voLGENDE pagina
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 1 2 10-12 T I P S
2 Profiteer optimaal van de nieuwe RDA!
1 Vijf jaar voordeel bij aanschaf zuinige auto 2 Verplichte notariële akte bij schenking aan kinderen vervallen
3 Update btw-regels voor de (zakelijke) auto
3 Uitstel van betaling bij bedrijfsemigratie
4 Rittenregistratie voor bestelauto niet altijd meer nodig
4 Buiten kantooruren een toeslag aanvragen
INHOUD
5 Eigen woning onder vuur 6 Omzetten van uw beleggingsverzekering. Wel of niet doen?
5 Gebruikelijk loon voor de dga omhoog 6 Toch inkomensafhankelijke combinatiekorting voor scheidende partners
7 Minder kinderopvangtoeslag in 2012
7 Nieuwe Inspectie Sociale Zekerheid en Werkgelegenheid
8 Einde spaarloon- en levensloopregeling. Ken uw rechten!
8 Meldingen milieu- en energie-investeringen voortaan digitaal
9 Regels voor collectief ontslag strenger!
9 Toch overgangsregeling voor belastingbesparing met ouderlijke woning
10 Innovatiefonds MKB+ voor vernieuwende ondernemers 11 Oldtimervrijstelling in de mrb aangescherpt 12 Vergrijpboete na verzuimboete
1
HOME
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 1 2
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Ondernemer • BV
Profiteer optimaal van de nieuwe RDA!
RDA in voge lv l u c h t
A dministratie- en
Verrichten u of uw werknemers S&O-werk,
mededelingsp lic h t
dan bent u al bekend met de Wet Bevorde-
Let op
Het RDA-bedrag dat op de beschikking is
ring Speur- en Ontwikkelingswerk (WBSO).
Uitgaven boven de € 1 mln komen per
vermeld, kunt u als aftrekpost opvoeren in
De WBSO verlaagt de arbeidskosten van
jaar voor een vijfde deel in aanmerking.
de aangifte inkomsten- of vennootschaps-
speur- en ontwikkelingswerk. De RDA ver-
belasting. Dit bedrag is gebaseerd op een
laagt de overige kosten. De RDA is een extra
door u gemaakte schatting van de kosten
aftrekpost op de winst en bedraagt 40% van
A anvragen vanaf 1 mei 2 0 1 2
en uitgaven. Als het aantal S&O-uren per
de kosten en uitgaven die direct toereken-
De RDA wordt – net als de WBSO – uitge-
kalendermaand minder dan 150 is, wordt het
baar zijn aan S&O-werk. Zowel bedrijven in
voerd door Agentschap NL. Om hiervan te
RDA-bedrag berekend door het aantal S&O-
Voor ondernemers die speur- en ontwikke-
de vennootschapsbelasting als ondernemers
kunnen profiteren, heeft u een RDA-beschik-
uren te vermenigvuldigen met € 15.
lingswerk (S&O-werk) verrichten, is er vanaf
in de inkomstenbelasting kunnen gebruik
king nodig. Deze vraagt u tegelijk aan met
dit jaar een nieuwe fiscale aftrekpost: de
maken van de RDA.
uw aanvraag voor een S&O-verklaring. Om-
Binnen drie maanden na afloop van het jaar
Research & Development Aftrek (RDA). Wanneer komt u in aanmerking voor deze aftrek?
dat de RDA een nieuwe regeling is, kunt u
moet u het aantal daadwerkelijk gerealiseer-
W e l ke kosten en uitgaven komen
deze pas aanvragen na 1 mei 2012. Voor de
de S&O-uren melden. In uw administratie
in aanmerking ?
kosten en uitgaven tussen 1 januari 2012 en
houdt u het aantal S&O-uren bij. Is het RDA-
Zoals gezegd, moeten de kosten en uitgaven
1 mei 2012 kunt u met terugwerkende kracht
bedrag gebaseerd op de geschatte kosten
direct toerekenbaar zijn aan het S&O-werk.
een RDA-beschikking aanvragen.
en uitgaven, dan moet u ook de daadwerke-
Bij uitgaven gaat het om betaalde, nieuwe en
lijk gerealiseerde kosten en uitgaven in uw
niet eerder gebruikte bedrijfsmiddelen. Is een
mededeling vermelden. In uw administratie
uitgave slechts gedeeltelijk direct toereken-
houdt u dan ook de werkelijke kosten en
baar aan S&O-werk, dan komt ook alleen dat
uitgaven per S&O-project bij.
deel voor de RDA in aanmerking. De kosten en uitgaven komen alleen voor aftrek in aan-
2
merking als u de verplichtingen hiervoor na 1
Let op
januari 2012 bent aangegaan.
