OEFENEXAMEN BANKIEREN EN FISCALITEIT
NIBE-SVV, 2014
Bankieren en fiscaliteit
1.
In 2014 voldoet mevrouw Klappers NIET aan het urencriterium. Mevrouw Klappers kan in 2014 ... (1) ... doteren aan de oudedagsreserve en ... (2) ... gebruik maken van de zelfstandigenaftrek. Wat moet worden ingevuld voor (1) en (2)?
A. B. C.
2.
(1) wel NIET NIET
(2) GEEN. wel. GEEN.
De heer Dekkers wil eventueel zijn eenmanszaak in een bv omzetten. Bij de afweging tussen de eenmanszaak en de bv moet de heer Dekkers... (1) ... rekening houden met de continuïteit van de onderneming en ... (2) ... met een verschil in kredietmogelijkheden. Wat moet worden ingevuld voor (1) en (2)?
A. B. C.
3.
(2) wel. NIET. NIET.
Wat is JUIST met betrekking tot geruisloze inbreng van een eenmanszaak in een bv? A. B. C.
4.
(1) wel wel GEEN
Bij geruisloze inbreng kunnen de verkregen aandelen in box 3 vallen. Bij geruisloze inbreng moet de balans commercieel worden geherwaardeerd. Door te kiezen voor een geruisloze inbreng kan een eventueel liquiditeitsnadeel worden voorkomen.
Sandra Muller en Agnes Bolt richten samen de vof Kleinkunst op. Agnes Bolt brengt arbeid in en Sandra Muller brengt haar bestaande onderneming in. Bij welke manier van inbrengen van haar onderneming in de vof Kleinkunst zal Sandra Muller direct moeten afrekenen met de Belastingdienst? A. B. C.
Bij inbreng tegen een genotsrecht. Bij inbreng tegen boekwaarde met voorbehoud van stille reserves en goodwill. Bij inbreng tegen boekwaarde met gedeeltelijke vergoeding buiten de boeken om.
©
NIBE-SVV, 2014
2
Bankieren en fiscaliteit
5.
Vader en zoon Peters hebben samen de vennootschap onder firma Itrex. Volgens de samenwerkingsovereenkomst is vader gerechtigd tot 45% en zoon tot 55% van de winst. Besloten wordt om de vof geruisloos in te brengen in één bv. De slotbalans van de vof Itrex ziet er als volgt uit:
Onroerende zaak Voorraden Totaal
Balans per 31 december 2014 (in EUR) 100.000,– Kapitaal vader Peters 400.000,– Kapitaal zoon Peters 500.000,– Totaal
350.000,– 150.000,– 500.000,–
Hoe groot zal het percentage in het aandelenkapitaal van vader in de BV zijn en hoe groot zal het percentage in de winst van vader in de BV zijn?
A. C. D.
6.
Aandelenkapitaal 70% 45% 45%
Winstpercentage 70%. 70%. 45%.
De heer Van Zoelen heeft 100% van de aandelen NMU Advocatuur BV. Deze bv houdt zich bezig met letselschade-advocatuur. De heer Van Zoelen heeft twee zoons, die beide als directeur werkzaam zijn bij de bv. Zoon Hans heeft een koopoptie op 4% van de aandelen NMU Advocatuur BV. Zoon Tom heeft een lening van EUR 100.000,– tegen 3% rente verstrekt aan NMU Advocatuur BV. Op wie zijn de regels van het aanmerkelijk belang van toepassing met betrekking tot NMU Advocatuur BV? A. B. D.
7.
Alleen op de heer Van Zoelen. Alleen op de heer Van Zoelen en zijn zoon Hans. Zowel op de heer Van Zoelen als op zijn zonen Hans en Tom.
Mevrouw Manuhutu brengt haar onderneming op 1 januari 2014 in een bv in. Op advies van haar adviseur brengt zij de tot haar onderneming behorende onroerende zaak NIET in de bv in, maar gaat zij deze verhuren aan de bv. Zij vraagt hiervoor een jaarhuur van EUR 10.000,–. Een zakelijke huur zou EUR 20.000,– hebben bedragen. Welk bedrag zal bij mevrouw Manuhutu over 2014 worden belast voor de inkomstenbelasting, en onder welke categorie valt dit? A. B. C.
