voLGENDE pagina
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 2 e k w a r t a a l 2 0 0 9 10/11 T I P S
INHOUD 2 Crisismaatregelen: stimulering en hervorming 3 Bespaar veel geld met elektronisch factureren
1 Laag btw-tarief definitief voor arbeidsintensieve diensten
3 Beleid Belastingdienst bij uitbetaling op verkeerd rekeningnummer
4 Het toeziend oog van de fiscus
5 Aandacht voor personeel bij fusies en overnames
5 Dekking Depositogarantiestelsel blijft € 100.000
6 Update loonheffingen: vaste kostenvergoedingen en andere extraatjes
6 Gratis KvK-uittreksel
7 Wisselende rekening-courantstanden
7 Help, mijn pensioen!
8 Samenloop btw en overdrachtsbelasting
8 Transacties met uw BV: houd het zakelijk
9 Einde flitsscheiding
9 Grensverleggend ondernemen: bent u er klaar voor?
4 Overheid staat garant bij ondernemingsfinanciering
10 Dubbele aftrek partneralimentatie
11 Vergoeding voor langdurig zieke oudere werknemer
1
2 Ouderschapsverlof uitgebreid
12 Aandacht voor privé gebruik auto
HOME
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 2 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• BV • Ondernemer
Crisismaatregelen: stimulering en hervorming
Ver r u i m i n g va n d e C a r ry B ack
V e r ru i m i ng W BSO
50% verminderen. Voor de niet-gewerkte
( v e r l i e sve r r e k e n i n g )
( s p e u r - e n o n twikkelin gswer k)
uren ontvangt hij/zij een WW-uitkering.
Heeft u een jaar afgesloten met verlies dan
In 2009 en 2010 wordt de loongrens
Voor meer informatie, zie: www.minszw.nl.
kunt u dit verlies verrekenen met de winst
verhoogd van € 110.000 naar € 150.000 en
die u in het verleden heeft behaald.
het plafond gaat omhoog van 8 miljoen
Ook komt er een omscholingssubsidie:
Ondernemers die inkomstenbelasting betalen
euro naar 14 miljoen euro. Het percentage
neemt u een werknemer in dienst uit een
over hun winst kunnen drie jaar terug en
afdrachtvermindering over de eerste schijf
andere sector, dan kunt u subsidie krijgen
ondernemers die vennootschapsbelasting
gaat van 42% naar 50% en het percentage
voor de 50% van de scholingskosten tot
Eind maart heeft het kabinet een pakket
betalen over de winst kunnen één jaar terug.
over de tweede schijf van 14% naar 18%.
maximaal € 2.500. De om- of bijscholing
maatregelen bekend gemaakt om de recessie
Om in aanmerking te komen voor de
In 2011 worden de loongrens, het plafond
moet leiden tot een certificaat of diploma.
te bestrijden. Dit pakket wordt de komende
verruiming hoeft u bij de Belastingdienst
en de percentages weer op het niveau van
Voor meer informatie zie: www.minszw.nl.
tijd behandeld in de Tweede Kamer.
geen aangifte 2008 te overleggen. Het is
2008 gesteld.
De maatregelen die gericht zijn op het
voldoende om een redelijke schatting van
Het budget van de regelingen van milieu-in-
Tot slot
verbeteren van uw liquiditeitspositie en de
het verlies over 2008 te doen, bijvoorbeeld
vesteringsaftrek (MIA) en de willekeurige af-
Er zijn nog diverse andere maatregelen
arbeidsmarkt hebben we voor u uitgelicht.
via een voorlopige jaarrekening. Verder
schrijving milieu-investeringen (Vamil) wordt
die voor u interessant kunnen zijn, zoals de
is een voorlopige aanslag over het jaar
voor de jaren 2009 en 2010 gezamenlijk met
vereenvoudiging van de wet- en regelgeving
waarmee het verlies wordt verrekend al
30 miljoen euro verhoogd.
voor het aannemen en in dienst hebben van personeel en van de loonaangifte. Neem
voldoende. Maat r e g e l e n voo r de
voor meer informatie contact op met uw
Btw- a f d r acht p e r kwa r taa l
a r b e i ds m a r kt
adviseur.
Ondernemers die nu nog hun btw per maand
De regeling voor werktijdverkorting is
afdragen krijgen met ingang van 1 juli 2009
inmiddels vervallen, maar is per 1 april 2009
tijdelijk de mogelijkheid om deze per kwartaal
vervangen door deeltijd-WW. Bedrijven
te gaan afdragen. Eind april ontvangen
die voldoende gezond zijn, maar door de
ondernemers die hiervoor in aanmerking
kredietcrisis kampen met een tijdelijke terug-
komen een brief van de Belastingdienst
loop van de omzet, krijgen zo de mogelijk-
waarin zij kunnen aangeven of zij hier wel
heid om hun werknemers te behouden.
of geen gebruik van willen maken.