Schat niet te laag. In dat geval wordt
Bepaalde kosten en uitgaven zijn uitgeslo-
namelijk uitgegaan van het in de RDA-
ten van de RDA, zoals afschrijvingskosten,
beschikking opgenomen bedrag. Als
financieringskosten en kosten van inhuur van
de daadwerkelijke kosten en uitgaven
arbeid. Ook uitgaven voor investeringen die
achteraf hoger zijn, wordt de RDA dus
in aanmerking komen voor de energie- of
niet naar boven bijgesteld.
milieu-investeringsaftrek zijn uitgesloten.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 1 2
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Ondernemer • Werkgever
Update btw-regels voor de (zakelijke) auto W erke l i j k priv é gebruik
Woon - werkverkeer
A uto aangesc h aft zonder
Met ingang van 1 juli 2011 zijn de btw-
Gaat u niet uit van de forfaitaire bereke-
Met woon-werkverkeer wordt bedoeld
btw- aftrek
regels voor het privégebruik van de zake-
ningsmethode, dan moet u vanaf 1 juli 19%
het heen en weer reizen van de woon- of
Het kan zijn dat u als ondernemer bij de
lijke auto drastisch veranderd (zie onze
btw betalen over het werkelijke privégebruik.
verblijfplaats naar een vaste werkplaats. Is
aanschaf van een auto geen btw in aftrek
vorige nieuwsbrief). De verschuldigde
U berekent de verschuldigde btw op de
deze plaats niet opgenomen in de arbeids-
heeft kunnen brengen (bijvoorbeeld omdat
btw over het privégebruik mag u voort-
volgende manier: totale autokosten (exclusief
overeenkomst, dan gelden – voor zowel de
de auto is aangeschaft onder de margerege-
aan forfaitair berekenen door uit te gaan
btw) x (privékilometers/totaal kilometers)
btw-ondernemer als de werknemer – alle
ling of omdat de auto privé is aangeschaft,
van 2,7% van de catalogusprijs (inclusief
x 19% btw.
reizen van de woon- of verblijfplaats naar een
maar u gebruikt hem zakelijk). Als u de auto
btw en bpm) van de auto. Maar er is meer
Stel dat de totale autokosten € 7.500
bedrijfsadres van de onderneming als woon-
voor belaste btw-handelingen gebruikt, mag
veranderd: u mag ook uitgaan van het
bedragen. In 2012 rijdt u met de auto 2.000
werkverkeer. Reizen naar andere plaatsen,
u de btw die betrekking heeft op het gebruik
werkelijke privégebruik, het begrip woon-
privékilometers en in totaal (zowel zakelijk
bijvoorbeeld het adres van de klant, vallen
en het onderhoud van de auto (zoals ben-
werkverkeer is verduidelijkt en er is een
als privé) 8.000 kilometer. De verschuldigde
niet onder het begrip woon-werkverkeer.
zinekosten) volledig aftrekken. In de laatste
nieuwe regeling voor als u de auto heeft
btw over het privégebruik bedraagt: € 7.500
aangeschaft zonder recht op aftrek
x (2.000/8.000) x 19% = € 356. Dit bedrag
Nu kan het zijn dat het privégebruik van uzelf
btw-bedrag voldoen dat gelijk is aan 1,5%
van btw.
geeft u in de laatste btw-aangifte van het
of uw werknemers zich beperkt tot het woon-
van de catalogusprijs (inclusief btw en bpm).
jaar aan.
werkverkeer. Een kilometeradministratie is
Om het aantal privékilometers te kunnen
dan niet nodig. U mag het aantal privékilome-
B ezwaar maken
bepalen, heeft u een kilometeradministratie
ters op één van de volgende twee manieren
De nieuwe btw-regels voor de (zakelijke)
nodig.
vaststellen:
auto kunnen voor u ongunstig uitpakken.
1. U rekent de afstand woon-werk uit en ver-
Het kan verstandig zijn om bezwaar te
Let op Vanaf 1 juli 2011 is woon-werkverkeer voor de btw privégebruik!
btw-aangifte van het jaar moet u dan een
menigvuldigt dit met het aantal malen dat
maken tegen de laatste btw-aangifte van
die afstand wordt gereden op jaarbasis.
het jaar. Neem hiervoor contact op met
2. U rekent de afstand woon-werk uit en vermenigvuldigt dit met 214 werkdagen op jaarbasis. Dit aantal past u naar evenredigheid toe als er minder dan vijf dagen
3
per week wordt gewerkt.
uw adviseur.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 1 2
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Werkgever
Rittenregistratie voor bestelauto niet altijd meer nodig Gebruikt uw werknemer de bestelauto van
Samen ondertekenen
de zaak uitsluitend zakelijk, dan kunt u
Het formulier ‘Verklaring uitsluitend zakelijk
bijhouden en maximaal 500 km per jaar
Met de ‘Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik
samen met uw werknemer vanaf dit jaar
gebruik bestelauto’ is te downloaden van de
privé met de bestelauto wil gaan rijden;
bestelauto’ vervalt de rittenregistratie. Maar
een ‘Verklaring uitsluitend zakelijk
site van de Belastingdienst (www.belasting-
gebruik bestelauto’ indienen bij de
dienst.nl). Nadat uw werknemer het formulier
Belastingdienst. De werknemer mag
heeft ingevuld en ondertekend, moet ook u
Intrekken kan met het formulier ‘Intrekking
de verklaring? De Belastingdienst heeft de
dan met de bestelauto geen enkele
als werkgever het formulier ondertekenen.
