negentig NIEUWS In dit nummer: Turbulente wijzigingen voor de woningmarkt Hoe nu verder met de levensloopregeling?

Nieuwsnegentig is een uitgave van noord negentig en komt 4 keer per jaar uit

•

zestiende jaargang

• LENTE 2013

NIEUWS

1

negentig In dit nummer: Turbulente wijzigingen voor de woningmarkt Hoe nu verder met de levensloopregeling? Tijdelijke oplossing voor bijbetalingsplicht bij waardeoverdracht pensioen ‘De vervuilende automobilist betaalt’ Uw pensioen in eigen beheer bij echtscheiding Innovatiebox aantrekkelijker voor mkb IBAN: Pas uw administratie en software tijdig aan! Actualia

Turbulente

N IEU WS N EGEN T IG l ente 2 0 13

wijzigingen voor de

woningmarkt Het afgelopen jaar was een spannend jaar voor de (potentiële) woningeigenaar. Hoe zou het af lopen met de hypotheekren­ teaftrek? Komen starters straks nog wel aan bod? Hieronder treft u een overzicht aan van alle nieuwe maatregelen voor de hypotheekrenteaftrek die gelden vanaf 2013.

• De oude fiscale regels blijven gelden voor woningen die zijn gekocht op of voor 31 december 2012. Essentieel is dat de onherroepelijke schriftelijke koop­ overeenkomst binnen deze termijn valt. De lening moet wel voor 1 januari 2014 zijn aangegaan en de levering van de woning moet dit jaar plaatsvinden. • Wanneer u uw woning in 2012 heeft verkocht, nu tijdelijk huurt en in 2013 opnieuw een huis koopt, valt u onder een overgangsregeling. Voor de hypo­ theekschuld gelden de oude regels, voor zover deze niet hoger is dan de eigenwoningschuld die u had net voor de verkoop van uw woning. • Wanneer u in 2012 een verbouwing bent begonnen waar u pas in 2013 de financiering van heeft kun­ nen regelen, valt de rente van deze financiering ook onder de oude regels. Wel moet u een schrifte­ lijke overeenkomst van de aannemer kunnen over­ leggen. Bovendien moet de verbouwing in 2013 zijn afgerond. • Wilt u uw bestaande af lossingsvrije hypotheek geheel of gedeeltelijk omzetten in een (bank)spaarof beleggingshypotheek, dan kan dit nog zonder gevolgen tot 1 april 2013.

Hypotheekrenteaftrek Vanaf 1 januari 2013 krijgt u alleen nog renteaftrek voor een hypotheek die u in dertig jaar volgens een annuïtair schema volledig af lost. Wie toch voor een andere hypotheekvorm kiest, verliest zijn recht op hypotheekrenteaftrek. Leningen die verder gaan dan een annuïtaire af lossing, zoals het lineaire model, komen ook in aanmerking voor hypotheekrente­ aftrek. Wanneer u al een hypotheek heeft, verandert er na 1 januari 2013 in grote lijnen niets. Ook niet als u verhuist en uw bestaande hypotheek meeneemt of uw hypotheek volledig oversluit. Leent u een extra bedrag, dan gelden de nieuwe regels voor dit bedrag wel. Verder zijn de volgende aandachtspunten belang­ rijk:

2

N IEU WS N EGEN T IG l ente 2 0 13

Minder lenen voor een huis Er zijn nog andere zaken waarmee u rekening moet houden als u dit jaar een huis gaat kopen. Zo zult u voldoende eigen geld moeten meenemen voor de aankoop van een huis. Het kabinet heeft namelijk bepaald dat de maximale lening die u kunt aangaan 105% (was 106%) bedraagt van de woningwaarde. Bijkomende kosten moet u dus zelf financieren. Het maximale financieringspercentage wordt uitein­ delijk 100%.

Woonakkoord Op 13 februari jl. hebben de regeringspartijen, de Christenunie, D’66 en de SGP het zogenaamde “Woonakkoord” gesloten met nog een reeks aanvul­ lende maatregelen. Wat betekenen deze maatregelen precies? Aflossingstermijn Volledig en annuïtair af lossen van hypotheken bin­ nen 30 jaar blijft de norm. Het is wel mogelijk om 50% van de woningwaarde af te lossen in plaats van volledig, maar dan vervalt voor dit deel het recht op hypotheekrenteaftrek. Verder gaat de maximale af lossingstermijn voor nieuwe hypotheken van 30 naar 35 jaar.