Door deeltijd-WW kunt u het aantal gewerkte uren van uw werknemer met ten hoogste
2
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 2 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• BV • Ondernemer
Bespaar veel geld met elektronisch factureren
Vormvrij wil zeggen dat u uw facturen bij-
V o r m v r i j i n d e pr akt ij k
Rechtstr eeks in lezen
voorbeeld mag versturen als PDF-document.
Op internet treft u verschillende tools aan
Er zijn diverse oplossingen op de markt
De ontvanger moet uiteraard geen bezwaar
waarmee u uit een tekstverwerkings- of
waarmee u de factuurgegevens rechtstreeks
Als het aan Staatssecretaris De Jager van
hebben tegen een elektronische factuur
boekhoudpakket direct een beveiligde PDF
elektronisch uit het factuurbericht in uw
Financiën ligt, gaan steeds meer bedrijven
en mag deze niet kunnen wijzigen. U kunt
kunt maken. Als u via google zoekt op “free
administratie kunt inlezen. Door hiervan
over op het elektronisch versturen van hun
daarom het document beveiligen met een
pdf writer” vindt u allerlei gratis tools. Let er
gebruik te maken hoeft u de informatie van
facturen. Deze vorm van verzending levert
wachtwoord, zodat u er zeker van bent dat
wel op dat u een versie kiest die de bevei
de factuur niet meer over te typen.
het bedrijfsleven ongeveer 600 miljoen aan
de ontvanger de factuur niet kan veranderen.
liging van PDF’s ondersteunt. Het beveiligde
besparing op. De bewindsman heeft daarom goedgekeurd dat elektronische facturen voortaan vormvrij zijn.
document kunt u vervolgens elektronisch in
Vor m vr ij n aar het buiten lan d
uw administratie bewaren en verzenden
Factureert u veel aan het buitenland, dan
Let op!
naar uw afnemers.
kunt u nog niet profiteren van bovenstaande
Alleen de wijze van verzending is
V o r mv r i j van d e an d ere ka nt
versoepeld. Er is niets gewijzigd in de
Ontvangt u van uw leveranciers een factuur
voldoen een groot aantal wettelijke voor-
factuurvereisten. U moet als ondernemer
in PDF-document, dan hoeft u deze niet
waarden, zoals een digitale handtekening,
op de elektronische factuur nog steeds
langer op papier te bewaren. U kunt deze
om de echtheid van een factuur te kunnen
dezelfde gegevens vermelden die ook op
elektronische facturen digitaal opslaan.
controleren. Ook is het tot 1 januari 2010 niet
een papieren versie behoren te staan.
De opgeslagen factuurgegevens moet u
mogelijk om in een andere lidstaat de om-
Er is ook niets veranderd in de wettelijke
wel binnen een redelijke termijn aan de
zetbelasting die op een elektronische factuur
bewaarplicht. Elektronische facturen met
Belastinginspecteur kunnen overleggen.
staat terug te vragen.
versoepelingen. Ondernemers moeten
bijbehorende elektronische handtekening moet u zeven jaar lang bewaren.
3
binnen de Europese Unie nog steeds
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 2 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
• DGA
Het toeziend oog van de fiscus Bent u aanmerkelijkbelanghouder en heeft
De Belastingdienst heeft onlangs drie rechts-
C o n s e rv e r e n de aan slag
zaken gewonnen over de conserverende
De Belastingdienst heeft nu als het ware een
aanslag bij emigratie van aanmerkelijk-
claim. Deze claim wordt aan u opgelegd via
belanghouders. Nederland handelt niet in
een conserverende aanslag. U kunt tien jaar
strijd met de belastingverdragen die zij heeft
lang uitstel van betaling krijgen. Verhuist u
gesloten met andere landen. Maar wat is nu
naar een land binnen de Europese Unie dat
precies die conserverende aanslag?
wordt dit uitstel zonder voorwaarden en
u plannen om te gaan emigreren, dan is het
automatisch verleend. Gedurende die perio-
goed om te weten dat de Belastingdienst
F i ct i e v e v e rv r e e m d i n g
u nog tien jaar in de gaten mag houden.
Bij emigratie wordt uitgegaan van een fictieve
Dit doet zij door het opleggen van een
vervreemding van het aanmerkelijk belang.
