Modul: ÚČETNICTVÍ. Podmodul: ÚČTOVÁNÍ U PLÁTCE DPH. Název tématu Počet hodin Počet pracovních listů

Název projektu:

Obchodní akademie a Jazyková škola s právem státní jazykové zkoušky, Liberec, Šamánkova 500/8, příspěvková organizace Otevřená škola

Registrační číslo:

CZ.1.07/3.2.01/03.0007

Žadatel:

Modul: ÚČETNICTVÍ Podmodul: ÚČTOVÁNÍ U PLÁTCE DPH

Název tématu

Počet hodin 2 5 2

Počet pracovních listů 0 5 4

Počet průběžných testů 0 1 0

Soustava daní Daň z přidané hodnoty Krátkodobý finanční majetek – peněžní prostředky DPH a zahraničí Zásoby Zúčtovací vztahy Celkem

3 9 11 32

2 9 12 32

1 0 1 3

Obsah: 1. téma

Soustava daní

3– 4

2. téma

Daň z přidané hodnoty

5 – 21

3. téma

Krátkodobý finanční majetek peněžní prostředky

22 – 30

4. téma

DPH a zahraničí

31 – 41

5. téma

Zásoby

42 – 69

6. téma

Zúčtovací vztahy

70 - 106

7.

Řešení pracovních listů

107 - 145

Metodický list Modul - podmodul: Počet vyučovacích hodin modulu: Počet témat modulu (podmodulu)

Účetnictví (Účtování u plátce DPH) 80 11

Téma kursu: Počet vyučovacích hodin tématu: Počet pracovních listů: Počet testů:

Soustava daní 2 0 0

Autor:

Ing. Jitka Švaříková

Předpoklady pro studium tohoto modulu: - absolvování modulu Opatřování výrobních činitelů - absolvování podmodulu Základy účtování (modul Účetnictví) - absolvování podmodulu Základní účtování u neplátce DPH (modul Účetnictví) Seznam připravených materiálů: 1. Výkladová skripta – Daňová soustava Použití připravených materiálů: Při studiu postupujte v těchto krocích: 1. Prostudujte si výkladová skripta – Daňová soustava Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2012 Seznam použité literatury: Kolektiv autorů: Účetnictví podnikatelů, 9. vydání, Praha, Wolters Kluwer ČR, a. s., 2012 Alena Vančurová, Lenka Láchová: Daňový systém ČR 2012, 11. Vydání, Praha, VOX, 2012 Zákon č. 586/1992 Sb., o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů Zákon ČNR č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů Zákon ČNR č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů Zákon ČNR č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů Vybraná ustanovení zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů Vlastní archiv

3

TÉMA 1: SOUSTAVA DANÍ KNIHA 1: DAŇOVÁ SOUSTAVA 1 Základní pojmy 

Daň: povinná a nenávratná platba, která je vybírána státem z titulu vlastnictví nějakého majetku nebo příjmu. Jde o příjem veřejných rozpočtů



Předmět daně – majetek nebo příjem, který je zdaňován



Subjekt daně – fyzická nebo právnická osoba, která zdaňuje svůj majetek nebo příjem



Plátce daně – osoba, která daň vyměřuje a odvádí ji do státního rozpočtu



Poplatník daně – osoba, která skutečně daň uhradí (komu ubudou peněžní prostředky, nese "daňové břemeno")



Daňový základ - většinou v penězích vyjádřená hodnota, ze které se počítá daň



Zdaňovací období – období, za které je daň vyměřena

2 Druhy daní Přímé daně: jsou zdaněním příjmu nebo majetku poplatníka. Poplatník je stanovuje v daňovém přiznání. Nepřímé daně: jsou zdaněním prodeje zboží (statku nebo služeb). Jsou obsaženy v ceně zboží konečného spotřebitele, který ale nepodává daňové přiznání

3 Přímé daně 1. daně z příjmů: objektem daně je příjem. Zákon č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů, ve znění pozdějších předpisů a) daň z příjmů právnických osob – podniky, instituce, které mají nějaký zisk b) daň z příjmů fyzických osob 2. majetkové daně: objektem zdanění je hmotná věc – majetek a) daň z nemovitostí – budovy pevně spojené se zemí. Zákon ČNR č. 338/1992 Sb., o dani z nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů b) daň silniční – z provozu motorových vozidel. Zákon ČNR č. 16/1993 Sb., o dani silniční, ve znění pozdějších předpisů 3. převodové - Zákon ČNR č. 357/1992 Sb., o dani dědické, dani darovací a dani z převodu nemovitostí, ve znění pozdějších předpisů a) daň dědická b) daň darovací c) daň z převodu nemovitostí

4 Nepřímé daně 1. všeobecné – na veškeré spotřební zboží daň z přidané hodnoty - Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů 2. výběrové – na některé zboží a) spotřební daň - Zákon č. 353/2003 Sb., o spotřebních daních, ve znění pozdějších předpisů b) daň na ochranu životního prostředí - Vybraná ustanovení zákona č. 261/2007 Sb., o stabilizaci veřejných rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů 4




Daň z přidané hodnoty 5 5 1

Autor:


Předpoklady pro studium tohoto modulu: - absolvování modulu Opatřování výrobních činitelů - absolvování podmodulu Základy účtování (modul Účetnictví) - absolvování podmodulu Základní účtování u neplátce DPH (modul Účetnictví) Seznam připravených materiálů: Základní pojmy 1. Výkladová skripta – Základní pojmy ze zákona o DPH – zákon č. 235/2004 Sb. 2. Odkaz - zákon o DPH Daňové doklady 3. Výkladová skripta – Základní druhy daňových dokladů Výpočet DPH na daňových dokladech 4. Výkladová skripta – Výpočet DPH 5. Pracovní list 1 – Výpočet DPH - zadání 6. Pracovní list 1 – Výpočet DPH – řešení 7. Pracovní list 2 – Výpočet daňové povinnosti – zadání 8. Pracovní list 2 – Výpočet daňové povinnosti - řešení Účtování u plátce DPH 9. Výkladová skripta – Základní účtování u plátce DPH 10. Odkaz – Hledání tuzemských plátců DPH na stránkách Finanční správy 11. Pracovní list 3 – Základy účtování zásob s DPH – zadání 12. Pracovní list 3 – Základy účtování zásob s DPH – řešení 13. Pracovní list 4 – Účtování pořízení dlouhodobého majetku – zadání 14. Pracovní list 4 – Účtování pořízení dlouhodobého majetku – řešení 15. Pracovní list 5 – Účtování nákladů a výnosů s DPH – zadání 16. Pracovní list 5 – Účtování nákladů a výnosů s DPH - řešení Průběžný test 17. Průběžný test

5

Použití připravených materiálů: Při studiu postupujte v těchto krocích: 1. Prostudujte si výkladová skripta – Základní pojmy ze zákona o DPH – zákon č. 235/2004 Sb. 2. Tyto základní pojmy si můžete najít v zákoně o DPH - odkaz na zákon o DPH Daňové doklady 3. Prostudujte si výkladová skripta – Základní druhy daňových dokladů Výpočet DPH na daňových dokladech 4. Prostudujte si výkladová skripta – Výpočet DPH 5. Vypracujte úkoly v pracovním listu 1 Výpočet DPH 6. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 1 Výpočet DPH 7. Vypracujte úkoly v pracovním listu 2 Výpočet daňové povinnosti 8. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 2 Výpočet daňové povinnosti Účtování u plátce DPH 9. Výkladová skripta – Základní účtování u plátce DPH 10. Hledání tuzemských plátců DPH si můžete vyzkoušet na webových stránkách Finanční správy (odkaz – Hledání tuzemských plátců DPH na stránkách Finanční správy) 11. Vypracujte úkoly v pracovním listu 3 – Základy účtování zásob s DPH 12. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 3 – Základy účtování zásob s DPH 13. Vypracujte úkoly v pracovním listu 4 – Účtování pořízení dlouhodobého majetku 14. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 4 – Účtování pořízení dlouhodobého majetku 15. Vypracujte úkoly v pracovním listu 5 – Účtování nákladů a výnosů s DPH 16. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 5 – Účtování nákladů a výnosů s DPH Průběžný test 17. Zopakujte si látku v průběžném testu Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2012 Seznam použité literatury: Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů Kolektiv autorů: Účetnictví podnikatelů, 9. vydání, Praha, Wolters Kluwer ČR, a. s., 2012 Alena Vančurová, Lenka Láchová: Daňový systém ČR 2012, 11. Vydání, Praha, VOX, 2012 Vlastní archiv

6

TÉMA 2: DAŇ Z PŘIDANÉ HODNOTY KNIHA 1: ZÁKLADNÍ POJMY ZE ZÁKONA O DPH – ZÁKON Č. 235/2004 SB. 1 Základní pojmy DPH  

Stupňovitá nepřímá daň, která je vybírána na každém stupni výroby či prodeje. Je založena na průběžném zdaňování rozdílů mezi cenami nákupů (vstupů) a cenami prodeje výrobků (výstupů), tj. přidané hodnoty na jednotlivých stupních výroby a prodeje  Celkovou DPH nakonec zaplatí konečný spotřebitel, který není registrovaným plátcem DPH Přidaná hodnota = hodnota toho, co firma vytvoří. Zjistí se jako rozdíl základu daně na výstupu (prodeji) a vstupu (nákupu). Plátce DPH- osoba povinná k dani - § 5  osoba povinná k dani (fyzická nebo právnická osoba, která samostatně uskutečňuje ekonomickou činnost), která má sídlo nebo místo podnikání v tuzemsku a jejíž obrat za dvanáct předcházejících po sobě jdoucích měsíců překročí částku Kč 1 000 000, osoby povinné k dani, u nichž pořízení zboží z jiného členského státu EU v běžném kalendářním roce překročí částku 10 000,- EUR (nebo ekvivalentní hodnotu v jiné měně)  osoby povinné k dani, jimž je zasíláno zboží, které je předmětem spotřební daně Ekonomická činnost = soustavná činnost výrobců, obchodníků a osob poskytujících služby. Za ekonomickou činnost se také považuje využití hmotného a nehmotného majetku za účelem získání příjmů, pokud je tento majetek využíván soustavně. Obrat - § 4a = souhrn úplat bez daně, které osobě povinné k dani náleží za uskutečněná plnění

2 Podstata DPH

7

3 Plátce DPH X čekatel DPH Plátce DPH - § 6  osoba povinná k dani se sídlem v tuzemsku, jejíž obrat za nejvýše 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců přesáhne Kč 1 000 000, v výjimkou osoby, která uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně. Čekatel DPH  osoba povinná k dani (neplátce DPH), která má sídlo nebo místo podnikání v tuzemsku a jejíž obrat za dvanáct předcházejících po sobě jdoucích měsíců nepřekročí částku Kč 1 000 000,Čekatel DPH = jestliže překročí obrat, tak do 15. dalšího měsíce se musí registrovat. Plátcem je až přespříští měsíc. Například: překročí v březnu – do 15. dubna se musí registrovat a od 1. června je plátce DPH.  musí se registrovat, bez ohledu na dosažený obrat: pokud si nechá poslat zboží podléhající spotřební dani pokud nakoupí zboží v EU pro podnikání za více než 10 000 EUR za rok pokud přijme některé služby od zahraniční osoby (služby vztahující se k nemovitosti, přepravní, kulturní, sportovní,vědecké, výchovné, zábavní, práce na movité věci, intelektuální služby, nájem dopravního prostředku - nejde o taxativní výčet)

4 Předmět DPH a povinnosti plátce DPH Předmět DPH - § 2  dodání zboží  převod nemovitosti  pořízení zboží  dovoz zboží  soustavný pronájem Pozor na rozdíl definici zboží  v účetnictví - zboží je to, co firma koupí a beze změny prodá  u DPH (§ 4) - zboží, jsou věci movité, elektřina, teplo, chlad, plyn a voda Povinnosti plátce DPH  vystavovat daňové doklady  uchovávat doklady 10 let  vést evidenci DPH (záznamní povinnost)  podávat daňová přiznání – nejdéle 25. den po skončení zdaňovacího období  platit vlastní daňovou povinnost – nejdéle 25. den po skončení zdaňovacího období  podávat INTRASTAT – výkaz, který zaznamenává pohyb zboží uvnitř EU  reverse charge = přenos daňové povinnosti (Bude probráno v podmodulu Dlouhodobý majetek)

8

5 Místo uskutečnění plnění - oddíl 2 zákona o DPH   

tuzemsko (Česká republika) země EU třetí země = zahraničí Prodej: do zemí EU = dodání zboží (§ 13) do třetích zemí = vývoz zboží (§ 66) Nákup: ze zemí EU = pořízení zboží (§ 16) z třetích zemí = dovoz zboží (§ 20)

6 Další důležité pojmy Sazby DPH (k 1. 1. 2012) - § 47  základní = 20 %  snížená = 14 % Zdaňovací období (záleží na velikosti obratu firmy) - § 99 a § 99a  kalendářní čtvrtletí  kalendářní měsíc Zdanitelná plnění  uskutečněná zdanitelná plnění (UZP) = DPH na výstupu = prodej  přijatá zdanitelná plnění (PZP) = DPH na vstupu = nákup Druhy daňových povinností - § 4  vlastní daňová povinnost = UZP > PZP  nadměrný odpočet = PZP < UZP Odkaz na zákon o DPH http://business.center.cz/business/pravo/zakony/dph/

9

KNIHA 2: ZÁKLADNÍ DRUHY DAŇOVÝCH DOKLADŮ 1 Daňový doklad     

Daňovým dokladem je písemnost, která splňuje podmínky stanovené v zákoně o DPH. Daňový doklad může mít písemnou nebo elektronickou podobu. Za správnost údajů na daňovém dokladu a za jeho vystavení ve stanovené lhůtě odpovídá vždy osoba, která plnění uskutečňuje. Na základě přijatého daňového dokladu, může plátce DPH uplatnit odpočet DPH. Na základě vystaveného daňového dokladu plátce DPH přiznává daň na výstupu.

2 Druhy daňových dokladů  

běžný daňový doklad zjednodušený daňový doklad (při platbě za hotové, kartou nebo šekem do Kč 10 000,včetně DPH)  souhrnný daňový doklad  splátkový kalendář (leasing)  platební kalendář (při pravidelných platbách záloh např. energií)  opravné daňové doklady (pro opravu základů daně nebo sazby daně)  doklad o použití  písemné rozhodnutí celního úřadu o propuštění zboží do celního režimu nebo o vývozu zboží do třetí země Dále budou vysvětleny jen nejčetněji používané daňové doklady.

3 Náležitosti daňových dokladů - běžný daňový doklad a) obchodní firmu nebo jméno a příjmení, sídlo nebo místo podnikání plátce, který uskutečňuje plnění, b) daňové identifikační číslo plátce, který uskutečňuje plnění, c) obchodní firmu nebo jméno a příjmení, sídlo nebo místo podnikání osoby, pro kterou se uskutečňuje plnění, d) daňové identifikační číslo, pokud je osoba, pro kterou se uskutečňuje plnění, plátcem, e) evidenční číslo daňového dokladu, f) rozsah a předmět plnění, g) datum vystavení daňového dokladu, h) datum uskutečnění plnění nebo datum přijetí úplaty, podle toho, který nastane dříve, pokud se liší, i) jednotkovou cenu bez daně, j) základ daně, k) sazbu daně nebo sdělení, že se jedná o plnění osvobozené od daně, a odkaz na příslušné ustanovení tohoto zákona, l) výši daně; tato daň se uvádí v české měně

4 Náležitosti daňových dokladů - zjednodušený daňový doklad Je vystaven na částku maximálně Kč 10 000,- včetně DPH. Musí obsahovat: a) obchodní firmu nebo jméno a příjmení, sídlo nebo místo podnikání plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění, b) daňové identifikační číslo plátce, který uskutečňuje zdanitelné plnění, c) evidenční číslo daňového dokladu, 10

d) rozsah a předmět zdanitelného plnění, e) datum uskutečnění zdanitelného plnění nebo datum přijetí úplaty, podle toho, který den nastane dříve, f) sazbu daně, g) částku, kterou plátce získal nebo má získat za uskutečňované zdanitelné plnění celkem.

5 Splátkový kalendář   

Má stejné náležitosti jako běžný daňový doklad. Je součástí nájemní smlouvy a smlouvy o nájmu podniku. Je vystaven na více plnění.

6 Platební kalendář 



Obsahuje rozpis plateb na předem stanovené období. Daňovým dokladem je v případě, že osoba, pro kterou je uskutečňováno zdanitelné plnění provádí platby před uskutečněním zdanitelného plnění. Mimo datum uskutečnění zdanitelného plnění má stejné náležitosti jako běžný daňový doklad.

KNIHA 3: VÝPOČET DPH 1 Běžný daňový doklad Základ daně + daň = celková částka Daň = základ daně * sazba daně/ 100  Vypočtená daň se může zaokrouhlit na celé koruny matematicky nebo se zaokrouhlí matematicky na haléře.  My budeme zaokrouhlovat ve všech příkladech daň na haléře. 12 333 + 20 % = částka celkem => 12 333 + 2 466,6 = 14 799,6 12 333 + 14 % = částka celkem => 12 333 + 1 726,62 = 14 059,62

2 Zjednodušený daňový doklad Znám částku celkem => DPH vypočítáme pomocí koeficientu Koeficient 20 % = 20 / 120 = 0,1667 (zaokrouhlený na 4 desetinná místa) Koeficient 14 % = 14 / 114 = 0,1228 (zaokrouhlený na 4 desetinná místa)  Zaokrouhlení daně je shodné s běžným daňovým dokladem. Př.: částka celkem Kč 1 234,- včetně základní sazby Výpočet: 1 234 * 0,1667 = DPH Kč 205,7078 = DPH po zaokrouhlení Kč 205,71 1 234 - 205, 71 = základ daně Kč 1 028,29 Př.: částka celkem Kč 1 234,- včetně snížené sazby Výpočet: 1 234 * 0,1228 = DPH Kč 151,5352 = DPH po zaokrouhlení Kč 151,54 1 234 – 151,54 = základ daně Kč 1 082,46

11

3 Účtování DPH u neplátce DPH 

DPH na vstupu FaD – nákup automobilu Kč 500 000,- + 20 % DPH = Kč celkem 600 000,-

Dodavatel sice vystavil daňový doklad, ale neplátce DPH si daň nemůže uplatnit jako pohledávku u finančního úřadu. Vstupní cena majetku tedy bude včetně DPH.  DPH na výstupu FaV – prodej výrobků Kč 100 000,-

Nejsme plátci DPH, nemůžeme vystavit daňový doklad. FaV proto bude bez DPH. Nevzniká nám závazek vůči finančnímu úřadu.

4 Účtování DPH u plátce DPH 

DPH na vstupu FaD – nákup automobilu Kč 500 000,- + základní sazba DPH = Kč celkem 600 000,-

Dodavatel vystavil daňový doklad, plátce DPH si daň může uplatnit jako pohledávku u finančního úřadu. Vstupní cena majetku tedy bude bez DPH. VPD – nákup kancelářských potřeb Kč 560,- včetně základní sazby DPH

Dodavatel vystavil zjednodušený daňový doklad, plátce DPH si daň může uplatnit jako pohledávku u finančního úřadu. Cena majetku (kancelářských potřeb) tedy bude bez DPH. DPH vypočítáme pomocí koeficientu. FaV - prodej výrobků Kč 15 550,- + základní sazba DPH = Kč celkem 18 660,-

Vystavili jsme fakturu na prodané výrobky. Hodnota výnosů bude bez DPH, částkou DPH nám vzniká závazek vůči finančnímu úřadu.

5 Výpočet daňové povinnosti Daňová povinnost DPH: 1. vlastní daňová povinnost = uskutečněná zdanitelná plnění jsou větší než přijatá zdanitelná plnění za zdaňovací období. Vzniká nám závazek vůči finančnímu úřadu. 2. nadměrný odpočet = uskutečněná zdanitelná plnění jsou menší než přijatá zdanitelná plnění za zdaňovací období. Vzniká nám pohledávka vůči finančnímu období.

12

6 Termíny úhrad Vlastní daňovou povinnost musíme uhradit do 25. následujícího měsíce po skončení účetního období. O nadměrný odpočet musíme v daňovém přiznání požádat. Bude nám zaslán do 30 dnů po posledním dni pro podání řádného daňového přiznání.

7 Výpočet daňové povinnosti DPH Příklad Jsme měsíční plátci DPH. Údaje v tabulce jsou v Kč.

Leden: uskutečněná zdanitelná plnění ˃ přijatá zdanitelná plnění =˃ jde o vlastní daňovou povinnost Kč 469 135,-, kterou musíme zaplatit do 25. února Únor: uskutečněná zdanitelná plnění ˂ přijatá zdanitelná plnění =˃ jde o nadměrný odpočet. Musíme o něj požádat do 25. března. Finanční úřad má třicetidenní lhůtu na jeho zaslání

8 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte všechny úkoly v pracovním listě Výpočet DPH a Výpočet daňové povinnosti

13

Pracovní list 1 – Výpočet DPH Příklad 1: doplňte následující tabulku, DPH dle zákona o DPH zaokrouhlete na haléře Základ daně Sazba daně Daň v Kč Celkem 12 564,-14 % 16 895,50 78 698,30 15 556,30 42 559,70 56 448,70 2 568,60 3 245,10 2 869,15 7 881,20

20 % 14 % 20 % 14 % 20 % 14 % 20 % 14 % 20 %

Příklad 2: doplňte následující tabulku, DPH dle zákona o DPH zaokrouhlete na haléře K výpočtu použijte koeficienty. 14 %: 14/114 = 0,1228 20 %: 20/120 = 0,1667 Základ daně Sazba daně Daň v Kč Celkem 14 % 5 621,-20 % 3 624,-14 % 587,-20 % 452,-14 % 9 567,-20 % 9 125,-14 % 6 357,-20 % 1 558,-14 % 982,-20 % 2 255,--

14

Pracovní list 2 – Výpočet daňové povinnosti Příklad 1: firma Alfa, s. r. o. je měsíčním plátcem DPH. K dispozici máte následující doklady. a) vypočti daňovou povinnost firmy DPH za leden (použij tabulku) b) stanov druh daňové povinnosti c) do jakého data musí firma podat daňové přiznání a případně zaplatit daň Datum Účetní operace 3. 1. FaD za materiál Kč 83 200,- + základní sazba DPH 5. 1. Nákup kancelářských papírů za hotové Kč 128,- včetně snížené sazby DPH (paragon) 9. 1. Prodej výrobků za hotové Kč 1 785,- včetně základní sazby DPH 15. 1. FaD za telefon – Kč 3 521,- + základní sazba DPH 20. 1. Nákup občerstvení pro obchodní partnery Kč 457,- včetně základní sazby DPH 21. 1. FaV za výrobky Kč 199 000,- + základní sazba DPH 26. 1. Poskytnuté služby naší firmou hrazené v hotovosti Kč 17 000,- + snížená sazba DPH (faktura za hotové) 1. 2. Nákup benzínu do firemního vozu Kč 1 800,- včetně základní sazby DPH (paragon)

Datum

Přijatá zdanitelná plnění Základní sazba Snížená sazba základ DPH základ DPH

Součty zaokrouhlujte na celé koruny dle matematiky. Výpočet daňové povinnosti:

15

Uskutečněná zdanitelná plnění Základní sazba Snížená sazba základ DPH základ DPH

Příklad 2: firma Beta, s. r. o. je měsíčním plátcem DPH. K dispozici máte následující doklady. a) vypočti daňovou povinnost firmy DPH za červen (použij tabulku) b) stanov druh daňové povinnosti c) do jakého data musí firma podat daňové přiznání a případně zaplatit daň Datum 5. 6. 7. 6. 12. 6. 17. 6. 19. 6. 23. 6. 29. 6.

Účetní operace FaD za nákladní auto Kč 689 200,-- + základní sazba DPH Nákup kancelářských potřeb za hotové Kč 328,- včetně snížené sazby DPH (paragon) Prodej zboží za hotové Kč 2 785,- včetně základní sazby DPH FaD za zboží Kč 93 521,- + základní sazba DPH Nákup občerstvení při obchodním jednání Kč 785,- včetně základní sazby DPH FaV za zboží Kč 83 000,- + základní sazba DPH Poskytnuté služby naší firmou hrazené v hotovosti Kč 3 000,- + snížená sazba DPH (faktura za hotové) 2. 7. Nákup odborné literatury Kč 350,- včetně základní sazby DPH (paragon)

Datum

Přijatá zdanitelná plnění Základní sazba Snížená sazba základ DPH základ DPH

Součty zaokrouhlujte na celé koruny dle matematiky.

