Nieuwsbrief
#45 november 2014
In deze editie > Social report [p.2] > Bijeenkomsten Werkkostenregeling en Wet Werk en Zekerheid [p.3] > Ondernemen in de zorg… een hele zorg! [p5] > Bedrijfsfinancieringen: steeds meer mogelijkheden [p6] > Een landbouwpraktijk met laarzen [p7]
Vandaag geen weer, morgen weer
Sindsdien proberen mensen mij – al dan niet tegen betaling – uitspraken te ontlokken, waarmee zij hun voordeel hopen te doen. Omdat ik toevallig toch belastingadviseur ben, heb ik dit jaar extra goed opgelet om u mee te delen wat er zoal in het Belastingplan 2015 voor u staat vermeld.
Reeds sinds het begin van de jaren negentig van de vorige eeuw verdient Meester Meere als belastingadviseur de kost. Nog nooit werden zijn adviezen echter zo gewaardeerd als in de afgelopen maanden. Toegegeven, de helikopters van Leonardo da Vinci uit de vijftiende eeuw hadden in de verte wel wat weg van de hedendaagse Apache. Een stuk beter dan die prutser van een Nostradamus, die – met zijn strakke groene broek – niet veel verder kwam dan wel heel vage voorspellingen. Deze waarzeggers zijn inmiddels voltooid verleden tijd. Want wie voorspelde het einde van de economische crisis in nieuwsbrief 43? Nou? En wie wist in nr. 44 al te melden dat onze oosterburen wereldkampioen voetbal zouden worden? U raadt het goed.
Helaas. Er was helemaal geen Belastingplan 2015. Wel hier een procentje erbij, daar een heffingskortinkje eraf. Maar geen plan, geen vooropgezet idee over hoe iets te doen. In plaats daarvan heeft het kabinet Rutte II een brief geschreven – ‘Keuzes voor een beter belastingstelsel’ – waarmee ze de aandacht probeert af te leiden van het feit dat ze geen plan heeft. Rutte II heeft in de brief niet vermeld wanneer dat betere belastingstelsel zou gaan komen. Uit betrouwbare bron kan ik u meegeven: Dat gaat nooit gebeuren! In de brief van Rutte II wordt namelijk gemeld dat de belastingheffing eenvoudiger moet. Met minder
heffing op arbeid, maar ook niet meer heffing in box 3, want die is al te hoog, aldus Rutte II. Kennelijk heeft Mark het boekje van Thomas Piketty niet gelezen, want anders had hij onmiddellijk aan Samsom (niet te verwarren met Samson van Gert) voorgesteld om het verschil meteen in box 3 te gaan ophalen. Piketty noemt dat geen ‘afpakken’ van vermogen, maar ‘het bewaken van de condities van een vrije samenleving’. Daar kan Diederik nog wat van opsteken. Dat gaat dus allemaal niet gebeuren, aldus Rutte II. En ook over de belastingheffing op de eigen woning en het pensioen blijft het angstvallig stil.
Terwijl we toch meerdere malen door de OESO op de spreekwoordelijke vingers zijn getikt vanwege het feit dat we op die dossiers toch wel heel sterk afwijken van de rest van de wereld. Rutte II noemt plannenmakerij op die thema’s voorbarig. Wellicht ingegeven door het feit dat al het gedoe over de hypotheekrenteaftrek uiteindelijk nauwelijks tot aanpassingen heeft geleid, maar wel een hoop stemmen heeft gekost. Blijft verbazing wekken dat de politiek niet krijgt uitgelegd dat beperken van de renteaftrek voor woningen boven het miljoen in combinatie met verlagen van het tarief, voor de meeste kiezers een voordelige actie zal blijken te zijn. Buiten dat, blijft het ook over de toekomst van het successierecht (tegenwoordig erfbelasting) en de vennootschapsbelasting stil. Al met al een mooie brief waarin met veel omwegen wordt gemeld wat we allemaal niet gaan doen. Waarmee uiteindelijk alleen nog maar ruimte lijkt te zijn in een verhoging van de btw, de enige echte Koningin der Belastingen. Rutte II heeft het echter niet aangedurfd te beginnen met een plusje van een half procent op deze verbruiksbelasting, die momenteel een derde deel van de totale fiscale opbrengsten voor haar rekening neemt.
