voLGENDE pagina
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 0 9 INHOUD
1
2 Fiscale extraatjes voor 2009
10/11 T I P S
3 Ziektekosten: nieuwe regeling vanaf 2009
1 Schenking: belastingvrije bedragen 2009
4 Uw auto in 2009
2 Giftenaftrek speerpunt Belastingaangifte 2008
5 Hoe lucratief is uw belang?
3 Goedkoper wonen heeft voordelen
6 Mag het ietsje minder, mijnheer de inspecteur?
4 Vooringevulde belastingaangifte
7 BUA en privégebruik auto
5 Marktrente renteloze leningen
8 Kredietcrisis: houd uw hoofd koel
6 Kantonrechtersformule herzien
9 Kostenegalisatiereserve als hulpmiddel
7 Reizigersvrijstelling verhoogd
8 Revisierente niet altijd terecht opgelegd
9 Vrijstelling overlijdensrisicoverzekering
10 Vereenvoudigde Rittenregistratie Bestelauto
11 Stamrechtvrijstelling ook bij gedeeltelijk kwalificerende ontslagvergoeding
12 Uitbreiding speur-en ontwikkelingswerk
HOME
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• BV • Ondernemer
Fiscale extraatjes voor 2009
O n d er n em e r i n d e
len en personenauto’s. Op taxi’s en zeer
Vas te kos ten ve rgoedin g
i nkoms t e n b e l as t i n g
zuinige personenauto’s mag echter wel
woon - werkverkeer
willekeurig worden afgeschreven.
Voor de berekening van de vaste kostenver-
Voldoet u aan het urencriterium (1.225 uur) dan heeft u recht op de MKB-vrijstelling. De voorgestelde MKB-vrijstelling van
• Bedrijfsmiddelen die hoofdzakelijk bestemd zijn voor terbeschikkingstelling aan derden.
goeding mag u als werkgever in 2009 uitgaan van 214 werkdagen bij een fulltime dienst
De Eerste Kamer heeft de laatste maanden
10,7% is uiteindelijk voor 2009 vastgesteld
een aantal wijzigingen doorgevoerd op
op 10,5%. Daarnaast is alsnog besloten
M i l i e ube d r i j fsmid d elen
128 dagen (2008: 150 dagen) naar een
het belastingplan. Voor u als ondernemer
om de zelfstandigenaftrek te indexeren en
Bij de bepaling van de winst uit onderne-
vaste arbeidsplaats reist, of één of meerdere
pakken deze gunstig uit! De belangrijkste
bedraagt de startersaftrek 2.070 euro (2009).
ming is de normale jaarlijkse afschrijving
bepaalde arbeidsplaats(en) in tenminste
op gebouwen beperkt. De boekwaarde van
36 weken zal bezoeken.
veranderingen hebben we voor u op een rij gezet.
verband, indien de werknemer op tenminste
W i l l eke uri g e afsc hri j vi n g
een gebouw mag niet dalen beneden de
b ed r i j fsm i d d e l e n
bodemwaarde. Met ingang van 2009 is deze
Verhuiskosten vergoed in g
Zowel IB- als VPB-ondernemers kunnen hun
beperking niet van toepassing op gebouwen
Per 1 januari 2009 is de koppeling aan
investeringen die in het kalenderjaar 2009
die kwalificeren als milieubedrijfsmiddel
het loon (12%) niet meer van toepassing.
plaatsvinden in 2 jaar afschrijven (50% per
(bijvoorbeeld groenlabelkassen en duurzame
Het maximale bedrag voor een onbelaste
jaar). De willekeurige afschrijving is een tijde-
stallen).
verhuiskostenvergoeding voor zakelijke ver-
lijke maatregel, in verband met de economiTar i e v e n v e n nootsc haps
ongeacht de omvang van het loon. Daar-
u in 2009 een investeringsverplichting bent
b e las t i ng
naast mag een onbelaste vergoeding worden
aangegaan of voortbrengingskosten heeft
Met terugwerkende kracht zijn de tarieven
gegeven voor de kosten van het overbrengen
gemaakt. Het bedrag van de willekeurige
voor het jaar 2008 verlaagd. Bedraagt uw
van de inboedel.
afschrijving mag niet hoger zijn dan hetgeen
winst niet meer dan 275.000 euro dan be-
aan investeringsverplichting is betaald of aan
draagt het percentage 20%. Deze lijn zet zich
Let op!
voortbrengingskosten is gemaakt.
voort in de jaren 2009 en 2010. Bij een winst
Bent u IB-ondernemer, dan kunt u bij een
tot 200.000 euro blijft het percentage 20%.
zakelijke verhuizing ook gebruik maken
Uitgezonderde bedrijfsmiddelen zijn :
Bedraagt de winst meer, dan is het meerdere
van de verhuiskostenvergoeding.