Výpočet daňové povinnosti:

16


KNIHA 4: ZÁKLADNÍ ÚČTOVÁNÍ U PLÁTCE DPH 1 Účtování s DPH v české měně 

Při účtování s DPH si musíme na internetu zkontrolovat, zda dodavatel, který nám vystavil daňový doklad, je plátcemDPH na webových stránkách Ministerstva financí České republiky.  Základní pravidlo: 1. při nákupu eviduji DPH na straně má dáti účtu 343 2. při prodeji eviduji DPH na straně dal účtu 343

2 Výkladový příklad - účtování u plátce DPH Příklad: FaD – nákup zboží Kč 1 000,- + základní sazba DPH FaV – prodej zboží Kč 1 500,- + základní sazba DPH

3 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte všechny úkoly v pracovním listě Základy účtování zásob s DPH, Základy účtování dlouhodobého majetku s DPHa Základy účtování nákladů a výnosů s DPH Hledání tuzemských plátců DPH na stránkách České daňové správy http://adisreg.mfcr.cz/cgi-bin/adis/idph/int_dp_prij.cgi?ZPRAC=FDPHI1&poc_dic=2

17

Pracovní list 3 – Základy účtování zásob s DPH Příklad 1: Zaúčtujte uvedené účetní případy, v účetní jednotce zabývající se výrobou plastových výrobků, do deníku: Účet Kč Dat. Dokl. Text MD D MD 1. FaD1 za nákup granulí Kč 2 405 000,- + základní sazba DPH 2. VPD za dopravu granulí Kč 125 700,- + základní sazba DPH 3. VPD zaplaceno pojistné při dopravě granulí Kč 8 200,4. Příj. granule převzaty na sklad 5. FaD2 za barviva Kč 19 550,- + základní sazba DPH 6. VPD doprava barviv Kč 1 100,- včetně základní sazby DPH 7. Příj. na barviva 8. VBÚ - zaplacena FaD1 - zaplacena FaD2 - bankovní poplatky Kč 104,9. Výd. spotřeba granulí Kč 576 000,spotřeba barviv Kč 6 500,-

Příklad 2: Zaúčtujte uvedené účetní případy, v účetní jednotce zabývající se výrobou konfekce, do deníku: Účet Kč Dat. Dokl. Text MD D MD 1. FaD1 za 200 m látky A, cena Kč 360,-/1 m + základní sazba DPH 2. VÚD doprava látky A ve vlastní režii Kč 1 575,3. Příj. na látku A 4. FaD2 za 500 m látky B (cena Kč 264,-/1 m) + základní sazba DPH 5. FaD3 za dopravu látky B Kč 1 700,- včetně základní sazby DPH 6. Příj. na látku B 7. Výd. látky do výroby Kč 26 000,8. FaV prodej pánské konfekce Kč 57 600,- + základní sazba DPH 9. PPD tržby za pánskou konfekci 4 400,- včetně základní sazby DPH

18

D

D

Příklad 3: Zaúčtujte uvedené účetní případy, v účetní jednotce zabývající se výrobou nábytku, do deníku: Účet Kč Dat. Dokl. Text MD D MD D 1. FaD1 za prkna Kč 260 000,- + základní sazba DPH 2. FaD2 za dopravu prken Kč 55 000,- + základní sazba DPH 3. Příj. prkna převzata na sklad 4. Výd. ve sledovaném měsíci spotřeba poloviny nakoupených prken 5. VBÚ - úhrada FaD1 - úhrada FaD2 6. VPD nákup ředidel a laků Kč 25 000,- + základní sazba DPH 7. VÚD doprava ředidel a laků ve vlastní režii Kč 520,8. Příj. převzetí ředidel a laků na sklad 9. PPD Prodej nábytku Kč 8 500,- včetně základní sazby DPH 10 FaV Prodej nábytku Kč 45 200,- + základní sazba DPH

19

Pracovní list 4 – Účtování pořízení dlouhodobého majetku Příklad 1: Zaúčtujte následující účetní případy ve firmě, která se zabývá vedením účetnictví, daňovým poradenstvím a auditorskými pracemi Datum Dokl. Text MD D MD v Kč 10. 1. VPD nákup počítače s tiskárnou za Kč 48 600,- + základní sazba DPH 10. 1. VÚD doprava počítače ve vlastní režii Kč 100,10. 1. VÚD zařazení počítače do užívání 13. 1. FaD za uživatelský software za Kč 128 000,- + základní sazba DPH 13. 1. VÚD zařazení uživatelského software do užívání 26. 1. VBÚ platba faktury za software 23. 4. VPD nákup kopírky za Kč 44 000,- + základní sazba DPH 23. 4. VPD doprava kopírky Kč 150,- včetně základní sazba DPH 26. 4. VPD instalace kopírky Kč 500,- včetně základní sazby DPH 26. 4. VÚD zařazení kopírky do užívání 22. 8. FaD za osobní automobil Kč 456 000,- + základní sazba DPH 22. 8. VÚD zařazení osobního auta 10. 9. VÚÚ platba FaD za osobní automobil

D v Kč

Příklad 2: Zaúčtujte následující účetní případy ve firmě, která se zabývá nákupem a prodejem zboží Datum Dokl. Text MD D MD v Kč D v Kč 15. 5. FaD za pozemek a budovu: cena pozemku Kč 1 340 000,cena budovy Kč 3 150 000,- + základní sazba DPH 20. 5. VÚD zařazení pozemku do užívání zařazení budovy do užívání 5. 6. FaD za vybavení skladu regály Kč 540 000,- + základní sazba DPH 6. 6. VÚÚ zaplacení FaD za pozemek a budovu z dlouhodobého účelového úvěru 6. 6. VÚD regály zařazeny do užívání 19. 6. VBÚ platba FaD za regály 23. 6. VPD nákup počítače s příslušenstvím Kč 38 000,+ základní sazba DPH 23. 6. zařazení počítače do užívání

20

Pracovní list 5 – Účtování nákladů a výnosů s DPH Zaúčtujte uvedené účetní případy, v účetní jednotce zabývající se výrobní činností, do deníku: Účet Kč Datum Doklad Text MD D MD 2. 12. VBÚ302 zaplaceno pojistné na majetek firmy Kč 45 000,- na tento měsíc 3. 12. FaV856 tržby za výrobky Kč 500 000,- + základní sazba DPH 3. 12. FaD314 za materiál A Kč 350 000,- + základní sazba DPH 3. 12. VPD124 přeprava materiálu A Kč 1 500,včetně základní sazby DPH 3. 12. Příj. na materiál A 4. 12. VPD925 záloha zaměstnanci na nákup kancelářských potřeb Kč 500,6. 12. .PD926 vyúčtování nákupu kancel. potřeb dle paragonu na Kč 452,- včetně základní sazby DPH 8. 12. FaD315 za opravu stroje Kč 250 890,- + základní sazby DPH 9. 12. FaD316 za elektrickou energii Kč 43 000,- + základ. sazba DPH 10. 12. FaV857 za prodané výrobky Kč 256 000,- + základní sazba DPH 10. 12. FaD317 za nákup notebooku Kč 25 800,včetně základní sazby DPH 11. 12. FaD318 nákup uživatelského software Kč 42 500,- včetně základní sazby DPH 12. 12. VBÚ303 - zaplacena FaV856 - zaplacena FaD314 15. 12. VPD928 nákup vánočního stromečku na výzdobu vrátnice Kč 800,- včetně základní sazby DPH 23. 12. VBÚ12 - zaplacena FaD315 - zaplacena FaD316 - zaplacena FaD317 - zaplacena FaV857 30. 12. Výd. spotřeba materiálu za tento měsíc 358 000

Odpovězte na otázky průběžného testu: DPH

21

D

358 000




Krátkodobý finanční majetek – peněžní prostředky 2 4 0

Autor:


Předpoklady pro studium tohoto modulu: - absolvování modulu Opatřování výrobních činitelů - absolvování podmodulu Základy účtování (modul Účetnictví) - absolvování podmodulu Základní účtování u neplátce DPH (modul Účetnictví)

Seznam připravených materiálů: 1. Výkladová skripta – Finanční majetek Typické účetní operace s peněžními prostředky 2. Výkladová skripta – Základní účtování peněžních prostředků s DPH 3. Pracovní list 6 – Účtování peněžních prostředků s DPH – zadání 4. Pracovní list 6 – Účtování peněžních prostředků s DPH – řešení Valutová pokladna, devizový účet 5. Výkladová skripta – Účtování peněžních prostředků v cizí měně 6. Výkladová skripta – Výkladové příklady 7. Pracovní list 7 – Valutová pokladna 1 – zadání 8. Pracovní list 7 – Valutová pokladna 1 – řešení 9. Pracovní list 8 – Valutová pokladna 2 – zadání 10. Pracovní list 8 – Valutová pokladna 2 – řešení 11. Pracovní list 9 – Devizový účet – zadání 12. Pracovní list 9 – Devizový účet - řešení

22

Použití připravených materiálů: Při studiu postupujte v těchto krocích: 1. Prostudujte si výkladová skripta – Finanční majetek Typické účetní operace s peněžními prostředky 2. Prostudujte si výkladová skripta – Základní účtování peněžních prostředků s DPH 3. Vypracujte úkoly v pracovním listu 6 – Účtování peněžních prostředků s DPH – zadání 4. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 6 – Účtování peněžních prostředků v DPH – řešení Valutová pokladna, devizový účet 5. Prostudujte si výkladová skripta – Účtování peněžních prostředků v cizí měně 6. Prostudujte si výkladová skripta – Výkladové příklady 7. Vypracujte úkoly v pracovním listu 7 – Valutová pokladna 1 – zadání 8. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 7 – Valutová pokladna 1 – řešení 9. Vypracujte si výkladová skripta 8 – Valutová pokladna 2 – zadání 10. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 8 – Valutová pokladna 2 – řešení 11. Vypracujte si výkladová skripta 9 – Devizový účet – zadání 12. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 9 – Devizový účet - řešení Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2012 Seznam použité literatury: Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů Kolektiv autorů: Účetnictví podnikatelů, 9. vydání, Praha, Wolters Kluwer ČR, a. s., 2012 Vlastní archiv

23

TÉMA 3: KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK – PENĚŽNÍ PROSTŘEDKY KNIHA 1: FINANČNÍ MAJETEK 1 Finanční majetek KRÁTKODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK obsahuje:  peněžní prostředky (v pokladně, na účtech) - probráno v podmodulu Základní účtování u neplátce DPH a dále v tomto podmodulu  krátkodobé cenné papíry a podíly - bude probíráno v tomto podmodulu, v tématu Zúčtovací vztahy DLOUHODOBÝ FINANČNÍ MAJETEK obsahuje:  dlouhodobé cenné papíry a podíly - bude probíráno v tomto podmodulu, v tématu Zúčtovací vztahy  dlouhodobé půjčky a úvěry (my jsme půjčili) - není předmětem výkladu

KNIHA 2: ZÁKLADNÍ ÚČTOVÁNÍ PENĚŽNÍCH PROSTŘEDKŮ S DPH 1 Zásady účtování 

Při účtování s DPH si musíme na internetu zkontrolovat, zda dodavatel, který nám vystavil daňový doklad, je plátcemDPH na webových stránkách Ministerstva financí České republiky.  Základní pravidlo: při nákupu eviduji DPH na straně má dáti účtu 343 - DPH při prodeji eviduji DPH na straně dal účtu 343 - DPH

2 Příklad

Při výpočtu DPH jsme použili koeficienty DPH, protože jde o zjednodušené daňové doklady.

3 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Účtování peněžních prostředků

24

Pracovní list 6 – Účtování peněžních prostředků s DPH Příklad: jsme plátci DPH, v lednu jsme měli následující účetní případy Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 VPD Nákup kancelářských potřeb Kč 130,včetně snížené sazby DPH 2 VPD Nákup benzínu do služebního vozu Kč 1 550,- včetně základní sazby DPH 3 VPD Nákup obalového materiálu Kč 3 800,- + základní sazba DPH 4 Příj. Příjem obalového materiálu na sklad 5 VPD Nákup zboží Kč 8 500,- + základní sazba DPH 6 Příj. Příjem zboží na sklad 7 PPD Prodej zboží Kč 8 200,- + základní sazba DPH 8 PPD Prodej zboží Kč 450,- včetně základní sazby DPH 9 Výd. Úbytek prodaného zboží Kč 5 200,10 VPD Nákup prodejního pultu Kč 12 800,- + základní sazba DPH 11 VPD Nákup kontrolní pokladny Kč 6 550,včetně základní sazby DPH 12 VPD Za vyčištění oken Kč 3 750,- včetně základní sazby DPH 13 VPD Nákup papíru do tiskárny Kč 360,- včetně základní sazby DPH 14 VPD Nákup odborné literatury Kč 325,- včetně snížené sazby DPH

25

Kč MD

D

KNIHA 3: ÚČTOVÁNÍ PENĚŽNÍCH PROSTŘEDKŮ V CIZÍ MĚNĚ 1 Povinnost účetní jednotky Zákon o účetnictví ukládá povinnost vést účetnictví v české měně a zároveň také povinnost účtovat v cizí měně o vybraných položkách majetku a závazků =>lze zabezpečit:  v AE  v operativní evidenci  přímo zaznamenáním na účetním dokladu

2 Volba kurzu Účetní jednotka může a) používat pevný kurz – kurz stanovený pro předem vymezené časové období (max. účetní období), je to většinou kurz ČNB vyhlášený k 1. 1. b) používat aktuální kurz - platný směnný kurz vyhlašovaný ČNB ke dni uskutečnění účetního případu  při zjišťování kurzů se vychází z kurzovního lístku ČNB  pouze při nákupu nebo prodeji valut lze použít kurz banky např. té, u které máme účet, kurz směnárny, …

3 Roční uzávěrka 

při roční uzávěrce je nutné přepočítat stav peněžních prostředků v pokladně, na bankovních účtech i na účtech krátkodobého finančního majetku vyjádřeného v cizí měně podle kurzu vyhlášeného ČNB k 31. 12. daného účetního období



přepočtem vzniká kurzový rozdíl, který představuje na jedné straně přírůstek nebo úbytek stavu majetku (2. účtová třída) vyjádřený v české měně a současně ovlivňuje náklady nebo výnosy v oblasti finanční (563 nebo 663)

KNIHA 4: VÝKLADOVÉ PŘÍKLADY 1 Valutová pokladna Účetní jednotka měla k 1. 1. účetního období 1 000,- EUR, kurz dle ČNB byl 25,562 Kč / 1 EUR. Během účetního období nedošlo k žádným platbám v eurech. a) kurz ke dni účetní uzávěrky dle ČNB je Kč 25,452 / 1 EUR. Výpočet: 1. 1. 1 000 EUR * 25,562 = 25 562,- Kč 31. 12. 1 000 EUR * 25,452 = 25 452,- Kč Kurzový rozdíl: 25 562 – 25 452 = 110,Kurz EUR klesl jde tedy o kurzovou ztrátu Kč 110,-, kterou zaúčtujeme následujícím způsobem.

26

b) kurz ke dni účetní uzávěrky dle ČNB je Kč 25,756 Výpočet: 1. 1. 1 000 EUR * 25,562 = 25 562,- Kč 31. 12. 1 000 EUR * 25,756 = 25 756,- Kč Kurzový rozdíl: 25 562 – 25 756 = - 194,Kurz EUR stoupl jde tedy o kurzový zisk Kč 194,-, který zaúčtujeme následujícím způsobem.

2 Devizový účet  Účetní případy na devizovém účtu účetní jednotky VDÚ = výpis z devizového účtu (devizový účet = bankovní účet v cizí měně): 1. VÚD – počáteční stav 50 EUR při kurzu Kč 25,762 / 1 EUR 2. VDÚ – příjem 200,- EUR při kurzu Kč 25,451 / 1 EUR 3. VDÚ – výdej 120,- EUR při kurzu Kč 24,996 / 1 EUR 4. VDÚ – výdej 33,- EUR při kurzu Kč 25,230 / 1 EUR 5. VDÚ – příjem 100,- EUR při kurzu Kč 25,098 / 1 EUR  

Zaevidujte dané operace v operativní evidenci. Vypočtěte a zaevidujte v operativní evidenci kurzový rozdíl devizového účtu za předpokladu, že kurz ČNB je Kč 25,520 / 1 EUR

Výpočet kurzového rozdílu: Operativní evidence k 31. 12.: 197,- EUR = 5 055,99 Kč Stav k 31. 12 dle kurzu ČNB: 197,- EUR = 5 027,44 Kč Kurzový rozdíl: 28,55 Kč stav k 31. 12. kurz stoupl = jde o kurzový zisk

3 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Valutová pokladna 1, Valutová pokladna 2 a Devizový účet

27

Pracovní list 7 – Valutová pokladna  Počáteční stavy vybraných účtů: 211/1 Pokladna Kč 94 500,- Kč (dokladová řada PPDKč, VPDKč) 211/2 Pokladna EUR 150,- EUR, kurz k 1. 1. 25,120 Kč / 1 EUR (dokladová řada PPDEUR, VPDEUR)  Zaúčtujte předepsané účetní operace  Veďte operativní evidence  Vypočtěte a zaúčtujte kurzový rozdíl valutové poklady, zaevidujte ho v operativní evidenci. Kurs ČNB k 31. 12.: 25,320 Kč / 1 EUR Dat.

Dokl.

1. 1. VÚD 1. 8. VPDEUR

2. 8. PPDKč 12. 12. VPDKč 13. 12. VPDKč PPDEUR 19. 12. VPDKč

Účet

Text

MD

Kč D

MD

Počáteční stav 211/1 Počáteční stav 211/2 Vyúčtování zahraniční služební cesty cestovní výlohy 14 EUR při kurzu 23,15 Kč / 1 EUR Příjem tržeb za výrobky Kč 36 000,(z toho 6 000,- DPH) Výplata mezd Kč 23 000,Nákup 100,- EUR při kurzu 23,38 Kč /1 EUR Nákup kancelářských potřeb Kč 544,včetně základní sazby DPH Vyúčtování kurzových rozdílů 23,06 Kč / 1 EUR

Operativní evidence k účtu 211/2 Datum

Doklad

Vklady v Kč

v EUR

v Kč

Výpočet kurzového rozdílu:

28

Výběry v EUR

v Kč

Zůstatek v EUR

D

Pracovní list 8 – Valutová pokladna 2   

Zaúčtujte následující účetní operace Veďte operativní evidenci valutové pokladny Vypočítejte a zaúčtujte kurzový rozdíl valutové pokladny k 31. 12. proveďte zápis do operativní evidence Účet Dat. Doklad Text MD D MD 2. 10. PPDEUR Výběr z pokladny na výměnu EUR 2 500,- při kurzu Kč 25,654 / 1EUR a VPDKč vklad valut do pokladny 2. 10. VPDEUR Záloha 1 000,- EUR vyplacena

Kč

zaměstnanci na služební cestu (kurz Kč 24,604 / 1 EUR) 7. 10. PPDEUR

12. 10. PPDEUR

24. 11. VPDEUR

31. 12. VÚD

Vyúčtování služební cesty při stejném kurzu EUR jako u zálohy cestovní příkaz EUR 850,nákup odborné literatury EUR 35,vrácení zbytku do valutové pokladny Prodej našich výrobků plátci DPH do země EU v EUR 1 200,kurz Kč 24,862 / 1 EUR Nákup materiálu ze země EU (od plátce DPH) za EUR 666,-, kurz Kč 24,790 / 1 EUR Uzávěrka v pokladně Kurz Kč 24,740 / 1 EUR

Operativní evidence valutové pokladny Vklady Datum Doklad v Kč v EUR 2.10. PPDEUR 2.10. VPDEUR 7.10. PPDEUR 12.10. PPDEUR 24.11. VPDEUR 31.12. VÚD

v Kč

Výpočet kurzového rozdílu:

29

Výběry v EUR

v Kč

Zůstatek v EUR

D

Pracovní list 9 - Devizový účet V účetní jednotce je stanoven pevný kurz 25,24 Kč / 1 EUR. Počáteční stavy: 211/1 - Pokladna v Kč Kč 120 000,211/2 – Pokladna v EUR EUR 1000,- po 25,24 Kč / 1 EUR (doklady VPDEUR, PPDEUR) 221/1 – Bankovní účet v Kč Kč 550 000,- (doklad VBÚ) 221/2 - Bankovní účet v EUR EUR 35 000,- po Kč 25,24 / 1 EUR (doklad VDÚ) Dat. Doklad Text MD D MD v Kč 1) VPDEUR Záloha na služební cestu EUR 500,2) Vyúčtování služební cesty - stravné a jízdné 350,- EUR - vstupenka na výstavu 80,- EUR 3) FaD1 Nákup dodávkového vozu ze země EU (od plátce EUR 10 000,DPH) 4) 5)

VÚD FaV1

6)

VDÚ

7)

PPDEUR

D v Kč

Zařazení vozu do užívání Prodej výrobků 100 ks po 187,- EUR do země EU (plátci DPH) úhrada FaD 1 úhrada FaV1 bankovní poplatky 5,- EUR Tržby za prodané výrobky 490 EUR do zahraničí (třetí země)

K 31. 12. je kurz ČNB Kč 25,68 / 1 EUR

Datum

Doklad

Operativní evidence valutové pokladny Vklady Výběry V Kč V EUR V Kč V EUR

Zůstatek V Kč V EUR

Výpočet: Datum

Doklad

Operativní evidence devizového účtu Vklady Výběry V Kč V EUR V Kč V EUR

Výpočet:

30

Zůstatek V Kč

V EUR




DPH a zahraničí 3 2 1

Autor:


Předpoklady pro studium tohoto modulu: - absolvování modulu Opatřování výrobních činitelů - absolvování podmodulu Základy účtování (modul Účetnictví) - absolvování podmodulu Základní účtování u neplátce DPH (modul Účetnictví) Seznam připravených materiálů: Pořízení zboží ze zemí EU 1. Výkladová skripta – Pořízení zboží ze zemí EU Dodání zboží do zemí EU 2. Výkladová skripta – Dodání zboží do zemí EU 3. Pracovní list 10 – Pořízení a dodání zboží - zadání 4. Pracovní list 10 – Pořízení a dodání zboží - řešení Dovoz zboží z třetích zemí 5. Výkladová skripta – Dovoz zboží z třetích zemí Vývoz zboží do třetích zemí 6. Výkladová skripta – Vývoz zboží do třetích zemí 7. Pracovní list 11 – Dovoz a vývoz zboží – zadání 8. Pracovní list 11 – Dovoz a vývoz zboží – řešení Průběžný test 9. Průběžný test Použití připravených materiálů: Při studiu postupujte v těchto krocích: Pořízení zboží ze zemí EU 1. Prostudujte si výkladová skripta – Pořízení zboží ze zemí EU Dodání zboží do zemí EU 2. Prostudujte si výkladová skripta – Dodání zboží do zemí EU 3. Vypracujte úkoly v pracovním listu 10 – Pořízení a dodání zboží - zadání 4. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 10 – Pořízení a dodání zboží - řešení Dovoz zboží z třetích zemí 5. Prostudujte si výkladová skripta – Dovoz zboží z třetích zemí Vývoz zboží do třetích zemí 6. Prostudujte si výkladová skripta – Vývoz zboží do třetích zemí 7. Vypracujte úkoly v pracovním listu 11 – Dovoz a vývoz zboží – zadání 8. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 11 – Dovoz a vývoz zboží - řešení Průběžný test 9. Zopakujte si látku v průběžném testu

31

Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2012 Seznam použité literatury: Zákon č. 235/2004 Sb., o dani z přidané hodnoty, ve znění pozdějších předpisů Kolektiv autorů: Účetnictví podnikatelů, 9. vydání, Praha, Wolters Kluwer ČR, a. s., 2012 Alena Vančurová, Lenka Láchová: Daňový systém ČR 2012, 11. Vydání, Praha, VOX, 2012 Vlastní archiv

32

TÉMA 4: DPH A ZAHRANIČÍ KNIHA 1: POŘÍZENÍ ZBOŽÍ ZE ZEMÍ EU 1 Země EU                           

Rakousko Belgie Bulharsko Dánsko Finsko Francie Německo Řecko Irsko Lucembursko Holandsko Portugalsko Velká Británie Španělsko Švédsko Itálie Estonsko Kypr Maďarsko Lotyšsko Litva Malta Polsko Rumunsko Slovensko Slovinsko Česká republika (ta je ale ve vztahu k DPH považována za tuzemsko)

2 Postup při pořízení zboží ze země EU od plátce DPH 1) Zpracuji ji stejným způsobem jako fakturu z tuzemska (zkontroluji, očísluji, opatřím datem uskutečnění účetního případu), na této faktuře by měla být věta, která mi říká, že si mám daň vyměřit sama dle našich právních předpisů. 2) Zjistím, zda dodavatel je opravdu plátcem DPH (internet) 3) Doplníme na doklad 4 údaje:  Základ daně v Kč (pro přepočet použiji pevný kurz dle vnitřní směrnice nebo aktuální kurz ČNB)  Sazbu DPH  Výši DPH v Kč  Datum, kdy jsme tyto údaje doplnili (teprve po tomto doplnění se obdržený doklad stává daňovým dokladem) 4) Zaúčtuji

33

3 Příklad Účetní jednotka používá pevný kurz 23,70 Kč / 1 EUR

Účet 349 - Zúčtování s DPH slouží jako pomocný účet pro evidenci DPH.

4 Platba Účetní jednotka může použít a/ pevný kurz ČNB (na různě dlouhé období, nejdéle účetní období) – během roku při platbě pak nevznikají kurzové rozdíly b/ aktuální kurz ČNB – při platbě může vzniknout kurzový zisk nebo kurzová ztráta.

5 Příklad – firma používá pevný kurz

6 Příklad – firma používá aktuální kurz

Vzniká kurzová ztráta, při změně kurzu firma zaplatila více, než byl její závazek na faktuře.

34

KNIHA 2: DODÁNÍ ZBOŽÍ DO ZEMÍ EU 1 Země EU                           

Rakousko Belgie Bulharsko Dánsko Finsko Francie Německo Řecko Irsko Lucembursko Holandsko Portugalsko Velká Británie Španělsko Švédsko Itálie Estonsko Kypr Maďarsko Lotyšsko Litva Malta Polsko Rumunsko Slovensko Slovinsko Česká republika (ta je ale ve vztahu k DPH považována za tuzemsko)

2 Daňový doklad při dodání zboží do jiného členského státu § 34 zákona o DPH Plátce, který dodává zboží do jiného členského státu, na které se vztahuje osvobození od daně s nárokem na odpočet daně, je povinen vystavit za každé dodání zboží pro jinou osobu, která je registrována k dani v jiném členském státě, daňový doklad obsahující náležitosti podle odstavce 3, a to nejpozději do 15 dnů od data uskutečnění dodání zboží do jiného členského státu.

3 Dodání zboží Dodání zboží do zemí EU (plátci DPH) je osvobozeno s nárokem na odpočet  FAV je bez DPH, ale s větou, že si zboží mají zdanit sami „Upozorňujeme, že odběratel je povinen přiznat a zaplatit daň. Jedná se o plnění osvobozené od daně dle § 64 zákona o DPH platného v ČR“ „ We notify that the customer is liable to admit and to pay the tax. The supply (transaction) is exempt according to the § 64 of VAT Act valid in the Czech Republic“  

pokud dodávám zboží neplátci DPH – DPH tam bude čtvrtletně uvést dodání na novém výkazu souhrnného hlášení 35

4 Příklad FaV – prodej výrobků do země EU 1 000,- EUR, účetní jednotka používá pevný kurs 23,70 Kč / 1 EUR

5 Platba Účetní jednotka může použít a/ pevný kurz ČNB (na různě dlouhé období, nejdéle účetní období) – během roku při platbě pak nevznikají kurzové rozdíly b/ aktuální kurz ČNB – při platbě může vzniknout kurzový zisk nebo kurzová ztráta



Vzniká kurzový zisk, při změně kurzu firma dostala více, než byla její pohledávka na faktuře.

8 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Pořízení a dodání zboží

36

Pracovní list 10 – Pořízení a dodání zboží Účetní jednotka používá pro přepočet cizí měny aktuální kurz ČNB. Účet Dat. Doklad Text MD D 1 FaD 2000 kg materiálu z Rakouska celkem za 8 625,-EUR (od plátce při kurzu 25,60 Kč / 1 EUR DPH) 2 VDÚ Platba FaD při kurzu 24,68 Kč / 1 EUR 3 FaD 2000 m materiálu ze Švédska celkem za 3 325,- EUR (od

plátce

při kurzu 25,44 Kč / 1 EUR

6 7 8 9 10

DPH) VDÚ FaD (od plátce DPH) VÚD VÚD VÚD VBÚ FaV

11

VDÚ

12

FaV

Prodej výrobků do Polska 2 000 EUR při kurzu 25,4 Kč / 1 EUR

13

VDÚ

Platba při kurzu 25,2 Kč / 1 EUR

4 5

Platba FaD při kurzu 25,54 Kč / 1 EUR z Německa za stroj EUR 7 480,-, při kurzu 25,65 Kč / 1 USD

Doprava ve vlastní režii Kč 8 300,Montáž ve vlastní režii Kč 3 000,Stroj zařazen do používání Platba FaD při kurzu 25,35 Kč / 1 USD Prodej výrobků do Německa 1 000 EUR při kurzu 25,4 Kč / 1 EUR Platba při kurzu 25,6 Kč / 1 EUR

37

Kč MD

D

KNIHA 3: DOVOZ ZBOŽÍ Z TŘETÍCH ZEMÍ 1 Třetí země = země mimo Evropskou unii

2 Dovoz zboží  Dovozem zboží se rozumí vstup zboží z třetí země na území Evropského společenství. Daňovým dokladem při dovozu zboží do tuzemska je rozhodnutí o propuštění zboží do celního režimu, ve kterém vzniká daňová povinnost, nebo rozhodnutí o ukončení celního režimu dočasného použití, vydané celním orgánem na tiskopisu písemného celního prohlášení.

3 Základ daně   

Základ pro vyměření cla = fakturovaná částka přepočtená kursem stanoveným podle celních předpisů Clo, poplatky Vedlejší výdaje vzniklé do prvního místa určení v tuzemsku např. doprava, pokud nejsou již zahrnuty ve fakturované částce (prvním místem určení se rozumí místo uvedené v přepravním dokladu)

Při dovozu zboží plátce DPH (který zboží dovezl) „samovyměřuje“ DPH, a zároveň si může uplatnit odpočet DPH.

4 Postup při pořízení zboží ze země mimo EU od plátce DPH 1) Zpracuji ji stejným způsobem jako fakturu z tuzemska (zkontroluji, očísluji, opatřím datem uskutečnění účetního případu) 2) Vyřídím celní formality – výsledkem je, že mám JSD (rozhodnutí o propuštění zboží do celního režimu, což je daňový doklad) a zároveň vypočítanou základnu pro vyměření cla a clo (základna i clo se zaokrouhlují na Kč nahoru) 3) Provedu samovyměření DPH – tj. základ daně násobím příslušnou sazbou 4) Zaúčtuji

5 Příklad

6 Platba Účetní jednotka může použít a/ pevný kurz ČNB (na různě dlouhé období, nejdéle účetní období) – během roku pak při platbě nevznikají kurzové rozdíly b/ aktuální kurz ČNB – při platbě může vzniknout kurzový zisk nebo kurzová ztráta

38



Vzniká kurzový zisk, při změně kurzu firma zaplatila méně, než byl její závazek na faktuře.

KNIHA 4: VÝVOZ ZBOŽÍ DO TŘETÍCH ZEMÍ 1 Třetí země = země mimo Evropskou unii

2 Vývoz zboží 

Vývozem zboží se rozumí výstup zboží z území Evropského společenství na území třetí země  Vývoz zboží je osvobozen od daně, pokud to plátce daně prokáže daňovým dokladem (JSD).  Vývoz je osvobozen pouze, pokud to může plátce prokázat, jinak musí zdanit.  Podobně to platí při poskytnutí služeb do třetí země. Jde o osvobození s nárokem na odpočet.

39

3 Příklad Účtování dodání zboží (do EU) i vývozu zboží (do třetích zemí) je stejné

4 Platba Účetní jednotka může použít a/ pevný kurz ČNB (na různě dlouhé období, nejdéle účetní období) – během roku pak při platbě nevznikají kurzové rozdíly b/ aktuální kurz ČNB – při platbě může vzniknout kurzový zisk nebo kurzová ztráta 563 - Kurzová ztráta vzniká v případě, když firma na platbě tratí, to znamená, že na devizový účet dostane menší částku, než byla pohledávka 663 - Kurzový zisk vzniká v případě, když firma na platbě získá, to znamená, že na devizový účet příjde vyšší částka, než byla na pohledávce. Při účtování úhrady se pohledávky ruší ve stejné hodnotě v jaké vznikly, na devizový účet se účtuje částka dle aktuálního kurzu při platbě a rozdíl je právě buď na MD 563 nebo na D 663.



