Majetek. Ing. Jana Wenclová Ing. Markéta Mikesková Ing. Dana Pavelková

Majetek Ing. Jana Wenclová Ing. Markéta Mikesková Ing. Dana Pavelková

Dlouhodobý majetek  Doba použitelnosti delší než 1 rok

 Od výše ocenění určené účetní jednotkou  Výše ocenění neplatí pro:    

Pozemky Stavby (bez ohledu na jejich dobu použitelnosti) Umělecká díla Předměty kulturní hodnoty

 Drobný dlouhodobý majetek

 Doba použitelnosti delší než 1 rok  Ocenění nehmotný 7000-60000, hmotný 3000-40000  Pořízený do 31.12.2006

Oceňování majetku  Pořízený úplatně – pořizovacími cenami

 Kulturní památky a předměty kulturní hodnoty, pokud není známa jejich pořizovací cena – 1 Kč  Pořízený bezúplatně – reprodukční pořizovací cenou

 Nabytí podniku či jeho části – ocenění vedené v účetnictví předávajícího  Majetek pořízený směnnou smlouvou

 Pořizovací cenou, jsou-li ceny ve smlouvě sjednány  Reprodukční cenou, nejsou-li ceny ve smlouvě sjednány

Co je součástí ocenění majetku  Náklady na přípravu a zabezpečení pořizovaného majetku (odměny za poradenské služby, zprostředkování, poplatky)  Úroky – z úvěrů na pořízení majetku  Průzkumné, geologické práce, terénní úpravy, apod.  Clo, dopravné montáž  Umělecká díla, která jsou součástí stavby  Licence, patenty a práva při pořizování majetku (ne pro budoucí provoz)

 Vyřazení stávajících staven v důsledku nové výstavby

Co není součástí ocenění majetku  Opravy a údržba Oprava = odstranění částečného fyzického opotřebení za účelem uvedení do předchozího nebo provozuschopného stavu

 Kurzové rozdíly  Smluvní pokuty a úroky z prodlení

Technické zhodnocení  Součástí dlouhodobého majetku je TZ od výše stanovené zákonem o dani z příjmu  Zvyšuje vstupní cenu majetku => pokračuje se v odepisování ze zvýšené vstupní ceny  ! Kromě TZ u kulturních památek evidovaných v ocenění 1 Kč

Odepisování majetku  Majetek odepisujeme v průběhu jeho používání

 Odepisujeme z jeho ocenění (pořizovací cena, reprodukční cena)  Na základě odpisového plánu

 Kritéria odepisování:  Čas  Výkon  Způsob používání

 Do výše vstupní ceny (případně zvýšené o TZ)

Fond reprodukce majetku  Tvořen finančními prostředky ve výši odpisů  Tvořen jako peněžní fond – ke dni účetní závěrky je nutné zajistit jeho krytí finančními prostředky  Není-li fond plně kryt finančními prostředky – sníží se o tento rozdíl výsledkově fond

Dotace v pořizovací ceně majetku  Pořízení z dotace – na účet 916 (dle analytického členění)  při zařazení majetku zúčtujeme 916 / 901

 Odepisování – z odpisu se stanoví částka v poměru dotace na pořizovací ceně, zúčtuje se do výnosů  Celý odpis 551 / 082 5511

5512

dotace

Vlastní zdroje

 Celý odpis 901 / 916  Část v poměru dotace 916 / 649

Rekapitulace odpisu

Část odpisu v poměru vlastních zdrojů

5512

Celý odpis Celý odpis

082 901

Část odpisu v poměru dotace

649

Část odpisu v poměru vlastních zdrojů

916

Další účtování o majetku  548 Manka a škody

 Manka a škody na majetku  Zůstatková cena majetku vyřazeného v důsledku manka a škody (fyzické znehodnocení, neodstranitelné opotřebení)

 549 Jiné ostatní náklady

 Náklady spojené s rozhodnutím o zrušení připravované nebo rozestavěné výstavby (zamřená investice)

 551 Odpisy

 Běžné odpisy  Zůstatková cena vyřazeného majetku v důsledku likvidace v důsledku opotřebení

 552 Zůstatková cena prodaného majetku  Vyřazení z důvodu prodeje

Vyřazení majetku prodejem

poměrná část zůstatkové ceny pořízená z dotace

5521

08x, 07x

poměrná část zůstatkové ceny pořízená z vlastních zdrojů

5522

08x, 07x

vyřazení majetku v pořizovací ceně z evidence

08x, 07x

02x, 01x

zúčtování zůstatkové ceny z vlastního jmění do FRM

901

916

zůstatková cena vyřazeného majetku nebo její část, která neměla peněžní krytí ve fondu

