Nieuwsbrief mei
2007
VERSCHIJNT IEDER KWARTAAL
Agrarische
zodat u kunt blijven doen, waar ú goed in bent
Professionals in financiële dienstverlening
Arbeidstijdenwet
vanaf 1 april vereenvoudigd De arbeidstijdenwet regelt hoe lang een werknemer maximaal mag werken en wat de rusttijden zijn. De wet is geschreven om werknemers te beschermen. De arbeids inspectie controleert op naleving en kan bij overtreding een boete opleggen. Sinds 1 april is de arbeidstijdenwet vereenvoudigd: voor de politieorganisatie een gunstig besluit. En voor u? De nieuwe wet kent nog maar vier regels over de maximale arbeidstijd. Deze zijn: 1. Maximaal twaalf uur per dienst. 2. Maximaal 60 uur per week. 3. In een periode van vier weken mag een werknemer gemiddeld 55 uur per week werken. 4. Per zestien weken mag een werknemer gemiddeld 48 uur werken.
Recht op pauze
Over het aantal pauzes en het tijdstip kunnen werkgevers en werknemers onderling afspraken maken. Er gelden echter wel de volgende spelregels: • Werkt een werknemer langer dan 5½ uur, dan heeft hij recht op minimaal 30 minuten pauze. Dit mag worden gesplitst in twee keer een kwartier. • Werkt een werknemer langer dan tien uur, dan is de pauze minstens 45 minuten. Ook dit mag worden gesplitst in meerdere pauzes van minimaal een kwartier.
CAO
Geldt bij u een CAO, dan is er een overgangsregeling. De oude wet blijft van toepassing tot op het moment dat de CAO afloopt, maar tot uiterlijk1 april 2008.
Het minimum aantal vrije zondagen per jaar blijft dertien. Het is toegestaan om in een CAO een lager aantal af te spreken, maar iedere individuele werknemer heeft het recht om te weigeren.
Agrarische Nieuwsbrief mei 2007 • www.roelandsvreijsen.nl
Heffingsrente
rentevoordeel of -nadeel Ieder jaar dient de heer Van Oort voor 1 april zijn belastingaangifte in. Rond juni ontvangt hij dan een voorlopige aan slag, waarbij naast een te betalen bedrag ook altijd heffingsrente in rekening wordt gebracht. Hij vraagt zich af of dit wel terecht is en of hij verplicht is om deze rente te betalen.
Wat is heffingsrente
Voorbeeld
U ontvangt met dagtekening 15 juni een voorlopige aanslag inkomstenbelasting 2006 en bent € 1.500 aan belasting verschuldigd. De heffingsrente wordt nu berekend over de periode 1 juli 2006 t/m 15 juni 2007. Rekening houdend met de verschillende percentages bent u € 64 aan rente verschuldigd.
Heffingsrente beperken
Heffingsrente wordt door de Belastingdienst aan u in rekening gebracht of vergoed als achteraf blijkt dat u te weinig of teveel belasting heeft betaald. Hierdoor wordt voorkomen dat rente voor- of nadelen kunnen ontstaan. Het bedrag aan heffingsrente staat apart vermeld op een belastingaanslag. De regeling geldt in ieder geval voor de inkomsten-, vennootschaps-, loon- en omzetbelasting.
U kunt niet voorkomen dat u heffingsrente betaalt, maar u kunt het te betalen bedrag wel beperken. Als vaststaat dat u over het jaar 2007 belasting verschuldigd bent, dan kunt u de Belastingdienst verzoeken om een voorlopige aanslag op te leggen. Ligt de dagtekening van deze aanslag voor 1 juli dan bent u voor de rest van 2007 geen rente verschuldigd. De rente wordt dan pas berekend vanaf 1 januari 2008.
