Siklus Akuntansi Jasa
JURNAL PENUTUP Pada akhir periode setelah selesai menyusun laporan keuangan, maka kita mempersiapkan akunakun yang akan dibawa ke awal periode akuntansi berikutnya, yaitu akun-akun Harta, Utang dan Modal. Akun-akun ini disebut akun Riil. Sedenagkan akun-akun nominal (sementara) tidak boleh dibawa ke periode akuntansi berikutnya. Akun-akun tersebut adalah akun Pendapatan, Beban dan Prive hanya diakui untuk periode yang bersangkutan. Sehingga akun-akun nominal pada akhir periode harus ditutup atau diNOL-kan saldonya. Untuk menutup atau meng-NOL-kan akun-akun nominal ini perlu dilakukan jurnal penutup. Dengan demikian jurnal penutup dapat diartikan sebagai ayat jurnal yang dilakukan untuk menutup atau meng-NOL-kan saldo akun-akun nominal yaitu akun-akun Pendapatan, Beban dan Prive. Dalam menutup akun-akun nominal digunakan akun pembantu yaitu akun Ikhtisar Laba Rugi yang pada akhirnya akan ditutup juga, kecuali ketika menutup akun prive, akun pembantu yang dimunculkan adalah modal (mengurangi modal). Data yang digunakan sebagai dasar pembuatan jurnal penutup diambil dari kertas kerja lajur Laba/Rugi untuk menutup akun pendapatan dan beban, sedangkan untuk penutup prive diambil dari kertas kerja lajur Neraca. Langkah-langkah pembuatan jurnal penutup adalah sebagai berikut : 1. Menutup akun Pendapatan (bersaldo normal di Kredit) Segala jenis pendapatan sejumlah saldonya dicatat di Debet. Munculkan akun Ikhitisar Laba Rugi (sejumlah saldo total pendapatan) di Kredit. Ayat Jurnal Penutupnya adalah : Tanggal
Nama Akun
Ref
Debet Rp Rp
Pendapatan .......... Pendapatan .......... Ikhtisar Laba Rugi
xxxx xxxx
Kredit Rp xxxx
2. Menutup akun Beban (bersaldo normal di Debet) Segala jenis Beban sejumlah saldonya dicatat di Kredit. Munculkan akun Ikhitisar Laba Rugi (sejumlah saldo total Beban) di Debet. Ayat Jurnal Penutupnya adalah : Tanggal
Nama Akun
Ref
Debet Rp
Ikhtisar Laba Rugi Beban .......... Beban ..........
xxxx -
Kredit Rp Rp
xxxx xxxx
3. Menutup akun Prive (bersaldo normal di Debet) Prive sejumlah saldonya dicatat di Kredit. Akun prive bersifat mengurangi modal maka untuk menutup akun prive, catat Modal sejumlah saldo prive di Debet. Ayat Jurnal Penutupnya adalah : Tanggal
Nama Akun
Ref
Modal Prive
Debet Rp
xxxx -
Kredit Rp
xxxx
4. Menutup akun Ikhtisar Laba Rugi a. Jika perusahaan Laba, maka akun Ikhtisar Laba Rugi akan bersaldo di Kredit. Ikhtisar Laba Rugi dicatat di Debet. Jika perusahaan laba maka modal perusahaan bertambah, maka Modal bertambah dicatat di Kredit. Ayat Jurnal Penutupnya adalah : Tanggal
Nama Akun
Ref
Ikhtisar Laba Rugi Modal
Debet Rp
1
xxxx -
Kredit Rp
xxxx
Siklus Akuntansi Jasa
b. Jika perusahaan Rugi, maka akun Ikhtisar Laba Rugi akan bersaldo di Debet. Ikhtisar Laba Rugi dicatat di Kredit. Jika perusahaan Rugi maka modal perusahaan berkurang, maka Modal berkurang dicatat di Debet. Ayat Jurnal Penutupnya adalah : Tanggal
