt. ngsregeling voor v person nen- en Overgan bestelau uto’s rijdend d op benzine e (dus niet voor and dere brandsstoffen), motorrijjwielen, bussen en vrachtauto’s die op 1 januari 2014 minimaal m 26 jaar j oud zijn. Hogere boete bij he erhaaldelijk te t laat betalen MRB. Verlagin ng MRB voorr zeer zuinige auto's gaat niet door. MRB-vrijjstelling bep perkt tot persone enauto's met maximale CO2uitstoot van 50 gr/km. Bestrijdiing ontduiking MRB met buitenla andse kentekens door in ntroductie woonpla aatsvermoeden. MRB-naheffing al mogelijk k vanaf de datum van aa anvang van de belasstingplicht. Ook O wordt het h mogelijk een verzzuimboete op o te leggen. BPM-vrijstelling beperk kt tot nulemissie-auto's. Inperking va an de mogelijkheiid om een taxatierapp port te gebruiken voor v de waardebepaling van orteerde een geïmpo auto. Per 1 janu ari 2016 kan n een uig met een motorrijtu toegestanee maximum m massa van meer dan 3.500 kg d als motorrrijtuig uitsluitend voor perso onenvervoer worden aaangemerkt als a de ruimte diee bestemd is s voor het vervoeer van perso onen groter is d dan de ruimtte die h niet beste md is voor het vervoer vaan personen n. Wiebes inttroduceert voor v het tussenjaarr 2016 een halftarief h in de MRB B voor o's met (semi)elekktrische auto een CO2-u uitstoot van maximaal 50 gram. Hierdoor worden deeze auto's ook in
21
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
22
2016 2016 fiscaaal gestimule eerd. De bestaandee gewichtsco orrectie van 125 ki lo voor alle hybride a en (semi)eelektrische auto's blijft gehan ndhaafd.
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 Pensioen 2014 Variabiliisatie van al ingegaan pensioen k. mogelijk Provisievverbod uitgebre eid naar (individu ueel) vermoge ensbeheer, beleggin ngsadvies en n executio on only dienstve erlening. Afstemp pelmogelijkh hei d voor lo opende pensioenen.
2015 Variabilisatie van al n pensioen ingegaan mogelijk k.
2016 6 Variabilisatie van al ingegaaan m mogel ijk. pensioen niet meer
Afstemp pelmogelijkh heid Alleen voor lopende pensio oenen. afstempelingsm mogelijkheid voor nog niet in ngegane e beheeer. pensioenen in eigen Maximale jaarlijkse Maximale jaarlijkse nopbouw pensioenopbouw pensioen een-kader) (Witteveen-kader) ve erlaagd (Witteve verlaagd d naar 1,9% bij naar 1,657% bij eind dloon. eindloon n. Bij dt Bij middelloon word middello oon wordt maximaal 1,875% maxima aal 2,15% eerd. gefacilite eerd. gefacilite Pensioen nspaarmoge elijkhei Pensioenspaarm mogelijkheid d in box 3 voor inkomensgroep d in box 3 voor inkomen nsgroep van naf vana af 100.000 euro. e 100.000 euro. Mee Meer pe ensioenopbo ouwer mogelijk kheden voorr pensioenopbou uwmogelijkh hede zzp'ers. oor zzp'ers. n vo nvermogen in Pensioenvermo ogen in derd de Pensioen derde pijler (ook van n er (ook van werknemers w s) pijle werknem mers) blijft b buiten blijftt buiten vermogenstoetts vermoge enstoets bijsstand bijsttand en kan zonder en kan zonder z revis ierente revisierente worden gebruiikt worden gebruikt bij a bij arbeidsonge schiktheid. ongeschikthe eid. arbeidso Vaste we ettelijke beslisterrmijn van 9 maanden voor vrijw willige voortzettting pensioen nopbouw. In verband met de introducctie van nettopen nsioen word den aanspraken ingevolg ge een nsioenregel ing op nettopen
23
2017
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015 dezelfde e wijze vrijge esteld van erfbelasting als aanspraken uit een nregeling in de zin pensioen van artik kel 1.7 lid 2 W Wet IB 2001. Werknem mers krijgen n de keuze om m hun deel vvan de pensioen npremie of e een deel van n de pensioen naanspraakk te gebruike en voor extrra hypotheekaflossing.. Beperkin ngen (vrijwil lige) opbouw w verplicht be edrijfsof beroe epspensioen n. AOW-lee eftijd wordt 65 AOW-lee eftijd wordt 6 65 + 3 + 2 maanden met maanden met aanp assing aciliteiten. aanpasssing fiscale fiscale fa faciliteiten.
2016 6
2017
AOW W-leeftijd wo ordt 65 + 6 maa anden met aanpassing a fisca ale faciliteite en.