Hoogte heffingsrente
Sparen bij de fiscus
De heffingsrente wordt per kwartaal berekend over het te betalen of te ontvangen belastingbedrag. Het percentage voor 2006 bedroeg: 3e kwartaal: 4,00% 4e kwartaal: 4,25% Het percentage voor 2007 bedraagt: 1e kwartaal: 4,70% 2e kwartaal: 5,00% Voor de inkomsten- en de vennootschapsbelasting wordt de heffingsrente berekend vanaf 1 juli van het lopende belastingjaar.
Verwacht u een aanzienlijke teruggaaf, dan is het aantrekkelijk om uw geld pas na afloop van het belastingjaar terug te vragen. De rentevergoeding (4,7% en hoger) is op dit moment meer dan dat u bij de bank krijgt. U spaart dan als het ware bij de fiscus.
Hoe voordelig is de
auto van de zaak? ‘De fiscus opent de jacht op zakelijke rijders die de Belastingdienst tillen met privé gereden kilometers. De dienst zet wagens in die kentekens gaan scannen bij pretparken, woonboulevards, bouwmarkten, evenementen en grensovergangen in de vakantieperiodes.’ Een bericht uit de media dat aanzet tot nadenken: is een auto van de zaak wel zo voordelig voor u als DGA of ondernemer?
Voordelen auto van de zaak
Rijdt u een auto van de zaak dan zijn alle kosten die hiermee verband houden in de onderneming aftrekbaar. Onder de af te trekken kosten vallen naast benzine ook de kosten van financiering, parkeren, wassen, veerpont en tolgelden. Jaarlijks vindt er een bijtelling plaats voor het privé-gebruik. Deze bedraagt 22% van de cataloguswaarde. Bent u ondernemer dan verhoogt de bijtelling uw fiscale winst. Voor een werknemer of voor de directeur-groot-aandeelhouder wordt hiermee in de loonbelasting rekening gehouden. De bijtelling kunt u voorkomen door aan te tonen dat u jaarlijks voor niet meer dan 500 km privé met de auto heeft gereden.
Voordelen auto in privé
Maakt u met uw privé-auto zakelijke kilometers dan bedraagt de maximale vrijgestelde vergoeding € 0,19 per gereden kilometer. Dit bedrag is all-in. Het is dus niet mogelijk om daarnaast nog bijvoorbeeld kosten van parkeren en wassen in rekening te brengen. Voor de bepaling van het aantal zakelijke kilometers wordt het woonwerkverkeer gezien als zakelijk. Het voordeel van een auto privé is dat u geen bijtelling heeft. Het nadeel is dat de zakelijke kilometers moeten worden bijgehouden.
Optimale keuze
Het is niet eenvoudig om te bepalen welke keuze (auto van de zaak of auto privé) fiscaal het meest aantrekkelijk is. Dit is geheel afhankelijk van uw persoonlijke omstandigheden zoals het aantal kilometers dat u rijdt. Daarnaast speelt het een rol of u gebruik wenst te maken van een lease-auto of dat u de auto tot uw ondernemingsvermogen rekent. Naast de inkomstenbelasting spelen ook allerlei BTW-aspecten mee. Zijn de autokosten relatief laag en rijdt u veel zakelijke kilometers dan kan het voordelig zijn om te kiezen voor een auto in privé. Neem met ons contact op voor de mogelijkheden.
Zorgverzekeringswet (Zvw):
de regels van het spel Veel ondernemers krijgen in april of mei een brief van de Belastingdienst omdat over het jaar 2006 voor een aantal werknemers teveel aan bijdrage Zvw is afgedragen. De zorgverzekeringswet verdient geen prijs voor eenvoud en duidelijkheid. Van administratieve lastenverlichting is zeker geen sprake. De Belastingdienst betaalt de in 2006 teveel betaalde inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet terug. Deze teruggaaf levert u als werkgever heel wat extra werk op.