916

649

tvorba FRM ve výši výnosu z prodeje majetku

311

916

Inventarizace  Zjištění skutečného stavu a porovnání s účetním

 Fyzická inventura    

Alespoň jednou za účetní období 4 měsíce před až 1 měsíc po konci účetního období K rozvahovému dni upravit o přírůstky, úbytky do té doby Kulturní památky – nelze-li provést, udělat v rozsahu, v jakém jsme ji schopni zajistit

 Inventarizační rozdíl – do období, za které se dělá  Manko = skutečný stav  účetní stav  Přebytek = skutečný stav  účetní stav

Evidence půjčeného majetku  Zvláštní kategorie majetku 99 (nejde do sestav pro KAV)  Nová skupina majetku  Zvláštní číselné řady

Evidence majetku v iFIS  Bez použití záložky Dotace 

 S použitým záložky Dotace

Evidence majetku v iFIS  Záložka Dotace je už na dokladu o zařazení a je potřeba ji pečlivě vyplnit.

Vstupní cena účetní = vlastní zdroje + dotace  Podmínka rovnosti musí být splněna v každém okamžiku. V případě použití záložky Dotace její splnění iFIS hlídá

Daňová vstupní cena = vlastní zdroje Evidence majetku bez záložky Dotace  Daňová vstupní cena je nula – iFIS předpokládá, že celý majetek je z dotace  Daňová vstupní cena je ve výši účetní vstupní ceny – iFIS předpokládá, že celý majetek je z vlastních zdrojů  Daňová vstupní cena je nenulová – iFIS předpokládá kombinaci vlastních zdrojů a dotace

Nastavení záložky Dotace

Předkontace účetního odpisu – je používána záložka Dotace

Předkontace účetního odpisu – není používána záložka Dotace

Porovnání variant  Je používána záložka Dotace  Odpis z dotace iFIS počítá a vyčísluje, odpis odpovídající vlastním zdrojům se počítá pouze na pozadí pro kontaci 5512

 Není používána záložka Dotace  Odpis z dotace ani z vlastních zdrojů není nikde vyčíslen, počítají se pouze na pozadí pro kontaci 5511 a 5512

Změna účetního odpisového plánu  Záložka Základní – editovatelná část

Změna účetního odpisového plánu  Záložka Odpis. plán

Tato část je editovatelná, pokud je povoleno v daném období měnit odpisový plán.

Změna daňového odpisového plánu  Možné změnit kdykoliv před spuštěním daňového odpisu nad danou kartou za daný rok  05601 Pořízení dokladů o daňových odpisech  Záložka Základní – editovatelná část

Změna daňového odpisového plánu Záložka Způsob odp.

Odpisový plán je vázán na SKP. Pokud není na žádném SKP požadovaný odpisový plán, je potřeba upravit číselník SKP. To mohou uživatelé sami, pokud mají příslušnou roli.

Změna daňového odepisování opravou dokladu o zařazení Pokud na inventární kartě nebylo dosud daňově odepisováno, je možné daňový odpisový plán změnit opravou dokladu o zařazení.

 Za určitých podmínek je editovatelná i vstupní cena daňová, tj. výše vlastních zdrojů. Je ale potřeba myslet na to, že pokud již byl majetek účetně odepisovaný, byly odpisy kontovány ve stejném poměru, v jakém je dotace a vlastní zdroje v pořizovací ceně. Tento poměr se opravou daňové vstupní ceny změní. Takovou opravu je tedy potřeba pečlivě zvážit a případně provést přeúčtování!!!

Vyřazení majetku se zůstatkovou cenou  Je potřeba mít správně nastavenou kontaci k pohybu použitému na dokladu o vyřazení.  Vyřazení prodejem

Vyřazení majetku se zůstatkovou cenou  V účetnictví je ještě pohyb (z vystavené faktury) na účtech 311/916 – tvorba FRM  Do FRM je zaúčtována jednak výše zůstatkové ceny z vlastních zdrojů, jednak prodejní cena majetku. FRM musí mít odpovídající peněžní krytí. Pokud nemá, je zaúčtován ještě krok 916/649 – zpravidla v celé výši zůstatkové ceny z vlastních zdrojů. Při pořizování dokladu o vyřazení u majetku, který má nenulovou zůstatkovou cenu se iFIS zeptá, jak má postupovat:

Univerzální tisková sestava Z formuláře 05702 Tisk majetku dle výběru

Univerzální tisková sestava společná

Univerzální tisková sestava společná

Univerzální tisková sestava společná Zobrazená data

Univerzální tisková sestava krátká

Univerzální tisková sestava krátká Zobrazená data

Inventarizace majetku v iFIS  Modul Inventarizace v Nadstavbách iFIS  Kompletní podpora provedení inventur pomocí čárových kódů  Po vyhodnocení inventarizačních rozdílů v modulu Inventarizace je návaznost do modulu Majetku:  Doklady o vyřazení  Doklady o přemístění