voLGENDE pagina
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 4 e k w a r t a a l 2 0 1 0 10/11 T I P S
INHOUD 2 Ondernemen blijft ook in 2011 leuk! 3 Fiscaal partnerschap in 2011 4 Veel voordelen voor eigenwoningbezitters 5 Einde liquiditeitsvoordeel privégebruik woon-werkpand 6 Extra bijdrage voor duurdere leaseauto niet voordelig 7 Spelregels voorziening toekomstige uitgaven 8 Overleeft uw pensioen de kredietcrisis?! 9 Geef uw kind een financieel steuntje in de rug
1 Spaarloon niet langer geblokkeerd
3 Nieuw boetebeleid loonheffingen
4 VAR-verklaring nu telefonisch controleren
5 Overheidsgarantieregeling in 2011 verlengd
2 Auteursrechten transparanter en doelmatiger
6 Ook buitenlander heeft recht op middelingsteruggaaf Ondernemer 7 Transactieoverzichten OV-chipkaart zijn ‘plaatsbewijzen’
8 Gemiddelde WGA-premie voor 2011 bekend
9 Digitaal loonstrookje mag, maar wel met toestemming 10 Mkb-winstvrijstelling kan ook negatief uitpakken
1
11 Als u een ander aangiftetijdvak voor de loonheffingen wilt
12 Registreren van akten alleen tijdens kantooruren
HOME
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 4 e k w a r t a a l 2 0 1 0
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Alle belastingplichtigen
Ondernemen blijft ook in 2011 leuk! Op Prinsjesdag zijn de belastingplannen
Verr u i m i n g WB S O
K wartaa l aan gifte btw blij ven d
D rie j aar ac h terwaartse
voor het komende jaar bekend gemaakt.
Verrichten uw werknemers speur- en ontwik-
U mag uw btw-aangifte voortaan per kwartaal
ver liesverreken in g
Ondanks het demissionaire kabinet is er
kelingswerk (S&O), dan kunt u een afdracht-
blijven doen. Dit was voor het jaar 2011 al
De tijdelijke verruiming van de achterwaartse
voor u als ondernemer toch een aantal
vermindering van loonbelasting krijgen. In
aangekondigd, maar de maatregel wordt nu
verliesverrekening (carry-back) in de
fiscaal aantrekkelijke maatregelen.
2011 bedraagt de afdrachtvermindering 46%
structureel. Let op: verwacht u altijd een
vennootschapsbelasting blijft in 2011
De belangrijkste voorstellen hebben we
op het totale S&O-loon tot een loongrens
btw-teruggave, dan is kiezen voor de
gehandhaafd. In plaats van één jaar kunt u
voor u op een rij gezet.
van € 220.000. Voor het meerdere geldt een
kwartaalaangifte niet voordelig. U moet dan
uw verlies dus drie jaar terugwentelen. Een
afdrachtvermindering van 16%. In eerste
immers langer op de teruggave wachten.
verlies uit 2011 mag u verrekenen met de winst behaald in 2008, 2009 en 2010.
instantie was het de bedoeling dat de loongrens omlaag zou gaan, maar dat gebeurt
V ersn e l de afs ch r ij vin g
In totaal mag u niet meer dan € 10 miljoen
Ven nootschapsbelast i ng om laag
nu pas in 2012. Het maximumbedrag aan
ook i n 2 0 11
verlies per jaar terugwentelen. Kiest u voor
In 2011 wordt het algemene tarief van de
afdrachtvermindering voor 2011 bedraagt
Versneld (willekeurig) afschrijven op inves-
deze verruiming, dan wordt de voorwaartse
vennootschapsbelasting met 0,5% verlaagd
€ 11 miljoen.
teringen in bedrijfsmiddelen blijft mogelijk in
verliesverrekening (carry-forward) ingekort
2011. In het investeringsjaar mag u maximaal
tot zes jaar in plaats van negen jaar.
tot 25% (2010: 25,5%). Daarnaast blijft het tarief voor de winst tot € 200.000 gehandhaafd
U i tbrei d i n g term i j n i n n ovat i ebo x
50% afschrijven en het restant in één of meer
op 20%. De bedoeling was dat dit percentage
Voor winsten en verliezen uit immateriële
volgende jaren. Het bedrijfsmiddel moet vóór
Zéér zu in ige au to blij ft
de komende jaren weer omhoog zou gaan,
activa waarvoor een octrooi of een buiten-
1 januari 2014 in gebruik zijn genomen. Niet
voordelig
maar voorgesteld wordt om het 20%-tarief
lands patent is verleend of waarvoor een
alle investeringen komen in aanmerking voor
In 2011 blijven de fiscale voordelen voor zeer
structureel te maken.