• Gebouwen, grond-, weg- en waterbouw-
belast tegen 25,5%.
kundige werken, dieren, immateriële activa (zoals software), bromfietsen, motorrijwie-
2
huizingen is 7.750 euro (2008: 5.445 euro),
sche crisis. De afschrijving is mogelijk zodra
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• Alle belastingplichten
Ziektekosten: nieuwe regeling vanaf 2009 De belastingaftrek van ziektekosten is in 2009 veranderd. De nieuwe regeling ‘aftrek specifieke zorgkosten’ vervangt vanaf 2009 de oude regeling ‘aftrek ziektekosten of andere buitengewone uitgaven’. Hierdoor zijn bepaalde kosten niet meer aftrekbaar.
R eg e l i ng u i t gave n voor
N i e t- aft r e kbar e kosten
heeft afgetrokken. U krijgt dan waarschijnlijk
s pe c i f i e k e zorgkos t e n
De volgende kosten zijn niet langer
op dit moment een te hoge toeslag. Op de
De volgende kosten komen voor aftrek in
aftrekbaar:
site www.toeslagen.nl kunt u het toetsings
aanmerking, mits deze voortkomen uit ziekte
• Verzekeringspremies inclusief de kosten
inkomen berekenen en eventuele wijzigingen
of invaliditeit en niet al vergoed worden door
van een aanvullende verzekering.
uw ziektekostenverzekeraar:
• Huisapotheekforfait.
• Genees- en heelkundige hulp, met uitzon-
• Uitgaven wegens ouderdom, arbeidson
dering van ooglaserbehandelingen. • Vervoer, zoals bijvoorbeeld reiskosten naar het ziekenhuis of naar een huisarts. • Medicijnen verstrekt op voorschrift van een arts. • Overige hulpmiddelen, met uitzondering
Wel aftrekbaar zijn de zogenoemde specifieke
van visuele hulpmiddelen ter onder
zorgkosten. Hoe ziet de nieuwe regeling eruit?
steuning van het gezichtsvermogen
geschiktheid of chronische ziekte. • Visuele hulpmiddelen ter ondersteuning
tijdig doorgeven. Op die manier voorkomt u dat u later terug moet betalen. M ogelijk e g evolgen voor uw voorlopige teruggaaf 2 0 0 9
van het gezichtsvermogen (zoals bril,
Heeft u een voorlopige teruggaaf 2009
contactlenzen,ooglaserbehandelingen ter
ontvangen, dan is ook deze mogelijk te hoog
vervanging van bril of contactlenzen).
vastgesteld. De Belastingdienst gaat namelijk
• Eigen bijdrage AWBZ/Wmo.
uit van gegevens van eerdere jaren. In dat
• Uitgaven wegens adoptie, overlijden of
geval is het verstandig om contact op te
voor kraamhulp.
nemen met uw adviseur. Deze kan de voorlopige teruggaaf of voorlopige aanslag 2009
(zoals een bril). • Extra gezinshulp.
Chronisch zieken en gehandicapten krijgen
• Dieetkosten (voor zover opgenomen in
voortaan jaarlijks automatisch een tegemoet-
nog eens onder de loep nemen.
koming. Verder is er een inkomenscompen-
On b elas te vergo edin g
• Extra kleding en beddengoed.
satie voor arbeidsongeschikten en ouderen.
bij zon d ere ziektekosten
• Reiskosten ziekenbezoek (€ 0,19 per
Voor adoptiekosten wordt een afzonderlijke
Vanaf 2009 is het voor uw werkgever niet
niet-fiscale regeling ingevoerd.
meer mogelijk om bijzondere ziektekosten
de dieetkostentabel).
kilometer).
onbelast aan u te vergoeden. Staatssecre-
3
Het totaal van de specifieke zorgkosten is
M oge l i j k e g e volgen voor
taris De Jager van Financiën heeft onlangs
pas aftrekbaar als u boven een drempel
to e s l age n 2 0 09
goedgekeurd dat een werkgever toch een
uitkomt.