K w i j tsche l d i ng n a tien j aar
conserverende aanslag. Lange tijd bestond
Er wordt gedaan alsof u de aandelen heeft
Als de tien jaar voorbij zijn hoeft u de con
er onzekerheid of Nederland wel een der-
verkocht op het moment dat u Nederland
serverende aanslag helemaal niet meer te
gelijke aanslag mocht opleggen. Aan die
gaat verlaten. U hoeft echter niet direct af
betalen. U komt dan namelijk in aanmer-
onzekerheid is nu een eind gekomen.
te rekenen over het behaalde ‘fictieve’ ver-
king voor kwijtschelding. U moet hier wel
vreemdingsvoordeel. De waardestijging van
zelf schriftelijk om verzoeken. Ook moet u
uw aanmerkelijkbelangaandelen wordt name-
dan kunnen aantonen dat de aandelen nog
lijk behandeld als te conserveren inkomen.
steeds in uw bezit zijn en dat de onderne-
de hoeft u geen invorderingsrente te betalen.
ming waarin u de aandelen houdt niet is Dit inkomen geeft u apart aan op het M-biljet.
gestaakt.
Dit biljet is een aangiftebiljet speciaal voor belastingplichtigen die naar het buitenland
M e l d i n gs p l i cht
verhuizen.
Vervreemdt u de aandelen, of staakt de onderneming tijdens die tien jaar, dan moet u dit melden aan de Belastingdienst. Het gevolg is dat u de conserverende aanslag alsnog moet betalen inclusief invorderingsrente. De Belastingdienst houdt wel rekening met eventuele waardedalingen van uw aandelen na emigratie.
4
voLGENDE pagina
HOME
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 2 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Werkgever
Aandacht voor personeel bij fusies en overnames
O ng e wi j z i gde voor t z e tti n g
Rol va n d e O R
A d mini str at ieve verpli cht in gen
b estaa n d e a r b e i dsvoo rwaa r d e n
Bij aanwezigheid van een ondernemingsraad
loon heffin gen
Belangrijkste uitgangspunt is dat er voor het
spreekt het voor zich dat deze nauw betrok-
Voor de aangifte loonheffingen moeten zowel
personeel eigenlijk niets mag veranderen.
ken moet worden bij het fusie- of overname-
de oude werkgever als u de fusie of over-
U neemt niet alleen het bedrijf over, maar
proces. Dit geldt met name indien sprake
name aan de Belastingdienst melden met be-
ook de werknemers die daar in dienst zijn.
is van een voorgenomen harmonisatie/
hulp van het formulier “Melding loonheffingen
Bij de overname kunt u geen wijziging van de
integratie van de arbeidsvoorwaarden. Zo
overdracht van activiteiten”. U hoeft dan niet
arbeidsovereenkomst van de overgenomen
kan de ondernemingsraad een instemmings-
opnieuw de identiteit van de werknemers
werknemer bedingen.
recht hebben op het gebied van pensioenen,
vast te stellen, of de gegevens voor de loon-
waarmee u rekening moet houden.
heffingen bij de werknemers op te vragen.
Gaat het goed met uw bedrijf en wilt u uit-
Ha r mo n i sati e o f i nt eg r ati e
breiden, dan kan een overname van een
van a r b e i dsvoo rwaa r d e n ?
O n tsl ag
A r beidson geschikth eidsr isico
bestaand bedrijf in de huidige tijd aantrek-
Indien bij de bedrijven die betrokken zijn bij
U mag met het oog op een fusie of -over-
Tot slot kunnen er gevolgen zijn voor de
kelijk zijn. Maar let op: de rechten en plichten
de fusie of -overname verschillende arbeids-
name geen ontslag bedingen. Wel blijft de
hoogte van de gedifferentieerde WGA-
van de oude werkgever ten aanzien van het
voorwaarden voor het personeel gelden,
mogelijkheid bestaan om werknemers te ont-
premiepercentage. Aan de hand van de
personeel gaan rechtstreeks op u over. Bent
moet beoordeeld worden of het nodig is om
slaan op grond van economische, technische
gegevens op het formulier ‘Melding loon
u onvoldoende voorbereid, dan kan dat grote
de arbeidsvoorwaarden te harmoniseren dan
of organisatorische redenen die gevolgen
heffingen overdracht van activiteiten’ vindt
consequenties voor u hebben. Waar moet u
wel te integreren en zo ja, hoe dit aangepakt
hebben voor de werkgelegenheid. Hiervoor
er een toerekening plaats van de WGA-
op letten?
