Leerboek autofiscaliteit

Centrum voor Informatica, Research en Ontwikkeling bvba

BTW BE 0427.728.725 RPR Gent

Beukendreef 15 9080 Lochristi

ARGENTA 979–2143505–04 IBAN BE10 9792 1435 0504 BIC ARSPBE22

Tel: 09.355.76.37 E-mail:[email protected]

WINexpert+ Boekhouding

Leerboek autofiscaliteit (herzieningen, VAA, CO2 e.a. in vennootschappen, vzw's en eenmanszaken)

1) Algemeen De WINexpert+ overstijgt de reikwijdte van een boekhoudprogramma, want vormt een eco-systeem op zichzelf met geïntegreerde facturatie, fiscale fiches, jaarrekening, boordtabellen, ratio's, fiscale resultaten, BizTax, enzovoorts. Nu is hieraan de boekhoudkundige verwerking van de autofiscaliteit toegevoegd, in een informatieve rol en hulp bij het boeken. U moet wel nog altijd op de hoogte zijn van de (auto-)fiscale wetgeving om zelf te beslissen welke bedragen geboekt / herzien zullen worden (dit blijft immers uw verantwoordelijkheid). Ook zal bij eventuele tegenstrijdigheid van wetteksten en commentaren van wetspecialisten enerzijds en anderzijds de helpteksten, documentatie en werkwijze van de WINexpert+ u zelf kiezen wat te volgen. De WINexpert+ Boekhouding neemt die verantwoordelijkheid niet over.

1

2) Wat doet deze module? Deze module ... •

herziet Btw en autokosten

•

rekent het percentage privé-gebruik van bedrijfswagens uit en herziet de kosten in functie daarvan

•

rekent voor de bedrijfswagens de aftrekbaarheden uit van kosten / afschrijving / brandstof en van Btw, optimaliseert ze

•

rekent desgewenst de (niet-)aftrekbare bedragen uit volgens de pragmatische regelgeving 1

•

rekent desgewenst de (niet-)aftrekbare Btw uit als gemiddeld percentage voor de 3 types voertuigen

•

helpt u met simulatie de meest gunstige regeling te bepalen, volgens a) werkelijk verbruik of b) de pragmatische toegeving en beiden met a) het werkelijk dan wel b) gemiddeld percentage niet-aftrekbare Btw

•

stelt voor de aftrekbaarheden te verwerken in de doorboekingsschema's van de rekeningen

•

rekent de voordelen alle aard (VAA) uit voor bedrijfswagens met privé-gebruik (aanvinken indien van toepassing)

•

boekt (op uw verzoek) de 17% van de VAA (minus de gebeurlijk eigen bijdrage) als niet-aftrekbare beroepskost (code 1206 BizTax)

•

boekt (op uw verzoek) de jaarlijkse herziening op 1/5de van de Btw bij aankoop van de auto

•

berekent de 'normale waarde' indien beroepsgebruik < 50% en de bestuurder een vergoeding betaalt

•

rekent informatief het alternatief uit, de auto privé te kopen / onderhouden en de beroepsverplaatsing tegen forfaitaire kilometerprijs te laten vergoeden

•

rekent informatief de CO2-solidariteitsbijdrage uit, die de werkgever betaalt als hij de werknemer toestaat de bedrijfswagen ook privé te gebruiken

•

is bruikbaar voor vennootschappen, voor vzw's en voor eenmanszaken (let op de keuze van de rekeningen).

3) Wat doet deze module niet? De WINexpert+ vervangt niet uw (noodzakelijke) fiscale kennis over welke elementen wel dan niet toe te passen. •

Moet 17% van de VAA (bijkomend) geboekt worden als verworpen uitgave? De WINexpert+ doet het voor u, zodra u zelf 'Voordelen alle aard' aanvinkt en op de knop drukt.

•

Moet 1/5de van de Btw herzien worden? Vink (zelf) 'Herzie jaarlijks 1/5de Btw op aankoopprijs' aan en de WINexpert+ doet het voor u zodra u op de knop drukt.

•

Wilt u het gemiddelde Btw-percentage toepassen? Het volstaat de optie aan te vinken.

•

Wilt u de pragmatische berekeningswijze toepassen? Vink de optie aan.

•

De afschrijvingen boeken. Deze komen uit de module '033 Investeringen / afschrijvingen' of boekt u zelf in het diversendagboek.

4) Snel op weg of wilt u er dieper op in gaan? Om u snel op weg te helpen is er een praktische snelgids 'Snel op weg met de autofiscaliteit'. Dit leerboek is bedoeld om dieper in te gaan op de autofiscaliteit in de WINexpert+ Boekhouding, beschrijft de precieze werking en de achtergronden, kortom, alles wat u nodig heeft om met kennis van zaken de autofiscaliteit te (laten) verwerken in de boekhouding. Deze module kan u veel tijd besparen. Besteed u er een beetje van om deze documentatie te bestuderen?

Lees meer over de pragmatische benadering en tolerantie van de Administratie in 'De auto als bedrijfsmiddel' door S. Ruysschaert en W. van Kerchove. 1

2

5) Hoe gaat u te werk? In het kort ... 1. U begint met de wagenfiche aan te maken of op punt te stellen; de gele velden zijn uitkomsten en berekent de WINexpert+ voor u. 2. Op tab-blad 4 registreert en boekt u alles (al kunt u dat ook individueel per auto en per tab-blad doen).

Stap 1: de wagenfiche op punt stellen

De gele velden moet u niet invullen; dat doet de WINexpert+ voor u. Het is niet nodig voor iedere auto afzonderlijk op de hierboven getoonde knop 'Boek 74,73 Btw' en 'Boek 17% VAA = 537,82 als VU' te drukken als u alles in één keer registreert en boekt met een knop op tab-blad 4 (zie stap 2).

Stap 2: de WINexpert+ 'alles' laten boeken en registreren De 'magische' knop bevindt zich op tab-blad 4. Best gebruikt u die pas na 'Alles afdrukken' zodat u een gedetailleerd dossiertje kunt voorleggen aan uw controleur. Druk alles af in een gedetailleerd dossier

Lees meer over deze opties in deel 2 Druk op deze knop

3

Na de registraties en boekingen meldt de WINexpert+ u dat gedaan te hebben met deze boodschap.

6) Deze module als beslissingsmodule gebruiken Deze module doet meer dan registreren en boeken. De WINexpert+ berekent alle opties voor u en toont de resultaten in een overzicht. Zo ziet u in een oogopslag welke voor de onderneming de meest gunstige combinatie is (en met een druk op een knop boekt u die meteen). De WINexpert+ helpt u dus met de beslissing welke benadering te kiezen vanuit het oogpunt van de onderneming. U boekt als herzieningen de ′blauwe′ kolom omdat ...

... deze opties niet aangevinkt zijn

Op tab-blad '4. Samenvatting / registreren / boeken' geeft de WINexpert+ een overzicht per auto of voor alle auto's samen.