verklaring uitsluitend zakelijk gebruik bestel-
beschikking over vaste en mobiele camera’s
privékilometer (dus nul) rijden. Het
Vervolgens stuurt u het formulier naar de
auto’. Dit formulier is eveneens te down
langs de weg. Wanneer een bestelauto,
grote voordeel van de verklaring is dat
Belastingdienst/Centrale invoer, Antwoord-
loaden van de site van de Belastingdienst.
waarvoor een verklaring is afgegeven, wordt
u geen rekening hoeft te houden met
nummer 21450, 6400 SM Heerlen. U en de
gefotografeerd, checkt de dienst of er sprake
een bijtelling over het privégebruik en
werknemer krijgen hiervan een ontvangstbe-
is van mogelijke privéritten. Indicaties hierbij
dat uw werknemer in beginsel geen ritten-
vestiging van de Belastingdienst.
registratie hoeft bij te houden.
• de verklaring onterecht is ingediend.
Contro le
hoe controleert de Belastingdienst dan of de gebruiker van een bestelauto zich houdt aan
Let op
zijn onder meer tijdstip, locatie of de aanwe-
Het niet nakomen van de meldings-
zigheid van een paardentrailer of caravan.
M e l dingspl i c h t
plicht is een overtreding waarvoor de
De verklaring is voor onbepaalde tijd geldig,
werknemer, maar ook u, een boete kan
Tot slot
maar zowel u als uw werknemer heeft een
krijgen van maximaal € 4.920. Ook als u
Het kabinet heeft nog meer plannen rondom
meldingsplicht nog voordat er iets verandert
vermoedt dat uw werknemer een verkla-
de zakelijke rijder. Zo wil het ministerie van
in het zakelijk gebruik. Bijvoorbeeld als uw
ring had moeten intrekken, maar dit niet
Financiën vanaf 1 januari 2013 gaan bijhou-
werknemer toch van plan is om de bestel-
heeft gedaan, moet u dit meedelen aan
den hoeveel privéritten er worden gereden
auto privé te gaan gebruiken. De verklaring
de Belastingdienst. Wie zich niet aan
met een bestelauto door het plaatsen van
moet worden ingetrokken als:
de spelregels houdt, riskeert een forse
een speciaal registratiekastje. Dit vervangt
• de werknemer de bestelauto niet meer tot
boete.
dan de rittenregistratie. Het is de bedoeling
zijn beschikking heeft; • de werknemer van plan is om privé met de bestelauto te gaan rijden;
4
• de werknemer een rittenregistratie gaat
dat automobilisten met privékilometers naar rato een bijtelling gaan betalen.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 1 2
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Alle belastingplichtigen
Eigen woning onder vuur
Voor u als eigenwoningbezitter zijn het geen
Eigenwoningf orfait
prettige tijden. De huizenmarkt zit al een tijdje
Om te beginnen, gaat u dit jaar meer belas-
Let op
soepeler
in het slop en het kabinet heeft dit jaar het
ting betalen over het bezit van een eigen
Het lagere tarief geldt niet voor bedrijfs-
De overheid gaat de regels voor tijdelijke
eigenwoningforfait verhoogd met bijna 10%.
woning, het eigenwoningforfait. Betaalde u
panden.
verhuur onder de Leegstandwet versoepelen.
Ook de tijdelijke verlaging van de overdrachts-
in 2011 nog 0,55% over de WOZ-waarde
Voor u als huiseigenaar wordt het dan mak-
belasting loopt in 2012 af. Gelukkig denkt de
tussen de € 75.000 en € 1.020.000 (2012:
kelijker om uw te koop staande oude woning
overheid ook nog een klein beetje met u mee.
€ 1.040.000) van uw huis, dit jaar is dat
WO Z - waarde straks openbaar
tijdelijk te verhuren. Onnodig ingewikkelde
Zo wordt de WOZ-waarde in de toekomst open-
percentage verhoogd naar 0,6%.