S&O-verklaring is gekregen, kunt u kiezen
de versnelde afschrijving. Zo zijn bijvoorbeeld
zuinige auto’s ongewijzigd (vrijstelling BPM,
voor de innovatiebox. Het behaalde voordeel
personenauto’s uitgesloten, behalve zéér
vrijstelling motorrijtuigenbelasting en 14%
wordt belast tegen een vennootschaps
zuinige personenauto’s.
bijtelling). In fiscale termen is een zéér
2
belastingtarief van 5%. Met ingang van 2011
zuinige auto een personenauto met een
is het voordeel van de innovatiebox ook van
CO2-uitstoot van maximaal 95 g/km (diesel)
toepassing op winst uit innovatieve activi
of maximaal 110 g/km (benzine). Daarnaast
teiten in de periode tussen de aanvraag en
blijft het nultarief in de motorrijtuigenbelasting
het verkrijgen van een octrooi.
in ieder geval tot 2013 bestaan.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 4 e k w a r t a a l 2 0 1 0
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Alle belastingplichtigen
Fiscaal partnerschap in 2011 Vanaf 2011 kunnen samenwonenden
Bas i spart n erbegr i p
U i tzo n der i n gen
Part n erbegr ip in
niet langer jaarlijks kiezen voor
Nieuw is de introductie van het basispartner-
De nieuwe regeling kent uitzonderingen.
verp leegh u issitu aties
behandeling als fiscale partners in
begrip voor alle belastingen (dus ook voor
Zo worden ongehuwd samenwonenden,
Als één van beide partners wordt opge
de inkomstenbelasting. De fiscus stelt
de nieuwe erf- en schenkbelasting) en
die op hetzelfde woonadres staan inge
nomen in een verpleeg- of verzorgingshuis,
aan de hand van de feitelijke situatie
toeslagen. Onder het basispartnerbegrip
schreven maar geen samenlevingscontract
wordt niet langer voldaan aan de voorwaarde
vast of iemand fiscaal partner is.
vallen alleen de gehuwden, de geregis
hebben, voor de inkomstenbelasting en
dat ongehuwd samenwonenden op hetzelfde
treerde partners en de samenwonenden
de inkomensafhankelijke toeslagen nog
woonadres in de gemeentelijke basisadmini-
die gezamenlijk staan ingeschreven op
wel als partners aangemerkt als zij samen:
stratie staan ingeschreven. Toch blijft ook in
hetzelfde woonadres en een notarieel samenlevingscontract hebben afgesloten. Voor de erf- en schenkbelasting moet in het samenlevingscontract ook een wederzijdse zorgplicht zijn opgenomen.
• een kind hebben, of
• een woning bezitten, of • als partners zijn geregistreerd in
een pensioenregeling.
Fisc aal part n ers c h ap en h u we lij k
Voor gehuwden verandert er in principe niets. Zij waren altijd al fiscaal partner en
Andere ongehuwd samenwonenden
3
dit geval het fiscaal partnerschap bestaan.
worden voor de belastingen en toeslagen
Zo vallen ongehuwd samenwonenden
blijven dat nu ook. Wel wordt de wet op één
in principe niet meer als partners
zonder notarieel samenlevingscontract,
punt aangescherpt: het fiscaal partnerschap
aangemerkt.
zonder een gezamenlijk kind, eigen woning
eindigt pas als er sprake is van een civiel-
of een ‘gezamenlijke’ pensioenregeling buiten
rechtelijke scheiding van tafel en bed en bij
de boot! Zij zullen vanaf 2011 geen partners
een echte echtscheiding. Alleen duurzaam
meer zijn voor de inkomstenbelasting.
gescheiden leven is niet langer voldoende.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 4 e k w a r t a a l 2 0 1 0
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Werkgever
Veel voordelen voor eigenwoningbezitters Om de woningmarkt te stimuleren,
Re n ovat i e of h erste l
Wanneer de verbouwing niet vóór 1 juli 2011
Hypot h eekren teaftrek n a
heeft het kabinet een aantal tijdelijke
van won i n ge n
wordt afgerond, dan geldt het verlaagde btw-
tij delij ke ver h u u r
maatregelen genomen.