Nama Akun
Ref
Debet Rp
Ikhtisar Laba Rugi Modal
xxxx -
Kredit Rp
xxxx
Setelah dibuat jurnal penutup diharapkan saldo akun-akun nominal harus jadi nol. Untuk mengecek keberhasilan pembuatan jurnal penutup maka ayat jurnal penutup yang telah kita buat harus diposting ke akun-akun yang terkait, agar terlihat saldo-saldonya sudah jadi nol atau belum. Untuk lebih jelasnya, berikut disajikan data kertas kerja lajur Laba/Rugi dan lajur Neraca di perusahana ALI TAILOR per 31 Mei 2006. “ALI TAILOR” KERTAS KERJA 31 Mei 2006 Kode Akun
Laba/Rugi
Akun
DEBIT
KREDIT
Neraca DEBIT
KREDIT
111
Kas
3.320.000
112
Piutang Usaha
300.000
113
Perlengkapan Jahit
850.000
114
Sewa Dibayar Dimuka
800.000
121
Peralatan Jahit
201
Utang Usaha
202
Utang Bank
1.800.000
301
Modal Tn. Ali
4.000.000
302
Prive Tn. Ali
401
Pendapatan Jahit
501
Beban Gaji
350.000
502
Beban Administrasi
250.000
503
Beban Bunga
1.500.000 400.000
400.000 2.000.000
30.000 Jumlah
a
Beban Perlengkapan
150.000
b
Beban Sewa
400.000
c
Beban Peny. Peralatan
100.000
Akum. Peny. Peralatan d
100.000
Beban Listrik
70.000
Utang Listrik e
70.000
Utang Gaji
150.000 Jumlah Laba / Rugi
1.350.000
2.000.000
7.170.000
6.520.000
2.000.000
7.170.000
7.170.000
650.000 2.000.000
2
650.000
Siklus Akuntansi Jasa
Langkah-langkah pembuatan jurnal penutup di perusahaan ALI TAILOR per 31 Mei 2006 adalah sebagai berikut : 1. Menutup akun Pendapatan Pada lajur Laba/Rugi, akun pendapatan hanya ada satu yaitu Pendapatan Jahit Rp 2.000.000,(Kredit) agar saldonya jadi nol maka Akun Pendapatan Jahit Rp 2.000.000,- dicatat di Debet. Munculkan akun Ikhitisar Laba Rugi Rp 2.000.000,- di Kredit. Ayat Jurnal Penutupnya adalah : Tanggal
Nama Akun
Ref
Pendapatan Jahit Ikhtisar Laba Rugi
Debet
Kredit
Rp 2.000.000
Rp 2.000.000
2. Menutup akun Beban Pada lajur Laba/Rugi, akun Beban-beban sejumlah saldonya di debet, agar saldonya menjadi nol maka akun beban-beban sejumlah saldonya dicatat di Kredit. Munculkan akun Ikhitisar Laba Rugi (sejumlah saldo total Beban) di Debet. Ayat Jurnal Penutupnya adalah : Tanggal
Nama Akun
Ref
Debet Rp 1.350.000 -
Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Administrasi Beban Bunga Beban Perlengkapan Beban Sewa Beban Peny. Peralatan Beban Listrik
Kredit Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
350.000 250.000 30.000 150.000 400.000 100.000 70.000
3. Menutup akun Prive (bersaldo normal di Debet) Pada lajur Neraca, akun Prive Tn. Ali Rp 400.000,- di Debet, agar saldonya menjadi nol maka Prive Tn. Ali Rp 400.000,- dicatat di Kredit. Sifat Prive adalah mengurangi modal, maka Modal Tn. Ali berkurang Rp 400.000 dicatat di Debet. Ayat Jurnal Penutupnya adalah : Tanggal
Nama Akun
Ref
Modal Tn. Ali Prive Tn. Ali
Debet Rp
400.000 -
Kredit Rp