Ook de inkomensnormen voor hoeveel u mag lenen zijn verder aangescherpt. Houd er dus rekening mee dat u minder kunt lenen voor het huis. Voor starters is er een versoepeling. Zij kunnen een ruimere hypo­ theek krijgen als zij binnen enkele maanden of jaren een verhoging van hun salaris verwachten.

Starters Om starters tegemoet te komen wordt het budget voor startersleningen verhoogd van 20 naar 50 miljoen euro.

Drie extra versoepelingen Tot slot kunnen de volgende drie maatregelen nog interessant zijn voor u: 1 Mensen die na verkoop van hun eigen woning met een restschuld blijven zitten, mogen de rente over deze restschuld maximaal tien jaar in aftrek bren­ gen in box 1. Het gaat om restschulden die zijn ont­ staan vanaf 29 oktober 2012 tot en met 31 decem­ ber 2017. 2 Twee crisismaatregelen zijn met een jaar verlengd: wie gaat verhuizen, kan wat langer gebruikmaken van de verhuisregeling en de hypotheekrenteaftrek na tijdelijke verhuur wordt ook met één jaar ver­ lengd. 3 De doorverkooptermijn voor de overdrachtsbelas­ ting is vanaf 1 september 2012 verruimd van 6 naar 36 maanden.

Btw-tarief Het btw-tarief voor verbouwingen en renovatie gaat van 21 naar 6%. Dit nieuwe tarief geldt 1 jaar, vanaf 1 maart 2013. Huren De huurstijging is op basis van inkomen maximaal 6,5%, in plaats van de voorgenomen 9%. Overige maatregelen Er wordt een energiebesparingsfonds opgericht van 150 miljoen euro. Tot slot wordt het ombouwen van leegstaande kantoorpanden tot woonruimte aantrek­ kelijker gemaakt.

3

N IEU WS N EGEN T IG l ente 2 0 13

Hoe nu

verder met de

levensloopregeling? ber 2011 minder dan € 3.000, dan is het tegoed defini­ tief vrijgevallen op 1 januari 2013. Deze vrijval is belast. U moet loonheffingen inhouden over 80% van het opgebouwde tegoed op 31 december 2011. Het rendement dat sinds 1 januari 2012 is opgebouwd over het levenslooptegoed, moet u volledig belasten. Tot 2012 bouwde uw werknemer ook levensloopverlof­ korting op over zijn inleg. Bij de berekening van de loonheffingen moet u rekening houden met deze opgebouwde levensloopverlof korting. Deelnemers met een tegoed van € 3.000 of meer Bedroeg het levenslooptegoed op 31 december 2011 € 3.000 of meer, dan mag uw werknemer tot 2022 gebruik blijven maken van de levensloopregeling. Hij mag dus gewoon door blijven sparen. Let op Per 1 januari 2013 is een eventuele inleg in de levens­ loopregeling aftrekbaar voor alle loonheffingen, dus ook voor de werknemersverzekeringen. Uw bijdrage is geen loon. Daar staat tegenover dat een eventuele opname loon is voor alle loonheffingen. U betaalt als werkgever dus ook premies werknemersverzekerin­ gen over de opname. Is uw werknemer op 1 januari 2013 61 jaar of ouder, dan geldt een afwijkende rege­ ling. Als uw werknemer zijn levenslooptegoed in 2013 in één keer volledig wil opnemen, dan profiteert hij van de 80%-regeling. U moet dan loonheffingen inhouden over 80% van het opgebouwde tegoed op 31 december 2011. De eis dat levenslooptegoed alleen kan worden opgenomen voor verlof is komen te vervallen. Uw werknemer mag het levenslooptegoed dus ook voor andere doeleinden opnemen. Het tegoed dat uw werk­ nemer heeft opgebouwd vanaf 1 januari 2012 moet u volledig belasten. Ook hier moet u bij de berekening van de loonheffingen rekening houden met de op­g ebouwde levensloopverlof korting.