EUR 10.000,– als resultaat uit overige werkzaamheden. EUR 10.000,– als reguliere voordelen uit aanmerkelijk belang. EUR 20.000,– als resultaat uit overige werkzaamheden.
©
NIBE-SVV, 2014
3
Bankieren en fiscaliteit
8.
De heer Trenning bezit 85% van de aandelen Transport BV. Deze bv is gevestigd in Gouda (Nederland). De overige 15% is in bezit van zijn echtgenote mevrouw Trenning. Verder bezit de heer Trenning 100% van de aandelen Natura NV. Deze nv is opgericht naar Antilliaans recht en eveneens gevestigd in Gouda (Nederland). In welke van de onderstaande gevallen treedt er een sanctie op met betrekking tot het pensioen? A. B. C.
9.
De heer Trenning krijgt door Transport BV een pensioen toegekend. Als verzekeraar zal Natura NV optreden. Mevrouw Trenning krijgt door Transport BV een pensioen toegekend. De heer Trenning krijgt door Transport BV een pensioen toegekend. Tot zekerheid van een financiering door de bank wordt het pensioen achtergesteld.
Gegeven is de balans van Property BV.
Onroerende zaak Bank Totaal
Balans per 31 december 2014 (in EUR) 270.000,– Aandelenkapitaal 130.000,– Winstreserves Schulden 400.000,– Totaal
40.000,– 160.000,– 200.000,– 400.000,–
De waarde van de onroerende zaak in het economisch verkeer bedraagt EUR 350.000,–. De aandelen Property BV zijn voor 100% in bezit van Gevelconstructie BV. Op 31 december 2014 verkoopt Gevelconstructie BV de aandelen Property BV aan Alux BV voor EUR 240.000,–. Over welk bedrag zal Alux BV met betrekking tot deze transactie overdrachtsbelasting moeten betalen? A. B. C.
10.
EUR 240.000,–. EUR 270.000,–. EUR 350.000,–.
De heer Halo verkoopt zijn aandelen van Halo Uitzendbureau BV aan zijn zoon. Zijn zoon blijft de verkoopprijs schuldig. De aandelen Halo Uitzendbureau BV worden gecertificeerd en ondergebracht bij de Stichting Administratiekantoor Halo Uitzendbureau. Zowel vader als zoon neemt plaats in het stichtingsbestuur. Hieronder volgen twee beweringen met betrekking tot deze situatie. I. De Stichting Administratiekantoor Halo Uitzendbureau brengt een scheiding aan tussen het vermogensrecht en het stemrecht. II. De Stichting Administratiekantoor Halo Uitzendbureau is economisch eigenaar van de aandelen. Wat is JUIST? A. B. C.
Alleen I is juist. Alleen II is juist. I en II zijn juist.
©
NIBE-SVV, 2014
4
Bankieren en fiscaliteit
11.
De heer Wijnands is in bezit van 100% van de aandelen Lorix BV en Florentix BV. In beide besloten vennootschappen zitten goed renderende schoonmaakbedrijven met een behoorlijke goodwill. Op welke wijze kan de heer Wijnands een holdingstructuur aanbrengen zonder hierover belasting te hoeven betalen? A. B. C.
De heer Wijnands verkoopt de aandelen Lorix BV aan Florentix BV en vervolgens vormen Lorix BV en Florentix BV een fiscale eenheid. Lorix BV en Florentix BV gaan een bedrijfsfusie aan. Lorix BV en Florentix BV gaan een fiscale eenheid aan.
