OnderhandenWerk NIEUWSBRIEF VANNOORD ACCOUNTANTS & BELASTINGADVISEURS
EDITIE MAART 2015
Betrokken ondernemers - Vianen - IJsselstein Beesd - Culemborg - Leerdam - Tiel
- Zaltbommel
Het Gesprek Pieter Terlouw & Ben van Roon (Van Roon Rail B.V.):
“VanNoord verbreedt mijn perspectief en maakt me sterker als ondernemer” Pagina 4
Wat is bestuurdersaansprakelijkheid bij de bv en hoe voorkomt u het?
Pagina 6
Past u de WBSO toe? Vergeet dan de innovatiebox niet!
Pagina 7
Wat wordt het salaris van de dga in 2015?
Pagina 8 Blogs
Het Gesprek bewonderenswaardige groei heeft doorgemaakt terwijl andere bedrijven onder de crisis leden.” “Je moet gewoon goed werk leveren en je afspraken nakomen”, zegt Ben. “En je moet lef hebben in deze sector. Zo heeft ProRail nieuwe regelgeving die voorschrijft dat alle spoormachines omgebouwd moeten worden met lastmoment-beveiliging. Dat kost ons per machine zo’n 1 35.000,00, dus je moet jezelf afvragen of de machines die investering nog wel waard zijn. Daarnaast moeten al onze machinisten extra scholing krijgen om met deze maatregel te kunnen omgaan. Sommige bedrijven hebben om deze redenen besloten om de handdoek in de ring te werpen. Samen met VanNoord hebben we berekend dat het toch slim en rendabel is om onze machines geleidelijk om te bouwen.”
Advies op breed terrein
“VanNoord toetst mijn ideeën en biedt me nieuwe inzichten” Fotografie: Marc van der Kort
Aan tafel bij Ben van Roon hebben we een prachtig weids uitzicht over Leerdam. Toch valt ons oog ook op de muurbekleding in het kantoor. Over de volle lengte van de muur zijn heuse treinrails gemonteerd. Ben: “Zo ziet iedereen direct in welke markt wij actief zijn: railinfra. Bovendien levert het altijd goede gespreksstof op. Bezoekers uit deze branche vragen bijvoorbeeld of de afstand tussen de rails precies klopt en of de materialen echt zijn. Uiteraard, zeg ik dan. Want alles wat we doen, doen we tot in de puntjes.” Een bescheiden Ben vertelt met gepaste trots over het bedrijf dat hij volledig op eigen kracht en naar eigen visie heeft opgebouwd. Van een zzp’er met één kraan en één tractor in 2000 tot een goedlopend bedrijf met achttien man en zeventien machines in 2015. “Voor 2000 werkte ik bij het familiebedrijf van mijn opa, waar vrijwel de hele familie actief was. Na wat wikken en wegen besloot ik om voor mezelf te beginnen en mijn eigen plannen vorm te geven. Van Roon Grond-, Sloop- en Straatwerk was geboren.”
Van grondwerk naar railinfra
“De eerste jaren deed ik voornamelijk gronden straatwerk, maar daarin ben je één van de vele aanbieders. Op een gegeven moment kreeg ik van VolkerRail de vraag of we met onze grondverzetmachine werkzaamheden konden
2
OnderhandenWerk MAART 2015
verrichten bij de aanleg van een nieuwe trambaan in Schiedam. Deze klus nam ik aan en daarna werd ik steeds vaker gevraagd. Zo vaak dat ik besloot te investeren in de juiste opleidingen voor het personeel en het juiste spoorgebonden materiaal. Inmiddels hebben we een geweldige expertise opgebouwd in de railinfra en is de verhouding tussen railinfra en grondwerk zo’n 80%-20%.”
maar dankzij ons innovatieve vermogen kunnen opdrachtgevers nu niet meer om ons heen. Want terwijl andere bedrijven dit handmatig doen, hebben wij zelf een machine ontwikkeld die dit werk veel sneller doet. Opdrachtgevers hebben veel profijt van de snelheid en precisie van deze oplossing. Zodoende maak ik mezelf belangrijk in de markt.”