Tussen 1 oktober 2010 en 1 juli 2011 geldt
tarief niet. Ook niet voor de werkzaamheden
Ook de regeling dat eigenwoningbezitters
Deze maatregelen leveren extra
een verlaagd btw-tarief van 6% voor reno-
die vóór 1 juli 2011 zijn verricht.
na een verhuurperiode weer recht hebben
voordeel op voor eigenwoningbezitters.
vaties of herstelwerkzaamheden aan een
op hypotheekrenteaftrek, wordt met één jaar
woning, garage, serre, schuren of aan- en
M i n der overdrach tsbe last in g
verlengd. De woning moet na de verhuur
uitbouw. Voorwaarde is dat de woning, na
b i j ‘ s n e l l e ’ doorverkoop
periode wel weer leegstaan en bestemd
de eerste ingebruikname, minimaal twee
Voor woningen die in 2011 worden gekocht
blijven voor de verkoop. Deze regeling loopt
jaar oud is. Het lage btw-tarief is alleen van
en binnen twaalf maanden een tweede keer
tot eind 2012.
toepassing op het arbeidsloon en niet op de
van eigenaar wisselen, is bij de tweede
materialen. Buiten de regeling vallen bijvoor-
aankoop alleen overdrachtsbelasting
Nation ale Hypot h eek Garan tie
beeld werkzaamheden als glazenwassen,
verschuldigd over de eventuele winst.
De verhoogde Nationale Hypotheek Garantie
het aanleggen en onderhouden van tuinen
Deze regeling geldt nu ook al, maar alleen
(NHG) van € 350.000 blijft van kracht tot
en het werk van architecten die renovatie of
voor woningen die binnen zes maanden
1 januari 2012. Als koper kunt u hiermee van
herstel voorbereiden. Informeer bij ons naar
worden doorverkocht.
uw bank een lager rentetarief krijgen, onder meer onder de voorwaarde dat niet meer
de uitzonderingen. H ypot h eekren teaftrek
4
Tip!
l eegstaa n de won in ge n ver len gd
Als de werkzaamheden worden
De periode waarin mensen met dubbele
afgerond op of na 1 oktober 2010
hypotheeklasten (nieuw huis gekocht, oude
en vóór 1 juli 2011, is het verlaagde
woning nog niet verkocht) voor beide huizen
btw-tarief van toepassing op het
in aanmerking komen voor hypotheekrente-
arbeidsloon van de gehele verbouwing
aftrek, gaat voor alle situaties van twee naar
of renovatie. Dus ook op de werkzaam-
drie jaar. Deze tegemoetkoming geldt voor
heden die al vóór 1 oktober 2010 zijn
mensen die sinds 2008 of 2009 te maken
uitgevoerd.
hebben met dubbele hypotheeklasten. Deze tijdelijke regeling vervalt per 1 januari 2013.
dan 50% van de lening aflossingsvrij is.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 4 e k w a r t a a l 2 0 1 0
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Ondernemer • BV
Einde liquiditeitsvoordeel privégebruik woon-werkpand Minister De Jager van Financiën heeft een wetsvoorstel
Via een correctiemechanisme wordt dan
Schaft u hetzelfde pand niet in 2010 maar in
ingediend om de btw-heffing over het privégebruik van
gedurende de herzieningstermijn jaarlijks
2011 aan, dan is de aftrekbare voorbelasting
onroerend goed te wijzigen. Nu mag u als ondernemer,
rekening gehouden met eventuele wijzi
direct beperkt tot 60%. Van de btw over de
bij verkrijging van een woon-werkpand, de verschuldigde
gingen in het bedrijfs- en privégebruik.
aanschaf kunt u dus nog maar € 24.000
btw direct en volledig in aftrek brengen. Uiteraard kan dit
Als het privégebruik binnen tien jaar toe- of
(€ 40.000 x 60%) direct in aftrek brengen.
alleen als u het pand tot uw ondernemingsvermogen
afneemt, moet u de btw naar evenredigheid
Als het privégebruik niet wijzigt, hoeft u
rekent en u btw-belaste prestaties verricht. Het privégebruik
corrigeren. Blijft het privégebruik gelijk, dan
gedurende de herzieningstermijn van tien
wordt dan vervolgens in het jaar van ingebruikname en in
valt er niets te corrigeren.
jaar verder geen correctie over het privé
de negen daaropvolgende jaren (herzieningstermijn) naar
gebruik toe te passen. Het liquiditeitsvoordeel
evenredigheid belast. Door de voorgestelde wetswijziging
G evo l ge n va n wetsw ij zigin g
door gespreide betaling over privégebruik is
blijft de aftrek van voorbelasting vanaf 2011 direct beperkt
U schaft bijvoorbeeld in 2010 een woon-
dan dus verdwenen.
tot het zakelijk gebruik.
werkpand aan en rekent deze volledig
5
tot uw btw-ondernemingsvermogen. De
Overgan gsrege lin g
verschuldigde btw bij aanschaf is € 40.000.