Het kabinet wil dat de WOZ-waarde voor
procedures worden eenvoudiger of verdwij-
baar en maken gemeentes voortaan gebruik
Bovendien betaalt u voor een huis met
iedereen openbaar wordt. De bedoeling is
nen. Datum van invoering is nog onbekend.
van het ‘taxatieverslag nieuwe stijl’.
een WOZ-waarde boven de
dat u als eigenwoningbezitter in de toekomst
€ 1.040.000 een vast bedrag van € 6.240
makkelijker inzicht krijgt in de waardebepa-
(2011: € 5.610), vermeerderd met 1,30%
ling van uw eigen woning. U kunt die dan
(2011: 1,05%) van de waarde boven de
immers vergelijken met andere panden. Deze
€ 1.040.000. Al met al een forse verzwaring.
maatregel moet leiden tot minder bezwaar-
R egels tijde lijke ver h uur
en beroepsprocedures. Het kabinet moet Tarief overdrac htsbel asting
hiervoor nog een wetsvoorstel indienen.
weer om h oog
5
Bij het kopen van een woning gaat het tarief
Ta x atievers l ag gemeenten
van de overdrachtsbelasting op 1 juli 2012
Vanaf dit jaar hanteren de gemeentes het
weer omhoog van 2% naar 6%. De overheid
taxatieverslag nieuwe stijl, waarmee een
heeft het tarief tijdelijk verlaagd voor wonin-
betere acceptatie van de WOZ-waarde wordt
gen verkregen op en na 15 juni 2011, maar
verwacht. Het nieuwe verslag bevat extra
daar komt dus binnenkort een einde aan.
toelichtende informatie, zodat u als huizen-
Heeft u nog plannen om een nieuwe woning
bezitter beter inzicht krijgt in de opbouw van
te kopen, wacht dan niet te lang.
de taxatie.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 1 2
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Alle belastingplichtigen
Omzetten van uw beleggingsverzekering. Wel of niet doen? De laatste jaren zijn beleggingsver-
Waarom bieden verzekeraars
ook als uw beleggingsverzekering wordt
Tot slot
zekeringen regelmatig in opspraak
omzetting aan ?
omgezet in een verzekering die is gesplitst
Het is niet altijd verstandig om uw verzeke-
geraakt vanwege de hoge en on-
In de praktijk zijn beleggingsverzekeringen
in een leven- en een overlijdensdeel.
ring aan te passen of om te zetten. Een extra
doorzichtige kosten. Denk aan de
vaak gemengde verzekeringen: een combi-
woekerpolisaffaire. Op dit moment
natie van een waardeopbouw door middel
Verzekeraars kunnen ook aanbieden om
kapitaalverzekering heeft afgesloten vóór
bieden veel verzekeraars hun klanten
van beleggingen en een overlijdensrisico-
de dekking van de beleggingsverzekering
1992 of vóór 15 september 1999. Ga nooit
aan om bestaande beleggingsverze-
verzekering. Als de beleggingsresultaten
bij overlijden, en dus ook de overlijdenspre-
zomaar akkoord met een omzetting, maar
keringen (kapitaalverzekeringen en
tegenvallen, neemt de waarde van de
mie, te verlagen. Ook dit kan zonder fiscale
laat u altijd goed informeren.
lijfrenten) om te zetten in een nieuwe
verzekering af, terwijl de risicodekking stijgt
problemen, mits de totaalpremie van de
productvorm met een andere product-
en de risicopremie hoger wordt. Zo kan het
verzekering door de omzetting niet wordt ver-
structuur. Misschien bent u inmiddels
dus gebeuren dat de kosten en risicopremie
hoogd. Bovendien geldt een aantal aanvul-
ook benaderd. Omzetten kan zonder
van uw verzekering samen hoger zijn dan de
lende voorwaarden:
fiscale gevolgen, maar dan moeten
waarde op dit moment.
wel de spelregels worden nageleefd.
Dit is ook de reden dat verzekeraars niet
1. De premiebetalende periode mag niet
alleen de kosten en tarieven verlagen, maar
ook aanbieden om de beleggingsverzekering
2. De looptijd van de verzekering mag niet
om te zetten.
waarschuwing is op zijn plaats als u een
worden verlengd. worden verlengd.
3. Het ‘verzekerd lijf’ mag niet worden Wat zij n de f is c a l e gevo l gen ?
Heeft u een dergelijke verzekering en wilt u
4. De overlijdensrisicoverzekering mag
deze omzetten in een ander verzekerings
niet komen te vervallen. De verzekerde
product, dan kan dit fiscaal geruisloos.
uitkering bij overlijden moet qua hoogte
U hoeft dus niet af te rekenen met de fiscus.
normaal en gebruikelijk zijn.
