mei
2006
VERSCHIJNT IEDER KWARTAAL
Nieuwsbrief zodat u kunt blijven doen, waar ú goed in bent
Professionals in financiële dienstverlening
Special Bedrijfsopvolging deel 2: Overdracht van een eenmanszaak In onze vorige nieuwsbrief hebben we aandacht besteed aan de overdracht van een eenmanszaak of een (deel van een) vennootschap. In dit artikel staat de overdracht van een BV centraal. Er wordt geen aandacht besteed aan de schenkings- en successierechtelijke aspecten. Deze komen in de volgende nieuwsbrief aan de orde. In de vorige nieuwsbrief werd u geïnformeerd over de heer Jansen, die zijn eenmanszaak overdroeg aan zijn zoon en de heer Pietersen. Nu heeft de heer Jansen zijn bakkerij niet in de vorm van een eenmanszaak, maar heeft hij de aandelen van een BV in bezit. Deze BV drijft de bakkerij. De heer Jansen wil met pensioen en gaat op zoek naar een geschikte koper voor zijn aandelen.
We onderscheiden twee situaties:
1. De heer Jansen heeft de aandelen van een Persoonlijke Holdingvennootschap (PH). Deze PH houdt de aandelen in de werkmaatschappij, die de bakkerij drijft. 2. De heer Jansen houdt rechtstreeks de aandelen van de BV die de bakkerij drijft, zonder tussenkomst van een PH. Ad 1. Verkoop via een Persoonlijke Holdingvennootschap Omdat de heer Jansen zijn bakkerij wil verkopen, hoeft hij er alleen voor te zorgen dat de PH de aandelen in de werkmaatschappij verkoopt. Voor hem heeft dit geen directe gevolgen. De verkoopwinst is voor de PH. Hierover is geen vennootschapsbelasting verschuldigd, omdat hiervoor een faciliteit geldt
(de deelnemingsvrijstelling). Pas wanneer de PH een deel van de winst aan de heer Jansen gaat uitkeren, in de vorm van dividend, is hij inkomstenbelasting verschuldigd (25%). De verkoop van aandelen is vrijgesteld van omzetbelasting. Zoals u ziet is deze vorm van bedrijfsopvolging fiscaal vrij eenvoudig. Er kunnen echter wat addertjes onder het gras zitten met betrekking tot de Vennootschapsbelasting (door allerlei anti-misbruikbepalingen) en de Overdrachtsbelasting (wanneer er ook onroerend goed in de werkmaatschappij zit). Een goede en tijdige afstemming met ons is dus absoluut noodzakelijk. Ad 2. Rechtstreekse verkoop Wanneer de heer Jansen slechts één BV heeft, de werkmaatschappij, kan de verkoop op twee manieren geschieden: A: een activa-passiva transactie1 B: verkoop van de aandelen (aandelentransactie)
A activa-passiva transactie
In dit geval worden niet de aandelen, maar de onderdelen van de balans afzonderlijk verkocht en overgedragen. Denk bijvoorbeeld aan het pand, de inventaris, het debiteurenbestand, de goodwill en arbeids- en andere contracten. De BV is dan vennootschapsbelasting verschuldigd over de winst die bij de verkoop wordt behaald.
Let op:
Voor de omzetbelasting kan ook een vrijstelLees verder op pagina 2 >> Nieuwsbrief mei 2006 • www.roelandsvreijsen.nl
1
Vervolg voorpagina >> ling van toepassing zijn, maar dat is niet altijd zo. Vraag uw adviseur naar de mogelijkheden. Wanneer ook een pand wordt overgedragen, moet overdrachtsbelasting betaald worden. Dit kan anders zijn wanneer een familielid de onderneming koopt en voortzet. Degene die de onderneming koopt, kan dit op verschillende manieren doen. Hij kan een BV oprichten die de onderneming koopt, maar hij kan er ook voor kiezen de onderneming in privé te kopen. Aldus wordt de onderneming voortgezet in de vorm van een eenmanszaak. In dit geval zijn er extra voordelen in de inkomstenbelasting naast de gebruikelijke ondernemersfaciliteiten, zoals de mogelijkheid van versnelde afschrijving.
B Aandelentransactie
2
Nu wordt de BV aan de overnemer verkocht. Dit betekent dat de heer Jansen geen aanmerkelijk belanghouder meer is. Hij moet 25% inkomstenbelasting betalen over het verschil tussen de verkoopprijs en de aankoopprijs van zijn aandelen. In dit geval is geen omzetbelasting verschuldigd en alleen in heel specifieke gevallen overdrachtsbelasting.
