Különadók szerepe az adózásban

Különadók szerepe az adózásban Jancsa-Pék Judit LL.M.

2013.09.27. Sopron

Bevezetés

Bevezetés – Kérdések a különadókkal kapcsolatban

Különadók Magyarországon

¬ Vajon mekkora jelentősége van a különadóknak a magyar

Különadók az adórendszerben Különadók elemzése Ki viseli a terheket? Európai kitekintés Aktualitások

gazdaságban

¬ Miért ehhez a megoldáshoz nyúlnak szívesen a döntéshozók ¬ Hosszútávon fenntarthatók-e ¬ Mennyire alkotnak szerves egységet a „hagyományos” adónemekkel

¬ Ki viseli végső soron a különadók okozta többlet-adóterhelést ¬ És végül, hogy vajon nemzetközi összehasonlításban elfogadható-e a magyar rendszer

2

2013.09.27

Bevezetés

Különadók Magyarországon

Különadók Magyarországon

¬ „Minden olyan adónemet különadónak tekintünk, amelyek bizonyos szektorokat, iparágakat különböztetnek meg adóztatási szempontból”

Különadók az adórendszerben Különadók elemzése Ki viseli a terheket? Európai kitekintés Aktualitások

¬ Hitelintézeti járadék ¬ Energiaadó ¬ Energiaellátók jövedelemadója („robin hood“ adó) ¬ Pénzügyi szervezetek különadója („bankadó“) és hitelintézeti ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬ ¬

3

2013.09.27

különadó Egyes ágazatokat terhelő különadó („ágazati különadó“) Közműadó Távközlési adó („telefonadó“) Pénzügyi tranzakciós illeték Biztosítási adó Népegészségügyi termékadó („neta“, „chipsadó“, „hamburgeradó“) Baleseti adó Valamint a gyógyszer szektort terhelő adók

Különadók az adórendszerben

Bevezetés Különadók Magyarországon Különadók az adórendszerben Különadók elemzése Ki viseli a terheket? Európai kitekintés

Forrás: KSH

Egyes adónemek 2005-2012

Adatok millió Ft-ban

3 000 000 2 500 000 2 000 000 1 500 000 1 000 000

Aktualitások

500 000 0

2005

2006

2007

Általános forgalmi adó

2008 Személyi jövedelemadó

2009 Társasági adó

2010

2011

2012

Különadók összesen

¬ „Hagyományos adók” háttérbe szorulása – költségvetési ¬

4

2013.09.27

bevételek folyamatos csökkenése Trend: adóztatás eltolódása a fogyasztási típusú adók irányába

Különadók az adórendszerben

Bevezetés Különadók Magyarországon Különadók az adórendszerben Különadók elemzése Ki viseli a terheket? Európai kitekintés Aktualitások

¬ Különadóból származó bevételek egyre nagyobb arányban – ¬ ¬ 5

2013.09.27

társasági adóval megegyező nagyságrend Különadók összességében kisebb súllyal jelennek meg, de szerepük egyre nő Komoly megterhelés az érintett szektorok számára

Különadók elemzése

Bevezetés Különadók Magyarországon Különadók az adórendszerben

Forrás: KSH

Különadók 2009-2013

Adatok millió Ft-ban

800 000

Különadók elemzése

700 000

Ki viseli a terheket?

600 000

Európai kitekintés

500 000

Aktualitások

400 000 300 000 200 000 100 000 0

6

2013.09.27

2009

2010

2011

2012

2013 (előirányzat)

Hitelintézeti járadék

Energia adó

Energiaellátók jövedelemadója

Pénzügyi szervezetek különadója

Egyes ágazatokat terhelő különadó

Távközlési adó

Közműadó

Pénzügyi tranzakciós illeték

Biztosítási adó

Különadók összesen

Különadók elemzése

Bevezetés Különadók Magyarországon Különadók az adórendszerben Különadók elemzése Ki viseli a terheket? Európai kitekintés Aktualitások

7

2013.09.27

¬ Elsősorban a szolgáltatóipart terhelik ¬ Központi Költségvetés bevételei (kivéve népegészségügyi termékadó, baleseti adó, gyógyszeradó)

¬ Különadók számának folyamatos növekedése (4  12) ¬ Bankadó és ágazati különadó: jelentős bevétel-növekedést eredményeztek

¬ 2012 – jelentős csökkenés a különadó bevételekben ¬ Vállalatok adóoptimalizálása ¬ Vállalatok/tevékenységek megszüntetése ¬ Bankadó mértékének csökkentése 2012.01.01-től ¬ Terhek átalakulása ¬ 2013. évre 250%-os növekedés a tervek szerint ¬ Leginkább terhelt ágazatok ¬ Pénzügyi szektor ¬ Energiaipar ¬ Erőltetett bevezetés – azonnali alkalmazkodás elvárása ¬ Legtöbb esetben 45 napos határidő kihasználása

Ki viseli a terheket?