Vzniká kurzový zisk, při změně kurzu firma dostala více, než byla její pohledávka na faktuře.

7 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Dovoz a vývoz zboží

Odpovězte na otázky průběžného testu: DPH, základy účtování s DPH, vztah plátce DPH k cizině

40

Pracovní list 11 – Dovoz a vývoz zboží Dat.

Doklad

1

FaD1

2

VPD

3 4

JSD1 DD

5 6 7

VPD

8

FaD2

Příjemka VDÚ

Účet MD D

Text Z Norska 690 m materiálu celkem za 4600,- USD, kurz 17,75 Kč / 1 USD za dopravu tohoto materiálu do místa prvního určení Kč 10 407,clo 1 283,Základní sazba DPH uhrazeno JSD v hotovosti na 690 m materiálu z Norska Platba FaD1 kurz 17,85 Kč / 1 EUR 1000 kg materiálu ze Švýcarska celkem

za 7 625 EUR, kurz 25,36 Kč /1 EUR 9

VPD

10 11

VPD DD

12 13

Příjemka VDÚ

14

FaD3

15

VPD

16 17

VPD DD

18 19

VÚD VDÚ

20

FaV1

21

FaV2

22

VDÚ

přepravné Kč 2 000,- do místa prvního určení JSD uhrazeno v hotovosti - clo 2 283,Základní sazba DPH na dodávku ze Švýcarska Platba FaD2 Kurz 25,2 Kč / 1 EUR Z Ruska za osobní auto 25 000,- USD při kurzu 17,69 Kč / 1 USD Doprava Kč 15 000,- do místa prvního určení hrazena v hotovosti JSD clo 36 825,- Kč Základní sazba DPH Osobní auto zařazeno do užívání Platba FaD3 Kurz 17,40 Kč / 1 USD Prodej výrobků do Švýcarska 800 EUR Kurz 25,50 Kč / 1 EUR Prodej výrobků do Ruska 1000 EUR Kurz 25, 90 Kč / 1 EUR a) platba FaV1 kurz 25,8 Kč / 1 EUR b) platba FaV2 kurz 25,8 Kč / 1 EUR

41

Kč MD

D




Zásoby 9 9 0

Autor:


Předpoklady pro studium tohoto modulu: - absolvování modulu Opatřování výrobních činitelů - absolvování podmodulu Základy účtování (modul Účetnictví) - absolvování podmodulu Základní účtování u neplátce DPH (modul Účetnictví) Seznam připravených materiálů: Pojmy a ocenění zásob 1. Výkladová skripta – Zásoby – pojmy, ocenění 2. Pracovní list 12 – Ocenění zásob při vyskladnění – zadání 3. Pracovní list 12 – Ocenění zásob při vyskladnění – řešení Způsob A evidence zásob 4. Výkladová skripta – Způsob A evidence zásob - charakteristika 5. Pracovní list 13 – Zásoby způsob A – pořízení - zadání 6. Pracovní list 13 – Zásoby způsob A – pořízení – řešení 7. Výkladová skripta – Zvláštnosti účtování 8. Pracovní list 14 – Zásoby způsob A – reklamace – zadání 9. Pracovní list 14 – Zásoby způsob A – reklamace – řešení 10. Výkladová skripta – Úbytek materiálových zásob 11. Pracovní list 15 – Úbytek zásob – zadání 12. Pracovní list 15 – Úbytek zásob – řešení 13. Výkladová skripta – Zvláštnosti účtování materiálových zásob na konci účetního období 14. Pracovní list 16 – Zásoby způsob A – operace k 31. 12. – zadání 15. Pracovní list 16 – Zásoby způsob A – operace k 31. 12. – řešení Zásoby vlastní výroby 16. Výkladová skripta – Zásoby vlastní výroby 17. Pracovní list 17 – Zásoby vlastní výroby - zadání 18. Pracovní list 17 – Zásoby vlastní výroby - řešení Evidence zboží 19. Výkladová skripta – Evidence zboží 20. Pracovní list 18 – Evidence zboží – zadání 21. Pracovní list 18 – Evidence zboží – řešení Způsob B evidence zásob 22. Výkladová skripta – Způsob B evidence zásob 23. Pracovní list 19 – Způsob B evidence zásob – zadání 24. Pracovní list 19 – Způsob B evidence zásob – řešení Evidence drobného majetku 25. Výkladová skripta – Evidence drobného majetku 26. Pracovní list 20 – Evidence drobného majetku – zadání 27. Pracovní list 20 – Evidence drobného majetku – řešení

42

Použití připravených materiálů: Při studiu postupujte v těchto krocích: Pojmy a ocenění zásob 1. Prostudujte si výkladová skripta – Zásoby – pojmy, ocenění 2. Vypracujte úkoly v pracovním listu 12 – Ocenění zásob při vyskladnění – zadání 3. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 12 – Ocenění zásob při vyskladnění řešení Způsob A evidence zásob 4. Prostudujte si výkladová skripta – Způsob A evidence zásob - charakteristika 5. Vypracujte úkoly v pracovním listu 13 – Zásoby způsob A – pořízení - zadání 6. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 13 – Zásoby způsob A – pořízení – řešení 7. Prostudujte si výkladová skripta – Zvláštnosti účtování 8. Vypracujte úkoly v pracovním listu 14 – Zásoby způsob A – reklamace – zadání 9. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 14 – Zásoby způsob A – reklamace – řešení 10. Prostudujte se výkladová skripta – Úbytek materiálových zásob 11. Vypracujte úkoly v pracovním listu 15 – Úbytek zásob – zadání 12. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 15 – Úbytek zásob – řešení 13. Prostudujte si výkladová skripta – Zvláštnosti účtování materiálových zásob na konci účetního období 14. Vypracujte úkoly v pracovním listu 16 – Zásoby způsob A – operace k 31. 12. – zadání 15. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 16 – Zásoby způsob A – operace k 31. 12. - řešení Zásoby vlastní výroby 16. Prostudujte si výkladová skripta – Zásoby vlastní výroby 17. Vypracujte úkoly v pracovním listu 17 – Zásoby vlastní výroby - zadání 18. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 17 – Zásoby vlastní výroby – řešení Evidence zboží 19. Prostudujte si výkladová skripta – Evidence zboží 20. Vypracujte úkoly v pracovním listu 18 – Evidence zboží – zadání 21. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 18 – Evidence zboží – řešení Způsob B evidence zásob 22. Prostudujte si výkladová skripta – Způsob B evidence zásob 23. Vypracujte úkoly v pracovním listu 19 – Způsob B evidence zásob – zadání 24. Zkontrolujte si vypracované úkoly v prac. listu 19 – Způsob B evidence zásob – řešení Evidence drobného majetku 25. Prostudujte si výkladová skripta – Evidence drobného majetku 26. Vypracujte úkoly v pracovním listu 20 – Evidence drobného majetku – zadání 27. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 20 – Evidence drobného majetku - řešení Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2012 Seznam použité literatury: Zákon č. 563/1991 Sb., zákon o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů Vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví České účetní standardy Kolektiv autorů: Účetnictví podnikatelů, 9. vydání, Praha, Wolters Kluwer ČR, a. s., 2012 Vlastní archiv

43

44

TÉMA 5: ZÁSOBY KNIHA 1: ZÁSOBY – POJMY, OCENĚNÍ 1 Již znáte tyto pojmy Z modulu Účetnictví, podmodulu Základy účtování známe tyto pojmy:  Zásoby  Nakoupené zásoby  Zásoby vlastní výroby  Členění nakoupených zásob  Členění zásob vlastní výroby

2 Oceňování zásob při pořízení Zásoby můžeme pořídit různými způsoby, s různými způsoby pořízení souvisí i specifické náklady spojené s pořízením.  Pořizovací cena = cena zásob + náklady spojené s pořízením  Při pořízení nákupem  Vlastní náklady = součet nákladů, které firma vynaloží při vlastní výrobě  Při pořízení vlastní výrobou = zásoby vlastní výroby  Reprodukční pořizovací cenou = současná cena staršího majetku – stanovená odborným nebo soudním odhadem  Při pořízení darem, vkladem do firmy, náhradní díly z vyřazeného dlouhodobého majetku

3 Oceňování zásob při skladování Při evidenci zásob firma může využít různé metody oceňování. Vybere si tu, která nejvěrněji vyjadřuje hodnotu zásob ve skladu. Svou volbu zapíše do vnitřní směrnice. Případné změny metody může provést pouze na začátku nového účetního období. 1) Pevná skladní cena a odchylky od ní = pevná cena stanovená ve vnitřní směrnici – používá se u zásoby, kde nedochází k častým změnám cen 2) Skutečná cena, za kterou byly zásoby pořízeny – pořizovací cena, reprodukční pořizovací cena, vlastní náklady

4 Oceňování zásob při vyskladnění Při vyskladnění zásob má firma opět na výběr, jakou metodu použije: 1) pokud při pořízení použije pevnou skladní cenu a odchylku od ní, tak i při vyskladnění použije tuto metodu. 2) pokud při pořízení použije skutečnou pořizovací cenu, tak při vyskladnění má možnost využít pro ocenění úbytku tři metody:  Vážený aritmetický průměr proměnlivý  Vážený aritmetický průměr periodický  FIFO

4.1 Pevná skladní cena a odchylka od ní Metoda spočívá v oddělení stanovené pevné ceny evidované na účtu 112/1 – Materiál na skladě – pevná cena a účtu 112/2 – Materiál na skladě – odchylka od pevné ceny Při pořízení se pořizovací cena rozdělí na pevnou cenu a odchylku od ní. 45

Při vyskladnění se na účtu 112/1 účtuje úbytek v pevné ceně a na účtu 112/2 se účtuje úbytek průměrné odchylky od pevné ceny (pozor na znaménko). Např. pevná cena zásoby je Kč 10,- to znamená, že přijímané a vydávané množství zásob na účtu 112/1 bude vždy násobeno částkou Kč 10,-. Případné odchylky při pořízení od Kč 10,- budou zachyceny na účtu 112/2 na straně MD buď s kladným nebo záporným znaménkem. Při výdeji vypočítáme průměrnou odchylku ze strany MD a vydávané množství vynásobíme touto odchylkou a zaúčtujeme na stranu D s příslušným znaménkem.

4.2 Pevná skladní cena a odchylka od ní - příklad Firma využívá metodu Pevná skladní cena a odchylky od ní pro oceňování zásob. Pevnou cenu má stanovenou Kč 10,-. Účetní operace: 10. 1. Nákup 100 kg po Kč 11,- = pevná cena 100 * Kč 10,-, odchylka 100,- * Kč 1,12. 1. Nákup 100 kg po Kč 9,50 = pevná cena 100 * Kč 10,-, odchylka 100,- * Kč - 0,50 15. 1. Spotřeba 80 kg = 80 * Kč 10,- a průměrná odchylka = (100 – 50) / 200 = Kč + 0,25 na 1 kg Celková odchylka 80 * Kč 0,25 = Kč 20,-

4.3 Vážený aritmetický průměr proměnlivý Při každém výdeji zásob do spotřeby se počítá průměrná cena zásob na jednu měrnou jednotku. Touto průměrnou cenou se ocení vydávané množství Průměrná cena = zásoba v korunách / zásoba v měrných jednotkách Průměrná cena se zaokrouhlí dle vnitřní směrnice účetní jednotky.

4.4 Vážený aritmetický průměr proměnlivý - příklad Firma využívá metodu Vážený aritmetický průměr proměnlivý. To znamená, že před každou spotřebou musí vypočítat průměrnou cenu zásoby. Účetní operace: 10. 1. Nákup 100 kg po Kč 11,12. 1. Nákup 100 kg po Kč 9,50 15. 1. Spotřeba 80 kg Zásoba v korunách: Zásoba v měrných jednotkách: Průměrná cena na 1 kg: Ocenění spotřeby:

(100 * Kč 11,-) + (100 * Kč 9,5) = Kč 2 050,100 + 100 = 200 Kč 2050 / 200 = Kč 10,25 Kč 10, 25 * 80 = Kč 820,-

46

4.5 Vážený aritmetický průměr periodický Za určitou periodu (většinou měsíc) se vypočítá průměrná cena a touto cenou se ocení všechny výdaje v následujícím období. Průměrná cena =

zásoba v Kč na začátku období + přírůstek v Kč za období zásoba v MJ za začátku období + přírůstek v MJ za období Průměrná cena se zaokrouhlí dle vnitřní směrnice účetní jednotky

4.6 Vážený aritmetický průměr periodický - příklad Firma využívá metodu Vážený aritmetický průměr periodický. To znamená, že musí vypočítat průměrnou cenu příjmů v daném měsíci a tou ocenit veškeré výdaje v následujícím měsíci. Účetní operace: V lednu budeme oceňovat veškeré výdaje průměrnou cenou za prosinec. 1. 1. Počáteční stav 100 kg po Kč 10,10. 1. Nákup 100 kg po Kč 11,12. 1. Nákup 100 kg po Kč 9,50 V únoru budeme oceňovat veškeré výdaje průměrnou cenou za leden.

4.7 FIFO Z anglického první dovnitř, první ven. Při výdeji zásob se tyto zásoby oceňují cenami od nejstarší zásoby k nejnovější.

4.8 FIFO - příklad Firma využívá metodu FIFO. To znamená, že před každou spotřebou musíme ocenit nejstarší cenou zásoby.

5 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Ocenění zásob při vyskladnění

47

Pracovní list 12 – příklad - ocenění zásob při vyskladnění 1. 1. 2. 1. 9. 1. 12. 1. 14. 1.

PS Příj Výd Příj Výd

30 kg po Kč 39,45 kg po Kč 40,35 kg 30 kg po Kč 39,20 kg

21. 1. 26. 1. 28. 1. 29. 1. 31. 1.

Příj Příj Výd Příj Výd

a) vyplňte skladní kartu – metoda FIFO Měrné jednotky Dat Dokl Text + Zásoba


Kč +

-

Zásoba

Výpočet

b) vyplňte skladní kartu – vážený aritmetický průměr proměnlivý (zaokrouhlení na 2 desetinná místa) Měrné jednotky Kč Dat Dokl Text Výpočet + Zásoba + Zásoba

c) stanovte průměrnou cenu pro výdej v únoru

48

KNIHA 2: ZPŮSOB A EVIDENCE ZÁSOB – CHARAKTERISTIKA 1 Způsob A evidence zásob Každá účetní jednotka má možnost volby mezi způsobem evidence A a B zásob. Své rozhodnutí zaznamená do vnitřní směrnice. Způsob A evidence spočívá v používání kalkulačních účtů při pořízení zásob.  Pro materiál 111 – Pořízení materiálu.  Pro zboží 131 – Pořízení zboží.  Kalkulační účty slouží ke zjištění pořizovací ceny. Po jejím zjištění se při přejímce převádí materiál na sklad na účet 112 – Materiál na skladě.  Pořizovací cena = cena zásob + doprava + pojištění při dopravě + clo + provize

2 Pořízení materiálových zásob – nákup a)

v České republice

Převedením materiálu na sklad se vynuluje kalkulační účet. b) v zemi EU od plátce DPH, firma používá pevný kurs EUR: Kč 25,- / 1 EUR

c) v třetí zemi, firma používá pevný kurs EUR: Kč 25,- / 1 EUR

Základem pro výpočet cla jsou veškeré náklady v cizině. Základem pro výpočet DPH je celní hodnota + clo.

49

3 Další způsoby pořízení materiálových zásob 

Vklad do podnikání



Dar



Vlastní výroba

4 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Způsob A evidence zásob - pořízení

50

Pracovní list 13 – Zásoby způsob A - pořízení Příklady: jsme plátci DPH, v lednu jsme měli následující účetní případy 1) Účtování pořízení zásob dodavatelsky – tuzemsko Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 600 m materiálu A za Kč 98 000,- + FaD1 základní sazba DPH 2 Za dopravu materiálu A Kč 1 000,- + FaD2 základní sazba DPH 3 Zaplaceno pojistné materiálu A při VPD přepravě Kč 100,4 Na 600 m materiálu A Příj 5 Spotřeba materiálu A Kč 50 000,Výd 6 a) zaplatili jsme FaD1 VBÚ b) zaplatili jsme FaD2

Kč MD

D

2) Účtování pořízení zásob ze zemí Evropské unie Dat. 1

Dokl.

FaD1 (od pl. DPH)

Účet MD D

Text

D

Za materiál celkem za 2 600,- EUR ze Slovinska. Kurz 24,75 Kč / 1 EUR

2

FaD2

Za dopravu tohoto materiálu od tuzemského dopravce Kč 2 300,- + základní sazba DPH

3 4

Příj

Na materiálu na sklad a) úhrada FaD1 při kurzu 24,75 Kč /1 EUR b) úhrada FaD2

VBÚ

Kč MD

3) Účtování pořízení zásob z třetích zemí Dat.

Dokl.

Účet MD D

Text

1

FaD

2

FaD

3 4

VPD

Za zboží z Ruska za EUR 5 300,- při kurzu 24,80 Kč / 1 EUR Přepravné Kč 2 000,- do místa prvního určení JSD zaplacena v hot. – clo Kč 8 300,-

5

Příj.

Na dodávku zboží z Ruska

51

Kč MD

D

KNIHA 3: ZVLÁŠTNOSTI ÚČTOVÁNÍ 1 Zvláštnosti účtování materiálových zásob během účetního období Reklamace = uplatnění nároků odběratele vůči dodavateli při chybné dodávce – množství, jakost, chybné ceny, početní chyby,…

2 Na vadu přijdeme hned při přejímce – dodavatel reklamaci uzná 

Domluvíme se s dodavatelem, který reklamaci uzná. Čekáme na opravnou fakturu – dobropis = opravný doklad. Uhradíme rozdíl faktur. Reklamovaný materiál vrátíme.

Podrozvahová evidence – je evidence majetku, který je sice ve firmě, ale není její

3 Na vadu přijdeme hned při přejímce – dodavatel reklamaci neuzná 

Dodavatel nechce reklamaci uznat, podle smlouvy musím celou částku zaplatit a pak se s ním soudit nebo třeba vzhledem k malé částce se nesoudit

Obdobně postupujeme, přijdeme-li na vadu až po přijetí materiálu na sklad (skrytá vada). 52

4 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Způsob A evidence zásob - reklamace

Pracovní list 14 – Zásoby způsob A – reklamace Příklady: jsme plátci DPH, v lednu jsme měli následující účetní případy 1) Reklamace - dobropis Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 FaD 500 kg barvy po Kč 50,- / 1 kg + základní sazba DPH 2 VÚD Vnitropodnikové přepravné Kč 1 000,3 Příj. Na 400 kg 4 ODD Reklamační nárok 100 kg dobr. (uznán) VÚD Podrozvahová evidence 5 VBÚ Doplacena faktura za barvy

Kč MD

D

2) Reklamace – reklamační nárok – neuznaná reklamace Dat.

Dokl.

1

FaD

2 3 4 5

VÚD Příj. VBÚ VÚD

6

VÚD

Účet MD D

Text

Kč MD

D

500 kg barvy po Kč 50,- / 1 kg + základní sazba DPH Vnitropodnikové přepravné Kč 1 000,Na 400 kg Uhrazena faktura za barvu Reklamační nárok 100 kg Podrozvahová evidence Neuznaná reklamace – nebudeme se soudit

Zrušení podrozvahové evidence 3) Reklamace – reklamační nárok – uznaná reklamace, přišly nové zásoby Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 FaD 500 kg barvy po Kč 50,- / 1 kg + základní sazba DPH 2 VÚD Vnitropodnikové přepravné Kč 1 000,3 Příj. Na 400 kg 4 VBÚ Uhrazena faktura za barvu 5 VÚD Reklamační nárok 100 kg

6

VÚD

Podrozvahová evidence Uznaná reklamace – přišel nový materiál

Zrušení podrozvahové evidence

53

Kč MD

D

3) Reklamace – reklamační nárok – uznaná reklamace, vráceny peníze Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 FaD 500 kg barvy po Kč 50,- / 1 kg + základní sazba DPH 2 VÚD Vnitropodnikové přepravné Kč 1 000,3 Příj. Na 400 kg 4 VBÚ Uhrazena faktura za barvu 5 VÚD Reklamační nárok 100 kg

6

VBÚ

Kč MD

D

Podrozvahová evidence Vypořádání reklamačního nároku


KNIHA 4: ÚBYTEK MATERIÁLOVÝCH ZÁSOB 1 Spotřeba při výrobě Nejtypičtější způsob vyskladnění materiálových zásob. Zásoby materiálu nakupujeme proto, abychom z nich vyrobili výrobky.

2 Prodej materiálových zásob Výjimečná situace. Používáme například při změně výroby nebo pokud jsme objednali velké množství zásob.

3 Spotřeba materiálových zásob na reprezentaci Protože nespotřebujeme zásoby pro výrobní účel, jde o daňově neuznatelný náklad. Musíme dar dodanit DPH na výstupu.

4 Darování materiálových zásob Protože nespotřebujeme zásoby pro výrobní účel, jde o daňový náklad. Musíme dodanit DPH na výstupu.

Zároveň vystavíme darovací smlouvu. Pokud splníme podmínky Zákona o daních z příjmů, můžeme si o hodnotu daru snížit základ daně. 54

5 Škoda na materiálových zásobách Může být způsobena živelní pohromou, odcizením, znehodnocením. Účtujeme ji stejně jako manko nad normu přirozeného úbytku.

Jsme pojištěni

Pokud nejsme pojištěni, není co účtovat.

6 Likvidace veškerých zásob Od roku 2008 po novele Zákona o dani z příjmů je lidvidace zásob daňově uznatelným nákladem. Podmínkou uznatelnosti je vypracování protokolu k prokázání likvidace, kde bude uveden: - důvod a způsob provedení likvidace, čas a místo provedení, specifikace zásob - způsob naložení s likvidovanými předměty - pracovník odpovědný za provedení likvidace Důvod: neprodejné , zkažené, náhradní díly ke stroji, který nemám Způsob: musí být doložen tj. odvoz do sběrných surovin, do sběrného dvora, ... Likvidované zásoby nepodléhají DPH na výstupu, nemusí se dodaňovat.

55

7 Ukázka likvidačního protokolu

8 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Způsob A evidence zásob - úbytek zásob

56

Pracovní list 15 – Zásoby způsob A – úbytek zásob Příklady: jsme plátci DPH, v lednu jsme měli následující účetní případy 1) Vlastní výroba Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 VÚD Na sklad byly přijaty obaly Kč 500,-

Kč MD

D

2) Dostáváme Dat.

Dokl.

1

VÚD

2 3 4 5

VÚD VÚD Příj. VBÚ

Účet MD D

Text

Kč MD

D

Dostali jsme materiál 2 000 ks po Kč 10,Doprava materiálu ve vlastní režii Předpis darovací daň 7 % Příjem darovaného materiálu na sklad Platba předepsané darovací daně

3) Darujeme Dat. 1

Dokl. VÚD

Účet MD D

Text

Kč MD

D

Darujeme materiál – skladní cena Kč 2 500,-

4) Prodej materiálových zásob (počáteční stav zásob materiálu A je Kč 0,-) Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 Na 100 kg mat. A po Kč 300,- za 1 kg + FaD1 základní sazba DPH 2 FaD2 Za přepravné Kč 300,- + základní sazba DPH 3 Příj. Mat. A 100 kg 4 FaV Prodej 50 kg mat. A, prodejní cena 340,za 1 kg 5 Výd Vyskladnění materiálu

57

Kč MD

D

KNIHA 5: ZVLÁŠTNOSTI ÚČTOVÁNÍ MATERIÁLOVÝCH ZÁSOB NA KONCI ÚČETNÍHO OBDOBÍ 1 Účetní případy vyplývající z inventarizace Inventarizační rozdíly (opakování - Modul Účetnictví, modmodul Základy účtování) – porovnáváme skutečný stav zjištěný inventurou se staven účetním zjištěným na skladních kartách manko do normy, nad normu, přebytek manko zaviněné a nezaviněné

Inventarizační rozdíly oceňujeme dle stanovené metody pro ocenění úbytku zásob.

2 Dočasné a trvalé snížení hodnoty zásob Porovnáváme účetní hodnotu zásob s užitnou hodnotou zásob. To znamená, zda prodejní cena zásob snížená o náklady spojené s prodejem odpovídá ocenění v účetnictví Výsledek porovnávání: a) užitná hodnota > hodnota zásob v účetnictví = zvýšení hodnoty zásob (ctíme zásadu obratnosti = nic neúčtujeme) b) užitná hodnota < hodnota zásob v účetnictví = snížení hodnoty zásob  trvalé snížení hodnoty zásob – účtujeme jako manko nad normu, náklad je daňově neuznatelný  dočasné snížení hodnoty zásob – tvoříme opravnou položku k zásobě VÚD 559 / 191, náklad je daňově neuznatelný Při každé další inventarizaci je třeba prověřit opodstatněnost opravných položek, pokud se neprokáže, je třeba opravné položky snížit nebo zrušit. Pokud zásobu, ke které je vytvořena opravná položka vyskladním, musím tuto opravnou položku zrušit. Zrušení opravné položky k zásobě materiálu VÚD 191 / 559. Účet 559 neovlivňuje základ daně

3 Účetní případy vyplývající z účtu 111 – Pořízení materiálu Základním pravidlem je, že účet 111 nesmí mít nikdy konečný stav.

58

O dohadných položkách účtujeme tehdy, jestliže neznáme částku – tu odhadujeme, účtují se jako uzávěrkové účetní operace k 31. 12.

4 Pojistné události

V případě, že by pojišťovna přiznala částku větší než Kč 50 000,-, rozdíl bychom účtovali na stranu dal účtu 648. Operace k 31. 12. se musí účtovat pro dodržení zásady úplnosti – musí být zaúčtovány všechny účetní operace, které s daným účetním obdobím souvisí

5 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Způsob A evidence zásob - operace k 31. 12.

59

Pracovní list 16 – Zásoby způsob A – operace k 31. 12. a) Škoda a inventarizační rozdíly na zásobách Datum

Doklad

5. 1. VBÚ 6. 8. VÚD 9. 10. VÚD 12. 10. VBÚ 31. 12. VÚD 31. 12. VÚD 31. 12. VÚD 31. 12. PPD 31. 12. VÚD

Účet

Text

MD

Kč D

MD

D

MD

D

MD

D

MD

D

Zaplacena pojistka majetku Kč 4 500,Požárem zničená část zásob materiálu D Kč 7 800,Přišel výpis od pojišťovny, že bude uhrazeno Kč 6 000,Pojišťovna uhradila Kč 6 000,Zaviněné manko materiálu A Kč 2 000,Přebytek materiálu B Kč 500,Předpis náhrady za zaviněné manko skladníkovi Kč 2 000,Skladník uhradil manko Manko do normy přirozeného úbytku materiálu C Kč 300,-

b) Škoda na zásobách, dohadné účty aktivní Datum

Doklad

1. 6. VBÚ 5. 9. VÚD 31. 12. VÚD 20. 1. VÚD 25. 1. VBÚ

Účet

Text

MD

Kč D

Zaplacena pojistka majetku Kč 3 800,Povodněmi zničena část zásob materiálu Kč 12 400,Nepřišel výpis od pojišťovny, odhad 75 % škody Přišel výpis od pojišťovny Kč 9 000,Náhrada škody zaplacena

c) Nevyfakturované dodávky Datum

Doklad

29. 12. Příj 31. 12. 4. 1. FaD

Účet

Text

MD

Kč D

Příjem materiálu Kč 20 000,Do konce roku nepřišla faktura za materiál Za materiál Kč 20 000,+ základní sazba DPH

d) Materiál na cestě Datum

Doklad

29. 12. FaD 31. 12. 4. 1. Příj

Účet

Text

MD

Za materiál Kč 20 000,- + základní sazba DPH Do konce roku nepřišel materiál Příjem materiálu z loňsk. roku

60

Kč D

e) Opravné položky Zásoba Zásoba v kg Materiál A 100 Materiál B 200 Materiál C 300 Datum

Doklad

Skladní cena v Kč 100,150,200,-

Cena na trhu 98,145,202,-

Dočasné snížení ceny Trvalé snížení ceny Zvýšení ceny

Účet

Text

MD

31. 12. VÚD

Dočasné snížení ceny materiálu

31. 12. VÚD

Trvalé snížení ceny materiálu

61

Kč D

MD

D

KNIHA 6: ZÁSOBY VLASTNÍ VÝROBY 1 Účtování zásob vlastní výroby - evidence na účtech Opakování - základní pojmy byly probrány v modulu Účetnictví, podmodulu Základní účtování u neplátce DPH (Téma Zásoby, výkladová kniha Základní pojmy) Zásoby: 121 - Nedokončená výroba - eviduje stav a změny stavu zásob nedokončené výroby 122 - Polotovary vlastní výroby - eviduje stav a změny stavu zásob polotovarů vlastní výroby 123 - Výrobky - eviduje stav a změny stavu zásob výrobků Výnosy - slouží jako souvztažné účty pro evidenci změn stavu zásob vlastní výroby. Při zvýšení stavu, účtujeme na stranu dal, při snížení stavu, účtujeme na stranu má dáti. 611 - Změna stavu zásob nedokončené výroby 612 - Změna stavu zásob polotovarů vlastní výroby 613 - Změna stavu zásob výrobků

2 Účtování o zásobách vlastní výroby

3 Inventarizace zásob vlastní výroby a její účtování Inventarizace se provádí jako u všech ostatních zásob podle vnitřní směrnice účetní jednotky, nejméně jednou ročně.

