Kontrolní hlášení pro DPH od

Kontrolní hlášení pro DPH od 1. 1. 2016 Ing. Roman Landgráf

©www.landgraf.cz

Kontrolní hlášení

1

Novela zákona o DPH 

  

Novela ZDPH zákonem 360/2014 Sb. ze dne 22. 12. 2014 Účinnost od 1. 1. 2016. Nová ustanovení § 101c až § 101i Nově: Povinnost podat kontrolního hlášení (KH)

©www.landgraf.cz


2

Obecně (1) 

Kontrolní hlášení nenahrazuje daňové přiznání 



Vychází z evidence pro daňové účely  



dochází tedy fakticky k rozšíření břemene tvrzení

Tato se vede dle § 100 ZDPH Vychází tedy zejména z vystavených a přijatých daňových dokladů

Ruší se povinnost podávat výpis z evidence ve vztahu k režimu přenesení daňové povinnosti (dle § 92a ZDPH)

©www.landgraf.cz


3

Obecně (2) 

Deklarovaným úmyslem zákonodárce je zavedení prostředku k odhalení daňových úniků a podvodů. 

Identifikovat riziková místa a podle toho zaměřit kontrolní činnost

©www.landgraf.cz


4

Koho se týká? (1)  

Plátce, který uskutečnil zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku 



nebo přijal úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění

přijal zdanitelné plnění s místem plnění v tuzemsku 

nebo poskytl úplatu přede dnem uskutečnění tohoto plnění.

©www.landgraf.cz


5

Koho se týká? (2) 

Plátce, který ve zvláštním režimu pro investiční zlato 





přijal zprostředkovatelskou službu, u které byla uplatněna daň podle § 92 odst. 5, uskutečnil dodání investičního zlata osvobozené od daně, u kterého má nárok na odpočet daně podle § 92 odst. 6 písm. b) a c), investiční zlato vyrobil nebo zlato přeměnil na investiční zlato podle § 92 odst. 7.

©www.landgraf.cz


6

Koho se týká? (3) 

Kontrolní hlášení tedy nepodává zejména:  



Osoba, která není plátcem Plátce, který neuskutečnil ani nepřijal v daném období žádné plnění Plátce který uskutečnil pouze plnění osvobozená od daně bez nároku na odpočet (dle § 51 ZDPH): 

Např. finanční činnosti, dodání a nájem vybraných nemovitých věcí, zdravotní služby a dodání zdravotního zboží)

©www.landgraf.cz


7

V případě společnosti Pokud se jedná o společnost ve smyslu § 2416-2746 Občanského zákoníku 





dříve sdružení dle § 829-841 „starého“ Občanského zákoníku.

Kontrolní hlášení podává určený společník, který podává daňové přiznání 

Určený společník = dle § 100/4 ZDPH uplatňuje práva o povinnosti za společnost, vede evidenci pro účely DPH za společnost

©www.landgraf.cz


8

Lze podat pouze elektronicky 

Kontrolní hlášení lze podat pouze elektronicky 







datovou zprávou odeslanou prostřednictvím datové schránky, nebo datovou zprávou podepsanou uznávaným elektronickým podpisem datovou zprávou s ověřenou identitou podatele způsobem, kterým se lze přihlásit do jeho datové schránky

a to pouze ve formátu a struktuře (XML) zveřejněné správcem daně 

Dosud nebylo definitivně zveřejněno, existují pouze „předběžné informace“ (poslední verze z 17. 7. 2015)

©www.landgraf.cz


9

Lze podat pouze elektronicky 



Účinky podání má rovněž datová zpráva bez uznávaného podpisu Ovšem dodatečné potvrzení musí být provedeno ve lhůtě pro podání kontrolního hlášení (§ 101d/3 ZDPH) 

tedy nikoli až 5 dní po lhůtě

©www.landgraf.cz


10

Lhůta pro podání 

Právnická osoba (nebo zastupující člen skupiny): podává za kalendářní měsíc, a to do 25 dnů po skončení měsíce 



 

tedy bez ohledu na skutečnost, zda má čtvrtletní nebo měsíční zdanitelné období

Fyzická osoba: podává ve lhůtě pro podání přiznání k DPH Poprvé za leden 2016 (nebo I.Q./2016) Lhůty nelze prodloužit (§ 101e/3)