Tegenover de oorspronkelijke toestand van de geboekte facturen (dus niet herzien en niet doorgeboekt) ziet u de eindtoestand (na virtuele herziening) volgens

4

•

de berekeningswijze volgens werkelijk gebruik

•

de berekeningswijze volgens werkelijk gebruik gecombineerd met het gemiddelde niet-aftrekbare Btwpercentage

•

de pragmatische berekeningswijze

•

de pragmatische berekeningswijze gecombineerd met het gemiddelde niet-aftrekbare Btw-percentage

Dit overzicht bevat een kolom voor iedere optie en combinatie, ook als die niet aangevinkt zijn. Wel bepaalt het aanvinken van de opties welke combinatie u registreert en boekt, per auto of voor alle auto's. De gekozen wijze heeft een blauwe achtergrond. De verschillende berekeningen naast elkaar

Status van de 17% VAA

Status van de herziening 1/5de Btw bij aankoop

Status van de afschrijvingen

Zelfs de ′normale waarde′ rekent hij uit (minimum te betalen bedrag als de bestuurder het privégebruik vergoedt)

5

WINexpert+ Boekhouding

Deel 2: de autofiscaliteit in detail (herzieningen, VAA, CO2 e.a. in vennootschappen, vzw's en eenmanszaken)

7) Hoe de herzieningen te (laten) berekenen en te (laten) boeken ... in 10 (gedetailleerde) stappen 1. Werk eerst de wagenfiche nauwkeurig bij. Vergeet niet, indien van toepassing, de optie 'Herzie jaarlijks 1/5 Btw op aankoopprijs' en de optie 'Voordeel alle aard' aan te vinken, zodat de WINexpert+ er zelf de boekingen voor mag maken. U mag de fiche al registreren als u wenst. 2. Kijk op het tab-blad '2. Doorboekingsschema's' het voorstel na. Het voorstel gebruikt de percentages van tab-blad 2 zo optimaal mogelijk om de niet-aftrekbare Btw te verbruiken in het privé-deel. U mag de schema's al registreren als u wenst. 3. Druk op tab-blad 3 op de knop '1. Raadpleeg de relevante boekingen met rekeningen in de geselecteerde doorboekingsschema's' (die schema's ziet u op tab-blad 2). 4. Druk op de knop '2. Herzie deze boekingen volgens de nieuwe doorboekingsschema's'. 5. Kijk de herzieningen even na. 6. Ga naar tab-blad 4, druk op de knop 'Raadpleeg samenvatting van deze auto' en kijk het resultaat even na. 7. Herhaal punt 1 t/m 6 voor alle auto's totdat de fiches op punt staan en u alle herzieningen heeft nagekeken. 8. Op tab-blad 4, druk op de knop 'Alles afdrukken'. 9. Op tab-blad 4, druk op de knop 'Alles boeken en registreren'. 10. Kijk de boeking in het diversendagboek na.

Zo realiseert u de perfecte herziening want de WINexpert+ •

rekent de documenten opnieuw uit volgens de nieuwe percentages en gekozen opties (werkelijk gebruik of pragmatisch, al dan niet gecombineerd met het gemiddelde van de niet-aftrekbare percentages Btw)

•

berekent het verschil met de documenten zoals ze oorspronkelijk geregistreerd waren

•

en boekt dat verschil, gesaldeerd per rekening.

Ook de niet-aftrekbare Btw wordt volgens het nieuwe schema bekeken, opnieuw geoptimaliseerd in functie van de 50% regel (of het gemiddeld berekend BtwNAF%) en opnieuw toegevoegd aan de kosten om er deel van uit te maken. Zelfs als u doorboekt op nu andere rekeningen verworpen uitgaven en privé-gebruik van de auto ... crediteert de WINexpert+ de oorspronkelijke debet-boekingen op die rekeningen (voor het oorspronkelijke bedrag) en debiteert de nieuwe rekeningen voor het nieuwe bedrag, dit alles samengevat in herzieningen per rekening. Het is alsof u de documenten meteen volgens het nieuwe schema boekte !! Nota: zelf in deze module registraties per auto uitgevoerd hebben staat gebruik van de knop 'Alles boeken en registreren' niet in de weg. Van boekingen neemt de WINexpert+ toch het saldo met een eventueel eerder geregistreerde boeking. Indien geen saldo, dan ook geen nieuwe boekingen. 6

Opmerking: de herziening is gesaldeerd per rekening om niet een massa boekingen te veroorzaken. Echter vindt u onder ieder document afzonderlijk de herziening van dat document om na te gaan. Door het gebruik van drie unieke rekeningen per wagen kan de controleur de aftrekbaarheid per wagen gemakkelijk nagaan. Nota: onderaan ieder document vindt u ook de 'gecondenseerde' boeking. Dat zijn alle voor dat document gebruikte rekeningen met het saldo daarvan op dat document, ná de herziening (ook na de virtuele herziening). Zo ziet u snel om welke bedragen het gaat en kunt u de controleur per individuele factuur/boeking de uiteindelijke verwerking, na herziening, tonen om te bewijzen niet meer afgetrokken te hebben dan toegestaan.

8) Autokosten: beroeps- en privégebruik van de bedrijfswagen(s) De aftrekbaarheid (inkomstenbelasting en Btw) van autokosten kent 2 beperkingen: 1. privé-gebruik 2. wettelijke beperkingen (verworpen uitgaven en niet-aftrekbare Btw).

9) Beperking 1: privé-gebruik Om de verhouding privé - beroepsmatig vast te stellen geeft de Btw-Administratie 3 methodes op. Methode 1: door middel van een nauwkeurige en geloofwaardige rittenadministratie (beroepsverplaatsingen en niet privé, in verband met de privacy van die privé-verplaatsingen) •

Datum van de rit

•

Beginadres

•

Eindadres

•

Afgelegde kilometers per rit

•

Totaal afgelegde kilometers per dag

•

Kilometerstand bij begin en einde van het jaar (of bepaalde periode)

De keuze voor deze methode geldt voor het volledige jaar voor dit voertuig.

Methode 2: door middel van een semi-forfaitaire berekening woon-werk-verkeer plus 6.000 km voor overige privéverplaatsingen. Indien korter dan een kalenderjaar past de WINexpert+ automatisch pro rata temporis toe. De keuze voor deze methode geldt voor het volledige jaar voor dit voertuig. Lichte vrachtwagens zijn uitgesloten.

Methode 3: een forfaitair percentage (in 2013 = 35% BEROEPSgebruik, dus 65% privé) voor personenwagens. De keuze voor deze methode dient u minstens gedurende 4 jaar vol te houden en geldt voor alle personenwagens, die niet vrijgesteld zijn. Lichte vrachtwagens zijn uitgesloten.

