OEFENEXAMEN BANKIEREN EN FISCALITEIT
NIBE-SVV 2013
Bankieren en Fiscaliteit
1.
In 2012 voldoet mevrouw Klappers NIET aan het urencriterium. Mevrouw Klappers kan in 2012 ... (1) ... doteren aan de oudedagsreserve en ... (2) ... gebruik maken van de zelfstandigenaftrek. Wat moet worden ingevuld voor (1) en (2)?
A. B. C.
2.
(1) wel NIET NIET
(2) GEEN wel GEEN
De heer Dekkers wil eventueel zijn eenmanszaak in een bv omzetten. Bij de afweging tussen de eenmanszaak en de bv moet de heer Dekkers ... (1) ... rekening houden met de continuïteit van de onderneming en ... (2) ... met een verschil in kredietmogelijkheden. Wat moet worden ingevuld voor (1) en (2)?
A. B. C.
3.
(2) wel NIET NIET
Wat is JUIST met betrekking tot geruisloze inbreng van een eenmanszaak in een bv? A. B. C.
4.
(1) wel wel GEEN
Bij geruisloze inbreng kunnen de verkregen aandelen in box 3 vallen. Bij geruisloze inbreng moet de balans commercieel worden geherwaardeerd. Door te kiezen voor een geruisloze inbreng kan een eventueel liquiditeitsnadeel worden voorkomen.
Sandra Muller en Agnes Bolt richten samen de vof Kleinkunst op. Agnes Bolt brengt arbeid in en Sandra Muller brengt haar bestaande onderneming in. Bij welke manier van inbrengen van haar onderneming in de VOF Kleinkunst zal Sandra Muller direct moeten afrekenen met de belastingdienst? A. B. C.
Bij inbreng tegen een genotsrecht. Bij inbreng tegen boekwaarde met voorbehoud van stille reserves en goodwill. Bij inbreng tegen boekwaarde met gedeeltelijke vergoeding buiten de boeken om.
©
NIBE-SVV 2013
2
Bankieren en Fiscaliteit
5.
Vader en zoon Peters hebben samen de vennootschap onder firma Itrex. Volgens de samenwerkingsovereenkomst is vader gerechtigd tot 45% en zoon tot 55% van de winst. Besloten wordt om de vof geruisloos in te brengen in één bv. De slotbalans van de vof Itrex ziet er als volgt uit:
Onroerende zaak Voorraden Totaal
Balans per 31 december 2012 (in EUR) 100.000,– Kapitaal vader Peters 400.000,– Kapitaal zoon Peters 500.000,– Totaal
350.000,– 150.000,– 500.000,–
Hoe groot zal het percentage in het aandelenkapitaal van vader in de BV zijn en hoe groot zal het percentage in de winst van vader in de BV zijn?
A. B. C.
6.
Aandelenkapitaal 70% 45% 45%
Winstpercentage 70%. 70%. 45%.
De heer Van Zoelen heeft 100% van de aandelen NMU Advocatuur BV. Deze bv houdt zich bezig met letselschade-advocatuur. De heer Van Zoelen heeft twee zoons, welke beide als directeur werkzaam zijn bij de bv. Zoon Hans heeft een koopoptie op 4% van de aandelen NMU Advocatuur BV. Zoon Tom heeft een lening van EUR 100.000,– tegen 3% rente verstrekt aan NMU Advocatuur BV. Op wie zijn de regels van het aanmerkelijk belang van toepassing met betrekking tot NMU Advocatuur BV? A. B. D.
7.
Alleen op de heer Van Zoelen. Alleen op de heer Van Zoelen en zijn zoon Hans. Zowel op de heer Van Zoelen als op zijn zonen Hans en Tom.
Mevrouw Manuhutu brengt haar onderneming op 1 januari 2012 in een bv in. Op advies van haar adviseur brengt zij de tot haar onderneming behorende onroerende zaak NIET in de bv in, maar gaat zij deze verhuren aan de bv. Zij vraagt hiervoor een jaarhuur van EUR 10.000,–. Een zakelijke huur zou EUR 20.000,– hebben bedragen. Welk bedrag zal bij mevrouw Manuhutu over 2012 worden belast voor de inkomstenbelasting en onder welke categorie valt dit? A. B. C.
EUR 10.000,– als resultaat uit overige werkzaamheden. EUR 10.000,– als reguliere voordelen uit aanmerkelijk belang. EUR 20.000,– als resultaat uit overige werkzaamheden.
©
NIBE-SVV 2013
3
Bankieren en Fiscaliteit
8.
De heer Trenning bezit 85% van de aandelen Transport BV. Deze bv is gevestigd in Gouda (Nederland). De overige 15% zijn in bezit van zijn echtgenote mevrouw Trenning. Verder bezit de heer Trenning 100% van de aandelen Natura NV. Deze nv is opgericht naar Antilliaans recht en eveneens gevestigd in Gouda (Nederland). In welke van de onderstaande gevallen treedt er een sanctie op met betrekking tot het pensioen? A. B. C.