400.000
4. Menutup akun Ikhtisar Laba Rugi Perusahaan Ali Tailor memperoleh Laba sebesar Rp 650.000,- maka akun Ikhtisar Laba Rugi akan bersaldo Rp 650.000,- di Kredit. Ikhtisar Laba Rugi Rp 650.000,- dicatat di Debet. Jika perusahaan laba Rp 650.000,- maka modal Tn. Ali bertambah, maka Modal Tn. Ali bertambah Rp 650.000,- dicatat di Kredit. Ayat Jurnal Penutupnya adalah : Tanggal
Nama Akun
Ref
Debet Rp
Ikhtisar Laba Rugi Modal Tn. Ali
650.000 -
Kredit Rp
650.000
Langkah-langkah pembuatan jurnal penutup di atas jika disajikan secara lengkap adalah sebagai berikut :
3
Siklus Akuntansi Jasa
ALI TAILOR JURNAL PENUTUP 31 Mei 2006 Tanggal Mei
Nama Akun
Ref
Debet
Kredit Rp 2.000.000
31
Pendapatan Jahit Ikhtisar Laba Rugi
Rp 2.000.000
31
Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Administrasi Beban Bunga Beban Perlengkapan Beban Sewa Beban Peny. Peralatan Beban Listrik
Rp 1.350.000 -
31 31
Modal Tn. Ali Prive Tn. Ali
Rp
Ikhtisar Laba Rugi Modal Tn. Ali
Rp
Rp Rp Rp Rp Rp Rp Rp
350.000 250.000 30.000 150.000 400.000 100.000 70.000
400.000 -
Rp
400.000
650.000 -
Rp
650.000
Untuk mengecek keberhasilan pembuatan jurnal penutup maka ayat jurnal penutup yang telah dibuat di perusahaan ALI TAILOR diposting ke akun-akun yang terkait, agar terlihat saldo-saldonya sudah jadi nol atau belum. Untuk keperluan penyusunan Neraca Saldo Seteleh Penutupan maka berikut disajikan seluruh akun buku besar di perusahaan ALI TAILOR per 31 Mei 2006. BUKU BESAR Nama Akun : Kas Tanggal Mei
Keterangan
1 2 4 10 12 19 20 21 22 25 31
Ref JU-1 JU-1 JU-1 JU-1 JU-1 JU-1 JU-1 JU-1 JU-1 JU-1 JU-1
Debet
Kredit
4.000.000 1.200.000 800.000 300.000 500.000 800.000 200.000 1.750.000 400.000 1.400.000 230.000
Nama Akun : Piutang Usaha Tanggal Mei
Keterangan
18 25
Ref JU-1 JU-1
Debet
Kredit
1.700.000 1.400.000
Nama Akun : Perlengkapan Tanggal Mei
4 30 31
Keterangan
Ref JU-1 JU-1 Jpny-1
Debet
Kredit
800.000 200.000 150.000
4
Kode : 111 Saldo Debet Kredit 4.000.000 2.800.000 2.000.000 2.300.000 1.800.000 1.000.000 800.000 2.550.000 2.150.000 3.550.000 3.320.000
Kode : 112 Saldo Debet Kredit 1.700.000 300.000
Kode : 113 Saldo Debet Kredit 800.000 1.000.000 850.000
Siklus Akuntansi Jasa
Nama Akun : Sewa Dibayar Dimuka Tanggal Mei
Keterangan
2 31
Ref JU-1 Jpny-1
Debet
Kredit
1.200.000 400.000
Nama Akun : Peralatan Jahit Tanggal Mei
Keterangan
12
Ref JU-1
Debet
Kredit
1.500.000
Nama Akun : Akumulasi Penyesuaian Peralatan Tanggal Mei
Keterangan
31
Ref
Debet
Jpny-1
Kredit 100.000
Nama Akun : Utang Usaha Tanggal Mei
Keterangan
12 19 30
Ref JU-1 JU-1 JU-1
Debet
Kredit 1.000.000
800.000 200.000
Nama Akun : Utang Bank Tanggal Mei
Keterangan
21 31
Ref JU-1 JU-1
Debet
Kredit 2.000.000
200.000
Nama Akun : Utang Listrik Tanggal Mei
Keterangan
31
Ref
Debet
Jpny-1
Kredit 70.000
Nama Akun : Utang Gaji Tanggal Mei
Keterangan
