LAPORAN TUGAS AKHIR UPAYA PENINGKATAN PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN PASAL 21 ATAS PENGHASILAN YANG DITERIMA PEGAWAI TETAP DI KANTOR PELAYANAN PAJAK PRATAMA MEDAN BELAWAN O L E H NAMA
: DELLA ALVYONITA
NIM
: 102600050
Untuk Memenuhi Salah Satu Syarat Menyelesaikan Studi pada Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan
FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2013
Universitas Sumatera Utara
UNIVERSITAS SUMATERA UTARA FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK
HALAMAN PERSETUJUAN LAPORAN PKLM INI DISETUJUI UNTUK DIPRESENTASIKAN OLEH : Nama
: Della Alvyonita
NIM
: 102600050
Program Studi
: Administrasi Perpajakan
Judul
: Upaya Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan yang Diterima Pegawai Tetap di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan
Ketua Program Studi Diploma Dosen Pembimbing III Administrasi Perpajakan
Drs. Alwi H. Batubara, M.Si NIP.195608311986011001
Supervisor Lapangan
Dra. Rosmiani, MA Irwansyah Lubis, M.Si NIP.196002261990032002 NIP.196802181198031001
DEKAN
Prof. Dr. Badaruddin, M.Si NIP. 1968052519920310026
Universitas Sumatera Utara
KATA PENGANTAR
Segala Puji dan Syukur Penulis ucapkan kehadirat Allah SWT karena berkat rahmat dan hidayah-Nya yang telah memberikan kesehatan dan keselamatan serta pengetahuan, keterampilan, kemampuan dan senantiasa memberikan petunjuk kepada Penulis dalam menyelesaikan Laporan Tugas Akhir dengan judul “Upaya Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterima Pegawai Tetap di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan” ini dengan baik guna memenuhi salah satu syarat kelulusan untuk menyelesaikan Program Studi Diploma III Adminstrasi Perpajakan di Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara. Dalam penyelesaian tugas akhir ini Penulis telah banyak menerima bantuan moril, spiritual, dukungan serta bimbingan maupun informasi dari berbagai pihak yang sangat berperan aktif mulai dari tahap awal hingga selesainya tugas akhir ini untuk itu dengan segala kerendahan hati Penulis mengucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Badaruddin, M.Si selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara. 2. Bapak Drs. Alwi Hashim Batubara, M.Si selaku Ketua Jurusan Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara.
Universitas Sumatera Utara
3. Ibu Arlina, S.H, M.Hum selaku Sekretaris Program Studi Diploma III Administrasi Perpajakan Fakultas Ilmu Sosial Dan Ilmu Politik Universitas Sumatera Utara. 4. Ibu Dra. Rosmiani, MA selaku Dosen Pembimbing yang telah meluangkan waktunya untuk memberikan bimbingan dan pengarahan kepada Penulis demi selesainya Tugas Akhir ini. 5. Bapak Irwansyah Lubis, S.E, M.Si selaku Supervisor dan Kepala Seksi Pengolahan Data dan Informasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan. 6. Teristimewa kepada Ayahanda tercinta Julianto dan Ibunda Elisa Hanum, yang tidak pernah lelah mengasihi, menyayangi, dan mendoakan anakanaknya. Semoga Allah SWT mengasihi dan mengampuni keduanya. Amin. 7. Teristimewa kepada Abangku Alvyandri, Kakakku Nopa Mirnawati dan Adikku Aulia Azhari, terima kasih telah memberi semangat dan motivasi kepada Penulis sehingga Tugas Akhir ini bisa terselesaikan. 8. Seluruh Staf Pengajar Diploma III Administrasi Perpajakan FISIP USU yang telah memberikan ilmu dan pengajaran yang sangat bermanfaat kepada penulis selama ini. 9. Seluruh Pegawai KPP Pratama Medan Belawan terima kasih atas dukungan dan ilmu pengetahuan yang diberikan dalam penyelesaian Tugas Akhir ini. 10. Seluruh keluarga besar saya yang tidak dapat disebutkan satu persatu, terima kasih atas seluruh doa dan dukungannya baik moril maupun materil.