Heeft u nu al een woon-werkpand, dan heeft
U gebruikt het pand voor 60% voor btw-
de voorgenomen wijziging voor u geen gevol-
belaste bedrijfsdoeleinden en voor 40%
gen. Hetzelfde geldt als uw woon-werkpand
voor privédoeleinden. De verschuldigde
nu in aanbouw is, maar u het pand nog vóór
btw van € 40.000 mag u nu in één keer in
1 januari 2011 in gebruik neemt. In dat geval
aftrek brengen. Vervolgens vindt, gedurende
wordt het privégebruik nog belast volgens
de herzieningstermijn, jaarlijks een correctie
de huidige regels. Dit kan een aanzienlijk
plaats voor het privégebruik. Verandert er
liquiditeitsvoordeel opleveren. Op dit moment
niets aan het privégebruik, dan bedraagt
is nog niet duidelijk of er ook een overgangs-
de correctie jaarlijks € 1.600 (€ 40.000/
regeling komt voor woon-werkpanden die nu
10 x 40%).
in aanbouw zijn, maar pas op of na 1 januari 2011 in gebruik worden genomen.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 4 e k w a r t a a l 2 0 1 0
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Werkgever
Extra bijdrage voor duurdere leaseauto niet voordelig Rijden uw werknemers in een auto van de
De Hoge R aad
Hoe moet h et dan we l?
zaak en mogen zij deze ook privé gebruiken,
Een werknemer reed in 2003 achtereen
In deze zaak betaalde de werknemer een
Tip!
dan krijgen ze te maken met een bijtelling.
volgens in twee verschillende auto’s van de
eigen bijdrage van € 1.488 voor het privé
Vraagt u aan uw werknemer een bijdrage
Vraagt u aan hen een eigen bijdrage uit het
zaak en betaalde aan zijn werkgever voor het
gebruik en een bovennormbijdrage van
omdat hij een duurdere leaseauto wil dan
nettoloon voor het privégebruik, dan vermin-
privégebruik een bijdrage van € 1.488 per
€ 5.203 voor een duurdere auto, ongeacht
uw leasebudget voorschrijft, spreek dan
dert deze eigen bijdrage de bijtelling. Maar
jaar. Omdat hij steeds een duurdere auto
privégebruik. De eigen bijdrage van € 1.488
af dat hij de bijdrage verschuldigd is voor
wat nu als uw werknemer graag een duurdere
had dan het leasebudget van zijn werkgever
komt volledig in mindering op de bijtelling.
het daadwerkelijke privégebruik.
leaseauto wil dan uw leasebudget voor-
voorschreef, betaalde hij een extra bijdrage
Daarnaast mag € 1.202 (12.000 privé-
schrijft? Gebruikelijk is om in dat geval een
van € 5.203 per jaar. Deze bovennorm
kilometers/51.958 totale kilometers x
bijdrage (bovennormbijdrage) van uw werk-
bijdrage was hij ook verschuldigd als de
€ 5.203) van de bovennormbijdrage in
nemer te vragen. Deze bijdrage mag echter
auto niet voor privédoeleinden werd gebruikt.
mindering gebracht worden.
alleen in mindering worden gebracht op de
In 2003 had de werknemer in totaal 51.958
bijtelling voor zover deze betrekking heeft op
km gereden, waarvan 12.000 km privé.
G evo l ge n voor de prakt ij k
het privégebruik!
De Hoge Raad heeft beslist dat de boven-
De uitspraak van de Hoge Raad is een
normbijdrage alleen in mindering komt op de
belangrijk signaal voor de praktijk. Heeft u
bijtelling voor zover deze betrekking heeft
als werkgever de bovennormbijdrage voor
op het privégebruik. De bovennormbijdrage
de duurdere leaseauto tot nu toe volledig in
moet dus worden gesplitst in twee delen: het
mindering gebracht op de bijtelling, dan heeft
privé- en zakelijk gebruik.
u waarschijnlijk te weinig loonbelasting afgedragen. Neem in dat geval zo snel mogelijk contact met ons op om de fout te herstellen.
6
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 4 e k w a r t a a l 2 0 1 0
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Ondernemer • BV Voorwaarde n op een r i j
Toereken i n gseis
Waarvoor ku n t u een
Spelregels voorziening toekomstige uitgaven
U mag fiscaal een voorziening vormen als
Dit zijn toekomstige uitgaven die toegerekend
voorzien in g vormen ?
het gaat om toekomstige uitgaven die:
kunnen worden aan de periode tot en met
Denk aan oninbare vorderingen, schade-
1. hun oorsprong vinden in feiten of
de balansdatum. Hieraan voldoet u als de
claims door een onrechtmatige daad vóór
omstandigheden die zich in de periode
toekomstige uitgaven niet zijn toe te rekenen
de balansdatum, pensioenverplichtingen
voorafgaand aan de balansdatum hebben
aan toekomstige voordelen en ook naar hun
en garantievoorzieningen op producten. De
voorgedaan (oorsprongeis)
aard geen kosten zijn van toekomstige jaren.