Social report
Wie goed doet, goed ontmoet. Iedereen weet dat het helpen van andere mensen niet alleen goed voelt, je krijgt er vaak ook iets heel waardevols voor terug. Een glimlach, een knuffel, een traantje of een high-five. En elke keer weer worden we
geraakt door het simpele besef hoeveel impact dat ‘klein beetje moeite doen’ veroorzaakt. Je vindt meer foto’s van ons bezoek aan Amarant Straatweide uit Prinsenbeek in de galerij op onze homepage.
Kortom: Prinsjesdag 2014 was vanuit fiscaal oogpunt één grote teleurstelling. Maar als Meester in de fiscale rechten wil je er wel toe blijven doen. Gelukkig is de zomer inmiddels voorbij en staat de winter weer voor de deur. Na bestudering van de weerkaarten voor de komende maanden kan ik u melden dat er dankzij een chronisch Atlantisch lagedrukgebied in de maanden november en december geen ijstijd valt te verwachten. Ik voorspel derhalve geen Elfstedentocht in 2014.
Keep in touch
Stefan Meere > Belastingadviseur >
[email protected]
Persoonlijk contact blijft voor ons en onze relaties de belangrijkste manier van overleg en communicatie. Zeker als het gaat om het opbouwen van wederzijds begrip en vertrouwen. Daarnaast is het zeer waardevol om regelmatig extra informatie en relevante inzichten te krijgen. Enerzijds om up-to-date te blijven, anderzijds om te kunnen anticiperen en de juiste beslissingen te kunnen nemen. We nodigen iedereen dan ook van harte uit om aan te sluiten in ons digitale netwerk:
W
2
World Wide Web www.witloxvcs.nl
Twitter @witloxvcs
LinkedIn Witlox VCS
Bijeenkomsten Werkkostenregeling en Wet Werk en Zekerheid Met een aantal belangrijke wijzigingen voor 2015 op komst, was het tijd om een aantal klantbijeenkomsten te organiseren. Tijdens vier sessies op ons kantoor in Breda en twee in EttenLeur, zijn de afgelopen weken een groot aantal klanten bijgepraat over twee actuele onderwerpen: de Werkkostenregeling en de Wet Werk en Zekerheid. De bijeenkomsten werden meer dan druk bezocht – vraag en aanbod troffen elkaar, zo mag gesteld worden. Vanaf 1 januari 2015 wordt de Werkkostenregeling (WKR) verplicht voor iedere ondernemer die vergoeding en verstrekkingen doet aan zijn personeel. Deze regeling – die al in 2011 is ingevoerd – heeft het doel de oude regeling van vergoedingen en verstrekkingen aan personeel te vereenvoudigen. Daarnaast is het doel om voor ondernemers een administratieve lastenverlichting te bewerkstellingen.
Ook de Wet Werk en Zekerheid kreeg tijdens de bijeenkomsten de nodige tijd en aandacht. De presentatie plaatste de wijzigingen in een breder
de conclusie dat de effecten eerder belemmerend zullen werken bij het aannemen van personeel voor langere tijd. Concreet werd aangeraden het personeelsbestand tegen het licht te houden voor wat betreft de aard van de arbeidsovereenkomsten, de duur van de overeenkomsten en de financiële risico’s die hier impliciet aan verbonden zijn. Wijzigingen als het invoeren van aanzegtermijnen bij overeenkomsten voor bepaalde tijd, het verstrekken van een transitievergoeding bij het beëindigen van een arbeidsovereenkomst en de beperking in de keuze op welke wijze een arbeidsovereenkomst beëindigd kan worden, zijn vernieuwingen die van de ondernemer alert handelen vragen. Op de Witlox-site vindt u onder het kopje ‘ga snel naar’ de hand-out zoals deze op de bijeenkomst verstrekt is. Aan de hand van hetgeen nu bekend is, wordt hierin per ingangsdatum van de wijziging aangegeven wat e.e.a. voor u betekent en welke actie u daarbij het beste kunt nemen.
