Speciális elvonások
Nem adónak nevezett elvonások
TB javára szedett Egészségügyi hozzájárulás százalékos Egészségbiztosítási járulék Nyugdíjbiztosítási járulék Társadalombiztosítási járulék megszűnt 2012 január 1-től, helyébe a szociális hozzájárulási adó lép Munkaerőpiaci Alap javára szedett Egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék Szakképzési hozzájárulás Rehabilitációs hozzájárulás Kutatási és Technológiai Innovációs Alap javára szedett Innovációs járulék Nemzeti Kulturális Alapprogram Igazgatósága javára szedett Kulturális járulék Központi költségvetés javára szedett játékadó
Központi költségvetés javára szedett egyéb adók
Központi költségvetés javára szedett környezetvédelmi díjak
Energiaadó Környezetterhelési díj Termékdíj
Különadó
Hitelintézetek Magánszemélyek Gazdasági társaságok Egyéni vállalkozók Ágazati Robin Hood
Egészségügyi hozzájárulás (százalékos)
A kifizető vagy a jövedelmet szerző magánszemély 27 százalékos mértékű egészségügyi hozzájárulást fizet az adóévben kifizetett, juttatott, az SZJA törvény szerinti 1. összevont adóalapba tartozó jövedelemnél az adó (adóelőleg) alap számításánál figyelembe vett jövedelem, 2. külön adózó jövedelmek közül 2.1. az egyes meghatározott juttatások [Szja tv. 70. §] adóalapként meghatározott összege, 2.2. a kamatkedvezményből származó jövedelem adóalapként meghatározott összege után A magánszemély akkor köteles a felsorolt jövedelmek után 27% eho-t fizetni, ha nem kifizetőtől kapott ilyen jövedelmet, vagy ha a kifizető az adó (adóelőleg) alapját képező jövedelem után adót (adóelőleget) nem köteles megállapítani 10 százalékos EHO terheli a kifizetőt az Szja.tv. 71. §-a szerinti béren kívüli juttatás adóalapként meghatározott összege után. Nem változott az ún. egyéni 14%-os egészségügyi hozzájárulás jelenlegi szabálya. A 450.000 forintos felső korlátja is megmaradt.
TB járulékok alapja
Megszűnik a legalább a minimálbér kétszerese utáni járulékfizetés szabálya és újra a munkavállaló ténylegesen kifizetett jövedelme képezi.
Szociális hozzájárulási adó
Adóalany: kifizető Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: természetes személy részére kifizetett bevételből SZJA szerint számított jövedelem, növelve a munkavállalói érdekképviseletet ellátó szerv tagdíjának összegével Adókulcs: 27% Befizetés: Elszámolt hónapot követő 12-e
Korkedvezmény biztosítási járulék
Adóalany: korkedvezményest foglalkoztató társas vállalkozás, főállású egyéni vállalkozó Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: munkaadótól kapott bruttó munkabér, illetmény – elismert költségek (nyugdíjas után nem kell fizetni) Adókulcs: 13% A korkedvezmény-biztosítási járulékot nem vállalja át a költségvetés A többletjárulék fizetéshez a központi költségvetés 2011-ig egy fokozatosan csökkenő támogatást nyújtott. 2007. évben a járulék teljes összegét átvállalta a költségvetés, a követő években pedig 75, 50, 25 százalékos arányban fokozatosan csökkent a támogatás mértéke, majd 2011-től megszűnt.