Belastingdienst kan u achteraf vragen stellen
Voor uitgaven die u als ondernemer in
3. er een redelijke mate van zekerheid
over de voorziening die u op de balans hebt
en; Z eker h e i dse i s
opgenomen. Als u dan niet kunt aantonen
worden toegerekend (toerekeningseis)
De kans dat de uitgaven zich voordoen, moet
dat aan alle drie de voorwaarden is voldaan,
en;
groter zijn dan de kans dat de uitgaven zich
zal de voorziening door de fiscus worden
niet zullen voordoen. Zo mag u bijvoorbeeld
geweigerd.
2. de uitgaven ook aan die periode kunnen
de toekomst verwacht, kunt u onder
bestaat dat de uitgaven zich zullen
een voorziening vormen voor een toekom-
bepaalde voorwaarden nu al een voor-
voordoen (zekerheidseis).
stige jubileumuitkering aan uw werknemers.
ziening vormen. De voorziening vormt
De voorziening mag niet groter zijn dan het
een passiefpost op de balans, waardoor
Wilt u een voorziening vormen voor toe
gedeelte dat betrekking heeft op de (dienst-
u minder belasting bent verschuldigd.
komstige uitgaven, dan moet u altijd aan
jubileum)periode die op de balansdatum al is
U haalt als het ware toekomstige lasten
alle drie de eisen voldoen.
verstreken (de toerekeningseis). Bovendien
naar voren.
moet u de toekomstige jubileumuitkering O orspro n ge i s
in het verleden vastgelegd hebben in de
U verwacht in de toekomst uitgaven te
arbeidsovereenkomst (oorsprongeis).
moeten doen die hun oorsprong vinden in omstandigheden die zich vóór de balans
Voor de toekomstige kosten van bodem
datum hebben voorgedaan. In dat geval
sanering mag u echter weer geen voor
wordt voldaan aan de oorsprongeis. Een
ziening vormen. Omdat de vervuiling is
voorbeeld hiervan is de slijtage aan bedrijfs-
ontstaan door de bedrijfsvoering in het
middelen die u in de onderneming gebruikt.
verleden voldoet u weliswaar aan de eerste
U kunt dan een voorziening vormen voor
twee eisen, maar niet aan de zekerheidseis.
groot onderhoud.
Gezien het aantal ernstige bodemverontreinigingen in Nederland, vinden er immers maar relatief weinig saneringen plaats en is er dus geen redelijke mate van zekerheid dat de
7
uitgaven zich zullen voordoen.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 4 e k w a r t a a l 2 0 1 0
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Alle belastingplichtigen
Overleeft uw pensioen de kredietcrisis?! Bijna dagelijks verschijnen alarmerende
Pensioenfondsen hebben een aantal
Wat beteke n t afstempelen ?
A OW- leeftij d n aar 6 6 j aar
berichten in de media over de pensioen
mogelijkheden om weer financieel gezond
Op dit moment zijn de problemen bij veer-
Als mensen later stoppen met werken,
fondsen. Zij hebben tijdens de crisis veel
te worden:
tien pensioenfondsen dusdanig groot dat de
scheelt dat in de verplichtingen voor de
geld verloren op de beurs en de rente
1. de pensioenpremies verhogen;
mogelijkheid om de pensioenuitkeringen te
fondsen. Het aankomend kabinet is van plan
is gedaald. Daarnaast is de levens-
2. aan werkgevers extra geld vragen.
verlagen (afstempelen) nu bekeken wordt.
om de AOW-leeftijd per 1 januari 2020 te
verwachting van werknemers toegenomen.
Dit kan echter alleen bij ondernemings-
Vóór 1 december van dit jaar moet hierover
verhogen naar 66 jaar.
Fondsen moeten meer geld opzijzetten
pensioenfondsen en niet bij bedrijfstak-
meer duidelijkheid zijn. De toezeggingen aan
om toekomstige verplichtingen na te
pensioenfondsen;
werkenden worden doorgaans ook beperkt.
komen. Welke gevolgen heeft dat voor u?
3. uitkeringen van gepensioneerden en
Beperkingen kunnen oplopen tot wel 14%.
pensioenopbouw van werkenden niet
Dit kan zeer nare gevolgen hebben voor de
laten meestijgen met de lonen;
pensioenopbouw van werknemers. Is daar
4. de pensioenuitkeringen verlagen.
wat tegen te doen?