Op het salaris van de werknemers die bij u in dienst zijn heeft u een bijdrage Zvw ingehouden en afgedragen tot het maximumbijdrageloon van € 30.015 (in 2006). Deze ingehouden bijdrage heeft u ook vergoed aan uw werknemers.
Terugbetaling van teveel betaalde bijdrage
Heeft een werknemer meerdere dienstbetrekkingen of naast zijn loon nog een uitkering, dan kan het gebeuren dat teveel bijdrage Zvw is ingehouden en afgedragen. Iedere werkgever of uitkeringsinstantie houdt namelijk verplicht in tot het maximum-bijdrageloon. De
Belastingdienst berekent de hoogte van het teveel betaalde bedrag en betaalt dit terug. Wie deze bijdrage ontvangt is geheel afhankelijk van de situatie. Dit kunt u als werkgever zijn, maar het kan ook de uitkeringsinstantie of uw werknemer zelf zijn.
Hoe verwerkt u de teruggaaf in de loonadministratie?
Het bedrag dat u van de Belastingdienst ontvangt, betaalt u niet door aan uw werknemer. Hij of zij heeft dit bedrag in 2006 al van u vergoed gekregen. In het aangiftetijdvak dat u het bedrag ontvangt boekt u dit als ‘negatief loon’ in kolom 13 van de loonstaat. Op die manier krijgt de werknemer de teveel betaalde loonheffing over de ontvangen vergoeding Zvw terug. Het bedrag dat u heeft opgevoerd als negatief loon, telt u tot slot weer bij in kolom 17. De teruggaaf van de bijdrage Zvw over 2006 mag u in de aangifte niet verrekenen met de in te houden bijdrage Zvw in 2007. Heeft u recht op teruggaaf maar eind mei nog geen brief van de Belastingdienst ontvangen, neem dan met ons contact op.
WOZ-taxatie en afschrijving Op dit moment worden er nieuwe WOZ beschikkingen verzonden door de gemeente. In de toekomst bepaalt de taxatiewaarde van uw onroerende zaken mede de fiscale afschrijving. Om die reden is het voor elke ondernemer van belang om de juistheid van deze taxatie te beoordelen. Per 1 januari 2007 kan door ondernemers nog maar beperkt worden afgeschreven op onroe-
rend goed. Op gebouwen kan vanaf die datum nog maar worden afgeschreven als de boekwaarde daarvan hoger is dan de bodemwaarde. De bodemwaarde is voor onroerend goed in eigen gebruik 50% van de WOZ-waarde, en voor onroerend goed dat niet voor 70% of meer in eigen gebruik is (verhuurd onroerend goed bijvoorbeeld) is de WOZ-waarde gelijk aan de bodemwaarde. Met andere woorden: de afschrijvingsmogelijkheden van de ondernemer worden volledig bepaald door de
Korte wenken toeslagrechten Overdragen toeslagrechten
Bedrijfsoverdrachten
Pachter
Ontkoppeling melkpremie
Bij iedere overdracht van toeslagrechten toetst DR of de toeslagrechten naar een landbouwer gaan. Ten aanzien van de overdracht wordt niet getoetst of de verkrijger van de rechten voldoende grond heeft om de toeslagrechten te gebruiken. In het kader van de overdracht van braaktoeslagrechten wordt dan ook niet getoetst of de verkrijgende partij over grond beschikt die voldoet aan de definitie akkerland. Toeslagrechten die aan een pachter zijn toegekend op basis van zijn eigen gegevens in de referentieperiode, zijn eigendom van de pachter. Als de pachter heeft voldaan aan de 80% benuttingseis kan hij de toeslagrechten zonder grond overdragen aan de opvolgende pachter of aan een ander bedrijf.
Overdracht onder voorbehoud Bedrijven die nog geen beschikking toeslagrechten hebben ontvangen of die nog een bezwaarschrift hebben lopen, kunnen geen toeslagrechten overdragen. DR geeft namelijk aan, dat het onder voorbehoud overdragen van toeslagrechten niet is toegestaan.
