voLGENDE pagina
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 3 e k w a r t a a l 2 0 11 10-12 T I P S
INHOUD 2 Hoeveel is uw woning waard in box 3? 3 Forse bijbetalingsverplichting voor oude werkgever bij waardeoverdracht pensioen 4 Hoe verwerkt u een teruggaaf Zorgverzekeringswet? 5 Btw-heffing bij vrijgestelde ondernemers niet waterdicht
1 Beter gewapend tegen controledrift Belastingdienst 2 Btw-heffing privégebruik auto van de zaak aangepast 3 Verlaagde btw-tarief op verbouwingen verlengd 4 Kinderopvangtoeslag uitgekleed 5 Geen krediet bij slechte voorbereiding 6 Beperking tewerkstellingsvergunningen 7 Bank aansprakelijk voor beleggingsverlies dga
6 Strengere hypotheekregels per 1 augustus
8 Zonder bezwaar geen beroep
7 Fiscale vooruitblik 2012
9 Per 1 juli verscherpte controles op rechtspersonen
8 Bedrijfsopvolgingsregeling, ook als echtgeno(o)t(e) ondernemer overlijdt
10 Flexibele bv en nieuwe Wet personenvennoot schappen uitgesteld naar 2012uitpakken
9 Fiscale subsidie bij innovatie!
11 Kleinebanenregeling afgeschaft 12 Fiscaal voordeel zuinige auto verdwijnt
1
HOME
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 3 e k w a r t a a l 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Alle belastingplichtigen
Hoeveel is uw woning waard in box 3?
R eg e l s v o o r d e v e rhu ur d e
Wa a r d e r i n g i n d e pra ktij k
R egels voor verpa c hte won in gen
w on i n g
Stel, u verhuurt een woning voor € 750
De waardering van verpachte woningen
Een verhuurde woning is minder waard in het
per maand. De verhuurde woning heeft
gebeurt op dezelfde basis als voor verhuurde
economisch verkeer dan een niet-verhuurde
een WOZ-waarde van € 450.000. Om de
woningen, waarbij dan uiteraard wordt
woning. Om te voorkomen dat de waarde
leegwaarderatio te bepalen, moet u allereerst
uitgegaan van de jaarlijkse pacht. De
bepaling voor box 3 van een verhuurde
uitgaan van de jaarlijkse huur (12 x € 750 =
verpachting maakt de woning immers ook
woning te hoog uitpakt, mag u de waarde
€ 9.000). De jaarlijkse huur, gedeeld door
minder waard. Het moet wel gaan om duur-
Wanneer u een woning heeft die u geheel
corrigeren door slechts een percentage te
de WOZ-waarde, levert een percentage
zaam verpachte woningen. In afwachting
of gedeeltelijk verhuurt, moet u de waarde
nemen van de WOZ-waarde.
op van 2%. Hier hoort een leegwaarderatio
van definitieve wetgeving is de regeling
van die woning opgeven in box 3. Sinds
bij van 68%. De waarde van de verhuurde
voor verpachte woningen alleen geldig
1 januari 2010 gelden nieuwe regels voor
L ee gwa a r d e r at i o
woning in box 3 is nu 68% x € 450.000 =
voor het belastingjaar 2010.
de waardering van verhuurde en verpachte
Het percentage is afhankelijk van de hoogte
€ 306.000.
woningen.
van de huur in verhouding tot de WOZ-waarde. De jaarhuur, twaalfmaal de kale maand-
Let op:
huur, bepaalt hoeveel lager de waarde is.
• Huur voor stoffering, meubels of in de
Dit wordt de leegwaarderatio genoemd.
huur begrepen bedragen voor gas,
Deze leegwaarderatio leidt tot een waarde-
water en/of elektriciteit tellen niet mee
ring van 60% tot 85% van de WOZ-waarde.
in de jaarhuur.
• Er geldt een vast percentage van de WOZ-waarde wanneer u bijvoorbeeld te weinig of te veel huur vraagt voor de woning.
• De huurder van de verhuurde woning moet recht hebben op huurbescherming.
• De woning moet in Nederland liggen. • De regeling is alleen van toepassing op waardering van woningen en niet op die van bijgebouwen die zakelijk gebruikt worden.