12. Mevrouw Aken 100%
Aken Holding BV
100%
Aken BV
Gegeven is bovenstaande structuur. In 2013 heeft Aken Holding BV de aandelen Aken BV gekocht voor EUR 250.000,–. Voor de financiering heeft Aken Holding BV een 5,5% lening van EUR 200.000,– afgesloten bij Zug Bank NV. Aken BV maakt in 2014 een winst van EUR 75.000,–. Deze winst wordt direct uitgekeerd aan Aken Holding BV. Wat is ONJUIST met betrekking tot deze situatie? A. B. C.
De rentelasten van Aken Holding BV kunnen verrekend worden met de winsten van Aken BV. De uitkering van de winst van Aken BV aan Aken Holding kan gedaan worden zonder belastingheffing. De aandelen Aken BV kunnen verkocht worden zonder directe belastingheffing.
©
NIBE-SVV, 2014
5
Bankieren en fiscaliteit
13.
Eco BV heeft een 100% deelneming in Eco Environment BV. Begin 2012 heeft Eco BV een lening van EUR 250.000,– verstrekt aan Eco Environment BV. In 2013 besluit Eco BV de lening af te waarderen naar EUR 100.000,–. Eind 2014 zet Eco BV de afgewaardeerde vordering om in aandelenkapitaal. Op dat moment is als gevolg van de slechte resultaten bij Eco Environment BV de vordering waardeloos. De winst van Eco BV bedraagt in 2013 EUR 50.000,– en in 2014 EUR 5.000,–. Hierbij is nog GEEN rekening gehouden met de lening. Hoeveel bedraagt de uiteindelijke winst van Eco BV in de jaren 2013 en 2014?
A. B. C.
2013 -/- EUR 100.000,– -/- EUR 100.000,– EUR 50.000,–
2014 EUR 5.000,–. EUR 155.000,–. EUR 5.000,–.
14.
Hype Inc. Beursgenoteerd 100%
100%
Gekoma BV
Molka BV 45%
50%
SMS BV
Gegeven is bovenstaande structuur. Het concern is beursgenoteerd en heeft GEEN aanmerkelijkbelanghouders. Op 1 januari 2014 richten Gekoma BV en Molka BV samen Market BV op. Market BV koopt 45% van de aandelen SMS BV van Gekoma BV voor EUR 450.000,– en 50% van de aandelen SMS BV van Molka BV voor EUR 500.000,–. Market BV blijft de koopsommen schuldig tegen 6% rente. Deze transactie is zakelijk. Vervolgens wil Market BV met SMS BV een fiscale eenheid voor de vennootschapsbelasting vormen met ingang van 1 januari 2014. De winst over 2014 voor Market BV bedraagt EUR 10.000,–. Hierbij is nog GEEN rekening gehouden met de rentebetalingen. De winst over 2014 voor SMS BV bedraagt EUR 100.000,–. Wat is het fiscale eenheidsresultaat over 2014? A. B. C.
EUR 53.000,–. EUR 100.000,–. EUR 110.000,–.
©
NIBE-SVV, 2014
6
Bankieren en fiscaliteit
15.
Zwarthoed Holding BV heeft een buitenlandse dochtermaatschappij genaamd Zwarthoed GmbH. Tevens heeft Zwarthoed Holding BV een vaste inrichting in de V.S. De resultaten in 2014 zijn als volgt: Zwarthoed Holding BV Vaste inrichting in de V.S. van Zwarthoed Holding BV Zwarthoed GmbH
winst EUR 230.000,– verlies EUR 300.000,– winst EUR 75.000,–
Bij het resultaat van Zwarthoed Holding BV is GEEN rekening gehouden met de resultaten van de vaste inrichting in de V.S. en Zwarthoed GmbH. Wat is de uiteindelijke winst van Zwarthoed Holding BV in 2014? A. B. C.
16.
-/- EUR 70.000,–. EUR 5.000,–. EUR 230.000,–.
Gegeven is de balans van ondernemer Wientjes. Balans per 1 januari (in EUR) 810.000,– Eigen vermogen Schulden 810.000,– Totaal
Activa Totaal
800.000,– 10.000,– 810.000,–
Gegeven zijn de volgende factoren: 1. Gewenst rendement op geïnvesteerd vermogen. 2. Vermenigvuldigingsfactor. Welke van de bovenstaande factoren zijn van belang bij de bepaling van de goodwill van de onderneming van ondernemer Wientjes? A. B. C.