31
Ref
Debet
Jpny-1
Kredit 150.000
Nama Akun : Modal Tn. Ali Tanggal Mei
Keterangan
1 31 31
Ref JU-1 JPt-1 JPt-1
Debet
Kredit 4.000.000
400.000 650.000
Nama Akun : Prive Tn. Ali Tanggal Mei
22 31
Keterangan
Ref JU-1 JPt-1
Debet
Kredit
400.000 400.000
5
Kode : 114 Saldo Debet Kredit 1.200.000 800.000
Kode : 121 Saldo Debet Kredit 1.500.000
Kode : 122 Saldo Debet Kredit 100.000
Kode : 201 Saldo Debet Kredit 1.000.000 200.000 400.000
Kode : 202 Saldo Debet Kredit 2.000.000 1.800.000
Kode : 201 Saldo Debet Kredit 70.000
Kode : 201 Saldo Debet Kredit 150.000
Kode : 301 Saldo Debet Kredit 4.000.000 3.600.000 4.250.000
Kode : 302 Saldo Debet Kredit 400.000 -
Siklus Akuntansi Jasa
Nama Akun : Pendapatan Jahit Tanggal Mei
Keterangan
Ref
10 18 31
JU-1 JU-1 JPt-1
Debet
Kredit 300.000 1.700.000
2.000.000
Nama Akun : Beban Gaji Tanggal Mei
Keterangan
20 31 31
Ref JU-1 Jpny-1 JPt-1
Debet
Kredit
200.000 150.000 350.000
Nama Akun : Beban Administrasi Tanggal Mei
Keterangan
Ref
21 31
JU-1 JPt-1
Debet
Kredit
250.000 250.000
Nama Akun : Beban Bunga Tanggal Mei
Keterangan
Ref
31 31
JU-1 JPt-1
Debet
Kredit
30.000 30.000
Nama Akun : Beban Sewa Tanggal Mei
Keterangan
31 31
Ref Jpny-1 JPt-1
Debet
Kredit
400.000 400.000
Nama Akun : Beban Perlengkapan Tanggal Mei
Keterangan
31 31
Ref Jpny-1 JPt-1
Debet
Kredit
150.000 150.000
Nama Akun : Beban Penyusutan Peralatan Tanggal Mei
Keterangan
31 31
Ref Jpny-1 JPt-1
Debet
Kredit
100.000 100.000
Nama Akun : Beban Listrik Tanggal Mei
Keterangan
31 31
Ref Jpny-1 JPt-1
Debet
Kredit
70.000 70.000
Nama Akun : Ikhtisar Laba Rugi Tanggal Mei
31 31 31
Keterangan
Ref JPt-1 JPt-1 JPt-1
Debet
Kredit 2.000.000
1.350.000 650.000
Kode : 401 Saldo Debet Kredit 300.000 2.000.000 Kode : 501 Saldo Debet Kredit 200.000 350.000 Kode : 502 Saldo Debet Kredit 250.000 Kode : 503 Saldo Debet Kredit 30.000 Kode : 501 Saldo Debet Kredit 400.000 Kode : 501 Saldo Debet Kredit 150.000 Kode : 504 Saldo Debet Kredit 100.000 Kode : 501 Saldo Debet Kredit 70.000 Kode : 501 Saldo Debet Kredit 2.000.000 650.000 -
Setelah posting jurnal penutup di atas terlihat akun-akun nominal perusahaan ALI TAILOR bersaldo nol. Sedangkan akun-akun yang masih bersaldo yaitu akun-akun riil akan dibawa ke periode akuntansi berikutnya yaitu sebagai saldo awal periode bulan Juni 2006. akun-akun riil ini akan terlihat dalam Neraca Saldo Setelah Penutupan berikut ini.
6
Siklus Akuntansi Jasa
ALI TAILOR NERACA SALDO SETELAH PENUTUPAN 31 Mei 2006 Kode Akun 111 112
Akun
DEBIT
Kas
KREDIT
3.320.000
Piutang Usaha
300.000
113
Perlengkapan Jahit
850.000
114
Sewa Dibayar Dimuka
800.000
121
Peralatan Jahit
122
Akum. Peny. Peralatan
100.000
201
Utang Usaha
400.000
202
1.500.000
Utang Bank
1.800.000
Utang Listrik
70.000
Utang Gaji 301
150.000
Modal Tn. Ali
4.250.000 Jumlah
6.770.000
7
6.770.000
Siklus Akuntansi Jasa
E.