2
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 3 e k w a r t a a l 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Werkgever
Forse bijbetalingsverplichting voor oude werkgever bij waardeoverdracht pensioen Een werknemer die verandert van
Rec h t o p wa a r d e o v e r d r a c h t
worden vastgesteld tegen de huidige
om de bijbetalingsproblematiek op te lossen.
werkgever, heeft het recht om zijn
Bij beëindiging of aanvang van een
rekenrente (2011: 2,9%). Veel verzekeraars
Binnen de bestaande pensioenwetgeving
opgebouwde pensioenaanspraken
pensioenregeling is de oude of nieuwe werk-
hanteren echter een hogere rente. Dit kan
is het nu al mogelijk om de bijbetalings
mee te nemen naar de pensioenregeling
gever verplicht om de werknemer meteen in
bij u tot aanzienlijke kosten leiden, want
problematiek te beperken, maar van deze
van zijn nieuwe werkgever. Hij moet dit
te lichten over het recht op waardeoverdracht
het verschil moet door u als oud-werkgever
mogelijkheden wordt niet veel gebruik-
dan wel binnen zes maanden aangeven.
van het pensioen. Waardeoverdracht hangt
worden bijbetaald. De regels bij waarde
gemaakt. De minister komt daarom met
Deze waardeoverdracht kan voor u
overigens af van het soort baanwissel van
overdracht schrijven namelijk voor dat als
een tussenoplossing in de vorm van twee
als voormalig werkgever behoorlijke
de werknemer. Blijft de werknemer binnen
de waarde van het gefinancierde deel van
varianten:
financiële consequenties hebben
dezelfde bedrijfstak werken waar voor
de aanspraken bij de oude pensioenuitvoer-
• Variant 1: Geen recht op waardeoverdracht
wanneer de pensioenregeling is
iedereen dezelfde pensioenregeling geldt,
der kleiner is dan de overdrachtswaarde, dit
zolang een werkgever door de bijbetalings-
ondergebracht bij een verzekeraar.
dan is waardeoverdracht niet nodig.
tekort ten laste komt van de oud-werkgever.
lasten aantoonbaar in substantiële finan ciële problemen zou komen te verkeren.
Bovendien levert een waardeoverdracht Als het gaat om een regeling bij een
op. Goed overleg is daarom verstandig!
pensioenfonds, leidt waardeoverdracht
grens aan de hoogte van de bijbetalings-
niet tot problemen. Pensioenfondsen
last, waarboven een pensioenuitvoerder
moeten deze lasten zelf dragen.
niet verplicht is om mee te werken aan
Wat m a akt wa ar d e ov er dr a c ht
een verzoek om waardeoverdracht.
zo duur?
3
• Variant 2: Het stellen van een bepaalde
voor de werknemer lang niet altijd voordeel
De waardeoverdracht kan u als oud-
M o g e l i j k e o p l ossin gen
Beide varianten vergen aanpassing van de
werkgever veel geld kosten. Dit doet zich
Er gaan steeds meer stemmen op om het
Pensioenwet en moeten nog nader worden
voor als de werknemer overstapt van de
wettelijk recht van de werknemer op waarde-
verkend en uitgewerkt. Minister Kamp streeft
ene naar de andere pensioenverzekeraar
overdracht van pensioenen aan te passen.
naar invoering van de gewijzigde regels per
en er sprake is van een middelloon- of eind-
Minister Kamp van Sociale Zaken en
1 januari 2012.
loonregeling. Bij een waardeoverdracht
Werkgelegenheid heeft de Tweede Kamer
moet de waarde van de pensioenaanspraak
inmiddels geïnformeerd over mogelijkheden
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 3 e k w a r t a a l 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
• Werkgever
Hoe verwerkt u een teruggaaf Zorgverzekeringswet? Heeft u een werknemer die voor
De teruggaaf van de bijdrage Zvw vergt
meerdere werkgevers werkt, of naast
nogal wat handelingen in de loonadministra-
d e l o o n a d m i n istratie
zijn dienstbetrekking één of meer
tie en vaak is de teruggaaf niet meer dan
Verwerkt u de teruggaaf wel in de loonad
uitkeringen ontvangt, dan kan het zijn
€ 14 per werknemer. Daarom is er voor de
ministratie, dan hoeft u dit bedrag niet door
dat u te veel aan inkomensafhankelijke
teruggaaf 2009 een eenvoudige regeling
te betalen aan uw werknemer. Uw werk
bijdrage Zvw hebt ingehouden en
getroffen en die regeling geldt ook voor de
nemer heeft dat bedrag immers in de loop
afgedragen. In dat geval betaalt de
jaren 2010, 2011 en 2012. U mag zelf kiezen
van het jaar al van u vergoed gekregen.
