MANAJEMEN PAJAK SEBAGAI UPAYA PENGHEMATAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN PADA PERUSAHAAN PI ABSTRAK
Pajak merupakan salah satu elemen yang dapat mempengaruhi pengambilan keputusan perusahaan. Maka dari itu, perusahaan sebagai Wajib Pajak harus dapat menghitung sendiri besarnya pajak yang harus dibayarkan kepada Negara. Didalam prakteknya, terdapat perbedaan antara perhitungan laba menurut Standar Akuntansi Keuangan dengan menurut ketentuan peraturan perpajakan. Penelitian yang dilakukan adalah untuk menganalisis apakah perusahaan sudah dapat menyajikan laporan keuangan baik menurut Standar Akuntnasi Keuangan maupun menurut peraturan perpajakan dan untuk memberikan alternatif perencanaan pajak yang masih belum dimanfatkan oleh perusahaan. Penelitian ini menggunakan beberapa metode penelitian dengan objek penelitian adalah PERUSAHAAN PI. Metode penelitian yang digunakan meliputi studi kepustakaan dan studi lapangan. Penelitian lapangan dilakukan dengan wawancara, dan observasi. Untuk menjembatani perbedaan perhitungan laba bersih baik menurut Standar Akuntansi Keuangan maupun menurut peraturan perpajakan maka diperlukannya koreksi fiskal. Koreksi fiskal yang dilakukan akan mempengaruhi besarnya laba dan jumlah pajak yang akan dibayarkan oleh perusahaan. Besarnya koreksi yang dilakukan dapat dijadikan sebagai acuan perusahaan untuk melakukan penghematan atas pajak penghasilan. Dengan perencanaan pajak, laba perusahaan dapat diminimalkan tanpa melanggar ketentuan perpajakan. Hasil penelitian menunjukkan bahwa perusahaan belum melaksanakan perencanaan pajak yang efektif ditandai dengan tidak adanya koreksi-koreksi fiskal terhadap biaya-biaya perusahaan. Disamping itu, perusahaan belum membuat daftar nominatif atas Biaya Entertaiment dan Biaya Jamuan Makan. Ada juga beberapa unsur dari Biaya Lain-Lain yang masih harus diperinci Berdasarkan hasil penelitian, setelah dilakukannya koreksi fiskal terdapat perbedaan yang sangat drastis pada laba rugi sebelum pajak antara laba komersial dan laba fiskal, karena sebelumnya jumlah laba sebelum pajak pada laporan laba rugi komersial mengalami rugi atau defisit namun setelah dikoreksi terjadi perubahan yang sangat signifikan yaitu angka pada laba rugi sebelum pajaknya menjadi laba.
Kata Kunci : Perencanaan Pajak, Laba Bersih, Koreksi Fiskal.
i
KATA PENGANTAR
Puji syukur kepada Tuhan Yang Maha Esa atas karunia dan rahmat-Nya yang telah dilimpahkan kepada penulis, sehingga penulis dapat menyusun dan menyelesaikan skripsi yang berjudul “Manajemen Pajak Sebagai Upaya Penghematan Beban Pajak Penghasilan Pada Perusahaan PI“. Skripsi ini diajukan untuk memenuhi sebagian dari syarat guna mencapai gelar Sarjana Ekonomi Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara. Penulis menyadari bahwa dalam penyusunan skripsi ini, penulis telah banyak menerima bantuan dan dorongan dari berbagai pihak yang tidak ternilai harganya. Pada kesempatan ini, penulis dengan segala kerendahan hati ingin mengucapkan terima kasih kepada berbagai pihak yang telah memberikan bantuan kepada penulis secara langsung maupun tidak langsung, yaitu: •
Bapak Prof. Dr. Gerardus Polla,M.App,SC., selaku Rektor Universitas Bina Nusantara.
•
Bapak Engkos Achmad Kuncoro,SE.,MM.,selaku Dekan Universitas Bina Nusantara.
•
Ibu Ersa Tri Wahyuni,M.Acc,CPMA, selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
•
Ibu Rindang Widuri,S.Kom,MM, selaku Sekretaris Jurusan Akuntansi Universitas Bina Nusantara.
•
Bapak Hanggoro Pamungkas, Drs,M.Sc, selaku Dosen Pembimbing yang telah bersedia meluangkan waktu dan tenaga untuk memberi bimbingan kepada penulis dalam menyelesaikan skripsi ini.
•
Seluruh Dosen Pengajar Universitas Bina Nusantara yang telah memberikan bekal ilmu pengetahuan yang sangat berguna bagi penulis.
•
Bapak dan Ibu Yusuf Putradjaja, selaku Direktur Utama yang telah mengijinkan penulis malakukan penelitian di PERUSAHAAN PI.
ii
•
Bapak Hioe Pek Hoo, selaku Bagian Pembukuan Perusahaan PI yang menyediakan waktu dan memberikan bantuan serta data-data yang dibutuhkan penulis selama mengadakan penelitian.
•
Cynthia Wiradjaja, yang amat membantu penulis dalam menemukan perusahaan untuk diteliti.
•
Kepada kedua orang tua ku tercinta, adikku tersayang Natalia yang telah memberikan dorongan moril maupun materil kepada penulis
•
Betty, yang rela mencurahkan semua bantuan baik secara moril maupun materil.
•
Apink dan keluarga, terima kasih atas cinta dan dukungannya.
•
Rangga, Ester, Ihsan, Nieta, Ditri, Dio, kalian teman-teman seperjuanganku, temanteman di warung dan semua teman-teman yang tidak dapat disebutkan satu persatu. Terima kasih atas semangat, bantuan, dan kebersamaannya selama ini.