©www.landgraf.cz


11

Opravné a následné hlášení 

Opravné kontrolní hlášení: 



před uplynutím lhůty pro podání

Následné kontrolní hlášení:  

po uplynutí lhůty pro podání do 5 pracovních dní od zjištění nesprávných nebo neúplných údajů

©www.landgraf.cz


12

Nepodání ve stanovené lhůtě A. Plátce sám (ze své vůle) dodatečně podá  

FÚ uloží pokutu 1.000 Kč ! Neplatí obecný 5ti denní (pracovní dny) pardon na pozdní přiznání !

B. Výzva správce daně k podání v náhradní lhůtě do 5 dnů  

Plátce reaguje na tuto výzvu v náhradní lhůtě FÚ uloží pokutu 10.000 Kč

©www.landgraf.cz


13

Nepodání ve stanovené lhůtě (2) C. Výzva správce daně k podání v náhradní lhůtě do 5 dnů 



Plátce nereaguje na tuto výzvu = nepodá v náhradní lhůtě FÚ uloží pokutu 50.000 Kč

©www.landgraf.cz


14

Pochybnost správce daně o správnosti nebo úplnosti 

Pokud FÚ má pochybnosti o správnosti nebo úplnosti 





Vyzve plátce, aby údaje změnil nebo doplnil, případně původní údaje potvrdil Plátce je povinen ve lhůtě 5 dní reagovat, a to prostřednictvím následného hlášení Pokud tak plátce daně neučiní, následuje pokuta ve výši 30.000 Kč 

Pokuta může být až 50.000 Kč (ovšem obligatorně proporcionální k významu a závažnosti)

©www.landgraf.cz


15

Ještě k pokutám 

Správce daně může navíc uložit pokutu až do 500.000 Kč 





tomu, kdo nesplněním povinnosti související s kontrolním hlášením závažně ztěžuje nebo maří správu daní obligatorně proporcionální k významu a závažnosti následku a míře součinnosti

Pokuty FÚ vždy ukládá platebním výměrem  

splatnost 15 dní od právní moci lze se odvolat

©www.landgraf.cz


16

Doručování správcem daně 

Správce daně doručuje zmíněné výzvy vždy pouze elektronicky: 



prostřednictvím datové schránky Nemá-li plátce datovou schránku => prostřednictvím veřejné datové sítě na elektronickou adresu plátcem za tím účelem uvedenou; považuje se za doručenou okamžikem odeslání 

Nepoužije se, pokud plátce daně dosud nesdělil správci daně svoji elektronickou adresu (tedy nedoručuje se elektronicky)

©www.landgraf.cz


17

Prekluzivní lhůty 

Plnění povinností souvisejících s kontrolním hlášením lze vyžadovat do uplynutí lhůty pro stanovení daně 



Dle § 148 DŘ: lhůta pro stanovení daně činí 3 roky od termínu pro podání přiznání Může se však prodloužit, přerušit nebo stavět – nejdéle však může trvat 10 let

©www.landgraf.cz


18

Prekluzivní lhůty (2) 

Pokutu lze uložit nebo rozhodnout o povinnosti ji platit nejpozději do 3 let ode dne, ve kterém došlo k porušení povinnosti

©www.landgraf.cz


19

Podrobněji k vyplňování kontrolního hlášení 

V současnosti existuje (viz www.financnisprava.cz): Předběžná informace k vyplnění kontrolního hlášení (verze č. 2, ke dni 17. 7. 2015)  Vzor formuláře Kontrolního hlášení  Finanční správa (MF ČR, GFŘ) ovšem uvádí, že může být do konce roku 2015 doplňováno a změněno 

©www.landgraf.cz


20

Návaznost na formulář přiznání 





Řádek 1, 2 nebo 25 (RPDP) přiznání – uskutečnění zdanitelného plnění (včetně RPDP) Řádek 40, 41 nebo 10 a 11 (RPDP) daňového přiznání – přijetí zdanitelného plnění (včetně RPDP) Řádek 3, 4 daňového přiznán – pořízení zboží z jiného členského státu

©www.landgraf.cz


21

Návaznost na formulář přiznání (2) 





