Změny DPH od roku část Kontrolní hlášení k DPH

Změny DPH od roku 2016 1. část Kontrolní hlášení k DPH Ing. Jana Kolářová © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

2. Právní úprava Novela zákonem č. 360/2014 Sb. (vyhlášen ve Sbírce zákonů 31. 12. 2014) • tzv. technická novela od 1. 1. 2015 s výjimkou: → dodání nemovitých věcí vč. stavebních pozemků (nové znění § 56) → kontrolní hlášení jako nová administrativní povinnost (§ 101c až § 101i)  účinnost od 1. 1. 2016

© Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

3. Výklady www.financnisprava.cz → Daně a pojistné → Daň z přidané hodnoty → Kontrolní hlášení DPH → Soubory ke stažení  Formulář kontrolního hlášení, Předběžné informace k vyplnění kontrolního hlášení DPH → Struktura pro podání kontrolního hlášení (XML) → Dotazy, odpovědi a kontakty, lze posílat též na [email protected] Testování na http://mfwwwit-1.mfcr.cz  Elektronická podání pro Finanční správu  Elektronické formuláře © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

4. Zrušující ustanovení Nahrazuje povinnosti při vedení evidence • u zvláštního režimu pro investiční zlato (§ 92 odst. 8), • u režimu přenesení daňové povinnosti podle § 92a (dodání zlata, dodání zboží uvedeného v příloze č. 5 a č. 6 k zákonu o DPH, poskytnutí stavebních nebo montážních prací), • u oprav pro daňové účely podle § 44, Ruší možnost plátce - fyzické osoby - podávat daňové přiznání v listinné podobě (obrat do 6 mil. Kč a zároveň nemá povinnost činit podání elektronicky). © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

5. Kdo podává Povinnost podat kontrolní hlášení má plátce • který uskutečnil zdanitelné plnění s místem plnění v ČR nebo přijal úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění, = řádky 1, 2 (dodání zboží nebo poskytnutí služby s místem plnění v ČR) nebo = řádek 25 (režim přenesení daňové povinnosti podle § 92a – dodavatel zboží nebo poskytovatel služeb), • který přijímá / uskutečňuje některá plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

6. Kdo podává • pro kterého bylo uskutečněno zdanitelné plnění s místem plnění v ČR nebo který poskytl úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění, = řádky 40, 41 (nárok na odpočet z přijatých zdanitelných plnění od plátců) nebo = řádky 10, 11 (režim přenesení daňové povinnosti podle § 92a – odběratel zboží nebo služeb) nebo = řádky 3, 4, 5, 6, 9, 12 a 13 (pořízení zboží z EU vč. nového dopravního prostředku, přijetí služby s místem plnění podle § 9 odst. 1 od osoby registrované k dani v jiném členském státě EU, další zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce). © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

7. Kdo nepodává kontrolní hlášení Kdy plátce nemusí kontrolní hlášení podávat: • Pokud neuskutečnil a nepřijal za sledované období žádné zdanitelné plnění s místem plnění v ČR a nepořídil plnění z EU / třetí země. Nulové kontrolní hlášení se nepodává → pouze na výzvu správce daně jako tzv. rychlá odpověď na výzvu. Kontrolní hlášení nepodávají osoby, která nejsou plátcem vč. identifikované osoby (§ 6g až § 6l). © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

8. Lhůty pro podání Lhůta pro podání kontrolního hlášení: • Plátce – právnická osoba (nebo zastupující člen skupiny): za kalendářní měsíc, a to do 25 dnů po skončení kalendářního měsíce. I kdyby byl čtvrtletním plátcem DPH. • Plátce – fyzická osoba: ve lhůtě pro podání daňového přiznání (měsíčně nebo čtvrtletně podle toho, zda je měsíčním nebo čtvrtletním plátcem). • Kontrolní hlášení se poprvé podává za období leden 2016  první podání do 25. 2. 2016 1. čtvrtletí 2016  první podání do 25. 4. 2016 Nelze bez sankcí lhůtu prodloužit o 5 dnů! © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