moet worden. Denk bijvoorbeeld aan de
gelden de gewone regels voor ontslag bij het
lasten van de oude werkgever aan u als
situatie dat er verschillende pensioenrege-
CWI dan wel via de kantonrechter. In beide
nieuwe werkgever. Is de oude werkgever
lingen gelden. Om verassingen achteraf te
gevallen dient het ontslag uitvoerig te worden
eigenrisicodrager voor de WGA, dan moet u
voorkomen, is het verstandig dit aspect al bij
gemotiveerd, bijvoorbeeld met verliescijfers
kiezen of u dit ook wilt worden. Zo, ja,
de onderhandelingen mee te nemen.
en prognoses.
dan moet u dit opnieuw aanvragen bij de Belastingdienst. Laat u hierover goed adviseren!
5
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 2 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Werkgever
Update loonheffingen: vaste kostenvergoedingen en andere extraatjes Het is altijd leuk om uw personeel een
De vast e kost e n v e r goe d i n g
In het recente besluit kwamen onder meer
Erg belangrijk is dat een kostenvergoeding
de volgende onderwerpen aan de orde:
altijd vooraf onderbouwd is. Dat wil zeggen dat u een overzicht maakt van de kosten
V e r t r ouw o p het han dbo ek
K offiegeld
waarvoor de werknemer een vergoeding
Gebruikt u de informatie uit het Handboek
Kunnen uw werknemers tijdens werktijd
ontvangt. Een top drie van veel voorkomende
Loonheffingen van de Belastingdienst binnen
onbeperkt koffie en thee pakken zonder
kostenvergoedingen:
uw bedrijf, dan is er goed nieuws. De staats-
daarvoor te betalen? Dan mag u hiervoor niet
1. Representatiekosten: denk aan een
secretaris heeft voor het eerst uitdrukkelijk
nogmaals een onbelaste vergoeding geven.
bloemetje of koffie ‘buiten de deur’ voor
bepaald dat een werkgever hiervan uit mag
een zakelijke relatie. Let op: de kosten
gaan, tenzij de informatie zo duidelijk onjuist
Ran gor der egelin g
voor gewone kleding (bijvoorbeeld een
is dat de werkgever dit in redelijkheid had
Soms is er verwarring over welke regeling
net pak) vallen hier niet onder.
moeten beseffen.
voorrang heeft op een andere regeling. De algemene stelregel is dat een specifieke
2. Reiskosten: voor zakelijke kilometers
extraatje of onbelaste vergoeding te
en woon-werkverkeer mag u een kilo
Jub i l e u m
regeling voorgaat op een algemene regeling
geven, maar let op: de regels luisteren
metervergoeding van € 0,19 per kilometer
Als een werknemer een diensttijd van
tenzij uit wet of jurisprudentie iets anders
nauw en de fiscus controleert streng.
geven voor alle daadwerkelijk gereisde
25 of 40 jaar bereikt heeft mag u hem
blijkt. Als extra verduidelijking is nu toe
Vandaar een overzicht van een paar veel
kilometers. Dit mag niet als u het vervoer
per gelegenheid één bruto maandsalaris
gevoegd dat een normbedrag nooit verlaagd
voorkomende kostenvergoedingen.
van de werknemer regelt, bijvoorbeeld
netto verstrekken. Dit kon wel eens een
mag worden door toepassing van een
Verder is er in een recent besluit opnieuw
doordat de werknemer een lease-auto
probleem opleveren als de werknemer ook
andere regeling. Bijvoorbeeld: als u aan
een aantal ‘puntjes op de i’ gezet.
heeft.
van de jubileumvrijstelling gebruik had
een werknemer kantinemaaltijden verstrekt
gemaakt die tot 1 mei 1994 gold. Dat is
zonder dat hij of zij daarvoor hoeft te betalen
de telefoon, internet en andere commu
niet zo: u kunt uw werknemer zonder
geldt er bij broodmaaltijden een normbedrag
nicatiemiddelen (bijvoorbeeld een smart-
problemen blij maken. U hoeft namelijk
van € 2,10 per maaltijd. Dit bedrag kan niet
phone en een BlackBerry) voor meer dan
alleen de uitkering ná 1 mei 1994 mee te
verder omlaag worden gebracht door een
10% zakelijk gebruikt, kunt u de kosten
tellen bij de vraag of u de werknemer nog
andere regeling toe te passen.
hiervan onbelast vergoeden. Zorg wel dat
een onbelaste jubileumuitkering mag geven.