Ontvangt u één of meerdere toeslagen
vergoeding mag geven voor ziektekosten
dan kan het zijn dat de Belastingdienst het
die een werknemer in 2008 maakte, mits
toetsingsinkomen te laag heeft vastgesteld.
hij de vergoeding al in 2008 heeft toegezegd.
Dit is het geval als u in het afgelopen jaar in
Deze tijdelijke goedkeuring loopt af op
uw aangifte inkomstenbelasting ziektekosten
1 april 2009.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• DGA • Ondernemer • Werkgever
Uw auto in 2009
Bi jt e l l i n g i n 2 0 0 9
V erhogi n g M RB en
Old - timerregelin g
Naast de 25% bijtelling over het privégebruik
v e r l agi n g B P M
Normaal gesproken wordt de bijtelling
van de auto van de zaak en de 14% bijtelling
Met ingang van 1 januari is de motorrijtuigen-
berekend over de cataloguswaarde van de
Vanaf 1 januari 2009 zijn er drie tarieven
voor zéér zuinige auto’s is er dit jaar een
belasting (MRB) wederom verhoogd. Ditmaal
auto, inclusief BTW en BPM. Dit is anders
voor de bijtelling van de auto van de zaak.
derde categorie bijgekomen. Bestuurders van
met circa 6%. Ook is er rekening gehouden
voor auto’s ouder dan 15 jaar. Dan geldt de
De BPM is bij aankoop van een nieuwe
zuinige auto’s komen namelijk in aanmerking
met een inflatiecorrectie van 1,7%. Rijdt u in
waarde in het economisch verkeer als grond-
auto met ingang van dit jaar verlaagd. Ter
voor een bijtelling van 20%. Het gaat om
een gemiddelde benzinepersonenauto dan
slag. Deze zogeheten oldtimer-regeling wordt
compensatie is de motorrijtuigenbelasting
auto’s met een CO2-uitstoot van meer dan:
bent u ten opzichte van 2008 ongeveer 16
met ingang van 1 januari 2010 verhoogd van
(MRB) verhoogd. Tot slot wordt in 2010 de
• 95 en maximaal 116 gram per kilometer bij
euro meer kwijt aan MRB. Voor een gemid-
15 naar 25 jaar.
oldtimer-regeling aangescherpt. Hoog tijd voor een update.
een auto die op diesel rijdt;
delde dieselpersonenauto is dit 60 euro.
• 110 en maximaal 140 gram per kilometer bij een auto die niet op diesel rijdt.
Bij de aanschaf van een nieuwe auto bent u BPM verschuldigd over de netto catalogus-
Bent u van plan om dit jaar een nieuwe auto
prijs. Deze is vanaf 1 januari verlaagd van
van de zaak aan te schaffen, denkt u dan
42,3% naar 40,0%. Tevens is de standaard-
eens aan een Volkswagen Golf 1.4 TSI
korting voor benzineauto’s verlaagd van
(benzine), een Opel Zafira 1.6 CNG (gas),
1.442 euro naar 1.288 euro. De standaard-
een Ford Focus SW 1.6 TDCi (diesel), een
toeslag voor dieselauto’s is verhoogd van
Audi A3 1.4 TFSi (benzine) of een BMW
307 euro naar 366 euro.
118i5D (benzine). Dit zijn allemaal auto’s waarvoor een bijtelling geldt van 20%.
Z e e r zu i n i g e a u to’s
Bent u de bestuurder van een zéér zuinige Let op!
zakelijke auto (14%-bijtelling) dan bent u
Anders dan in 2008 geldt ook voor de
maar de helft aan MRB kwijt.
verlaagde bijtellingspercentages dat dit
Per 1 april van dit jaar wordt het halve tarief
een minimum is. Als de Belastingdienst
MRB zelfs gereduceerd tot een kwarttarief.
kan aantonen dat het werkelijke privé
4
gebruik meer bedraagt dan het forfait,
Overweegt u een nieuwe zéér zuinige auto
dan kunt u te maken krijgen met een
aan te schaffen dan is het goed om te weten
hogere bijtelling.
dat er per 1 januari een vrijstelling van BPM geldt.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• DGA • Werkgever
Hoe lucratief is uw belang? De extreem hoge beloningen en ontslagver-
W et e x c e ssi e v e
Luc rat i e fbe l an gr egelin g
Cumulatief preferen te aan d elen
b el o n i n gsb e s ta n d d e l e n
Van de lucratiefbelangregeling is onder
Gewone aandelen vallen in principe niet
In de nieuwe wet wordt een aantal belonings-
andere sprake als een werknemer aandelen
onder de lucratiefbelangregeling. Dit kan
vormen extra belast. Er zijn drie maatregelen:
verkrijgt in - of een winstdelende vordering
anders zijn als een vennootschap veel cumu-
heeft op - het bedrijf waar hij werkzaam is.
