KERNBOEKJE Salarisadministratie 2016 Kenniscentrum Wet- & Regelgeving ADP Nederland B.V.
Vakmedianet – Deventer
9789462761032_BW_Kernboekje Salarisadministratie 2016_V2.indd 1
27/01/16 5:00 PM
Grafische vormgeving: Helfrich ontwerpbureau BNO
ISBN 978 946276 1032 © Vakmedianet 2016 Alle rechten in deze uitgave zijn voorbehouden aan Vakmedianet. Niets uit deze uitgave mag worden verveelvoudigd, opgeslagen in een geautomatiseerd gegevensbestand, of openbaar gemaakt, in enige vorm of op enige wijze, hetzij elektronisch, mechanisch, door fotokopieën, opnamen, of enig andere manier, zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de uitgever. Voor zover het maken van kopieën uit deze uitgave is toegestaan op grond van art. 16h t/m 16m Auteurswet jo. Besluit van 27 november 2002, Stb. 575, dient men de daarvoor wettelijk verschuldigde vergoeding te voldoen aan de Stichting Reprorecht te Hoofddorp (Postbus 3060, 2130 KB). Hoewel aan de totstandkoming van deze uitgave de uiterste zorg is besteed, aanvaarden de auteur(s), redacteur(en) en uitgever(s) geen aansprakelijkheid voor eventuele fouten en onvolkomenheden, noch voor gevolgen hiervan.
9789462761032_BW_Kernboekje Salarisadministratie 2016_V2.indd 2
27/01/16 5:00 PM
Voorwoord
Geachte lezer, Voor u ligt de uitgave Kernboekje Salarisadministratie 2016. Evenals bij de vorige uitgave is gekozen voor een hoofdstukindeling waarmee we zoveel mogelijk aansluiten bij de praktijk van de salarisadministratie. Ook voor 2016 hebt u weer te maken met de nodige wijzigingen die uw praktijk raken. Na 4 jaar overgangsrecht hebben nu alle werkgevers in 2015 te maken gekregen met de Werkkostenregeling (WKR). In 2016 is er een aanscherping gekomen voor wat betreft het gebruikelijkheidscriterium ter voorkoming van de tariefarbitrage. Over cijfers, percentages en dergelijke hoeft u zich niet druk te maken. Alle tarieven en percentages kunt u in deze uitgave terugvinden. Maar ook de laatste stand van zaken met betrekking tot de auto van de zaak. Allemaal zaken die uw dagelijkse praktijk raken en die het noodzakelijk maken ieder jaar deze uitgave te herzien. De wijzigingen in wet- en regelgeving beslaan in deze editie een apart hoofdstuk. Zaken als tarieven, (premie)percentages en bedragen zijn overzichtelijk ondergebracht in de tabellen achterin deze uitgave. Dit zal de vindbaarheid van belangrijke gegevens zeker ten goede komen. De gegevens in dit boekje zijn door ADP verzameld en verwerkt en gelden vanaf 1 januari 2016. Door politieke ontwikkelingen kan het voorkomen dat sommige passages van de inhoud nog voor het einde van het
3
9789462761032_BW_Kernboekje Salarisadministratie 2016_V2.indd 3
27/01/16 5:00 PM
jaar achterhaald zijn. Tussentijdse wijzigingen melden wij u via ons (e-)Update Bulletin. ADP en Vakmedianet hebben dit boekje zo zorgvuldig mogelijk samengesteld. U, als gebruiker, kunt de kwaliteit ervan het best beoordelen. Hebt u suggesties voor verbetering van het boekje, dan horen wij dat graag van u. Dik van Leeuwerden, Kenniscentrum Wet- en Regelgeving, ADP Nederland BV Rotterdam, december 2015
4
9789462761032_BW_Kernboekje Salarisadministratie 2016_V2.indd 4
27/01/16 5:00 PM
Inhoud
Voorwoord / 3 Afkortingen / 9 Hoofdstuk 1 Inleiding / 11 1.1. 1.2. 1.3.
Loonadministratie / 11 Loonheffingen / 12 Aangifte doen en betalen / 12
Hoofdstuk 2 Wijzigingen 2016 / 17 Hoofdstuk 3 Loonheffingen en heffingskortingen / 25 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5.