Methode 4: een forfaitair percentage (in 2013 15%) voor lichte vrachtwagens met gering privé-gebruik. De keuze voor deze methode dient u minstens gedurende 4 jaar vol te houden en geldt voor alle lichte vrachtwagens, die niet vrijgesteld zijn. Indien de lichte vrachtwagen niet langer 'conform' de vereisten is (bijvoorbeeld door het aanbrengen van een achterzetel voor vervoer van personen, verwijderen van de vaste afscheiding tussen laad- en passagiersruimte wordt voor die lichte vrachtwagen het percentage op 65% gebracht.

Opmerking: lichte vrachtwagens vallen enkel onder methode 1 of methode 4 7

10) Beperking 2: wettelijke beperkingen (verworpen uitgaven en niet-aftrekbare Btw) Voor de inkomstenbelasting zijn er allerhande wettelijke beperkingen, afhankelijk van de bedrijfsvorm (al dan niet vennootschap), CO2-uitstoot van de betreffende wagen en brandstoftype. Voor de Btw is er een absolute grens van maximaal 50% aftrekbaarheid (met uitzondering van de 100% bedrijfswagens). Bij een beroepsgebruik van lager dan 50% vermindert ook de aftrekbare Btw.

11) Doorboekingen De WINexpert+ helpt gedurende het jaar de auto- en brandstofkosten te scheiden in • •

aftrekbaar niet-aftrekbaar / verworpen.

Dit kan automatisch met de doorboekingsschema's 2 van de rekeningen. Die voorziet u van percentages aftrekbaarheid, die de WINexpert+ daarna gebruikt om de niet-aftrekbare delen automatisch door te boeken naar andere rekeningen (zoals privé, verworpen uitgaven, als kost toegevoegd aan de kostenrekening, ...)

Toevallig 25% vanwege de lage CO2-uitstoot

Samen 50% om tot 50% aftrekbaarheid te komen

Wettelijke beperking van 25% op brandstoffen

Zelfs de ingewikkelder doorboekingen van autokosten kunt u verrichten met één doorboekingsschema. De combinatie van privé-aandeel met verdere beperkte aftrekbaarheid (en de interactie in de aftrekbare Btw) met bijtelling van de verworpen Btw bij de kosten geschiedt dan geheel automatisch. 2

Meer informatie over doorboekingsschema's leest u in de 'Introgids WINexpert+ Boekhouding" (in het Help-menu) en in het leerboek '01. Aankoopdagboek'. Voorbeelden daarvan leest u in de 'Introgids WINexpert+ Boekhouding' blz. 57 en verder. 8

Met deze module is het niet nodig om zelf de (nieuwe) percentages voor autokosten te bepalen. De WINexpert+ doet dat voor u, met de optimalisatie van de niet-aftrekbare Btw (naar uw keuze gemiddeld of werkelijk bepaald).

Nieuw schema (voorstel)

Oud (bestaand) schema

Simuleer om het optimale resultaat te bepalen

Voor iedere auto gebruikt u rekeningen, waarvan er twee of drie uniek voor de auto moeten zijn. Een voor de brandstofkosten, een voor de afschrijving (indien van toepassing) en een voor de overige autokosten. Voor ieder van die rekeningen van de gekozen auto toont de WINexpert+ op tab-blad-2: •

de voorstellen voor 'nieuwe' doorboekingsschema's op basis van de recente gegevens

•

de bestaande doorboekingsschema's.

In het voorstel vult de WINexpert+ de percentages voor u in, geoptimaliseerd om zoveel mogelijk Btw af te trekken (het wettelijk niet-aftrekbaar deel wordt opgebruikt in het privé-aandeel). Tip: verwerk in de omschrijving van de grootboekrekeningen autokosten, brandstofkosten en eventuele afschrijvingen het plaatnummer van de wagen, zodat u bij het boeken die rekeningen gemakkelijk terugvindt. Doorboekingsschema's kunt u zo vaak aanpassen als u maar wenst, naarmate nieuwe gegevens beschikbaar komen. Dit geldt voor de daarop volgende boekingen. Tijdens het jaar boekt de WINexpert+ enkel de aankoopfacturen (en -creditnota's) door. Aan het einde van het kalenderjaar, voor de herzieningen, betrekt hij er ook de inschrijving van de afschrijving in het diversen dagboek bij. Een eventuele eerdere herziening neemt hij ook op om te verwerken. Om de vórige boekingen ànders uit te splitsen (andere percentages aftrekbaarheid) gebruikt u deze module en laat u de WINexpert+ er een herziening van maken. Herzieningen uit eventueel later opnieuw aangepaste schema's houden automatisch rekening met wat reeds geregistreerd werd (tenzij u die herzieningsboeking doorhaalt). In het begin van een jaar geeft u de laatst berekende percentages in. Aan het einde van het kalenderjaar kunnen die percentages aanpassing behoeven ... wettelijk vereist met terugwerkende kracht.

9

12) Herzieningen De regelgeving verplicht u aan het einde van een kalenderjaar de Btw en kosten te herzien op bedrijfsvoertuigen met privé-gebruik (voor andere herzieningen dan voor auto's verwijzen wij u naar de module 'Algemene herzieningen'). Die verplichte herziening kan onder meer slaan op: • • •

wettelijk bepaalde verworpen kosten (beperkte aftrekbaarheid) privé-gebruik van de wagens niet-aftrekbaar gedeelte van de Btw.

Een eventuele herziening van de Btw moet worden opgenomen in een Btw-aangifte, ten laatste die van april volgend jaar. De herziening betreft doorgaans niet enkel de Btw. Ook de kosten (en/of de aftrekbaarheid ervan) kunnen wijzigen. Gedurende het (kalender-)jaar gebruikt u de percentages van het vorige jaar. Deze module berekent voor u aan het einde van het kalenderjaar de nieuwe percentages en kent ze toe aan het bestaande doorboekingsschema. De WINexpert+ doorloopt vervolgens alle aankoopfacturen met zo'n schema en herrekent die facturen alsof ze met het nieuwe schema zijn doorgeboekt. Ook de toerekening van niet-aftrekbare Btw aan de kosten herrekent hij. Vervolgens gebruikt hij het verschil tussen de geboekte factuur enerzijds en de herrekening anderzijds om de herziening voor te stellen. Een druk op de knop volstaat om die te boeken. Op deze eenvoudige manier krijgt u de perfecte herziening van kosten en Btw, alsof u de facturen meteen boekte met de pas later bekende percentages en de pas later gekozen opties.