Universitas Sumatera Utara
11. Buat Fitri, Ola, Fiqih, Indah, dan Widya, terima kasih telah menjadi temanteman terbaik saya yang telah banyak membantu memberi masukan dalam pembuatan Tugas Akhir ini. Semoga keakraban ini tetap terjalin sampai batas akhir kita. 12. Buat teman-teman Tax B 2010 terima kasih atas pertemanan yang luar biasa selama ini terutama Eki, Wina, Henny, Bagus, Edok, Alex, Winda dan masih banyak teman-teman yang tidak bisa disebutkan satu persatu. Semoga kita semua sukses dan bersahabat sampai kapanpun. Dalam penulisan Tugas Akhir ini Penulis menyadari kekurangan dan kelemahan baik dalam teknik penulisan maupun isi, untuk itu dengan segala kerendahan hati Penulis mengharapkan kritik dan saran yang sifatnya membangun deni kesempurnaan Tugas Akhir ini. Akhir kata Penulis mendoakan semoga Allah SWT selalu memberikan magfirah-Nya kepada kita semua dan semoga Tugas Akhir ini bermanfaat bagi kita semua.
Medan, Juli 2013 Penulis
Della Alvyonita
Universitas Sumatera Utara
DAFTAR ISI
KATA PENGANTAR ........................................................................
i
DAFTAR ISI .......................................................................................
iv
BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Praktik Kerja Lapangan Mandiri ................
1
B. Tujuan Dan Manfaat Praktik Kerja Lapangan Mandiri .......
3
C. Uraian Teoritis .....................................................................
6
D. Ruang Lingkup Praktik Kerja Lapangan Mandiri................
8
E. Metode Praktik Kerja Lapangan Mandiri ............................
8
F. Metode Pengumpulan Data Praktik Kerja Lapangan Mandiri (PKLM) ..................................................................
9
G. Sistematika Penulisan PKLM ..............................................
10
BAB II GAMBARAN UMUM OBJEK LOKASI PKLM A. Sejarah Singkat Perpajakan Indonesia .....................................
12
B. Sejarah Singkat Berdirinya Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan........................................................................
13
C. Visi dan Misi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan ....................................................................................
16
D. Struktur Organisasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan ....................................................................................
17
Universitas Sumatera Utara
E. Uraian Tugas Pokok dan Fungsi KPP Pratama Medan Belawan ....................................................................................
19
F. Gambaran Jumlah Pegawai Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan........................................................................
26
G. Bagan Struktur Organisasi KPP Pratama Medan Belawan ......
29
BAB III GAMBARAN DATA PAJAK PENGHASILAN
PASAL 21 A. Definisi Pajak Penghasilan.......................................................
30
B. Pajak Penghasilan Pasal 21 ......................................................
32
1. Dasar Hukum Pajak PenghasilanPasal 21 ..........................
32
2. Definisi Pajak Penghasilan Pasal 21 ..................................
33
3. Wajib Pajak ........................................................................
34
4. Objek Pajak PPh Pasal 21 ..................................................
36
5. Penghasilan yang Dikecualikan dari Pengenaan Pajak Penghasilan Pasal 21 ..........................................................
39
6. Subjek Pajak .......................................................................
40
7. Penerima Penghasilan yang Dipotong PPh Pasal 21 .........
41
8. Biaya Jabatan dan Pensiun .................................................
44
9. Tarif dan PTKP ..................................................................
44
10. Tarif PPh Pasal 21 Final.....................................................
48
11. Perhitungan Pajak Penghasilan Pasal 21 ............................
48
12. Contoh Kasus .....................................................................
51
Universitas Sumatera Utara
BAB IV ANALISIS DAN EVALUASI A. Potensi Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan ..............................
53
B. Upaya Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 di Kantor Pelayanan Pajak Pratama Medan Belawan ..............
56
C. Kendala-Kendala yang Dihadapi Dalam Meningkatkan Penerimaan PPh Pasal 21 atas Penghasilan yang Diterima Pegawai Tetap di KPP Pratama Medan Belawan ....................
58
D. Faktor-Faktor Penyebab Terjadinya Tunggakan PPh Pasal 21 dan Cara Menanggulanginya.................................................... E. Peran
Seorang
Account
Representative
(AR)
59
dalam
Peningkatan Penerimaan Pajak Penghasilan Pasal 21 Atas Penghasilan yang Diterima Pegawai Tetap ..............................
61
BAB V KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan ..............................................................................
63
B. Saran.........................................................................................
63
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
Universitas Sumatera Utara