9. Kontrolní hlášení - opravné a následné Řádné kontrolní hlášení … první podání, i po lhůtě Opravné kontrolní hlášení • Před uplynutím lhůty a nahrazuje již předtím podané hlášení (k předchozímu se nepřihlíží). • Všechny údaje znovu s promítnutím oprav. Následné kontrolní hlášení • Zjistí-li plátce, že uvedl nesprávné nebo neúplné údaje, je povinen do 5 pracovních dnů podat následné kontrolní hlášení, popř. do 5 kalendářních dnů po výzvě správce daně. • Všechny údaje znovu s promítnutím oprav. © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

10. Kontrolní hlášení - forma Elektronická forma • formulář aplikace na www.daneelektronicky.cz nebo přes datovou schránku Identifikace podatele: • uznávaný elektronický podpis • přihlašovací údaje do datové schránky • dodatečné potvrzení za podmínek v daňovém řádu ve lhůtě pro podání kontrolního hlášení Vlastní XML soubory → viz dokument „XML struktura formuláře Kontrolní hlášení DPH“ © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

13. Náležitosti • Kontaktní informace (vyplnění jedné varianty je jednou z povinných položek kontrolního hlášení): – ID datové schránky (plátce nebo zástupce) nebo – e-mailová adresa, není-li zřízena datová schránka. • Identifikace dodavatele/odběratele … DIČ / VAT ID • Datum … vždy ve formátu DD.MM.RRRR (01.01.2016), DUZP / datum povinnosti přiznat daň („DPPD“) • Základ daně a daň (samostatně pro sazby 21 %, 15 % a 10 %)


14. Náležitosti Evidenční číslo daňového dokladu → párovací údaj → dodavatel i odběratel uvádějí stejné číslo → číslo daňového dokladu uváděné dodavatelem → nikoliv číslo přiřazené dokladu odběratelem → alfanumerické znaky (písmena a čísla), možné použití i vybraných speciálních znaků (omezení) → odběratel má přinejmenším zachovat alfanumerické znaky ve správném pořadí; mezery by neměly činit potíže → nelze použít variabilní symbol © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

15. Principy vyplňování • Rozdělení přijatých / uskutečněných plnění podle předepsané struktury A.1. až A.5. … uskutečněná plnění a přijatá plnění, u kterých odběratel přiznává daň A.1. tuzemský režim přenosu daňové povinnosti A.2. plnění přijatá z EU i třetích zemí A.3. zvláštní režim pro investiční zlato A.4. běžná zdanitelná plnění nad 10 000 Kč A.5. běžná zdanitelná plnění do 10 000 Kč © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

16. Principy vyplňování B.1. až B.3. … přijatá plnění B.1. tuzemský režim přenosu daňové povinnosti B.2. běžná zdanitelná plnění nad 10 000 Kč B.3. běžná zdanitelná plnění do10 000 Kč Párování dodavatel – odběratel: A.1.  B.1. A.4.  B.2.


17. Principy vyplňování Řádek = plnění, výjimka: • Plnění, na která je vystavován zjednodušený daňový doklad (do 10 000 Kč vč. daně) … kumulativně • Na daňovém dokladu plnění spadající do různých režimů … rozepsat na příslušná místa • Souhrnný daňový doklad (několik samostatných plnění) … hodnoty samostatných zdanitelných plnění (nebo přijatých úplat) lze sečíst • Splátkový kalendář (např. nájemní smlouvy) … postupné vykazování plnění podle uskutečnění


18. Principy vyplňování • Zaokrouhlení údajů podle § 37; možnosti: – detail v haléřích – zaokrouhlení na celé koruny → podle daňových dokladů a evidence pro daňové účely • Údaje v CZK, přepočet podle § 4 odst. 5


19. Poskytnutá plnění RCH A. Plnění, u kterých je plátce povinen přiznat daň a uskutečněná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti A.1. Uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u kterých je povinen přiznat daň příjemce plnění podle § 92a = řádek 25 přiznání → požadované údaje: • DIČ odběratele • evidenční číslo daňového dokladu … vlastní • DUZP … plnění v tomto režimu se přiznávají výhradně k DUZP © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

20. Poskytnutá plnění RCH • základ daně • kód předmětu plnění … pozor na aktualizaci od 2015 → Pokud na jednom daňovém dokladu položky v různých kódech, pak se uvádí každá položka představující samostatný kód na samostatný řádek, tj. jeden daňový doklad je rozepsán na více řádků. → Oproti současnému výpisu z evidence se neuvádí měrné jednotky.