Heeft u werknemers die deelnemen aan de levenslooprege­ ling, dan moet u rekening houden met de nodige wijzigin­ gen dit jaar. Voor sommige deelnemers is het tegoed defini­ tief vrijgevallen per 1 januari 2013. Andere mogen blijven deelnemen. Voor u als werkgever is het belangrijk dat u de veranderingen goed verwerkt. Levensloopregeling in vogelvlucht Op 1 januari 2006 is de levensloopregeling ingevoerd. Hiermee konden werknemers een deel van hun bruto­ salaris sparen voor onbetaald verlof of om eerder met pensioen te gaan. Per 1 januari 2012 is de levensloop­ regeling afgeschaft, maar er is wel een overgangs­ regeling. Met deze overgangsregeling krijgt u nu te maken.

Heeft uw werknemer zijn volledige tegoed in 2013 opgenomen, dan kan hij niet meer bijstorten op de levenslooprekening. De levensloopregeling eindigt dan. Tot slot moet u als werkgever ook loonheffingen inhouden voor uw ex-werknemer met een levensloop­ tegoed die na zijn vertrek geen nieuwe werkgever heeft gevonden.

Deelnemers met een tegoed van minder dan € 3.000 Heeft uw werknemer deelgenomen aan de levensloop­ regeling en was zijn levenslooptegoed op 31 decem­

4

N IEU WS N EGEN T IG l ente 2 0 13

Tijdelijke oplossing voor bijbetalingsplicht bij waardeoverdracht

pensioen

Een werknemer die van werkgever verandert, mag zijn opgebouwde pensioenaanspraken meenemen naar de ­p ensioenregeling van zijn nieuwe werkgever. Hij moet dit dan wel binnen zes maanden aanvragen. Deze waardeover­ dracht kan voor de oude of nieuwe werkgever grote finan­ ciële gevolgen hebben. Om deze gevolgen te beperken, is er nu een tijdelijke oplossing voor de ‘kleine’ werkgever.

meer dan € 15.000 en meer dan 10% van de over­ drachtswaarde, dan hoeft u de bijbetalingslasten niet te betalen. De pensioenuitvoerder is dan ook niet ver­ plicht om mee te werken aan de waardeoverdracht. U mag de bijbetalingslasten wel vrijwillig betalen. Extra gegevens aanleveren Bij een verzoek om waardeoverdracht zal de pensi­ oenuitvoerder moeten weten of de grens van € 15.000 en 10% van de overdrachtswaarde wordt overschre­ den. Tevens zal de pensioenuitvoerder bij u aanklop­ pen om te bepalen of u een kleine werkgever bent en zo ja, of u bij overschrijding van de grens bereid bent om de bijbetalingslasten vrijwillig te voldoen.

Soms forse bijbetalingslasten bij waardeoverdracht Een werknemer heeft wettelijk het recht om zijn, bij de oude werkgever, opgebouwde pensioen onder te brengen bij de pensioenuitvoerder van zijn nieuwe werkgever. Dit heet waardeoverdracht en kan, af han­ kelijk van de regeling (zoals een middelloon- of eind­ regeling), al dan niet voordelig uitpakken voor de werknemer. Door de financiële crisis kampen veel pensioenfondsen op dit moment met te lage dek­ kingsgraden. Dat betekent dat een waardeoverdracht dan niet mogelijk is. Zodra dit wel weer kan, vindt dit dan alsnog met terugwerkende kracht plaats.

Krijgt u van de ontvangende pensioenuitvoerder een verzoek tot uitvraag van informatie, dan moet u hier binnen een maand op reageren. Als u niet binnen deze termijn met bewijsstukken kunt aantonen dat u een kleine werkgever bent, dan gaat de waardeover­ dracht door en bent u verplicht tot bijbetalen.