DR geeft aan dat bij een volledige bedrijfsoverdracht de toeslagrechten mee overgaan. De bedrijfsoverdracht moet binnen 30 dagen worden gemeld aan DR in verband met de uitbetaling van de toeslagrechten. De overdracht van de toeslagrechten moet, op de gebruikelijke wijze, apart worden gemeld. Deze overdracht kan echter pas worden gemeld als er een relatienummer is toegekend aan de opvolger. In de praktijk komt het veelvuldig voor dat bedrijfsoverdrachten van melkveebedrijven plaatsvinden ná 16 januari, waardoor het niet meer mogelijk is om het melkquotum te registreren op naam van de kopende partij. Hierdoor staat het gebruikersquotum op 31 maart 2007 niet geregistreerd op naam van de kopende partij. Ten aanzien van het inzakken van de melkpremie geeft DR aan, dat als uitgangspunt de registratie van het bedrijf bij DR wordt genomen. Verder geeft zij aan dat bij de beoordeling op welke relatie de melkpremie moet inzakken bij een gehele bedrijfsoverdracht, de melkpremie wordt toegerekend aan de juiste toeslagrechten. DR heeft aangegeven dat wanneer er onduidelijkheid is over de feitelijke situatie, contact opgenomen zal worden met de betreffende relatie.
per 1 januari 2007 WOZ-waarde. Kortom de nieuwe WOZ-regels raken het inkomen van veel ondernemers rechtstreeks. Minder afschrijving betekent immers meer winst, en meer winst betekent vanzelfsprekend meer belasting. Die extra belasting moet wel worden opgebracht zonder dat er een cent meer winst binnenkomt. Voor tuinbouwkassen gelden aparte regels. De afschrijvingsmogelijkheden daarvoor zijn veel ruimer. Maar wat is een kas? En wat
moet verstaan worden onder een gebouw? Wat gaat gelden voor gebouwen in privé, of gebouwen die verhuurd worden aan de eigen BV of aan de partner? Gezien de grote financiële gevolgen van de taxatie is het zaak dat ondernemers hun rechten veilig stellen. Het is belangrijk altijd het taxatieverslag bij de gemeente op te vragen en te bestuderen. Bezwaar maken moet binnen zes weken na ontvangst van de aanslag.
Agrarische Nieuwsbrief mei 2007 • www.roelandsvreijsen.nl
Volmacht Gecombineerde opgave Het is sinds kort mogelijk, dat adviesorganisaties, zoals RoelandsVreijsen, door hun cliënten kunnen worden gemachtigd om bij Dienst Regelingen (DR) rechtstreeks bepaalde formulieren of aanvragen digitaal af te handelen. Op dit moment is dit alleen mogelijk voor de Gecombineerde opgave (GO) 2007. Hiervoor moet de betreffende agrariër wel eenmalig via internet de desbetreffende machtiging doorgeven. Dit kan alleen via ‘Mijn Dossier’ (inlogcode en wachtwoordt) op het LNV-Loket. In ‘Mijn Dossier’ kan via het tabblad ‘Gemachtigden’ een machtiging worden afgegeven. De instructies in het scherm spreken voor zich. Het is niet mogelijk om telefonisch of schriftelijk een machtiging af te geven. Eventueel kunnen wij u helpen bij het afgeven van de volmacht.
Voordelen voor RoelandsVreijsen
• door onder het KvK nummer van de adviesorganisatie in te loggen, heeft de adviseur toegang tot de informatie van alle klanten die een machtiging hebben afgegeven; • de adviesorganisatie krijgt één lijst met TAN-codes voor de ondertekening van de aanvragen van alle klanten; • terugkoppeling van (privacy gevoelige) informatie van DR rechtstreeks naar de adviseur in plaats van via de klant.
Voordeel voor u
Na het afgeven van de machtiging kan de adviseur snel bij al zijn/haar online gegevens bij DR (om gegevens te controleren en/of nieuwe gegevens door te geven).