13) De wagenfiche 1. Klik bovenaan de gewenste wagen aan (of een lege regel), kijk de gegevens na in het kader 'Informatie over de wagen' en actualiseer die. 2. Gebruik één van de drie methodes om de verhouding beroep / privé te berekenen. 3. Voorzie zo alle auto's van de juiste informatie. Ook eenmanszaken geven de CO2-uitstoot in. Slechts ter informatie zichtbaar op de afdruk ziet u de CO2-solidariteitsbijdrage, die de werkgever betaalt voor deze auto (indien hij privé-gebruik door de werknemer toestaat) en ziet u het alternatief, een privé aangekocht en onderhouden voertuig (te laten) gebruiken voor beroepsverplaatsingen tegen een vaste KM-vergoeding, een forfait, dat de Staat hanteert ten aanzien van de ambtenaren (geldig tot 24.000 km, daarboven aan discussie onderworpen). De bijkomende informatie op de afdruk is dus mogelijk niet van toepassing op de situatie, want mogelijks gaat het niet om een werknemer (CO2-solidariteitsbijdrage), is er geen sprake van de auto privé te kopen en voor beroepsdoeleinden te gebruiken tegen een vaste vergoeding per kilometer en wordt de VAA door een sociaal secretariaat bepaald en verwerkt. Deze informatie ziet u slechts informatief uitgewerkt op de afdruk. Tip: druk op de knop 'Controleer logica' om de WINexpert+ de wagenfiche te laten controleren op onwaarschijnlijkheden. Dat zijn niet noodzakelijkerwijze 'fouten' want misschien is de afstand tussen woning en werk inderdaad slechts 0 kilometer, is een km-stand nog niet bekend, enzovoorts.

Controleer de logica

10

Beginstand wordt vorige eindstand

Drie eerste rekeningen moeten uniek zijn

Tip: ieder jaar past u de fiches aan (en maakt u een afdrukje van die toestand). De vorige eindstand (kilometers) zal doorgaans de nieuwe beginstand zijn. Druk op het blauwe rondje met de bleke pijl om van de vorige eindstanden in één keer de nieuwe beginstanden te maken.

Voor wat betreft de 'Rekening 61, 62 of 416 voor privé-gebruik': •

om gebruik te maken van ComIB92, 66/413 geeft u een 61-rekening op; de verworpen uitgaven worden berekend overeenkomstig art. 195/109-110 ComIB92 en de autokosten zijn ten belope van het percentage privé-gebruik volledig aftrekbaar voor de vennootschap (mits aanrekening VAA in de personenbelasting);

•

als u de bestuurder de kosten laat terugbetalen gebruikt u een 416 rekening (of in mindering op een 486);

•

met een 62-rekening voegt u de kosten aan het loon van de bestuurder toe;

•

indien u een 61-rekening (of andere kostenrekening) gebruikt, maar de autokosten toch niet aftrekbaar (zouden) zijn (géén VAA in de personenbelasting), geeft u op de rekeningfiche als fiscaal percentage 0,00% in. (Gebruik dan een unieke grootboekrekening.)

Uitsluitend in geval van niet-aftrekbaarheid als kost (geen VAA in PB)

3

In de mate dat autokosten aanleiding geven tot belastbare voordelen van alle aard bij de genieter zijn zij in hoofde van de vennootschap volledig aftrekbaar (ComIB92, 66/41). 11

14) Registreren van boekingsschema's (of ze virtueel gebruiken) Het is niet nodig een boekingsschema te registreren om die toe te passen voor de herziening. Als een schema de status 'Toepassen' heeft kunt u in tab-blad 3 de herziening laten voorstellen aan de hand van het schema, zoals op tab-blad 2 zichtbaar is. Klik op 'Toepassen' om er 'Negeren' van te maken. Zo kunt u eens uitproberen (zonder enige registratie) wat het gevolg is van andere percentages of opties (pragmatische berekeningswijze en de gemiddelde Btw-percentages).

12

Opmerking: als u kiest voor gemiddelde Btw-percentages moet u die keuze volhouden voor iedere wagenfiche. Toch moet u die voor iedere wagen registreren, want weliswaar is het gemiddelde BtwNAF-percentage vastgesteld, de WINexpert+ optimaliseert de verwerking daarin per wagen anders in functie van de verhouding beroep / privé, zodat de aan de kost toegevoegde niet-aftrekbare Btw niet ook nog eens deels naar de verworpen uitgaven gaat.

15) U wilt niet alle getoonde documenten herzien? De WINexpert+ toont alle documenten in het aankoopdagboek met een of meerdere van de drie unieke rekeningen van de wagenfiche. Mogelijks wilt u niet alle documenten herzien. Klik dan op de blauwe status 'Te herzien' in de groene regel (hoofding document) om er 'Negeren' van te maken. Deze documenten verdwijnen uit het overzicht zodra u op de knop '2. Herzie deze boekingen volgens de nieuwe doorboekingsschema's' drukt. Nota: vindt u in het overzicht rood gemarkeerde lijnen? Dan ziet de WINexpert+ een afwijking van zijn oorspronkelijk voorstel bij de oorspronkelijke boeking (al kan hij niet alle afwijkingen herkennen). Hij zal desnoods met ook een rode lijn een herziening op de 499.000 voorstellen, zodat u (zoals toen u de factuur inschreef) achteraf zelf nog kunt ingrijpen in het diversen dagboek. Tip: in zo'n geval kunt u best dat document aanklikken als 'Negeren'. Dan is wellicht zo'n herziening met de 499.000 niet nodig. De WINexpert+ onthoudt de status van ieder document per auto zolang u het scherm niet afsluit met het sluitkruisje. Dit om u toe te laten optimaal te simuleren en bewerkingen op auto's door elkaar uit te voeren.

Klik hier om documenten uit te sluiten van herziening

Daarenboven kunt u deze module ook gebruiken als hulp bij de keuze van een nieuwe auto. U heeft dan weliswaar (nog) geen facturen ingeboekt om te herzien (en dus de uiteindelijke kostprijs te bepalen), maar kunt op tab-blad 2 zelf een bedrag aan kosten, aan brandstof en aan afschrijving ingeven en met de knop 'Simuleer schema's' het resultaat zien van die ene auto, met inbegrip van de afschrijving (als u zou overwegen het voertuig aan te kopen).

13

16) Toegeving van de Administratie (Btw): het gemiddelde Btw-NAF%, beslissing E.T. 119.650/3 Hoewel de WINexpert+ met hetzelfde gemak voor iedere auto een eigen aftrekbaarheidspercentage Btw verwerkt en herziet, kan de toelating van de Administratie om een gemiddeld percentage voor alle auto's van een bepaald type (de drie types zoals u op de wagenfiche ziet) te hanteren voordeliger uitkomen. De Btw-Administratie staat toe het aftrekbaar gedeelte van de Btw te berekenen als een eenvoudig (niet-gewogen) gemiddeld BEROEPSpercentage van de voertuigen, verdeeld in 3 categoriën, zijnde •

personenwagens onderworpen aan de 50% aftrekbeperking

•

lichte vrachtwagens onderworpen aan de 50% aftrekbeperking

•

de 100% bedrijfswagens, die niet onderworpen zijn aan een andere aftrekbeperking dan privé-gebruik.