3. Telefoon- en internet: als uw werknemer
u de omvang van de kosten kunt aantonen (stop bijvoorbeeld een kopie van de factuur in uw administratie).
6
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 2 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Alle belastingplichtigen
Help, mijn pensioen!
Ui tke r i n g e n con t r o l e
V e r z e k e r i n gsm aatscha ppij en
Waar deov er dr acht
Voor verzekeringsmaatschappijen geldt de
Wisselt een werknemer van baan, dan kan hij
moet doorwerken, is de AOW-uitkering nog
problematiek met de dekkingsgraad niet.
de waarde van zijn pensioen laten overdra-
niet in gevaar. Naast AOW hebben veel
Wél moeten zij op basis van de Wet finan
gen naar het pensioenfonds van de nieuwe
werknemers nog een aanvullend pensioen
cieel toezicht en de Pensioenwet voldoen
werkgever. Pensioenfondsen moeten hieraan
bij een pensioenfonds of verzekerings
aan eisen ten aanzien van het vermogen
meewerken, behalve als de dekkingsgraad
Bent u ook bezorgd over het effect van de
maatschappij. De premies worden door de
om de verplichtingen, bijvoorbeeld in het
van het voorgaande of opvolgende pensioen
kredietcrisis op uw AOW en pensioen? Door
pensioenfondsen en verzekeringsmaat
kader van pensioenen, uit te kunnen blijven
fonds onder 105% is gezakt. Door de krediet-
berichten over tegenvallende beleggings
schappijen belegd.
betalen. Voor de controle hierop is eveneens
crisis is een aantal pensioenfondsen onder
DNB (en AFM) verantwoordelijk.
deze grens terecht gekomen.
Ondanks de mogelijkheid dat u tot uw 67e
resultaten en de gevolgen van de vergrijzing? Bedenk dan dat er nog geen reden is tot
Dekk i n gsg r aad
paniek: alleen waardeoverdracht kan nu al
De ‘dekkingsgraad’ (vermogen ten opzichte
B e sch i kba r e p r em ier egelin g?
tot problemen leiden.
van de verplichtingen) van pensioenfondsen
Verwerft u pensioen via een ‘beschikbare
moet op basis van de Pensioenwet minstens
premieregeling’ en zit u tegen uw pensioen-
105% zijn. Bij 100% heeft het fonds net
leeftijd aan, dan kan het pensioen wel lager
genoeg geld om aan de verplichtingen nu en
worden. Het pensioen wordt namelijk aan-
in de toekomst te voldoen. Alles boven de
gekocht van het kapitaal dat op het moment
100% is reserve. Bij veel pensioenfondsen
van pensionering beschikbaar is. En dit kan
is de dekkingsgraad door de crisis onder de
nu, vooral door de lage rentestand en de te-
105%-grens gekomen. Voor 1 april moesten
genvallende beleggingsresultaten, lager zijn
zij aan De Nederlandse Bank laten weten
dan vooraf ingeschat. Minister Donner van
hoe ze de dekkingsgraad weer op minimaal
Sociale Zaken en Werkgelegenheid
105% brengen. De wettelijke hersteltermijn
komt hierin tegemoet: diegenen die vóór
van drie jaar wordt tijdelijk verlengd naar
1 januari 2014 met pensioen gaan, krijgen
maximaal vijf jaar. Hierdoor is verlaging van
de mogelijkheid om een deel van hun
uitkeringen vermoedelijk beperkt tot een rela-
pensioen uit te stellen met maximaal 5 jaar.
tief klein deel van de gepensioneerden. Of er
Herstelt de economie zich, dan kunt u
werkelijk gekort moet worden, hangt af van
alsnog een beter pensioen aankopen.
de herstelplannen die de fondsen maken. In elk geval zullen de meeste pensioenfondsen
7
geen indexaties (toeslagen) meer toekennen.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 2 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• BV • DGA
Transacties met uw BV: houd het zakelijk
O nz ake l i j k han d e l e n
D i v e r s e ov e r een ko m st en
Glij clausu le
Stel uw BV verkoopt aan u een auto tegen
Iedere rechtshandeling moet zakelijk zijn.
Om ongewenste gevolgen van een vermom-
een te lage prijs. Het verschil tussen de prijs
Afspraken tussen u en uw BV zijn daarom
de winstuitdeling te beperken, kunt u in een
die u moet betalen en de zakelijke prijs wordt
vastgelegd in diverse overeenkomsten.
overeenkomst een ‘glijclausule’ opnemen.