Voorwaarde is wel dat de verzekering fiscaal geen andere status krijgt en er bij de omzet-
6
ting geen geld ter beschikking komt. Dit geldt
gewijzigd.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 1 2
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Alle belastingplichtigen
Minder kinderopvangtoeslag in 2012 Er wordt drastisch bezuinigd op de
M eer ze l f beta l en
U ren a l s ze l f standig
M aximaal aanta l uren per maand
kinderopvangtoeslag. De toeslag is
Hoeveel lager de kinderopvangtoeslag dit
ondernemer
Hoe berekent u nu het aantal uren waar-
met ingang van dit jaar verlaagd en
jaar is, hangt af van uw (gezamenlijke) toet-
Bent u zelfstandig ondernemer, dan tellen
voor u maximaal kinderopvangtoeslag kunt
voortaan gekoppeld aan het aantal
singsinkomen. Hoe hoger dit inkomen, hoe
alle uren die u besteedt aan uw bedrijf mee
krijgen?
gewerkte uren. Voor u als ouders
meer u als ouders zelf betaalt. Op www.toe-
als gewerkte uren. Dit zijn dus niet alleen de
betekent dit dat u voor kinderopvang
slagen.nl kunt u een proefberekening maken.
reguliere uren die u bijvoorbeeld besteedt
Stel u werkt als minst werkende ouder
minder terugkrijgt van de overheid en meer zelf moet gaan betalen.
aan uw klanten, aan offertes of aan uw be-
24 uur per week.
W e l ke uren te l l en mee
drijfsadministratie, ook de uren voor eventu-
U werkt dan 1248 uur per jaar
U kunt voortaan alleen nog een toeslag
ele cursussen of trainingen die u volgt voor
(52 weken x 24 uur). Per maand is dit
krijgen voor de gewerkte uren. Daarbij wordt
uw bedrijf tellen mee. Houd met twee zaken
104 uur (1248 gedeeld door 12).
uitgegaan van de ouder die het minst aantal
rekening:
Bij dagopvang is de berekening nu als volgt:
uren per jaar werkt. Om te bepalen welke
vermenigvuldig 104 met 140%.
uren meetellen, maakt het verschil of u als
1. Voer een urenadministratie waarmee u
U heeft recht op 146 uur kinderopvangtoe-
minst werkende ouder in loondienst werkt of
de gewerkte uren kunt verantwoorden.
slag voor uw kind.
als zelfstandig ondernemer.
2. Reistijd voor woon-werkverkeer valt niet
Bij buitenschoolse opvang rekent u het
onder gewerkte uren, maar ziekte wel.
volgende: vermenigvuldig 104 met 70%.
Uren in l oondienst
U heeft recht op 73 uur kinderopvangtoeslag
Als u in loondienst werkt, tellen als gewerkte
voor uw kind.
uren mee de uren die u op jaarbasis krijgt uitbetaald. Het maakt niet uit of u tijdelijk
7
minder uren werkt door bijvoorbeeld ziekte,
Let op
bijscholing of ouderschapsverlof. U kunt
U kunt per kind voor maximaal 230 uur
dan nog steeds uitgaan van de uren uit uw
kinderopvangtoeslag per maand krijgen.
arbeidsovereenkomst.
Dit geldt voor alle opvangsoorten samen.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 1 2
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Werknemer • DGA
Einde spaarloon- en levensloopregeling. Ken uw rechten! De spaarloonregeling en de levensloop
Eind 2011 ontstond er een ware run op beide
O vergangsre c h t leven -
regeling zijn allebei met ingang van dit jaar
regelingen. Massaal werden op de valreep
s l oopregel ing
Let op
gestopt. Mensen die nu nog willen instappen,
nog spaarloon- en levenslooprekeningen
De levensloopregeling mag dan gesloten zijn
Het bedrag van € 3.000 is inclusief de
zijn definitief te laat. Maar hoe zit dat als u
geopend. En dat was niet alleen om een
voor nieuwe deelnemers, als bestaande deel-
waarde van het rendement over 2011
een bestaande deelnemer bent? Voor u is
belastingvoordeel te kunnen behalen, maar
nemer kunt u onder voorwaarden gewoon
dat in 2012 wordt bijgeschreven.
er een overgangsregeling, maar dan wel een
ook om in 2012 en daarna gebruik te kunnen
door blijven gaan.
met voorwaarden.
maken van de overgangsregeling.
8
Bedraagt het saldo op uw levensloopreke
In 2013 mag u het hele levenslooptegoed
O vergangsre c h t spaar l oon -
ning op 31 december 2011 minimaal
zonder belastingheffing storten in een nieuwe
rege l ing
€ 3.000, dan kunt u gebruik blijven maken
spaarregeling: vitaliteitssparen. Vanaf 2014
Deelname aan de spaarloonregeling is nu
van de levensloopregeling totdat u de
mag u maar maximaal € 20.000 van uw
definitief gesloten. Heeft u een tegoed op
AOW-gerechtigde leeftijd bereikt of met
levenslooptegoed belastingvrij storten in
de spaarloonrekening staan, dan mag u dit
pensioen gaat. Wel bouwt u bij een nieuwe
vitaliteitssparen. Over het meerdere betaalt u
belastingvrij opnemen. U hoeft geen rekening
inleg niet langer meer de levensloopverlof-
belasting.
meer te houden met allerlei deblokkerings-
korting op. Deze korting in de inkomstenbe-
regels. Het opgebouwde tegoed mag u ook
lasting houdt in dat u voor ieder jaar dat u
Was het saldo op de levenslooprekening op
laten staan op de spaarloonrekening. Zo kunt
heeft gespaard op een levenslooprekening,
31 december 2011 minder dan € 3.000, dan
u gebruik blijven maken van de bijbehorende
recht heeft op een belastingkorting van
kunt u in 2012 en 2013 niet meer bijstorten.
vrijstelling in box 3. Elk jaar valt in ieder geval
maximaal € 205. U ontvangt de korting bij
Wel mag u het tegoed nog opnemen voor
een deel van het opgebouwde spaartegoed
een opname uit het levenslooptegoed.
verlof. U mag het tegoed in 2013 ook zonder
vrij. Op dat deel is dan uiteraard de box
belastingheffing storten in vitaliteitssparen.