Dit laatste heet ‘afstempelen’. A lter n ati eve n
Uitkeringsgerechtigden kunnen natuurlijk gokken dat de beleggingsresultaten van de pensioenfondsen weer aantrekken en dat de fondsen hun oude toezeggingen dan alsnog kunnen nakomen. Een erg grote zekerheid vormt dit echter niet! Een andere optie is dat u zich tevredenstelt met een eventuele lagere uitkering. Hoeveel lager hangt af van de prestaties van uw pensioenfonds. Een derde mogelijkheid is dat u zelf voorziet in een extra aanvulling voor de oude dag, bijvoorbeeld via een lijfrente of bankspaar-
8
product.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 4 e k w a r t a a l 2 0 1 0
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Ondernemer • BV
Geef uw kind een financieel steuntje in de rug Vrij stel l i n ge n i n de
V r i j ste l l i n g voor eige n won in g
s ch e n kbe l ast i n g
U mag ook gebruikmaken van de eenmalig
Let op!
U mag jaarlijks aan uw kinderen belastingvrij
verhoogde vrijstelling van € 50.000 als uw
De eenmalig verhoogde vrijstelling van
Uw vermogen moet u op een gegeven
een bedrag schenken van € 5.000. Is uw
kind het geld gebruikt voor de eigen woning.
schenkbelasting vervalt als de woning
moment overdragen. Schenken bij leven
zoon of dochter tussen de 18 en 35 jaar, dan
Het gaat daarbij niet alleen om het verwerven
niet de eigen woning van uw kind is
is fiscaal voordeliger dan vererven bij
kunt u eenmalig belastingvrij een bedrag
van de eigen woning, maar uw kind mag het
geworden in het jaar van schenking of
overlijden. Zeker als u handig
schenken van € 24.000. Deze eenmalig
geld ook gebruiken voor:
in de daaropvolgende twee jaren.
gebruikmaakt van de vrijstellingen in
verhoogde vrijstelling kan nog verhoogd
de schenkbelasting.
worden tot € 50.000 als uw kind het geld gebruikt voor een buitengewoon dure studie of voor de eigen woning. Maakt u gebruik van de eenmalig verhoogde vrijstelling, dan
• Het aflossen van de eigenwoningschuld.
• Kosten van onderhoud of verbetering van de woning.
• Het afkopen van rechten van erfpacht, opstal of beklemming.
vrij stellin g
De verhoogde vrijstelling is eenmalig en kan dus niet worden gespreid over meerdere
moet u hier altijd een aangifte van doen. In de aangifte kunt u aangeven welke vrijstelling
Deze schenking moet worden vastgelegd in
kalenderjaren. Hierop geldt één uitzondering.
van toepassing is.
een notariële akte. Hierin moet een opschor-
Als u al vóór 2010 gebruik heeft gemaakt van
tende voorwaarde zijn opgenomen dat uw
de eenmalig verhoogde vrijstelling, dan mag
Let op!
kind een eigen woning heeft verworven of de
u toch nog € 26.000 belastingvrij schenken
Is uw eigen kind al ouder dan 35 jaar
schenking heeft gebruikt voor kosten voor de
als uw kind dit geld gebruikt voor de eigen
maar zijn of haar partner niet, dan kunt
eigen woning. U en uw kind moeten schrif-
woning.
u toch gebruikmaken van de eenmalig
telijk kunnen aantonen dat u de schenking
verhoogde vrijstelling in de schenkbe-
daadwerkelijk aan uw kind heeft uitbetaald
lasting. Uw kind of zijn/haar partner mag
en dat het geld door uw kind is gebruikt voor
dan niet al voor een andere schenking
de eigen woning.
van (schoon)ouders een beroep heb-
9
Sle ch ts één keer de ver hoogde
ben gedaan op de eenmalig verhoogde
Voor de buitengewoon dure studie gelden
vrijstelling.
ook aanvullende voorwaarden.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 4 e k w a r t a a l 2 0 1 0
TIPS
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Ondernemer • BV
4 VAR-verklaring nu telefonisch controleren Ondernemers kunnen de echtheid van VAR-verklaringen sinds kort telefonisch controleren bij
• Werkgever
het Landelijk Coördinatiepunt VAR. Dit coördinatiepunt is onderdeel van de Belastingdienst en
1 Spaarloon niet langer geblokkeerd
controleert of de combinatie burgerservicenummer (BSN) en VAR klopt. Als u wilt, krijgt u de
Op 15 september heeft minister De Jager van Financiën het spaarloon over de jaren 2006-2009
op telefoonnummer 088 151 1000.