Let op:
Bij verkoop aan bijvoorbeeld een kind die de overdrachtsprijs niet ineens betaalt, kan de verkoper verzoeken om uitstel van betaling. Dan mag de verschuldigde belasting in tien gelijke jaarlijkse termijnen worden betaald. Er wordt dan wel invorderingsrente in rekening gebracht over de hoofdsom, dan wel het restant daarvan. De overnemer kan ook nu kiezen of hij de aandelen rechtstreeks koopt, of door tussenkomst van een PH. In ieder geval wordt de financiering van de overname bij tussenkomst van een PH een stuk eenvoudiger.
Conclusie
De overdracht van een BV kan op verschillende wijzen geschieden. Een belangrijk aspect hierbij is of er al dan niet een PH aanwezig is, wat de overdracht aanzienlijk vereenvoudigt. Toch is ook hier altijd van belang om ruim op tijd (ten minste drie jaar van te voren wanneer u een holdingstructuur wilt opzetten) te beginnen met het plannen van de verkoop. Daarbij is een goede afstemming met uw adviseur noodzakelijk. 1 Ook wanneer er wel een PH aanwezig is bestaat uiteraard de mogelijkheid van een activa-passiva transactie, maar dit gebeurt niet zo vaak.
Verbouwingslening eigen Bent u een schuld aangegaan voor de verbouwing van of het onderhoud aan uw eigen woning dan is de rente aftrekbaar. Er zijn hier speciale regels voor. In een aantal recente besluiten zijn nieuwe goedkeuringen gegeven. U kunt de rente in box 1 pas aftrekken wanneer u de geldlening heeft besteed voor de verbouwing van uw eigen woning. De verbouwingsuitgaven moet u kunnen aantonen met facturen en betalingsbewijzen. De geldlening wordt ook als een eigenwoningschuld aangemerkt als u de verbouwingskosten van een andere bankrekening heeft betaald dan die waarop het geleende bedrag is gestort. Van belang is dat u op andere banktegoeden voldoende saldo heeft om
de verbouwingskosten te kunnen betalen. Gebruikt u (een deel van) de financiering voor andere doeleinden, zoals een nieuwe auto, dan is de rente hierop niet aftrekbaar.
Financiering vóór aanvang verbouwing
Wanneer u de financiering aangaat vóór aanvang van de verbouwing dan is de rente toch aftrekbaar. Is ná zes maanden nog niet begonnen met de verbouwing, dan verschuift de schuld naar Box 3 en komt de rente niet langer voor aftrek in aanmerking, aldus de staatssecretaris. Voor het ongebruikte gedeelte van de lening geldt hetzelfde in het geval de verbouwing na zes maanden nog niet is voltooid. Wanneer u na zes maanden (vanaf de financiering) begint met verbouwen (of de verbouwing wordt voltooid) wordt het
Administratieve lasten verlichting of verzwaring? De administratieve verplichtingen voor de Nederlandse ondernemer zijn aanzienlijk. Daarom moeten deze regels eenvoudiger, aldus de overheid. Goed nieuws nietwaar? De drang naar eenvoud lijkt echter niet te gelden voor de verplichtingen die gesteld worden aan het bijhouden en bewaren van uw boekhouding. Hierbij op hoofdlijnen de regels waaraan u moet voldoen. Voor wie is de administratieplicht bedoeld? De fiscale administratieplicht is bedoeld voor zowel de IB ondernemer als de VPB ondernemer. Maar ook de inhoudingsplichtige (werkgever) en de resultaatgenieter (ter beschikkingsteller) vallen hieronder. Voor particulieren gelden deze regels dus niet.
Wat moet u bewaren?
U moet uw boekhouding op zodanige wijze voeren en bewaren dat u altijd uw rechten en verplichtingen kunt aantonen. U moet hierbij denken aan de administraties van uw inkopen, uw crediteuren, uw voorraad en de loonadministratie. Het is ook toegestaan om deze gegevens digitaal te bewaren op floppy disks, CD-roms, geheugensticks etc.
woning hiervoor gebruikte deel van de lening alsnog aangemerkt als eigenwoningschuld. De rente hierover is dan dus weer aftrekbaar.