Het gaat hier dus om het beroepspercentage, voor de aftrekbaarheid éérst individueel afgetopt op 50% (voor de voertuigen, die tot 50% aftrekbaarheid van de Btw beperkt zijn). Auto's in het wagenpark met een gunstige privé- / beroepsverhouding en weinig kosten oefenen een gunstige invloed uit op de wagens met véél kosten en minder gunstige verhouding. Immers werkt de toelating niet met gewogen percentages, maar met het percentage per auto. U hoeft niet zelf uit te rekenen of dit voor u voordeliger is. De WINexpert+ doet dat voor u (zie de samenvatting) en hoe u ook gedurende het jaar heeft doorgeboekt, de herziening vindt plaats volgens uw keuze en trekt alles 'recht'. Zonder gebruik te maken van het gemiddelde Btw-percentage hanteert de WINexpert+ dit doorboekingsschema.

Simuleer met eigen bedragen

Simuleer deze schema′s

Met het gemiddelde Btw-percentage verandert vanuit fiscaal oogpunt niets aan de aftrekbaarheid (die blijft op 54,76% staan), maar vermindert de toe te voegen niet-aftrekbare Btw tot 51,59%.

Gemiddeld nietaftrekbaar Btw%

14

Daar staat tegenover, dat voor de andere auto's de niet-aftrekbaarheid Btw hoger wordt. De Astra ...

... en de Insigna ...

Samen nu 51,59%

Ook samen 51,59%

Het hangt dus van de kosten per auto af of het gebruik van het gemiddelde Btw-percentage gunstiger is of niet.

In dit voorbeeld levert de toepassing van het gemiddelde percentage 4.066,44 - 4.000,08 = 66,36 voordeel aan Btw op tegenover een aangroei van belastbare verworpen uitgaven autokosten van 7.919,34 - 7.898,30 = 21,04 euro.

17) Toegeving van de Administratie (inkomstenbelasting): de pragmatische berekening Voor wat betreft de inkomstenbelasting verlicht de toegestane pragmatische berekening de administratieve last door de niet-aftrekbaarheid van auto- en van brandstofkosten te bepalen door het 'bruto-bedrag' met inbegrip van de nietafgetrokken Btw te verminderen met een percentage van het VAA. Deze berekeningswijze hebben we niet teruggevonden op Fisconet of in andere officiële bronnen. Echter krijgen boekhouders / accountants deze berekeningswijze voorgeschoteld tijdens de lessen in het kader van voortdurende bijscholing, wordt op sommige websites er direct of indirect naar verwezen en is deze beschreven in het boek 'De auto als bedrijfsmiddel' door S. Ruysschaert & W. Van Kerchove. Een en ander vloeit voort uit de parlementaire vraag nummer 1160 van Senator de Clippele met als antwoord de bevestiging dat in eerste instantie moet gekeken worden naar het privégebruik. Als daarover geen betrouwbare informatie bestaat combineert men de bekende 30 / 70 verhouding met de VAA van de auto. •

De autokosten (onderhoud, verzekering, afschrijving ...) worden verminderd met 70% van het VAA en op het restant wordt de wettelijke aftrekbeperking toegepast.

•

De brandstofkosten worden verminderd met 30% van het VAA en op het restant wordt de wettelijke aftrekbeperking toegepast.

Hoe hoger de VAA, des te minder van de kosten er naar de verworpen uitgaven gaan. Aan die hoge VAA kunt u niets veranderen, maar wel kunt u de WINexpert+ laten nagaan of er een voordeeltje voor de onderneming in zit. In sommige gevallen worden de verworpen uitgaven zelfs negatief (credit-saldo). Ook als u dit voordeel niet fiscaal kunt verzilveren (u kunt geen negatieve verworpen uitgaven op de belastingaangifte verwerken) is het credit-saldo correct. De WINexpert+ rekent het voor u uit per auto en voor alle voertuigen tesamen. Opgelet: de pragmatische berekening ziet er eenvoudig uit voor wie 'slordig' boekhoudt en die eenvoud zal wellicht verleiden tot wijd gebruik er van. In het voorbeeld van punt 15 ziet u echter hoe de verworpen uitgaven 13.350,86 7.898,30 = 5.452,56 méér bedragen dan boeken volgens werkelijk gebruik. Ook ziet u in Deel 4 dat de pragmatische berekening correct in de boekhouding verwerken niet bepaald eenvoudig is. Tenminste, als u geen gebruik maakt van de WINexpert+, want die doet het voor u met een druk op de knop.

15

18) Varia •

Als u boekt volgens het werkelijk gebruik met voor iedere wagenfiche de rekeningen a) Autokosten en b) Brandstofkosten uniek per wagen, dan kunt u aan het einde van het jaar ongebreideld de opties 'Pragmatische berekeningswijze' en de 'gemiddelde BtwNAF-percentages' uitproberen en toepassen als die voordeliger zijn.

•

Tip: zet in de omschrijving van de unieke rekeningen a) Autokosten, b) Brandstofkosten en c) Afschrijvingen (indien van toepassing) de nummerplaat. Tijdens het inboeken van aankoopfacturen of de afschrijving zoekt u niet naar de kost, maar naar de nummerplaat (en heeft er dus 2 of 3 om uit te kiezen).

•

De rekeningen voor d) verworpen uitgaven, e) 61, 62 of 416 voor privégebruik en f) 17% x voordelen alle aard mogen voor wat betreft de herzieningen voor alle wagenfiches dezelfde zijn.

•

De (eventuele) afschrijving van deze auto komt uit de (optionele) module investeringen of boekt u manueel in het diversen dagboek. Tijdens die inschrijving zal de WINexpert+ niet doorboeken. Dat doet deze module voor u.

•

Tip: dubbelklik op het bedrag van de afschrijving (indien aangestipt) in de wagenfiche om de WINexpert+ het eventueel reeds geboekt bedrag op de afschrijvingsrekening van deze auto te laten opzoeken en tonen.

•

Uitsluitend de inschrijvingen in het aankoopdagboek en de afschrijvingen in het diversen dagboek worden herzien. Schrijf dan ook autoverzekeringen (met een deeltje Btw op de kosten) in het aankoopdagboek en niet als kost in het financiële dagboek. Voor alle andere gebeurlijk te herziene kosten, waarvoor u geen aankoopfactuur heeft, boekt u een 'intern stuk' in het aankoopdagboek.

•

Herzieningen geschieden per kalenderjaar. Indien het boekjaar niet gelijk loopt met het kalenderjaar en er reeds afgesloten werd drukt u op de knop 'Periodes' en antwoordt u bevestigend op de vraag het resterend deel van het kalenderjaar uit een ander dossier te halen. De WINexpert+ voegt de facturen dan samen (maar gebruikt de wagenfiches van het dossier, van waaruit u vertrekt).

•

De achtergrond van CO2 blijft rood (om uw aandacht te trekken) totdat u een waarde invult.

•

De verwittiging 'pro rata temporis' verschijnt op een groene achtergrond zodra die van toepassing is. Betreft het een andere periode dan een jaar, dan zal de achtergrond rood zijn als waarschuwing (en kiest u met de knop 'Kies periodes' een andere reeks periodes, eventueel een deel uit een ander dossier). De pro-rata geldt slechts voor het aantal dagen m.b.t. het voertuig, niet m.b.t. het kalenderjaar.