Bij waardeoverdracht kan een werkgever geconfron­ teerd worden met bijbetalingslasten, die soms oplo­ pen tot enkele tienduizenden euro’s. Vooral ‘kleine’ werkgevers kunnen hierdoor in financiële proble­ men komen. Daarom wordt de plicht tot bij­ betaling voor deze werkgevers nu tijdelijk beperkt, totdat er een structurele oplos­ sing is. Beperkte bijbetalingsverplichting U bent in dit verband een kleine werkge­ ver als u een pre­ mieplichtig loon heeft van maxi­ maal € 755.000 (2012). Dit loon staat op de premie­ nota voor de sociale verzekeringen van het UW V (Uitvoerings­ instituut Werknemers­ verzekeringen). Bedragen voor u als kleine werk­ gever de bijbetalingslasten bij een individuele waardeoverdracht

5

N IEU WS N EGEN T IG l ente 2 0 13

‘De vervuilende automobilist betaalt’ ‘De vervuiler betaalt’. Wat geldt als een algemene regel in Nederland, geldt in het bijzonder voor de auto van de zaak. Vuile auto’s, of beter gezegd minder zuinige auto’s, worden in 2013 zwaarder belast. De CO2-normen zijn voor dit jaar opnieuw aangescherpt.

Let op Voor een auto die meer dan 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen, geldt een bijtelling van 35% van de waarde van de auto in het economisch verkeer.

Wilt u dit jaar een nieuwe auto van de zaak aanschaf­ fen waarin u ook privé gaat rijden, dan loont het de moeite om te kijken naar de CO2-uitstoot van de nieuwe auto. Het kan u een hoop geld besparen en u bewijst het milieu een dienst.

Bijtellingspercentage 60 maanden vast De CO2-normen worden jaarlijks aangescherpt. Als u uw nieuwe auto in 2013 op kenteken laat zetten, houdt u dan rekening met het volgende: • Voor personenauto’s met een CO2-uitstoot van niet meer dan 50 gr/km (dus ook elektrische auto’s met een CO2-uitstoot van 0 gr/km) geldt gedurende 60 maanden een 0%-tarief voor de bijtelling. Doet u de aanschaf pas in 2014 of 2015, dan bedraagt het bij­ tellingspercentage 7%. • De periode van 60 maanden geldt ook voor de ande­ re bijtellingscategorieën. • Deze periode gaat in op de 1e dag van de maand die volgt op de maand waarin voor het eerst een kente­ ken is afgegeven. • Na af loop van de 60 maandenperiode wordt het percentage opnieuw vastgesteld aan de hand van de regels die op dat moment gelden. • Tot 1 januari 2016 is de MKB-vrijstelling van toe­ passing op auto’s met een maximale CO2-uitstoot van 50 gr/km.

Bijtelling Rijdt u privé met een auto van de zaak, dan moet u een bedrag bij uw inkomen tellen voor het privé­ gebruik, tenzij u kunt aantonen dat u op jaarbasis niet meer dan 500 kilometer privé met de auto heeft gereden. Deze bijtelling is bijna altijd een percentage van de cataloguswaarde van de auto. Er zijn diverse categorieën die, oplopend naar vervui­ ling (of minder milieuvriendelijk), het percentage weergeven van de bijtelling: van zeer zuinig (0%) via de tussenstappen 14% en 20% naar de minst milieu­ vriendelijke categorie van 25%. Dit bijtellingspercen­ tage is weer af hankelijk van de CO2-uitstoot van de auto. Bovendien maakt men onderscheid tussen die­ sel en andere brandstoffen. Dit onderscheid ver­ valt overigens vanaf 2015.

Uw autodealer kan u voorlichten over de diverse CO2normen en de gevolgen daarvan voor de bijtellingsca­ tegorie. BPM en CO2-uitstoot Ook de BPM wordt door de overheid gebruikt om u te stimuleren een zuinige en schone auto aan te schaffen. Nieuw dit jaar is dat de belasting van personenauto’s en motorrijwielen (BPM) uitsluitend nog berekend wordt op basis van de absolute CO2-uitstoot. Ook het tarief van de CO2af hankelijke dieseltoeslag is per 1 januari 2013 aange­ scherpt en bedraagt nu € 56,13 per gram CO2-uitstoot vanaf 70 gram/km. Tot slot zijn de tarieven van de motor­ rijtuigenbelasting (MRB) voor 2013 geste­ gen met 2,2%. De vrijstelling voor zeer zuini­ ge auto’s blijft tot 1 januari 2014 gelden.