JURNAL PEMBALIK
Setelah berakhirnya satu periode akuntansi, maka langkah awal memasuki periode akuntansi berikutnya adalah membuat ayat jurnal pembalik. Jurnal pembalik pada hakekatnya adalah jurnal untuk membalikan ayat jurnal penyesuaian, namun tidak semua ayat jurnal penyesuaian harus dibalikan. Disamping itu pembuatan ayat jurnal pembalik ini bukan suatu keharusan tergantung sistem pencatatan akuntansi perusahaan dalam hal pengakuan harta atau beban dan utang atau pendapatan. Sekali perusahaan menggunakan pendekatan beban dan pendapatan maka perusahaan harus konsisten (tidak bolah berubah-ubah) harus tetap dipertahankan. Dasar penyusunan ayat jurnal pembalik adalah dari jurnal penyesuaian, indikator suatu ayat jurnal penyesuaian memerlukan jurnal pembalik adalah jika suatu ayat jurnal penyesuaian memunculkan akun riil yang baru (belum muncul di neraca saldonya) Peristiwa-peristiwa secara kronologis yang memerlukan ayat jurnal pembalik adalah sebagai berikut : 1. Pencatatan dengan pendekatan pengakuan beban dan pendapatan a. Pembayaran beban yang dibayar dimuka diakui sebagai beban, contoh pembayaran sewa untuk masa yang akan datang tetapi dibayar di awal masa sewa, perusahaan mencatat sebagai Beban Sewa. Jurnal Umumnya : Tanggal ....
Nama Akun
Ref
Beban Sewa Kas
Debet Rp
Kredit
xxxx -
Rp
xxxx
Pada akhir periode akan muncul jurnal penyesuaian untuk mengkoreksi pengakuan beban sewa di atas, yaitu : Tanggal 31
Nama Akun
Ref
Sewa Dibayar Dimuka Beban Sewa
Debet Rp
Kredit
yyyy -
Rp
yyyy
Dari awal transaksi pembayaran sewa diakui sebagai beban sewa (terlihat di jurnal umumnya) maka dalam neraca saldo yang muncul juga akun beban sewa, sehingga akun sewa dibayar dimuka (golongan akun harta) dalam jurnal penyesuian adalah akun riil yang baru. Oleh karena itu jurnal penyesuian ini memerlukan jurnal pembalik, yaitu : Tanggal 31
b.
Nama Akun
Ref
Beban Sewa Sewa Dibayar Dimuka
Debet Rp
Kredit
zzzz -
Rp
zzzz
Penerimaan pendapatan yang diterima dimuka diakui sebagai pendapatan, contoh pendapatan sewa untuk masa yang akan datang tetapi diterima pembayarannya di awal masa sewa, perusahaan mencatat sebagai Pendapatan Sewa. Jurnal Umumnya : Tanggal ....
Nama Akun Kas
31
Debet Rp
Pendapatan Sewa
Pada akhir periode akan muncul pendapatan sewa di atas, yaitu : Tanggal
Ref
jurnal
Ref
Pendapatan Sewa Pendapatan sewa diterima dimuka
8
xxxx -
penyesuaian
Nama Akun
Kredit Rp
xxxx
untuk
mengkoreksi
Debet
Kredit
Rp
yyyy -
Rp
yyyy
pengakuan
Siklus Akuntansi Jasa
Dari awal transaksi pendapatan sewa diakui sebagai pendapatan sewa (terlihat di jurnal umumnya) maka dalam neraca saldo yang muncul juga akun pendapatan sewa, sehingga akun pendapatan sewa diterima dimuka (golongan akun utang) dalam jurnal penyesuian adalah akun riil yang baru. Oleh karena itu jurnal penyesuian ini memerlukan jurnal pembalik, yaitu : Tanggal 31
Nama Akun
Ref
Debet Rp
Pendapatan sewa diterima dimuka Pendapatan Sewa
zzzz -
Kredit Rp
zzzz
2. Pengakuan terhadap pendapatan yang masih harus diterima (piutang pendapatan ....) dan beban yang masih harus dibayar (utang beban .....). a. Jika pada akhir periode akuntansi diakui pendapatan bunga dari bank yang masih harus diterima maka akan terlihat dalam jurnal penyesuaiannya yaitu : Tanggal 31
Nama Akun
Ref
Piutang Bunga Pendapatan Bunga
Debet Rp
yyyy -
Kredit Rp
yyyy
Piutang bunga dalam jurnal penyesuaian di atas tidak akan nampak pada neraca saldonya sehingga akun piutang bunga tergolong akun riil yang baru yang memerlukan ayat jurnal pembalik yaitu :
b.