“In de railinfra zijn er maar weinig bedrijven die dit werk kunnen uitvoeren; je moet niet alleen de juiste expertise in huis hebben, maar ook over speciale vergunningen, goedgekeurd materieel én gecertificeerd personeel beschikken. Maar hoewel er weinig concurrentie is, hebben we werk en succes zelf moeten zien te creëren. Zo hoorde het plaatsen van veiligheidshekwerken langs het spoor aanvankelijk niet bij ons werk,
Niet alleen praten, maar ook doen!
“Dit voorbeeld is slechts één van de vele
financiële afwegingen waar we mee te maken hebben. Want hoe groter je wordt, des te complexer worden de vragen. Om die reden heb ik in 2012 VanNoord in de arm genomen. Daarvoor deed een boekhouder mijn
waarbinnen ik mijn plannen kan realiseren. Hij toetst mijn ideeën en biedt me nieuwe inzichten. Dat maakt me sterker als ondernemer, omdat ik veel bewuster onderneem.”
“Pieter is mijn klankbord en schetst de financiële kaders waarbinnen ik mijn plannen kan realiseren” administratie, maar ik had behoefte aan een specialist die optreedt als rechterhand bij veel meer vraagstukken. Op financieel en fiscaal vlak, maar ook qua bedrijfsvoering. En dat is precies wat VanNoord me nu biedt. Pieter is mijn klankbord en schetst de financiële kaders
Leren van elkaar
Pieter: “Ben is typisch een ondernemer die je soms moet temperen in zijn enthousiasme. Hij heeft een idee en wil dan het liefst direct al zijn plannen verwezenlijken. Ik doe voor hem het stapje zijwaarts en kijk op basis van bijvoorbeeld
voorgaande jaarrekeningen welke plannen haalbaar zijn en op welke wijze. Of ik spar met collega’s bij VanNoord die weer thuis zijn in hun specifieke vakgebied. Niemand heeft alle kennis in pacht om op ieder vlak de juiste beslissing te nemen.” Ben beaamt dat: “Je kunt simpelweg niet alles zelf bedenken. Zeker niet op financieel en fiscaal vlak. Bij sommige vraagstukken gaat het om tonnen, en die leg ik ter controle bij VanNoord neer. Want als je misrekent, dan gaat het direct over heel veel geld.” “Dankzij al die meningen kijk je met een veel ruimere visie naar een onderwerp”, vervolgt Pieter. “Ook cliënten dragen bij aan het creëren van een breder perspectief. Want elke cliënt heeft zijn unieke ideeën, vraagstukken en beweegredenen, waarvan je altijd iets opsteekt. Neem nou dat stuk spoorlijn aan de muur. De gedachte erachter inspireert me en verbreedt mijn horizon. En dat neem je toch weer mee naar de volgende cliënt.”
Promotiefilm
Scan de qr-code of ga naar http://goo.gl/7H4qcI en bekijk de promotiefilm van Van Roon Rail B.V.
Pieter Terlouw ziet in het innovatieve vermogen van Ben een bijzondere eigenschap. “Veel ondernemers roepen dat dingen anders moeten, maar komen niet in actie. Ben doet dat wel. Hij ziet kansen, handelt ernaar en heeft het vermogen om deuren te openen die voor anderen gesloten blijven. Die eigenschappen hebben er mede voor gezorgd dat Van Roon een OnderhandenWerk MAART 2015
3
VanNoord Kan een bestuurder geen onbehoorlijk gedrag worden verweten en is hij of zij niet nalatig geweest in het afwenden van de gevolgen van het onbehoorlijk bestuur, dan is de bestuurder niet aansprakelijk. Zorg er dus voor dat u de genoemde zaken in het kader hiernaast goed op orde hebt.
De curator en de wet aan zet
Bij bestuursaansprakelijkheid kan de curator bestuurders hoofdelijk aansprakelijk stellen voor het tekort in het faillissement. Een verleende decharge staat de aansprakelijkstelling door de curator niet in de weg. Bij het beoordelen van de vraag of er sprake is van onbehoorlijk bestuur, kijkt een rechter naar alle omstandigheden. Je kunt daarom niet vooraf zeker weten of een vordering van een curator zal slagen. Uit eerdere rechtspraak blijkt overigens dat er niet heel snel sprake is van kennelijk onbehoorlijk bestuur.