21. Přijatá plnění - výstup A.2. Přijatá zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce dle § 108 odst. 1 písm. b) a c) → pořízení zboží z jiného členského státu EU, pořízení nového dopravního prostředku, přemístění zboží do ČR, pořízení zboží v rámci zjednodušeného režimu třístranného obchodu = řádek 3, 4 a 9 přiznání → přijetí služby s místem plnění v ČR od osoby neusazené v ČR … základní pravidlo, služby související s nemovitými věcmi atp. (§ 9 až § 10d) = řádek 5, 6, 12 a 13 přiznání


22. Přijatá plnění - výstup → přijetí dodávky zboží s instalací či montáží nebo soustavami a sítěmi (plyn, elektřina, teplo, chlad) s místem plnění v ČR = řádek 5, 6, 12 a 13 přiznání → požadované údaje: • DIČ dodavatele … EU DIČ DPH, nemá-li, pak ponechá prázdné (např. zahraniční osoba povinná k dani) • evidenční číslo daňového dokladu … dodavatele (nemá-li k dispozici, ponechá prázdné) • den vzniku povinnosti přiznat daň … uskutečněním nebo poskytnutím zálohy před DUZP; specifika u pořízení zboží • základ daně a daň … v rozdělení podle sazby daně (jeden řádek, ale více sloupců) © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

23. Dodání zlata A.3. Uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato podle § 101c odst. 1 písm. c) bod 2 → dodání investičního zlata osvobozené od daně s nárokem na odpočet daně = řádek 26 přiznání → požadované údaje: • DIČ odběratele nebo u odběratele bez DIČ - jméno a příjmení / obchodní jméno, datum narození, místo pobytu / sídlo příjemce plnění • evidenční číslo daňového dokladu • datum uskutečnění osvobozeného plnění • hodnota osvobozeného plnění © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

24. Poskytnutá plnění - výstup A.4. Uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle § 108 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad 10 000 Kč včetně daně a všechny provedené opravy podle § 44 bez ohledu na limit → dodání zboží a poskytnutí služby, kdy daň odvádí dodavatel = řádky 1, 2 přiznání → zvláštní režimy (pro cestovní službu § 89, pro použité zboží § 90), základ daně a daň pouze z přirážky … hodnota plnění na dokladu nad 10 000 Kč a vzniká povinnost vystavit daňový doklad → opravy základu daně a daně podle § 42, pokud jejich výše v absolutní hodnotě přesahuje 10 000 Kč © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

25. Poskytnutá plnění - výstup → opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení podle § 44 (dodavatel, jehož odběratelé se ocitli v insolvenčním řízení) … bez ohledu na limit; vyplňuje pouze daň (s minusem) → požadované údaje: • DIČ odběratele … nemusí být registrace k DPH, stačí registrace k jiným daním (plnění osobám povinným k dani a právnickým osobám nepovinným k dani); nelze-li ověřit, pak A.5. • Pokud odběratel nemá české DIČ, uvede se plnění do části A.5. kontrolního hlášení bez ohledu na limit (např. osoba povinná k dani neusazená v tuzemsku, zahraniční osoby). © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

26. Poskytnutá plnění - výstup • evidenční číslo daňového dokladu • datum povinnosti přiznat daň • základ daně a daň … v rozdělení podle sazby daně (jeden řádek, ale více sloupců) • kód režimu plnění: 0 – běžné plnění, 1 – zvláštní režim pro cestovní službu, 2 – zvláštní režim pro použité zboží • specifikace opravy výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení (§ 44 zákon o DPH).


27. Poskytnutá plnění - výstup A.5. Ostatní uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle § 108 odst. 1 písm. a) s hodnotou do 10 000 Kč včetně daně, nebo plnění, u nichž nevznikla povinnost vystavit daňový doklad → dodání zboží a poskytnutí služby, kdy daň odvádí dodavatel = řádky 1, 2 přiznání → vystavené zjednodušené daňové doklady → plnění pro osoby povinné k dani (plátce i neplátce daně) a pro právnické osoby nepovinné k dani do 10 000 Kč vč. daně → plnění s místem plnění v ČR osobám neusazeným, které nemají české DIČ (bez limitu) © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