Řádek 5,6 – přijetí služby s místem plnění v ČR dle § 9/1 ZDPH od osoby registrované k dani v EU Řádek 9 – pořízení nového dopravního prostředku Řádek 12, 13 – ostatní plnění, u kterých je plátce povinen přiznat daň dle § 108 ZDPH

©www.landgraf.cz


22

Co se do hlášení neuvádí  



Dovoz zboží – řádek 7 a 8 přiznání Vývoz zboží – řádek 22 přiznání Dodání zboží do jiného státu EU – řádek 20 přiznání

©www.landgraf.cz


23

Co se do hlášení neuvádí (2) 





Poskytnutí služeb s místem plnění v jiném státě EU – řádek 21 přiznání Dodání nového dopravního prostředku osobě neregistrované v jiném státě EU – řádek 23 přiznání Zasílání zboží do jiného státu EU – řádek 24 přiznání

©www.landgraf.cz


24

Co se do hlášení neuvádí (3) 





Ostatní uskutečněná plnění s nárokem na odpočet uváděná na řádku 26 přiznání Nárok na odpočet uváděný na řádcích 43 a 44 Plnění osvobozené od daně bez nároku na odpočet – řádek 50 přiznání

©www.landgraf.cz


25

Nesprávné období  

Kontrolní hlášení bude vázat na přiznání Tedy pokud v souladu s § 104 ZDPH plátce: uvede odpočet v pozdějším přiznání nebo  uplatní DPH na výstupu v dřívějším přiznání, pak kontrolní hlášení vyplní v souladu s údaji v přiznání (tedy nikoli časově přesně souladně se vznikem rozhodných reálných skutečností) 

©www.landgraf.cz


26

FÚ vyzývá k opomenutému podání 



Plátce KH nepodal => FÚ vyzývá k jeho podání Plátce reaguje: A. Podá „běžné“ kontrolní hlášení nebo B. podá „nulové kontrolní hlášení“: v aplikaci EPO volba „Rychlá odpověď na výzvu“ a výběr „Nemám povinnost podat kontrolní hlášení“

©www.landgraf.cz


27

FÚ vyzývá k opravám cestou následného KH 



Plátce KH podal => FÚ má pochybnosti o správnosti či úplnosti, vyzývá k podání následného KH: Plátce reaguje: A. Podá následné kontrolní hlášení s promítnutím oprav či doplnění nebo B. Potvrdí správnost KH: v aplikaci EPO volba „Rychlá odpověď na výzvu“ a výběr „Potvrzuji správnost naposledy podaného kontrolního hlášení“

©www.landgraf.cz


28

Vyplňování KH – obecně 

Výpočty a zaokrouhlení základu a daně 



Základ daně a daň  



stejně jako u přiznání DPH – § 37, 39 a 40 ZDPH v detailu (včetně haléřové položky) nebo zaokrouhlené na celé Kč

Případný přepočet na Kč dle § 4/5 ZDPH

©www.landgraf.cz


29

Vyplňování KH – obecně (2) 

Pokud na jednom dokladu plnění náležejících do různých režimů 



Nutno rozepsat do příslušných částí KH

V případě splátkového kalendáře 

Každé dílčí plnění extra do příslušného období (s opakováním ev. čísla dokladu – splátkového kalendáře)

©www.landgraf.cz


30

Vyplňování KH – záhlaví  

Obvyklé údaje obdobné jako v přiznání Nutné uvést:  

ID datové schránky nebo E-mail, kam bude doručovat FÚ zejména výzvy související z KH (pokud plátce nemá datovou schránku)

©www.landgraf.cz


31

Vyplňování KH – přehled jednotlivých částí A.