Všechny inventarizační rozdíly jsou oceněny ve vlastních nákladech.

4 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Zásoby vlastní výroby

62

Pracovní list 17 – Zásoby vlastní výroby V účetní jednotce, která je plátcem DPH, jsou vyráběny 2 výrobky A a B. Výrobek A B Oba výrobky jsou daněny základní sazbou DPH. Vnitropodniková cena Kč 50,Kč 30,Prodejní cena Kč 40,Kč 60,-

A) Výdejky se účtují hned po prodeji Zaúčtujte následující účetní případy v měsíci lednu (pokud nejsou uvedeny doklady – doplňte je) Účet Kč Dat. Dokl. Text MD D MD 1 za měsíc bylo vyrobeno a do odbytového skladu předáno 6 200 ks výrobků A a 3 800 ks výrobků B 2

PPD

prodáno v hotovosti 200 ks výrobků A do tuzemska vyskladnění prodaných výrobků

FaV1

prodáno 1 500 ks A a 2000 ks B do tuzemska

3 4 5 6

vyskladnění prodaných výrobků FaV2

7 8

D

prodáno 800 ks B do tuzemska vyskladnění prodaných výrobků

VBÚ

- platba FaV1 - platba FaV2

B) Výdejky se účtují najednou k poslednímu dni v měsíci Zaúčtujte následující účetní případy v měsíci lednu (pokud nejsou uvedeny doklady – doplňte je) Účet Kč Dat. Dokl. Text MD D MD 1 za měsíc bylo vyrobeno a do odbytového skladu předáno 6200 ks výrobků A a 3 800 ks výrobků B 2

PPD

3

FaV1

prodáno v hotovosti 200 ks výrobků A do tuzemska prodáno 1 500 ks A a 2000 ks B do tuzemska

4

FaV2

prodáno 800 ks B do tuzemska

5 6

vyskladnění prodaných výrobků VBÚ

- platba FaV1 - platba FaV2

63

D

KNIHA 7: EVIDENCE ZBOŽÍ 1 Evidence zboží Opakování:  základní pojmy byly probrány v modulu Účetnictví, podmodulu Základy účtování  základní účtování bylo probráno v modulu Účetnictví, podmodulu Základní účtování u neplátce DPH (téma Zásoby) Zboží: nakoupené předměty, které účetní jednotka prodává v nezměněném stavu Oceňování zboží: stejné jako u materiálových zásob  Pořizovací cena  Reprodukční pořizovací cena Popř. vlastní náklady

2 Účtování zboží Firma může stejně jako u materiálových zásob účtovat ve způsobu A nebo B evidence zásob místo účtu 111 použijeme 131 místo účtu 112 použijeme 132 místo účtu 119 použijeme 139 místo účtu 191 použijeme 196 místo účtu 501 použijeme 504 místo účtu 601 použijeme 604 Inventarizační rozdíly podobně jako u materiálu. Pojem obchodní marže: rozdíl mezi účtem 604 (výnos) a 504 (náklad)

3 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Evidence zboží

64

Pracovní list 18 – Evidence zboží Firma je plátcem DPH. Vede způsob A evidence zásob. Při úbytku zásob používá metodu FIFO. Počáteční stav: 132 - Zboží na skladě a v prodejnách - A: 100 m po Kč 160,B: 30 m po Kč 180,- E: 75 m po Kč 228,F: 300 m po Kč 78,- G: 200 m po Kč 60,Účet Kč Dat. Doklad Text MD D MD 1 FaD1 Za zboží A 200 m po Kč 160,- + základní sazba DPH 2 FaD2 Za dopravu zboží A Kč 800,- + základní sazba DPH 3 Příj. Na 200 m zboží A 4 FaD3 Za zboží B 150 m po Kč 180,+ základní sazba DPH 5 VÚD Vlastní přepravné zboží B Kč 900,6 Příj. Na 90 m zboží B 7 ODD Vadné zboží B 60 m, dodavatel reklamaci Dobr. uznal 8 VPD Drobný nákup v maloobchodě Kč 976,- včetně základní sazby DPH 9 VBÚ - zaplacena FaD1 - zaplacena FaD2 - zaplacena FaD3 - dobropis - bankovní poplatky Kč 123,10 FaV Prodej zboží E 75 m, prodejní cena Kč 240 za 1 m + základní sazba DPH 11 Výd. Úbytek prodaného zboží 12 PPD Prodej zboží A 50 m, prodejní cena Kč 210,- + základní sazba DPH 13 Výd. Úbytek prodaného zboží 14 FaD4 Za zboží C 80 m po Kč 200,+ základní sazba DPH DPH 15 Příj. Přišlo zboží D 130 m (odhadovaná cena Kč 168,- / 1 m)

Účtování na konci roku 31.12. 31.12. 31.12.

31.12.

PPD

Nepřišlo zboží k FaD4 Nepřišla faktura k zboží D Inventarizace zaviněné manko 20 m zboží B - předepsáno skladníkovi k úhradě - přebytek 2,5 m zboží A Skladník uhradil manko v hotovosti

65

D

KNIHA 8: ZPŮSOB B EVIDENCE ZÁSOB 1 Základní charakteristika     



na majetkových účtech 112 (132) se účtuje pouze při roční účetní uzávěrce kalkulační účet 111 (131) vůbec nepoužíváme v průběhu účetního období se všechny složky pořizovací ceny nakupovaného materiálu (zboží) účtují přímo do nákladů (501, 504) musí být vedena přesná skladová evidence, tzn. příjemky a výdejky se sice v syntetické evidenci neúčtují, ale v analytické evidenci (skladních kartách) ano v určitých situacích je třeba provést přeúčtování nákladů, jde o situace, kdy zásoby nebyly použity pro účel, pro který byly pořízeny. Například materiál nebyl spotřebován ve výrobě ale třeba darován, zcizen, prodán, použit na reprezentaci atd. Obdobná situace je i u zboží. při roční uzávěrce (31. 12.) účtujeme navíc 2 účetní případy:  případné inventarizační rozdíly se účtují až po zaúčtování konečného a počátečního stavu, a účtují se jako ve způsobu A evidence zásob  počáteční stav účtu 112 (132) se převede do nákladů - VÚD 501/112 popř. 504/132 (tím se majetkový účet vynuluje)  konečný stav zjištěný ze skladové evidence se zaúčtuje - VÚD 112/501 popř. 132/504

2 Příklad Počáteční stav účtu 112 – Materiál na skladě Kč 20 000,-

66

3 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Způsob B evidence zásob

Pracovní list 19 – Způsob B evidence zásob Firma je plátcem DPH. Počáteční stav účtu 112 – Materiál na skladě Kč 60 000,- (materiál C a D) Dat.

Doklad

1

FaD1

2

VPD1

3

FaD2

4 5

VÚD1 FaD3 (od plátce DPH)

6

FaD4

7

FaD5

8 9

VÚD2 VBÚ1

10

VÚD3

11

…… ……

12

FaD6

13

VPD2

14

VBÚ2

Účet MD D

Text Za materiál A Kč 200 000,- + základní sazba DPH (5 000 kg) Doprava za mat. A Kč 2 000,- včetně základní sazby DPH Za materiál B Kč 250 000,- + základní sazba DPH (2 500 kg) Doprava materiálu B ve vlastní režii Kč 500,Ze země EU na 3 000 kg materiálu C celkem za 10 500,- EUR při kurzu 25,25 Kč / 1 EUR

Za dopravu materiálu C ze země EU od tuzemského dopravce Kč 4 500,Za materiál A Kč 115 000,- + základní sazba DPH (2 000 kg) Vlastní přeprava materiálu A Kč 500,Úhrada FaD1 Úhrada FaD2 Úhrada FaD3 (kurs Kč 25,25/ 1 EUR) Úhrada FaD4 Úhrada FaD5 Bankovní poplatky Kč 230,Úroky z vkladu Kč 12,Reklamováno 100 kg materiálu A (z poslední dodávky) Hotově prodej 60 kg materiálu B do tuzemska, prodejní cena Kč 90,- / 1 kg, celková skladní cena prodaného materiálu Kč 5 226,Za materiál A 500 000,- + základní sazba DPH (10 000 kg) Zaplacena doprava materiálu A Kč 1 500,- + základní sazba DPH Reklamace uznána a zaplacena

67

Kč MD

D

Dat.

Doklad

Účet MD D

Text

31. 12. VÚD5

Konečný stav materiálu Kč 32 000,-

31. 12.

VÚD6

31. 12. 31. 12.

VÚD7 VÚD8

Inventarizace: - manko do normy materiálu A Kč 60,- škoda na materiálu B zaviněná skladníkem Kč 400,- přebytek materiálu C Kč 82,Škoda předepsána skladníkovi k úhradě Předpis srážky ze mzdy skladníkovi

68

Kč MD

D

KNIHA 9: EVIDENCE DROBNÉHO MAJETKU 1 Evidence drobného majetku Opakování: toto téma již bylo probíráno v modulu Účetnictví, podmodulu Základy účtování i podmodulu Základní účtování u neplátce DPH Drobný majetek = majetek, který nesplňuje podmínku vstupní ceny pro zařazení do dlouhodobého hmotného nebo nehmotného majetku  každá účetní jednotka tento majetek eviduje v operativní evidenci  ve vnitřní směrnici si určí pořizovací cenu, od které je povinna tuto evidenci vést  pokud má drobný majetek k dispozici zaměstnanec, podepisuje kartu, že tento majetek užívá, pak je za něj zodpovědný.

2 Způsoby evidence drobného majetku - účetní jednotka eviduje materiál způsobem A, pak si může rozhodnout, který drobný majetek bude procházet skladem, a který bude účtovat přímo do nákladů - účetní jednotka eviduje materiál způsobem B, pak účtuje drobný majetek přímo do nákladů

3 Pořízení drobného hmotného majetku 

Nákup 501/211 (všechny složky pořizovací ceny)



Další způsoby pořízení (dar, vklad, vlastní výroba) – analogicky s materiálem

4 Vyřazení drobného majetku

5 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Evidence drobného majetku

69

Pracovní list 20 – Evidence drobného majetku Firma je plátcem DPH. V evidenci drobného majetku má 3 notebooky v pořizovací ceně po Kč 14 500,-, byly pořízeny loni. Účet Kč Dat. Dokl. Text MD D MD 1 FaD Za kancelářský stůl Kč 8 400,+ základní sazba DPH 2 VÚD Přeprava stolu ve vlastní režii Kč 300,3 VÚD Vyřazení 2 notebooků  1 notebook se rozbil  1 notebook darován ZŠ Lesní (cena na darovací smlouvě Kč 4 000,-) 4

VPD

5

VPD

6

FaD

7

VPD FaD

Nákup software Kč 9 999,- včetně základní sazba DPH (hned instalován) Nákup kalkulačky (rovnou do spotřeby) Kč 480,- včetně základní sazby DPH Nakoupeny 2 notebooky nové po

Kč 14 350,- + základní sazba DPH

VPD

Faktura za hotové zaplacena v hotovosti Uživatelský software Kč 45 970,+ základní sazba DPH. Faktura za hotové zaplacena v hotovosti

70

D




Zúčtovací vztahy 11 12 1

Autor:


Předpoklady pro studium tohoto modulu: - absolvování modulu Opatřování výrobních činitelů - absolvování podmodulu Základy účtování (modul Účetnictví) - absolvování podmodulu Základní účtování u neplátce DPH (modul Účetnictví) - absolvování tématu Základní pojmy v podmodulu Bankovnictví (modul Finanční trh) Seznam připravených materiálů: Zúčtovací vztahy bez faktur 1. Výkladová skripta – Zúčtovací vztahy bez faktur 2. Pracovní list 21 – Zúčtovací vztahy bez faktur - zadání 3. Pracovní list 21 – Zúčtovací vztahy bez faktur - řešení Zálohy 4. Výkladová skripta – Přijaté a poskytnuté zálohy 5. Pracovní list 22 – Přijaté zálohy - zadání 6. Pracovní list 22 – Přijaté zálohy - řešení 7. Pracovní list 23 – Poskytnuté zálohy – zadání 8. Pracovní list 23 – Poskytnuté zálohy – řešení 9. Pracovní list 24 – Zálohové faktury – zadání 10. Pracovní list 24 – Zálohové faktury – řešení Zálohy placené dle platebního kalendáře 11. Výkladová skripta – Platební kalendář 12. Pracovní list 25 – Platební kalendář 1 – zadání 13. Pracovní list 25 – Platební kalendář 1 – řešení 14. Pracovní list 26 – Platební kalendář 2 – zadání 15. Pracovní list 26 – Platební kalendář 2 - řešení Vztah k finančnímu úřadu 16. Výkladová skripta – Vztah k finančnímu úřadu 17. Pracovní list 27 – Vztah k finančnímu úřadu - zadání 18. Pracovní list 27 – Vztah k finančnímu úřadu - řešení Cenné papíry 19. Výkladová skripta – Cenné papíry 20. Pracovní list 28 – Krátkodobé majetkové cenné papíry - zadání 21. Pracovní list 28 – Krátkodobé majetkové cenné papíry – řešení 22. Pracovní list 29 – Dlouhodobé majetkové cenné papíry – zadání 23. Pracovní list 29 – Dlouhodobé majetkové cenné papíry – řešení 24. Pracovní list 30 – Dluhové cenné papíry – zadání 25. Pracovní list 30 – Dluhové cenné papíry – řešení 26. Výkladová skripta – Směnky 27. Pracovní list 31 – Směnky – zadání

71

28. Pracovní list 31 – Směnky – řešení Kurzové rozdíly zúčtovacích vztahů 29. Výkladová skripta – Kurzové rozdíly pohledávek a závazků 30. Pracovní list 32 – Kurzové rozdíly zúčtovacích vztahů – zadání 31. Pracovní list 32 – Kurzové rozdíly zúčtovacích vztahů – řešení Zúčtovací vztahy vyplývající z mezd 32. Výkladová skripta – Mzdy Průběžný test 33. Průběžný test Použití připravených materiálů: Při studiu postupujte v těchto krocích: Zúčtovací vztahy bez faktur 1. Prostudujte si výkladová skripta – Zúčtovací vztahy bez faktur 2. Vypracujte úkoly v pracovním listu 21 – Zúčtovací vztahy bez faktur - zadání 3. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 21 – Zúčtovací vztahy bez faktur - řešení Zálohy 4. Prostudujte si výkladová skripta – Přijaté a poskytnuté zálohy 5. Vypracujte úkoly v pracovním listu 22 – Přijaté zálohy - zadání 6. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 22 – Přijaté zálohy - řešení 7. Vypracujte úkoly v pracovním listu 23 – Poskytnuté zálohy – zadání 8. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 23 – Poskytnuté zálohy – řešení 9. Vypracujte úkoly v pracovním listu 24 – Zálohové faktury – zadání 10. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 24 – Zálohové faktury – řešení Zálohy placené dle platebního kalendáře 11. Prostudujte si výkladová skripta – Platební kalendář 12. Vypracujte úkoly v pracovním listu 25 – Platební kalendář 1 – zadání 13. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 25 – Platební kalendář 1 – řešení 14. Vypracujte úkoly v pracovním listu 26 – Platební kalendář 2 – zadání 15. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 26 – Platební kalendář 2 – řešení Vztah k finančnímu úřadu 16. Prostudujte si výkladová skripta – Vztah k finančnímu úřadu 17. Vypracujte úkoly v pracovním listu 27 – Vztah k finančnímu úřadu - zadání 18. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 27 – Vztah k finančnímu úřadu - řešení Cenné papíry 19. Prostudujte si výkladová skripta – Cenné papíry 20. Vypracujte úkoly v pracovním listu 28 – Krátkodobé majetkové cenné papíry - zadání 21. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 28 – Krátkodobé majetkové cenné papíry – řešení 22. Vypracujte úkoly v pracovním listu 29 – Dlouhodobé majetkové cenné papíry – zadání 23. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 29 – Dlouhodobé majetkové cenné papíry – řešení 24. Vypracujte úkoly v pracovním listu 30 – Dluhové cenné papíry – zadání 25. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 30 – Dluhové cenné papíry – řešení 26. Prostudujte si výkladová skripta – Směnky 27. Vypracujte úkoly v pracovním listu 31 – Směnky – zadání 28. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 31 – Směnky – řešení Kurzové rozdíly u zúčtovacích vztahů 29. Prostudujte si výkladová skripta – Kurzové rozdíly u pohledávek a závazků 30. Vypracujte úkoly v pracovním listu 32 – Kurzové rozdíly zúčtovacích vztahů – zadání 31. Zkontrolujte si vypracované úkoly v pracovním listu 32 – Kurzové rozdíly zúčtovacích vztahů –

72

řešení Zúčtovací vztahy vyplývající z mezd 32. Prostudujte si výkladová skripta – Mzdy Průběžný test 33. Zopakujte si probranou látku v průběžném testu Poznámka: V modulu je zohledněna právní úprava této problematiky k 1. 1. 2012 Seznam použité literatury: Zákon č. 563/1991 Sb., zákon o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů Vyhláška č. 500/2002 Sb., kterou se provádějí některá ustanovení zákona č. 563/1991 Sb. o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, pro účetní jednotky, které jsou podnikateli účtujícími v soustavě podvojného účetnictví České účetní standardy Kolektiv autorů: Účetnictví podnikatelů, 9. vydání, Praha, Wolters Kluwer ČR, a. s., 2012 Vlastní archiv

73

TÉMA 6: ZÚČTOVACÍ VZTAHY KNIHA 1: ZÚČTOVACÍ VZTAHY BEZ FAKTUR 1 Zúčtovací vztahy bez faktur Opakování - modul Účetnictví, podmodul Základy účtování a Základní účtování u neplátce DPH  Jde o vztah mezi odběratelem a dodavatelem na základě smlouvy. Jde například o dlouhodobý pronájem.  Je vhodné, aby si dlužník (odběratel) na platbu zřídil v bance trvalý příkaz k úhradě.  Tento zúčtovací vztah lze účtovat dvěma způsoby.

2 Účtování nájemného s předpisem pohledávky nebo závazku Firma A pronajímá firmě B sklad čtvrtletně za Kč 50 000,-. Nájem je splatný 10. v prvním měsíci čtvrtletí.

Výhodou této varianty účtování je, že obě strany zůstatkem na účtech pohledávek a závazků zjistí případné nedoplatky nájmu.

3 Účtování bez předpisu pohledávky nebo závazku Firma A pronajímá firmě B sklad čtvrtletně za Kč 50 000,-. Nájem je splatný 10. v prvním měsíci čtvrtletí.

Tato varianta je méně pracná. Pokud jsou platby pravidelné, nevadí, že je nepředepisujeme. Víme, že platíme nebo je nám pravidelně placeno.

4 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Zúčtovací vztahy bez faktur

74

Pracovní list 21 – Zúčtovací vztahy bez faktur Příklad 1: Účet Kč MD D MD D Účetní jednotka má pronajatý nebytový prostor od pana Nováka. Podle smlouvy platí každé čtvrtletí Kč 45 000,-. Splatnost je k 10. v prvním měsíci čtvrtletí. Účetní jednotka účtuje předpis nájemného k prvnímu dni čtvrtletí. Datum

Doklad

Text

Příklad 2: Účet Kč MD D MD D Účetní jednotka pronajímá nebytový prostor panu Novákovi. Dle smlouvy činí čtvrtletní nájemné Kč 45 000,-. Splatnost je k 10. v prvním měsíci čtvrtletí. Účetní jednotka účtuje předpis nájemného k prvnímu dni čtvrtletí. Datum

Doklad

Text

75

KNIHA 2: PŘIJATÉ A POSKYTNUTÉ ZÁLOHY 1 Princip záloh 

 

Účetní jednotka, která přijímá zakázku od nového odběratele, jde o velkou zakázku, jde o zakázku, která váže velké náklady např. na materiálové, může žádat od odběratele zálohu. Vystavené a přijaté zálohové faktury firmy neúčtují, účtuje se až jejich úhrada. Příjemce peněz vystaví na přijatou zálohu daňový doklad (dále budeme značit DD). DPH z částky zálohy se vypočítá pomocí koeficientu.

2 Přijaté zálohy

Účet 324 – Přijaté zálohy je účet pasivní. Přijetím zálohy nám vzniká závazek. V případě odstoupení od zakázky musíme zálohu vrátit. DD - daňový doklad Zúčtovací faktura:

76

3 Poskytnuté zálohy U poskytnutých záloh musí firma rozlišovat, na jaký druh majetku byla záloha poskytnuta a podle toho zvolit správný zálohový účet. 051 – Poskytnuté zálohy na dlouhodobý nehmotný majetek 052 – Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek 151 – Poskytnuté zálohy na materiál 153 – Poskytnuté zálohy na zboží 314 – Poskytnuté provozní zálohy

Poskytnuté zálohy jsou účty aktivní. Poskytnutím zálohy nám vzniká pohledávka. Zúčtovací faktura:

77

3.1 Poskytnuté zálohy na materiál Způsob A evidence zásob materiálu


3.2 Poskytnuté zálohy na zboží Způsob B evidence zásob zboží


78

3.3 Poskytnuté zálohy na služby


3.4 Poskytnuté zálohy na dlouhodobý hmotný majetek


4 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Přijaté zálohy, Poskytnuté zálohy a Zálohové faktury

79

Pracovní list 22 – Přijaté zálohy Příklad 1: Datum

Doklad

1

PPD

2

Vydaný DD

3

FaV

4

VBÚ

Účet

Text

MD

Kč D

MD

D

Přijali jsme zálohu na výrobky Kč 40 000,Vystavili jsme daňový doklad na přijatou zálohu (základní sazba DPH) Za výrobky Kč 80 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplacena FaV na náš účet

Příklad 2: Datum

Doklad

Text

Účet MD

1

PPD

2

Vydaný DD

3

FaV

4

VBÚ

Kč D

MD

D

Přijali jsme zálohu na poskytnutí služeb Kč 10 000,Vystavili jsme daňový doklad na zaplacenou zálohu (základní sazba DPH) Za služby Kč 30 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplacena FaV na náš účet

Příklad 3: Datum

Doklad

1

PPD

2

Vydaný DD

3

FaV

4

VBÚ

Účet

Text

MD

Přijali jsme zálohu na prodané zboží Kč 10 000,Vystavili jsme daňový doklad na zaplacenou zálohu (základní sazba DPH) Za zboží Kč 30 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplacena FaV na náš účet

80

Kč D

MD

D

Pracovní list 23 – Poskytnuté zálohy Příklad 1 (způsob A evidence zásob): Datum

Doklad

1

VBÚ

2 3

Přijatý DD FaD

4

VBÚ

Účet

Text

MD

Kč D

MD

D

Úhrada zálohy na materiál Kč 20 000,Na zaplacenou zálohu Za materiál Kč 35 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplatili jsme dodavatelům fakturu za materiál

Příklad 2 (způsob B evidence zásob): Datum

Doklad

1

VPD

2 3

Přijatý DD FaD

4 5

FaD VBÚ

Účet

Text

MD

Kč D

MD

D

MD

D

Zaplatili jsme zálohu na zboží Kč 300 000,Na zaplacenou zálohu Za zboží Kč 450 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Za dopravu zboží Kč 1 500,Doplacena FaD za zboží Úhrada FaD za dopravu zboží

Příklad 3: Datum

Doklad

1

VPD

2 3

Přijatý DD FaD

4

VBÚ

Účet

Text

MD

Zaplatili jsme zálohu na opravu auta Kč 40 000,Na zaplacenou zálohu Za opravu auta Kč 55 500,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplacena FaD za opravu auta

81

Kč D

Příklad 4: Datum

Doklad

1

VBÚ

2 3

Přijatý DD FaD

4

VÚÚ

Účet MD D

Text

Kč MD

D

Zaplatili jsme zálohu na stroj Kč 500 000,Na zaplacenou zálohu Za stroj Kč 1 200 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Banka doplatila fakturu za stroj z krátkodobého bankovního úvěru

Pracovní list 24 – Zálohové faktury Příklad 1: Datum

Doklad

1

FaDZ

2 3

VBÚ

4

Přijatý DD FaD

5

VBÚ

Účet

Text

MD

Kč D

MD

D

MD

D

Zálohová faktura na opravu stroje Kč 50 000,Zaplacena tato zálohová faktura Na zaplacenou zálohu (základní sazba DPH) Za opravu stroje Kč 70 200,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplacena faktura za opravu

Příklad 2: Datum

Doklad

1

FaVZ

2

VBÚ

3 4

Vyst.DD FaV

5

VBÚ

Účet

Text

MD

Zálohová faktura za výrobky Kč 200 000,Zaplacena zálohová faktura (základní sazba DPH) Na zaplacenou zálohu Za výrobky Kč 340 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplacena faktura

82

Kč D


Doklad

1 2

FaDZ VBÚ

3 4

Přijatý DD FaD

5

VBÚ

Účet

Text

MD

Za zboží Kč 300 000,Úhrada zálohové faktury (základní sazba DPH) Na zaplacenou zálohu Za zboží Kč 550 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplacena faktura za zboží

83

Kč D

MD

D

KNIHA 3: PLATEBNÍ KALENDÁŘ 1 Platební kalendář 



Obsahuje rozpis plateb na předem stanovené období. Daňovým dokladem je v případě, že osoba, pro kterou je uskutečňováno zdanitelné plnění provádí platby před uskutečněním zdanitelného plnění. Jde o daňový doklad, který je vystavován na placení záloh. Například elektrické energie, vody, plynu.

2 Účtování platebního kalendáře Na začátku roku jsme obdrželi platební kalendář od ČEZ na zálohy na elektrickou energii.

V případě přeplatku např. Kč 10 000,- bychom operaci číslo 6 účtovali následovně:

3 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Platební kalendář 1 a Platební kalendář 2

84

Pracovní list 25 – Platební kalendář 1 Příklad 1/ Na začátku roku jsme obdrželi platební kalendář na zálohy na spotřebovaný plyn Datum splatnosti Částka Sazba DPH DPH v Kč Celkem k úhradě 20. 3. 2012 10 000,20 % 2 000,12 000,20. 6. 2012 10 000,20 % 2 000,12 000,20. 9. 2012 10 000,20 % 2 000,12 000,20. 12. 2012 10 000,20 % 2 000,12 000,Datum

Doklad

1

VBÚ

2

VBÚ

3

VBÚ

4

VBÚ

5

FaD

Účet

Text

MD

Kč D

MD

D

Zaplacena záloha za 1. čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 2. čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 3. čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 4. čtvrtletí dle platebního kalendáře Za spotřebovaný plyn Kč 65 777,- + základní sazba DPH

- vyúčtování zálohy 6

VBÚ

Doplatek FaD za plyn

Příklad 2/ Na začátku roku jsme obdrželi platební kalendář na spotřebovanou vodu Datum splatnosti 10. 3. 2012 10. 6. 2012 10. 9. 2012 10. 12. 2012 Datum

Doklad

1

VBÚ

2

VBÚ

3

VBÚ

4

VBÚ

5

FaD

Částka 4 000,4 000,4 000,4 000,-

Sazba DPH 20 % 20 % 20 % 20 %

DPH v Kč 800,800,800,800,-

Účet

Text

MD

Zaplacena záloha za 1. čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 2. čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 3. čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 4. čtvrtletí dle platebního kalendáře Za spotřebovanou vodu Kč 12 300,- + základní sazba DPH

- vyúčtování zálohy 6

VBÚ

Celkem k úhradě 4 800,4 800, 4 800, 4 800,

Vrácen přeplatek FaD za vodu

85

Kč D

MD

D

Pracovní list – Platební kalendář 2 Alfa, s. r. o. Jarní 128 Liberec 460 06 Liberec

Odběratel : Alfa, s. r. o. Jarní 128, Liberec, 460 06 DÍČ: CZ12345678 Bankovní spojení: Komerční banka, pobočka Liberec Číslo účtu: 111 222 333/0100

Variabilní symbol: Datum vystavení: Číslo daňového dokladu:

4309353400 30. 12. 2011 0001007377788899

Faktura za dodávku elektřiny Číslo odběrného místa: Elektroměr číslo:

007654321 85285288

Účetní období Sazba DPH 1/2012 20 % 2/2012 20 % 3/2012 20 % 4/2012 20 % 5/2012 20 % 6/2012 20 % 7/2012 20 % 8/2012 20 % 9/2012 20 % 10/2012 20 % 11/2012 20 % 12/2012 20 %

Adresa: Jarní 128, Liberec, 460 06

Základ daně v Kč DPH v Kč Celkem v Kč Splatnost do 2916,55 583,45 3 500,00 31. 1. 2012 2916,55 583,45 3 500,00 28. 2. 2012 2916,55 583,45 3 500,00 31. 3. 2012 2916,55 583,45 3 500,00 30. 4. 2012 2916,55 583,45 3 500,00 31. 5. 2012 2916,55 583,45 3 500,00 30. 6. 2012 2916,55 583,45 3 500,00 31. 7. 2012 2916,55 583,45 3 500,00 31. 8. 2012 2916,55 583,45 3 500,00 30. 9. 2012 2916,55 583,45 3 500,00 31. 10. 2012 2916,55 583,45 3 500,00 30. 11. 2012 2916,55 583,45 3 500,00 28. 12. 2012

DPH se vypočte jako součin ceny včetně DPH a koeficientu 0,1667

86

Typ zálohy Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně Měsíčně

Tyto platby jsme účtovali na základě výpisu z našeho běžného účtu: Dat.