Belastingdienst het te veel betaalde
of u de teruggaaf wel of niet verwerkt in de
Over de vergoeding Zvw heeft de werknemer
bedrag over 2010 in het derde kwartaal
loonadministratie, mits u zich maar aan de
nog wel te veel loonheffing betaald. Om dit
van 2011 automatisch aan u terug.
spelregels houdt.
recht te trekken, boekt u de teruggaaf Zvw
T e ru gg a af w el verw erk en in
als negatief loon voor de loonbelasting/ Te r u gga af n i e t ve rwe rke n i n d e
premie volksverzekeringen (kolom 13 van
lo on a d m i n i s t r at i e
de loonstaat). Dit moet u doen in het aan
Een teruggaaf van de bijdrage Zvw tot en
giftetijdvak waarin u de terugbetaling van
met € 14 per werknemer per teruggaaf hoeft
de Belastingdienst ontvangt. U mag dat ook
u niet in de loonadministratie te verwerken
in het eerstvolgende aangiftetijdvak doen
en mag u netto doorbetalen aan uw werkne-
als dat in hetzelfde kalenderjaar valt. Betaalt
mer zonder dat dit gevolgen heeft voor de
u de teruggaaf toch aan uw werknemer
loonheffingen. Bedraagt de teruggave meer
door, dan is dat loon voor alle loonheffingen.
dan € 14, dan bent u verplicht de teruggaaf
De daarover verschuldigde loonheffingen
netto door te betalen aan uw werknemer.
moet u op de normale manier inhouden en
Ook die doorbetaling heeft dan geen gevol-
afdragen.
gen voor de loonheffingen.
4
voLGENDE pagina
HOME
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 3 e k w a r t a a l 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Ondernemer • BV
Btw-heffing bij vrijgestelde ondernemers niet waterdicht Wanneer u als ondernemer vrijgestelde
I nte grat i e h e ffi n g i n h e t k o r t
prestaties levert, betaalt u geen btw over
De integratieheffing heeft als doel concur
Let op!
De Hoge Raad twijfelt of er wel btw mag
uw omzet en kunt u ook geen btw aftrekken
rentie te voorkomen tussen vrijgestelde
Mocht de grond bij oplevering in waarde
worden geheven als een ondernemer een
die aan u in rekening wordt gebracht.
ondernemers die zelfgemaakte goederen
zijn gestegen, dan moet de btw over
onroerend goed in gebruik neemt voor
Door de integratieheffing moet u echter
gebruiken en vrijgestelde ondernemers
deze hogere waarde worden berekend!
vrijgestelde doeleinden en hij dit onroerend
wel btw betalen als u goederen in uw onder
die dit niet doen. Met name wanneer u als
goed niet zelf heeft vervaardigd, maar
neming gebruikt die u zelf heeft gemaakt
vrijgestelde ondernemer een bedrijfspand
heeft laten vervaardigen door een derde
of als u goederen laat maken en hiervoor
laat bouwen op eigen grond, komt de inte
Oph e ffe n
(in bovenstaand voorbeeld de aannemer).
materialen beschikbaar stelt. De Hoge Raad
gratieheffing om de hoek kijken.
c o n c u rre n t i e verva lsin g
Bovendien zijn er twijfels of er wel btw kan
Twij fels H oge R a a d
Zonder integratieheffing betaalt u € 76.000
worden geheven over de waarde van de
de Europese regels. De kans bestaat dat de
I nte grat i e h e ffi n g i n pr a k t i j k
btw aan de aannemer die u niet kunt
eigen grond, als in het verleden niet eerder
btw-heffing voor vrijgestelde ondernemers
Stel, u heeft een stuk grond met een waarde
aftrekken als voorbelasting. U bent immers
aftrek van btw is genoten voor deze grond.
aangepast wordt.
van € 150.000. Door een aannemer laat u
een vrijgestelde ondernemer. Een vrijgestel-
hierop een bedrijfspand bouwen voor
de ondernemer in een vergelijkbare situatie
€ 400.000, exclusief € 76.000 btw. In uw
maar zonder eigen grond, betaalt € 104.500
bedrijf heeft u alleen vrijgestelde omzet.
aan de aannemer. De aannemer berekent in
Door de integratieheffing moet u nu btw
dat geval namelijk btw over het bedrijfspand
betalen, omdat u de grond voor bedrijfs
inclusief de grond. Een verschil dus van
doeleinden gebruikt. De aan de aannemer
€ 28.500 (€ 104.500 - € 76.000) tussen u
verschuldigde btw van € 76.000 mag u
en de andere vrijgestelde ondernemer.
volledig aftrekken. Bij ingebruikname van
Om dit te voorkomen, geldt de integratie
het pand moet u € 104.500 aan btw betalen
heffing van 19% over de waarde van de
(€ 150.000 waarde grond + € 400.000
grond ad € 150.000, oftewel € 28.500.
twijfelt of de integratieheffing voldoet aan
5
waarde bedrijfspand x 19% btw).