28. Poskytnutá plnění - výstup → plnění bez povinnosti vystavit daňový doklad (fyzickým osobám nepovinným k dani) → doklady o použití (§ 32) vystavené plátcem → cestovní služby a použité zboží ve zvláštní režimu v hodnotě do 10 000 Kč vč. daně → opravy základu daně a daně podle § 42 s absolutní hodnotou do 10 000 Kč vč. daně (hodnota opravy +/-) → požadované údaje: • základy daně a daň za jednotlivé sazby v sumě © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

29. Přijatá plnění RCH B. Přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku B.1. Přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u kterých je povinen přiznat daň příjemce podle § 92a → řádky 10 a 11 přiznání → požadované údaje: • DIČ dodavatele • evidenční číslo daňového dokladu … dodavatele • DUZP … plnění v tomto režimu se přiznávají výhradně k DUZP


30. Přijatá plnění RCH • základ daně a daň podle sazeb • kód předmětu plnění … pozor na aktualizaci od 2015


31. Přijatá plnění - vstup B.2. Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle § 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad 10 000 Kč včetně daně a všechny přijaté opravy podle § 44 bez ohledu na limit = řádky 40 a 41 přiznání → odběratel uplatňuje nárok na odpočet z dodání zboží a poskytnutí služby, kdy daň odvádí dodavatel (i z plateb před uskutečněním)


32. Přijatá plnění - vstup → opravy odpočtu daně podle § 74 nad 10 000 Kč vč. daně → odběratel v insolvenčním řízení, jehož dodavatel provedl opravu daně u pohledávek podle § 44 – bez limitu; uvádí pouze opravu daně; okamžik povinnosti učinit opravu – doručení opravného daňového dokladu dlužníkovi → nepatří sem: nárok na odpočet z přijatých plnění přiznávaných plátcem – pořízení zboží z EU, služby od osob neusazených v ČR s místem plnění u příjemce v ČR apod. (nárok vykazovaný na řádcích 42, 43 a 44 přiznání, přijatá plnění 3 až 13 přiznání) © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

33. Přijatá plnění - vstup → požadované údaje: • DIČ dodavatele • evidenční číslo daňového dokladu … dodavatele (nemá-li k dispozici, uvede interní číslo odběratele) • datum vzniku povinnosti přiznat daň … DUZP nebo přijetí platby (dřívější okamžik), tj. datum dodavatele • základ daně a daň podle sazeb • poměrný koeficient (§ 75), pokud je použit • hodnota opravy daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení


34. Přijatá plnění - vstup B.3. Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle § 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou do 10 000 Kč včetně daně = řádky 40 a 41 přiznání → odběratel uplatňuje nárok na odpočet z přijatých zjednodušených daňových dokladů → jiná přijatá plnění s hodnotou do 10 000 Kč vč. daně → opravy odpočtu daně do 10 000 Kč vč. daně → požadované údaje: základy daně a daň za jednotlivé sazby v sumě za celé období © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

35. Kontrolní řádky C. Kontrolní řádky na daňové přiznání → odvod daně a nárok na odpočet v rozdělení podle sazeb daně a režimů A.1. = řádek 25 přiznání k DPH A.2. = řádky 3, 4, 5, 6, 9, 12 a 13 přiznání k DPH A.4. a A.5. = řádky 1 a 2 přiznání k DPH B.1. = řádky 10 a 11 přiznání k DPH B.2. a B.3. = řádky 40 a 41 přiznání k DPH


36. Opravy základu daně a daně • Do kontrolního hlášení jen opravy dokladu / plnění. • Ne opravy bez potřeby změny dokladu a kontaktování obchodního partnera (např. změna evidenčního čísla dokladu). Oprava základu daně a výše daně podle § 42, § 74: – samostatné plnění, samostatné DUZP – do řádného kontrolního hlášení – jen rozdíly na základu daně a dani – snížení základu daně a daně minusem – datum podle § 42 odst. 3 (oprava, doručení dokladu) © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

37. Opravy základu daně a daně Oprava výše daně v jiných případech podle § 43: – důvod pro dodatečné přiznání k DPH – do následného kontrolního hlášení – neuvádějí se rozdíly, hlášení se podá úplné za celé období s promítnutím oprav  Problém, zda uvést rozdíly vs. celé hodnoty.