Nu alleen GO 2007
Het machtigen kan nu nog alleen voor het indienen van de GO 2007. DR ziet dit als startpunt. Naar verwachting zullen in de loop van 2007 ook diverse andere zaken onder de machtigingenstructuur kunnen worden gebracht. Hierbij moet worden gedacht aan subsidieaanvragen, het indienen van formulieren, e.d.
Vollegrondsgroentesector van algemene heffing op basis van omzet naar areaalheffing De vollegrondsgroentesector stapt in het kader van een bezuinigingsoperatie voor de heffingen van het Productschap Tuinbouw volledig over op een areaalheffing. Dit besluit werd genomen in de sectorcommissie groenten en fruit van het PT. Dit betekent dat zowel de algemene heffing (bestemd voor onder andere kosten voor promotie en KCB) als de bijzondere heffing (bestemd voor teelttechnisch onderzoek) worden vastgesteld op basis van de meitelling. Momenteel wordt de algemene heffing van vollegrondsgroente nog bepaald via een omzetheffing.
Met de overstap naar de areaalheffing, bespaart de vollegrondsgroentesector ongeveer 180.000 euro per jaar. Dit komt ondermeer omdat het schap minder kosten hoeft te maken om de omzetgegevens van de telers te controleren. Het PT verstuurt dan nota’s aan de telers op basis van de mei-telling. Een teler weet hierdoor meteen waar hij aan toe is. Dit in tegenstelling tot een heffing op basis van de omzet. De volledige areaalheffing voor vollegrondsgroente zal al ingaan over het jaar 2008.
De Eerste Kamer heeft ingestemd met
de nieuwe Pachtwet Verpachters kunnen nu het contract nog opzeggen als de pachter 65 wordt, onder de nieuwe wet kan dat niet meer. Als gedurende een opzeggingsprocedure de nieuwe wet verandert geldt volgens het Burgerlijk Wetboek het oude recht. De nieuwe regeling treedt op 1 september 2007 in werking. Bij de pacht van los land vervalt de maximale termijn van 12 jaar voor de huidige eenmalige pachtcontracten. Hiervoor in de plaats komen contracten van korter dan zes jaar en langer dan zes jaar. Voor pachtovereenkomsten tot 6 jaar geldt het dwingende pachtrecht niet. De pachter heeft geen opzeggingsbescherming, geen voorkeursrecht en er vindt geen pachtprijstoets plaats. Er bestaat contractvrijheid tussen de partijen.
Voor contracten langer dan zes jaar vindt vanaf de eerste dag van de overeenkomst wel een pachtprijstoets plaats. In de nieuwe Pachtwet is verder het voorkeursrecht bij overdracht niet meer in alle gevallen van toepassing. Nu is de verpachter, die tot vervreemding van het verpachte wil overgaan, verplicht de pachter bij voorkeur in de gelegenheid te stellen het verpachte te verkrijgen. Hierop geldt vanaf 1 september de uitzondering voor het geval de “koper” belooft de pachtrelatie duurzaam in stand te zullen houden. Tot slot blijven de grondkamers bestaan. Deze zijn ondergebracht in de Uitvoeringswet grondkamers. De pachtkamers bij de rechtbanken en het Gerechtshof te Arnhem blijven eveneens bestaan. Nieuw is de mogelijkheid van cassatie bij de Hoge Raad.
Als een werknemer regelmatig vanuit huis werkt, dan is de werkgever verantwoordelijk voor de inrichting van de thuisplek. Dit blijkt uit een recentelijke uitspraak van het Gerechtshof te Amsterdam. Volgens het Gerechtshof is de Arboregelgeving van toepassing. Een werkgever moet zorgen dat de werknemer thuis op ergonomisch verantwoorde wijze kan werken.