Egyéni nyugdíjjárulék
Adóalany: kifizető Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: munkaadótól kapott bruttó munkabér, illetmény – elismert költségek Adókulcs:10%-államé, nincs magánnyugdípénztári tagdíj Felső határ: megszűnt Adómentes: nyugdíj melletti munkavégzés, ösztöndíj, szerzői védelem alatt álló munka után
Egyéni egészségbiztosítási járulék egészségbiztosítási- és munkaerőpiaci járulék
Adóalany: kifizető Adótárgy: összevonandó jövedelem kifizetése Adóalap: a minimálbér 1.5-szerese Adókulcs: 8.5% Adómentes: táppénz, GYED
Egészségügyi szolgáltatási járulék
Adóalany: nyugdíjas egyéni és társas vállalkozó, illetve olyan belföldi személy, aki után nem fizetnek TB-t Adókulcs: 6.810,- forint/hó (napi 227,-Ft) A járulékfizetési felső határ: megszűnt
2010. január 1-jét, illetve november 1-jét követő időszakban esedékes járulékok megoszlása Foglalkoztató által fizetendő
Biztosított által fizetendő nyugdíjjárulék
társadalombiztosítási járulék
korkedvezmé nyugdíjny biztosít bizto- nem mpt. ási természetben pénzbeli munkaerő- sítási járulék tag i egbizt. egbizt. piaci járulék járulék járulék járulék egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék
mpt. tag
egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék magánnyugdíj természetbeni pénztár egbizt i tagdíj járulék
pénzbeli Munka-erőegbizt piaci járulék járulék
24%
1,5%
0,5%
1%
13%
9,5%
1,5%
8%
4%
2%
1,5%
24 %
1,5 %
0,5 %
1%
13 %*
9,5 %
9,5%
0%
4%
2%
1,5 %
A fizetendő járulékok megoszlása 2011. január 1-jétől Foglalkoztató által fizetendő
Biztosított által fizetendő Nyugdíjjárulék %
társadalombiztosítási járulék
korkedvezmé egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci ny járulék nyugdíjbiztobiztosít természetbe sítási járulék nem mpt. pénzbeli munkaerőási tag ni egbizt. piaci járulék egbizt. járulék járulék járulék 24 %
1,5 %
0,5 %
1%
13 %*
10
mpt. tag
10
egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék
magánnyugdí jpénztá természetri beni tagdíj egbizt. járulék
0%
4%
pénzbeli egbizt. járulék
2%
munka-erőpiaci járulék
1,5 %
Átalakulása
A foglalkoztató által fizetendő adók mértéke változatlan marad
A nyugdíjjárulék nem mpt. Tagoknak 2011-re 10%-ra, mpt tagoknak 1,5%-ról először 9,5%-ra, majd 2011-re 10%-ra emelkedett
A magánnyugdíj pénztári tagdíj megszűnt, a tagoknak a tagdíj helyett nyugdíjjárulékot kell fizetniük legfeljebb a járulékfizetési felső határig.
Az egészségbiztosítási- és munkaerő-piaci járulék mértéke nem változott 2010-től
Szakképzési hozzájárulás
Adóalany: munkáltató a privát szférában Adótárgy: munkaviszony keretében foglalkoztatás Adóalap: kifizetett bérköltség, gazdasági társaság esetében személyes közreműködés Adókulcs: 1,5% Befizetés, bevallás: tárgyhónapot követő 12-e, EVA-s EVA előleggel együtt Jogi háttér: 2003/LXXXVI. tv. a szakképzési hozzájárulásról és a képzés fejlesztésének támogatásáról Adatszolgáltatási kötelezettség: székhely szerint illetékes kormányhivatal munkaügyi központja felé kell teljesíteni 2011. február 25-ig!
Rehabilitációs hozzájárulás
Adóalany: 25 főnél többet foglalkoztató és az általa foglalkoztatott megváltozott munkaképességű személyek száma nem éri el a létszám 5 százalékát Adótárgy: munkaviszony keretében foglalkoztatás Adóalap: alkalmazottak átlagos statisztikai létszáma – súlyosan fogyatékosok számának 20 szorosa
Adómérték: (177.600 Ft/fő/év) 964 500 Ft/fő/év Befizetés: tárgynegyedévet követő 20-ig, majd utolsó negyedévben február 25. Jogi háttér: 1991/IV. tv a foglalkoztatás elősegítéséről és a munkanélküliek ellátásáról Adómentes: Közmunka, közhasznú munka, fegyveres szervek munkavállalói
Innovációs járulék
Adóalany: közép- és nagyvállalatok Adótárgy: gazdasági tevékenység Adóalap: árbevétel - anyagköltség Adókulcs: 0,3% Befizetés: negyedévet követő 20-ig Bevallás: május 31. Jogi háttér: 2003/XC. tv. a Kutatási és Technológiai Innovációs Alapról Adómentes: saját K+F, valamint közhasznú társaságtól megrendelt K+F