6

N IEU WS N EGEN T IG l ente 2 0 13

Uw pensioen in eigen beheer bij

echtscheiding Maar liefst één op de drie huwelijken eindigt in een echt­ scheiding. Bij een echtscheiding moeten er allerlei zaken worden geregeld. Een daarvan is het verdelen van het ouderdomspensioen en dat heeft gevolgen voor het pensioen dat u opbouwt in eigen beheer. Verdeling van opgebouwd pensioen Bij een echtscheiding heeft uw ex-partner in principe recht op de helft van het ouderdomspensioen dat tij­ dens het huwelijk is opgebouwd. Daarnaast heeft uw ex-partner recht op een bijzonder partnerpensioen/ nabestaandenpensioen. U kunt echter samen een andere verdeling afspreken of zelfs besluiten niet tot verdeling van het pensioen over te gaan. Wijkt u af van de standaardverdeling, dan moet dit wel zijn vastgelegd in de huwelijkse voorwaarden of in het echtscheidingsconvenant. Pensioen in eigen beheer Bij pensioen in eigen beheer blijft uw ex-partner voor zijn of haar deel van uw opgebouwde pensioen tij­ dens het huwelijk af hankelijk van het reilen en zei­ len van uw bv. De bv is immers in dit geval de pensi­ oenuitvoerder. Omdat dit nadelig kan zijn voor uw ex-partner, kan deze eisen dat het pensioenaandeel elders wordt ondergebracht. U en uw bv moeten hier­ aan meewerken. Dit is alleen anders als door afstor­ ting van het pensioen de continuïteit van uw onder­ neming aantoonbaar in gevaar komt. Of de bv op dat moment nu wel of niet voldoende liquide middelen heeft, speelt geen rol. Pas als er geen financiële ­m iddelen zijn en deze ook niet kunnen worden ­verkregen, hoeft niet te worden afgestort. Afstorten en waardering Bij afstorten wordt vaak gedacht aan de helft van de fis­ cale pensioenreserve, maar dat is niet zo. In de praktijk moet er een veel groter bedrag worden ­afgestort. De fis­ cale waardering is niet maatgevend, maar dat wat er in de Pensioenbrief staat. Hierin zijn, bij het aangaan van het pensioen in eigen beheer, de afspraken vastgelegd over de pensioentoezegging van uw bv aan u. Bovendien zal de externe pensioenverzekeraar bere­ kenen hoeveel er moet worden afgestort om te zijner tijd pensioen te kunnen uitkeren. Ga hier echter niet zomaar automatisch mee akkoord. Laat u goed infor­ meren. Het is lonend om bij afstorten verschillende offertes op te laten vragen, omdat dit soms enorm kan schelen in de te storten koopsom.

Laat u goed informeren De fiscale en financiële consequenties zijn groot bij een echtscheiding. Dat geldt zeker ook bij de verde­ ling van het pensioen. Laat u goed informeren over de mogelijkheden. Zo voorkomt u onnodig financieel leed achteraf.

7

N IEU WS N EGEN T IG l ente 2 0 13

Innovatiebox aantrekkelijker voor mkb

Bedrijven die de innovatiebox in de vennootschapsbelasting kunnen toepassen, mogen voortaan ook kiezen voor een for­ faitaire regeling. In dat geval kunnen zij 25% van hun winst aanmerken als voordeel voor de innovatiebox. Dit is een sterke vereenvoudiging om de box toegankelijker te maken voor bedrijven in het midden- en kleinbedrijf (mkb).

regeling al dan niet toe te passen, mits u in het jaar zelf of in de twee voorafgaande jaren een immateri­ eel activum heeft voortgebracht. Voordeel in praktijk Stel, u behaalt in 2013 een totale winst van € 100.000 en u komt in aanmerking voor de innovatiebox. U maakt de keuze voor de forfaitaire regeling. U mag nu 25% van uw winst, oftewel € 25.000 (maximale bedrag), toerekenen aan de innovatiebox. Hier geldt een effectieve heffing van 5%. Dat betekent dat 5/25 van € 25.000, oftewel € 5.000, in aanmerking wordt genomen. Hierover bent u dan € 1.000 (20% van € 5.000) vennootschapsbelasting verschuldigd. Zonder toepassing van de innovatiebox zou de € 25.000 belast zijn met € 5.000 (20% van € 25.000) aan vennoot­ schapsbelasting. Uw fiscale voordeel is dan ook € 4.000.