Wat is bestuurdersaansprakelijkheid bij de bv en hoe voorkomt u het? Als een bv failliet gaat, is in beginsel alleen de bv aansprakelijk en blijven privébezittingen onaangetast. Dit in tegen stelling tot een eenmanszaak of vof, waarbij de ondernemer aansprakelijk is. Toch komt het regelmatig voor dat bestuurders van een bv privé aansprakelijk zijn bij een faillissement. In dat geval is er sprake van bestuurdersaansprake lijkheid. Hieronder leest u wanneer dit het geval is en hoe bestuurdersaansprakelijkheid voorkomen kan worden. Aansprakelijkheid bij faillissement
Bij een faillissement van een bv is er sprake van bestuurdersaansprakelijkheid als beide onderstaande punten het geval zijn: • De bestuurder of het bestuur heeft zijn taak onbehoorlijk vervuld in de drie jaren voorafgaand aan het faillissement (zie kader ‘Interne bestuurdersaansprakelijkheid’ ). • Het is aannemelijk dat het onbehoorlijke bestuur een belangrijke oorzaak van het faillissement is.
4
OnderhandenWerk MAART 2015
De curator krijgt wel duidelijkheid van een wet die het volgende stelt: ‘Heeft het bestuur in de drie jaar voorafgaande aan het faillissement geen goede administratie bijgehouden of niet tijdig de jaarrekening gepubliceerd? Dan is er onomstotelijk sprake van onbehoorlijk bestuur en is dit in principe een belangrijke oorzaak van het faillissement.’ In dit geval moet het bestuur aantonen dat de gebrekkige administratie of de niet tijdig gepubliceerde jaarrekening géén belangrijke oorzaak vormde voor het faillissement. Bijvoorbeeld doordat een andere factor aantoonbaar het faillissement veroorzaakte. Sanctiemaatregelen van Rusland zou zo’n factor kunnen zijn.
Interne bestuurdersaansprakelijkheid
Een bestuurder moet zijn taak naar behoren vervullen. Doet hij dit niet, dan is hij in beginsel aansprakelijk voor de schade die de bv daardoor lijdt. Is de bestuurder een rechtspersoon? Dan rust de aansprakelijkheid hoofdelijk op de bestuurders van die rechtspersoon. Van een onbehoorlijke taakvervulling kan onder meer sprake zijn als er: • geen deugdelijke boekhouding gevoerd is; • onnodig grote (financiële) risico’s genomen zijn; • geld onttrokken is aan de bv terwijl dat eigenlijk niet kan, omdat er al een tekort is; • geen verzekering is afgesloten tegen voorzienbare risico’s; • onevenredig grote zekerheden voor financiers zijn gesteld; • geen kredietwaardigheid van contractpartijen is nagegaan; • onzakelijk goederen zijn vervreemd; • in strijd met wettelijke of statutaire bepalingen is gehandeld; • verplichtingen zijn aangegaan die de bv niet kan nakomen; • activa zijn vervreemd of onzakelijke transacties hebben plaatsgevonden in het zicht van het faillissement.
Melding betalingsonmacht belastingen
Bestuurders kunnen ook hoofdelijk aansprakelijk zijn voor premie- en belastingschulden als de bv in gebreke van betaling blijft. De aansprakelijkheid kan al intreden vóór er sprake is van een faillissement. Kan de bv niet aan de betalingsverplichtingen voldoen? Dan is het verplicht om dit binnen twee weken na de uiterste dag van de
betalingsverplichting schriftelijk te melden aan de betreffende instantie en desgevraagd de stukken te overleggen. Als er niet aan deze meldingsplicht wordt voldaan, dan kan iedere bestuurder hoofdelijk worden aangesproken voor deze schulden. Hebt u vragen over deze complexe materie? Neem dan contact op met uw adviseur bij VanNoord.
Aansprakelijkheid bij dividendbesluit
Met de komst van de Flex-bv kent de wet een nieuwe regeling omtrent de bestuurs aansprakelijkheid. Die regeling maakt het bestuur verantwoordelijk voor het uitkeren van dividend. Als de algemene vergadering van aandeelhouders besluit dividend uit te keren, dan moet dit besluit worden voorgelegd aan het bestuur en dienen er een balanstest en een uitkeringstoets te worden uitgevoerd. Het bestuur mag het besluit niet goedkeuren als het voorziet dat de bv na de uitkering niet kan voortgaan met de betaling van opeisbare schulden. Gaan de bestuurders toch akkoord met een te hoge dividenduitkering? Dan zijn ze bij een faillissement in beginsel aansprakelijk voor het tekort dat ontstaat door deze uitkering. Ook aandeelhouders die tegen beter weten in een dividenduitkering hebben ontvangen, zijn aansprakelijk. Deze regeling geldt ook bij vermindering van kapitaal van de bv en bij inkoop van eigen aandelen door de bv. Ons advies is om altijd een balanstest en uitkeringstoets uit te voeren en deze goed te onderbouwen.