Tanggal
Nama Akun
31
Pendapatan Bunga Piutang Bunga
Ref
Debet Rp
yyyy -
Kredit Rp
yyyy
Jika pada akhir periode akuntansi diakui terdapat beban gaji yang masih yang masih harus dibayar (Utang gaji) maka akan terlihat dalam jurnal penyesuaiannya yaitu : Tanggal 31
Nama Akun
Ref
Beban Gaji Utang Gaji
Debet Rp
yyyy -
Kredit Rp
yyyy
Utang Gaji dalam jurnal penyesuaian di atas tidak akan nampak pada neraca saldonya sehingga akun Utang Gaji tergolong akun riil yang baru yang memerlukan ayat jurnal pembalik yaitu : Tanggal 31
Nama Akun
Ref
Utang Gaji Beban Gaji
Debet Rp
yyyy -
Kredit Rp
yyyy
Untuk lebih jelasnya kita analisis jurnal penyesuaian yang telah bahas sebelumnya di perusahaan ALI TAILOR per 31 Mei 2006 berikut neraca saldonya.
9
Siklus Akuntansi Jasa
“ALI TAILOR” NERACA SALDO 31 Mei 2006 Kode Akun 111 112
Akun
DEBIT
Kas
KREDIT
3.320.000
Piutang Usaha
300.000
113
Perlengkapan Jahit
1.000.000
114
Sewa Dibayar Dimuka
1.200.000
121
Peralatan Jahit
1.500.000
201
Utang Usaha
202
Utang Bank
301
Modal Tn. Ali
302
Prive Tn. Ali
400.000 1.800.000 4.000.000 400.000
401
Pendapatan Jahit
501
Beban Gaji
200.000
2.000.000
502
Beban Administrasi
250.000
503
Beban Bunga
30.000 Jumlah
8.200.000
8.200.000
Dari informasi penyesuaian akhir Bulan Mei 2006 diketahui jurnal penyesuaian yang telah dibuat adalah sebagai berikut : “ALI TAILOR” JURNAL PENYESUAIAN Per 31 Mei 2006 Tanggal Mei
Nama Akun
Ref
Halaman : 01 Debet
Kredit
31
Beban Perlengkapan Perlengkapan
113
Rp 150.000 -
Rp 150.000
31
Beban Sewa Sewa Dibayar Dimuka
114
Rp 400.000 -
Rp 400.000
31
Beban Penyusutan Peralatan Akum. Penyusutan Peralatan
Rp 100.000 -
Rp 100.000
31
Beban Listrik Utang Listrik
Rp 70.000 -
Rp 70.000
31
Beban Gaji Utang Gaji
Rp 150.000 -
Rp 150.000
Dari ayat jurnal penyesuaian di atas akun riil yang muncul adalah : Perlengkapan, di neraca saldo sudah ada maka tidak tergolong akun riil yang baru. Sewa Dibayar Dimuka, di neraca saldo sudah ada maka tidak tergolong akun riil yang baru. Akum. Penyusutan Peralatan, di neraca saldo tidak ada maka tergolong akun riil yang baru, namun bukan peristiwa yang memerlukan jurnal pembalik. Utang Listrik, di neraca saldo tidak ada maka tergolong akun riil yang baru, yang memerlukan jurnal pembalik. Utang Gaji, di neraca saldo tidak ada maka tergolong akun riil yang baru, yang memerlukan jurnal pembalik.