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 3 e k w a r t a a l 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Alle belastingplichtigen
Strengere hypotheekregels per 1 augustus Banken en verzekeraars voeren met
Afl o ssi n gsvr i j e d e e l
H o o g t e i n k o m en telt m ee
Sta rters en een m a n sz a ken
ingang van 1 augustus van dit jaar
g em a x i m e e r d
De lening blijft afhankelijk van de hoogte van
Startende ondernemers en eenmanszaken
strengere hypotheekregels in. De nieuwe
Het aflossingsvrije deel van de hypotheek
het inkomen. Het Nibud stelt hiervoor normen
(zzp’ers) kunnen rekenen op maatwerk wan-
gedragscode hypotheekfinancieringen
lening wordt begrensd tot maximaal 50%
op. Het zijn dezelfde tabellen die het Nibud
neer zij een hypotheek willen nemen. Banken
heeft niet alleen gevolgen als u een
van de aankoopwaarde van de woning.
jaarlijks opstelt voor de Nationale Hypotheek-
mogen een ruimere hypotheek verschaffen
nieuw huis wilt kopen, maar ook als u
De rest moet u bijvoorbeeld via een spaar-
garantie (NHG). De mogelijkheden die ban-
dan de code vereist, maar ze moeten het
geld wilt lenen om uw huis te verbouwen.
hypotheek financieren. Dit betekent dat u
ken tot nu toe hadden om af te wijken van de
wel uitleggen aan de Autoriteit Financiële
Alle bestaande hypotheekcontracten
minimaal de hypotheek boven de helft van
inkomensnorm worden hiermee kleiner.
Markten.
blijven overigens onaangetast.
de waarde van de woning verplicht in dertig V e rbo u w i n g e n
Eigen won in gr en te
jaar moet aflossen.
Bij elke nieuwe financiering, al dan niet bij
De strengere hypotheekregels staan los van
A nd e r e h o o f d b e s ta n d d e l e n va n
dezelfde bank, houden banken rekening met
de fiscale regels voor aftrek van de hypo-
d e n i e uw e g e dr ags c o d e z i j n :
de eerdere financiering voor de hoogte van
theekrente. De eigenwoningrente is en blijft
De hypotheek mag bij aanschaf van een
de verplichte aflossing en opbouw van ver-
gewoon aftrekbaar.
woning niet meer dan 110% (104% plus
mogen. U kunt dus ook met de nieuwe regels
6% overdrachtsbelasting) van de aankoop-
worden geconfronteerd als u bijvoorbeeld uw
waarde bedragen. Ook de hoogte van de
huidige woning wilt verbouwen. Bovendien
rente is van belang voor de maximale lening
moet vanaf augustus bij een verbouwing de
die u kunt krijgen. Hoe hoger de rente, des
marktwaarde van de woning na de verbou-
te minder u kunt lenen.
wing worden vastgesteld door een taxateur.
Het wordt moeilijker voor hypotheekver strekkers om af te wijken van de nieuwe, strengere financieringsnormen. Er komt een betere afstemming tussen de hypotheeklening en dat wat u als consumptief krediet opneemt voor bijvoor-
6
beeld een auto of een boot.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 3 e k w a r t a a l 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Alle belastingplichtigen
Fiscale vooruitblik 2012 Het jaar 2012 lijkt nog ver weg, maar
Zel fs ta n d i g e n a f t r e k
Ob j e c tvri j s t ellin g voor va ste
M aat r egelen kind geb onden
daar denkt het kabinet heel anders over.
w or d t b a s i s a f t r e k
inrichtingen
bu d get
Een aantal plannen voor volgend jaar is
De zelfstandigenaftrek zal worden omgezet
Er komt een objectvrijstelling voor vaste in-
Het kindgebonden budget is een tegemoet-
namelijk nu al bekend gemaakt. Daarom
in een vaste basisaftrek van circa € 7.200.
richtingen, vergelijkbaar met de deelnemings-
koming in de kosten voor kinderen voor
alvast een vooruitblik op wat u mogelijk
Daarboven blijft de mkb-winstvrijstelling
vrijstelling voor deelnemingen. De resultaten
ouders met een laag inkomen. Ook binnen
kunt verwachten in 2012.
gelden.