Financiering na aanvang verbouwing
Stel dat uw eigen woning voor € 50.000 wordt verbouwd. In eerste instantie betaalt u € 20.000 uit eigen middelen. Later besluit u om de gehele verbouwing te financieren met geleend geld. U leent dus alsnog € 50.000. De € 20.000 gebruikt u om uw eigen middelen weer aan te vullen en de overige € 30.000 worden besteed aan de verbouwing. De rente over de gehele € 50.000 is aftrekbaar. Hiervoor geldt wel dat de schuld moet zijn aangegaan binnen zes maanden na aanvang van de verbouwing van de eigen woning.
Hoe lang bewaart u deze gegevens?
De bewaarplicht bedraagt 7 jaar. Als een specifieke belastingwet een andere termijn aangeeft, geldt de specifieke regel (denk aan de 10 jaarsperiode bij onroerendgoedtransacties voor de BTW). Vindt u het voor de onderneming belangrijk dan bewaart u de gegevens uiteraard langer. U moet uw administratie zodanig bewaren, dat de inspecteur deze binnen een redelijke termijn kan controleren. Indien gewenst moet u de inspecteur uitleggen hoe uw administratie is opgezet en hoe deze werkt.
Sancties
Stel: u voldoet niet aan de wettelijke verplichtingen. De belastingdienst zal uw inkomen en aanslag dan zelf vaststellen. Wanneer u het daar niet mee eens bent, dan zult u de onjuistheid van de aanslag zelf moeten aantonen (de zogeheten omkering van de bewijslast). Wanneer u in beroep gaat is deze in principe ongegrond. Bent u een notoire wetsovertreder, dan kunt u zelfs in hechtenis worden genomen (maximaal 6 maanden) of een boete van de derde categorie ontvangen (e 6.700). Daarnaast bestaat de kans dat u in privé aansprakelijk wordt gesteld vanwege onbehoorlijk bestuur. Deze sancties gelden natuurlijk niet wanneer er sprake is van overmacht.
Wist u dat?
• Een freelancer in principe niet onder de administratieve verplichting valt? • Uw advocaat kan weigeren om uw administratie te verstrekken aan de belastingdienst (verschoningsrecht)? • Uw accountant en belastingadviseur dit niet kunnen?
Let op:
De belastingdienst controleert dit aangiftejaar de resultaatgenieter extra nauwkeurig.
3
Omzetbelasting en ondernemingsstructuur:
4
DGA’s die rechtstreeks meer dan de helft van de aandelen van een BV bezitten, zijn omzetbelasting verschuldigd over hun werkzaamheden voor die vennootschap. Dit kan eenvoudig worden voorkomen door (onder meer) het aangaan van een fiscale eenheid tussen DGA en BV. Een fiscale eenheid voor de omzetbelasting heeft als voordeel dat voor interne transacties geen omzetbelasting verschuldigd is en voorkomt administratieve rompslomp.
dan ook niet opgenomen worden in een fiscale eenheid voor de BTW. Over eventuele managementfees die de werkmaatschappij aan de houdsters betaalt, is dan ook omzetbelasting verschuldigd. De houdsters moeten de omzetbelasting afdragen, terwijl de werkmaatschappij deze niet in vooraftrek kan brengen. Hiermee wordt de BTW een netto last. Daarnaast kunt u als DGA ook geen fiscale eenheid met uw houdster vormen (omdat de houdster geen ondernemer is) en zit u met tal van administratieve verplichtingen.
Wanneer er sprake is van een onderneming met vrijgestelde prestaties, staat tegenover de afdracht van omzetbelasting door de DGA geen aftrekrecht bij de vennootschap. De fiscale eenheid is dan een goede oplossing. Echter, niet in alle gevallen kan een fiscale eenheid gevormd worden. Bij een constructie met houdster- en werkmaatschappijen kan de zaak anders liggen. Dit lichten we hieronder toe.