•
Kepada semua pihak yang telah membantu baik secara langsung maupun tidak langsung.
Penulis menyadari bahwa skripsi ini masih banyak kekurangan dan jauh dari kesempurnaan . Untuk itu penulis mengharapkan saran dan kritik yang bermanfaat untuk menyempurnakan kekurangan skripsi ini. Penulis mohon maaf atas segala kekurangan dan semoga skripsi ini dapat bermanfaat bagi semua pihak yang membutuhkannya.
Jakarta, 14 Juli 2008 Penulis
Cindy
iii
DAFTAR ISI
Halaman Halaman Judul Luar Halaman Judul Dalam Halaman Persetujuan Softcover Abstrak....................................................................................................................... .......i Kata Pengantar ................................................................................................................ ii Daftar Isi.......................................................................................................................... iv Daftar Tabel.................................................................................................................... vii Daftar Gambar .............................................................................................................. viii Daftar Lampiran............................................................................................................. ix BAB I
PENDAHULUAN......................................................................................... 1 I. 1 Latar Belakang Penelitian...................................................................... 1 I. 2 Ruang Lingkup Penelitian..................................................................... 3 I. 3 Tujuan Dan Manfaat Penelitian............................................................. 3 I. 4 Metodologi Penelitian........................................................................... 4 I. 5 Sistematika Pembahasan....................................................................... 5
BAB II
LANDASAN TEORI ....................................................................................7 II.1 Dasar Perpajakan ..................................................... ..............................7 II.1.1 Pengertian Pajak .........................................................................7 II.1.2 Pengelompokan Pajak ............................................................... 8 II.1.3 Asas dan Sistem Pemungutan Pajak di Indonesia .................... 9 II. 2 Pajak Penghasilan .................................................................................11 iv
II.2.1 Pengertian Pajak Penghasilan .................................................. 11 II.2.2 Subjek Pajak Penghasilan .......................................................11 II.2.3 Tidak Termasuk Subjek Pajak Penghasilan ............................13 II.2.4 Objek Pajak Penghasilan ........................................................ 14 II.2.5 Tidak Termasuk Objek Pajak Penghasilan ............................. 15 II.2.6 Cara Menghitung Penghasilan Kena Pajak ............................ 17 II.2.7 Tarif Pajak Penghasilan ......................................................... 21 II. 3 Manajemen Pajak .............................................................................. 22 II.3.1 Pengertian Manajemen Pajak ............................................... 22 II.3.2 Tujuan dan Motivasi Manajemen Pajak ............................... 22 II.3.3 Tahapan-Tahapan Membuat Perencanaan Pajak .................. 23 BAB III
PROSES PENGUMPULAN DATA ...................................................... 25 III.1 Sejarah Singkat Perkembangan Perusahaan..................................... 25 III.2 Struktur Organisasi dan Uraian Tugas ............................................. 26 III.2.1 Struktur Organisasi Perusahaan PI ....................................... 26 III.2.2 Uraian Tugas ........................................................................ 27 III.3 Kebijakan Akuntansi Perusahaan .................................................... 32 III.3.1 Metode Pembukuan ............................................................. 32 III.3.2 Pengelolaan Mengenai Kesejahteraan Karyawan ................ 33 III.3.3 Persediaan ............................................................................. 33 III.3.4 Sumber Dana Dalam Pengadaan Aktiva ............................. 34 III.3.5 Dasar Penilaian Aktiva ........................................................ 34 III.4 Kebijakan Perpajakan Perusahaan ................................................... 35 III.5 Laporan Keuangan Perusahaan PI Tahun 2006 ............................... 35 v
BAB IV
MANAJEMEN
PAJAK
SEBAGAI
UPAYA
UNTUK
MEMINIMALKAN BEBAN PAJAK PENGHASILAN PADA PERUSAHAAN PI ............................................................................ 40 IV.1 Evaluasi Penghitungan Pendapatan .................................................... 41 IV.2 Evaluasi Penghitungan Atas Harga Pokok Penjualan ......................... 42 IV.3 Evaluasi Penghitungan Atas Biaya ..................................................... 42 IV.4 Rekonsiliasi Fiskal ............................................................................... 55 IV.5 Penerapan Manajemen Pajak Pada Perusahaan PI .............................. 57 IV.6 Pelaksanaan Perpajakan Sebelum dan Sesudah Perencanaan Pajak ... 60 BAB V
SIMPULAN DAN SARAN....................................................................... 65 V.1 Simpulan............................................................................................. 65 V.2 Saran................................................................................................... 67
Lampiran-lampiran Daftar Pustaka Surat Keterangan Penelitian Daftar Riwayat Hidup
vi
DAFTAR TABEL
Halaman No Tabel
Keterangan
3.1
Neraca Perusahaan PI Tahun 2006
36
3.2
Laporan Laba Rugi Perusahaan PI Tahun 2006
37
3.3
Daftar Biaya-Biaya Harga Pokok Penjualan
38
3.4
Daftar Biaya-Biaya Umum dan Operasional
38-39
4.1
Rekonsiliasi Fiskal PERUSAHAAN PI
55-57
4.2
Rekonsiliasi Fiskal Sesudah Perencanaan
61-62
4.3
Perhitungan Persentase Penghematan Pajak
63
vii
DAFTAR GAMBAR
Halaman No. Gambar
3. 2. 1
Keterangan
Struktur Organisasi PI
viii
27
DAFTAR LAMPIRAN
Keterangan
Halaman
SPT Tahunan PERUSAHAAN PI
L1 – L14
ix