Overbru uggingsregeling g AOWverhogin ng. Partnerttoeslag AOW W per 1 julli 2014 ingeperk kt.
Ove erbruggingsrregeling AOW Wverh hoging.
AOW-le eeftijd wordt 65 + 9 den met maand aanpas ssing fiscale faciliteiten. Overbrruggings -regeling AOWging. verhog
Overbruggingsregel ing AOW-verhoging. Partnerttoeslag AOW W vervalt. Na N 1 januarii 2015 zal geen nieuw rech ht op W meer partnerttoeslag AOW ontstaan n. Hierop geldt g één uitzonde ering. Mense en die als gevolg van de verhogin ng van de AO OWleeftijd pas p na 1 janu uari 2015 AO OW-gerechtig gd worden, hebben nog g wel p de toeslag. recht op Samenw wonende oud deren die nog een e eigen h uis hebben waar ze ookk de n financiëlle lasten van dragen gelden g voor de AOW per definitie alls nietwonend. samenw
Inwe erkingtredin ng nieuw verd drag met Du uitsland. Ned derlands pen nsioen word dt in
24
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015
2016 6 2017 Duittsland zes ja aar lager bel ast. Pensioenrichtleeftijd zal van naf 1 janu uari 2016 sneller worden n verh hoogd: deze wordt 66 jaaar in 2018 en 67 jaar in 2021.
Met het oog op het in de uitvoerin ngspraktijk gewenstte ondersche eid tussen nettolijfrente n e en nettopen nsioen word dt er een afzo onderlijke bo ox 3vrijstellin ng voor nettopen nsioen opgenom men met antimisb bruikbepalin ng.
Formee el belastin ngrecht 2014 Ruimere e mogelijkhe eden voor beb boeting feite elijk leidinggever of htgever. opdrach Ook doe en-plegers, uitlokkers en an (bij medepliichtigen gaa opzet) o onder het overtred dersbegrip vallen. v
2015 5
2016
ordt een duiidelijke Er wo term mijn voor hett opleggen van een e verzuim m- of vergrrijpboete aa an een ande er dan de belas stingplichtig ge of inhoudingsplichttige enomen in d de wet. opge Er ko omt een inforrmatieverplicchting voor bank ken aan de Belas stingdienst iin het kaderr van de d eenbankrrekeningmaattregel. Tena aamstellingssverplichting g btw in i het kaderr van de eenb bankrekenin gmaatregel verva alt. Er ko omt een verssnelde invorrdering toesslagen en de to oezichthoud ers voor Toeslagen krijge n een binnentredingsb bevoegdheid..
25
22017
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014 2015 5 2016 Strafrechtelijke verv volging k voor het mogelijk opzettellijk niet, gedeelte elijk niet of niet n tijdig betalen op aan ngifte. Het verzzoek om (herzien ning van) een n voorlopige aanslag wordt k geregeld. Er E kan wettelijk een verg grijpboete worden w opgeleg gd voor het hierbij h ken opzettellijk verstrekk van onju uiste of onvolled dige informa atie. Inspecte eur kan voorrlopige aanslag weigeren bij eerdere bestuurlijke e boete off eerdere strafrech htelijke veroordeling voor soortgellijk vergrijp. Niet opleggen voorlopige aanslag of nadere voorlopige aanslag bij dige) aangifte e niet (tijd wordt w wettelijk veranke erd. Uitbreid ding gevallen n waarin vvoorschot op p toeslag a achterwege blijft of wordtt aangepastt. Zolang d de woon- en n verblijfp plaats niet ka an worden vastgesteld, kunnen betalingen van v voorlopige teruggav ven en voorschotten op en alsmede toeslage teruggavven in verba and met deffinitieve aansslagen enningen wo orden of toeke opgesch hort. Het reccht op uitbetaliing kan uiteinde elijk vervallen. De G-rek kening zou tussen t G zo ou tussen 1 De G-rekening 1 juli 2014 en 1 juli 2015 2 juli 2014 en 1 jul i 2015 gefas seerd worde en gefaseerd worden gen door hett verva angen door het vervang
26
22017
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014 depotste elsel, maar invoerin ng op 1 juli 2014 2 is niet geh haald. Onder h het depotste elsel kan de n nietgecertifiiceerde uitle ener die geen n depot aanhoudt een max ximale boete e van 19.500 e euro krijgen.