38. Opravy základu daně a daně Oprava výše daně u pohledávek za dlužníky v insolvenčním řízení podle § 44: – samostatné plnění, samostatné DUZP – do řádného kontrolního hlášení – jen rozdíly na dani – nahrazuje podání výpisu z přehledu oprav, kopie daňových dokladů se přikládají – datum doručení opravného dokladu dlužníkovi


39. Časový posun Nesprávné uvedení daně za jiné zdaňovací období (§ 104): – principy pro přiznání platí obdobně pro kontrolní hlášení – posun bez snížení daně → bez sankce – posun se snížením daně → úrok z prodlení – posun u plátce s částečným nárokem na odpočet do jiného kalendářního roku (popř. u zvláštního režimu jednoho inkasního místa) → riziko doměrku, má být podáno dodatečné daňové přiznání a následné kontrolní hlášení


40. Postup při nesplnění povinnosti • Nebylo podáno kontrolní hlášení ve stanovené lhůtě → správce daně vyzve k jeho podání v náhradní lhůtě do 5 dnů od oznámení této výzvy. • Správce daně vyzve ke změně či doplnění nesprávných nebo neúplných údajů → plátce je povinen do 5 dnů od oznámení výzvy změnit nebo doplnit, popř. původní údaje potvrdit, a to prostřednictvím následného kontrolního hlášení. • Výzva přes datovou schránku nebo e-mailem, není-li datová schránka (považuje se za doručenou okamžikem odeslání správcem daně). © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

41. Nulové kontrolní hlášení Plátce kontrolní hlášení nepodá ve lhůtě → může být vyzván k jeho podání do 5 dnů od oznámení výzvy, → pokud je plátce přesvědčen, že mu povinnost nevzniká, přesto musí reagovat, → „Rychlá odpověď na výzvu“ → zvolí z roletové nabídky volbu „Nemám povinnost podat kontrolní hlášení (KH).“ → povinné vyplnění položky číslo jednací správce daně z doručené výzvy, ve tvaru: 99999999/99/9999-99999-999999, vč. uvedených oddělovačů. © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

42. Potvrzení správnosti Plátce kontrolní hlášení podá ve lhůtě → je vyzván k jeho doplnění či opravě do 5 dnů od oznámení výzvy přes následné kontrolní hlášení, → pokud je plátce přesvědčen, že jeho podání bylo správné a úplné, přesto musí reagovat, → „Rychlá odpověď na výzvu“ → zvolí z roletové nabídky volbu „Potvrzuji správnost naposledy podaného kontrolního hlášení (KH)“.


43. Sankce Povinnost uhradit pokutu ve výši (§ 101h odst. 1 ): → 1 000 Kč, pokud je dodatečně podá, aniž by k tomu byl vyzván (5denní beztrestnost se nevztahuje na kontrolní hlášení), → 10 000 Kč, pokud je podá v náhradní lhůtě poté, co k tomu byl správcem daně vyzván, → 30 000 Kč, pokud nepodá na základě výzvy ke změně, doplnění či potvrzení údajů uvedených v kontrolním hlášení následné kontrolní hlášení (byl plátce správcem daně vyzván k odstranění pochybností, ale na tuto výzvu nijak nereagoval), nebo © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

44. Sankce → 50 000 Kč, pokud řádné hlášení nepodá ani v náhradní lhůtě stanovené správcem daně.

→ Správce daně uloží pokutu do 50 000 Kč plátci, který na základě výzvy správce daně k odstranění pochybností nezmění nebo nedoplní nesprávné nebo neúplné údaje prostřednictvím následného kontrolního hlášení (§ 101h odst. 2). Podal následné kontrolní hlášení, ale neodstranil pochybnosti. → Správce daně uloží další pokutu do 500 000 Kč (kromě výše uvedených) tomu, kdo nesplněním povinnosti související s kontrolním hlášením závažně ztěžuje nebo maří správu daní (§ 101h odst. 3). © Dashöfer Holding, Ltd. a Verlag Dashöfer, nakladatelství, spol. s r. o.

45. Kontrolní hlášení - zánik povinností • Plnění povinností souvisejících s kontrolním hlášením lze vyžadovat do uplynutí lhůty pro stanovení daně (obecně 3 roky). • Pokutu lze uložit nebo rozhodnout o povinnosti ji platit nejpozději do 3 let ode dne, ve kterém došlo k porušení povinnosti.


Děkuji za pozornost


Změny DPH od roku část Kontrolní hlášení k DPH

Recommend Documents