De innovatiebox Om gebruik te kunnen maken van de innovatiebox, moet u winst behalen met een eigen innovatie waar­ voor u een octrooi (of kwekersrecht), een buitenlands patent of een S&O-verklaring heeft gekregen. De innovatiebox is er alleen voor bedrijven die onder de vennootschapsbelasting vallen. Door gebruik te maken van de innovatiebox, betaalt u aanzienlijk minder belasting over de voordelen uit innovatieve activiteiten. De voorwaarden zijn echter streng. Zo geldt er een boxdrempel, waardoor de voordelen pas laag belast zijn als u de voortbrengingskosten heeft ingelopen. In de praktijk blijkt de innovatiebox lastig uitvoerbaar en zijn de administratieve lasten groot.

Nadelen Kiezen voor de forfaitaire regeling is niet altijd voor­ delig. De reguliere regeling is aantrekkelijker als u denkt meer dan 25% winst te behalen met innovatie­ ve activiteiten of als het voordeel meer is dan het gemaximeerde forfaitaire bedrag van € 25.000. Bovendien geldt dat als u gebruik kunt maken van de innovatiebox, maar niet kunt kiezen voor de forfai­ taire regeling, het werkelijke voordeel uit het imma­ teriële activum alsnog moet worden bepaald met inachtneming van de drempel.

Forfaitaire regeling Om de innovatiebox toegankelijker te maken voor het mkb, is er daarom nu een forfaitaire regeling. Bij toe­ passing van de innovatiebox mag u 25% van uw winst aanmerken als voordelen uit innovatieve activiteiten. U hoeft geen rekening te houden met een drempel. Het forfaitaire bedrag is gemaximeerd op € 25.000 per jaar. U mag jaarlijks kiezen om de forfaitaire

8

IBAN:



Pas uw

N IEU WS N EGEN T IG l ente 2 0 13

administratie en software

tijdig aan!

Consumenten en bedrijven moeten binnenkort verplicht gebruikmaken van een langer rekeningnummer van 18 tekens. Het gaat hier om het International Bank Account Number, oftewel IBAN. Ook komen er nieuwe standaarden voor overschrijvingen en incasso’s. Dit heeft consequenties voor bijvoorbeeld uw bedrijfsadministratie. Onderneem daarom nu al actie, zodat uw bedrijf op tijd klaar is.

• Voor incassoprocessen hebben de veranderingen de grootste gevolgen. Zo veranderen de termijnen voor een eenmalige incasso en de doorlopende machti­ gingen. Ook de Europese incassoregels wijzigen. • Order- en factuurpapier en andere communicatie­ middelen (denk aan uw website) waarop het nieuwe rekeningnummer moet worden vermeld. • Houd rekening met eventuele liquiditeitskwesties na 1 februari 2014, omdat het betalingsverkeer en de incassoprocessen mogelijk trager verlopen door invoering van IBAN. • Voor de populaire online betalingsmethode IDEAL is er een SEPA-variant. Ondernemingen die met IDEAL werken voor onlinebetalingen, bijvoorbeeld in combinatie met een webshop, kunnen hiervan gebruikmaken.

Ons land gaat op 1 februari 2014 helemaal over op het Europese betalingssysteem SEPA. Daarmee kunnen ondernemers en particulieren in het hele eurogebied op dezelfde manier betalen. Door de invoering van SEPA (Single Euro Payments Area) vervallen de ver­ trouwde Nederlandse rekeningnummers en worden ze vervangen door hun Europese tegenhanger IBAN. Actie geboden De Nederlandsche Bank heeft eerder dit jaar gewaar­ schuwd dat veel mkb-bedrijven niet moeten wachten tot het laatste moment. Het gevaar bestaat immers dat u als ondernemer onvoorziene wijzigingen in uw administratie of software niet op tijd heeft doorge­ voerd.