3-vrijstelling niet meer van toepassing.
Als u het tegoed in 2013 niet omzet in vitali-
Uiteindelijk eindigt de hele vrijstelling op
teitssparen, wordt dit tegoed op 31 december
31 december 2015.
2013 belast als loon.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 1 2
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Werkgever
Regels voor collectief ontslag strenger! Bent u binnenkort genoodzaakt om
O ngea c h t de route
is de uitnodigingsplicht verzwaard. U moet
San c tie bi j niet na l even van de
twintig of meer werknemers om
Met de laatste maatregel wil de overheid
als werkgever de vakbonden en de onder-
regels
bedrijfseconomische redenen te
voorkomen dat een werkgever onder zijn
nemingsraad ook daadwerkelijk hebben
Als u uw verplichtingen bij collectief ontslag
ontslaan, vergeet dan niet om dit te
verplichtingen van de wet kan uitkomen door
geraadpleegd. Wanneer de vakbond niet op
niet naleeft, loopt u het risico dat de rechter
melden. Niet alleen bij het UWV, maar
bij een voorgenomen ontslag van bijvoor-
tijd reageert of afziet van de uitnodiging, dan
het ontslag terugdraait (vernietigt). Dat kan
ook bij de vakbond. Als u dit niet doet,
beeld 22 werknemers met drie werknemers
heeft u voldaan aan uw uitnodigingsplicht.
financiële gevolgen hebben. Werknemers
loopt u het risico dat het collectief
een individuele beëindigingovereenkomst te
kunnen binnen zes maanden de vernietiging
ontslag door de rechter wordt terug-
sluiten. Gevolg van deze wijziging is dat het
van hun ontslag inroepen en dat betekent dat
gedraaid. Per 1 maart 2012 verandert
bij collectief ontslag niet langer meer relevant
Tip
u met terugwerkende kracht vanaf de ont-
de Wet melding collectief ontslag
is welke route u kiest: via het UWV, via de
U hoeft alleen de vakbonden te raad-
slagdatum salaris bent verschuldigd. En niet
(Wmco). De regels worden strenger
rechter of via een individueel ontslag met
plegen. Er is geen overeenstemming
alleen salaris, maar ook een wettelijke verho-
en ook de beëindigingsovereenkomst
wederzijds goedvinden.
nodig! Een afschrift van de melding aan
ging die kan oplopen tot maximaal 50%.
gaat onder de wet vallen.
9
de vakbonden moet u opsturen naar Raadp l eeg de vakbonden
het UWV. Raadpleging kan achterwege
Wac h tti j d
Er is sprake van collectief ontslag wanneer er
blijven als de herplaatsing van de met
Een andere belangrijke verandering in het
binnen een periode van drie maanden twintig
ontslag bedreigde werknemers of banen
ontslagrecht is de wachttijd voor de werk-
of meer ontslagen zijn gepland. Als onder de
van andere werknemers in de onderne-
gever. Tenzij de vakbond instemt, kunt u
huidige wet sprake is van collectief ontslag,
ming hierdoor in gevaar zouden komen.
de arbeidsovereenkomst niet eerder dan
is het voldoende wanneer de werkgever het
U moet dit dan wel aannemelijk maken.
een maand na de melding opzeggen of met
voorgenomen ontslag aan de vakbonden
De verplichte melding aan het UWV blijft
wederzijds goedvinden beëindigen. Voor
en, wanneer die er zijn, aan de onderne-
in deze situatie bestaan.
ontbinding geldt hetzelfde: de arbeidsover-
mingsraden meldt en een uitnodiging stuurt
eenkomst kan niet eerder worden ontbonden
om hen te raadplegen. In de nieuwe situatie
dan een maand na de melding.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 1 2
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
TIPS • ondernemer • DGA • werkgever
• ondernemer • bv
1 Vijf jaar voordeel bij aanschaf zuinige auto
3 Uitstel van betaling bij bedrijfsemigratie
Overweegt u de aanschaf van een nieuwe (lease)auto van de zaak en denkt u hierbij aan een
Wanneer u uw bedrijf verplaatst naar het buitenland, dan moet u afrekenen met de Belasting-
zuinige of zéér zuinige auto, wees dan snel. De CO2-grenzen voor zuinige en zéér zuinige auto’s
dienst. U bent namelijk belasting verschuldigd over de eindafrekeningswinst. Eind november 2011
worden de komende jaren aangescherpt. Als u de auto vóór 1 juli 2012 aanschaft, kunt u – zolang
besliste het Europese Hof van Justitie dat lidstaten, zoals Nederland, een dergelijke exitheffing
de auto niet van eigenaar en gebruiker wisselt – blijven profiteren van de lagere bijtelling van 14%
mogen toepassen. Wel moeten lidstaten bedrijven in de gelegenheid stellen de verschuldigde
of 20% die hoort bij de huidige CO2-grenzen.