Oplossing
Ondernemingen met vrijgestelde prestaties
Stelt u zich eens voor dat u samen met twee vrienden een assurantiekantoor BV heeft. Assurantiekantoren verrichten doorgaans alleen vrijgestelde prestaties. U en uw twee vrienden hebben ieder een eigen BV opgericht. Deze drie houdster-BV’s participeren in de werkmaatschappij, waarin het assurantiekantoor wordt uitgeoefend. Houdstermaatschappijen zijn in beginsel geen ondernemer. Om die reden kunnen zij
Om dit probleem te voorkomen kunt u in plaats van een werkmaatschappij beter een vennootschap onder firma oprichten. De drie houdster-BV’s worden dan vennoten. Er is dan geen sprake meer van een managementfee waarover omzetbelasting verschuldigd is, maar van een winstverdeling van de vof over de vennoten. Deze winstverdeling is geen prestatie en blijft dus buiten de heffing van omzetbelasting. Verder heeft de staatssecretaris goedgekeurd dat u in dit geval een fiscale eenheid met uw BV mag vormen, zodat ook daar het probleem met de omzetbelasting wordt opgelost. Wel wordt hier een voorwaarde aan verbonden. Er moet worden afgezien van het recht op vooraftrek van omzetbelasting die betrekking heeft op de goederen en diensten die u gebruikt voor de werkzaamheden die u verricht voor de houdstervennootschap (de vennootschap waarvan u DGA bent).
Rechten en plichten van Als werkgever kan het in bepaalde omstandigheden, zoals bij ziekte en vakantiepiekperioden, gunstig zijn om werknemers in dienst te hebben op grond van een arbeidscontract waarin de arbeidstijd is beperkt zoals het nul-urencontract en het min/maxurencontract.
Nul-urencontract
Bij het nul-urencontract hoeft u geen afspraken te maken over het aantal uren dat de oproepkracht werkt. Roept u de werknemer op dan is hij in beginsel verplicht te komen werken. Als werkgever bent u geen loon verschuldigd gedurende de tijd dat de werknemer niet wordt opgeroepen. Maar let op: Dit geldt alleen voor de eerste zes maanden van de arbeidsrelatie. Na deze periode bent
Vermogensetikettering Ten aanzien van ondernemers kunnen drie categorieën van vermogensbestanddelen worden onderscheiden. Zo kunt u beschikken over verplicht ondernemingsvermogen, verplicht privé-vermogen en keuzevermogen. Niet altijd is duidelijk wanneer een vermogensbestanddeel tot het verplichte ondernemingsvermogen dan wel verplichte privé-vermogen moet worden gerekend. Dit geldt in het bijzonder voor het pand in gesplitst gebruik en voor de auto in gemengd gebruik.
Onroerende zaken in gesplitst gebruik
Een pand is in gesplitst gebruik als een gedeelte wordt gebruikt voor het drijven van een onderneming en het andere deel als woning dient. Bij deze panden is er in beginsel sprake van keuzevermogen. Niet altijd bestaat volledige keuzevrijheid. Zo mag u bij een te overheersend privé-gebruik van het pand, dit niet in zijn geheel tot het ondernemingsvermogen rekenen. Maar u kunt er wel voor kiezen het gehele pand tot het privé-vermogen te rekenen. Of u kunt het pand verdelen in een privé-gedeelte en een bedrijfsgedeelte overeenkomstig het gesplitste gebruik.
Bouwkundig splitsbaar pand
Bij een bouwkundig splitsbaar pand bent u verplicht het pand te splitsen in een privégedeelte en een bedrijfsgedeelte. Aan de uiterlijke kenmerken wordt beoordeeld of een pand bouwkundig splitsbaar is. Het gaat dan
bijvoorbeeld om de aanwezigheid van een eigen op- of ingang en de aanwezigheid van eigen sanitair.
Auto in gemengd gebruik
Gebruikt u een auto zowel voor privé-doeleinden als voor uw onderneming, dan moet u deze auto tot het verplichte ondernemingsvermogen rekenen als het gebruik voor privédoeleinden niet meer dan 500 km op jaarbasis bedraagt. Bij een hoger privé-gebruik behoort de auto tot het keuzevermogen. De auto kunt u dan in het geheel tot het privéof ondernemingsvermogen rekenen.
Keuze
Vaak wordt gekozen om zaken tot het ondernemingsvermogen te rekenen vanwege fiscale faciliteiten zoals de investeringsaftrek en de mogelijkheid tot (versnelde) afschrijving. Ook de BTW-aftrek kan van betekenis zijn.