Bevezetés Különadók Magyarországon Különadók az adórendszerben Különadók elemzése Ki viseli a terheket? Európai kitekintés

¬ Kormányzati kommunikáció vs. gyakorlat

¬ Különadók beépülnek a

szolgáltatások, termékek árába

¬ Magasabb árak  csökkenő fogyasztás és hitelezés  csökkenő eredményesség

Aktualitások

¬ Jelentős tovagyűrűző

hatások a közvetlenül nem érintett ágazatokban és a lakosság körében

¬ Beruházások visszaesése az érintett szektorokban (akár 30-40%-os csökkenés)

8

2013.09.27

Bevezetés

Európai kitekintés

Különadók Magyarországon

¬ Európai Unió országainak adóztatási struktúrája szintén

Különadók az adórendszerben Különadók elemzése Ki viseli a terheket? Európai kitekintés Aktualitások

9

2013.09.27

átalakulóban van – fogyasztási típusú adók térnyerése ¬ Adóterhelés emelkedik ¬ Különadók bevezetése Európa-szerte gyakorlat ¬ Pénzügyi szektor – elsősorban bankok adóztatása (bankadók) ¬ Összesen 17 országban van bankadó - eltérő adóalapok és mértékek ¬ Nem minden esetben új jelenség (Egyesült Királyság, Hollandia, Németország, Portugália, Svédország) ¬ „Bónuszadó” – Egyesült Királyság, Franciaország, Hollandia, Olaszország ¬ Bevételek a központi költségvetésekbe vagy több esetben speciális alapba ¬ Vagyonadók (ingatlanok, magas értékű vagyontárgyak) ¬ Bevezetés vagy az adómértékek emelése ¬ Népegészségügyi termékadó – elsők között vezettük be ¬ Magyarország élen jár Európában a különadók bevezetése területén

Aktualitások

Bevezetés Különadók Magyarországon Különadók az adórendszerben

¬ Telekommunikációs szektort terhelő különadó ¬ 2011 március – Kötelezettségszegési eljárást indított az Európai ¬

Különadók elemzése Ki viseli a terheket? Európai kitekintés Aktualitások

¬ ¬

Bizottság Magyarországgal szemben Indoklás: a különadó ellentétes az ún. Engedélyezési Irányelvvel (2002/20/EK) – a szektorra kivetett különadó csak meghatározott célokra használható fel Hasonló esetek: Franciaország és Málta – 2013.06.27-én az Európai Bíróság a tagállamok javára megállapította, hogy a bevezetett adók nem ütköznek az Engedélyezési Irányelvvel 2013.07.23. – az Európai Bizottság megszüntette a kötelezettségszegési eljárást Magyarországgal szemben a francia illetve máltai ügy kapcsán hozott ítélet eredményeként

¬ Kiskereskedelmi szektort terhelő különadó ¬ C-385/12 – Hervis ügy ¬ Főtanácsnoki indítvány: kiskereskedelmi szektort terhelő

különadó nem sérti az uniós versenyjogi szabályokat, azonban a hozzáadottérték-adóra vonatkozó szabályokat igen

10

2013.09.27

Köszönöm a figyelmet! Kérdés esetén állunk szíves rendelkezésükre! Jancsa-Pék Judit LL.M. H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/IV +36 1 279 29 46, F +36 1 209 48 74 [email protected]

Siklós Márta H T E

1027 Budapest, Kapás u 6-12 B/V +36 1 279 29 30, F +36 1 209 48 74 [email protected]

┌

Praha TSCHECHIEN SLOWAKEI

┌

Bratislava

Wien

┌

┌

Linz

┌

┌

Budapest

Salzburg

┌

Zürich

ÖSTERREICH

UNGARN

SCHWEIZ

RUMÄNIEN

┌

┌

SLOWENIEN Ljubljana

Zagreb KROATIEN Bucureşti

┌

┌

Sarajevo

Beograd

┌

BOSNIEN UND HERZEGOWINA

SERBIEN

xxxx Ansprechpartner Standorte

¬

LeitnerLeitner Consulting d.o.o. SRB 11000 BEOGRAD, Uzun Mirkova 3 T +381 11 655 51 05, F +381 11 655 51 06, E [email protected]

¬

BMB Leitner k.s. SK 811 01 BRATISLAVA, Zámocká 32 T +421 2 591 018-00, F +421 2 591 018-50, E [email protected]

¬

Adevaris Romania RO 020335 BUCUREŞTI, Bd. Dimitrie Pompeiu 6E, Et 5 T +40 21 528 57 57, F +40 21 528 57 50, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Kft H 1027 BUDAPEST, Kapás utca 6-12, Viziváros Office Center T +36 1 279 29-30, F +36 1 209 48-74, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 4040 LINZ, Ottensheimer Straße 32 T +43 732 70 93-0, F +43 732 70 93-156, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner d.o.o. SI 1000 LJUBLJANA, Dunajska cesta 159 T +386 1 563 67-50, F +386 1 563 67-89, E [email protected]

¬

VORLÍČKOVÀ PARTNERS s.r.o. CZ 110 00 PRAHA 1, Jungmannova 31 T +420 233 111-100, F +420 233 111-133, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner Salzburg GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 5020 SALZBURG, Hellbrunner Straße 7 T +43 662 847 093-0, F +43 662 847 093-825, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Revizija d.o.o. BIH 71 000 SARAJEVO, Kranjčevićeva 4a/I T +387 63 684-883, F +387 33 206-181, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner GmbH Wirtschaftsprüfer und Steuerberater A 1030 WIEN, Am Heumarkt 7 T +43 1 718 98 90, F +43 1 718 98 90-804, E [email protected]

¬

Leitner + Leitner Consulting d.o.o. HR 10000 ZAGREB, Radnička cesta 47/II T +385 1 60 64-400, F +385 1 60 64-411, E [email protected]

¬

LeitnerLeitner Zürich AG CH 8001 ZÜRICH, Bahnhofstraße 69a T +41 44 226 36-10, F +41 44 226 36-19, E [email protected]

Kontaktdaten

13

2013.09.27

www.leitnerleitner.com