Kontrolní hlášení DPH reportovací novinka roku 2016

Kontrolní hlášení DPH – reportovací novinka roku 2016 25. listopadu 2015

Ing. Blanka Mattauschová – GFŘ

Kontrolní hlášení  Povinnost pro plátce daně z přidané hodnoty podávat kontrolní hlášení byla stanovena novelou zákona o dani z přidané hodnoty a to zákonem č. 360/2014, který byl zveřejněn ve sbírce zákonů dne 22.12. 2014 a účinný bude dnem 1.1.2016  Kontrolní hlášení je řešeno v ustanoveních §101c až 101i zákona o DPH – některá ustanovení speciální ve vztahu k daňovému řádu  KH je řádné daňové tvrzení ve smyslu daňového řádu – získané informace lze využít při správě daní  Návrh zákona, kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím zákona o evidenci tržeb bude nově upravovat i způsoby podání KH § 101a ZDPH (neúčinnost podání) Strana 2

Cíl kontrolního hlášení  Kontrolní hlášení je zaváděno jako nástroj užívaný a doposud pozitivně ověřený i v jiných členských státech Evropské unie jako efektivní prostředek detekce daňových úniků a podvodů  Nástroj v boji s daňovými úniky – především v oblasti kolotočových podvodů  Na základě analýzy (porovnání údajů = párování) v reálném čase lze identifikovat organizovaná spojení plátců neoprávněně čerpající finanční prostředky  Dále i detekce fiktivních daňových dokladů apod.  Bez sběru údajů od všech plátců není možné tyto podvody efektivně odhalovat  Výsledkem by mělo být i narovnání podnikatelského prostředí, tj. postihovat ty plátce, kteří neoprávněně odčerpávají fin. prostředky ze státního rozpočtu  A to vše za dodržení maximální bezpečnosti údajů z KH Strana 3

Povinnost podat KH §101c ZDPH - plátce, který:  uskutečnil zdanitelné plnění (ZP) s místem plnění v tuzemsku, nebo přijal úplatu přede dnem uskutečnění ZP (ř. 1, 2 nebo 25 DP);  přijal ZP s místem plnění v tuzemsku nebo poskytl úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění (ř. 40, 41 nebo 10, 11 DP) – pokud uplatňuje nárok na odpočet + přijetí plnění, u nichž vzniká povinnost přiznat daň dle §108 odst. 1 písm. b) a c) ZDPH (ř. 3,4,5,6,9,12 a 13 DPH);  ve zvláštním režimu pro investiční zlato  přijal zprostředkovatelskou službu, u které byla uplatněna daň dle §92/5,  uskutečnil dodání investičního zlata osvobozené od daně, u kterého má nárok na odpočet daně dle §92 odst. 6 písm. b) a c),  Investiční zlato vyrobil nebo zlato přeměnil na investiční zlato dle §92/7.

Strana 4

Povinnost podat KH Skupina, společnost a insolvence  za skupinu podává KH zastupující člen skupiny – pouze jedno KH  za společnost (dříve sdružení) podává plátce, který jako určený společník vede evidenci a podává přiznání za společnost  IS podává KH jestli-že na něj přešlo právo nakládat s majetkovou podstatou, když ne tak podává úpadce Kdo není povinen podat KH  osoba, která není plátcem (např. identifikovaná osoba)  plátce, který neuskutečnil/nepřijal za sledované období žádné z definovaných plnění a ani neuplatňuje nárok na odpočet daně z dříve uskutečněných plnění  plátce, který uskutečňuje pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet daně (§51) Strana 5

Lhůty a způsob podání KH Lhůty pro podání (§101e ZDPH) Plátce – právnická osoba = za kalendářní měsíc, a to do 25 dnů po jeho skončení (tj. bez ohledu na zdaňovací období) Plátce – fyzická osoba = ve lhůtě pro podání daňového přiznání Lhůty nelze prodloužit ani navrátit v předešlý stav (§ 36, 37 DŘ), neplatí zde ani 5ti denní liberaci (§252 DŘ) První podání KH – za zdaňovací období leden 2016 (právnické osoby, skupina)/za zdaňovací období I. čtvrtletí 2016 (fyzické osoby) Způsob podání (§ 101a po novele) Pouze elektronicky a to způsobem umožňujícím dálkový přístup na elektronickou adresu podatelny zveřejněnou správcem daně Formát a struktura zveřejněná správcem daně viz web FS Podání, které není učiněno v předepsaném formátu a struktuře je neplatné (současné znění zákona) x neúčinné (návrh novely §101a zákona o DPH Strana 6