Een vermogensoverheveling van een BV naar
nu fiscaal tot de winst gerekend. De winst
Bijvoorbeeld de arbeidsovereenkomst,
Indien de waardering die is opgenomen in
de dga wordt gezien als dividend. Dit is bij u
van de BV wordt met dit verschil verhoogd en
overeenkomst van geldlening, een pensioen
een overeenkomst niet voldoet aan de fiscale
in privé belast. Naast gewoon dividend kan er
u krijgt een correctie op uw inkomen wegens
en/of lijfrenteovereenkomst of een verhuur-
eisen, bepaalt deze clausule dat deze alsnog
sprake zijn van ‘vermomd’ dividend. Hiervan
‘vermomd’ dividend.
overeenkomst bij verhuur van een privé-
wordt aangepast aan de waarde die wordt
is sprake als uw BV u bewust heeft willen
pand aan de BV. Maar ook dan bestaat de
vastgesteld door de belastinginspecteur of
bevoordelen en u dat voordeel accepteert.
kans dat de fiscus vindt dat er onzakelijk is
de belastingrechter. Het onderdeel van de
gehandeld.
overeenkomst waarop de glijclausule van
Let op!
toepassing is wordt dan met terugwerkende Bij iedere transactie tussen u en uw
De huurvergoeding die u heeft bedongen
kracht aangepast. De rest van de overeen-
BV moet u zich eigenlijk afvragen of uw
bij uw BV is bijvoorbeeld in de ogen van de
komst wijzigt niet.
BV in dezelfde situatie met een onafhan-
fiscus te laag, uw salaris is te hoog of uw
kelijke derde tot dezelfde afspraken zou
vermogen om in te toekomst een geleend
Geen vr ij br ief
komen. Zo ja, dan is er geen sprake van
bedrag bij uw BV af te lossen te laag.
Het opnemen van een glijclausule is echter
‘vermomd’ dividend. Zo nee, dan is hier
geen vrijbrief. De clausule werkt alleen als de
wel sprake van.
waardering zakelijk is bepaald. Is er bewust onzakelijk gehandeld, dan werkt de clausule niet en is er alsnog sprake van een ‘vermomde’ winstuitdeling.
8
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 2 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• BV • Ondernemer
Grensverleggend ondernemen: bent u er klaar voor?
Prepare2start is de opvolger van de PSB-
A dv i e s e n b e g eleidin g
Ma r ktver ken n in g of taalcur sus
regeling (Programma Starters op Buiten-
De regeling biedt advies en begeleiding
U kunt bijvoorbeeld een marktverkenning
landse markten) en wordt uitgevoerd door
bij het opstellen van een internationalise-
laten uitvoeren of juridisch advies inwinnen
de EVD (agentschap van het Ministerie van
ringplan. U kunt voor dit plan terecht bij de
over internationaal zakendoen. Maar ook het
Economische Zaken), in samenwerking met
internationale adviseur van uw Kamer van
aanvragen van octrooien in het buitenland,
de Kamer van Koophandel, diverse branche-
Koophandel of bij een van de andere deel
het volgen van taalcursussen e.d. of de
organisaties en Syntens.
nemende organisaties. Het plan wordt
kosten voor verkoopondersteunende activi-
vervolgens beoordeeld door de EVD. De
teiten, zoals reclame of een speciale website, komen voor subsidie in aanmerking.
Voo r w i e i s d e r e g e l i n g b e doe l d ?
kosten van het advies en de begeleiding
Heeft u plannen om uw producten of
Uw bedrijf komt in aanmerking voor deel-
van het prepare2start-traject, worden betaald
diensten in het buitenland te verkopen?
name aan prepare2start indien:
door de EVD. Na goedkeuring krijgt u
Tot slot
Dan bent u niet de enige. De subsidieregeling
• uw onderneming in Nederland is geves-
18 maanden de tijd om uw plannen ook
Uitgebreide informatie over deelname,
daadwerkelijk te gaan uitvoeren.
ondersteuning en subsidie vindt u op de
prepare2start, die vanaf 2009 bestaat, onder
tigd en u voor eigen rekening en risico de
steunt ondernemers bij de eerste stappen
buitenlandse markt wilt gaan bewerken;
richting internationaal ondernemen. Het aanboren van een nieuwe markt biedt kansen, maar zonder goede voorbereiding óók bedreigingen.