Plnění, u kterých nutno přiznat daň a plnění uskutečněná v RPDP  Uskutečněná zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u kterých je povinen přiznat daň příjemce plnění podle § 92a  Přijatá zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat daň příjemce dle § 108 odst. 1 písm. b) a c) (§ 24, § 25)  Uskutečněná plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato podle § 101c odst. 1 písm. c) bod 2  Uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat dan dle § 108 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad 10.000,- Kc včetně daně a všechny provedené opravy podle § 44 bez ohledu na limit  Ostatní uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat dan dle § 108 odst. 1 písm. a) s hodnotou do 10.000,- Kč včetně dane, nebo plnění, u nichž nevznikla povinnost vystavit daňový doklad

©www.landgraf.cz


32

Vyplňování KH – přehled jednotlivých částí (2) B. Přijatá zdanitelná plnění s místem plnění v tuzemsku 





Přijatá zdanitelná plnění v režimu přenesení daňové povinnosti, u kterých je povinen přiznat dan příjemce podle § 92a Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet dane dle § 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad 10.000,- Kč včetně daně a všechny přijaté opravy podle § 44 bez ohledu na limit Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet dane dle § 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou do 10.000,- Kč včetně dane

©www.landgraf.cz


33

Jednotlivé položky – sloupce  

DIČ Evidenční číslo daň. dokladu: potřeba zachytit co nejpřesněji tak, jak je uvedeno na dokladu 

  

  

Nutno dodržet alespoň pořadí alfanumerických znaků

DUZP DPPD: datum povinnosti přiznat daň DUP: datum uskutečnění osvobozeného plnění Daň 1 : v základní sazbě Daň 2: v první snížené sazbě Daň 3: v druhé snížené sazbě

©www.landgraf.cz


34

A.1. Uskutečněná zdanitelná plnění v RPDP, u kterých je povinen přiznat daň příjemce plnění podle § 92a   

Souhrn plnění odpovídá řádku 25 přiznání DUZP: ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, nikoli ke dni případných předcházejících plateb Kód předmětu plnění (příkladmo): 

  



3 – dodání nemovité věci (pokud není osvobozeno) 4 – poskytnutí stavebních a montážních prací 5 – zboží uvedené v příloze č. 5 ZDPH 13 – kovy včetně drahých kovů

Nutno rozepsat každý kód na samostatný řádek

©www.landgraf.cz


35

A.2. Přijatá zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat dan příjemce dle § 108 odst. 1 písm. b) a c) (§ 24, § 25)  

Uvádí se základ daně a daň na výstupu z přijatých plnění Pořízení zboží v tuzemsku z jiného státu EU – tedy řádky 3,4 a 9 přiznání 



Pořízení služeb od osoby neusazené v tuzemsku 



Včetně přemístění zboží z jiného členského státu Včetně dodání zboží s instalací

DPPD – uvádí se datum povinnosti přiznat daň dle § 24 a 25 ZDPH  

Služby: Datum uskutečnění plnění nebo platby Zboží: Datum vystavení dokladu nebo 15. den po měsíci pořízení 

Přemístění zboží: vždy ke dni přemístění do tuzemska

©www.landgraf.cz


36

A.2. Přijatá zdanitelná plnění, u kterých je povinen přiznat dan příjemce dle § 108 odst. 1 písm. b) a c) (§ 24, § 25)

1

VAT ID

Ev. číslo daňového dokladu

DPPD

Základ daně 1

Daň 1

Základ daně 2

Daň 2

Základ daně 3

Daň 3

DE12345698

201612365

04.02.2016

200

42

200

30

150

15

©www.landgraf.cz


37

A.4. Uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle § 108 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad 10.000,- Kč včetně daně 

Váže na údaje na řádkách 1 a 2 přiznání, pokud hodnota plnění na dokladu vyšší než 10.000 Kč (vč. DPH) 



Příjemce plnění:  



Včetně zvláštních režimů: § 89 cestovní služby, § 90 použité zboží

Osoba povinná k dani (plátce i neplátce) Právnické osoby (i nepovinné k dani)

Opravy dle § 42 (opravné daň. doklady) 

Pokud absolutní hodnota opravy > 10.000 Kč

©www.landgraf.cz


38

A.4. Uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle § 108 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad 10.000,- Kč včetně daně (2) 

 

DPPD: dle § 21 /1 ZDPH : DUZP nebo den přijetí úplaty Různé sazby DPH v jednom řádku KH Kód režimu:   

0 – běžné plnění 1 – § 89 ZDPH 2 – § 90 ZDPH

©www.landgraf.cz


39

A.5. Ostatní uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle § 108 odst. 1 písm. a) s hodnotou do 10.000,- Kč včetně daně 