Deze lijst omvat uiteraard niet alle zaken waaraan u moet denken bij de SEPA-migratie. De website www. overopIBAN.nl bevat alles wat u nodig heeft voor een soepele overgang. Denk aan een checklist, een toolkit en veelgestelde vragen. Tip Maak gebruik van de IBAN BIC Service (www.ibanbicservice.nl) om voor bestaande Nederlandse rekeningnummers van bijvoorbeeld klanten en leveranciers de juiste bijbehorende IBAN en BIC op te zoeken.

Waar moet u aan denken? Een lijst met enkele aandachtspunten: • Aanpassing van uw softwarepakketten voor admi­ nistratie- en facturatiesystemen aan het nieuwe rekeningnummer.

9

a c t u a l i a Welke scholingsuitgaven zijn aftrekbaar in 2013? Voor het nieuwe jaar heeft het kabinet f link gesneden in de aftrekbaarheid van scholingsuitgaven. Dit zijn uitga­ ven die u maakt voor het volgen van een opleiding of studie voor een (toe­ komstig) beroep. De scholingsuitgaven komen voor aftrek in aanmerking als deze meer bedragen dan de drempel van € 250 (was € 500), maar niet boven het maximum uitkomen van € 15.000. In 2013 zijn alleen nog de door de onder­ wijsinstelling verplicht gestelde en noodzakelijke kosten van de opleiding of studie aftrekbaar. U moet hierbij denken aan het les-, cursus- of collegegeld, exa­ mengeld of promotiekosten en de door de onderwijsinstelling verplicht gestelde leermiddelen en beschermingsmiddelen. Denk bijvoorbeeld aan de verplichte stu­ dieboeken, verplicht gereedschap of een beschermingsbril. Veranderingen in premiekortingen De premiekorting voor het in dienst nemen van oudere, voormalige uitke­ ringsgerechtigde werknemers en de pre­ miekorting voor arbeidsgehandicapte werknemers, zijn beide per 1 januari 2013 omhooggegaan naar maximaal € 7.000 per jaar bij een 36-urige werk­ week of meer. De premiekorting voor het in dienst hebben van een oudere werk­ nemer is komen te vervallen. De over­ gangsregeling voor de premievrijstelling oudere werknemers blijft wel bestaan. Het kan zijn dat uw werknemer tegelij­ kertijd recht heeft op de premiekorting arbeidsgehandicapte werknemer en de premiekorting in dienst nemen oudere werknemer. In dat geval past u alleen de premiekorting arbeidsgehandicapte werknemer toe. Tegelijk toepassen mag niet meer. Kapitaalverzekering omzetten tot 1 april Voor een nieuwe kapitaalverzekering eigen woning (KEW), een spaarreke­ ning eigen woning (SEW) of een beleg­ gingsrecht eigen woning (BEW) gelden vanaf 1 januari geen fiscale faciliteiten meer. Deze vallen vanaf het begin af aan onder het vermogen in box 3 en er gelden geen vrijstellingen. Heeft u een bestaande kapitaalverzekering in box 3, dan kan het fiscaal aantrekkelijk zijn om deze om te zetten naar een KEW, SEW of BEW. U heeft hier nog tot 1 april van dit jaar de tijd voor.