17.
Alleen 1. Alleen 2. 1 en 2.
Gegeven is de balans van Zorg BV per 31 december 2014 (in EUR). Onroerende zaak Bank Totaal
270.000,– 130.000,– 400.000,–
Aandelenkapitaal Schulden Totaal
40.000,– 360.000,– 400.000,–
Zorg BV houdt zich bezig met thuiszorgactiviteiten voor senioren. Maatschappelijk Werk BV wil door middel van een activa-passiva transactie alle ondernemingsactiviteiten van Zorg BV overnemen. In de onroerende zaak bevinden zich GEEN stille reserves. Ook heeft Zorg BV GEEN goodwill of fiscale reserves. Wat is JUIST met betrekking tot deze transactie? A. B. C.
Er hoeft GEEN belasting te worden betaald. Zorg BV moet vennootschapsbelasting betalen. Maatschappelijk Werk BV moet overdrachtsbelasting betalen.
©
NIBE-SVV, 2014
7
Bankieren en fiscaliteit
18.
De heer Heumen is 100% aandeelhouder van Heumen Holding BV. De balans van Heumen Holding BV ziet er als volgt uit:
Deelneming Heumen BV Effecten Totaal
Balans per 1 januari 2014 (in EUR) 300.000,– Aandelenkapitaal 400.000,– Winstreserves 700.000,– Totaal
40.000,– 660.000,– 700.000,–
Begin 2014 besluit Heumen Holding BV de aandelen Heumen BV te verkopen voor EUR 4.500.000,–. De heer Heumen wil gaan rentenieren en gaat daarom met ingang van september 2014 verhuizen naar Marbella (Spanje). De verkoop van de aandelen is bij Heumen Holding BV ... (1) ... belast voor de vennootschapsbelasting en er is in deze situatie ... (2) ... sprake van inkomen uit aanmerkelijk belang voor de heer Heumen. Wat moet worden ingevuld voor (1) en (2)?
A. B. C.
(1) wel NIET NIET
(2) GEEN. wel. GEEN.
©
NIBE-SVV, 2014
8
Bankieren en fiscaliteit
Antwoorden Bankieren en Fiscaliteit 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.
C B C C A B C C C A B A A A C C C B
U dient 13 van de 18 vragen goed te hebben om te slagen.
©
NIBE-SVV, 2014
9
Bankieren en fiscaliteit
FEEDBACK 1.
A. Dit antwoord is onjuist. Als zij wil doteren aan de oudedagsreserve, moet mevrouw Klappers wel degelijk aan het urencriterium voldoen. B. Dit antwoord is onjuist. Om gebruik te kunnen maken van de zelfstandigenaftrek, moet mevrouw Klappers wel degelijk aan het urencriterium voldoen. C. Dit antwoord is juist. Voor beide ondernemersfaciliteiten moet aan het urencriterium worden voldaan.
2.
A. Dit antwoord is onjuist. In het algemeen is er geen verschil in kredietmogelijkheden tussen een eenmanszaak en een bv. B. Dit antwoord is juist. In het algemeen is er geen verschil in kredietmogelijkheden tussen een eenmanszaak en een bv. Er is inderdaad een verschil tussen de eenmanszaak en de bv wat betreft continuïteit van de onderneming na overlijden. De eenmanszaak wordt gestaakt, terwijl de bv blijft bestaan. C. Dit antwoord is onjuist. Er is inderdaad een verschil tussen de eenmanszaak en de bv wat betreft continuïteit van de onderneming na overlijden. De eenmanszaak wordt gestaakt, terwijl de bv blijft bestaan.
3.