Játékadó
Adóalany: adótárggyal foglalkozó gazdasági társaság, magánszemély Adótárgy: sorsolásos, totalizatőri játék, pénznyerőés játékautomaták, játékkaszinó Adóalap: nyereményalap, játékautomata Adókulcs: változatos Befizetés: tárgyhót, vagy sorsolást követő 20-ig Jogi háttér: 1991/XXXIV. tv. a szerencsejáték szervezéséről
Energiaadó
Adóalany: közüzemi szolgáltató, feljogosított fogyasztó, energiakereskedő, energiatermelő Adótárgy: gáz- és villamos energia értékesítés és termelés nem lakosságnak Adóalap: MWh, GigaJoule és erez kg Adómérték: 295 Ft/MWh, 88,5Ft/GJ és 2390Ft/ezer kg Adókötelezettség: mint az ÁFÁ-nál Befizetés: tárgyhót követő 15.-e Jogi háttér: 2003. évi LXXXVIII. törvény az energiaadóról Adómentesség: vegyi felhasználás, villamos energia előállítás
Környezetvédelmi termékdíj
Adóalany: termékimportáló, vagy termelő Adótárgy: egyes hulladékká váló anyagok Adóalap: változatos Adómérték: Minden terméknek a tömege alapján kell a termékdíját megállapítani Adókötelezettség: mint az ÁFÁ-nál Befizetés, bevallás: tárgynegyedévet követő 20-a Jogi háttér: 1995/LVI. tv. a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról Adómentesség: megszűnt
Termékdíj adótárgyai és adómértékei
üzemanyag és egyéb kőolajtermék (jövedéki adó 3%) gumiabroncs (90 Ft/kg), hűtőberendezés, hűtőközeg, csomagolás, akkumulátor, hígítók és oldószerek, az információhordozó papírok (19,5 Ft/kg) Elektromos, elektronikai berendezések
Kereskedelmi csomagolás díjtételei
Kereskedelmi csomagolás Műanyag [kivéve műanyag (bevásárló-reklám) táska] Műanyag (bevásárló-reklám) táska Üveg
Díjtétel (Ft/kg) 350 1900 30
Társított csomagolás: Rétegzett italcsomagolás
450
Társított csomagolás: Egyéb
700
Fém
1150
Egyéb anyagok
2200
Környezetterhelési díj Minden olyan cégnek, akinek 140KW-nál nagyobb teljesítményű berendezése van, környezetterhelési díjat kell fizetnie
Adóalany: szennyező anyag kibocsátó Adótárgy: levegő, talaj, víz szennyezése Adóalap: változatos Adómérték: változatos Befizetés: tárgyhó utolsó napja (elszámolás március 31-ig) Jogi háttér: 2003/LXXXIX. tv. a környezetterhelési díjról
az egyes környezeti kibocsátásokra vonatkozóan befizetendő környezetterhelési díjak mértéke a környezetterhelési díjról szóló törvény értelmében a 2009.-es évre már valamennyi díj esetében elérte a 100 %-ot, amelyet a díjak mértékének kiszámításakor nem szabad figyelmen kívül hagyniuk a kibocsátóknak.
Levegőterhelési díj
Levegőterhelési díj fizetési kötelezettség - bizonyos kivételektől eltekintve - azt a kibocsátót terheli, aki a 21/2001. (II. 14.) Korm. rendelet szerinti bejelentésköteles helyhez kötött légszennyező pontforrást üzemeltet.
Levegőterhelési díjat a kén-dioxid, nitrogén-oxidok és szilárd (nem toxikus) anyag kibocsátása után kell fizetni, amelynek mértékét a levegőterhelő anyag évenként kibocsátott teljes mennyiségének kg-ban kifejezett tömege és a levegőterhelő anyagok egységdíja határozza meg.
Levegőterhelési díj számítása
LTD (Ft/év) = (Mi [kg/év] x Pi [Ft/kg])
ahol LTD: a fizetendő levegőterhelési díj, Mi: az adott (i-edik) levegőterhelő anyag kibocsátott éves mennyisége, Pi: az adott (i-edik) levegőterhelő anyagra érvényes, a következő táblázatban meghatározott egységdíj:
Levegőterhelő anyag Kén-dioxid Nitrogén-oxidok Szén-monoxid Szilárd anyag (nem toxikus)
Egységdíj mértéke Pi (Ft/kg) 50 120 15 30
Vízterhelési díj
Vízterhelési díj fizetési kötelezettség azt a kibocsátót terheli, aki vízjogi engedélyezés alá tartozó tevékenységet végez. Vízterhelési díjat a felszíni vizeket terhelő, meghatározott komponensek után kell fizetni, nevezetesen: dikromátos oxigénfogyasztás, foszfor, szervetlen nitrogén, higany, kadmium, króm, nikkel, ólom, réz.