Herziening van de keuze
Heeft u ervoor gekozen om het pand geheel tot het ondernemingsvermogen te rekenen en wilt u deze keuze herzien, dan is dit alleen mogelijk als sprake is van keuzevermogen. Hierbij kan de keuze alleen worden gewijzigd voor het jaar waarin nog geen definitieve aanslag is opgelegd. Een keuze is onherroepelijk wanneer een definitieve aanslag is opgelegd. Alleen als sprake is van bijzondere omstandigheden, kunt u uw keuze nog wijzigen. Een bijzondere omstandigheid is bijvoorbeeld een ingrijpende verbouwing of een verhuizing.
oproepkrachten u verplicht het loon door te betalen gedurende de tijd dat de werknemer op een volgende oproep wacht.
werknemer ziek buiten de oproepperiode dan hoeft u helemaal geen loon te betalen.
Bij ziekte van de werknemer moet worden gekeken of de werknemer ziek is tijdens een oproep of buiten de oproepperiode. Bij ziekte tijdens een oproep betaalt u de werknemer ten minste 70% van zijn loon voor de periode dat uw oproep nog zou duren. Na deze periode hoeft u geen loon meer door te betalen. Wordt de
Min/max-urencontract
Bij een min/max-urencontract spreekt u met de oproepkracht af dat deze een minimum aantal uren per periode werkt. Dit zijn de garantie-uren. Voor Lees verder op pagina 6 >> Nieuwsbrief mei 2006 • www.roelandsvreijsen.nl
5
Voorbeeld
>> vervolg van pagina 5 deze uren moet u de werknemer altijd uitbetalen, ook als hij niet in deze uren heeft gewerkt. Bij ziekte krijgt de werknemer ten minste 70% van het loon doorbetaald over de garantie-uren. De werknemer is verplicht het aantal garantie-uren te werken. De mogelijkheid bestaat dat de werknemer meer werkt dan het aantal afgesproken uren. U kunt hierbij afspreken voor hoeveel uur de werknemer maximaal oproepbaar is.
Let op:
Werkt de werknemer voortdurend meer uren dan het aantal afgesproken garantie-uren dan kan dit gevolgen hebben voor de hoogte van de urengarantie. Bepalend daarvoor is het aantal uren dat de werknemer gemiddeld in de afgelopen drie maanden heeft gewerkt.
6
Werkt uw werknemer gedurende drie maanden 40 uur per week met een contract waarin 20 uur per week is gegarandeerd, dan kan de werknemer eisen dat de gegarandeerde uren worden verhoogd naar 40 uren per week. Let op: u kunt onder dit gemiddelde uitkomen door te bewijzen dat deze periode niet representatief is. Dit zal het geval zijn als de periode van drie maanden een incidentele piek vormt.
Minimumbetaling bij een oproep
Let op: werkt uw werknemer na een oproep minder dan drie uur, dan bent u toch verplicht hem drie uur loon uit te betalen. Deze regel is alleen van toepassing indien: • De oproepkracht een contract heeft van minder dan 15 uur per week en de tijdstippen waarop de arbeid moet worden verricht niet zijn vastgesteld, of • De oproepkracht een contract heeft waarin de omvang van het aantal uren dat hij werkt niet is vastgelegd.
Verzekerd van een goed pensioen?! De Nederlandse werknemer is één van de grootste, dan wel de grootste pensioenspaarder van Europa. Veel DGA’s hebben ook een pensioenvoorziening opgebouwd in hun eigen BV. Is dit wel verstandig of is het tijd om (een deel van) de oudedagsvoorziening bij een verzekeringsmaatschappij onder te brengen. Kortom: hoe verzekert u zich van een goed pensioen?
Eigen Beheer
Als DGA weet u dat het fiscaal aantrekkelijk is om uw pensioenvoorziening in uw eigen vennootschap onder te brengen. De pensioenpremie is in beginsel aftrekbaar van het bedrijfsresultaat, zonder dat deze hoeft te worden afgedragen aan een verzekeringsmaatschappij. Ze kan dus worden gespaard. Dit vergroot de liquiditeitspositie van het bedrijf, omdat deze met dit geld kan blijven ondernemen. Ook wordt u in eigen beheer niet geconfronteerd met polis- en administratiekosten.
Gevaar
Het gevaar is de mogelijkheid dat uw B.V. haar pensioenverplichting aan u en/of uw nabestaanden niet kan nakomen. De meest denkbare situaties hebben betrekking op calamiteiten zoals uw vooroverlijden of een moeilijke financiële positie van uw bedrijf wanneer u met pensioen gaat. Hierdoor is het kapitaal onvoldoende om u uw pensioen (en dat van de nabestaanden) te garanderen. Ook is door alle wetswijzigingen de eenvoud van een pensioen in eigen beheer afgenomen. Steeds vaker wordt er daarom voor gekozen om het pensioen (gedeeltelijk) onder te brengen bij een verzekeringsmaatschappij. Maar dit kost geld!