(positief of negatief) uit een buitenlandse
deze regeling is een aantal bezuinigingen
vaste inrichting behoren dan niet langer tot
te verwachten. Zo wordt het kindgebonden
R e n t e af t r e kbep erki ng v o o r
de Nederlandse heffingsgrondslag. Er wordt
budget in 2012 beperkt tot twee kinderen.
o v e r n a m e h o l d i n gs
alleen een uitzondering gemaakt voor defini-
Er komt een aftrekbeperking voor rentelasten
tieve stakingsverliezen.
forse schulden aangaan voor de overname
Ta ri e fve r l ag in g
zorguitgaven te beperken. Zo worden
van een vennootschap. Door vervolgens een
v e n n o o t s c h a psb ela stin g
fysiotherapiebehandelingen vanaf 2012 pas
fiscale eenheid aan te gaan, kan de overna-
Het tarief voor winst boven de € 200.000
vergoed bij meer dan twintig behandelingen
meholding de rentelasten die samenhangen
is op dit moment 25%. In 2012 wordt dit
per aandoening. Het stoppen-met-roken-
met de overname verrekenen met de winsten
percentage verlaagd naar 24.
programma en dieetadvisering gaan uit het basispakket. Dat geldt ook voor maagzuur-
van de overgenomen vennootschap. Vanaf 2012 kunnen deze rentelasten alleen nog
K i n dre g e l i ng en in de
remmers, maar voor chronisch zieken wordt
worden verrekend met ‘eigen’ winsten van
i n k o m s t e n b e la stin g
een uitzondering gemaakt. Tot slot zijn er ook
de overnameholding. Overnames van voor 1
Het kabinet is van plan om in 2012 de
bezuinigingen aangekondigd op het gebied
januari 2007 worden ontzien. Het deel van de
kindertoeslag in box 3 en de ouderschaps-
van de geestelijke gezondheidszorg.
financieringslast dat ten laste van de overge-
verlofkorting te schrappen. Daarnaast zal de
nomen vennootschap komt, is in principe niet
aftrek van de kosten voor levensonderhoud
aftrekbaar. Maar alleen voor zover de niet-
van kinderen vanaf 2012 in fases worden
aftrekbare rente de drempel van € 500.000 te
afschaft.
boven gaat. Als dat het geval is, wordt vervolgens gekeken of na de overname sprake is
7
Ma atregelen op zorg u itgaven
Het kabinet neemt ook maatregelen om
bij overnames. Nu kan een overnameholding
van een gezonde financieringsverhouding.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 3 e k w a r t a a l 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Ondernemer
Bedrijfsopvolgingsregeling, ook als echtgeno(o)t(e) ondernemer overlijdt Om het voortbestaan van een onderneming
Ove r l e d e n e c h t g e n o ( o ) t ( e ) i s
niet in gevaar te brengen, kent de Successie-
g ee n o n d e r n e m e r
L i e v e r g e e n e rfb ela stin g
bed rij fs opvolgin gsregelin g
wet de bedrijfsopvolgingsregeling. Kort
Hans en Karin zijn getrouwd in gemeenschap
Karin was geen onderneemster, dus vol-
Zo moet Hans al minimaal één jaar voor het
gezegd komt de regeling erop neer dat de-
van goederen en hebben twee kinderen.
gens de letter van de wet zou Hans nu geen
overlijden van Karin eigenaar (ondernemer)
gene die ondernemingsvermogen erft of
Hans heeft een eenmanszaak en Karin werkt
gebruik kunnen maken van de bedrijfsop-
zijn van zijn eenmanszaak. Zijn onderneming
geschonken krijgt – onder voorwaarden –
parttime in dienstverband. Zij hebben nooit
volgingsregeling. Het kan dus zomaar zijn
moet hij na het overlijden van Karin nog mini-
geen erf- of schenkbelasting hoeft te betalen.
een testament op laten maken. Dan overlijdt
dat Hans erfbelasting moet betalen over
maal vijf jaar voortzetten.
Eén van de voorwaarden is dat het onder-
Karin plotseling.
een gedeelte van de waarde van zijn eigen
nemingsvermogen moet worden verkregen
Voorwaa r den
onderneming. Omdat dit onredelijk zou zijn,
U itstel voor de
van een ondernemer. Maar wat nu als niet
O nd e r n e m i n g va lt i n
kan Hans toch kiezen voor de bedrijfsop-
on d erbed elin gsvord erin g
de ondernemer overlijdt, maar zijn of haar
h uw e l i j ksg o e d e r e n g e m e e n s c h a p
volgingsregeling. Er moet dan wel worden
Uit het voorbeeld blijkt dat de kinderen een
echtgeno(o)t(e)?