• u niet meer dan 100 full-time werknemers in dienst heeft; • u zich richt op een voor u (praktisch)
S ubs i d i e
www.evd.nl (zoeken op prepare2start)
Daarnaast ontvangt u een subsidie voor de
www.kvk.nl/prepare2start
verschillende activiteiten uit uw internationa-
www.syntens.nl (zoeken op prepare2start)
nieuwe buitenlandse markt (u heeft hier in
liseringplan. De subsidie bedraagt 50% van
de afgelopen 12 maanden minder dan 3%
de gemaakte kosten tot een maximum van
omzet behaald bij maximaal drie afne-
€ 11.500. U bepaalt zelf voor welke activitei-
mers);
ten u de subsidie gebruikt. In totaal komen
• u in de afgelopen 12 maanden niet meer dan 25% van uw omzet uit export heeft gerealiseerd (deze voorwaarde geldt niet als uw totale omzet minder bedraagt dan € 100.000, wat wordt bepaald aan de hand van uw btw-aangiften; • u zelf beschikt over de nodige middelen, zoals organisatie, administratie, personeel en financiering om de nieuwe markt op een
9
volgende sites:
planmatige manier aan te pakken.
negen exportactiviteiten voor subsidie in aanmerking.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 2 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
TIPS • BV • Ondernemer
• BV • Ondernemer
1 Laag btw-tarief definitief voor arbeidsintensieve diensten
4 Overheid staat garant bij ondernemingsfinanciering
De tijdelijke tariefsverlaging van 6% btw op arbeidsintensieve diensten, van bijvoorbeeld
Door de kredietcrisis is het voor veel bedrijven lastig om een lening af te sluiten. Met de nieuwe
fietsenmakers, schoenmakers en kappers, is blijvend. Er is een Europees akkoord bereikt
’Garantie Ondernemingsfinanciering’ stimuleert de regering banken om krediet te verstrekken
over de producten en diensten die onder het lage btw-tarief mogen vallen. Ook wordt het
aan ondernemingen. De overheid staat voor 50% garant voor leningen vanaf € 1,5 miljoen tot
voor lidstaten mogelijk om het verlaagd tarief toe te passen op digitale gegevensdragers
maximaal € 50 miljoen. De regeling is op 8 maart 2009 in werking getreden en kent een
en onderhoudskosten aan alle huizen (dus niet alleen woningen van 15 jaar of ouder).
voorlopige looptijd van 1 jaar. Meer informatie vindt u terug op:
Wanneer Nederland dit gaat invoeren is nu nog niet bekend.
www.senternovem.nl/garantieondernemingsfinanciering.
• Alle belastingplichten • Werkgever
2 Ouderschapsverlof uitgebreid Per 1 januari 2009 is het recht op ouderschapsverlof verlengd van (eenmalig) 13 weken naar
• Alle belastingplichten
5 Dekking Depositogarantiestelsel blijft € 100.000
26 weken. Deze verlenging geldt alleen als voor het kind vóór 1 januari 2009 nog niet eerder
In oktober vorig jaar is besloten het depositogarantiestelsel tot oktober 2009 tijdelijk te verhogen
ouderschapsverlof is opgenomen. Ook nieuw is dat de werknemer die gebruik maakt van
naar € 100.000. Minister Bos van Financiën maakte op 10 maart 2009 bekend dat ook na oktober
ouderschapsverlof in aanmerking kan komen voor ouderschapsverlofkorting (€ 3,99 per
2009 de dekking van het depositogarantiestelsel € 100.000 per depositohouder per bank blijft.
verlofuur in 2009). Voorwaarde is wel dat hij geen gebruikt maakt van de levensloopregeling.
Heeft u een ’en/of-rekening‘, dan geldt de garantie per persoon.
• Alle belastingplichten
• BV • Ondernemer
3 Beleid Belastingdienst bij uitbetaling op verkeerd rekeningnummer
6 Gratis KvK-uittreksel
Heeft u recht op belastingteruggave, dan stort de Belastingdienst het bedrag op uw bankrekening.
gratis één elektronisch gewaarmerkt uittreksel. U heeft deze bijvoorbeeld nodig voor een
De Belastingdienst gebruikt hiervoor het rekeningnummer dat u heeft opgegeven. Er wordt echter
financieringsaanvraag bij de bank. Starters profiteren nu al van deze gratis verstrekking. Zij
geen naam/nummercontrole uitgevoerd bij het opgegeven rekeningnummer. Wilt u het nummer
krijgen voortaan kosteloos één papieren uittreksel mee bij de inschrijving in het Handelsregister.
wijzigen, dan moet u dit doorgeven aan de Belastingdienst. Het risico dat wordt uitbetaald op een verkeerd nummer ligt dus bij u. Een onjuiste verwerking in het systeem, van het door u opgegeven rekeningnummer, komt echter voor rekening van de Belastingdienst. In dat geval zal de Belastingdienst nogmaals tot uitbetaling over moeten overgaan.