A. Dit antwoord is onjuist. Bij geruisloze inbreng behoren de aandelen automatisch tot een aanmerkelijk belang, waardoor ze in box 2 zullen vallen. B. Dit antwoord is onjuist. Er moet juist worden uitgegaan van de fiscale boekwaarde van de onderneming. C. Dit antwoord is juist. Bij geruisloze inbreng hoeft niet te worden afgerekend over de meerwaarden in de onderneming. Hierdoor kan een liquiditeitsnadeel worden voorkomen.
4.
A. Dit antwoord is onjuist. Er vindt hier geen staking van de onderneming plaats, dus hoeft er niet te worden afgerekend. B. Dit antwoord is onjuist. Er vindt hier geen staking van de onderneming plaats, dus hoeft er niet te worden afgerekend. C. Dit antwoord is juist. De onderneming wordt gedeeltelijk gestaakt. Er moet worden afgerekend over een gedeelte van de stille reserves en de goodwill.
5.
A. Dit antwoord is juist. Bij geruisloze inbreng moet de relatieve gerechtigdheid in het aandelenkapitaal de kapitaalsverhoudingen weerspiegelen die in de maatschap, vof of cv bestonden. De relatieve gerechtigdheid in de aandelen bepaalt vervolgens het aandeel in de winst. B. Dit antwoord is onjuist. Bij geruisloze inbreng wordt de gerechtigdheid in het aandelenkapitaal van de bv niet bepaald door de winstgerechtigdheid die in de maatschap, vof of cv bestond. C. Dit antwoord is onjuist. Bij geruisloze inbreng wordt de gerechtigdheid in het aandelenkapitaal en in de winst van de bv niet bepaald door de winstgerechtigdheid die in de maatschap, vof of cv bestond.
©
NIBE-SVV, 2014
10
Bankieren en fiscaliteit
6.
A. Dit antwoord is onjuist. De heer Van Zoelen is niet de enige met een aanmerkelijk belang. B. Dit antwoord is juist. De heer Van Zoelen heeft een aanmerkelijk belang omdat hij meer dan 5% van de aandelen heeft. Zijn zoon Hans heeft een aanmerkelijk belang omdat hij een koopoptie heeft op aandelen in de bv en zijn vader in de bv een aanmerkelijk belang heeft. C. Dit antwoord is onjuist. Het hebben van een vordering op een bv leidt niet tot een aanmerkelijk belang. Wel kan sprake zijn van terbeschikkingstelling.
7.
A. Dit antwoord is onjuist. Als een aandeelhouder handelt met zijn bv, moeten er fiscaal gezien zakelijke prijzen worden gerekend. Dit betekent in dit geval dat de huur fiscaal gezien op EUR 20.000,- wordt gesteld. B. Dit antwoord is onjuist. Het ter beschikking stellen van vermogen aan de eigen bv valt niet onder de aanmerkelijkbelangheffing. C. Dit antwoord is juist. Als een aandeelhouder handelt met zijn bv, moeten er fiscaal gezien zakelijke prijzen worden gerekend. Dit betekent in dit geval dat de huur fiscaal gezien op EUR 20.000,- wordt gesteld. Het ter beschikking stellen van vermogen aan de eigen bv wordt belast als resultaat uit overige werkzaamheden in box 1.
8.
A. Dit antwoord is onjuist. Er is hier geen sprake van een situatie die leidt tot een fiscale sanctie. B. Dit antwoord is onjuist. Er is hier geen sprake van een situatie die leidt tot een fiscale sanctie. C. Dit antwoord is juist. Achterstelling van het pensioen is een van de situaties die leidt tot een fiscale sanctie.
9.