De onderneming hoort volgens het civiele
voldaan aan de overige voorwaarden van de
onderbedelingsvordering hebben op Hans,
recht tot de huwelijksgoederengemeenschap.
regeling.
omdat het ondernemingsvermogen aan hem
Dat betekent dat de helft van de onderne-
is toegedeeld. Zij moeten hierover erfbelas-
ming van Hans is en blijft en dat de andere
ting betalen, maar kunnen maximaal tien jaar
helft van de onderneming tot de nalaten-
uitstel van betaling krijgen. Wanneer zij de
schap van Karin behoort. Deze onverdeelde
erfbelasting uiteindelijk betalen, is er wel ook
helft wordt toegedeeld aan Hans. Zijn
invorderingsrente verschuldigd.
kinderen krijgen een onderbedelings
8
vordering op hem.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 3 e k w a r t a a l 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Werkgever • Ondernemer
Fiscale subsidie bij innovatie! Het aantal bedrijven dat gebruikmaakt
Met de WBSO kunt u de loonkosten voor
U kunt maximaal drie keer per jaar een
van de Wet Bevordering Speur- en
speur- en ontwikkelingswerk binnen uw
aanvraag indienen en de periode van de
on d ern em in gen
Ontwikkelingswerk (WBSO) neemt
bedrijf verlagen. Het is een fiscale subsidie
aanvraag is ten minste drie maanden en ten
Werkgevers die als starter worden aange-
fors toe. De WBSO is dé fiscale
waarmee u de afdracht van loonheffing over
hoogste zes maanden. Bent u zelfstandig
merkt, krijgen een S&O-afdrachtvermindering
stimuleringsregeling voor innovatie.
de loonkosten vermindert. Het budget dat de
ondernemer, dan geldt dit maximum niet.
van 64% in plaats van 50% over de eerste
Misschien ook een kans voor u om
overheid beschikbaar stelt is ruim: voor 2011
U kunt tot uiterlijk 30 september 2011 een
€ 220.000 van het totale S&O-loon.
fors minder loonheffing af te dragen!
€ 810 mln.
aanvraag indienen. Iedere aanvraag moet
Zelfstandigen die starten, krijgen een
uiterlijk één volledige kalendermaand voordat
extra S&O-aftrek van € 6.054.
W BS O o o k v o o r z e l fs ta n d i g e
de projectperiode begint, zijn ingediend.
Ook als zelfstandig ondernemer kunt u
S& O- a d m in istratie
gebruikmaken van de WBSO. U moet
Wat l e v e r t h et op?
U bent verplicht om een S&O-administratie
dan wel 500 uren of meer per jaar in
Voor werkgevers biedt de WBSO in 2011
bij te houden van de uitvoering van de
S&O-werk steken.
een vermindering op de totaal af te dragen
projecten. Uit deze administratie moet blijken
loonheffing (dus alle S&O-medewerkers
welke S&O-werkzaamheden zijn verricht
W e l ke pro j e c t e n k o m e n i n
bij elkaar). De zogeheten S&O-afdrachtver-
en hoeveel tijd daaraan is besteed. Agent-
aan m e rki n g ?
mindering bedraagt in 2011 50% van
schap NL voert de regeling uit namens
Onder de WBSO vallen vier verschillende
de eerste € 220.000 van het totale S&O-loon
het ministerie van Economische Zaken,
type projecten:
en 18% van het resterende S&O-loon.
Landbouw en Innovatie. Alle informatie
Er geldt een maximum voor de S&O-
over de WBSO vindt u terug op de website
afdrachtvermindering van € 14 mln
www.agentschapnl.nl/wbso.
• ontwikkeling van (onderdelen van) producten, processen of programmatuur;
• technisch-wetenschappelijk onderzoek; • analyse van de technische haalbaarheid van eigen S&O en
• technisch onderzoek naar verbetering van uw fysieke productieproces of de door u
9
Ext ra b ud get voor sta r tende
gebruikte programmatuur.
per kalenderjaar. De S&O-aftrek voor zelfstandigen bedraagt in 2011 € 12.104.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 3 e k w a r t a a l 2 0 11
TIPS
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
• Werkgever
3 Verlaagde btw-tarief op verbouwingen verlengd Ondernemers en consumenten krijgen tot 1 oktober van dit jaar de tijd om van het lage btw-tarief voor renovatie en herstel van de woning gebruik te maken. De werkzaamheden • Alle belastingplichtigen
moeten wel voor 1 juli zijn begonnen en voor 1 oktober zijn afgerond. De woning moet
1 Beter gewapend tegen controledrift Belastingdienst
ouder zijn dan twee jaar. Uit de administratie van de ondernemer moet blijken dat de
Belastinginspecteurs hebben gegevens nodig om het juiste bedrag aan verschuldigde belasting
verlaagde tarief niet van toepassing is als alleen een overeenkomst is gesloten voor de klus.
werkzaamheden daadwerkelijk zijn aangevangen vóór 1 juli van dit jaar. Dat betekent dat het
te bepalen. Het kan dus zijn dat u een verzoek om informatie krijgt. Als het gaat om een normaal informatieverzoek, dan moet u gewoon meewerken. Het verzoek kan ook buitenproportioneel zijn. Op dit moment kunt u hier niet zoveel aan doen, maar dat gaat veranderen. Burgers en
• Alle belastingplichtigen
ondernemingen krijgen in de toekomst de mogelijkheid om de rechter te laten toetsen of een
4 Kinderopvangtoeslag uitgekleed
informatieverzoek wel of niet redelijk is. Bij een onrechtmatig informatieverzoek is bovendien een integrale kostenvergoeding mogelijk.