Doklad

Účet

Text

25. 1.

VBÚ 4

Platba zálohy za leden

25. 2.

VBÚ 7

Platba zálohy za únor

25. 3.

VBÚ 11

Platba zálohy za březen

25. 4.

VBÚ 15

Platba zálohy za duben

25. 5.

VBÚ 19

Platba zálohy za květen

25. 6.

VBÚ 23

Platba zálohy za červen

25. 7.

VBÚ 27

Platba zálohy za červenec

25. 8.

VBÚ 31

Platba zálohy za srpen

25. 9.

VBÚ 35

Platba zálohy za září

25. 10.

VBÚ 39

Platba zálohy za říjen

25. 11.

VBÚ 43

Platba zálohy za listopad

20. 12.

VBÚ 47

Platba zálohy za prosinec

MD

87

Kč D

Kč

Kč

Alfa, s. r. o. Jarní 128 Liberec 460 06 Liberec

Odběratel: Alfa, s. r. o. Jarní 128, Liberec, 460 06 DÍČ : CZ12345678 Bankovní spojení: Komerční banka, pobočka Liberec

Variabilní symbol: Datum splatnosti: Datum vystavení: Číslo daňového dokladu:

Číslo účtu: 111 222 333/0100

Fakturační období:

Daňová rekapitulace Platby za elektřinu Zaplacené zálohy Rozdíl ke zdanění

Sazba DPH 20% 20%

Základ daně v Kč DPH v Kč 37 951,35 -34 998,60 2 952,75

4309353400 21. 1. 2013 31 . 12 . 2012 001007338897696 1. 1. 2012 – 30. 12. 2012

Celkem v Kč 7 590,27 - 7 001,40 588,87

45 541,62 - 42 000,00 3 541,62

Informace pro plátce DPH: DPH se vypočte jako součin ceny včetně DPH a koeficientu 0,1667 Finanční dorovnání Platba za dodávku elektřiny Zaplacené zálohy Jiné zaplacené platby Zaokrouhlení Doplatek

Kč 45 541,62 -42 000,00 0,00 0,00 3 541,62

Informace o způsobu placení: doplatek uhraďte na náš účet Přehled zúčtovaných zálohových plateb (Kč) Dat.přijetí Základ DPH% DPH 27. 1. 12 20 % 2916,55 583,45 28. 2. 12 20 % 2916,55 583,45 28. 3. 12 20 % 2916,55 583,45 27. 4. 12 20 % 2916,55 583,45 29. 5. 12 20 % 2916,55 583,45 28. 6. 12 20 % 2916,55 583,45

Celkem

Dat.přijetí 27. 7. 12 29. 8. 12 27. 9. 12 27. 10. 12 28. 11. 12 22. 12. 12

3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00

Celkem

Základ

DPH%

20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 %

2916,55 2916,55 2916,55 2916,55 2916,55 2916,55

DPH

583,45 583,45 583,45 583,45 583,45 583,45

Celkem

3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 42 000,00

 Zaúčtujte tuto fakturu v účetnictví účetní jednotky Alfa, s. r. o., faktura přišla 31. 12. 2012 (poslední číslo faktury použité v naší firmě je 423/12) Účet Kč Dat. Doklad Text MD D MD D

88

 Zaúčtujte platbu této faktury, VBÚ č. 2/13, platba proběhla 20. 1. 2013 Účet Dat. Doklad Text MD D

89

Kč MD

D

KNIHA 4: VZTAH K FINANČNÍMU ÚŘADU 1 Závazky a pohledávky k finančnímu úřadu  

Další zúčtovací vztahy účetní jednotky vyplývají z předpisu a účtování daní. Následuje účtování typických daní, se kterými se účetní jednotka může při vedení účetnictví setkat.

2 Silniční daň   

Platí se za každé vozidlo, jehož provoz má účetní jednotka v účetnictví. To znamená i za soukromé auto zaměstnance, s kterým jede zaměstnanec na služební cestu. Zdaňovací období je kalendářní rok. Podat daňové přiznání a zaplatit silniční daň musí poplatník nejpozději do 31. ledna následujícího kalendářního roku.

Účtování bez předpisu daně

Účtování s předpisem daně

3 Daň z nemovitostí  

Zdaňovací období je kalendářní rok. Podat daňové přiznání musí poplatník nejpozději do 31. ledna. Nemusí se podávat, pokud nedošlo ke změnám v majetku účetní jednotky



90

4 Darovací daň   

Platí ji obdarovaný z hodnoty daru. Z hlediska Zákona o daních z příjmů nejde o daňově uznatelný výdaj. Daň je splatná do 30 dnů od doručení platebního výměru.



5 Daň z přidané hodnoty  

Zdaňovacím obdobím je kalendářní měsíc nebo čtvrtletí. Podat daňové přiznání a zaplatit daň musí poplatník do 25 dnů po skončení zdaňovacího období. Úhrada vlastní daňové povinnosti

Vrácení nadměrného odpočtu  Nadměrný odpočet je vrácen do 30 dnů od vyměření nadměrného odpočtu a to pouze v případě, pokud poplatník nemá daňový nedoplatek na jakékoliv dani.

91

6 Daň z příjmů fyzických osob z § 6 Zákona o daních z příjmů - ze závislé činnosti a funkční požitky Při výpočtu daně z mezd mohou nastat dvě situace: 1) Záloha na daň po slevách Mzda za květen

Zaměstnanci je stržena daň z mezd po uplatnění slev dle § 35ba (převážně na poplatníka) a daňového zvýhodnění na vyživované děti § 35c. To znamená, že vypočtená daň je větší než součet slev a daňového zvýhodnění, které zaměstnanec uplatnil. 2) Daňový bonus Mzda za květen

Zaměstnanec dostane ve výplatě daňový bonus. To znamená, že si nemohl uplatnit celé daňové zvýhodnění na vyživované děti. Daňové zvýhodnění bylo větší než daň po uplatnění slev dle § 35ba (převážně na poplatníka).  Plátce daně – zaměstnavatel odevzdá finančnímu úřadu rozdíl daní po slevách a daňových bonusů za všechny zaměstnance. Účet 342 se vyruší, nebude mít konečný stav.  Termín platby daně je v den výplaty.  Účtování: VBÚ úhrada daně z příjmů z mezd 342/221 7 Daň z příjmů fyzických osob z podnikání a právnických osob  Většinou je zdaňovacím obdobím kalendářní rok.  Daň je předepsána k poslednímu dni účetního období – většinou 31. 12.  Daň je splatná k 1. 4. následujícího účetního období, při podání daňového přiznání s daňovým poradcem a auditované firmy k 1. 7.  Při daňové povinnosti větší jak Kč 30 000,- musí poplatník platit zálohy na daň.

8 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Vztah k finančnímu úřadu

92

Pracovní list 27 – Vztah k finančnímu úřadu Příklad 1: Datum 12. 6. 2012 13. 12. 2012 31. 12. 2012 31. 3. 2013

Doklad VBÚ VBÚ VÚD

VBÚ

Text

Účet MD D

MD

Kč

Účet MD D

MD

Účet MD D

MD

D

Úhrada zálohy na daň z příjmů PO Kč 22 400,- (první) Úhrada zálohy na daň z příjmů PO Kč 22 400,- (druhá) Předpis daně z příjmů PO Kč 65 800,Doplacena daň z příjmů PO za minulé zdaňovací období

Výpočet: Příklad 2: Datum 12. 6. 2012 13. 12. 2012 31. 12. 2012 30. 4. 2013


VBÚ

Text

Kč D

Úhrada zálohy na daň z příjmů PO Kč 22 400,- (první) Úhrada zálohy na daň z příjmů PO Kč 22 400,- (druhá) Předpis daně z příjmů PO Kč 35 800,Vrácen přeplatek na dani za minulé zdaňovací období

Výpočet: Příklad 3: platba daní po jejich předpisu Datum 1 2 3 4

Doklad VÚD VÚD VÚD VBÚ

Text

Kč D

Předpis silniční daně Kč 3 400,Předpis daně z nemovitostí Kč 5 400,Předpis darovací daně Kč 6 000,- Zaplacena silniční daň - Zaplacena daň z nemovitostí - Zaplacena darovací daň - Vrácen nadměrný odpočet DPH za minulé čtvrtletí Kč 7 200,-

Příklad 4: platba daní bez předchozího předpisu Datum 1

Doklad VBÚ

Účet MD D

Text - Zaplacena silniční daň Kč 3 400,- Zaplacena daň z nemovitostí Kč 5 400,- Zaplacena darovací daň Kč 7 000,- Zaplacena vlastní daňová povinnost DPH za leden Kč 6 544,-

93

Kč MD

D

KNIHA 5: CENNÉ PAPÍRY 1 Charakteristika Opakování - teorie je probrána v modulu Finanční trh, podmodul Cenné papíry. V tomto podmodulu je používán pojem dlužnické místo dluhové cenné papíry. Jiná terminologie vyplývá z různých zdrojů čerpané teorie. Cenné papíry představují finanční majetek, vyjadřují majetkový podíl nebo pohledávku k jejich emitentovi tj. k osobě, která ho vydala

2 Druhy cenných papírů Dle formy:

listinné = reálná listina zaknihované = zapsané v Centrálním depozitáři cenných papírů

Dle obsahu: majetkové (akcie) = vyjadřují podíl na majetku společnosti, která je vydala dluhové (obligace, směnky) = vyjadřují pohledávku vůči emitentovi a jeho povinnost proplatit ji spolu s úroky Dle času:

krátkodobé dlouhodobé Ocenění cenných papírů: cenné papíry jsou oceněny pořizovací cenou to je cenou včetně vedlejších nákladů souvisejících s pořízením

94

3 Evidence cenných papírů v účetnictví Majetkové cenné papíry

V příkladech budeme používat pro dlouhodobé majetkové cenné papíry účet 061. Dluhové (dlužnické) cenné papíry

Další účty používané při účtování dluhopisů: 259 – Pořizovaný krátkodobý finanční majetek 043 – Pořízení dlouhodobého finančního majetku 561 – Prodané cenné papíry a podíly 661 – Tržby z prodeje cenných papírů 665 – Výnosy z dlouhodobého finančního majetku 666 – Výnosy z krátkodobého finančního majetku

4 Majetkové cenné papíry

Takto se hlavně účtují akcie a vklady do s. r. o. Cenné papíry během držení mohou přinést majiteli dividendy (podíly na zisku). Tyto podíly jsou u zdroje daněny srážkovu daní 15 %, to znamená, že příjemce už je nebude znovu danit daní z příjmů.

95

5 Dluhové cenné papíry Krátkodobé  obligace, státní pokladniční poukázky, ostatní dluhopisy se splatností do jednoho roku

Dlouhodobé  dluhopisy, podnikové dluhopisy, ... se splatností delší než jeden rok Úroky vypláceny každý rok

Úroky vypláceny při zpětném odkoupení

385 – Příjmy příštích období – evidence úroků na tomto účtu znamená, že je příjemce nedostane v letošním roce, ale v příštím období Výklad směnek bude proveden v další výkladové knize.

6 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Krátkodobé majetkové cenné papíry, Dlouhodobé majetkové cenné papíry a Dluhové cenné papíry

96

Pracovní list 28 – Krátkodobé majetkové cenné papíry Příklad 1: Datum

Doklad

5. 5. VBÚ

7. 5. VPD 7. 5. VÚD

Účet

Text

MD

Kč D

MD

D

Zaplatili jsme za 100 ks akcií firmy Adéla, a. s. (kurs akcie Kč 2 500,-/ 1 ks) Zaplatili jsme provizi makléři Kč 2 500,Zařazení cenných papírů do majetku firmy

10. 10. Prodej těchto akcií (všech) – prodejní cena Kč 2 900,- / 1 ks

Příklad 2: Datum

Doklad

6. 6. VBÚ

6. 6. VBÚ 7. 6. VÚD

Účet

Text

MD

Zaplatili jsme za 600 ks akcií firmy Jana, a. s. (kurs akcie Kč 999,-) Zaplatili jsme provizi makléři Kč 6 600,Zařazení cenných papírů do majetku firmy

15. 9. Prodej těchto akcií (200 ks) – prodejní cena Kč 1 300,- / 1 ks

20. 12. Prodej těchto akcií (400 ks) – prodejní cena Kč 1 700,- / 1 ks

97

Kč D

MD

D

Pracovní list 29 – Dlouhodobé majetkové cenné papíry Příklad 1: Datum

Doklad

3. 4. VBÚ 2012

9. 4. VBÚ 2012 10. 6. VÚD 2012 16. 5. VBÚ 2013

Účet

Text

MD

Kč D

MD

D

Zaplatili jsme za 1 000 ks akcií firmy BETA, a. s. tj. 45 % ve firmě Beta, a. s. Kč 1 500,- / 1 ks Zaplatili jsme notářský poplatek Kč 15 000,Zařazení akcií do majetku firmy

Připsány dividendy za rok 2012 Kč 230 000,- (již zdaněné 15% srážkovou daní) 15. 5. VBÚ Připsány dividendy za rok 2013 Kč 2014 180 000,- (již zdaněné 15% srážkovou daní) 24. 10. 2014 Prodej akcií firmy BETA, a. s. (všech) – prodejní cena Kč 2 600,- / 1 ks

Příklad 2: Datum

Doklad

Účet

Text

MD

Kč D

MD

D

Účetní období 2012 2. 2. VBÚ Z Zaplatili jsme za 200 ks akcií firmy Ema, a. s., tj. 45 % ve firmě Ema, a. s. P Prodejní cena 1 ks = Kč 12 000,-, nominální hodnota Kč 10 000,8. 2. VBÚ 16. 2. VÚD 10. 4. VBÚ

Úhrada Notářský poplatek Kč 40 000,Zařazení akcií do majetku Zaplatili jsme za 100 ks akcií firmy Ema, a. s. 1 ks = Kč 11 900,-

Úhrada Notářský poplatek Kč 10 000,-

12. 4. VBÚ 18. 5. VÚD Zařazení akcií do majetku 28. 6. 2013 Připsány dividendy za rok 2012, valná hromada firmy Ema, a. s. odsouhlasila dividendu ve výši Kč 12 000,- na 1 akcii po zdanění. 20. 6. 2014 Připsány dividendy za rok 2013, valná hromada firmy Ema, a. s. odsouhlasila dividendu ve výši Kč 13 000,- na 1 akcii po zdanění 10. 9. 2014 Prodej všech (300 kusů) akcií firmy Ema, a. s. Prodejní cena Kč 14 900,- / 1 ks

98

Pracovní list 30 – Dluhové cenné papíry Příklad 1: Datum

Doklad

10. 5. 2012

VPD

10. 11. 2012

VBÚ

Účet

Text

MD

Kč D

MD

D

MD

D

Nákup 10 ks podnikových obligací firmy Iva s. r. o., v nominální hodnotě Kč 10 000,-, úrok 4 % p. a. (splatnost 6 měsíců) Splacení podnikových obligací, vyplacený úrok ve výši ……

Příklad 2: Datum

Doklad

Účet

Text

MD

Kč D

Naše firma koupila přes svoji banku 20 ks povodňových dluhopisů po Kč 10 000,- (emituje stát). Splatnost je za 3 roky. Výnos z tohoto cenného papíru bude vyplácen každý rok po předložení kupónu. Úrok je stanoven na 4 % p. a. 1. 1. 12 31. 12. 2012 31. 12. 2013 31. 12. 2014

VBÚ VBÚ

Nákup povodňových dluhopisů

VBÚ

Výplata úroku z dluhopisů

VBÚ



Splacení dluhopisů

Příklad 3: Datum

Doklad

Účet

Text

MD

Kč D

MD

D

Firma Jan, a. s. emitovala obligace v hodnotě Kč 100 000,-, úrok je 5 % p. a. Splatnost obligací je 24 měsíců, úrok bude vyplacen při zpětném odkoupení obligací. Naše firma koupila 10 ks obligací. 1. 7. VBÚ Nákup 10 ks obligací 2012 31. 12. 2012 31. 12. 2013 30. 6. 2014 30. 6. 2014

VÚD

Časové rozlišení úroku

VÚD


VÚD

Předpis úroku za rok 2014

VBÚ

Splacení obligací + výplata celého úroku

99

KNIHA 6: SMĚNKY 1 Charakteristika a náležitosti směnky Opakování - teorie je probrána v modulu Finanční trh, podmodul Cenné papíry.  Směnka je dluhový cenný papír.  Směnka je platební prostředek  Směnka je cenný papír, který obsahuje zákonem předepsané náležitosti.  Dává právo majiteli, aby požadoval ve stanovenou dobu stanovenou částku.  Směnka je oceněna nominální cenou to je cenou na ní napsanou (součet závazku pohledávky a úroků) Podstatné náležitosti směnky 1. Označení, že jde o směnku 2. Bezpodmínečný příkaz zaplatit určitou peněžní sumu 3. Jméno toho, kdo má platit 4. Údaj splatnosti 5. Místo, kde má být splaceno 6. Jméno toho, komu má být splaceno 7. Datum a místo vystavení směnky 8. Podpis výstavce

2 Základní druhy směnky Vlastní směnka (rimesa) – obsahuje bezpodmínečný závazek výstavce uhradit v daný časový termín určitý peněžní obnos majiteli směnky ve sjednaném místě Cizí směnka (trata) – obsahuje bezpodmínečný příkaz výstavce směnečníkovi platit v daný časový termín, určitý peněžní obnos oprávněnému majiteli směnky.

3 Vlastní směnka  

Jde o základní účtování krátkodobé směnky, tzn. splatnou do jednoho roku. Dlouhodobá směnka se účtuje na účet 478 a úroky se zúčtovávají za příslušný rok vždy k 31. 12.

2) při akceptaci směnky účtujeme pouze hodnotu závazku, teprve v den úhrady účtujeme úrok. Je-li mezi akceptací směnky a jejím proplacením konec účetního období (31. 12.) musíme celkové úroky rozdělit ve správném poměru mezi jednotlivé roky. To znamená, že je budeme účtovat dvakrát. 100

4 Cizí směnka  

Jde o základní účtování krátkodobé směnku, tzn. splatnou do jednoho roku. Dlouhodobá směnka se účtuje na účet 065 a úroky se zúčtovávají za příslušný rok vždy k 31. 12.

5 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Směnky

101

Pracovní list 31 – Směnky Příklad 1: Datum

Doklad

10. 1. FaD 31. 1. VÚD

Text

Účet MD D

MD

Kč

Účet MD D

MD

Účet MD D

MD

D

Za materiál Kč 120 000,- + základní sazba DPH Vystavili jsme směnku na Kč ……………. Splatnost směnky 6 měsíců, úroková sazba 10 % p. a. Výpočet:

31. 7. VÚD 31. 7. VBÚ

Úrok za běžné období Zaplatili jsme směnku

Příklad 2: Datum

Doklad

Text

20. 8. FaD 2012

Za výrobní stroj Kč 650 000,+ základní sazba DPH

1. 9. VÚD 2012

Vystavili jsme směnku na Kč ………… Splatnost směnky 10 měsíců, úrok. sazba 12 % p. a. Výpočet:

31.12. VÚD 2012 30. 6. VÚD 2013 30. 6. VBÚ 2013

Kč D

Úrok za období 2012 Úrok za období 2013 Zaplatili jsme směnku

Příklad 3: Datum

Doklad

4. 4. FaV

Text Za zboží Kč 213 000,- + základní sazba DPH

18. 4. VÚD

Přijali jsme směnku v hodnotě Kč ……….. Splatnost směnky 6 měsíců, úroková sazba 11 % p. a.) Výpočet:

18. 10. VÚD 18. 10. VBÚ

Úrok za běžné období Směnka byla uhrazena v plné výši 102

Kč D

KNIHA 7: KURZOVÉ ROZDÍLY U POHLEDÁVEK A ZÁVAZKŮ 1 Účtování během roku    

 

Během roku vznikají kurzové rozdíly u zúčtovacích vztahů při platbě v případě, že si účetní jednotka nezvolila pevný kurz. Při přepočítávání pohledávek a závazku používáme aktuální kurz České národní banky. Pohledávky se oceňují kurzem ke dni přijetí faktury. Závazky se oceňují kurzem ke dni vystavení faktury.

Při úhradě FaD na účtu 321 účtujeme částku z FaD, na účtu 221 částku dle aktuálního kurzu ČNB. Rozdíl je buď kurzová ztráta na účtu 563, nebo kurzový zisk na účtu 663. Obdobně bychom účtovali i faktury vydané.

103

2 Účtování na konci účetního období 



Na konci roku musí firma přepočítat hodnotu svých závazků a pohledávek vyjádřených v cizí měně dle aktuálního kurzu ČNB. Účetnictví musí vykazovat skutečný stav pohledávek a závazků. Na účtech 311 – Odběratelé a 321 – Závazky musí být hodnota dle kurzu k ČNB k 31. 12. Rozdíl oproti faktuře se účtuje buď na účet 563 – Kurzové ztráty nebo 663 – Kurzové zisky

Leden – úhrada FaD: Částka na účtu 321 = hodnotě k 31. 12. tj. 1000 EUR * 25,50. Částka na účtu 221 = aktuálnímu kurzu ke dni platby. Rozdílem vznikla kurzová ztráta. 

Obdobně bychom účtovali i faktury vydané.

3 Zadání úkolu v pracovním listě Vypracujte úkoly v pracovním listě Kurzové rozdíly zúčtovacích vztahů

104

Pracovní list 32 – Kurzové rozdíly zúčtovacích vztahů Příklad 1: závazky – splacené v běžném roce Datum

Doklad

10. 1. FaD ze třetí země 30. 1. VBÚ 30. 1. FaD od plátce DPH ze země EU

15. 2. VBÚ

Účet

Text

MD

Kč D

MD

D

Za materiál EUR 2 800,při kurzu 25,66 Kč / 1EUR Platba faktury při kurzu 25,54 Kč / 1 EUR Za zboží EUR 1 300,-při kurzu 25,76 Kč / 1 EUR

Platba faktury při kurzu 26,03 Kč / 1 EUR

Příklad 2: závazky – splacené v následujícím roce Datum

Doklad

Účet

Text

MD

12. 12. FaD od plátce DPH

Za materiál z Francie EUR 1000 Kurz 25,22 Kč / 1 EUR

15. 12. VPD

Úhrada dopravy Kč 1 600,- + základní sazba DPH Na dovezený materiál z Francie Kurz 25,88 Kč / 1 EUR, FaD nebyla do konce roku zaplacena

16. 12. Příjemka 31. 12.

18. 1. VBÚ

Kč D

MD

D

MD

D

Zaplacena faktura za materiál při kurzu 25,77 Kč / 1 EUR

Příklad 3: pohledávky – splacené v běžném roce Datum

Doklad

Účet

Text

MD

10. 1.

FaV

Za zboží na EUR 1 000,- při kurzu 25,65 Kč / 1 EUR do EU

30. 1.

VBÚ

Platba faktury při kurzu

30. 1.

FaV

15. 2.

VBÚ

Kč 25,44 / 1 EUR Za výrobky 250,- USD při kurzu 20,56 do Ruska Platba faktury při kurzu Kč 20,44 / 1 USD

105

Kč D

Příklad 4: pohledávky – splacené v následujícím roce Datum

Doklad

8. 12. FaV1

10. 12. FaV2

31. 12. Kurz: Kč 25,56/ 1EUR 5. 1. VDÚ Kurz: Kč 25,76/ 1EUR

Účet MD D

Text

Kč MD

D

Za výrobky na EUR 10 000,Kurz Kč 25,11/ 1 EUR na Slovensko plátci DPH Za výrobky na EUR 5 000,Kurz Kč 25,74 / 1 EUR do Švýcarska FaV1 nebyla uhrazena. FaV2 nebyla uhrazena Úhrada FaV1 Úhrada FaV2

Odpovězte na otázky průběžného testu: Náklady, výnosy, časové rozlišení nákladů a výnosů, rezervy

106

Řešení pracovních listů Pracovní list 1 – Výpočet DPH Příklad 1: doplňte následující tabulku, DPH dle zákona o DPH zaokrouhlete na haléře Základ daně Sazba daně Daň v Kč Celkem 12 564,-14 % 1 758,96 14 322,96 16 895,50 20 % 3 379,10 20 274,60 78 698,30 14 % 11 017,76 89 716,06 15 556,30 20 % 3 111,26 18 667,56 42 559,70 14 % 5 958,36 48 518,06 56 448,70 20 % 11 289,74 67 738,44 2 568,60 14 % 359,60 2 928,20 3 245,10 20 % 649,02 3 894,12 2 869,15 14 % 401,68 3 270,83 7 881,20 20 % 1 576,24 9 457,44

Příklad 2: doplňte následující tabulku, DPH dle zákona o DPH zaokrouhlete na haléře K výpočtu použijte koeficienty. 14 %: 14/114 = 0,1228 20 %: 20/120 = 0,1667 Základ daně 4 930,74 3 019,88 514,92 376,65 8 392,17 7 603,86 5 576,36 1 298,28 861,41 1 879,09

Sazba daně 14 % 20 % 14 % 20 % 14 % 20 % 14 % 20 % 14 % 20 %

Daň v Kč 690,26 604,12 72,08 75,35 1 174,83 1 521,14 780,64 259,72 120,59 375,91

107

Celkem 5 621,-3 624,-587,-452,-9 567,-9 125,-6 357,-1 558,-982,-2 255,--

Pracovní list 2 – Výpočet daňové povinnosti Příklad 1: firma Alfa, s. r. o. je měsíčním plátcem DPH. K dispozici máte následující doklady. d) vypočti daňovou povinnost firmy DPH za leden (použij tabulku) e) stanov druh daňové povinnosti f) do jakého data musí firma podat daňové přiznání a případně zaplatit daň Datum 3. 1. 5. 1. 9. 1. 15. 1. 20. 1. 21. 1. 26. 1.

Účetní operace FaD za materiál Kč 83 200,- + základní sazba DPH Nákup kancelářských papírů za hotové Kč 128,- včetně snížené sazby DPH (paragon) Prodej výrobků za hotové Kč 1 785,- včetně základní sazby DPH FaD za telefon – Kč 3 521,- + základní sazba DPH Nákup občerstvení pro obchodní partnery Kč 457,- včetně základní sazby DPH FaV za výrobky Kč 199 000,- + základní sazba DPH Poskytnuté služby naší firmou hrazené v hotovosti Kč 17 000,- + snížená sazba DPH (faktura za hotové) 1. 2. Nákup benzínu do firemního vozu Kč 1 800,- včetně základní sazby DPH (paragon)

Datum 3. 1. 5. 1. 9. 1. 15. 1. 21. 1. 26. 1. Celkem Zaokr.

Přijatá zdanitelná plnění Základní sazba Snížená sazba základ DPH základ DPH 83 200,-- 16 640,-112,28 15,72 3 521,--


1 487,44

297,56

199 000,--

39 800,--

704,20

86 721,-- 17 344,20 86 721,-- 17 344,--

112,28 112,--

15,72 16,--

200 487,44 200 487,--

40 097,56 40 098,--

17 000,-17 000,-17 000,--

2 380,-2 380,-2 380,--

Součty zaokrouhlujte na celé koruny dle matematiky. 20. 1. jde o daňově neuznatelné výdaje, z kterých si nemůžeme odečíst DPH 1. 2. nový měsíc, doklad patří do příštího zdaňovacího období a)Výpočet daňové povinnosti: Uskutečněná zdanitelná plnění: Přijatá zdanitelná plnění:

42 478,17 360,-

=> b) vlastní daňová povinnost Kč 25 118,-

c) Firma musí odevzdat daňové přiznání a zaplatit daň do 25. února

108

Příklad 2: firma Beta, s. r. o. je měsíčním plátcem DPH. K dispozici máte následující doklady. a) vypočti daňovou povinnost firmy DPH za červen (použij tabulku) b) stanov druh daňové povinnosti c) do jakého data musí firma podat daňové přiznání a případně zaplatit daň Datum 5. 6. 7. 6. 12. 6. 17. 6. 19. 6. 23. 6. 29. 6.