A vízterhelési díj mértékét a vízterhelő anyag évenként kibocsátott teljes mennyiségének kg-ban kifejezett tömege, a vízterhelő anyagok egységdíja, a területérzékenységi szorzó, valamint az iszapelhelyezési szorzó határozza meg.
Vízterhelési díj számítása
VTD (Ft/év) = (Mi [kg/év] x Pi [Ft/kg]) x T x I
ahol VTD: a fizetendő vízterhelési díj, Mi: az adott (i-edik) vízterhelő anyag nettó - belépő-kilépő közötti különbség - kibocsátott éves mennyisége, T: az 1. számú táblázatban meghatározott területérzékenységi szorzó, I: a 2. számú táblázatban meghatározott iszapelhelyezési szorzó, P:i az adott (i-edik) vízterhelő anyagra érvényes, a 3. számú táblázatban meghatározott egységdíj.
Talajterhelési díj
Talajterhelési díj fizetési kötelezettség - bizonyos kivételektől eltekintve - azt a kibocsátót terheli, aki a műszakilag rendelkezésre álló közcsatornára nem köt rá, és helyi vízgazdálkodási hatósági, illetve vízjogi engedélyezés hatálya alá tartozó szennyvízelhelyezést alkalmaz (ideértve az egyedi zárt szennyvíztározót is).
A talajterhelési díj mértékét a talajterhelési díj alapja, egységdíja, valamint a település közigazgatási területére vonatkozó területérzékenységi szorzó határozza meg.
Talajterhelési díj számítása
TTD = E x A x T x V
ahol TTD: a fizetendő éves talajterhelési díj, E: az egységdíj (Ft/m3), A: a díjfizetési alap (m3), T: a területérzékenységi szorzó, az 1. számú táblázatban meghatározva, V: a veszélyeztetési szorzó, az 1 - 2. számú táblázatban meghatározva.
Hitelintézet járadéka (1)
Pénzügyi szervezetek különadója:
Alanya: bankok, hitelintézetek,azok a pénzügyi szervezetek, akik 2010-ben mentesültek, mert nem volt beszámolójuk stb.
Alapja:
Mértéke: 50 milliárd Ft-ig 0,15%, a felette levő részre 0,53% -
2009. évi éves beszámoló adataiból számított módosított főösszeg – hitelintézet 2009. évi éves beszámoló adataiból számított korrigált díj biztosító
hitelintézet 1 milliárd Ft-ig 1,5%, 8 milliárd Ft-ig 3%, e feletti összegre 6,4% - biztosítók
Csökkentő tétel: hitelintézetek különadója címén fizetett az adózott eredmény terhére ráfordításként elszámolt összeghitelintézet
Hitelintézet járadéka (2)
Hitelintézetek különadója: Alapja: AEE + annak terhére a pénzügyi szervezetek különadója fizetett összegének megfelelően ráfordításként elszámolt összeg
Mértéke: 30% A társasági adóbevallás benyújtás határidejéig megállapítja, külön nyomtatványon benyújtja és megfizeti.
Ágazati különadó
Alanya: adóköteles tevékenységet végző jogi személy, gazdasági társaság, egyéb szervezet, egyéni vállalkozó
Alapja: adóköteles tevékenységből származó nettó árbevétel Mértéke:
bolti kisker.: 500millió Ft-ig 0 %, 500 millió Ft-30 milliárd Ft-ig 0,1%, 30 milliárd Ft-tól 100 milliárd Ft-ig 0,4%, fölötte 2,5% Távközlési tevékenység: - 100 millió Ft 0%, 100 millió Ft – 500 millió Ft 2,5%, 500 millió Ft – 5 milliárd 4,5 % fölötte 6,5 % Energiaellátók: 5 milliárd alatt 0,3%, felette 1,05%
Hatálya: 2010-től