2015 5 depo otstelsel, ma aar invoe ering op 1 ju uli 2014 is niet gehaald. g er het depottstelsel kan Onde de niiet-gecertificceerde uitlen ner die geen n depot aanh houdt een m maximale boete van 19.500 0 euro en. krijge
2016
22017
Onder het O Onder het el kan de d depotstelsel kan de depotstelse niet-gecertificeerde n niet-gecertificeerde uitlener die e geen uitlener die geen g u depot aanh houdt een d depot aanho oudt een maximale boete b van m maximale bo oete van 19.500 euro o krijgen. 1 9.500 euro krijgen. Als sprake is van een niet- Als sprake is van n een niet- Als sprake is i van een A Als sprake is van een ener, gecertificeerde u uitlener, niet-gecertificeerde n niet-gecertificeerde gecertifiiceerde uitle moet de e inlener 35% % van moett de inlener 35% van de e uitlener, mo oet de uitlener, moe et de u de factu uur op het de epot factu uur op het d epot inlener 35% % van de in nlener 35% van v de storten. Voor het niet stortten. Voor he t niet factuur op het depot faactuur op he et depot voldoen n aan deze voldo oen aan dezze or het niet sttorten. Voorr het niet storten. Voo stortingssverplichting g is de storttingsverplich hting is de voldoen aan deze vvoldoen aan deze maxima ale boete van n maxiimale boete van 7.800 stortingsverplichting sttortingsverp plichting uro. Ook is euro. Ook is hoo ofdelijke male boete iss de maxima ale boete 7.800 eu is de maxim hoofdelijke e Ook vvan 7.800 euro. Ook aansprakelijkheiid mogelijk van 7.800 euro. akelijkheid tot het bedrag d at gestort is hoofdelijke e aanspra iss hoofdelijke mogelijk k tot het bed drag had moeten m worrden. aaansprakelijk kheid aansprakelijkheid dat gesttort had moe eten m mogelijk tot het h mogelijk tot het worden.. bedrag dat gestort bedrag dat gestort b had moeten n worden. h had moeten worden. Automatische nummerplaatherkenning ook ingezet voor (ANPR) o invorderring van toeslagsschulden waarvoo or inmiddelss een dwangb bevel is betek kend. Divid dendbelastin ng valt onde er het bereikk van de belas stingrente. O Op nahe effingsaansla agen dividendbelastin ng zal belas stingrente w worden berekend en op ggaafbeschi kkingen terug dividendbelastin ng zal rente word den vergoed d. Ook invordering gsrente oed als hefffing (en vergo innin ng) in strijd b blijkt te zijn met het Unierec ht. Van 1 juli 2014 tot 1 juli Vana af 1 juli 2015 5 wordt bij ordt bij vrijw willige vrijw willige verbettering / 2015 wo
27
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014 2015 5 verbeterring / inkeerr na er na minim maal twee inkee minimaa al twee jaar de jaar de d vergrijpb boete voor vergrijpb boete voor de d de aa anslagbelasttingen aanslagb belastingen verm minderd tot 6 60%. vermind derd tot 30% %. De stand daardboete voor het aang gifteverzuim m inkomsttenbelasting g gaat naar 7% % van het we ettelijk maximu um van 4.920 0 euro, du us 344 euro. Er wordt ge een ondersccheid gemaak kt tussen een n en tweede eerste e verzuim. Als voorr het einde van v de bezwaarrfase tegen een 'losse' ve erzuimboete e alsnog a aangifte worrdt gedaan, wordt deze e boete gd tot 1% (49 9 euro) gematig voor de IB respectie evelijk 5% (246 euro) voor de Vpb. Het stan ndaardboete epercenta age wegens een betaalve erzuim bij de e aangifte ebelastingen n (onder m meer LB en BTW) wordt ve erhoogd van n 2% naar 3% %. Het bele eid met betrrekking tot de ve ergrijpboete e bij strafverzzwarende omstand digheden wo ordt, ook voor toeslagen,, aangesccherpt.
2016
Nieuw heffingssysteem voor aansla agen en voorlopige aanslagen belasting, inkomstenb schenkbelasting en erfbelasting g. Wijzigingen n voor navordering en e ambtshalve
28
22017
Overzich ht belangrijkkste wetswijzzigingen 20114‐2017 2014
2015 5
2016 22017 vermindering gelden a het direct zodra Wetsvoorsttel vereenvoud diging formeel verrkeer Belastingdienst in eedt. werking tre
Voor belasting- en g invorderringsrente geldt de wette elijke rente voor v niet-han ndelstransaccties met (perr 1 april) minimum 4%, voor Vpb ettelijke rentte geldt we handelstransacties met pril) minimu um 8%. (per 1 ap De zoge enoemde kennisge eving-vooraf bij internattionale informatieverstrekk king wordt affgeschaft. Bij autom matische inlichtingenuitwisse eling de verplichting om vervalt d de gevallen en de arden waaro onder voorwaa te publicceren. Btw-compensati efonds aximeerd op p raming gema 2014 4. Met ingang g van 2015 word dt de ontwikkkeling van het BCF B gekoppe eld aan de accre espercentag ges.
29