A. Dit antwoord is onjuist. Er is wel degelijk overdrachtsbelasting verschuldigd naar aanleiding van deze transactie. Bij de zogenoemde 70/30 toets moet namelijk rekening worden gehouden met de werkelijke waarde van het pand. B. Dit antwoord is onjuist. De verschuldigde overdrachtsbelasting moet worden berekend over de werkelijke waarde van het pand. C. Dit antwoord is juist. Als meer dan 70% van de waarde van de activa in de bv betrekking heeft op onroerende zaken, wordt in principe overdrachtsbelasting geheven. Daarbij wordt rekening gehouden met de werkelijke waarde van het pand. In dit geval heeft 72,9% (350.000/480.000 x 100%) van de waarde van de activa betrekking op het pand, zodat in principe overdrachtsbelasting wordt geheven. Voor de vraag of ook daadwerkelijk overdrachtsbelasting verschuldigd is, is van belang of de verkrijger (eventueel samen met een verbonden (rechts-)persoon) meer dan 1/3 van het aandelenkapitaal in bezit krijgt. Dat is hier het geval, zodat Alux BV overdrachtsbelasting verschuldigd is. De overdrachtsbelasting wordt berekend over de werkelijke waarde van het pand.
©
NIBE-SVV, 2014
11
Bankieren en fiscaliteit
10.
A. Dit antwoord is juist. De scheiding tussen het vermogensrecht en het stemrecht is inderdaad het doel van een stichting administratiekantoor. De stichting administratiekantoor wordt niet de economisch, maar de juridisch eigenaar van de aandelen. De certificaathouders krijgen het economisch eigendom. B. Dit antwoord is onjuist. De scheiding tussen het vermogensrecht en het stemrecht is wel degelijk het doel van een stichting administratiekantoor. De stichting administratiekantoor wordt niet de economisch, maar de juridisch eigenaar van de aandelen. De certificaathouders krijgen het economisch eigendom. C. Dit antwoord is onjuist. De stichting administratiekantoor wordt niet de economisch, maar de juridisch eigenaar van de aandelen. De certificaathouders krijgen het economisch eigendom.
11.
A. Dit antwoord is onjuist. Op deze wijze moet de heer Wijnands aanmerkelijkbelangheffing betalen over het verschil tussen de verkoopprijs en de verkrijgingsprijs van de aandelen Lorix BV. B. Dit antwoord is juist. Als de bedrijfsfusie conform de regels wordt afgewikkeld, vindt hierbij geen belastingheffing plaats. C. Dit antwoord is onjuist. Een fiscale eenheid tussen deze twee bv’s is niet mogelijk.
12.
A. Dit antwoord is juist. Dit is een eigenschap van de fiscale eenheid. Daarvan is hier geen sprake. De stelling is daarom onjuist. B. Dit antwoord is onjuist. Door een dochtervennootschap aan een moedervennootschap uitgekeerde winst valt onder de deelnemingsvrijstelling. De stelling is daarom juist. C. Dit antwoord is onjuist. Verkoopwinst op de aandelen van een dochtervennootschap valt onder de deelnemingsvrijstelling. De stelling is daarom juist.
13.
A. Dit antwoord is juist. De afwaardering leidt bij de moeder tot een verlies van EUR 150.000,- dat op het resultaat in mindering gebracht mag worden. De omzetting van de vordering in aandelen leidt bij de moeder tot winst, maar deze winst mag worden toegevoegd aan een opwaarderingsreserve. Deze hoeft pas bij de winst worden gevoegd voor zover de waarde van de aandelen in de dochter stijgt. B. Dit antwoord is onjuist. Bij omzetting van een afgewaardeerde vordering in aandelen hoeft de (nominale) waarde van de vordering niet direct tot de winst te worden gerekend. C. Dit antwoord is onjuist. Het verlies dat wordt geleden door afwaardering van een vordering valt niet onder de deelnemingsvrijstelling.
©
NIBE-SVV, 2014
12
Bankieren en fiscaliteit
14.
A. Dit antwoord is juist. In het kader van de fiscale eenheid worden de winsten en verliezen van de deelnemende vennootschappen samengeteld. Rente die wordt betaald over een lening van een verbonden lichaam in verband met de verwerving van een belang in een ander verbonden lichaam is in beginsel niet aftrekbaar. Dat is echter anders als de lening, zoals hier, zakelijk is. De rente is in dit geval dus wel aftrekbaar. De winst van de fiscale eenheid is EUR 10.000,- + EUR 100.000,- -/- EUR 57.000,- = EUR 53.000,-. B. Dit antwoord is onjuist. In het kader van de fiscale eenheid worden de winsten en verliezen van de deelnemende vennootschappen samengeteld. Rente die wordt betaald over een lening van een verbonden lichaam in verband met de verwerving van een belang in een ander verbonden lichaam is in sommige vallen wel aftrekbaar. C. Dit antwoord is onjuist. Rente die wordt betaald over een lening van een verbonden lichaam in verband met de verwerving van een belang in een ander verbonden lichaam is in sommige vallen wel aftrekbaar.