10
Bedrijven die in het Handelsregister zijn ingeschreven, krijgen vanaf 1 januari 2010 jaarlijks
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 2 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
TIPS • BV • DGA
• Alle belastingplichten
7 Wisselende rekening-courantstanden
10 Dubbele aftrek partneralimentatie
U kunt als dga geld aan of van uw BV lenen. Heeft u een rekening-courantvordering, dan
De Hoge Raad heeft onlangs geoordeeld dat de verplichting tot het doen van periodieke giften
ontvangt u van uw BV rente die bij u belast is in box 1. De BV kan de betaalde rente aftrekken
aangemerkt kan worden als een schuld in box 3. Hiermee zijn periodieke giften dubbel aftrekbaar.
als bedrijfskosten. In de praktijk komt het voor dat een rekening-courant afwisselend debet of
De jaarlijkse gift is aftrekbaar in box 1 als persoonsgebonden aftrekpost en de verplichting kan
credit staat. Daarom is goedgekeurd dat er geen rente in aanmerking hoeft te worden genomen
worden opgenomen als schuld in box 3. Ook de partneralimentatie is een persoonsgebonden
als het saldo van een rekening-courantverhouding gedurende het kalenderjaar niet hoger is dan
aftrekpost. Door de uitspraak van de Hoge Raad lijkt de weg vrijgemaakt om ook hiervoor
€ 17.500 positief en niet lager dan € 17.500 negatief.
dubbele aftrek toe te passen. Betaalt u alimentatie aan uw ex-echtgeno(o)t(e), overleg dan met uw adviseur.
• Alle belastingplichten
8 Samenloop btw en overdrachtsbelasting Wordt een nieuwbouwwoning verkocht, dan kan er sprake zijn van een samenloop van btw en
• Werkgever
11 Vergoeding voor langdurig zieke oudere werknemer
overdrachtbelasting. De levering van een onroerende zaak vóór, op, of binnen twee jaar na de
De regering wil werkgevers stimuleren om oudere werknemers (55 jaar of ouder op 1 juli 2009),
eerste ingebruikname is belast met btw. Maar bij de verkrijging van een onroerende zaak is ook
die minstens 52 weken werkloos zijn geweest, in dienst te nemen. In dit kader is er een wets-
overdrachtsbelasting verschuldigd. In bepaalde gevallen is vrijstelling hiervan mogelijk (samen-
voorstel ingediend bij de Tweede Kamer op basis waarvan de loondoorbetalingverplichting van
loopregeling). Omdat woningen tegenwoordig lang te koop staan, komt het voor dat de verkoper
de werkgever bij ziekte voor deze doelgroep beperkt wordt. Indien de oudere langdurig werkloze
met zijn prijs daalt. De samenloopregeling werkt echter niet als de verkoopprijs lager is dan de
werknemer binnen vijf jaar na indiensttreding ziek wordt en de ziekte langer dan 13 weken duurt,
waarde van het pand in het economische verkeer.
stopt vanaf dat moment de loondoorbetalingsverplichting van de werkgever. De werknemer krijgt dan een ziekengelduitkering van het UWV. De regeling gaat volgens plan in op 1 juli 2009 en
• Alle belastingplichten
9 Einde flitsscheiding Het is niet meer mogelijk om op een ’snelle‘ manier van elkaar te scheiden. De ‘flitsscheiding’ is met ingang van 1 maart 2009 afgeschaft. Bij deze vorm van scheiding werd het huwelijk eerst
loopt tot 1 juli 2019. • Werkgever • Werknemer
12 Aandacht voor privé gebruik auto
omgezet in een geregistreerd partnerschap. Het geregistreerd partnerschap kon vervolgens via
De afgelopen jaren heeft de Belastingdienst het privé gebruik van de auto van de zaak streng
de Burgerlijke Stand worden beëindigd. Bent u gehuwd en wilt u gaan scheiden, dan kan dit niet
gecontroleerd. Ook dit jaar heeft de Belastingdienst aangekondigd dat de het privé gebruik van
meer buiten de rechter om. Heeft u minderjarige kinderen, dan zult u ook een ouderschapsplan
auto’s door werknemers onder de aandacht blijft. Ga daarom na of alle auto’s binnen uw bedrijf
moeten voorleggen.
op de juiste wijze worden verwerkt voor de loonheffing, of dat de bijtelling terecht achterwege is
11
gebleven. Raadpleeg uw adviseur.