Met ingang van 2007 komt de ondernemer die bij het begin van het kalenderjaar de leeftijd van 65 jaar of ouder heeft bereikt in aanmerking voor 50% van de zelfstandigenaftrek. Voldoet u aan het urencriterium (1.225 uur per jaar) dan bedraagt de aftrek minimaal € 2.190 en maximaal € 4.514.
Lees verder op pagina 8 >> Agrarische Nieuwsbrief mei 2007 • www.roelandsvreijsen.nl
Tips
ook voor Zelfstandigenaftrek nu 1. Arboregelgeving 2. werkplek thuis ook voor 65-plusser
Tips voor ondernemers en particulieren
Heeft u in 2006 geen zorgkosten gedeclareerd, dan heeft u eind maart van uw zorgverzekeraar € 255 no-claim korting ontvangen. Er zit echter een addertje onder het gras. Het alsnog terugvragen van betaalde ziektekosten over 2006 leidt tot terugbetaling van de noclaim.
iddeling inkomen kan 4. Mleiden tot belasting teruggaaf
Heeft u de afgelopen jaren sterk wisselende inkomsten in box I gehad, dan heeft u waarschijnlijk meer belasting betaald dan wanneer de inkomsten gelijkmatig waren geweest. Door over een periode van drie aaneengesloten kalenderjaren uit te gaan van de gemiddelde inkomsten kan middeling in een aantal gevallen leiden tot een teruggaaf van teveel betaalde belasting. Er geldt een drempel van € 545.
belastingplichtigen
Buitenlandse belastingplichtigen die in Nederland werkzaamheden verrichten, hadden tot voor kort geen recht op de arbeidskorting. Dit recht werd alleen verleend wanneer geopteerd was voor behandeling als binnenlands belastingplichtige. De rechter heeft bepaald dat dit in strijd is met het vrije verkeer van werknemers binnen de Europese gemeenschap. Ook de buitenlandse belastingplichtige heeft voortaan recht op de Nederlandse arbeidskorting.
meldingsplicht in 7. Nieuwe België (Limosa) Met ingang van 1 april 2007 geldt een nieuwe meldingsplicht voor tewerkstelling in België van buitenlandse (niet Belgische) werknemers, zelfstandigen en stagiairs. Voor meer informatie verwijzen wij u naar www.limosa.be.
Professionals in financiële dienstverlening
reken uzelf niet Nu ook arbeidskorting 3.teNo-claim: 6. snel rijk voor buitenlandse
zodat u kunt blijven doen, waar ú goed in bent
>> vervolg van pagina 7
5. Bijtelling auto privé-gebruik Als directeur-grootaandeelhouder wordt u geacht jaarlijks zo’n € 39.000 aan salaris van uw BV te ontvangen (gebruikelijk loon). Sinds 1 januari 2006 behoort het privé-gebruik van een auto tot het loon voor loonheffing. Om aan het gebruikelijk loon te komen telt dus uw bijtelling van de auto mee. Let op: voor de premieheffing werknemersverzekeringen is dit niet het geval.
www.roelandsvreijsen.nl
Zundert
Etten-Leur
Roosendaal
Hofdreef 24
Bredaseweg 103
Bergrand 218
Postbus 88
Postbus 372
Postbus 290
4880 AB Zundert
4870 AJ Etten-Leur
4700 AG Roosendaal
Tel: (076) 597 88 00
Tel: (076) 504 44 00
Tel: (0165) 57 44 00
Fax: (076) 597 88 99
Fax: (076) 504 44 01
Fax: (0165) 57 44 99
[email protected]
[email protected]
[email protected]
ontwerp: www.kroonenpartners.nl
De informatie in deze nieuwsbrief heeft een signalerend karakter en is niet bedoeld als beroepsmatig advies. Hoewel de uiterste zorg is besteed aan deze uitgave draagt RoelandsVreijsen geen verantwoordelijkheid voor eventuele fouten of onvolkomenheden.