Účetní operace FaD za nákladní auto Kč 689 200,-- + základní sazba DPH Nákup kancelářských potřeb za hotové Kč 328,- včetně snížené sazby DPH (paragon) Prodej zboží za hotové Kč 2 785,- včetně základní sazby DPH FaD za zboží Kč 93 521,- + základní sazba DPH Nákup občerstvení při obchodním jednání Kč 785,- včetně základní sazby DPH FaV za zboží Kč 83 000,- + základní sazba DPH Poskytnuté služby naší firmou hrazené v hotovosti Kč 3 000,- + snížená sazba DPH (faktura za hotové) 2. 7. Nákup odborné literatury Kč 350,- včetně základní sazby DPH (paragon)

Datum

Přijatá zdanitelná plnění Základní sazba Snížená sazba základ DPH základ DPH 689 200,-- 137 840,-287,72 40,28

5. 6. 7. 6. 12. 6. 17. 6. 93 521,-18 704,20 23. 6. 29. 6. Celkem 782 721,-- 156 544,20 287,72 40,28 Zaokr. 782 721,-- 156 544,-288,-40,-Součty zaokrouhlujte na celé koruny dle matematiky.


2 320,74

464,26

83 000,--

16 600,--

85 320,74 85 321,--

17 064,26 17 064,--

3 000,-3 000,-3 000,--

19. 6. jde o daňově neuznatelné výdaje, z kterých si nemůžeme odečíst DPH 2. 7. nový měsíc, doklad patří do příštího zdaňovacího období a) Výpočet daňové povinnosti: Uskutečněná zdanitelná plnění: Přijatá zdanitelná plnění:

17 484,156 584,-

=> b) nadměrný odpočet Kč 139 100,-

c) Firma musí odevzdat daňové přiznání do 25. července. Nadměrný odpočet mu správce daně pošle do 30 dnů po posledním dni pro podání daňového přiznání tj. do 25. srpna.

109

420,-420,-420,--

Pracovní list 3 – Základy účtování zásob s DPH Příklad 1: Zaúčtujte uvedené účetní případy, v účetní jednotce zabývající se výrobou plastových výrobků: Účet Kč Dat. Dokl. Text MD D MD D 1. FaD1 za nákup granulí Kč 2 405 000,- + 111 321 2 405 000,- 2 886 000,základní sazba DPH 343 481 000,2. VPD za dopravu granulí Kč 125 700,- + 111 211 125 700,150 840,základní sazba DPH 343 25 140,3. VPD zaplaceno pojistné při dopravě granulí Kč 111 211 8 200,8 200,8 200,4. Příj. granule převzaty na sklad 112 111 2 538 900,- 2 538 900,5. FaD2 6. VPD 7. Příj. 8. VBÚ

9. Výd.

za barviva Kč 19 550,- + základní sazba DPH doprava barviv Kč 1 100,- včetně základní sazby DPH na barviva - zaplacena FaD1 - zaplacena FaD2 - bankovní poplatky Kč 104,spotřeba granulí Kč 576 000,spotřeba barviv Kč 6 500,-

111 343 111 343 112 321 321 568 501 501

321 211 111 221 221 221 112 112

19 550,3 710,916,63 183,37 20 466,63 2 886 000,23 260,104,576 000,6 500,-

23 260,1 100,20 466,63 2 886 000,23 260,104,576 000,6 500,-

Příklad 2: Zaúčtujte uvedené účetní případy, v účetní jednotce zabývající se výrobou konfekce, do deníku: Účet Kč Dat. Dokl. Text MD D MD D 1. FaD1 za 200 m látky A, cena Kč 360,-/1 m + 111 321 72 000,86 400,základní sazba DPH 343 14 400,2. VÚD doprava látky A ve vlastní režii 111 622 1 575,1 575,Kč 1 575,3. Příj. na látku A 112 111 73 575,73 575 4. FaD2 za 500 m látky B (cena Kč 264,-/1 m) + 111 321 132 000,158 400,základní sazba DPH 343 26 400,5. FaD3 za dopravu látky B Kč 1 700,- včetně 111 321 1 416,61 1 700,základní sazby DPH 343 283,39 6. Příj. na látku B 112 111 133 416,61 133 416,61 7. Výd. 501 112 26 000 26 000 látky do výroby Kč 26 000,8. FaV prodej pánské konfekce Kč 57 600,- + 311 601 69 120,57 600,základní sazba DPH 343 11 520,9. PPD tržby za pánskou konfekci 4 400,- včetně 211 601 4 400,3 666,52 základní sazby DPH 343 733,48

110

Příklad 3: Zaúčtujte uvedené účetní případy, v účetní jednotce zabývající se výrobou nábytku, do deníku: Účet Kč Dat. Dokl. Text MD D MD v Kč D v Kč 1. FaD1 za prkna Kč 260 000,- + základní 111 321 260 000,312 000,sazba DPH 343 52 000,2. FaD2 za dopravu prken Kč 55 000,- + 111 321 55 000,66 000,základní sazba DPH 343 11 000,3. Příj. prkna převzata na sklad 112 111 315 000,315 000,4. Výd. ve sledovaném měsíci spotřeba 501 112 157 500,157 500,poloviny nakoupených prken 5. VBÚ - úhrada FaD1 321 221 312 000,312 000,- úhrada FaD2 321 221 66 000,66 000,6. VPD nákup ředidel a laků Kč 25 000,- + 111 211 25 000,30 000,základní sazba DPH 343 5 000,7. VÚD doprava ředidel a laků ve vlastní 111 622 520,520,režii Kč 520,8. Příj. převzetí ředidel a laků na sklad 112 111 25 520,25 520,9. PPD Prodej nábytku Kč 8 500,- včetně 211 601 8 500,7 083,05 základní sazby DPH 343 1 416,95 10 FaV Prodej nábytku Kč 45 200,- + 311 601 54 240,45 200,základní sazba DPH 343 9 040,-

111

Pracovní list 4 – Účtování pořízení dlouhodobého majetku Příklad 1: Zaúčtujte následující účetní případy ve firmě, která se zabývá vedením účetnictví, daňovým poradenstvím a auditorskými pracemi Účet Kč Datum Dokl. Text MD D MD 10. 1. VPD nákup počítače s tiskárnou za Kč 48 600,- + 042 211 48 600,základní sazba DPH 343 9 720,10. 1. VÚD doprava počítače ve vlastní režii Kč 100,042 622 100,10. 1. VÚD zařazení počítače do užívání 022 042 48 700,13. 1. FaD za uživatelský software za Kč 128 000,- + 041 321 128 000,základní sazba DPH 343 25 600,13. 1. VÚD zařazení uživatelského software do užívání 013 041 128 000,26. 1. VBÚ platba faktury za software 321 221 153 600,23. 4. VPD nákup kopírky za Kč 44 000,- + základní sazba 042 211 44 000,DPH 343 8 800,23. 4. VPD doprava kopírky Kč 150,- včetně základní 042 211 124,99 sazba DPH 343 25,01 26. 4. VPD instalace kopírky Kč 500,- včetně základní 042 211 416,65 sazby DPH 343 83,35 26. 4. VÚD zařazení kopírky do užívání 022 042 44 541,64 22. 8. FaD za osobní automobil Kč 456 000,- + základní 042 321 456 000,sazba DPH 343 91 200,22. 8. VÚD zařazení osobního auta 022 042 456 000,10. 9. VÚÚ platba FaD za osobní automobil 321 221 456 000,-

D 58 320,100,48 700,153 600,128 000,153 600,52 800,150,500,44 541,64 547 200,456 000,456 000,-

Příklad 2: Zaúčtujte následující účetní případy ve firmě, která se zabývá nákupem a prodejem zboží Účet Kč Datum Dokl. Text MD D MD D 15. 5. FaD za pozemek a budovu: 042/1 321 1 340 000,5 120 000,cena pozemku Kč 1 340 000,042/2 3 150 000,cena budovy Kč 3 150 000,- + základní sazba 343 630 000,DPH 20. 5. VÚD zařazení pozemku do užívání 031 042/1 1 340 000,1 340 000,zařazení budovy do užívání 021 042/2 3 150 000,3 150 000,5. 6. FaD za vybavení skladu regály Kč 540 000,- + 042 321 540 000,648 000,základní sazba DPH 343 108 000,6. 6. VÚÚ zaplacení FaD za pozemek a budovu 321 461 5 120 000,5 120 000,z dlouhodobého účelového úvěru 6. 6. VÚD regály zařazeny do užívání 022 042 540 000,540 000,19. 6. VBÚ platba FaD za regály 321 221 648 000,648 000,23. 6. VPD nákup počítače s příslušenstvím Kč 38 000,501 211 38 000,45 600,+ základní sazba DPH 343 7 600,23. 6. zařazení počítače do užívání zápis do evidence drobného majetku

112

Pracovní list 5 – Účtování nákladů a výnosů s DPH Zaúčtujte uvedené účetní případy, v účetní jednotce zabývající se výrobní činností, do deníku: Účet Kč Datum Doklad Text MD D MD D 2. 12. VBÚ302 zaplaceno pojistné na majetek firmy 548 221 45 000,45 000,Kč 45 000,- na tento měsíc 3. 12. FaV856 tržby za výrobky Kč 500 000,- + 311 601 600 000,500 000,základní sazba DPH 343 100 000,3. 12. FaD314 za materiál A Kč 350 000,- + základní 111 321 350 000,420 000,sazba DPH 343 70 000,3. 12. VPD124 přeprava materiálu A Kč 1 500,111 211 1 249,95 1 500,včetně základní sazby DPH 343 250,05 3. 12. Příj. na materiál A 112 111 351 249,95 351 249,95 4. 12. VPD925 Záloha zaměstnanci na nákup 335 211 500,500,kancelářských potřeb Kč 500,6. 12. PPD926 vyúčtování nákupu kancel. potřeb 501 335 376,65 500,dle paragonu na Kč 452,- včetně 343 75,35 základní sazby DPH 211 48,8. 12. FaD315 za opravu stroje Kč 250 890,- + 511 321 250 890,301 068,základní sazby DPH 343 50 178,9. 12. FaD316 za elektrickou energii 502 321 43 000,51 600,Kč 43 000,- + základ. sazba DPH 343 8 600,10. 12. FaV857 za prodané výrobky Kč 256 000,- + 311 601 307 200,256 000,základní sazba DPH 343 51 200,10. 12. FaD317 za nákup notebooku Kč 25 800,501 321 21 499,14 25 800,včetně základní sazby DPH (drobný 343 4 300,86 hmot. majetek) 11. 12. FaD318 nákup uživatelského software 518 321 35 415,25 42 500,Kč 42 500,- včetně základní sazby 343 7 084,75 DPH (drobný nehmotný majetek) 12. 12. VBÚ303 - zaplacena FaV856 221 311 600 000,600 000,- zaplacena FaD314 321 221 420 000,420 000,15. 12. VPD928 nákup vánočního stromečku na 513 211 800,800,výzdobu vrátnice Kč 800,- včetně základní sazby DPH (nedaňový náklad = nesmí být uplatněna DPH) 23. 12. VBÚ12 321 221 301 068,301 068,- zaplacena FaD315 321 221 51 600,51 600,- zaplacena FaD316 321 221 25 800,25 800,- zaplacena FaD317 221 311 307 200,307 200,- zaplacena FaV857 30. 12. Výd. spotřeba materiálu za tento měsíc 501 112 358 000 358 000

113

Pracovní list 6 – Účtování peněžních prostředků s DPH Příklad: jsme plátci DPH, v lednu jsme měli následující účetní případy Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 VPD Nákup kancelářských potřeb Kč 130,501 211 včetně snížené sazby DPH 343 2 VPD Nákup benzínu do služebního vozu 501 211 Kč 1 550,- včetně základní sazby DPH 343 3 VPD Nákup obalového materiálu Kč 3 800,- + 111 211 základní sazba DPH 343 4 Příj. Příjem obalového materiálu 112 111 5 VPD Nákup zboží Kč 8 500,- + základní sazba 131 211 DPH 343 6 Příj. Příjem zboží na sklad 132 131 7 PPD Prodej zboží Kč 8 200,- + základní sazba 211 604 DPH 343 8 PPD Prodej zboží Kč 450,- včetně základní 211 604 sazby DPH 343 9 Výd. Úbytek prodaného zboží Kč 5 200,504 132 10 VPD Nákup prodejního pultu Kč 12 800,- + 501 211 základní sazba DPH 343 11 VPD Nákup kontrolní pokladny Kč 6 550,501 211 včetně základní sazby DPH 343 12 VPD Za vyčištění oken Kč 3 750,- včetně 518 211 základní sazby DPH 343 13 VPD Nákup papíru do tiskárny Kč 360,- včetně 501 211 základní sazby DPH 343 14 VPD Nákup odborné literatury Kč 325,- včetně 501 211 snížené sazby DPH 343

114

Kč MD 114,04 15,96 1 291,61 258,39 3 800,760,3 800,8 500,1 700,8 500,9 840,450,5 200,12 800,2 560,5 458,11 1 091,89 3 124,87 625,13 299,99 60,01 285,09 39,91

D 130,1 550,4 560,3 800,10 200,8 500,8 200,1 640,374,98 75,02 5 200,15 360,6 550,3 750,360,325,-

Pracovní list 7 – Valutová pokladna  Počáteční stavy vybraných účtů: 211/1 Pokladna Kč 94 500,- Kč (dokladová řada PPDKč, VPDKč) 211/2 Pokladna EUR 150,- EUR, kurz k 1. 1. 25,120 Kč / 1 EUR (dokladová řada PPDEUR, VPDEUR)  Zaúčtujte předepsané účetní operace  Veďte operativní evidence  Vypočtěte a zaúčtujte kurzový rozdíl valutové poklady, zaevidujte ho v operativní evidenci. Kurs ČNB k 31. 12.: 25,320 Kč / 1 EUR Dat.

Dokl.

1. 1. VÚD 1. 8. VPDEUR

2. 8. PPDKč 12. 12. VPDKč 13. 12. VPDKč PPDEUR 19. 12. VPDKč 31. 12. VÚD

Účet

Text Počáteční stav 211/1 Počáteční stav 211/2 Vyúčtování zahraniční služební cesty cestovní výlohy 14 EUR při kurzu 23,15 Kč / 1 EUR Příjem tržeb za výrobky Kč 36 000,(z toho 6 000,- DPH) Výplata mezd Kč 23 000,Nákup 100,- EUR při kurzu 23,38 Kč /1 EUR Nákup kancelářských potřeb Kč 544,včetně základní sazby DPH Vyúčtování kurzových rozdílů 23,06 Kč / 1 EUR

Kč

MD 211/1 211/2 512

D 701 701 211/2

MD 94 500,3 768,324,10

D 94 500,3 768,324,10

211/1

601 343 211/1 211/1 261 211/1

36 000,-

30 000,6 000,23 000,2 338,2 338,544,-

331 261 211/2 501 343 211/2

663

23 000,2 338,2 338,453,32 90,68 193,62

193,62

Operativní evidence k účtu 211/2 Datum 1. 1. 1. 8. 13. 12. 31. 12.

Doklad VÚD VPDEUR PPDEUR VÚD

Vklady v Kč

v EUR

v Kč

Výběry v EUR

324,10 2 338,193,62

100,0,-

Výpočet kurzového rozdílu: Účetní stav: 236,- EUR = 5 781,90 Kč Stav k 31. 12.: 236,- EUR = 5 975,52 Kč Kurzový rozdíl 193,62 Kč Částka k 31. 12. je větší  jde o kurzový zisk.

115

14,-

Zůstatek v Kč v EUR 3 768,150,3 443,90 136,5 781,90 236,5 975,52 236,-

Pracovní list 8 – Valutová pokladna 2   

Zaúčtujte následující účetní operace Veďte operativní evidenci valutové pokladny Vypočítejte a zaúčtujte kurzový rozdíl valutové pokladny k 31. 12. proveďte zápis do operativní evidence Účet Kč Dat. Doklad Text MD D MD 2. 10. PPDEUR Výběr z pokladny na výměnu EUR 211/2 261 64 135,2 500,- při kurzu 25,654 Kč / 1EUR a 261 211/1 VPDKč vklad valut do pokladny 2. 10. VPDEUR 335 211/2 24 604,Záloha 1 000,- EUR vyplacena

D 64 135,-

24 604,-

zaměstnanci na služební cestu (kurs 24,604 Kč / 1 EUR) 7. 10. PPDEUR

12. 10. PPDEUR

24. 11. VPDEUR

31. 12. VÚD

Vyúčtování služební cesty při stejném kurzu EUR jako záloha cestovní příkaz EUR 850,nákup odborné literatury EUR 35,vrácení zbytku do valutové pokladny Prodej našich výrobků plátci DPH do země EU v EUR 1 200,-, kurz 24,862 Kč / 1 EUR) Nákup materiálu ze země EU (od plátce DPH) za EUR 666,-, kurz 24,790 Kč / 1 EUR Základ daně: 16 510,14 Sazba daně: 20 % Daň: 3 302,03 Datum 24. 11. Uzávěrka v pokladně Kurz 24,740 Kč / 1 EUR Kurzová ztráta v pokladně

Operativní evidence valutové pokladny Vklady Datum Doklad v Kč v EUR 2.10. PPDEUR 64 135,-2 500,2.10. VPDEUR 7.10. PPDEUR 2 829,46 115,12.10. PPDEUR 29 834,40 1 200,24.11. VPDEUR 31.12. VÚD

335

20 913,40 861,14 2 829,46

24 604,-

211/2

601

29 834,4

29 834,4

111

211/2

16 510,14

16 510,14

343 349

349 343

3 302,03 3 302,03

3 302,03 3 302,03

563

211/2

2 518,46

2 518,46

Výběry v Kč v EUR 24 604,-

1 000,-

16 510,14 2 518,46

666,0,-

Výpočet kurzového rozdílu: Účetní stav: 2 149,- EUR = 55 684,72 Kč Stav k 31. 12.: 2 149,- EUR = 53 166,26 Kč Kurzový rozdíl: 2 518,46 Kč kurz k 31. 12. je menší

116

512 501 211/2

Zůstatek v Kč v EUR 64 135,2 500,39 531,1 500,42 360,46 1 615,72 194,86 2 815,55 684,72 2 149,53 166,26 2 149,-

Pracovní list 9 – Devizový účet V účetní jednotce je stanoven pevný kurz 25,24 Kč / 1 EUR. Počáteční stavy: 211/1 - Pokladna v Kč Kč 120 000,211/2 – Pokladna v EUR EUR 1000,- po 25,24 Kč / 1 EUR (doklady VPDEUR, PPDEUR) 221/1 – Bankovní účet v Kč Kč 550 000,- (doklad VBÚ) 221/2 - Bankovní účet v EUR EUR 35 000,- po 25,24 Kč / 1 EUR (doklad VDÚ) Dat. Doklad Text MD D MD v Kč 1) VPDEUR Záloha na služební cestu EUR 500,335 211/2 12 620,2) PPDEUR Vyúčtování služební cesty 512 335 8 834,- stravné a jízdné 350,- EUR 518 2 019,2 - vstupenka na výstavu 80,- EUR 211/2 1 766,8 3) FaD1 Nákup dodávkového vozu ze země EU 042 252 400,321 (od plátce EUR 10 000,- Zaklad daně: 252 400,343 50 480,343 DPH) 349 50 480,Sazba daně: 20 % 349

D v Kč 12 620,12 620,-

252 400,50 480,50 480,-

Daň v Kč: 50 480,4) 5)

VÚD FaV1

6)

VDÚ

7)

PPDEUR

Zařazení vozu do užívání Prodej výrobků 100 ks po 187,- EUR do země EU (plátci DPH) úhrada FaD 1 úhrada FaV1 bankovní poplatky 5,- EUR Tržby za prodané výrobky 490,- EUR do zahraničí (třetí země)

022 311

042 601

321 221/2 221/2 311 568 221/2 211/2 601

252 400,471 988,-

252 400,471 988,-

252 400,471 988,126,2 12 367,6

252 400,471 988,126,2 12 367,6

K 31. 12. je kurz ČNB 25,68 Kč / 1 EUR 31.12. 31.12.

VÚD VÚD

Kurzový rozdíl valutové pokladny 211/2 663 466,4 466,4 Kurzový rozdíl devizového účtu 221/2 663 19 225,8 19 225,8 Operativní evidence valutové pokladny Vklady Výběry Zůstatek Datum Doklad V Kč V EUR V Kč V EUR V Kč V EUR 1. 1. VÚD 25 240,1 000,1) VPDEUR 12 620,500,12 620,500,2) PPDEUR 1 766,8 70,14 386,8 570,7) PPDEUR 12 367,6 490,26 754,4 1 060,31. 12. VÚD 466,4 0,27 220,8 1 060,Výpočet: 1 060 * 25,68 = 27 220,8 27 220,8 – 26 754,4 = 466,4 kurzový zisk, kurz stoupl Operativní evidence devizového účtu Vklady Výběry Zůstatek Datum Doklad V Kč V EUR V Kč V EUR V Kč V EUR 1. 1. VÚD 883 400,35 000,6) VDÚ 252 400,10 000,631 000,25 000,6) VDÚ 471 988,18 700,1 102 988,43 700,6) VDÚ 126,2 5,1 102 861,8 43 695,31. 12. VÚD 19 225,8 0,1 122 087,6 43 695,Výpočet: 43 695,- * 25,68 = 1 122 087,6 1 122 087,6 – 1 102 861,8 = 19 225,8 kurzový zisk, kurz stoupl

117

Pracovní list 10 – Pořízení a dodání zboží Účetní jednotka používá pro přepočet cizí měny aktuální kurz ČNB. Účet Dat. Doklad Text MD D 1 FaD 2000 kg materiálu z Rakouska celkem 111 321 za 8 625,- EUR (od 343 349 plátce při kurzu 25,60 Kč / 1 EUR 349 343 DPH) Základ daně v Kč: 220 800,-

Kč MD D 220 800,- 220 800,44 160,44 160,-

44 160,44 160,-

220 800,84 588,-

212 865,7 935,84 588,-

Sazbu daně (základní sazba): 20 % DPH v Kč: 44 160,- Datum: 4. 1. 2012 2

VDÚ

Platba FaD při kurzu Kč 24,68 / 1 EUR

321

3

FaD

2000 m materiálu ze Švédska celkem

111

221 663 321

(od DPH)

za 3 325,- EUR, při kurzu 25,44 Kč / 1 EUR Základ daně: Kč 84 588,Sazbu daně (základní sazba): 20 % DPH: Kč 16 917,6 Datum: 5. 1. 2012

343 349

349 343

16 917,6 16 917,6

16 917,6 16 917,6

4

VDÚ

Platba FaD při kurzu 25,54 Kč / 1 EUR

221

FaD (od plátce DPH)

z Německa za stroj EUR 7 480,-, při kurzu 25,65 Kč / 1 USD

321

84 588,332,5 191 862,-

84 920,5

5

321 563 042

191 862,-

Základ daně: Kč 191 862,Sazbu daně (základní sazba): 20 %

343 349

349 343

38 372,4 38 372,4

38 372,4 38 372,4

DPH: Kč 38 372,4 Datum: 6. 1. 2012 Doprava ve vlastní režii Kč 8 300,Montáž ve vlastní režii Kč 3 000,Stroj zařazen do používání Platba FaD při kurzu 25,35 Kč / 1 USD

042 042 022 321

622 622 042 221 663 601

8 300,3 000,203 162,191 862,-

8 300,3 000,203 162,189 618,2 244,25 400,-

311 663 601

25 600,-

311

50 400,400,-

plátce

6 7 8 9

VÚD VÚD VÚD VBÚ

10

FaV

11

VDÚ

12 13

Prodej výrobků do Německa 1 000 EUR při kurzu 25,4 Kč / 1 EUR Platba při kurzu 25,6 Kč / 1 EUR

311

FaV

Prodej výrobků do Polska 2 000 EUR při kurzu 25,4 Kč / 1 EUR

311

VDÚ

Platba při kurzu 25,2 Kč / 1 EUR

221 563

118

221

25 400,-

50 800,-

25 400,200,50 800,50 800,-

Pracovní list 11 – Dovoz a vývoz zboží - řešení Dat.

Doklad

1

FaD1

2

VPD

3 4

JSD1 DD

5 6 7

VPD

8

FaD2

9

VPD

10 11

VPD DD

12 13

Příjemka VDÚ

14

FaD3

15

VPD

16 17

VPD DD

18 19

VÚD VDÚ

20

FaV1

21

FaV2

22

VDÚ

Příjemka VDÚ

Text Z Norska 690 m materiálu celkem za 4600,- USD, kurz 17,75 Kč / 1 USD za dopravu tohoto materiálu do místa prvního určení Kč 10 407,clo 1 283,Základní sazba DPH Základ DPH = Kč 93 340,-, sazba 20 % uhrazeno JSD v hotovosti na 690 m materiálu z Norska Platba FaD1 kurz Kč 17,85 Kč / 1 EUR 1000 kg materiálu ze Švýcarska celkem

Účet MD D 111 321

Kč MD 81 650,-

D 81 650,-

111

211

10 407,-

10 407,-

111 343 349 379 112 321 563 111

379 349 343 211 111 221

1 283,18 668,18 668,1 283,93 340,82 110,-

321

1 283,18 668,18 668,1 283,93 340,81 650,460,193 370,-

193 370,-

111

211

2 000,-

2 000,-

111 343 349 112 321

2 283,39 530,6 39 530,6 197 653,193 370,-

042

379 349 343 111 221 663 321

442 250,-

2 283,39 530,6 39 530,6 193 370,192 150,1 220,442 250,-

042

211

15 000,-

15 000,-

042 343 349 022 321

211 349 343 042 221

36 825,98 815,98 815,494 075,442 250,-

311

601

20 400,-

36 825,98 815,98 815,494 075,435 000,7 250,20 400,-

311

601

25 900,-

25 900,-

221

311 663 311

20 640,-

20 400,240,25 900,-

za 7 625 EUR, kurz 25,36 Kč / 1 EUR přepravné Kč 2 000,- do místa prvního určení JSD uhrazeno v hotovosti - clo 2 283,Základní sazba DPH Základ DPH = 197 653,-, sazba 20 % na dodávku ze Švýcarska Platba FaD2 Kurz 25,2 Kč / 1 EUR Z Ruska za osobní auto 25 000,- USD při kurzu 17,69 Kč / 1 USD Doprava Kč 15 000,- do místa prvního určení hrazena v hotovosti JSD clo 36 825,- Kč Základní sazba DPH Základ DPH = Kč 494 075,-, sazba 20 % Osobní auto zařazeno do užívání Platba FaD3 Kurz 17,40 Kč / 1 USD Prodej výrobků do Švýcarska 800 EUR Kurz 25,50 Kč / 1 EUR Prodej výrobků do Ruska 1000 EUR Kurz 25, 90 Kč / 1 EUR a) platba FaV1 kurz 25,8 Kč / 1 EUR b) platba FaV2 kurz 25,8 Kč / 1 EUR

119

221 563

25 800,100,-

Pracovní list 12 – ocenění zásob při vyskladnění 1. 1. 2. 1. 9. 1. 12. 1. 14. 1.

PS Příj Výd Příj Výd


21. 1. 26. 1. 28. 1. 29. 1. 31. 1.