•

De 17% van de VAA (minus een gebeurlijk eigen bijdrage), die u als verworpen uitgave boekt met een druk op de knop, haalt de tegenboeking voor die verworpen uitgaven uit de rekeningen voor autokosten en brandstof, in de onderlinge verhouding, zodat die verhouding er niet door verandert.

•

Om misverstanden te vermijden: om de 'normale waarde' te bepalen (bij een beroepsgebruik van minder dan 50%) wordt geen gebruik gemaakt van het mogelijk gehanteerde gemiddelde BtwNAF% per voertuigcategorie, maar van het beroeps-percentage van iedere wagen afzonderlijk.

•

Tip: dubbelklikken in de datumvelden van de beginstand en de eindstand van de kilometers zet er automatisch de begindatum en de einddatum van het jaar in.

•

Tip: klikken op het blauwe rondje met bleke pijl verschuift de gegevens van einde (vorig) jaar naar begin dit jaar.

•

Tip: dubbelklikken op een rekeningnummer of -omschrijving vult de rekening met die van de eerste wagen uit het overzicht, die tot hetzelfde type voertuig behoort. Dit gaat niet op voor de per auto unieke rekeningen.

•

Tip: klik met de rechtermuistoets op een wagenfiche om een menuutje op te roepen waarmee u de wagen kunt wissen of kopiëren (naar de eerstvolgende lege fiche). Wissen vindt onmiddellijk plaats (na uw bevestiging), de kopie registreert u (zoals de andere fiches) met de knop 'Registreer fiche'.

•

Voor het eerste jaar (u heeft slechts een raming privé/beroep) of om desgewenst van het voorstel af te wijken (voor het boeken van latere aankoopfacturen, niet voor de herziening, want die gebruikt de berekende percentages) ... ◦

... ofwel past u het schema aan in de rekeningfiche zelf (tab-blad 'Diversen' van de fiche, bereikbaar vanuit het menu 'Rekeningen')

◦

... ofwel geeft u 'virtuele' kilometerstanden in (een raming) en registreert u het door de WINexpert+ gegenereerde voorstel van de doorboekingen. Een uitgewerkt voorbeeld vindt u in 'Snel op weg met de autofiscaliteit'.

16

•

Zolang u het scherm niet verlaat onthoudt de WINexpert+ welke rekeningen in welk schema en welke documenten u 'Negeren' heeft verklaard door met de muis op 'Toepassen' of 'Te herzien' te klikken. U kunt dus auto's door elkaar gebruiken en volop simuleren. Om deze reden ontbreekt de 'Annuleren'-knop op het scherm en kunt u het scherm ook niet verlaten met (per ongeluk) de Esc-toets in te drukken. U moet werkelijk met de muis op het sluitkruisje klikken of de toetsencombinatie 'Alt+F4' gebruiken.

19) Meerdere herzieningen in een boek- of kalenderjaar De regelgeving verplicht u gedurende het jaar reeds aftrekbeperkingen toe te passen en door te boeken naar verworpen uitgaven (en / of privé, loon, terug te betalen ...) aan de hand van de percentages, welke het vorige jaar als definitief werden vastgesteld. Als u na einde kalenderjaar nog niet de percentages definitief heeft vastgesteld en dus ook in het nieuwe jaar nog facturen boekt tegen de 'oude' percentages, herziet de WINexpert+ die de eerstvolgende keer, dat u zo'n herziening vraagt, bij voorkeur vóór de eerste Btw-aangifte van dat nieuwe jaar. U heeft dan als het ware twee herzieningen •

eentje einde van het kalenderjaar om dat jaar te regulariseren zoals de wet vereist

•

eentje gedurende het volgende kalenderjaar (liefst voor de eerste Btw-aangifte) om de ten onrechte voorlopig gehanteerde percentages te herzien voor dat nieuwe jaar en de nieuwe (voorlopige) percentages in gebruik te nemen voor de volgende boekingen.

Voor wat betreft de WINexpert+ kunt u zo vaak deze module gebruiken als u nodig acht. Iedere herziening geschiedt opnieuw vanuit de oorspronkelijke boeking en de nieuwste percentages in het doorboekingsschema ... maar de WINexpert betrekt in de samenvatting van de herziening óók alle eerder in de geselecteerde reeks periodes geboekte herzieningen. Hij boekt dus steeds het saldo bij (of af). Indien nuttig en te verantwoorden kunt u die vroeger geboekte herzieningen (mits in het bewuste kalenderjaar) ook doorhalen alvorens opnieuw te herzien. Dan krijgt u uiteraard andere bedragen. Nota: eventuele ongewenste herzieningsboekingen (diversen dagboek) kunt u niet de status 'Negeren' geven; u kunt ze wel doorhalen (bij het raadplegen van het diversen dagboek). Ook kunt u de eventuele afschrijving in het diversen dagboek in dit overzicht de status 'Negeren' toekennen.

20) Wat te doen als ... Een bestuurder lopende het jaar overstapt naar een andere auto? U maakt twee autofiches aan met dezelfde bestuurder, maar àndere grootboekrekeningen voor de autokosten en voor de brandstofkosten. Let ook op het juist ingeven van begin- en einddatum van de kilometerstanden. De WINexpert+ zal de nodige berekeningen per auto pro rata temporis uitvoeren. U herziet dan de kosten en Btw van twee auto's voor één bestuurder.

Een bestuurder lopende het jaar verhuist en daarmee de afstand woon-werkverkeer verandert? U maakt een kopie van de wagenfiche (klik met de rechtermuistoets op de wagen in het rooster), noteert de beginstand (en datum) van de kilometerteller en kent nieuwe rekeningen toe voor de autokosten en voor de brandstofkosten. U herziet dan de kosten en Btw voor twee auto's voor één bestuurder.

17

Meerdere bestuurders gebruik maken van dezelfde wagen? Maak één wagenfiche voor deze groep bestuurders en pas methode 1 toe om de verhouding privé / beroep kenbaar te maken aan de WINexpert+ (zelfs als u methode 2 gebruikt en de uitkomst aanpast aan de wettelijke regelingen). Voor wat betreft de wagen, de gebeurlijke 17% van de VAA (minus de gebeurlijk eigen bijdrage) als verworpen uitgave, de gebeurlijke herziening van 1/5de van de Btw op aanschaf en de herzieningen van autokosten, brandstofkosten en Btw handelt de WINexpert+ alles af zoals bij een auto, die aan één bestuurder werd toegewezen.