Tijdens de bijeenkomsten is een toelichting gegeven op de Werkkostenregeling en is een aantal veel voorkomende vergoedingen de revue gepasseerd. Of de doelstellingen van de invoering van de nieuwe regeling ook gehaald zijn, daarover zijn de meningen verdeeld. Erg veel enthousiasme bleek er in ieder geval nog niet te zijn. Enerzijds zal dit te maken hebben met onbekendheid, anderzijds zal de regeling voor een aantal ondernemers niet goedkoper uitpakken. Het is hoe dan ook belangrijk om tijdig te starten met het in beeld brengen van alle vergoedingen en verstrekkingen om een vervelende naheffing aan het einde van het jaar worden voorkomen. De ins en outs van de Werkkostenregeling kunt u op onze homepage vinden onder het kopje ‘ga snel naar’. Hier wordt u wegwijs gemaakt in de opzet en consequenties, maar leest u ook welke concrete acties u als eerste moet ondernemen.
kader, zodat de aanwezigen meer inzicht kregen in de achtergrond en de doelstelling van de wijzigingen. De Wet Werk en Zekerheid lijkt bij de ondernemers niet aan de behoefte te voldoen om flexibeler met arbeidsrelaties te kunnen omgaan. Sterker nog, de aanwezigen konden zich vinden in
Pamela Hoetelmans > Belastingadviseur >
[email protected]
Voor beide onderwerpen geldt – nog meer dan anders – dat u tijdig met uw accountmanager de risico’s en uitdagingen moet bepalen. Specifieke vragen zullen we vervolgens graag samen met u beantwoorden.
Léon Knops > Finwire Corporate Services >
[email protected] > 076-5225400 > www.finwire.nl
Golfdagen 2014
Golf en gezelligheid. De Witlox VCS golfdagen waren – geheel volgens traditie – ook dit jaar weer druk bezocht. Onze juni-gasten hadden het weer helaas een beetje tegen, de september-wedstrijd was daarentegen gezegend met een heerlijk zonnetje. Gelukkig laten onze golfers zich niet snel uit het veld slaan door een beetje regen extra of een graadje Celcius meer – en dus gaan beide dagen bij ons de boeken in als buitengewoon sportief en uitermate gezellig. En speciaal voor de liefhebbers… we gaan binnenkort weer plannen!
4
Ondernemen in de zorg… een hele zorg!
In de zorg moet flink worden bezuinigd, dat weten en merken we allemaal. Zorg moet goedkoper en er wordt steeds minder vergoed door de zorgverzekering. Dat heeft niet alleen gevolgen voor onze portemonnee, maar ook voor de mensen die werkzaam zijn in deze sector. Fysiotherapeuten zien hun omzet dalen, verpleegkundigen worden massaal ontslagen, ziekenhuizen en klinieken kampen met omzetplafonds, de medisch specialist wil men het liefst in loondienst… zo kan ik nog wel even doorgaan. Ook de Belastingdienst houdt zich de laatste jaren actief bezig met de zorg. Zowel voor de inkomstenbelasting als voor de omzetbelasting wordt er volop gediscussieerd en inmiddels ook geprocedeerd. Enerzijds omdat de wetgeving wijzigt, anderzijds omdat de zorgverlener zoekt naar flexibelere manieren om zorg te leveren. Een paar voorbeelden: • Zijn de werkzaamheden van zelfstandig werkende ok assistenten (die door het ziekenhuis worden ingeschakeld) vrijgesteld van btw? Kunnen zij een beroep doen op de btw-vrijstelling voor medische zorg? Of is er sprake van het ter beschikking stellen van arbeid met als gevolg dat zij 21% btw in rekening moeten brengen aan het ziekenhuis (die deze btw niet kan verrekenen)? • En wat te denken van verpleegkundigen die met tussenkomst van meerdere thuiszorginstellingen als zelfstandigen werken voor diverse patiënten? Over het ondernemerschap van deze verpleegkundigen voor de inkomstenbelasting
bestaat al sinds jaar en dag discussie. Onlangs is er in een gezamenlijke brief van diverse ministeries enig licht in deze duisternis gebracht. Men komt met modellen waarbij de verpleegkundige – die voldoet aan de daar aan gestelde voorwaarden – als zelfstandige kan worden gekwalificeerd. Of het voor de praktijk voldoende is, zal de toekomst leren. • Tot slot de huisarts die acupunctuur toepast tijdens zijn behandeling? Zolang hij als huisarts doet waarvoor hij in strikte zin is opgeleid, is hij vrijgesteld voor de btw. Maar dat geldt niet voor de acupunctuurbehandeling. Moet hij dan zijn rekening splitsen voor de btw in een belast deel en een vrijgesteld deel? De Belastingdienst heeft de eerste procedure inmiddels verloren; de zorgsector kan voorlopig dus opgelucht ademhalen. Want deze uitspraak geldt niet alleen voor ok assistenten, maar voor veel meer ZZP-ers en maatschappen die op zelfstandige basis medische diensten verrichten ten behoeve van ziekenhuizen.