10
Siklus Akuntansi Jasa
Dari hasil analisis di atas maka jurnal pembaliknya adalah sebagai berikut : ALI TAILOR JURNAL PEMBALIK Bulan Juni 2006 Tanggal Juni
Nama Akun
Ref
Debet
1
Utang Listrik Beban Listrik
Rp
70.000
1
Utang Gaji Beban Gaji
Rp
150.000 -
Kredit Rp
70.000
Rp
150.000
Posting ayat jurnal pembalik ke akun-akun terkait pada awal periode Juni 2006 adalah sebagai berikut : Nama Akun : Utang Listrik Tanggal Mei Juni
Keterangan
31 1
Ref Jpny-1 Jpbl-1
Debet
Kredit 70.000
70.000
Nama Akun : Utang Gaji Tanggal Mei Juni
Keterangan
31 1
Ref Jpny-1 Jpbl-1
Debet
Kredit 150.000
150.000
Kode : 201 Saldo Debet Kredit 70.000 -
Kode : 201 Saldo Debet Kredit 150.000 -
Saldo utang listrik dan utang gaji setelah jurnal pembalik akan jadi nol sebab pada dasarnya pengakuan utang ini bersifat sementara untuk pengakuan akun utang di laporan keuangan bulan Mei 2006 Nama Akun : Beban Gaji Tanggal Mei
Juni
Keterangan
20 31 31 1
Ref JU-1 Jpny-1 JPt-1 Jpbl-1
Debet
Kredit
200.000 150.000 350.000 150.000
Nama Akun : Beban Listrik Tanggal Mei Juni
31 31 1
Keterangan
Ref Jpny-1 JPt-1 Jpbl-1
Debet
Kredit
70.000 70.000 70.000
Kode : 501 Saldo Debet Kredit 200.000 350.000 150.000
Kode : 501 Saldo Debet Kredit 70.000 70.000
Saldo beban listrik ada di kredit Rp 70.000, ini bertujuan untuk mengantisipasi pencatatan pada saat pembayaran listrik. Saldo beban gaji ada di kredit Rp 150.000, ini bertujuan untuk mengantisipasi pencatatan pada saat hari pembayaran gaji tiba yaitu hari sabtu. Perhatikan kembali informasi penyesuaian akhir periode bulan Mei pada materi jurnal penyesuaian. Karena kelalaian, tagihan listrik bulan Mei 2006 Rp 70.000 belum dibayar Pembayaran gaji 2 minggu sekali tiap hari sabtu Rp 200.000,- sekarang tanggal 31 Mei 2004 tepat hari Rabu dan gaji dibayar hari sabtu tanggal 3 Juni. Sehingga gaji karyawan terhitung bulan Mei Rp 150.000,- belum bisa dibayarkan.
11
Siklus Akuntansi Jasa
Pencatatan ketika pembayaran listrik misal tanggal 2 Juni 2006, dan Pencatatan ketika pembayaran gaji tanggal 3 Juni 2006, gaji akan dibayar untuk 2 minggu misalkan Rp 200.000,- (Rp 150.000 untuk gaji bulan Mei yang belum dibayar dan Rp 50.000,bulan Juni) Jurnal umumnya pada saat pembayaran di bulan Juni adalah sebagai berikut : ALI TAILOR JURNAL UMUM Bulan Juni 2006 Tanggal Juni
Nama Akun
Ref
Debet
2
Beban Listrik Kas
Rp
70.000
3
Beban Gaji Kas
Rp
200.000 -
Kredit Rp
70.000
Rp
200.000
Posting dari jurnal umum di atas terhadap akun Kas, Beban Listrik dan Beban Gaji akan terluhat sebagai berikut : BUKU BESAR Nama Akun : Kas Tanggal Mei Juni
31 2 2
Keterangan Saldo Mei Bayar listrik Bayar gaji
Ref
Debet
JU-1 JU-1 JU-1
Kredit 230.000 70.000 200.000
Nama Akun : Beban Listrik Tanggal Mei Juni
31 31 1 2
Keterangan
Ref
Jpny-1 JPt-1 Jurnal Pembalik Jpbl-1 Pembayaran JU-1
Debet
Kredit
70.000 70.000 70.000 70.000
Kode : 111 Saldo Debet Kredit 3.320.000 3.250.000 2.050.000
Kode : 501 Saldo Debet Kredit 70.000 70.000 -
Saldo beban listrik nol karena pembayaran listrik tanggal 2 Juni 2006 ini untuk beban listrik bulan Mei 2006 yang tidak boleh muncul di bulan Juni 2006. Beban listrik tergolong akun nominal di bulan Mei yang harus diakui di bulan Mei juga. Jika tidak dilakukan jurnal pembalik maka akan terjadi kesalahan yaitu pembayaran beban listrik Rp 70.000,- akan diakui untuk bulan Juni (beban listrik bersaldo Rp 70.000) padahal kenyataannya jumlah itu adalah beban listrik untuk bulan Mei. Nama Akun : Beban Gaji Tanggal Mei
Juni
20 31 31 1 3
Keterangan
Ref
JU-1 Jpny-1 JPt-1 Jurnal Pembalik Jpbl-1 Pembayaran JU-1
Debet
Kredit
200.000 150.000 350.000 150.000 200.000
Kode : 501 Saldo Debet Kredit 200.000 350.000 150.000 50.000
Saldo beban gaji Rp 50.000,- walaupun jumlah dibayarkannya Rp 200.000,- karena ada 150.000,- yang merupakan beban gaji bulan Mei. Jumlah pengakuan beban gaji bulan Juni sesuai dengan kenyataannya yaitu Rp 50.000,-. Jika tidak dilakukan jurnal pembalik maka akan terjadi kesalahan yaitu pembayaran beban gaji Rp 200.000,- akan diakui untuk bulan Juni (saldo beban gaji Rp 200.000) padahal kenyataannya Rp 150.000,- adalah beban gaji untuk bulan Mei.