uitslag schriftelijk bevestigd. Het Landelijk Coördinatiepunt VAR is tijdens kantooruren te bereiken
vrijgegeven. Het in 2010 opgebouwde spaarloon blijft geblokkeerd. Spaarloon moet normaal gesproken vier jaar geblokkeerd staan. Als werkgever moet u kunnen aantonen welke bedragen
• Ondernemer • BV
er binnen deze vierjaarstermijn aan geldige bestedingsdoelen (bijvoorbeeld voor de aankoop van
5 Overheidsgarantieregeling in 2011 verlengd
een woning) zijn uitgegeven. De deblokkering valt hier ook onder. Heeft u de administratie van de spaarloonregeling uitbesteed aan de bank of de verzekeraar, overleg dan of ook deze tussen-
Het kabinet reserveert ook in 2011 € 2 mrd zodat bedrijven een beroep kunnen doen op een
tijdse deblokkering per werknemer goed geadministreerd wordt.
overheidsgarantieregeling voor krediet. Door de garantstelling lopen banken minder risico, aangezien leningen die niet meer kunnen worden terugbetaald voor de helft door de overheid worden
• Ondernemer • BV
2 Auteursrechten transparanter en doelmatiger
vergoed. De twee belangrijkste kredietregelingen van de overheid zijn de Borgstellingsregeling voor het mkb (BMKB) en de Garantie Ondernemingsfinanciering (GO). De BMKB is bestemd voor mkb-
MKB-Nederland en VNO-NCW hebben een onderhandelingsprotocol met beheersorganisatie
ondernemingen met maximaal 250 werknemers met een jaaromzet tot € 50 mln. De borgstelling
VOI©E ondertekend. Doel is om vergoedingen voor het gebruik van auteursrechten transparan-
bedraagt maximaal 45% van € 3 mln krediet. Voor startersleningen van maximaal € 250.000 staat
ter en doelmatiger te maken. Het protocol moet het draagvlak vergroten om te betalen voor het
de overheid zelfs borg voor 80%.
gebruik van intellectueel eigendom van auteurs en kunstenaars. Ook moeten de afspraken tussen
Met bankleningen en bankgarantiefaciliteiten van de GO is minimaal € 1,5 mln en maximaal
partijen leiden tot minder administratieve lasten en heldere grondslagen en tarieven. Per branche
€ 150 mln gemoeid. Deze regeling is gericht op grote en middelgrote ondernemingen. Beide
of in clusters van branches worden afspraken gemaakt over een transparantere vergoedingen-
regelingen lopen via de bank.
structuur voor het gebruik van muziek, beeld en tekst. • Alle belastingplichtigen • Werkgever
3 Nieuw boetebeleid loonheffingen
6 Ook buitenlander heeft recht op middelingsteruggaaf Een buitenlander mag gebruikmaken van de middelingsregeling wanneer hij zijn inkomen in
De Belastingdienst heeft haar boetebeleid voor de loonheffingen vanaf 1 juli op een tweetal
Nederland verdient. Hij mag achteraf niet worden bestraft voor het feit dat hij in twee van de drie
punten aangescherpt. Ten eerste bedraagt de boete bij het niet of te laat doen van een aangifte
relevante jaren niet gekozen heeft voor behandeling als binnenlands belastingplichtige. Dat heeft
loonheffing voortaan € 61. Ontvangt de Belastingdienst uw aangifte binnen de coulancetermijn
de rechter in Den Bosch beslist. Als een belastingplichtige het ene jaar een veel hoger inkomen
(zeven kalenderdagen na de uiterste aangiftedatum), dan krijgt u geen boete. Ten tweede is de
heeft uit werk en woning dan het andere jaar, betaalt hij waarschijnlijk meer belasting dan iemand
coulancetermijn voor het betalen van de loonheffingen verkort tot zeven kalenderdagen na de
die een gelijkmatig verdeeld inkomen heeft. Als tegemoetkoming hierop kan dan gebruik worden
uiterste betaaldatum. Voorheen eindigde deze termijn op de datum van de naheffingsaanslag.
gemaakt van ‘middeling’ voor een meer gelijkmatige belastingheffing. Wij kunnen u meer vertellen
10
over de mogelijkheden.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 4 e k w a r t a a l 2 0 1 0
• Werkgever
TIPS
7 Transactieoverzichten OV-chipkaart zijn ‘plaatsbewijzen’
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Ondernemer
10 Mkb-winstvrijstelling kan ook negatief uitpakken Een psychotherapeut kwam er onlangs bij de rechter bekaaid van af met de doorgaans gunstig
Werkgevers mogen voortaan transactieoverzichten van de OV-chipkaart als bewijs gebruiken dat
werkende mkb-winstvrijstelling. De rechter maakte namelijk duidelijk dat de mkb-winstvrijstelling
hun werknemers met het openbaar vervoer reizen. Hetzelfde geldt voor mensen die gebruikma-
zowel van toepassing is bij winst als bij verlies. De ondernemende psychotherapeut had
ken van de reisaftrek in de inkomstenbelasting en een geldig plaatsbewijs nodig hebben om de
een bescheiden winst gemaakt die na de forse ondernemersaftrek een verlies werd. De mkb-
aftrek aan te tonen.