VanNoord twittert regelmatig interessante informatie. Volgt u ons al? Onze berichten vindt u op:
https://twitter.com/VanNoordBV OnderhandenWerk MAART 2015
5
VanNoord
Past u de WBSO toe? Vergeet dan de innovatiebox niet! De WBSO (Wet bevordering speur- en ontwikkelingswerk) is een fiscale stimuleringsregeling van de overheid. Zowel grote als kleine bedrijven die investeren in research en development kunnen dankzij deze regeling hun loonkosten verlagen. Daarnaast kunnen zij gebruikmaken van de innovatiebox, maar die wordt vaak vergeten. Laten we beginnen met de drie faciliteiten van de WBSO. Dit zijn: 1. Een tegemoetkoming in de loonkosten die gemoeid zijn met speur- en ontwikkelingswerk (S&O) in de vorm van minder afdracht van de loonheffing. In 2014 en 2015 kan de werkgever een afdrachtvermindering van 35% toepassen op het totale S&O-loon tot een grens van 1 250.000,00. 2. Een aftrek voor S&O voor zelfstandige ondernemers.
3. E en extra tegemoetkoming voor startende ondernemers of ondernemingen (technostarters-faciliteit). Bedrijven kunnen de WBSO zelf aanvragen en verrekenen via de belastingaangifte. Als de S&O-verklaring is verkregen, kan de regeling worden toegepast.
Vaak vergeten: de innovatiebox De S&O-verklaring maakt naast de bovengenoemde faciliteiten ook de innovatiebox mogelijk. Dit is een lagere
tariefbox binnen de vennootschapsbelasting. Hierin mag u winst onderbrengen waarover u maar 5% in plaats van 25% belasting hoeft te betalen. De innovatiebox mag u alleen toepassen op winst uit innovaties die voortvloeien uit werkzaamheden waarvoor de S&O-verklaring is afgegeven. Hierbij is het mogelijk dat een deel van de onderzoeks- of ontwikkelingswerkzaamheden is uitbesteed. Informeer bij uw fiscalist van VanNoord om uw mogelijkheden van de innovatiebox te bekijken.
Wat wordt het salaris van de dga in 2015? Als directeur-grootaandeelhouder (dga) bent u niet vrij in de bepaling van de hoogte van uw salaris. Uw salaris wordt bepaald op basis van de gebruikelijkloonregeling. In het Belastingplan 2015 is aangekondigd dat de gebruikelijkloonregeling wordt uitgebreid. Daarnaast is er nieuwe jurisprudentie met betrekking tot de afroommethode. Hieronder een overzicht van de belangrijkste punten.
De gebruikelijkloonregeling anno 2015 Het Belastingplan 2015 schrijft voor dat het loon van de dga ten minste op het hoogste van de volgende drie bedragen wordt gesteld: 1. 1 44.000,00; 2. het hoogste loon van de overige medewerkers; 3. 75% van de meest vergelijkbare dienstbetrekking.
Van soortgelijke naar meest vergelijkbare dienstbetrekking
Tot 2015 werd gesteld dat het salaris 75% moest bedragen van het loon dat werd genoten in een soortgelijke dienstbetrekking. Die maatstaf is gewijzigd naar meest vergelijkbare dienst betrekking, omdat de functies van verschillende dga’s soms moeilijk te vergelijken zijn en omdat soortgelijke dienstbetrekkingen soms ontbraken. Naar verwachting zal deze aanpassing in de praktijk niet veel stof doen opwaaien. Het salaris van de dga mag overigens ook niet lager zijn dan dat van de best betaalde medewerker (binnen het concern), tenzij kan worden aangetoond dat die medewerker een hoger loon geniet dankzij specifieke expertise of bijzondere vaardigheden.