De kinderopvangtoeslag wordt vanaf volgend jaar gekoppeld aan het aantal uren dat de ouders of verzorgers van het kind werken. Uitgangspunt hierbij is het aantal gewerkte uren van de minst werkende partner. Bij dagopvang (0-4 jarigen) hebben de ouders of verzorgers
• Ondernemer • BV • Werkgever
recht op kinderopvangtoeslag voor maximaal 140% van het aantal gewerkte uren. Zo
2 Btw-heffing privégebruik auto van de zaak aangepast
worden ook de reistijd en (middag)pauzetijd van de ouders of verzorgers gecompenseerd.
De btw-heffing voor het privégebruik van een auto van de zaak is vanaf 1 juli aanstaande
van hun gewerkte uren kunnen declareren als opvanguren. Tot slot kunnen ouders in de
niet langer gekoppeld aan de hoogte van de bijtelling en onttrekking in de loon- en inkomsten
toekomst maximaal 230 uur per kind per maand declareren voor alle soorten opvang samen.
Voor de buitenschoolse opvang (4-12 jarigen) geldt dat ouders of verzorgers maximaal 70%
belasting. Het privégebruik wordt voortaan, als deze kosteloos ter beschikking wordt gesteld, als fictieve dienst belast naar het werkelijke privégebruik van de auto. Daarbij wordt woonwerkverkeer gezien als privégebruik. Om de administratieve lasten en uitvoeringskosten te
• Ondernemer • BV
verminderen, mag een forfaitair percentage van de catalogusprijs (inclusief btw en bpm) van
5 Geen krediet bij slechte voorbereiding
de auto als btw-correctie in aanmerking worden genomen. Dit percentage wordt omstreeks 1 juli bekend gemaakt. Om te voorkomen dat de btw-heffing ontgaan kan worden door de
Maar liefst 60% van de ondernemers krijgt geen krediet bij de bank. Dit komt omdat ze bij
auto niet kosteloos, maar tegen een te lage vergoeding ter beschikking te stellen voor het
de bank onvoldoende voorbereid aankloppen voor geld, zo blijkt uit een inventarisatie van
privégebruik, zal een antimisbruikmaatregel getroffen worden.
kredietbemiddelaar Credion over tien jaar kredietaanvragen. Veel ondernemers, zo blijkt uit de inventarisatie, investeren vanuit emotie, zonder doordacht plan. Credion adviseert om een gedegen financieringsplan te maken met een extern adviseur, zoals een accountant.
10
HOME
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 3 e k w a r t a a l 2 0 11
TIPS
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Alle belastingplichtigen
8 Zonder bezwaar geen beroep Bent u het niet eens met een beslissing van de Belastinginspecteur, dan kunt u in de meeste gevallen digitaal of schriftelijk bezwaar maken. U heeft hiervoor zes weken de tijd. De inspecteur • Werkgever
zal vervolgens zijn beslissing op uw bezwaarschrift schriftelijk aan u meedelen. Bent u het niet
6 Beperking tewerkstellingsvergunningen
eens met deze beslissing, dan kunt u daarna beroep aantekenen bij de rechtbank. Een man
Het kabinet reserveert ook in 2011 € 2 mrd zodat bedrijven een beroep kunnen doen op
stelde hij direct beroep in. Zijn beroep werd door de rechtbank niet-ontvankelijk verklaard.
een overheidsgarantieregeling voor krediet. Door de garantstelling lopen banken minder
Eerst bezwaar dus, en dan pas beroep.
wilde deze procedure niet helemaal doorlopen. Nadat hij telefonisch zijn bezwaren had geuit,
risico, aangezien leningen die niet meer kunnen worden terugbetaald voor de helft door de overheid worden vergoed. De twee belangrijkste kredietregelingen van de overheid zijn de Borgstellingsregeling voor het mkb (BMKB) en de Garantie Ondernemingsfinanciering (GO).