winstvrijstelling verzachtte het verlies weer. Deze onbedoelde verlaging van het verlies vond de
De Wet op de loonbelasting kent een overhandigingsplicht voor de originele vervoerbewijzen,
psychotherapeut discriminatie van ondernemers met kleine winsten. Niet dus, stelde de rechter,
als een werkgever aan een werknemer een vrije vergoeding voor openbaar vervoer wil geven.
want het begrip winst moet ‘rekenkundig’ worden opgevat, waardoor dit begrip zowel positieve
Naast het gebruikelijke, originele papieren vervoerbewijs is nu ook een transactieoverzicht van
als negatieve winsten (verliezen) omvat.
een vervoerbedrijf een geldig bewijs. In het openbaar vervoer is een elektronisch vervoerbewijs ingevoerd, de OV-chipkaart. Het is
Per 1 januari 2010 is de mkb-winstvrijstelling verhoogd naar 12% van de winst na aftrek van de ondernemersaftrek. Ook hoeft u niet meer te voldoen aan het urencriterium. De mkb-
de bedoeling dat dit bewijs het papieren vervoerbewijs geheel gaat vervangen. In de regio’s
winstvrijstelling geldt dus ongeacht het aantal uren dat de zelfstandig ondernemer aan zijn
Rotterdam en Amsterdam is de OV-chipkaart al ingevoerd.
onderneming heeft besteed.
• Werkgever
• Werkgever
8 Gemiddelde WGA-premie voor 2011 bekend
11 Als u een ander aangiftetijdvak voor de loonheffingen wilt
In 2011 gaan werkgevers die het WGA-risico (Regeling werkhervatting gedeeltelijk arbeidsge-
Doet u nu maandelijks loonaangifte en wilt u dit liever per vier weken of andersom, dan kunt u
schikten) verzekeren bij het Uitvoeringsinstituut Werknemersverzekeringen (UWV), gemiddeld
de Belastingdienst verzoeken om een ander aangiftetijdvak. Hiervoor heeft u het formulier
0,62% premie betalen. Op de website van het UWV staat een WIA-wijzer, waarmee werkgevers
‘wijziging aangiftetijdvak loonheffingen’ nodig. Dit formulier kunt u downloaden van de site van
zelf hun premie kunnen berekenen. De hoogte van de individuele WGA-premie is afhankelijk van
de Belastingdienst (www.belastingdienst.nl/zakelijk/loonheffingen/download).
het arbeidsongeschiktheidsrisico van de verzekerde werkgevers. Werkgevers hebben de keus om
Als u ervoor zorgt dat uw verzoek uiterlijk 14 december 2010 binnen is bij de Belastingdienst,
het WGA-risico publiek te verzekeren via het UWV of het risico te verzekeren bij een particuliere
dan kunt u per 1 januari 2011 gebruikmaken van een nieuw aangiftetijdvak.
verzekeraar. • Alle belastingplichtigen • Werkgever
9 Digitaal loonstrookje mag, maar wel met toestemming
12 Registreren van akten alleen tijdens kantooruren Bij een aantal Belastingkantoren kunt u onderhandse akten laten registeren. U kunt dan later be-
Wist u dat u voortaan de loonstroken in plaats van per post ook digitaal mag toesturen aan uw
wijzen dat de akte op de dag van registratie bestond. Het aanbieden van akten ter registratie kan
werknemers? Dat scheelt tijd en de nodige postzegels en enveloppen. Digitaal toesturen mag,
voortaan alleen tijdens de openingstijden van de Belastingkantoren. De kantoren zijn alle werkda-
maar alleen als u toestemming heeft van uw werknemers. Het loonstrookje moet beveiligd zijn,
gen van 09.00–17.00 uur geopend. De kantoren zijn gesloten op zaterdag, zondag en algemeen
zodat gegevens niet gewijzigd kunnen worden en uw werknemers moeten de mogelijkheid
erkende feestdagen. Biedt u een akte op een werkdag na 17.00 uur aan, dan krijgt de akte als
hebben om hun loonstrookje op te kunnen slaan op de computer.
dagtekening van registratie de datum van de eerstvolgende werkdag.
11