Een lagere doelmatigheidsmarge
Komt het gebruikelijke salaris boven de norm te liggen? Dan ligt de bewijslast bij de
6
OnderhandenWerk MAART 2015
Belastingdienst. Van dat salaris mag de doelmatigheidsmarge nog af. Deze marge is verlaagd van 30% naar 25%. Binnen die 25%-marge mag de Belastingdienst het loon niet verhogen. Het onderstaande voorbeeld verduidelijkt dit:
Is een gebruikelijk salaris voor de werkzaamheden van de dga in de markt 1 90.000,00? Dan volstaat een salaris van 1 67.500,00 (75% van 1 90.000,00), maar een loon van 1 44.000,00 niet. De Belastingdienst kan geen salaris van bijvoorbeeld 1 80.000,00 eisen, want dat valt binnen de 25%-marge.
Overgangsregeling 2015
Voor 2015 geldt een overgangsregeling met betrekking tot reeds lopende afspraken tussen dga’s en de Belastingdienst. De Belastingdienst zal contact met deze dga’s opnemen om tot nieuwe afspraken te komen.
De afroommethode: het einde in zicht?
Voor het berekenen van loon mag ook gebruik gemaakt worden van de afroommethode. Hierbij moet een dga die door eigen arbeid een inkomen voor zijn bv verwerft, zijn loon stellen op circa 75% van de winst vóór salaris. De Belastingdienst gebruikt deze regeling vaak ten onrechte om meer loonbelasting te kunnen heffen.
Regeling voor bedrijven met meer dan één medewerker
In 2011 heeft de belastingrechter bepaald dat de afroommethode alleen gebruikt mag worden als ten minste 90% van de verdiensten in de bv aan de dga toe te wijzen zijn. Als de bv andere medewerkers in dienst heeft, wordt aan de 90%-regel niet voldaan en mag de Belastingdienst de afroomregeling niet toepassen. Veel dga’s met personeel kunnen een beroep doen op deze uitspraak.
Regeling voor zzp-bv’s
De afroommethode blijft vooralsnog toepasbaar op zzp-bv’s, maar recentelijk heeft de rechtbank Noord-Holland ook de afroommethode voor een zzp-bv afgewezen. De dga in kwestie – een jurist – mocht in zijn bv rekening houden met het salaris van een senior jurist. De rechter vond dit – op basis van de vergelijkingsmethode – een passend salaris en hoefde geen uitspraak te doen over de afroommethode. Dit lijkt het einde van de afroommethode in te luiden. Wilt u weten wat voor invloed deze aanpassingen hebben op uw specifieke situatie? Neem dan contact op met uw adviseur bij VanNoord.
OnderhandenWerk MAART 2015
7
Rente aftrek lening eigen woning, een gevaarlijk moeras Tot een jaar of tien geleden was het zelden de vraag of de rente, die u betaalde op de lening voor uw eigen woning aftrekbaar was. Het was één van de weinig fiscale regels die overzichtelijk en zonder obstakels was. Het is de overheid echter gelukt om er in tien jaar tijd een regeling van te maken, die nog het best vergelijkbaar is met een oerwoud vol moerassen. Dat betekent oppassen!
Arxx, reclame & marketing 2015
Blogs
De Belastingdienst betaalt mee aan uw zonnepanelen Het is hartje winter en de dagen zijn donker en kort. Niet echt het moment om over zonnepanelen na te denken. Maar regeren is vooruitzien, zeggen we bij VanNoord. We nemen u dus graag mee naar de fiscale voordelen van zonnepanelen.
De hele blog lezen? Ga voor de blogs of uitgebreide informatie naar
www.vannoord.nl/blog.html Utrecht
IJsselstein
Nieuwegein/Houten
Arnhem/Nijmegen
Culemborg / Vianen
Leerdam Rotterdam
Tiel
Beesd
Breda
Zaltbommel
‘s-Hertogenbosch
Beesd Dr. A. Kuyperweg 13 Tel. (0345) 68 32 44
Leerdam Pfinztalstraat 32 Tel. (0345) 61 18 44
Vianen Tel. (0347) 32 02 02
Culemborg Postmastraat 33 Tel. (0345) 53 16 31
Tiel Laan van Westroijen 2B Tel. (0344) 65 04 60
IJsselstein Kamerlingh Onneslaan 24 Tel. (030) 303 09 00
Zaltbommel Hogeweg 135 Tel. (0418) 57 95 43
VanNoord - Altijd in de buurt.