Vrije ruimte werkkostenregeling omhoog De vrije ruimte van de werkkostenrege­ ling is per 1 januari 2013 omhoogge­ gaan van 1,4% naar 1,5%. Reden voor deze verhoging is de eveneens per 1 januari afgeschafte verplichte vergoe­ ding van de bijdrage Zvw (Zorgverze­ kerings­wet). Daarvoor in de plaats is de werkgeversheffing Zvw gekomen. U mag in 2013 tot maximaal 1,5% van de totale fiscale loonsom gebruiken voor onbelaste vergoedingen of verstrekkin­ gen aan uw werknemers. Past u de werkkostenregeling nog niet toe, dan mag u dit jaar nog gebruiken voor de voorbereiding. Daarbij kunt u uitgaan van de vier logische stappen die wij hebben aangegeven in de laat­ ste nieuwsbrief van vorig jaar. Een van de stappen is het bepalen van de fiscale loonsom. Ga bij deze bepaling niet automatisch uit van de totale loonsom van 2012, want deze is nog inclusief de Zvw. De verplichte invoering van de werk­ kostenregeling per 1 januari 2014 voor alle werkgevers wordt vermoedelijk met één of twee jaar uitgesteld. Een Kamermeerderheid heeft zich hierover uitgesproken. Verzekeringsadvies niet langer aftrekbaar Vanaf dit jaar is uw verzekeringsadvi­ seur verplicht om zijn advieskosten voor een lijfrente- of een arbeidsonge­ schiktheidsverzekering apart aan u te berekenen. Deze kosten zijn niet langer aftrekbaar. Vorig jaar kon uw verzekeringsadviseur deze kosten nog versleutelen in de ver­ zekeringspremie zelf. Vanaf 1 januari 2013 mag hij dat niet meer. Er geldt nu een zogeheten provisieverbod waar­ door de kosten inzichtelijk moeten worden gemaakt. De zuivere premies die u betaalt voor een lijfrente- of een arbeidsongeschiktheidsverzekering blijven wel aftrekbaar. Voor een lijfren­ te is de premie uiteraard alleen aftrek­ baar als u in een jaar te weinig pensi­ oenopbouw heeft (jaarruimte) of als u in de afgelopen zeven jaren te weinig pensioen heeft opgebouwd (reserve­ ringsruimte) en de premie tijdig is betaald.

Gebruikelijk loon omhoog Dit jaar is het gebruikelijk loon voor onder anderen de directeur-grootaan­ deelhouder (dga) vastgesteld op € 43.000 (2012: € 42.000). Het gebruike­ lijk loon is het loon dat u minimaal moet verdienen en wat hoort bij de duur en het niveau van uw werk. Af hankelijk van uw eigen situatie kan het loon hoger of lager zijn (bijvoor­ beeld als u in deeltijd werkt). Uit onderzoek is gebleken dat een dga bij een ongewijzigd salaris dit jaar netto minder overhoudt. Dit komt onder meer door verhoging van de eerste tariefschijf in de inkomstenbelasting, door een hogere premie Zorgverze­kerings­wet en een verlaging van de maximale arbeids­ korting voor hogere inkomens. Bij een gebruikelijk loon van € 43.000 op jaarbasis gaat u er ongeveer € 95 netto per maand op achteruit. Jaarlijkse bijdrage KvK afgeschaft Dit jaar krijgen ondernemers geen fac­ tuur meer van de Kamer van Koop­ handel (KvK) voor de jaarlijkse bijdrage. De activiteiten van de Kamers van Koophandel worden vanaf 2013 gefinan­ cierd uit de begroting van het Ministerie van Economische Zaken. Uiteraard blijft u wel betalen voor de activiteiten van de KvK, maar dat gaat u doen via de regulie­ re belastingen die u nu al betaalt. De speciale diensten van de KvK, zoals een uittreksel of seminar, blijven rechtstreeks geld kosten. Hiervoor ont­ vangt u gewoon een factuur. Wordt in deze factuur toch verwezen naar de jaarlijkse bijdrage, dan heeft u moge­ lijk nog een openstaande post voor de jaarlijkse bijdrage van voorgaande jaren. Maar let op: de KvK waarschuwt ook voor valse facturen met een jaar­ lijkse bijdrage die uit naam van de KvK worden verstuurd. De gegevens uit deze uitgave mogen niet zonder toestemming van de uitgever gepubliceerd worden. Deze publicatie is door ons met veel zorg samengesteld. De lezer dient er rekening mee te houden dat het civiele en fiscale recht bijzonder gecompliceerd zijn. Bovendien is de wetgeving regelmatig aan verandering onderhevig. Wij kunnen daarom geen enkele verantwoordelijkheid aanvaarden voor het­ geen men zonder deskundig advies naar aan­ leiding van de inhoud aan deze publicatie onderneemt.

noord negentig Accountants & Belastingadviseurs Paterswoldseweg 813, 9728 bm Groningen - Postbus 8001, 9702 ka Groningen tel. (050) 520 53 00 - fax (050) 520 53 01 - [email protected] - www.noordnegentig.nl