12
Siklus Akuntansi Jasa
LATIHAN 16 Lihat kembali Latihan 10. Pada akhir tahun 2005, Neraca Saldo Bengkel Jaya adalah : BENGKEL JAYA NERACA SALDO Per 31 Desember 2005 No Akun
Nama Akun
Debet
Kredit
Kas
2.900.000
Piutang Usaha
3.500.000
Perlengkapan Bengkel
1.300.000
Sewa Dibayar Dimuka
3.000.000
Iklan Dibayar Dimuka
500.000
Peralatan Bengkel
4.500.000
Akum. Penyusutan Peralatan
400.000
Hutang Usaha
800.000
Modal Tn. Wildan
12.000.000
Prive Tn. Wildan
200.000
Pendapatan Service
3.250.000
Beban Gaji
600.000
Beban Listrik
200.000 Jumlah
16.450.000
16.450.000
Salin kembali Jurnal Penyesuaian per 31 Desember 2005 yang telah kalian kerjakan di bawah ini. BENGKEL JAYA JURNAL PENYESUAIAN Per 31 Desember 2005 Tanggal
Nama Akun
Ref
13
Debet
Kredit
Siklus Akuntansi Jasa
Dari Neraca Saldo dan Jurnal Penyesuaian di atas, buatlah Jurnal pembalik per 1 Januari 2006 di bawah ini. BENGKEL JAYA JURNAL PEEMBALIK Bulan Januari 2006 Tanggal Jan
Nama Akun
Ref
Debet
Kredit
1
LATIHAN 17 Lihat kembali Latihan 11. Pada akhir tahun 2004, Neraca Saldo SALON AZHAR adalah : SALON AZHAR NERACA SALDO Per 31 Desember 2004 No
Nama Akun
Debet
Kas Piutang Usaha Perlengkapan Salon Peralatan Salon Akum. Penyusutan Peralatan Bangunan Akum. Penyusutan Bangunan Hutang Usaha Modal Ny. Azhar Prive Ny. Azhar Pendapatan Salon Pendapatan Sewa Beban Gaji Beban Listrik Beban Iklan Beban Asuransi Jumlah
14
Kredit
3.800.000 2.300.000 4.400.000 5.000.000 400.000 25.000.000 500.000 4.300.000 34.000.000 200.000 5.400.000 400.000 1.600.000 1.100.000 1.000.000 600.000 45.000.000
45.000.000
Siklus Akuntansi Jasa
Salin kembali Jurnal Penyesuaian per 31 Desember 2004 yang telah kalian kerjakan di bawah ini. SALON AZHAR JURNAL PENYESUAIAN Per 31 Desember 2004 Tanggal
Nama Akun
Ref
Debet
Kredit
Dari Neraca Saldo dan Jurnal Penyesuaian di atas, buatlah Jurnal pembalik per 1 Januari 2006 di bawah ini.
SALON AZHAR JURNAL PEEMBALIK Bulan Januari 2005 Tanggal Jan
Nama Akun
Ref
1
15
Debet
Kredit