Hand aan de knip
Het is mogelijk dat u deze financiële last niet direct op kunt brengen. Daarnaast wilt u uw partner niet onverzorgd achterlaten. U kunt dan uw pensioen gewoon in eigen beheer blijven opbouwen, maar tevens het specifieke risico van het zogenaamde vooroverlijden bij uw verzekeringsmaatschappij of bankier
verzekeren. De premie hiervoor is vaak relatief laag. Zo houdt u de hand op de knip en blijft u verzekerd van een goed pensioen. Ook kunt u een zogenaamde bedrijfspolis afsluiten. Bij vooroverlijden van een van de dga’s ontvangt de BV een bepaald kapitaal door de verzekeringsmaatschappij. Daarmee kunnen de pen-
sioenverplichtingen aan de achterblijvende partner worden voldaan. De continuïteit van de onderneming blijft hierdoor gewaarborgd. Aangezien de materie ingewikkeld is adviseren wij u u te laten informeren door uw SRA-Accountant en/of fiscalist.
1 Sparen weer gunstig
2 Voorperiode van uw BV
Wanneer u uw eenmanszaak (of samenwerkingsverband) omzet in een BV, staakt u uw onderneming. U kunt dan niet langer FOR opbouwen. De werkzaamheden die u verricht tijdens de voorperiode van uw BV kunt u ook nog niet aanmerken als een dienstbetrekking. En wanneer geen dienstbetrekking bestaat, kan ook in eigen beheer nog geen pensioen worden opgebouwd.
3DGA en levensloopregeling
Ondanks dat wordt beweerd dat het voor DGA’s zo voordelig is om deel te nemen aan de levensloopregeling, moet het inkomen na toepassing van de levensloopregeling nog steeds in beginsel minimaal e 39.000 bedragen, aldus de staatssecretaris.
4 inVereenvoudigingen de loonbelasting Dit kabinet wil af van nutteloze administratieve lasten. Om dat te bereiken zijn allerlei voorstellen gedaan. Zo zal de regeling voor bedrijfsfitness verruimd worden en wordt de vergunningplicht voor rode diesel afgeschaft. Andere voorstellen zijn: vereenvoudiging van
5 WOZ-vaststelling
Met ingang van 1 januari 2007 zal de WOZwaarde van uw woning jaarlijks vastgesteld worden. De waarde bepaalt de hoogte van het eigenwoningforfait van de inkomstenbelasting, de te betalen onroerendzaakbelasting en de waterschapsbelastingen. Controleer de vastgestelde waarde voortaan jaarlijks.
6 cataloguswaarde Bestelauto en Indien u in 2005 een bestelauto heeft aangeschaft, is het voor de bijtelling in de inkomstenbelasting van belang of deze voor of na 1 juli 2005 is aangeschaft. Is de auto na 1 juli 2005 aangeschaft, dan is de bijtelling 22% van de cataloguswaarde inclusief BTW en BPM. Indien de bestelauto voor 1 juli is aangeschaft, is de bijtelling 22% van de cataloguswaarde inclusief BTW maar exclusief BPM.
7 belastingvrij Aanhangwagens De motorrijtuigenbelasting op grotere aanhangwagens wordt naar verwachting 1 januari 2007 afgeschaft. Het gaat om de belasting op aanhangwagens met een eigen gewicht plus laadvermogen van 750 kg en meer. U kunt hierbij denken aan paarden- en boottrailers, of aanhangwagens waarin aannemers gereedschap vervoeren. Dankzij deze maatregel wordt ook administratieve rompslomp weggenomen. Lees verder op pagina 8 >>
Tips voor ondernemers en particulieren
Met ingang van het 2e kwartaal 2006 bedraagt de heffings- en invorderingsrente 3,75%. Dit was over het 1e kwartaal nog 3,50%. De berekeningsperiode vangt aan op de eerste dag na het verstrijken van de helft van het boekjaar (normaal: per 1 juli). Ze eindigt op de dag van de dagtekening van uw voorlopige, definitieve, navorderings- of naheffingsaanslag. Deze regel geldt sinds 1 januari 2006. Sparen bij de Belastingdienst is dus weer wat gunstiger geworden.