9.
De heer Trenning krijgt door Transport BV een pensioen toegekend. Als verzekeraar zal Natura NV optreden. Mevrouw Trenning krijgt door Transport BV een pensioen toegekend. De heer Trenning krijgt door Transport BV een pensioen toegekend. Tot zekerheid van een financiering door de bank wordt het pensioen achtergesteld.
Gegeven is de balans van Property BV.
Onroerende zaak Bank Totaal
Balans per 31 december 2012 (in EUR) 270.000,– Aandelenkapitaal 130.000,– Winstreserves Schulden 400.000,– Totaal
40.000,– 160.000,– 200.000,– 400.000,–
De waarde van de onroerende zaak in het economisch verkeer bedraagt EUR 350.000,–. De aandelen Property BV zijn voor 100% in bezit van Gevelconstructie BV. Op 31 december 2012 verkoopt Gevelconstructie BV de aandelen Property BV aan Alux BV voor EUR 240.000,–. Over welk bedrag zal Alux BV met betrekking tot deze transactie overdrachtsbelasting moeten betalen? A. B. C.
10.
EUR 240.000,–. EUR 270.000,–. EUR 350.000,–.
De heer Halo verkoopt zijn aandelen van Halo Uitzendbureau BV aan zijn zoon. Zijn zoon blijft de verkoopprijs schuldig. De aandelen Halo Uitzendbureau BV worden gecertificeerd en ondergebracht bij de Stichting Administratiekantoor Halo Uitzendbureau. Zowel vader als zoon nemen plaats in het stichtingsbestuur. Hieronder volgen twee beweringen met betrekking tot deze situatie. I. De Stichting Administratiekantoor Halo Uitzendbureau brengt een scheiding aan tussen het vermogensrecht en het stemrecht. II. De Stichting Administratiekantoor Halo Uitzendbureau is economisch eigenaar van de aandelen. Wat is JUIST? A. Alleen I is juist. B. Alleen II is juist. C. I en II zijn juist.
©
NIBE-SVV 2013
4
Bankieren en Fiscaliteit
11.
De heer Wijnands is in bezit van 100% van de aandelen Lorix BV en Florentix BV. In beide BV's zitten goed renderende schoonmaakbedrijven met een behoorlijke goodwill. Op welke wijze kan de heer Wijnands een holdingstructuur aanbrengen zonder hierover belasting te hoeven betalen? A. B. C.
De heer Wijnands verkoopt de aandelen Lorix BV aan Florentix BV en vervolgens vormen Lorix BV en Florentix BV een fiscale eenheid. Lorix BV en Florentix BV gaan een bedrijfsfusie aan. Lorix BV en Florentix BV gaan een fiscale eenheid aan.
12. Mevrouw Aken 100%
Aken Holding BV
100%
Aken BV
Gegeven is bovenstaande structuur. In 2011 heeft Aken Holding BV de aandelen Aken BV gekocht voor EUR 250.000,–. Voor de financiering heeft Aken Holding BV een 5,5% lening van EUR 200.000,– afgesloten bij Zug Bank NV. Aken BV maakt in 2012 een winst van EUR 75.000,–. Deze winst wordt direct uitgekeerd aan Aken Holding BV. Wat is ONJUIST met betrekking tot deze situatie? A. B. C.
De rentelasten van Aken Holding BV kunnen verrekend worden met de winsten van Aken BV. De uitkering van de winst van Aken BV aan Aken Holding kan gedaan worden zonder belastingheffing. De aandelen Aken BV kunnen verkocht worden zonder directe belastingheffing.
©
NIBE-SVV 2013
5
Bankieren en Fiscaliteit
13.
Eco BV heeft een 100% deelneming in Eco Environment BV. Begin 2010 heeft Eco BV een lening van EUR 250.000,– verstrekt aan Eco Environment BV. In 2011 besluit Eco BV de lening af te waarderen naar EUR 100.000,–. Eind 2011 zet Eco BV de afgewaardeerde vordering om in aandelenkapitaal. Op dat moment is als gevolg van de slechte resultaten bij Eco Environment BV de vordering waardeloos. De winst van Eco BV bedraagt in 2011 EUR 50.000,– en in 2012 EUR 5.000,–. Hierbij is nog GEEN rekening gehouden met de lening. Hoeveel bedraagt de uiteindelijke winst van Eco BV in de jaren 2011 en 2012?
A. B. C.
2011 -/- EUR 100.000,– -/- EUR 100.000,– EUR 50.000,–
2012 EUR 5.000,– EUR 155.000,–. EUR 5.000,–.
14.