belasting later te betalen. Verplaatst u uw bedrijf dus naar het buitenland, dan moet de Belastingdienst u erop wijzen dat u de mogelijkheid heeft om te kiezen voor uitstel van betaling.
Als u de auto op of na 1 juli 2012 aanschaft, houdt u het lagere bijtellingspercentage vijf jaar. Aan het einde van die periode wordt beoordeeld of uw auto nog steeds in aanmerking komt
• alle belastingplichtigen
voor een lager bijtellingspercentage.
4 Buiten kantooruren een toeslag aanvragen
• alle belastingplichtigen
De Belastingdienst heeft op de site www.toeslagen.nl een persoonlijke internetpagina gemaakt,
2 Verplichte notariële akte bij schenking aan kinderen vervallen
genaamd: mijn toeslagen (mijn.toeslagen.nl). Hier kunt u 24 uur per dag en zeven dagen per
Wanneer u geld schenkt aan uw kind en het kind gebruikt dit geld voor de eigen woning, dan kan
wijzigen of stopzetten. Dit doet u door in te loggen op een beveiligde omgeving met uw persoon-
er onder voorwaarden gebruik worden gemaakt van een eenmalig verhoogde schenkingsvrijstel-
lijke DigiD-code. Binnen deze omgeving kunt u ook terecht voor informatie over uw toeslag, zoals
ling van maximaal € 50.300. Tot 1 januari 2012 moest van deze schenking een verplichte nota-
de hoogte of de datum van uitbetalen.
week een toeslag (kinderopvang-, huur- en zorgtoeslag en kindgebonden budget) aanvragen,
riële akte worden opgemaakt. Deze verplichting is komen te vervallen. In de praktijk is namelijk gebleken dat de aangifte schenkbelasting voldoende is als signaal en controlemiddel voor de
• DGA
Belastingdienst. De overige voorwaarden voor de verhoogde vrijstelling blijven wel van toepas-
5 Gebruikelijk loon voor de dga omhoog
sing. Zo moeten u en uw kind schriftelijk kunnen aantonen dat u de schenking daadwerkelijk heeft betaald en uw kind het geld ook echt gebruikt heeft voor de eigen woning of de aflossing van de
De dga en zijn bv moeten zakelijk met elkaar omgaan. Dit is een van de redenen waarom in de
eigenwoningschuld.
loonbelasting de gebruikelijkloonregeling is opgenomen. Deze komt erop neer dat u vanuit uw bv een loon hoort te krijgen dat gebruikelijk is voor het niveau en de duur van uw arbeid. In 2012 bedraagt het gebruikelijk loon minimaal € 42.000 (2011: € 41.000). Het loon mag niet lager zijn dan dat van de meest verdienende andere werknemer. Bent u van mening dat uw loon lager of juist hoger moet zijn, neem dan contact op met uw adviseur. De bewijslast voor een lager loon rust op u, terwijl de bewijslast voor een hoger gebruikelijk
10
loon op de belastinginspecteur rust.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 1 2
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
TIPS • alle belastingplichtigen
• ondernemer • bv
6 Toch inkomensafhankelijke combinatiekorting voor scheidende partners
8 Meldingen milieu- en energie-investeringen voortaan digitaal
Wanneer partners uit elkaar gaan, kan het voorkomen dat geen van beiden in dat jaar nog in
milieu-investeringsaftrek (MIA) en willekeurige afschrijving milieu-investeringen (Vamil), dan moet
aanmerking komt voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting. Het is namelijk de regel dat
u dit bedrijfsmiddel tijdig aanmelden. Als u in januari 2012 of later investeert, kunt u alleen nog
alleen de partner met het laagste arbeidsinkomen de korting krijgt. Bovendien moet er sprake
een digitale aanmelding doen bij het eLoket van Agentschap NL (www.agentschapnl.nl).
zijn van een kind dat minimaal zes maanden op hetzelfde woonadres staat ingeschreven. Deze
Meld uw investering binnen drie maanden aan, anders heeft u geen recht op de aftrek en/of de
voorwaarden zorgden voor vervelende gevolgen. Hiervoor heeft de overheid nu een oplossing.
willekeurige afschrijving.