Podání KH Formy podání KH  jsou připuštěny všechny elektronické formy podání podle daňového řádu  KH musí být podáno ve formě datové zprávy v požadovaném formátu a struktuře, která je odeslána buď přes portál finanční správy nebo z datové schránky

 K autentizaci KH odesílaného z portálu FS lze použít tyto formy autentizace: 1) uznávaný el. podpis 2) přihlašovacích údajů z datové schránky 3) dodatečným potvrzením pomocí tzv. e - tiskopisu  Při podání KH datovou zprávou vyžadující dodatečné potvrzení (bod 3) také neplatí 5ti denní liberace Strana 7

Druhy kontrolního hlášení Druhy KH    -

Řádné podané v zákonem stanovené lhůtě vždy první podání za dané období, i když je podávané po termínu Opravné oprava již podaného KH před uplynutím lhůty pro podání Následné do 5 pracovních dnů ode dne zjištění nesprávných nebo neúplných údajů pozor na odlišnou lhůtu při současném podání DODAP

 Opravné a následné KH = vždy znovu kompletní údaje

Strana 8

Postup při nesplnění povinností §101g a sankce § 101h  Nepodání řádného nebo následného KH ve stanovené lhůtě – výzva k podání v náhradní lhůtě do 5 dnů od oznámení výzvy  Nevznikla-li povinnosti podání = podání „nulového KH“ jako reakce na výzvu – speciální odkaz na formuláři v záhlaví KH Sankce:  1 000 Kč, je-li KH podáno dodatečně bez výzvy  10 000 Kč, podá-li povinná osoba KH po výzvě v náhradní lhůtě  50 000 Kč, pokud není podáno ani v náhradní lhůtě

Strana 9

Postup při nesplnění povinností §101g  Pochybnosti o správnosti nebo úplnosti údajů v KH – výzva ke změně, doplnění či potvrzení – povinnost podání následného KH do 5 dnů  Pokud není nesoulad = původní údaje budou pouze potvrzeny (jako reakce na výzvu – speciální odkaz na formuláři v záhlaví KH) Sankce:  30 000 Kč, pokud jej nepodá na základě výše uvedené výzvy  do 50 000 Kč, když následné KH bylo podáno, ale kvalita podaných údajů v tomto hlášení nepostačuje k odstranění všech pochybností, které správce daně ve výzvě uvedl

Strana 10

Postup při nesplnění povinností §101g Počítání lhůt:  5 denní lhůta je lhůtou zákonnou = nelze prodloužit  Lhůta se počítá od dne oznámení = doručení výzvy resp. od dne následujícího po doručení  Připadne-li poslední den lhůty na sobotu, neděli nebo svátek je posledním dnem lhůty následující pracovní den Doručení výzev pouze elektronicky, prostřednictvím  datové schránky (i zde platí fikce doručení 10ti dnů), nebo  na elektronickou adresu plátce za tímto účelem zveřejněnou (e-mail) – výzva doručena okamžikem odeslání správcem daně.

Strana 11

Následky nesplnění povinností §101h Sankce shrnutí: Správce daně nemá prostor pro správní uvážení – pokuta vzniká ex lege – obdoba ustanovení § 250 DŘ 1.000 Kč, je-li KH podáno dodatečně bez výzvy 10.000 Kč, pokud je KH podáno v náhradní lhůtě po výzvě SD 30.000 Kč, pokud není podáno KH na základě výzvy ke změně, doplnění nebo potvrzení údajů v něm uvedených 50.000 Kč, pokud není KH podáno vůbec Diskreční pravomoc SD: Pokuta do 50.000 Kč – pokud plátce na základě výzvy SD k odstranění pochybností nezmění nebo nedoplní nesprávné nebo neúplné údaje prostřednictvím následného KH Pokuta do 500.000 Kč – kromě výše uvedených pokut lze tuto uložit tomu, kdo nesplněním povinnosti související s KH závažně ztěžuje nebo maří správu daní  Pokuty jsou splatné do 15 od nabytí PM, tj. odkladný účinek odvolání Strana 12

Způsob vyplnění údajů do KH  Detailní technický popis struktury elektronického formuláře KH k dispozici na internetových stránkách Finanční správy ČR – www.financnisprava.cz/kontrolnihlaseni  Pro poskytnutí komplexních informací – formulář k dispozici v excellové formě + poučení ve wordu  Průběžně doplňováno o praktické příklady a odpovědi na nejčastější dotazy  Zasílání aktualit – při registraci k odběru Části formuláře  Záhlaví – údaje o subjektu a druhu hlášení  Část A – Plnění, u kterých je plátce povinen přiznat daň  Část B – Přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku  Část C – Kontrolní řádky na DP Strana 13