Loonbelasting / 25 Premies volksverzekeringen / 26 Heffingskortingen / 28 Premies werknemersverzekeringen / 31 Zorgverzekeringswet (Zvw) / 34
Hoofdstuk 4 Het loonbegrip / 37 4.1.
Loon in natura / 38
Hoofdstuk 5 Loonheffing berekenen / 39 5.1. 5.2.
Loontijdvak / 39 Tabellen / 39
Hoofdstuk 6 Berekenen van premies werknemersverzekeringen en Zvw / 43 6.1. 6.2. 6.3.
Maximumpremieloon / 43 Voortschrijdend cumulatief rekenen (VCR) / 43 Bepaling loontijdvak / 45 5
9789462761032_BW_Kernboekje Salarisadministratie 2016_V2.indd 5
27/01/16 5:00 PM
Hoofdstuk 7 Premiekorting en premievrijstelling / 47 7.1. 7.2. 7.3. 7.4. 7.5.
Algemeen / 47 Premiekorting in dienst nemen oudere werknemer / 47 Premiekorting arbeidsgehandicapte werknemers / 48 Premiekorting jongeren / 48 Premiekortingen verrekenen / 49
Hoofdstuk 8 Werkkostenregeling / 51 8.1. 8.2. 8.3. 8.4. 8.5. 8.6. 8.7. 8.8. 8.9.
Algemeen / 51 Veranderingen in de werkkostenregeling vanaf 2015 en 2016 / 52 De werkkostenregeling in de praktijk / 54 Nihilwaarderingen / 60 Cafetariaregeling / 61 De loonsom / 62 Hoe werkt de vrije ruimte? / 63 Jaarlijkse afrekening / 64 Nog bestaande eindheffingen / 64
Hoofdstuk 9 Auto van de zaak / 65 9.1. 9.2. 9.3. 9.4.
Inleiding / 65 Veel voorkomende zaken in de praktijk / 65 Auto van de zaak / 67 Bestelauto’s / 68
Hoofdstuk 10 Afdrachtverminderingen / 71 10.1. Algemeen / 71 10.2. Loontijdvak / 71 10.3. Afdrachtvermindering speur- & ontwikkelingswerk / 71 Hoofdstuk 11 (Pseudo-)eindheffingen / 75 11.1. 11.2. 11.3. 11.4. 11.5. 11.6. 11.7. 11.8.
Algemeen / 75 Vast tarief / 75 Enkelvoudig tarief / 76 Tabeltarief / 76 Vrijgesteld loon voor de premies en de Zvw / 77 Jaarloon / 77 Eindheffing en de loonstrook / 77 Eindheffingsmogelijkheden / 78
6
9789462761032_BW_Kernboekje Salarisadministratie 2016_V2.indd 6
27/01/16 5:00 PM
Hoofdstuk 12 Wet minimumloon en minimumvakantietoeslag (WMM) / 79 12.1. Minimumloon / 79 12.2. Hoogte van het minimumloon / 79 12.3. Betalingen die niet meetellen voor de bepaling van het minimumloon / 80 12.4. Aanpassing / 80 12.5. Vakantietoeslag / 80 12.6. Uitbetaling vakantietoeslag / 81 Hoofdstuk 13 Tarieven, bedragen en percentages / 83 13.1. Schijventarief loonbelasting/premie volksverzekeringen 2016 / 83 13.2. Tabel voor aannemers van werk, thuiswerkers, sekswerkers en gelijkgestelden / 83 13.3. Tabel voor artiesten en buitenlandse beroepssporters / 84 13.4. Eindheffing voor werknemers jonger dan AOW-leeftijd / 84 13.5. Eindheffing voor werknemers met AOW-leeftijd, geboren in 1945 of eerder / 86 13.6. Eindheffing voor werknemers met AOW-leeftijd en ouder, geboren in 1946 of later / 87 13.7. Heffingskortingen voor 2016 / 89 13.8. Premies en parameters per 1 januari 2016 / 93 Hoofdstuk 14 Afdrachtverminderingen / 109 Hoofdstuk 15 Checklisten / 111 Hoofdstuk 16 Adressen / 115 Hoofdstuk 17 Codes voor de aangifte loonheffingen 2016 / 119 Hoofdstuk 18 Tijdvakcodes, aangifte- en betaaldata / 211
7
9789462761032_BW_Kernboekje Salarisadministratie 2016_V2.indd 7
27/01/16 5:00 PM