de regelingen voor geschenken, het vervallen van de 80-maaltijdenregeling en onder voorwaarden algehele vrijstelling van vergoedingen en verstrekkingen ter zake van personeelsfeesten, personeelsreizen en personeelsverenigingen.
studerende kinderen
Ouders kunnen de bijdrage die zij aan hun studerende kinderen geven soms als aftrekpost opvoeren in hun aangifte inkomstenbelasting. Wanneer het kind recht heeft op studiefinanciering, is deze aftrekpost niet toegestaan. Ouders hebben wel recht op de aftrekpost wanneer het kind alleen nog maar het recht heeft om te lenen van de InformatieBeheerGroep, maar van dit recht geen gebruik maakt. Hoewel de Staatssecretaris het hier niet mee eens is, heeft de Hoge Raad dit onlangs besloten.
9 DeKoophandel Kamer van doet meer dan u denkt!
De Kamer van Koophandel doet wellicht meer dan u denkt. Naast het verstrekken van adviezen over ondernemerschap, houdt deze ook in de gaten welke lokale subsidiemogelijkheden er zijn. Daarnaast worden er regelmatig allerlei activiteiten georganiseerd, zoals de internationale ondernemersdag. Blijf daarom goed op de hoogte van de activiteiten van uw regionale KvK.
10 Eerstedagsmelding
Om zwartwerken, illegale arbeid en de daarmee samenhangende fraude tegen te gaan, zijn werkgevers vanaf 1 juli 2006 verplicht om een eerstedagsmelding te doen voor nieuwe werknemers. Deze verplichting geldt ook voor uitzendbureaus en buitenlandse werkgevers die in Nederland inhoudings-
www.roelandsvreijsen.nl
11 werking Programma Samen Nederlandse Antillen (PSNA)
Ziet u goede samenwerkingsmogelijkheden met partijen op de Nederlandse Antillen? Dan kunt u in aanmerking komen voor financiering van uw project dankzij de PSNA. Omdat de PSNA volgens een Europese Richtlijn wordt uitgevoerd, vindt er Europese aanbesteding plaats en moet u, om in aanmerking te komen voor de financiering, concurreren met het internationaal opererende bedrijfsleven. Meer informatie vindt u op: www.evd.nl/psna
12 inkomensafhankelijke Te veel betaalde
Professionals in financiële dienstverlening
8 Buitengewone uitgaven voor
plichtig zijn voor de loonheffing. Met behulp van een elektronisch formulier moet u uiterlijk één dag voordat de nieuwe werknemer bij u komt werken melding doen bij de Belastingdienst.
zodat u kunt blijven doen, waar ú goed in bent
Tips voor ondernemers en particulieren
>> vervolg van pagina 7
zorgpremie
Wanneer u in 2006 meerdere inkomens geniet, wordt er te veel inkomensafhankelijke bijdrage voor de zorgverzekeringswet ingehouden en afgedragen als deze inkomens samen uitkomen boven de e 30.015. Dit kan zich bijvoorbeeld voordoen als u in een jaar wisselt van werkgever. De Belastingdienst betaalt het teveel afgedragen bedrag aan de werkgevers terug in 2007. Dan staat vast of er echt teveel is afgedragen. Zij moeten deze teruggave verwerken als negatief loon op uw loonstrook, zodat u de ingehouden loonbelasting over de vergoeding terugkrijgt. Houdt in de gaten of u de te veel betaalde loonbelasting daadwerkelijk terugkrijgt van uw (ex-)werkgever!
Zundert
Etten-Leur
Roosendaal
Hofdreef 24
Bredaseweg 103
Bergrand 218
Postbus 88
Postbus 372
Postbus 290
4880 AB Zundert
4870 AJ Etten-Leur
4700 AG Roosendaal
Tel: (076) 597 88 00
Tel: (076) 504 44 00
Tel: (0165) 57 44 00
Fax: (076) 597 88 99
Fax: (076) 504 44 01
Fax: (0165) 57 44 99
[email protected]
[email protected]
[email protected]
ontwerp: www.kroonenpartners.nl
De informatie in deze nieuwsbrief heeft een signalerend karakter en is niet bedoeld als beroepsmatig advies. Hoewel de uiterste zorg is besteed aan deze uitgave draagt RoelandsVreijsen geen verantwoordelijkheid voor eventuele fouten of onvolkomenheden.