• BV
De BMKB is bestemd voor mkb-ondernemingen met maximaal 250 werknemers met een
9 Per 1 juli verscherpte controles op rechtspersonen
jaaromzet tot € 50 mln. De borgstelling bedraagt maximaal 45% van € 3 mln krediet. Voor startersleningen van maximaal € 250.000 staat de overheid zelfs borg voor 80%. Met bank
Vanaf 1 juli heeft u niet langer een verklaring van geen bezwaar nodig als u een bv wilt
leningen en bankgarantiefaciliteiten van de GO is minimaal € 1,5 mln en maximaal € 150 mln
oprichten of bij statutenwijziging van de bestaande bv. Er komt een nieuw systeem van
gemoeid. Deze regeling is gericht op grote en middelgrote ondernemingen. Beide regelingen
doorlopende controle van rechtspersonen. Het nieuwe systeem van doorlopende controle richt
lopen via de bank.
zich niet alleen op nv’s en bv’s, maar ook op stichtingen en buitenlandse ondernemingen. In de toekomst breidt het toezicht zich uit naar coöperaties, onderlinge waarborgmaatschappijen, verenigingen met volledige rechtsbevoegdheid en Europese rechtsvormen die volgens de
• DGA
statuten hun zetel in Nederland hebben.
7 Bank aansprakelijk voor beleggingsverlies dga Onlangs heeft Rechtbank Den Haag een bank veroordeeld vanwege het niet nakomen van
• Ondernemer • BV
haar zorgplicht over belegde pensioengelden. De bank had namelijk een directeur-grootaan-
10 Flexibele bv en nieuwe Wet personenvennootschappen uitgesteld naar 2012
deelhouder (dga) geadviseerd om via de pensioen-bv zijn pensioengelden voor een groot deel te beleggen in één product. Volgens de rechter heeft de bank als professionele dienstverlener een bijzondere zorgplicht om haar klanten te beschermen tegen de gevaren van eigen lichtvaar-
In de eerste nieuwsbrief van dit jaar heeft u kunnen lezen dat u in de toekomst sneller en
digheid of gebrek aan inzicht. De bank zal de door de dga geleden schade moeten vergoeden.
eenvoudiger een bv kunt oprichten en dat u meer vrijheid krijgt om uw bedrijf naar eigen
Het gaat hier om een individueel geval, maar deze uitspraak toont wel aan dat voorzichtig moet
wensen in te richten. Dit alles wordt mogelijk als het wetsvoorstel vereenvoudiging en
worden omgegaan met het beleggen van het pensioen in eigen beheer. Bij het bereiken van de
flexibilisering bv-recht in werking treedt. Dit is naar verwachting niet eerder dan 1 januari 2012.
pensioengerechtigde leeftijd moet tenslotte wel voldoende vermogen in de bv aanwezig zijn om
Hetzelfde geldt voor het wetsvoorstel Personenvennootschappen. Dit wetsvoorstel heeft
het pensioen ook uit te keren.
voornamelijk gevolgen voor de vennootschap onder firma (vof), de commanditaire vennootschap
11
(cv) en voor openbare maatschappen.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 3 e k w a r t a a l 2 0 11
TIPS
• Werkgever
11 Kleinebanenregeling afgeschaft Dankzij de kleinebanenregeling hoeft u geen premies werknemersverzekeringen te betalen voor werknemers jonger dan 23 jaar die minder verdienen dan ongeveer de helft van het wettelijk minimumloon. Loonheffing moet u wel inhouden, maar de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet is nul, zodat u hiervoor ook geen vergoeding hoeft te geven. Het blijkt dat de kleinebanenregeling niet aan de verwachtingen voldoet en daarom wordt de regeling na 1 januari 2012 niet langer verlengd.
• Ondernemer • Werkgever • DGA
12 Fiscaal voordeel zuinige auto verdwijnt Het kabinet wil in de toekomst alleen nog de aanschaf en het gebruik van de meest zuinige auto’s stimuleren. Een aantal drastische maatregelen is aangekondigd:
• De vrijstelling van motorrijtuigenbelasting (MRB) voor zeer zuinige auto’s eindigt op 1 januari 2014. Voor auto’s die maximaal 50 gr CO2/km uitstoten, blijft de vrijstelling tot en met 2015 gelden.
• De verlaagde bijtelling voor zuinige (20%) en zeer zuinige auto’s (14%) blijft gehandhaafd. Wel worden de CO2-grenzen die bij deze tarieven horen voortaan jaarlijks naar beneden aangepast. De eerste aanpassing is vanaf juli 2012. Tot en met 2015 geldt een nulbijtelling voor auto’s die maximaal 50 gr CO2/km uitstoten.
• In de aanschafbelasting (BPM) wordt vanaf 2015 geen onderscheid meer gemaakt tussen de aankoop van een benzine- of dieselauto, afgezien van de dieseltoeslag. De nu nog verschillende CO2-grenzen groeien de komende jaren langzaam naar elkaar toe. In 2015 geldt de vrijstelling van de BPM alleen voor auto’s die per gereden kilometer minder uitstoten dan 83 gr CO2.
12
INHOUD
vorige pagina
HOME