Kumulativně za celé období 

 

souhrn základu daně a daň z uskutečněných plnění (nebo přijatých úplat) dodání zboží či poskytnutí služby s místem plnění v tuzemsku

V členění podle jednotlivých sazeb Jedná se o vybrané doklady uváděné na řádcích 1 a 2 přiznání

©www.landgraf.cz


40

A.5. Ostatní uskutečněná zdanitelná plnění a přijaté úplaty s povinností přiznat daň dle § 108 odst. 1 písm. a) s hodnotou do 10.000,- Kč včetně daně (2)  

    

plnění, na které plátce vystavil zjednodušené daňové doklady plnění uskutečněná pro osoby povinné k dani (i neplátce) nebo pro právnické osoby – s hodnotou do 10.000 Kč vč. DPH Plnění s místem plnění v tuzemsku pro osoby povinné k dani neusazené v tuzemsku (bez ohledu na limit) Kdy není povinen vystavit doklad (plnění pro FO nepovinné k dani), ale je povinen přiznat daň Vlastní doklady o použití Zvláštní režimy (§ 89, § 90) s hodnotou do 10.000 Kč Opravy dle § 42 s absolutní hodnotou opravy do 10.000 Kč

©www.landgraf.cz


41

B.1. Přijatá zdanitelná plnění v RPDP, u kterých je povinen přiznat daň příjemce podle § 92a  





Váže na údaje na řádcích 10 a 11 přiznání DUZP: v RPDP ke dni uskutečnění zdanitelného plnění, nikoli je dni eventuálních předcházejících plateb Kód předmětu plnění – stejně jako výše v případě části A.1 KH Opět platí: každý druh (kód) plnění na samostatném řádku

©www.landgraf.cz


42

B.2. Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle § 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad 10.000,Kč včetně daně 

Plnění přijatá od plátců 



 

nebo plátcům poskytnuté úplaty

Pokud obdržel doklad s hodnotou plnění nad 10.000 Kč vč. DPH Váže na řádky 40 a 41 přiznání Včetně oprav (dle přijatých opravných daňových doklad) vykazovaných na řádcích 40 a 41 s absolutní hodnotu opravy nad 10.000 Kč

©www.landgraf.cz


43

B.2. Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle § 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad 10.000,Kč včetně daně (2) 

Neuvádí se zde nároky na odpočet vykazované na řádcích 42, 43 a 44 přiznání 

Tedy zejména odpočty z   



pořízení zboží či služeb z EU dovozu přijatých plnění v tuzemském RPDP

Platí to i pro následující část B.3.

©www.landgraf.cz


44

B.2. Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle § 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou nad 10.000,Kč včetně daně (3) 

DPPD: datum vzniku nároku na odpočet daně podle § 72 odst. 3 ZDPH, tedy   



V případě kráceného (koeficientem) nároku na odpočet (část V. přiznání) 



datum uskutečnění zdanitleného plnění dodavatelem nebo Den provedení úhrady Vykazuje se ovšem v KH za to období, ve kterém si kupující nárok skutečně uplatnil v přiznání

Do KH se uvádí celá hodnota DPH

V případě poměrného (dle § 75 ZDPH) nároku na odpočet:  

Do KH se uvádí pouze poměrná část (v souladu s přiznáním) Sloupec „Použit poměr” : ANO

©www.landgraf.cz


45

B.3. Přijatá zdanitelná plnění a poskytnuté úplaty, u kterých příjemce uplatňuje nárok na odpočet daně dle § 73 odst. 1 písm. a) s hodnotou do 10.000,- Kč včetně daně 

Plnění přijatá od plátců s hodnotou do 10.000 Kč, u kterých příjemce uplatňuje odpočet 



Opravy vykazované na řádcích 40 a 41 s absolutní hodnotou opravy do 10.000 Kč 



Včetně přijatých zjednodušených dokladů

Na základě přijatých opravných daňových dokladů

Uvádí se souhrnně za celé období v členění podle jednotlivých sazeb

©www.landgraf.cz


46

Děkuji vám za pozornost!

Ing. Roman Landgráf daňový poradce www.landgraf.cz

©www.landgraf.cz


47

Kontrolní hlášení pro DPH od

Recommend Documents