De andere voorbeelden zijn nog onder de rechter, al lijkt ook dat goed te komen voor de zorgverleners… we wachten met spanning af. Wilt u meer weten over de fiscale en financiële aspecten van de zorg? Onze specialisten van de branchegroep Cure & Care, helpen u graag.
Margot Kamp > Belastingadviseur >
[email protected]
Bedrijfsfinancieringen: steeds meer mogelijkheden, maar hoe dan? Vrijwel dagelijks verschijnt er een bericht in de pers of via social media over financierings(on)mogelijkheden voor het midden- en kleinbedrijf. Hiermee wordt de indruk gewekt dat het krijgen van een financiering geen probleem hoeft te zijn, gelet op de vele mogelijkheden die worden geboden. Ik kan me voorstellen dat u zich – als ondernemer met een financieringsvraagstuk – afvraagt: ‘Wat zijn die mogelijkheden en op welke wijze kan ik hier gebruik van maken?’ Om u op weg te helpen, bespreek ik hier kort een aantal mogelijkheden en ga daarbij vooral in op de bereikbaarheid. Want daar draait het uiteindelijk om: kan vraag en aanbod op de financieringsmarkt voor het MKB bij elkaar worden gebracht? Bancaire financiering Nog steeds is een bank het eerste waaraan wordt gedacht als het gaat om financiering. Of de financiering nu zit op een overname of werkkapitaalfinanciering (herfinanciering en groei), vaak wordt een bank als eerste geopperd om daar de vraag uit te zetten. Is dit nog steeds terecht? Naar mijn mening niet, zeker als het gaat om financieringen voor het MKB. Banken realiseren zich dit zelf ook zeer goed, gelet op de diverse recente publicaties van banken waarin de nadruk wordt gelegd op het gezamenlijk financieren met andere partijen (gestapelde financieringen). Als het gaat om individuele aanvragen, draaien banken toch nog vaak om de hete brij heen en suggereren ze dat de ondernemer in het MKB nog steeds bij een bank terecht kan. Uiteindelijk blijkt dat dit veelal niet het geval is. De argumenten die bij een afwijzing worden gebruikt, zijn vaak aspecten die al bij de aanvraag duidelijk en bekend zijn. Waarom wordt er niet direct duidelijkheid geschapen? Waarom wordt veel informatie gevraagd en wordt bij de ondernemer de indruk gewekt dat er een reële kans van slagen is? Transparantie over bancaire mogelijkheden is van zeer groot belang. Een medewerker van ABN AMRO bank heeft aangegeven dat financieringen voor het MKB vanaf circa f 1,0 miljoen echt interessant worden. ING geeft aan dat het beleid is om MBI-kandidaten in principe niet te financieren. Wellicht niet leuk om te horen, maar het geeft aan wat wel en niet mogelijk is. Asset based financieringen Deze financieringen zijn specifiek gericht op bepaalde bezittingen van de onderneming. Bekende voorbeelden zijn financial lease en factoring van debiteuren en voorraad. Deze vorm van financieren is de afgelopen jaren in populariteit gegroeid en die groei lijkt door te zetten. Voor ondernemers
6
die moeten investeren in bijvoorbeeld machines of een toename van het werkkapitaal, is asset based financieren een realistische mogelijkheid. Ook bij een overname kan deze wijze van financieren een rol spelen. Garantieregelingen overheid De overheid kent diverse garantieregelingen die van toepassing kunnen zijn voor bijvoorbeeld overnames, groeifinancieringen en innovatie ontwikkelingen. Deze regelingen zijn geen financiering op zichzelf, maar bieden extra zekerheid voor banken als bij een voorgenomen financiering blijkt dat de dekking voor de bank onvoldoende is. Dit instrument blijft al jaren voor een