15.
A. Dit antwoord is onjuist. Bij de bepaling van de winst van Zwarthoed Holding BV wordt als gevolg van de objectvrijstelling geen rekening gehouden met het resultaat van een buitenlandse vaste inrichting. B. Dit antwoord is onjuist. De winst van de buitenlandse dochtermaatschappij is voor Zwarthoed Holding BV in Nederland vrijgesteld onder de deelnemingsvrijstelling. Daarnaast wordt bij de bepaling van de winst van Zwarthoed Holding BV als gevolg van de objectvrijstelling geen rekening gehouden met het resultaat van een buitenlandse vaste inrichting. Zowel de winst van Zwarthoed GmbH als het verlies van de vaste inrichting worden dus niet meegenomen bij de bepaling van de winst van Zwarthoed Holding BV. C. Dit antwoord is juist. De winst van de buitenlandse dochtermaatschappij is voor Zwarthoed Holding BV in Nederland vrijgesteld onder de deelnemingsvrijstelling. Daarnaast wordt bij de bepaling van de winst van Zwarthoed Holding BV als gevolg van de objectvrijstelling geen rekening gehouden met het resultaat van een buitenlandse vaste inrichting. Zowel de winst van Zwarthoed GmbH als het verlies van de vaste inrichting worden dus niet meegenomen bij de bepaling van de winst van Zwarthoed Holding BV.
16.
A. Dit antwoord is onjuist. Bij de berekening van de goodwill wordt wel degelijk gebruikgemaakt van een vermenigvuldigingsfactor. B. Dit antwoord is onjuist. Bij de berekening van de goodwill wordt wel degelijk rekening gehouden met het gewenste rendement op het geïnvesteerd vermogen. C. Dit antwoord is juist. Van beide factoren wordt gebruikgemaakt bij de berekening van de goodwill.
17.
A. Dit antwoord is onjuist. Er moet bij deze transactie wel degelijk belasting worden betaald. De vraag is welke. B. Dit antwoord is onjuist. Er is geen sprake van goodwill, stille reserves of fiscale reserves. Er is dus geen vennootschapsbelasting verschuldigd. C. Dit antwoord is juist. Als er bij een activa/passiva-transactie een onroerende zaak wordt overgedragen, is overdrachtsbelasting verschuldigd door de overnemer.
©
NIBE-SVV, 2014
13
Bankieren en fiscaliteit
18.
©
A. Dit antwoord is onjuist. Verkoopwinst op aandelen valt onder de deelnemingsvrijstelling en is dus niet belast met vennootschapsbelasting. Emigratie van de aanmerkelijkbelanghouder staat gelijk aan vervreemding van het aanmerkelijk belang. De heer Heumen moet dus belasting betalen over het (fictief bepaalde) vervreemdingsvoordeel. B. Dit antwoord is juist. Verkoopwinst op aandelen valt onder de deelnemingsvrijstelling en is dus niet belast met vennootschapsbelasting. Emigratie van de aanmerkelijkbelanghouder staat gelijk aan vervreemding van het aanmerkelijk belang. De heer Heumen moet dus belasting betalen over het (fictief bepaalde) vervreemdingsvoordeel. C. Dit antwoord is onjuist. Emigratie van de aanmerkelijkbelanghouder staat gelijk aan vervreemding van het aanmerkelijk belang. De heer Heumen moet dus belasting betalen over het (fictief bepaalde) vervreemdingsvoordeel.
NIBE-SVV, 2014
14