Hype Inc. Beursgenoteerd 100%
100%
Gekoma BV
Molka BV 45%
50%
SMS BV
Gegeven is bovenstaande structuur. Het concern is beursgenoteerd en heeft GEEN aanmerkelijkbelanghouders. Op 1 januari 2012 richten Gekoma BV en Molka BV samen Market BV op. Market BV koopt 45% van de aandelen SMS BV van Gekoma BV voor EUR 450.000,– en 50% van de aandelen SMS BV van Molka BV voor EUR 500.000,–. Market BV blijft de koopsommen schuldig tegen 6% rente. Deze transactie is zakelijk. Vervolgens wil Market BV met SMS BV een fiscale eenheid vormen met ingang van 1 januari 2012. De winst over 2012 voor Market BV bedraagt EUR 10.000,–. Hierbij is nog GEEN rekening gehouden met de rentebetalingen. De winst over 2012 voor SMS BV bedraagt EUR 100.000,–. Wat is het fiscale eenheidsresultaat over 2012? A. B. C.
EUR 53.000,–. EUR 100.000,–. EUR 110.000,–.
©
NIBE-SVV 2013
6
Bankieren en Fiscaliteit
15.
Zwarthoed Holding BV heeft een buitenlandse dochtermaatschappij genaamd Zwarthoed GmbH. Tevens heeft Zwarthoed Holding BV een vaste inrichting in de V.S. De resultaten in 2012 zijn als volgt: Zwarthoed Holding BV Vaste inrichting in de V.S. van Zwarthoed Holding BV Zwarthoed GmbH
winst EUR 230.000,–; verlies EUR 300.000,–; winst EUR 75.000,–.
Bij het resultaat van Zwarthoed Holding BV is GEEN rekening gehouden met de resultaten van de vaste inrichting in de V.S. en Zwarthoed GmbH. Wat is de uiteindelijke winst van Zwarthoed Holding BV in 2012? A. B. C.
16.
-/- EUR 70.000,–. EUR 5.000,–. EUR 230.000,–.
Gegeven is de balans van ondernemer Wientjes. Balans per 1 januari (in EUR) 810.000,– Eigen vermogen Schulden 810.000,– Totaal
Activa Totaal
800.000,– 10.000,– 810.000,–
Gegeven zijn de volgende factoren: 1. Gewenst rendement op geïnvesteerd vermogen. 2. Vermenigvuldigingsfactor. Welke van de bovenstaande factoren zijn van belang bij de bepaling van de goodwill van de onderneming van ondernemer Wientjes? A. B. C.
17.
Alleen 1. Alleen 2. 1 en 2.
Gegeven is de balans van Zorg BV per 31 december 2012 (in EUR). Onroerende zaak Bank Totaal
270.000,– 130.000,– 400.000,–
Aandelenkapitaal Schulden Totaal
40.000,– 360.000,– 400.000,–
Zorg BV houdt zich bezig met thuiszorgactiviteiten voor senioren. Maatschappelijk Werk BV wil door middel van een activa-passiva transactie alle ondernemingsactiviteiten van Zorg BV overnemen. In de onroerende zaak bevinden zich GEEN stille reserves. Ook heeft Zorg BV GEEN goodwill of fiscale reserves. Wat is JUIST met betrekking tot deze transactie? A. B. C.
Er hoeft GEEN belasting te worden betaald. Zorg BV moet vennootschapsbelasting betalen. Maatschappelijk Werk BV moet overdrachtsbelasting betalen.
©
NIBE-SVV 2013
7
Bankieren en Fiscaliteit
18.
De heer Heumen is 100% aandeelhouder van Heumen Holding BV. De balans van Heumen Holding BV ziet er als volgt uit:
Deelneming Heumen BV Effecten Totaal
Balans per 1 januari 2010 (in EUR) 300.000,– Aandelenkapitaal 400.000,– Winstreserves 700.000,– Totaal
40.000,– 660.000,– 700.000,–
Begin 2010 besluit Heumen Holding BV de aandelen Heumen BV te verkopen voor EUR 4.500.000,–. De heer Heumen wil gaan rentenieren en gaat daarom met ingang van september 2012 verhuizen naar Marbella (Spanje). De verkoop van de aandelen is bij Heumen Holding BV ... (1) ... belast voor de vennootschapsbelasting en er is in deze situatie ... (2) ... sprake van inkomen uit aanmerkelijk belang voor de heer Heumen. Wat moet worden ingevuld voor (1) en (2)?
A. B. C.
(1) wel NIET NIET
(2) GEEN wel GEEN
©
NIBE-SVV 2013
8
Bankieren en Fiscaliteit
Antwoorden Bankieren en Fiscaliteit 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. 15. 16. 17. 18.
C B C C A B C C C A B A A A C C C B
U dient 12 van de 18 vragen goed te hebben om te slagen.
©
NIBE-SVV 2013
9