deel ongebruikt op de plank liggen. Recentelijk nog heeft minister Kamp opgeroepen om meer van deze regelingen gebruik te maken. Ook banken geven deze signalen af. Het zijn juist banken die door de aflatende houding deze kansen voor ondernemers onbenut laten. Waarom worden de garantieregelingen niet op een andere wijze benut? Bijvoorbeeld door andere financiers de mogelijkheid te bieden op deze regelingen een beroep te doen, zoals crowdfunding platforms (zie hierna). Op die manier stimuleert de overheid ook investeerders om hun middelen aan ondernemers uit te lenen en ter beschikking te stellen. Informal investors De rol van informal investors is van alle tijden. Echter door de ontwikkelingen van de laatste jaren, lijkt de rol een veel belangrijkere betekenis te krijgen. Kenmerkende eigenschappen van een informal investor zijn (oud) ondernemer, betrokkenheid bij het product of de dienst (business angel), vermogend en bereid om de (startende) ondernemer in het MKB vooruit te helpen. De vergoeding die aan een informal investor betaald wordt, is over het algemeen hoger dan de rente die door een bank in rekening wordt gebracht. Daar staat tegenover dat het geld vaak voor een langere periode ter beschikking komt en dat aflossingen mede afhankelijk kunnen zijn van de ruimte die er is om af te lossen. Regelmatig nemen informal investors een minderheidsbelang in een onderneming in ruil voor de investering die zij doen. Vanzelfsprekend worden in dergelijke situaties duidelijke afspraken over de voorwaarden gemaakt. Gebleken is dat informal investors concreet op zoek zijn naar investeringsmogelijkheden. Rendementen op andere beleggingen zijn (te) laag en/of de middelen staan ongebruikt op een bankrekening. Het samenbrengen van ondernemers en informal investors vergroot de financieringsmogelijkheden voor ondernemers.
Crowdfunding Crowdfunding is zeer actueel in Nederland. Bij crowdfunding wordt de gevraagde geldsom bijeen gebracht door vele investeerders, ieder voor een relatief klein deel. De markt van crowdfunding ontwikkelt zich stormachtig en er zijn steeds meer platforms waarop financieringsvraagstukken uitgezet kunnen worden. De professionele behandeling van aanvragen en de snelheid waarmee dit gebeurt, geven aan dat korte lijnen en heldere voorwaarden (aan de voorkant) leiden tot vroegtijdige duidelijkheid over de haalbaarheid. Natuurlijk zijn er ook diverse andere aspecten van belang en wordt niet iedere aanvraag succesvol afgehandeld. Ook hier geldt dat gestapelde financiering tot een hogere slagingskans voor crowdfunding leidt. De ontwikkelingen van crowdfunding geven vertrouwen en met de juiste begeleiding zijn er voldoende mogelijkheden op dit vlak. Tot slot wil ik u meegeven dat er meer mogelijkheden voor financiering zijn dan de traditionele banken. Helaas is het niet altijd eenvoudig om direct het juiste kanaal aan te spreken of zijn er, zoals hiervoor beschreven, meerdere financieringsbronnen nodig. Kortom, ieder vraagstuk is specifiek en leidt tot maatwerk. Een gedegen financieringsaanvraag, voorzien van alle relevante informatie, is in alle gevallen van belang. Finwire Corporate Services kan u hierbij van dienst zijn. Bent u (oud) ondernemer die zijn middelen graag in het MKB wil laten renderen? Finwire Corporate Services kan u in contact brengen met ondernemers die een financieringsvraagstuk hebben en waarvoor een informal investor een passende oplossing is. Ik nodig u graag uit om samen uw mogelijkheden te onderzoeken.