Příj Příj Výd Příj Výd

a) vyplňte skladní kartu – metoda FIFO Měrné jednotky Dat Dokl Text + Zásoba 1. 1. VÚD PS 30 2. 1. Příj nákup 45 75 9. 1. Výd výdej 35 40 12. 1. Příj nákup 30 70 14. 1. Výd výdej 50 20 21. 1. Příj 26. 1. Příj 28. 1. Výd

nákup nákup výdej

20 30

29. 1. Příj 31. 1. Výd

nákup výdej

40


Kč + 1 800 1 170

860 1 230

45

40 70 25

1 560

40

65 25

-

Zásoba 1 170,2 970,1 370 1 600,2 770,1 990 780,-

1 845

1 610

Výpočet 30 * 39,45 * 40,(30 * 39) + (5 * 40) 30 * 39,-

(40 * 40,-) + (10 *

39,-) 1 640,- 20 * 43,2 870,- 30 * 41,1 025,- (20 * 39,-) + (20 * 43,-) + (5 * 41,-) 2 585,- 40 * 39,975,- (25 * 41,-) + (15 * 39,-)

Kontrola: zásoba 25 kg z poslední dodávky * Kč 39,- = zásoba v Kč 975,b) vyplňte skladní kartu – metoda vážený aritmetický průměr proměnlivý (zaokrouhlení na 2 desetinná místa) Měrné jednotky Kč Dat Dokl Text Výpočet + Zásoba + Zásoba 1. 1. VÚD PS 30 1 170,- 30 * 39,2. 1. Příj nákup 45 75 1 800 2 970,- 45 * 40,9. 1. Výd výdej 35 40 1 386 1 584,- (2970 / 75) * 35 = 39,6 * 35 12. 1. Příj nákup 30 70 1 170 2 754,- 30*39,14. 1. Výd výdej 50 20 1 967 787,- (2754 / 70) * 50 = 39,34 * 50 21. 1. Příj nákup 20 40 860 1 647,- 20 * 43,26. 1. Příj nákup 30 70 1 230 2 877,- 30 * 41,28. 1. Výd výdej 45 25 1849,5 1 027,5 (2877 / 70) * 45 = 41,1 * 45 29. 1. Příj nákup 40 65 1 560 2 587,5 40 * 39,31. 1. Výd výdej 40 25 1592,4 995,1 (2587,5 / 65) * 40 = 39,81 * 65 c) metoda váženého aritmetického průměru periodického: stanovte průměrnou cenu pro výdej v únoru 1170+1800+1170+860+1230+1560 7790 = 30+45+30+20+30+40 195 = Kč 39,95

120

Pracovní list 13 – Zásoby způsob A - pořízení Příklady: jsme plátci DPH, v lednu jsme měli následující účetní případy 1) Účtování pořízení zásob dodavatelsky – tuzemsko Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 600 m materiálu A za Kč 98 000,- + 111 321 FaD1 základní sazba DPH 343 2 Za dopravu materiálu A Kč 1 000,- + 111 321 FaD2 základní sazba DPH 343 3 Zaplaceno pojistné materiálu A při 111 211 VPD přepravě Kč 100,4 Na 600 m materiálu A 112 111 Příj 5 Spotřeba materiálu A Kč 50 000,501 112 Výd 6 321 221 c) zaplatili jsme FaD1 VBÚ 321 221 d) zaplatili jsme FaD2 2) Účtování pořízení zásob ze zemí Evropské unie Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 Za materiál celkem za 2 600,- EUR ze FaD1 (od pl. Slovinska. Kurz 24,75 Kč / 1 EUR Základ daně: Kč 64 350,DPH) 111 321 Sazba daně: 20 % 343 349 Daň: Kč 12 870,349 343 2 FaD2 111 321 Za dopravu tohoto materiálu od 343 tuzemského dopravce Kč 2 300,- +

Kč MD 98 000,19 600,1 000,200,100,99 100,50 000,117 600,1 200,-

D 117 600,1 200,100,99 100,50 000,117 600,1 200,-

Kč MD

D

64 350,12 870,12 870,2 300,460,-

64 350,12 870,12 870,2 760,-

základní sazba DPH 3 4

Na materiálu na sklad VBÚ c) úhrada FaD1 při kurzu 24,75 Kč / 1 EUR d) úhrada FaD2 3) Účtování pořízení zásob z třetích zemí Dat.

Příj

Dokl.

1

FaD

2

FaD

3 4

VPD DD

Text Za zboží z Ruska za EUR 5 300,- při kurzu 24,80 Kč / 1 EUR Přepravné Kč 2 000,- do místa prvního určení JSD zaplacena v hot. – clo Kč 8 300,-

DPH při dovozu zboží

5 Příj. Na dodávku zboží z Ruska Výpočet DPH na DD: (Kč 131 440 + Kč 2 000 + Kč 8 300) *

121

112 321

111 221

66 650,64 350,-

66 650,64 350,-

321

221

2 760,-

2 760,-

Účet MD D 131 321

Kč MD 131 440,-

D 131 440,-

131

321

2 000,-

2 000,-

131 343 349 132

211 349 343 131

8 300,28 348,28 348,141 740,-

8 300,28 348,28 348,141 740,-

Pracovní list 14 – Zásoby způsob A – reklamace Příklady: jsme plátci DPH, v lednu jsme měli následující účetní případy 1) Reklamace - dobropis Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 FaD 500 kg barvy po Kč 50,- / 1 kg + základní 111 321 sazba DPH 343 2 VÚD Vnitropodnikové přepravné Kč 1 000,111 622 3 Příj. Na 400 kg (400 * 50,-) + 1 000,112 111 4 ODD Reklamační nárok 100 kg (uznán) (100 * 111 321 dobr. 50,-) + základní sazba DPH 343 VÚD Podrozvahová evidence 752 799 5 VBÚ Doplacena faktura za barvy 321 221 (30 000,- – 6 000,-)

Kč MD 25 000,5 000,1 000,21 000,- 5000,- 1000,5 000,24 000,-

D 30 000,1 000,21 000,- 6 000,5 000,24 000,-

2) Reklamace – reklamační nárok – neuznaná reklamace Dat.

Dokl.

1

FaD

2 3 4 5

VÚD Příj. VBÚ VÚD

6

VÚD

Text 500 kg barvy po Kč 50,- / 1 kg + základní sazba DPH Vnitropodnikové přepravné Kč 1 000,Na 400 kg (400 * 50,-) + 1 000,Uhrazena faktura za barvu Reklamační nárok 100 kg Podrozvahová evidence Neuznaná reklamace – nebudeme se soudit


Účet MD D 111 321 343 111 622 112 111 321 221 315 111 343 752 799 548 315 799

752

3) Reklamace – reklamační nárok – uznaná reklamace, přišly nové zásoby Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 FaD 500 kg barvy po Kč 50,- / 1 kg + základní 111 321 sazba DPH 343 2 VÚD Vnitropodnikové přepravné Kč 1 000,111 622 3 Příj. Na 400 kg (400 * 50,-) + 1 000,112 111 4 VBÚ Uhrazena faktura za barvu 321 221 5 VÚD Reklamační nárok 100 kg 315 111 343 752 799 Podrozvahová evidence 6 VÚD Uznaná reklamace – přišel nový materiál 112 315 343 799 752 Zrušení podrozvahové evidence

122

Kč MD 25 000,5 000,1 000,21 000,30 000,6 000,-

D 30 000,-

5 000,6 000,-

1 000,21 000,30 000,5 000,1 000,5 000,6 000,-

5 000,-

5 000,-

Kč MD 25 000,5 000,1 000,21 000,30 000,6 000,5 000,6 000,1 200,5 000,-

D 30 000,1 000,21 000,30 000,5 000,1 000,5 000,7 200,5 000,-

4) Reklamace – reklamační nárok – uznaná reklamace, vráceny peníze Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 FaD 500 kg barvy po Kč 50,- / 1 kg + základní 111 321 sazba DPH 343 2 VÚD Vnitropodnikové přepravné Kč 1 000,111 622 3 Příj. Na 400 kg (400 * 50,-) + 1 000,112 111 4 VBÚ Uhrazena faktura za barvu 321 221 5 VÚD Reklamační nárok 100 kg 315 111 343 Podrozvahová evidence 752 799 6 VBÚ Vypořádání reklamačního nároku 221 315 799 752 Zrušení podrozvahové evidence

Kč MD 25 000,5 000,1 000,21 000,30 000,6 000,5 000,6 000,5 000,-

D 30 000,1 000,21 000,30 000,5 000,1 000,5 000,6 000,5 000,-

Pracovní list 15 – Zásoby způsob A – úbytek zásob Příklady: jsme plátci DPH, v lednu jsme měli následující účetní případy 1) Vlastní výroba Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 VÚD 112 621 Na sklad byly přijaty obaly Kč 500,-

Kč MD 500,-

D 500,-

2) Dostáváme Dat.

Dokl.

1

VÚD

2 3 4 5

VÚD VÚD Příj. VBÚ

Text Dostali jsme materiál 2 000 ks po Kč 10,Doprava materiálu ve vlastní režii Předpis darovací daň 7 % z hodnoty daru Příjem darovaného materiálu na sklad Platba předepsané darovací daně

Účet MD D 111 413

MD 20 000,-

D 20 000,-

111 538 112 345

200,1 400,20 200,1 400,-

200,1 400,20 200,1 400,-

622 345 111 221

Kč

3) Darujeme Dat. 1

Dokl. VÚD

Text Darujeme materiál – skladní cena Kč 2 500,-, předpis DPH na výstupu

Účet MD D 543 112 343

4) Prodej materiálových zásob (počáteční stav materiálu A je Kč 0,-) Účet Dat. Dokl. Text MD D 1 Na 100 kg mat. A po Kč 300,za 1 kg + 111 321 FaD1 základní sazba DPH 343 2 FaD2 Za přepravné Kč 300,- + základní sazba 111 321 DPH 343 3 Příj. Mat. A 100 kg 112 111 4 FaV Prodej 50 kg mat. A, prodejní cena 340,311 642 za 1 kg 343 5 Výd 542 112 Vyskladnění materiálu

Kč = ½ ze skladovaných zásob 123

Kč MD 3 000,-

Kč MD 30 000,6 000,300,60,30 300,20 400,15 150,-

D 2 500,500,-

D 36 000,360,30 300,17 000,3 400,15 150,-

Pracovní list 16 – Zásoby způsob A – operace k 31. 12. a) Škoda a inventarizační rozdíly na zásobách Datum

Doklad

5. 1. VBÚ 6. 8. VÚD 9. 10. VÚD 12. 10. VBÚ 31. 12. VÚD 31. 12. VÚD 31. 12. VÚD 31. 12. PPD 31. 12. VÚD

Účet

Text Zaplacena pojistka majetku Kč 4 500,Požárem zničená část zásob materiálu D Kč 7 800,Přišel výpis od pojišťovny, že bude uhrazeno Kč 6 000,Pojišťovna uhradila Kč 6 000,Zaviněné manko materiálu A Kč 2 000,Přebytek materiálu B Kč 500,Předpis náhrady za zaviněné manko skladníkovi Kč 2 000,Skladník uhradil manko Manko do normy přirozeného úbytku materiálu C Kč 300,-

MD 548

D 221

Kč MD 4 500,-

D 4 500,-

549

112

7 800,-

7 800,-

378

648

6 000,-

6 000,-

221 549

378 112

6 000,2 000,-

6 000,2 000,-

112 335

648 648

500,2 000,-

500,2 000,-

211 501

335 112

2 000,300,-

2 000,300,-

MD 548

D 221

Kč MD 3 800,-

D 3 800,-

549

112

12 400,-

12 400,-

388

648

9 300,-

9 300,-

378 548 221

388

9 000,300,9 000,-

9 300,-

b) Škoda na zásobách, dohadné účty aktivní Datum

Doklad

1. 6. VBÚ 5. 9. VÚD 31. 12. VÚD 20. 1. VÚD 25. 1. VBÚ

Účet

Text Zaplacena pojistka majetku Kč 3 800,Povodněmi zničena část zásob materiálu Kč 12 400,Nepřišel výpis od pojišťovny, odhad 75 % škody Přišel výpis od pojišťovny Kč 9 000,Náhrada škody zaplacena

378

9 000,-

c) Nevyfakturované dodávky Datum

Doklad

29. 12. Příj 31. 12. VÚD 4. 1. FaD

Účet

Text Příjem materiálu Kč 20 000,Do konce roku nepřišla faktura za materiál Za materiál Kč 20 000,+ základní sazba DPH

Kč

MD 112 111

D 111 389

MD 20 000,20 000,-

D 20 000,20 000,-

389 343

321

20 000,4 000,-

24 000,-

d) Materiál na cestě Datum

Doklad

29. 12. FaD 31. 12. VÚD 4. 1. Příj

Účet

Text Za materiál Kč 20 000,- + základní sazba DPH Do konce roku nepřišel materiál Příjem materiálu z loňsk. roku

124

MD 111 343 119 112

Kč D 321 111 119

MD 20 000,4 000,20 000,20 000,-

D 24 000,20 000,20 000,-

e) Opravné položky Zásoba Zásoba v kg Materiál A 100 Materiál B 200 Materiál C 300 Datum

Doklad

31. 12. VÚD 31. 12. VÚD

Skladní cena v Kč 100,150,200,-

Cena na trhu 98,145,202,-

Dočasné snížení ceny Trvalé snížení ceny Zvýšení ceny

Účet

Text Dočasné snížení ceny materiálu (100 – 98) * 100 Trvalé snížení ceny materiálu (150 – 145) * 200

MD 559

D 191

Kč MD 200,-

548

112

1 000,-

D 200,1 000,-

Zvýšení ceny materiálu C na trhu se neúčtuje.

Pracovní list 17 – Zásoby vlastní výroby V účetní jednotce, která je plátcem DPH, jsou vyráběny 2 výrobky A a B. Výrobek A B Oba výrobky jsou daněny základní sazbou DPH. Vnitropodniková cena Kč 50,Kč 30,Prodejní cena Kč 40,Kč 60,-

A) Výdejky se účtují hned po prodeji Zaúčtujte následující účetní případy v měsíci lednu (pokud nejsou uvedeny doklady – doplňte je) Účet Kč Dat. Dokl. Text MD D MD 1 VÚD za měsíc bylo vyrobeno a do odbytového 123 613 376 000,skladu předáno 6 200 ks výrobků A a 3 800 ks výrobků B (6 200*30,-) + (3800*50,-) 2 PPD prodáno v hotovosti 200 ks výrobků A do 211 601 9 600,tuzemska 343 (200*40,-) + základní sazba DPH 3 VÚD vyskladnění prodaných výrobků 613 123 6 000,(200*30,-) 4 FaV1 prodáno 1 500 ks A a 2000 ks B do tuzemska 311 601 216 000,(1500*40,-) + (2000*60,-) + základní sazba 343 DPH 5 VÚD vyskladnění prodaných výrobků (1500*30,-) + 613 123 145 000,(2000*50,-) 6 FaV2 prodáno 800 ks B do tuzemska 311 601 57 600,(800*60,-) + základní sazba DPH 343 7 VÚD vyskladnění prodaných výrobků 613 123 40 000,(800*50,-) 8 VBÚ 221 311 216 000,- platba FaV1 221 311 57 600,- platba FaV2

125

D 376 000,-

8 000,1 600,6 000,180 000,36 000,145 000,48 000,9 600,40 000,216 000,57 600,-

B) Výdejky se účtují najednou k poslednímu dni v měsíci Zaúčtujte následující účetní případy v měsíci lednu (pokud nejsou uvedeny doklady – doplňte je) Účet Kč Dat. Dokl. Text MD D MD 1 VÚD za měsíc bylo vyrobeno a do odbytového 123 613 376 000,skladu předáno 6200 ks výrobků A a 3 800 ks výrobků B (6 200*30,-) + (3800*50,-) 2 PPD prodáno v hotovosti 200 ks výrobků A do 211 601 9 600,tuzemska 343 (200*40,-) + základní sazba DPH 3 FaV1 prodáno 1 500 ks A a 2000 ks B do tuzemska 311 601 216 000,(1500*40,-) + (2000*60,-) + základní sazba 343 DPH 4 FaV2 prodáno 800 ks B do tuzemska 311 601 57 600,(800*60,-) + základní sazba DPH 343 5 VÚD vyskladnění prodaných výrobků 613 123 191 000,(1700*30,-) + (2800*50,-) 6 VBÚ 221 311 216 000,- platba FaV1 221 311 57 600,- platba FaV2

126

D 376 000,-

8 000,1 600,180 000,36 000,48 000,9 600,191 000,216 000,57 600,-

Pracovní list 18 – Evidence zboží Firma je plátcem DPH. Vede způsob A evidence zásob. Při úbytku zásob používá metodu FIFO. Počáteční stav: 132 - Zboží na skladě a v prodejnách - A: 100 m po Kč 160,B: 30 m po Kč 180,- E: 75 m po Kč 228,F: 300 m po Kč 78,- G: 200 m po Kč 60,Účet Kč Dat. Doklad Text MD D MD 1 FaD1 Za zboží A 200 m po Kč 160,- + 131 321 32 000,základní sazba DPH 343 6 400,2 FaD2 Za dopravu zboží A Kč 800,- + 131 321 800,základní sazba DPH 343 160,3 Příj. Na 200 m zboží A 132 131 32 800,4 FaD3 Za zboží B 150 m po Kč 180,131 321 27 000,+ základní sazba DPH 343 5 400,5 VÚD Vlastní přepravné zboží B Kč 900,131 622 900,6 Příj. Na 90 m zboží B (90 * 180) + 900,132 131 17 100,7 ODD Vadné zboží B 60 m, dodavatel reklamaci 131 321 - 10 800,Dobr. uznal 343 - 2 160,8 VPD Drobný nákup v maloobchodě 501 211 813,3 Kč 976,- včetně základní sazby DPH 343 162,7 9 VBÚ - zaplacena FaD1 321 221 38 400,- zaplacena FaD2 321 221 960,- zaplacena FaD3 - dobropis 321 221 19 440,- bankovní poplatky Kč 123,568 221 123,10 FaV Prodej zboží E 75 m, prodejní cena 311 604 21 600,Kč 240 za 1 m + základní sazba DPH 343 11 Výd. Úbytek prodaného zboží (75 * 228,-) 504 132 17 100,12 PPD Prodej zboží A 50 m, prodejní cena 211 604 12 600,Kč 210,- + základní sazba DPH 343 13 Výd. Úbytek prodaného zboží (50 * 160,-) 504 132 8 000,14 FaD4 Za zboží C 80 m po Kč 200,131 321 16 000,+ základní sazba DPH DPH 343 3 200,15 Příj. Přišlo zboží D 130 m 132 131 21 840,(odhadovaná cena Kč 168,- / 1 m)

D 38 400,960,32 800,32 400,900,17 100,- 12 960,976,38 400,960,19 440,123,18 000,3 600,17 100,10 500,2 100,8 000,19 200,21 840,-

Účtování na konci roku 31.12. VÚD 31.12. VÚD 31.12. VÚD

31.12.

PPD

Nepřišlo zboží k FaD4 Nepřišla faktura k zboží D Inventarizace zaviněné manko 20 m zboží B 20*180,- předepsáno skladníkovi k úhradě - přebytek 2,5 m zboží A 2,5*160,Skladník uhradil manko v hotovosti

127

139

131

131 389

16 000,21 840,-

16 000,21 840,-

549 335 132

132 648 648

3 600,3 600,400,-

3 600,3 600,-

211

335

3 600,-

400,3 600,-

Pracovní list 19 – Způsob B evidence zásob Firma je plátcem DPH. Počáteční stav účtu 112 – Materiál na skladě Kč 60 000,- (materiál C a D) Dat.

Doklad

1

FaD1

2

VPD1

3

FaD2

4 5

VÚD1 FaD3 (od plátce DPH)

6

FaD4

7

FaD5

8 9

VÚD2 VBÚ1

10

VÚD3

11

PPD1 VÚD4

12

FaD6

13

VPD2

14

VBÚ2 VÚD

Text Za materiál A Kč 200 000,- + základní sazba DPH (5 000 kg) Doprava za mat. A Kč 2 000,- včetně základní sazby DPH Za materiál B Kč 250 000,- + základní sazba DPH (2 500 kg) Doprava materiálu B ve vlastní režii Kč 500,Ze země EU na 3 000 kg materiálu C celkem za 10 500,- EUR při kurzu 25,25 Kč / 1 EUR Základ daně: Kč 265 125,Sazba daně: 20 % Daň: Kč 53 025,Za dopravu materiálu C ze země EU od tuzemského dopravce Kč 4 500,Za materiál A Kč 115 000,- + základní sazba DPH (2 000 kg) Vlastní přeprava materiálu A Kč 500,Úhrada FaD1 Úhrada FaD2 Úhrada FaD3 (kurz 25,25 Kč / 1 EUR) Úhrada FaD4 Úhrada FaD5 Bankovní poplatky Kč 230,Úroky z vkladu Kč 12,Reklamováno 100 kg materiálu A (z poslední dodávky) (115 000,- / 2000 * 100) + zákl. sazba DPH Podrozvahová evidence Hotově prodej 60 kg materiálu B do tuzemska, prodejní cena Kč 90,- / 1 kg, celková skladní cena prodaného materiálu Kč 5 226,Za materiál A 500 000,- + základní sazba DPH (10 000 kg) Zaplacena doprava materiálu A Kč 1 500,- + základní sazba DPH Reklamace uznána a zaplacena Zrušení podrozvahové evidence

128

Účet MD D 501 321 343 501 211 343 501 211 343 501 622 501 321

Kč MD D 200 000,- 240 000,40 000,1 666,6 2 000,333,4 250 000,- 300 000,50 000,500,500,265 125,- 265 125,-

343 349

349 343

53 025,53 025,-

53 025,53 025,-

501

321

4 500,-

4 500,-

501 343 501 321 321 321 321 321 568 221 315

321

115 000,23 000,500,240 000,300 000,265 125,4 500,138 000,230,12,6 900,-

138 000,-

752 211

542 501 343 501 343 221 799

622 221 221 221 221 221 221 662 501 343 799 642 343 501 321 211 315 799

5 750,6 480,-

5 226,500 000,100 000,1 500,300,6 900,5 750,-

500,240 000,300 000,265 125,4 500,138 000,230,12,5 750,1 150,5 750,5 400,1 080,5 226,600 000,1 800,6 900,5 750,-

Dat.

Doklad

31. 12. VÚD5

Text Konečný stav materiálu Kč 32 000,-

Převod počátečního stavu materiálu 31. 12.

31. 12. 31. 12.

VÚD6

VÚD7 VÚD8

Inventarizace: - manko do normy materiálu A Kč 60,- škoda na materiálu B zaviněná skladníkem Kč 400,- přebytek materiálu C Kč 82,Škoda předepsána skladníkovi k úhradě Předpis srážky ze mzdy skladníkovi

Účet MD D 112 501 501 112

Kč MD 32 000,60 000,-

D 32 000,60 000,-

501 549

112 112

60,400,-

60,400,-

112 335 331

648 648 335

82,400,400,-

82,400,400,-

Pracovní list 20 – Evidence drobného majetku Firma je plátcem DPH. V evidenci drobného majetku má 3 notebooky v pořizovací ceně po Kč 14 500,-, byly pořízeny loni. Účet Kč Dat. Dokl. Text MD D MD 1 FaD Za kancelářský stůl Kč 8 400,501 321 8 400,+ základní sazba DPH 343 1 680,2 VÚD Přeprava stolu ve vlastní režii Kč 300,501 622 300,3 VÚD Vyřazení 2 notebooků  1 notebook se rozbil  1 notebook darován ZŠ Lesní (cena na darovací smlouvě Kč 4 000,-) Základní sazba DPH z hodnoty daru 543 343 800,4 VPD Nákup software Kč 9 999,- včetně 518 211 8 332,17 základní sazba DPH (hned instalován) 343 1 666,83 5 VPD Nákup kalkulačky (rovnou do spotřeby) Kč 501 211 399,98 480,- včetně základní sazby DPH 343 80,02 6 FaD Nakoupeny 2 notebooky nové po 501 321 28 700,343 5 740,Kč 14 350,- + základní sazba DPH VPD 321 211 34 440,Faktura za hotové zaplacena v hotovosti 7 FaD Uživatelský software Kč 45 970,518 321 45 970,+ základní sazba DPH. 343 9 194,VPD Faktura za hotové zaplacena v hotovosti 321 211 55 164,-

129

D 10 080,300,-

800,9 999,480,34 440,34 440,55 164,55 164,-

Pracovní list 21 – Zúčtovací vztahy bez faktur Příklad 1/ Účet Kč MD D MD D Účetní jednotka má pronajatý nebytový prostor od pana Nováka. Podle smlouvy platí každé čtvrtletí Kč 45 000,-. Splatnost je k 10. v prvním měsíci čtvrtletí. Účetní jednotka účtuje předpis nájemného k prvnímu dni čtvrtletí. 1. 1. VÚD Předpis nájemného – 1. čtvrtletí 518 325 15 000,15 000,10. 1. VBÚ Úhrada nájemného – 1. čtvrtletí 325 221 15 000,15 000,1. 4. VÚD Předpis nájemného – 2. čtvrtletí 518 325 15 000,15 000,10. 4. VBÚ Úhrada nájemného – 2. čtvrtletí 325 221 15 000,15 000,1. 7. VÚD Předpis nájemného – 3. čtvrtletí 518 325 15 000,15 000,10. 7. VBÚ Úhrada nájemného – 3. čtvrtletí 325 221 15 000,15 000,1. 10. VÚD Předpis nájemného – 4. čtvrtletí 518 325 15 000,15 000,10. 10. VBÚ Úhrada nájemného – 4. čtvrtletí 325 221 15 000,15 000,Datum

Doklad

Text

Příklad 2/ Datum

Doklad

Účet

Text

Kč

MD D MD D Účetní jednotka pronajímá nebytový prostor panu Novákovi. Dle smlouvy činí čtvrtletní nájemné Kč 45 000,-. Splatnost je k 10. v prvním měsíci čtvrtletí. Účetní jednotka účtuje předpis nájemného k prvnímu dni čtvrtletí. 1. 1. VÚD Předpis nájemného – 1. čtvrtletí 315 602 15 000,15 000,10. 1. VBÚ Úhrada nájemného – 1. čtvrtletí 221 315 15 000,15 000,1. 4. VÚD Předpis nájemného – 2. čtvrtletí 315 602 15 000,15 000,10. 4. VBÚ Úhrada nájemného – 2. čtvrtletí 221 315 15 000,15 000,1. 7. VÚD Předpis nájemného – 3. čtvrtletí 315 602 15 000,15 000,10. 7. VBÚ Úhrada nájemného – 3. čtvrtletí 221 315 15 000,15 000,1. 10. VÚD Předpis nájemného – 4. čtvrtletí 315 602 15 000,15 000,10. 10. VBÚ Úhrada nájemného – 4. čtvrtletí 221 315 15 000,15 000,-

130

Pracovní list22 – Přijaté zálohy Příklad 1: Datum

Doklad

1

PPD

2

Vydaný DD

3

FaV

4

VBÚ

Účet

Text Přijali jsme zálohu na výrobky Kč 40 000,Vystavili jsme daňový doklad na přijatou zálohu (základní sazba DPH) Za výrobky Kč 80 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplacena FaV na náš účet

Kč MD D 40 000,40 000,-

MD 211

D 324

349

343

6 668,-

6 668,-

311

601 343 311 349 311

96 000,-

80 000,16 000,40 000,6 668,56 000,-

324 343 221

40 000,6 668,56 000,-

Příklad 2: Datum

Doklad

1

PPD

2

Vydaný DD

3

FaV

4

VBÚ

Účet

Text Přijali jsme zálohu na poskytnutí služeb Kč 10 000,Vystavili jsme daňový doklad na zaplacenou zálohu (základní sazba DPH) Za služby Kč 30 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplacena FaV na náš účet

Kč

MD 211

D 324

349

343

1 667,-

1 667,-

311

602 343 311 349 311

36 000,-

30 000,6 000,10 000,1 667,26 000,-

324 343 221

MD 10 000,-

D 10 000,-

10 000,1 667,26 000,-

Příklad 3: Datum

Doklad

1

PPD

2

Vydaný DD

3

FaV

4

VBÚ

Účet

Text Přijali jsme zálohu na prodané zboží Kč 10 000,Vystavili jsme daňový doklad na zaplacenou zálohu (základní sazba DPH) Za zboží Kč 30 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplacena FaV na náš účet

131

Kč

MD 211

D 324

349

343

1 667,-

1 667,-

311

604 343 311 349 311

36 000,-

30 000,6 000,10 000,1 667,26 000,-

324 343 221

MD 10 000,-

10 000,1 667,26 000,-

D 10 000,-

Pracovní list 23 – Poskytnuté zálohy Příklad 1 (způsob A evidence zásob): Datum

Doklad

1

VBÚ

2

Přijatý DD FaD

3

4

VBÚ

Účet

Text Úhrada zálohy na materiál Kč 20 000,Na zaplacenou zálohu Za materiál Kč 35 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplatili jsme dodavatelům fakturu za materiál

Kč

MD 151

D 221

MD 20 000,-

D 20 000,-

343

349

3 334,-

3 334,-

111 343 321 349 321

321

35 000,7 000,20 000,3 334,22 000,-

42 000,-

151 343 221

20 000,3 334,22 000,-


Doklad

1

VPD

2

Přijatý DD FaD

3

4 5

FaD VBÚ

Účet

Text Zaplatili jsme zálohu na zboží Kč 300 000,Na zaplacenou zálohu Za zboží Kč 450 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Za dopravu zboží Kč 1 500,Doplacena faktura za zboží Úhrada FaD za dopravu zboží