18

WINexpert+ Boekhouding

Deel 3: uitgewerkt voorbeeld autofiscaliteit (herzieningen, VAA, CO2 e.a. in vennootschappen, vzw's en eenmanszaken)

21) Uitgewerkt voorbeeld Een vennootschap stelt aan twee personeelsleden een bedrijfswagen ter beschikking. In het jaar 2013 stapt een van hen per 01-11-2013 over van een Astra op een Insigna. Merk op, dat èn de Astra èn de Insigna de aanduiding 'Pro rata temporis' krijgen met het juiste aantal dagen. Merk ook op, dat hoewel 'Herzie jaarlijks 1/5 Btw op aankoopprijs' bij de Insigna is aangevinkt, deze géén te herzien bedrag aan Btw oplevert. Immers zijn • •

het geschat beroepsgedeelte bij aankoop van de auto 60% en het gebleken beroepsgedeelte van dat jaar 66,06%

beiden méér dan 50%, waardoor de aftrekbeperking tot 50% van de Btw ongewijzigd gehandhaafd blijft.

Uitgerekend bedrag te herziene Btw

Opmerking: voor deze auto dient de 1/5de van de Btw op aankoop herzien te worden, want het beroepsgebruik bij aankoop = 53,44% en het gebleken beroepsgebruik van afgelopen jaar = 45,24%. Berekening: 53,44% werd oorspronkelijk reeds afgetopt op 50%. Van die 50% wordt 45,24% afgetrokken = 4,76%. Die is van toepassing op 1/5de van de Btw bij aankoop = 7.850,22 / 5 = 1.570,04. Te herziene Btw (te betalen) = 4,76% x 1.570,04 = 74,73 omdat het beroepsgebruik gedaald is tot onder de 50% aftrekbaarheidsgrens. 19

Automatisch pro rata van toepassing ... ... want slechts 10 maanden in gebruik ...

... ook automatisch hier voorgesteld ...

... en hier verrekend (aangebroken maanden)

Opmerking: hier is geen toepassing van een Btw-herziening op 1/5de van de Btw op de aankoopprijs want èn het aanvankelijk geraamde beroepspercentage èn het voor dit jaar gebleken beroepspercentage zijn hoger dan 50%. Beiden zijn dus onderhevig aan de 50% aftrekbeperking.

20

Gedurende het kalenderjaar boekt u de auto- en de brandstofkosten voorlopig aan de hand van de vorig jaar bepaalde definitieve percentages. Die gelden daarna totdat u aan het einde van het volgende jaar de definitieve percentages bepaalt. Aankoopfacturen voor auto- en brandstofkosten gedurende het kalenderjaar leiden tot deze automatische doorboekingen (voorbeelden beperkt tot de eerste wagen).

Slechts dit doet u zelf ...

... want de WINexpert+ doet de rest

21

Op de afschrijving in het diversendagboek vindt géén doorboeking plaats (evenmin als de afschrijving door de optionele module investeringen afgehandeld wordt). Die doorboeking / herziening geschiedt met deze module.

Als de afschrijving uit de optionele module '033 Investeringen / afschrijvingen' komt, zorg dan voor overeenstemming tussen de 63-rekening in de investeringsfiche enerzijds en de 63-rekening in de wagenfiche anderzijds. Dan kan de WINexpert+ de automatisch gegenereerde afschrijving uit het diversen dagboek gebruiken voor deze herziening.

22

In de grootboekrekeningen (voor alle auto's) leidt dat tot de volgende bedragen, vóór de herzieningen.

Voor de eerste auto (de Mercedes) leiden de nieuwe percentages tot het volgende voorstel om de doorboekingsschema's aan te passen.

Nieuw schema (voorstel)

Bestaand (oud) schema

23

De WINexpert+ zoekt op tab-blad 3 de aankoopfacturen voor auto- en brandstofkosten en een eventueel geboekte afschrijving (diversen dagboek) en toont ze. Met een druk op de knop '2. Herzie deze boekingen volgens de nieuwe schema's ' krijgt u een voorstel tot herziening (dat u al dan niet hier boekt).

Gesaldeerde herzieningen zoals de WINexpert+ zal boeken

Gecondenseerde boeking als eindresultaat na de automatische herziening

Bovenaan vindt u de samenvatting van de herzieningen. Het zijn deze regels (met status 'Te boeken'), die de WINexpert+ zal boeken zodra u er voor kiest dat te doen. 24

In plaats van met de vinkjes 'Gemiddeld Btw-NAF% per type voertuig' en met 'Pragmatische berekening' de voor u voordeligste combinatie voor deze auto uit te zoeken doet u dat best met het vierde tab-blad.

Door deze opties wel of niet aan te vinken ...

... bepaalt u welke kolom geselecteerd wordt voor de gewenste boekingen

De samenvatting van alle auto's geeft dit verhelderend overzicht ..

Verworpen uitgaven kunnen opmerkelijk verschillen !!

Opmerkingen op rode achtergrond verdienen uw aandacht

Afschrijvingen komen uit de module 033 Investeringen of boekt u manueel in het diversen dagboek

.

25

Door de opties aan te vinken op tab-blad 4 zal de WINexpert+ bij het boeken (u drukt daarvoor op de knop 'Alles boeken en registreren') deze combinatie toepassen en boeken. Meteen is het doorboekingsschema aangepast om volgend jaar de aankoopfacturen voorlopig door te boeken.

21 Wat gebeurt er per auto?

26

Deze relevante boekingen zijn verricht tegen een oorspronkelijk privé-gebruik van 45,15%.

Boeking oud schema aan 45,15% privé

27

De WINexpert+ herziet ze per document aan het nieuwe privé-gebruik van 54,76% ...

Herziening nieuw schema aan 54,76% privé

Boeking oud schema aan 45,15% privé

Herziening voor het verschil 54,76% - 45,15%

Zo zien de relevante boekingen van de factuur er uit na herziening

28

In de boekhouding verschijnt deze herziening als

Ten laatste in Btw-aangifte april volgend jaar

29

Vragen we de WINexpert+ alles te registreren en te boeken met één druk op de knop, dan verschijnen deze boekingen in het diversen dagboek.

Alle boekingsstukken met als 'Stuk' (eerste kolom) 'Auto' zijn automatisch gegenereerd. Van welke wagenfiche de herziening Btw en/of de boeking van 17% VAA is aangevinkt verschijnen daarvoor ook de nodige boekingen. 30

WINexpert+ Boekhouding

Deel 4: toelichting berekeningswijzen

22) Berekening volgens werkelijk gebruik Voor de berekeningswijze 'werkelijk gebruik' hanteert de WINexpert+ de volgende bewerkingen: 1. Hij vermindert de autokosten 611.221 met het deel privé-gebruik, 45,15% x 10.000 = 4.515, dat naar de rekening 611.299 gaat. 2. Ook de aftrekbare Btw vermindert hij met het deel privé-gebruik, 45,15% x 2.100 = 948,15, dat eveneens naar de rekening 611.299 gaat. 3. Deze 45,15% vult hij aan met 4,85% om tot de aftrekbeperking van 50% te komen; de 4,85% x 2.100 Btw = 101,85 niet-aftrekbare Btw. Die voegt hij toe aan de autokosten rekening 611.221. 4. Die autokosten 611.221 van oorspronkelijk 10.000 euro zijn dus verminderd met 4.515 euro van stap 1 en verhoogd met 101,85 van de niet-aftrekbare Btw van stap 3, resulterend in 5.586,85 euro op de rekening 611.221. 5. Daarvan gaat (in voorkomend geval) 25% x 5.586,85 = 1.396,71 naar de verworpen uitgaven 617.940, normaal belast in de vennootschap.