Joost van Rooij > Finwire Corporate Services >
[email protected] > 076-5225400 > www.finwire.nl
Een landbouwpraktijk met laarzen Ook voor de toekomst zal de ruimtelijke ordening in Nederland in hoofdlijn eenvoudig ingedeeld blijven. Wij vullen met z’n allen de ruimte in om te wonen, te werken en in groene ruimte. De groene ruimte valt te verdelen over de landbouw enerzijds en natuur- en recreatie anderzijds. Door maatschappelijke ontwikkelingen worden de grenzen tussen de verschillende ruimtelijke functies continu verschoven. Dat is een dynamisch proces dat voortvloeit uit de bevolkingsgroei, ons denken over milieu, natuurbeleving, woonwensen en zo meer. Wordt er ingezoomd op de landbouw, dan valt een enorme diversiteit in bedrijven op. Er is een breed pallet van allerlei sectoren, zoals champignonteelt, pluimveehouderij, vollegrondstuinbouw, rundveehouderij, boomteelt, varkenshouderij, fruitteelt etc. Een aantal sectoren zijn op zich weer in te delen in intensieve en extensieve landbouw, klassiek, biologisch, biodynamisch en ga zo maar door. Deze boeiende diversiteit in de landbouw zien wij dagelijks – tot ons vaktechnisch plezier – onze bureaus passeren. Het gegeven dat de groene ruimte door zoveel verschillende bedrijven wordt ingevuld – waarvoor een toenemend aantal (inter)nationale wetten en regels geldt – dwingt tot extra aandacht voor de landbouw. Vandaar dat er binnen ons kantoor al
een aantal jaren een branchegroep Agro actief is. Die richt zich niet alleen op de eigen klanten, maar verleent ook haar diensten aan andere adviseurs en deskundigen zoals advocaten, notarissen, onteigeningsdeskundigen en mediators. De ontwikkelingen op het vlak van ruimtelijke ordening, wet- en regelgeving maakt het onmogelijk dat wij voor de landbouw stilzitten. Wij gaan naar buiten om te zien wat er daadwerkelijk gebeurt. Vandaar dat er in onze auto altijd laarzen in de kofferbak liggen. Die trek ik met regelmaat aan. Werkelijk zien wat er speelt te veld of op stal, geeft de echte informatie. Door die praktijkgerichte aanpak weten wij soms veel eerder hoe er op ontwikkelingen van het bestemmingsplan ingespeeld zou kunnen worden. Door goed rond te kijken, zien wij op welk deel van de bedrijfsgrond bijvoorbeeld wel de cultuurgrondvrijstelling of de landbouwvrijstelling wellicht van toepassing is. Die wetenschap kan onze klant in voorkomend geval tienduizenden euro’s opleveren. Deze aanpak levert ons niet alleen vuile laarzen op of zelfs een keer extra douchen, maar vooral veel kennis van een sector die ons na aan het hart ligt.
Franc Beekmans > Belastingadviseur >
[email protected]
7
Klantenbijeenkomst 18 november 2014
Op de derde dinsdag van november staat onze jaarlijkse Grote Klantenbijeenkomst weer op de agenda. Het thema van deze editie – ‘Strategische wendbaarheid’ – zal op een relevante en inspirerende wijze worden ingevuld door Jeroen van Glabbeek (succesvol ondernemer en CEO van telecombedrijf CM) en Guido Thijs (bekende inspirator, spreker en ‘bedrijfsverloskundige’). De uitnodigingen zijn al verzonden, maar mocht u deze niet hebben ontvangen, neem dan even contact op met uw accountmanager. Het wordt ongetwijfeld een interessante en gezellige avond, en we kijken er naar uit u wederom te mogen ontvangen in het NAC stadion in Breda.
Witlox VCS is een specialist op het gebied van accountancy, fiscaliteit, juridische en organisatorische zaken voor met name het MKB.
Kantoor Breda
Kantoor Etten-Leur
Fellenoordstraat 72 4811 TJ Breda Postbus 3341 4800 DH Breda 076 - 522 53 30
Bredaseweg 131 4872 LA Etten-Leur Postbus 194 4870 AD Etten-Leur 076 - 503 44 83
[email protected] www.witloxvcs.nl