Investeert u in een bedrijfsmiddel waarvoor u recht heeft op energie-investeringsaftrek (EIA) of
Heeft u in het kalenderjaar minder dan zes maanden een fiscale partner, dan komt u toch in aanmerking voor de inkomensafhankelijke combinatiekorting als u in het kalenderjaar een hoger
Let op
arbeidsinkomen heeft dan uw ex-partner. Natuurlijk moet ook aan de overige voorwaarden voor
Investeringen waarvoor u de opdracht al in 2011 heeft gegeven, moeten nog op de oude
toepassing van de inkomensafhankelijke combinatiekorting worden voldaan.
manier, dus met het papieren meldingsformulier, worden aangemeld bij Bureau IRWA van de Belastingdienst.
• werkgever
7 Nieuwe Inspectie Sociale Zekerheid en Werkgelegenheid ‘Inspectie SZW’ is de nieuwe naam van de inspectiedienst waarin per 1 januari 2012 de Arbeidsinspectie, SIOD (Sociale Inlichtingen- en Opsporingsdienst) en IWI (Inspectie Werk en Inkomen)
• alle belastingplichtigen
9 Toch overgangsregeling voor belastingbesparing met ouderlijke woning
zijn opgegaan. De nieuwe inspectie kan nu beter haar mensen en middelen inzetten waar die no-
Met ingang van 1 januari 2010 is de Successiewet vernieuwd en dat heeft onder andere een ein-
dig zijn. De inspectie zal in 2012 met name de uitbuiting van werknemers fors aanpakken. Daarbij
de gemaakt aan de vruchtgebruikconstructie. Hiermee konden ouders op een voordelige manier
worden inkomsten ingenomen die door frauduleus handelen zijn verkregen.
hun huis, bij leven, overdragen aan hun kinderen. Kinderen hoefden namelijk niet af te rekenen over de waardestijging van het huis vanaf het moment van overdracht tot aan het overlijden van (een van) de ouders. Vanaf 2010 moet er wel worden afgerekend over de gehele waardestijging tot overlijden. Omdat dit leidt tot schrijnende gevallen, komt de overheid alsnog met een overgangsregeling. Door de overgangsregeling hoeft de waardestijging van de woning tussen het moment van overdracht en 1 januari 2010 niet te worden meegenomen in de heffing van erfbelasting. De woningwaarde wordt wel vermeerderd met de waardestijging vanaf 1 januari 2010 tot aan de overlijdensdatum van de langstlevende ouder.
11
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 1 2
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
TIPS • ondernemer • bv
• ondernemer • bv • alle belastingplichtigen
10 Innovatiefonds MKB+ voor vernieuwende ondernemers
12 Vergrijpboete na verzuimboete
De ontwikkeling van nieuwe producten, diensten en processen is duur. Heeft u een innovatief
Betaalt u of uw bedrijf de verschuldigde belasting te laat of wordt er helemaal niet of te
idee, maar beschikt uw bedrijf niet over de benodigde financiële middelen, dan is er speciaal
weinig betaald, dan legt de Belastingdienst een verzuimboete op. Deze boete wordt meestal
voor het midden- en kleinbedrijf vanaf dit jaar het innovatiefonds MKB+. Via dit fonds wordt een
automatisch opgelegd. Tot voor kort kon de Belastingdienst na het opleggen van een verzuim
innovatiekrediet verstrekt, oftewel een lening aan bedrijven voor innovatieve projecten. Als uw
boete geen vergrijpboete meer opleggen voor hetzelfde feit. Dat kan vanaf dit jaar wel als uit
project mislukt, wordt het krediet omgezet in een subsidie. Slaagt het project, dan moet de lening
nieuwe informatie blijkt dat eigenlijk direct een vergrijpboete had moeten worden opgelegd.
inclusief opgebouwde rente binnen tien jaar worden terugbetaald.
Nieuwe informatie is bijvoorbeeld een verklaring van uzelf of van anderen of informatie uit uw administratie. Als de Belastingdienst hierdoor overgaat tot het alsnog opleggen van een vergrijpboete, wordt deze boete wel verminderd met de al opgelegde verzuimboete.
• alle belastingplichtigen
11 Oldtimervrijstelling in de mrb aangescherpt De motorrijtuigenbelasting (mrb) kent een vrijstelling voor auto’s van 25 jaar of ouder, de oldtimers. De grens voor deze oldtimervrijstelling is dit jaar verhoogd naar 30 jaar. Bovendien geldt de vrijstelling alleen nog voor het basisbedrag en de provinciale opcenten en niet langer voor een eventuele diesel- of lpg-toeslag. Heeft u een auto die op 31 december 2011 al 25 jaar of ouder was, dan valt u in een overgangsregeling. Voor deze auto behoudt u de vrijstelling, inclusief een eventuele brandstoftoeslag. Voor auto’s die de komende jaren de leeftijd van 25 jaar bereiken (eerste ingebruikname 1987-1990), is ook een speciale overgangsregeling getroffen.
12