Boeking oud schema aan 45,15% privé

Bij de herziening blijkt (door de kilometerstanden in te geven) het percentage privé-gebruik gestegen te zijn tot 54,76%. Dit betekent dat de voorgaande stap 3 vervalt, want de aftrekbeperking valt hier volledig weg met het privégebruik.

31

Zou deze factuur meteen geboekt zijn aan de nieuwe percentages, pas aan het einde van het kalenderjaar beschikbaar, dan zou de boeking er zo uitzien:

Boeking nieuw schema aan 54,76% privé

Het verschil tussen die twee boekingen vormt de herziening, die de WINexpert+ aan het einde van het kalenderjaar automatisch berekent. Volgens nieuw percentage ...

... minus volgens oud percentage ... Deze 2 regels komen niet meer voor want het nieuwe percentage 54,76% is groter dan 50%

... = gesaldeerde herziening

Zo zien de relevante boekingen van de factuur er uit na herziening

32

23) De pragmatische berekeningswijze De pragmatische berekeningswijze vindt achteraf plaats. Immers kunt u lopende het kalenderjaar niet van iedere factuur 70% van de VAA (een vast jaarlijke bedrag) aftrekken voor autokosten en 30% voor de brandstofkosten. De WINexpert+ hanteert de volgende berekeningswijze ... 1. Lopende het jaar zondert hij géén privé-deel van de autokosten 611.221 af op de rekening 611.299. 2. Wel voegt hij de lopende het jaar de niet-aftrekbare Btw toe aan de rekening 611.211. Aan het einde van het jaar vindt een verrekening plaats, waarbij de VAA de rekening '611.299 Autokosten buiten beroep' in dit voorbeeld vormt. Van deze VAA komt 70% in mindering op de autokosten + afschrijvingen en 30% in mindering op de brandstofkosten.

Betreft rekening 411.000 Te ontvangen Btw: De 54,76% privé-gebruik beperkt de 4.200 Btw tot 45,24% x 4.200 euro = 1.900,08 euro. De rest, 2.299,92 is niet aftrekbaar en voegt zich bij de auto- en de brandstofkosten om daar deel van te maken. Indien u voor het gemiddelde niet-aftrekbare percentage van 51,59% kiest wordt dat 48,41% x 4.200 = 2.033,22 euro. De rest, 2.166,78 is niet aftrekbaar en voegt zich bij de auto- en brandstofkosten.

Betreft rekeningen 611.221 Autokosten en 631.221 Afschrijving: Voor de berekening van deze saldi zijn beide rekeningen onderling verbonden i.v.m. de VAA, waarvan ieder proportioneel 70% in mindering brengt.

33

Aan de rekening 611.221 Autokosten is de 54,76% x 2.100 niet-aftrekbare Btw toegevoegd en bedraagt dus 11.149,96. De afschrijving is 7.476,00. Het bedrag van 70% x 3.163,67 euro VAA = 2.214,57 komt in mindering op de autokosten + afschrijving, proportioneel te verdelen.

A) Het af te trekken bedrag voor de autokosten = autokosten / (autokosten + afschrijving) x 70% VAA. De uitkomst is 11.149,96 / (11.149,96 + 7.476,00) x 2.214,57 = 1.325,70 euro. De autokosten bedragen 11.149,96 - 1.325,70 = 9.824,26, waarvan 25% naar verworpen uitgaven gaat. Het saldo is dus 75% x 9.824,26 = 7.368,19 euro voor de rekening 611.221 Autokosten.

B) Het af te trekken bedrag voor de afschrijving = afschrijving / (autokosten + afschrijving) x 70% VAA. De uitkomst is 7.476,00 / (11.149,96 + 7.476,00) x 2.214,57 = 888,87 euro. De afschrijving bedraagt 7.476,00 - 888,87 = 6.587,13, waarvan 25% naar verworpen uitgaven gaat. Het saldo is dus 75% x 6.587,13 = 4.940,35 euro voor de rekening 631.221 Afschrijving.

Betreft rekening 611.299 Autokosten buiten beroep: Dit is het gedeelte van de kosten, toegewezen aan het privé-gebruik. Bij de pragmatische benadering is dat deel van de auto- en brandstofkosten en van de afschrijvingen gelijkgesteld aan de VAA. In dit voorbeeld is dat 3.163,67 euro.

Betreft rekening 612.221 Brandstofkosten: Zoals de 611.221 Autokosten ondergaan ook de brandstofkosten een vermindering in functie van de VAA, 30%. Anders dan de 611.221 Autokosten is er geen andere rekening bij betrokken. Bij het totaalbedrag van 10.000,00 euro brandstofkosten komt de 54,76% x 2.100 niet-aftrekbare Btw = 11.149,96 euro. De vermindering van 30% x 3.163,67 euro VAA bedraagt 949,10 euro. De brandstofkosten komen dan op 11.149,96 - 949,10 euro = 10.200,86 euro. Daarvan gaat 25% naar verworpen uitgaven. Resteert 75% x 10.200,86 euro = 7.650,65 euro voor de rekening 612.221 Brandstofkosten.

Betreft rekening 617.940 Verworpen uitgaven: Op deze rekening verschijnt de 25% van de 611.221 Autokosten + 25% van de 631.221 Afschrijving + 25% van de 612.221 Brandstofkosten. In dit voorbeeld is dat 25% x 9.824,26 + 25% x 6.587,13 + 25% x 10.200,86 = 2.456,07 + 1.646,78 + 2.550,22 = 6.653,07 euro. Opmerking: deze rekening 617.940 Verworpen uitgaven staat los van de 17% x VAA (minus de gebeurlijk eigen bijdrage), die daar bovenop komt als nooit aftrekbare verworpen uitgave, ook niet aftrekbaar bij een gebeurlijk fiscaal verlies.

34

Bij een herziening volgens de pragmatische berekeningswijze, terwijl u eerst boekte volgens werkelijk gebruik, draait de WINexpert+ de oorspronkelijke herzieningen terug om tot een 'nulstand' te komen (met uitzondering van de aan de kosten toe te voegen niet-aftrekbare Btw) en maakt daarop de pragmatische berekening.

Pragmatische berekening gebaseerd op fiscale nulstand (niet-aftrekbare Btw toegevoegd)

Herzieningen om tot de nulstand te komen

U krijgt dan deze boeking in het diversen dagboek, automatisch, zonder dat u er meer voor moet doen dan de actuele kilometerstanden in te geven, de optie 'pragmatische berekening' aan te vinken en op twee knoppen te klikken (eentje om de afdruk te maken en eentje om 'alles' te registreren).

35

Op de website www.ciro.be vindt u steeds de laatste ontwikkelingen en altijd de laatste versie van de WINexpert+ om te downloaden.

36