Způsob vyplnění údajů do KH  Do KH se přenášení údaje z jednotlivých daňových dokladů, které DS vystavuje nebo obdrží, tj. KH využívá ty údaje, které jsou povinnou náležitostí daňových dokladů  V KH se tedy uvádí vybrané údaje z evidence pro účely DPH dle §100 a §100a  Údaje v KH musí korespondovat s příslušnými řádky DAP/DODAP za příslušné období  Údaje se uvádí v detailním členění, některé však i v kumulativních částkách, tj. pouze celkový základ daně a daň za rozhodné období = (plnění s hodnotou nad 10.000 Kč včetně daně = rozhodná celková hodnota daňového dokladu bez ohledu na režim DPH dotčených plnění)  Údaje se uvádí v detailu (haléře) anebo zaokrouhlené na celé CZK  Doklad obsahující více režimů DPH – nutnost rozepsat do příslušných částí dle režimu (např. standardní režim, režim přenesení daňové povinnosti apod.). Strana 14

Způsob vyplnění údajů do KH  Neuvádí se např. údaje o dovozu a vývozu zboží, poskytnutí služby z místem plnění v jiném členském státě, zasílání zboží do JČS, korekce odpočtů, plnění osvobozená od daně apod.  Zrušena povinnost podání evidence údajů o přenesené daňové povinnosti dle §92a  I nadále bude podáváno souhrnné hlášení (údaje o dodání zboží do JČS) a předkládány kopie vystavených daňových dokladů, u kterých věřitel provedl opravu výše daně dle §44 odst. 4 písm. a) – u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení Evidenční číslo daňového dokladu  Klíčový znak pro párování údajů  Evidenční číslo daňového dokladu = shodné u dodavatele i odběratele  Formát čísla může být ve formě alfanumerických znaků, je možné použít i speciální znaky – nutno zachovat správné pořadí Strana 15

Část A kontrolního hlášení  Část A.1. – Uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti dle § 92a zákona o DPH – vyplňuje dodavatel  Současné kódy pro předmět plnění  Již není povinnost uvádět měrné jednotky  Část A.2. – Přijatá zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce dle §108/1/b a c  Poskytnutí služby osobou neusazenou v tuzemsku  Pořízení zboží z jiného členského státu  Bez ohledu na to, zda je u těchto plnění uplatněn nárok na odpočet

 Část A.3. – Uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato dle §101c/1(c/bod 2

Strana 16

Část A kontrolního hlášení – pokr.  Část A.4. – Uskutečněná zdanitelná plnění s povinností přiznat daň dle §108 odst. 1 písm. a)  S hodnotou nad 10.000 Kč včetně daně a všechny opravy dle §44 zákona o DPH bez ohledu na limit  Jedná se o plnění, na které musí být vystaven daňový doklad dle §28 zákona o DPH  DIČ odběratele musí být vždy vyplněno – není-li přiděleno pro účely DPH, pak se jedná o DIČ dle DŘ  Uvedení použití zvláštního režimu dle §89 a §90 zákona o DPH  Část A.5. – Ostatní uskutečněná plnění a přijaté úplaty  Ostatní uskutečněná plnění s povinností odvodu DPH, kdy nevzniká povinnost vystavení DD = plnění pro osoby nepovinné k dani  Plnění pro osoby povinné k dani s hodnotou do 10.000 Kč včetně daně  Ostatní tuzemská zdanitelná plnění, která nejsou v části A.4. KH Strana 17

Část B kontrolního hlášení  Část B.1. – Přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti dle § 92a zákona o DPH – vyplňuje odběratel  Současné kódy pro předmět plnění, již není povinnost uvádět měrné jednotky  Bez ohledu na to, zda odběratel uplatnil nárok na odpočet daně  Část B. 2. – Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých je uplatněn nárok na odpočet daně  S hodnotou nad 10.000 Kč od plátce a všechny opravy dle §44 zákona o DPH, bez ohledu na limit  DIČ dodavatele musí být vždy uvedeno  U kráceného nároku na odpočet daně se uvede vždy celá hodnota základu daně a daň z daňového dokladu, bez ohledu na případný koeficient  U poměrného nároku na odpočet daně uvedena pouze poměrná část a příznak Strana 18

Část B kontrolního hlášení – pokr.  Část B.3. – Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty s uplatněním odpočtu daně  S hodnotou do 10.000 Kč včetně daně  Částky uváděné kumulativně za období podání  Shodná pravidla pro krácený nárok na odpočet daně jako v části B.2

Strana 19

Část C – kontrolní řádky na DAP DPH

Strana 20

Děkuji za pozornost!