Kč

MD 153

D 211

MD 300 000,-

D 300 000,-

343

349

50 010,-

50 010,-

504 343 321 349 504 321 321

321

540 000,-

153 343 321 221 221

450 000,90 000,300 000,50 010,1 500,240 000,1 500,-

MD 314

D 211

MD 40 000,-

D 40 000,-

343

349

6 668,-

6 668,-

511 343 321 349 321

321

55 500,11 100,40 000,6 668,26 600,-

66 600,-

300 000,50 010,1 500,240 000,1 500,-

Příklad 3: Datum

Doklad

1

VPD

2

Přijatý DD FaD

3

4

VBÚ

Účet

Text Zaplatili jsme zálohu na opravu auta Kč 40 000,Na zaplacenou zálohu Za opravu auta Kč 55 500,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplacena FaD za opravu auta

132

Kč

314 343 221

40 000,6 668,26 600,-

Příklad 4: Datum

Doklad

1

VBÚ

2

Přijatý DD FaD

3

4

VÚÚ

Text Zaplatili jsme zálohu na stroj Kč 500 000,Na zaplacenou zálohu Za stroj Kč 1 200 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Banka doplatila fakturu za stroj z krátkodobého bankovního úvěru

133

Účet MD D 052 221

Kč MD 500 000,-

D 500 000,-

343

349

83 350,-

83 350,-

042 343 321 349 321

321

1 200 000,240 000,500 000,83 350,940 000,-

1 440 000,-

052 343 231

500 000,83 350,940 000,-

Pracovní list 24 – Zálohové faktury Příklad 1: Datum

Doklad

1

FaDZ

2 3

VBÚ

4

5

Přijatý DD FaD

VBÚ

Účet

Text Zálohová faktura na opravu stroje Kč 50 000,Zaplacena tato zálohová faktura Na zaplacenou zálohu (základní sazba DPH) Za opravu stroje Kč 70 200,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplacena faktura za opravu

Kč

MD

D

-

-

314 343 511 343 321 349 321

MD

D -

-

221 349

50 000,8 335,-

50 000,8 335,-

321

84 240,-

314 343 221

70 200,14 040,50 000,8 335,34 240,-

MD

D

MD

D

-

-

-

-

221

324

200 000,-

200 000,-

349 311

343 601 343 311 349 311

33 340,408 000,-

33 340,340 000,68 000,200 000,33 340,208 000,-

50 000,8 335,34 240,-

Příklad 2: Datum

Doklad

1

FaVZ

2

VBÚ

3 4

Vyst.DD FaV

5

VBÚ

Účet

Text Zálohová faktura za výrobky Kč 200 000,Zaplacena zálohová faktura (základní sazba DPH) Na zaplacenou zálohu Za výrobky Kč 340 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplacena faktura

324 343 221

Kč

200 000,33 340,208 000,-


Doklad

1 2

FaDZ VBÚ

3

Přijatý DD FaD

4

5

VBÚ

Účet

Text Za zboží Kč 300 000,Úhrada zálohové faktury (základní sazba DPH) Na zaplacenou zálohu Za zboží Kč 550 000,- + základní sazba DPH - vyúčtování zálohy - vyúčtování DPH Doplacena faktura za zboží

134

Kč

MD 153

D 221

MD 300 000,-

D 300 000,-

343

349

50 010,-

50 010,-

132 343 321 349 321

321

550 000,110 000,300 000,50 010,360 000,-

660 000,-

153 343 221

300 000,50 010,360 000,-

Pracovní list 25 – Platební kalendář 1 Příklad 1/ Na začátku roku jsme obdrželi platební kalendář na zálohy na spotřebovaný plyn Datum splatnosti Částka Sazba DPH DPH v Kč Celkem k úhradě 20. 3. 2012 10 000,20 % 2 000,12 000,20. 6. 2012 10 000,20 % 2 000,12 000,20. 9. 2012 10 000,20 % 2 000,12 000,20. 12. 2012 10 000,20 % 2 000,12 000,Datum

Doklad

1

VBÚ

2

VBÚ

3

VBÚ

4

VBÚ

5

FaD

6

VBÚ

Účet

Text

- vyúčtování zálohy

MD 314 343 314 343 314 343 314 343 502 343 321

Doplatek FaD za plyn

321

Zaplacena záloha za 1. čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 2. čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 3. čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 4. čtvrtletí dle platebního kalendáře Za spotřebovaný plyn Kč 65 777,- + základní sazba DPH

D 221 221 221 221 321 314 343 221

Kč MD 10 000,2 000,10 000,2 000,10 000,2 000,10 000,2 000,65 777,13 155,4 48 000,30 932,4

D 12 000,12 000,12 000,12 000,78 932,4 40 000,8 000,30 932,4

Příklad 2/ Na začátku roku jsme obdrželi platební kalendář na spotřebovanou vodu Datum splatnosti 10. 3. 2012 10. 6. 2012 10. 9. 2012 10. 12. 2012 Datum

Doklad

1

VBÚ

2

VBÚ

3

VBÚ

4

VBÚ

5

FaD

Částka 4 000,4 000,4 000,4 000,-

Sazba DPH 20 % 20 % 20 % 20 %

DPH v Kč 800,800,800,800,-

Celkem k úhradě 4 800,4 800, 4 800, 4 800, Účet

Text Zaplacena záloha za 1.čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 2. čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 3. čtvrtletí dle platebního kalendáře Zaplacena záloha za 4. čtvrtletí dle platebního kalendáře Za spotřebovanou vodu Kč 12 300,- + základní sazba DPH

Kč

MD 314 343 314 343 314 343 314 343 502 343

D 221

321

314 343 321

221 221 221 321

MD 4 000,800,4 000,800,4 000,800,4 000,800,12 300,2 460,-

D 4 800,4 800,4 800,4 800,14 760,-

(vyúčtování zálohy) 6

VBÚ

Vrácen přeplatek FaD za vodu

135

221

19 200,4 440,-

16 000,3 200,4 440,-

Pracovní list 26 – Platební kalendář 2 Alfa, s. r. o. Jarní 128 Liberec 460 06 Liberec

Odběratel : Alfa, s. r. o. Jarní 128, Liberec, 460 06 DÍČ: CZ12345678 Bankovní spojení: Komerční banka, pobočka Liberec Číslo účtu: 111 222 333/0100

Variabilní symbol: Datum vystavení: Číslo daňového dokladu:

4309353400 31. 12. 2011 0001007377788899

Faktura za dodávku elektřiny Číslo odběrného místa: 007654321 Adresa: Jarní 128, Liberec, 460 06 Elektroměr číslo: 85285288 Účetní období Sazba DPH Základ daně v Kč DPH v Kč Celkem v Kč Splatnost do Typ zálohy 1/2012 20 % 2916,55 583,45 3 500,00 31. 1. 2012 Měsíčně 2/2012 20 % 2916,55 583,45 3 500,00 28. 2. 2012 Měsíčně 3/2012 20 % 2916,55 583,45 3 500,00 31. 3. 2012 Měsíčně 4/2012 20 % 2916,55 583,45 3 500,00 30. 4. 2012 Měsíčně 5/2012 20 % 2916,55 583,45 3 500,00 31. 5. 2012 Měsíčně 6/2012 20 % 2916,55 583,45 3 500,00 30. 6. 2012 Měsíčně 7/2012 20 % 2916,55 583,45 3 500,00 31. 7. 2012 Měsíčně 8/2012 20 % 2916,55 583,45 3 500,00 31. 8. 2012 Měsíčně 9/2012 20 % 2916,55 583,45 3 500,00 30. 9. 2012 Měsíčně 10/2012 20 % 2916,55 583,45 3 500,00 31. 10. 2012 Měsíčně 11/2012 20 % 2916,55 583,45 3 500,00 30. 11. 2012 Měsíčně 12/2012 20 % 2916,55 583,45 3 500,00 28. 12. 2012 Měsíčně DPH se vypočte jako součin ceny včetně DPH a koeficientu 0,1667

136

Tyto platby jsme účtovali na základě výpisu z našeho běžného účtu: Účet Dat. Doklad Text MD 25. 1. VBÚ 4 Platba zálohy za leden 314 343 25. 2. VBÚ 7 Platba zálohy za únor 314 343 25. 3. VBÚ 11 Platba zálohy za březen 314 343 25. 4. VBÚ 15 Platba zálohy za duben 314 343 25. 5. VBÚ 19 Platba zálohy za květen 314 343 25. 6. VBÚ 23 Platba zálohy za červen 314 343 25. 7. VBÚ 27 Platba zálohy za červenec 314 343 25. 8. VBÚ 31 Platba zálohy za srpen 314 343 25. 9. VBÚ 35 Platba zálohy za září 314 343 25. 10. VBÚ 39 Platba zálohy za říjen 314 343 25. 11. VBÚ 43 Platba zálohy za listopad 314 343 20. 12. VBÚ 47 Platba zálohy za prosinec 314 343

137

D 221 221 221 221 221 221 221 221 221 221 221 221

Kč MD 2916,55 583,45 2916,55 583,45 2916,55 583,45 2916,55 583,45 2916,55 583,45 2916,55 583,45 2916,55 583,45 2916,55 583,45 2916,55 583,45 2916,55 583,45 2916,55 583,45 2916,55 583,45

D 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00

Alfa, s. r. o. Jarní 128 Liberec 460 06 Liberec

Odběratel: Alfa, s. r. o. Jarní 128, Liberec, 460 06 DÍČ : CZ12345678 Bankovní spojení: Komerční banka, pobočka Liberec

Variabilní symbol: Datum splatnosti: Datum vystavení: Číslo daňového dokladu:

Číslo účtu: 111 222 333/0100

Fakturační období:

Daňová rekapitulace Platby za elektřinu Zaplacené zálohy Rozdíl ke zdanění

Sazba DPH 20% 20%

Základ daně v Kč DPH v Kč 37 951,35 -34 998,60 2 952,75

4309353400 21. 1. 2013 31. 12. 2012 001007338897696 1. 1. 2012 – 30. 12. 2012

Celkem v Kč 7 590,27 - 7 001,40 588,87

45 541,62 - 42 000,00 3 541,62

Informace pro plátce DPH: DPH se vypočte jako součin ceny včetně DPH a koeficientu 0,1667 Finanční dorovnání Platba za dodávku elektřiny Zaplacené zálohy Jiné zaplacené platby Zaokrouhlení Doplatek

Kč 45 541,62 -42 000,00 0,00 0,00 3 541,62

Informace o způsobu placení: doplatek uhraďte na náš účet Přehled zúčtovaných zálohových plateb (Kč) Dat.přijetí Základ DPH% DPH 27. 1. 12 20 % 2916,55 583,45 28. 2. 12 20 % 2916,55 583,45 28. 3. 12 20 % 2916,55 583,45 27. 4. 12 20 % 2916,55 583,45 29. 5. 12 20 % 2916,55 583,45 28. 6. 12 20 % 2916,55 583,45

Celkem

Dat.přijetí 27. 7. 12 29. 8. 12 27. 9. 12 27. 10. 12 28. 11. 12 22. 12. 12

3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00

Celkem

138

Základ

DPH%

20 % 20 % 20 % 20 % 20 % 20 %

2916,55 2916,55 2916,55 2916,55 2916,55 2916,55

DPH

583,45 583,45 583,45 583,45 583,45 583,45

Celkem

3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 3 500,00 42 000,00

 Zaúčtujte tuto fakturu v účetnictví účetní jednotky Alfa, s. r. o., faktura přišla 31. 12. 2012 (poslední číslo faktury použité v naší firmě je 423/12) Dat.

Doklad

31. 12.

FaD 424/12

Text Faktura za elektrickou energii

Účet MD D 502 321 343 321 314 343

Kč MD 37 951,35 7 590,27 42 000,00

D 45 541,62 34 998,60 7 001,40

 Zaúčtujte platbu této faktury, VBÚ č. 2/13, platba proběhla 20. 1. 2013 Dat.

Doklad

20. 1.

VBÚ 2/13

Text Doplatek elektrické energie

139

Účet MD D 321 221

Kč MD 3 541,62

D 3 541,62

Pracovní list 27 – Vztah k finančnímu úřadu Příklad 1: Datum 12. 6. 2012 13. 12. 2012 31. 12. 2012 31. 3. 2013


VBÚ

Účet

Text Úhrada zálohy na daň z příjmů PO Kč 22 400,- (první) Úhrada zálohy na daň z příjmů PO Kč 22 400,- (druhá) Předpis daně z příjmů PO Kč 65 800,Doplacena daň z příjmů PO za minulé zdaňovací období

MD 341

D 221

Kč MD D 22 400,22 400,-

341

221

22 400,-

22 400,-

591

341

65 800,-

65 800,-

341

221

21 000,-

21 000,-

Výpočet: Kč 65 800 – Kč 22 400 – Kč 22 400 = Kč 21 000 nedoplatek

Příklad 2: Datum 12. 6. 2012 13. 12. 2012 31. 12. 2012 30. 4. 2013


VBÚ

Účet

Text Úhrada zálohy na daň z příjmů PO Kč 22 400,- (první) Úhrada zálohy na daň z příjmů PO Kč 22 400,- (druhá) Předpis daně z příjmů PO Kč 35 800,Vrácen přeplatek na dani za minulé zdaňovací období

Kč

MD 341

D 221

MD 22 400,-

D 22 400,-

341

221

22 400,-

22 400,-

591

341

35 800,-

35 800,-

221

341

9 000,-

9 000,-

Výpočet: Kč 35 800 – Kč 22 400 – Kč 22 400 = Kč - 9 000 přeplatek Příklad 3: platba daní po jejich předpisu Datum 1 2 3 4

Doklad VÚD VÚD VÚD VBÚ

Text Předpis silniční daně Kč 3 400,Předpis daně z nemovitostí Kč 5 400,Předpis darovací daně Kč 6 000,- Zaplacena silniční daň - Zaplacena daň z nemovitostí - Zaplacena darovací daň - Vrácen nadměrný odpočet DPH za minulé čtvrtletí Kč 7 200,-

Účet MD D 531 345 532 345 538 345 345 221 345 221 345 221 221 343

Kč MD 3 400,5 400,6 000,3 400,5 400,6 000,7 200,-

D 3 400,5 400,6 000,3 400,5 400,6 000,7 200,-

Účet MD D 531 221 532 221 538 221 343 221

Kč MD 3 400,5 400,7 000,6 544,-

D 3 400,5 400,7 000,6 544,-

Příklad 4: platba daní bez předchozího předpisu Datum 1

Doklad VBÚ

Text Zaplacena silniční daň Kč 3 400,Zaplacena daň z nemovitostí Kč 5 400,Zaplacena darovací daň Kč 7 000,Zaplacena vlastní daňová povinnost DPH za leden Kč 6 544,-

140

Pracovní list 28 – Krátkodobé majetkové cenné papíry Příklad 1: Datum

Doklad

5. 5. VBÚ

7. 5. VPD 7. 5. VÚD

Účet

Text

Zaplatili jsme za 100 ks akcií firmy Adéla, a. s. (kurs akcie Kč 2 500,-/ 1 ks) Zaplatili jsme provizi makléři Kč 2 500,Zařazení cenných papírů do majetku firmy

Kč MD D 250 000,250 000,-

MD 259

D 221

259

211

2 500,-

2 500,-

251

259

252 500,-

252 500,-

251 661

252 500,290 000,-

252 500,290 000,-

10. 10. Prodej těchto akcií (všech) – prodejní cena Kč 2 900,- / 1 ks 10. 10. VÚD Úbytek cenných papírů 561 10. 10. VBÚ Tržba za cenné papíry 221 Příklad 2: Datum

Doklad

6. 6. VBÚ

6. 6. VBÚ 7. 6. VÚD

Účet

Text

Zaplatili jsme za 600 ks akcií firmy Jana, a. s. (kurs akcie Kč 999,-) Zaplatili jsme provizi makléři Kč 6 600,Zařazení cenných papírů do majetku firmy

MD 259

D 221

MD 599 400,-

D 599 400,-

259

221

5 600,-

5 600,-

251

259

606 000,-

606 000,-

251 661

202 000,260 000,-

202 000,260 000,-

251 661

404 000,680 000,-

404 000,680 000,-

15. 9. Prodej těchto akcií (200 ks) – prodejní cena Kč 1 300,- / 1 ks Pořizovací cena jedné akcie = Kč 606 000 / 600 = Kč 1 010,15. 9. VÚD Úbytek cenných papírů 561 15. 9. VBÚ Tržba za cenné papíry 221 20. 12. Prodej těchto akcií (400 ks) – prodejní cena Kč 1 700,- / 1 ks 20. 12. VÚD Úbytek cenných papírů 561 20. 12. VBÚ Tržba za cenné papíry 221

141

Kč

Pracovní list 29 – Dlouhodobé majetkové cenné papíry Příklad 1: Datum

Doklad

Účet

Text

Kč MD D 1 500 000,1 500 000,-

MD 043

D 221

043

221

15 000,-

15 000,-

061

043

1 515 000,-

1 515 000,-

Připsány dividendy za rok 2012 Kč 221 665 230 000,230 000,- (již zdaněné 15% srážkovou daní) 15. 5. VBÚ Připsány dividendy za rok 2013 Kč 221 665 180 000,2014 180 000,- (již zdaněné 15% srážkovou daní) 24. 10. 2014 Prodej akcií firmy BETA, a. s. (všech) – prodejní cena Kč 2 600,- / 1 ks 24. 10. VÚD Úbytek cenných papírů 561 061 1 515 000,24. 10. VBÚ Tržba z prodeje cenných papírů 221 661 2 600 000,-

230 000,-

3. 4. VBÚ 2012

9. 4. VBÚ 2012 10. 6. VÚD 2012 16. 5. VBÚ 2013

Zaplatili jsme za 1 000 ks akcií firmy BETA, a. s. tj. 45 % ve firmě Beta, a. s. Kč 1 500,- / 1 ks Zaplatili jsme notářský poplatek Kč 15 000,Zařazení akcií do majetku firmy

180 000,-

1 515 000,2 600 000,-

Příklad 2: Datum

Doklad

Účet

Text

Kč

D Účetní období 2012 2. 2. VBÚ Z Zaplatili jsme za 200 ks akcií firmy Ema, a. s. tj. 45 % ve firmě Ema, a. s. P Prodejní cena 1 ks = Kč 12 000,-, nominální hodnota Kč 10 000,043 221 2 400 000,2 400 000,Úhrada 8. 2. VBÚ 043 221 40 000,40 000,Notářský poplatek Kč 40 000,16. 2. VÚD 061 043 2 440 000,2 440 000,Zařazení akcií do majetku 10. 4. VBÚ Zaplatili jsme za 100 ks akcií firmy Ema, a. s. 1 ks = Kč 11 900,043 221 1 190 000,1 190 000,Úhrada 12. 4. VBÚ 043 221 10 000,10 000,Notářský poplatek Kč 10 000,18. 5. VÚD Zařazení akcií do majetku 061 043 1 200 000,1 200 000,28. 6. 2013 Připsány dividendy za rok 2012, valná hromada firmy Ema, a. s. odsouhlasila dividendu ve výši Kč 12 000,- na 1 akcii po zdanění. Kč 12 000,- * 300 = 3 600 000,28. 6. VBÚ 221 665 3 600 000,3 600 000,Připsány dividendy 20. 6. 2014 Připsány dividendy za rok 2013, valná hromada firmy Ema, a. s. odsouhlasila dividendu ve výši Kč 13 000,- na 1 akcii po zdanění Kč 13 000,- * 300 = 3 900 000,20. 6. VBÚ 221 665 3 900 000,3 900 000,Připsány dividendy 10. 9. 2014 Prodej všech (300 kusů) akcií firmy Ema, a. s. Prodejní cena Kč 14 900,- / 1 ks 10. 9. VÚD 561 061 3 640 000,3 640 000,Úbytek akcií 10. 9. VBÚ

Kč 2 440 000 + Kč 1 200 000 Tržba z prodeje akcií

142

MD

D

MD

221

661

4 470 000,-

4 470 000,-

Pracovní list 30 – Dluhové cenné papíry Příklad 1: Datum

Doklad

10. 5. 2012

VPD

10. 11. 2012

VBÚ

Účet

Text

Nákup 10 ks podnikových obligací firmy Iva s. r. o., v nominální hodnotě Kč 10 000,-, úrok 4 % p. a. (splatnost 6 měsíců) Splacení podnikových obligací, vyplacený úrok ve výši …… Kč 100 000,- * 4 % / 12 * 6

MD 256

D 211

221

256 666

Kč MD 100 000,-

102 000,-

D 100 000,-

100 000,2 000,-

Příklad 2: Datum

Doklad

Účet

Text

MD

Kč D

MD

D

Naše firma koupila přes svoji banku 20 ks povodňových dluhopisů po Kč 10 000,- (emituje stát). Splatnost je za 3 roky. Výnos z tohoto cenného papíru bude vyplácen každý rok po předložení kupónu. Úrok je stanoven na 4 % p. a. 1. 1. 12 31. 12. 2012 31. 12. 2013 31. 12. 2014

VBÚ VBÚ

Nákup povodňových dluhopisů

VBÚ

Výplata úroku z dluhopisů Kč 200 000,- * 4 % Výplata úroku z dluhopisů

VBÚ

Výplata úroku z dluhopisů Splacení dluhopisů

065 221

221 665

200 000,8 000,-

200 000,8 000,-

221

665

8 000,-

8 000,-

221 221

665 065

8 000,200 000,-

8 000,200 000,-

Příklad 3: Datum

Doklad

Účet

Text

MD

Kč D

MD

D

Firma Jan, a. s. emitovala obligace v hodnotě Kč 100 000,-, úrok je 5 % p. a. Splatnost obligací je 24 měsíců, úrok bude vyplacen při zpětném odkoupení obligací. Naše firma koupila 10 ks obligací. 1. 7. VBÚ 065 221 1 000 000,1 000 000,Nákup 10 ks obligací 2012 31. 12. 2012 31. 12. 2013 30. 6. 2014 30. 6. 2014

VÚD


385

665

25 000,-

25 000,-

385

665

50 000,-

50 000,-

Kč 1 000 000 * 5 % / 12 * 6 VÚD

Časové rozlišení úroku Kč 1 000 000 * 5 %

VÚD

Předpis úroku za rok 2014

378

665

25 000,-

25 000,-

VBÚ

Kč 1 000 000 * 5 % / 12 * 6 Splacení obligací + výplata celého úroku

221

065 385 378

1 100 000,-

1 000 000,75 000,25 000,-

143

Pracovní list 31 – Směnky Příklad 1: Datum

Doklad

10. 1. FaD 31. 1. VÚD

Text

Za materiál Kč 120 000,- + základní sazba DPH Vystavili jsme směnku na

Účet MD D 111 321 343 321 322

Kč MD D 120 000,144 000,24 000,144 000,144 000,-

562 322

7 200,151 200,-

Kč 151 200 = (Kč 144 000 + Kč 7 200) Splatnost směnky 6 měsíců, úroková sazba 10 % p. a. Výpočet: Kč 144 000 * 10 % = roční úrok Kč 14 400,-. Pololetní Kč 7 200,31. 7. VÚD 31. 7. VBÚ

Úrok za běžné období Zaplatili jsme směnku

322 221

7 200,151 200,-

Příklad 2: Datum

Doklad

20. 8. FaD 2012 1. 9. VÚD 2012

31.12. VÚD 2012 30. 6. VÚD 2013 30. 6. VBÚ 2013

Text

Za výrobní stroj Kč 650 000,+ základní sazba DPH Vystavili jsme směnku na Kč 858 000,-. Splatnost směnky 10 měsíců, úrok. sazba 12 % p. a. Výpočet: Kč 780 000 * 12 % = roční úrok Kč 93 600,-. Úrok za 10 měsíců: Kč 93 600 / 12 * 10 = Kč 78 000,-

Úrok za období 2012

Účet MD D 042 321 343 321 322

Kč MD 650 000,130 000,780 000,-

D 780 000,780 000,-

562

322

31 200,-

31 200,-

562

322

46 800,-

46 800,-

322

221

858 000,-

858 000,-

Kč 78 000 / 10 * 4 = Kč 31 200,-

Úrok za období 2013 Kč 78 000 / 10 * 6 = Kč 46 800,-

Zaplatili jsme směnku

Příklad 3: Datum

Doklad

4. 4. FaV 18. 4. VÚD

18. 10. VÚD 18. 10. VBÚ

Text Za zboží Kč 213 000,- + základní sazba DPH

Přijali jsme směnku v hodnotě Kč 269 658,- Splatnost směnky 6 měsíců, úroková sazba 11 % p. a.) Výpočet: Kč 255 600 * 11 % / 2 = Kč 14 058,Úrok za běžné období Směnka byla uhrazena v plné výši 144

Účet MD D 311 604 343 256 311

Kč MD D 255 600,213 000,42 600,255 600,255 600,-

256 221

14 058,269 658,-

662 256

14 058,259 658,-

Pracovní list 32 – Kurzové rozdíly zúčtovacích vztahů Příklad 1: závazky – splacené v běžném roce Datum 10. 1. 30. 1. 30. 1.

15. 2.

Doklad FaD ze třetí země VBÚ FaD od plátce DPH ze země EU

VBÚ

Účet

Text Za materiál EUR 2 800,při kurzu 25,66 Kč / 1EUR Platba faktury při kurzu 25,54 Kč / 1 EUR Za zboží EUR 1 300,-při kurzu 25,76 Kč / 1 EUR Základ daně: Kč 33 488,Sazba daně: 20 % Daň: Kč 6 697,6 Datum: 30. 1. Platba faktury při kurzu 26,03 Kč / 1 EUR

Kč MD D 71 848,71 848,-

MD 111

D 321

321

71 848,-

131

221 663 321

33 488,-

71 512,336,33 488,-

343 349

349 343

6 697,6 6 697,6

6 697,6 6 697,6

321 563

221

33 488,351,-

33 839,-

Příklad 2: závazky – splacené v následujícím roce Datum

Doklad

12. 12. FaD od plátce DPH

15. 12. VPD 16. 12. Příjemka 31. 12. VÚD

18. 1. VBÚ

Účet

Text Za materiál z Francie EUR 1000 Kurz Kč 25,22/1 EUR Základ daně: Kč 25 220,Sazba daně: 20 % Daň: Kč 5 044,Datum: 12. 12. Úhrada dopravy Kč 1 600,- + základní sazba DPH Na dovezený materiál z Francie Kurz 25,88 Kč / 1 EUR , FaD nebyla do konce roku zaplacena (25,88 – 25,22) * 1 000. Kurz stoupl, stoupl závazek Zaplacena faktura za materiál při kurzu 25,77 Kč / 1 EUR

Kč

MD 111

D 321

MD 25 220,-

D 25 220,-

343 349

349 343

5 044,5 044,-

5 044,5 044,-

111 343 112 563

211

1 600,320,26 820,660,-

1 920,-

321

221 663

111 321

25 880,-

26 820,660,-

25 770,110,-

Platba závazku: účet 321 = kurz z 31. 12., účet 221 kurz z 18. 1. Příklad 3: pohledávky – splacené v běžném roce Datum

Doklad

Účet

Text

10. 1. FaV

Za zboží na EUR 1 000,- při kurzu 25,65 Kč / 1 EUR do EU

30. 1. VBÚ

Platba faktury při kurzu

30. 1. FaV 15. 2. VBÚ

25,44 Kč / 1 EUR Za výrobky 250,- USD při kurzu 20,56 Kč / 1 USD do Ruska Platba faktury při kurzu 20,44 Kč / 1 USD

145

MD 311

D 604

221 563 311

311

221 563

311

601

Kč MD D 25 650,25 650,25 440,210,5 140,-

25 650,-

5 110,30,-

5 140,-

5 140,-

Příklad 4: pohledávky – splacené v následujícím roce Datum

Doklad

8. 12. FaV1

10. 12. FaV2

31. 12. VÚD Kurz: Kč 25,56/ 1EUR 5. 1. VDÚ Kurz: 25,76 Kč / 1EUR

Text Za výrobky na EUR 10 000,- Kurz 25,11 Kč / 1 EUR na Slovensko plátci DPH Za výrobky na EUR 5 000,Kurz 25,74 Kč / 1 EUR do Švýcarska FaV1 nebyla uhrazena. (25,56 - 25,11) * 10 000 FaV2 nebyla uhrazena (25,56 - 25,74) * 5 000 Úhrada FaV1 Úhrada FaV2

Účet MD D 311 601

Kč MD D 251 100,251 100,-

311

601

128 700,-

128 700,-

311

663

4 500,-

4 500,-

563

311

900,-

900,-

221

311 663 311 663

257 600,-

255 600,2 000,127 800,1 000,-

221

Výpočet: na účtu 311 je kurz z 31. 12., na účtu 221 je kurz z 5. 1.

146

128 800,-

Modul: ÚČETNICTVÍ. Podmodul: ÚČTOVÁNÍ U PLÁTCE DPH. Název tématu Počet hodin Počet pracovních listů

Recommend Documents