latief preferente aandelen heeft geplaatst met
In beide gevallen moeten de aandelen of
het oog op een bedrijfsopvolging. Cumulatief
• Extra werkgeversheffing bij bovenmatige
goedingen in het bedrijfsleven zijn al enige
ontslagvergoedingen. Vanaf een jaarloon
vorderingen ook bedoeld zijn als beloning
preferente aandelen geven recht op preferent
tijd een doorn in het oog van de regering.
van 500.000 euro is een werkgeversheffing
voor de werkzaamheden. De winst die
dividend. Als de gewone aandelen hierdoor
Met de nieuwe Wet excessieve belonings
van 30% (pseudo-eindheffing) ingevoerd
hiermee wordt behaald wordt voortaan belast
minder dan 10% bedragen van het totaal
bestanddelen die op 1 januari is ingegaan
over de ontslagvergoeding voor zover
in box 1 als resultaat uit overige werkzaam-
geplaatste aandelenkapitaal, dan kunnen ook
hoopt het kabinet dat er een einde komt aan
deze ontslagvergoedingen hoger zijn dan
heden.
deze ineens tot een lucratief belang behoren.
de zogeheten ‘graaicultuur’.
één jaarloon. De werknemer is daarnaast
Alhoewel de maatregel vooral bedoeld is
ook nog loonheffing verschuldigd over zijn
voor werknemers kunnen ook MKB-onder-
R egu liere bed rij fso pvo lgin g
ontslagvergoeding.
nemers getroffen worden door het lucratief
Staatssecretaris De Jager heeft aangegeven
belang. Dit is het geval als een vennootschap
dat reguliere bedrijfsopvolgingen, waarbij
verschillende soorten aandelen heeft.
de overdrachtsprijs zakelijk is bepaald en er
• Een werkgeversheffing bij backservice over pensioenen bij hoge inkomens.
verder sprake is van normale zakelijke con-
• Belastingheffing in box 1 over een lucratief belang.
Wa n n e e r i s e r sprake va n een
dities, niet onder het lucratief belang vallen.
l u c rat i e f b e l an g?
Hij heeft echter tot nu toe niet aangegeven
Er kan alleen sprake zijn van een lucratief
wat hij nu precies onder ‘normaal en zakelijk’
belang als de aandelen die de werknemer
verstaat.
krijgt: • zijn achtergesteld bij de andere aandelen en het soort aandelen die de werknemer verkrijgt in totaal minder dan 10% van het totaal geplaatste aandelenkapitaal van de vennootschap bedraagt, of; • preferente aandelen zijn met een preferent dividend van tenminste 15% per jaar.
5
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• BV • Ondernemer
Mag het ietsje minder, mijnheer de inspecteur?
N i e uw boe t e b e l e i d
We e r t e l aat
Vrij willige verbeterin g
Om met name de irritaties bij ondernemers
Bent u de volgende keer opnieuw te laat met
Is er sprake van een vrijwillige verbetering
in het mkb weg te nemen heeft Staatssecre-
uw aangifte omzetbelasting of loonheffingen
(bijvoorbeeld een suppletieaangifte omzet-
taris De Jager van Financiën het boetebeleid
dan bedraagt de verzuimboete 56,50 euro.
belasting) dan wordt geen vergrijpboete
onder de loep genomen met als gevolg dat
Te laat met betalen wordt beboet met 2% van
opgelegd en ook geen verzuimboete als het
het fiscale boetebeleid vanaf 1 januari is ver-
de verschuldigde belasting met een minimum
totale belastingbedrag dat alsnog wordt be-
soepeld, vereenvoudigd en gemoderniseerd.
van 50 euro. Bent u keer op keer te laat met
taald minder is dan 20.000 euro. Is dit meer
Natuurlijk doet u altijd trouw uw aangiften
De Belastingdienst heeft aangekondigd dit
betalen dan riskeert u het wettelijk maximum
dan bedraagt de verzuimboete 5% tot het
en zorgt u dat de verschillende belasting-
boetebeleid terughoudend toe te passen.
van 4.537 euro.
wettelijk maximum van 4.537 euro.
rekening van de Belastingdienst. Toch kan
Cou l a n c e p e r i o d e va n
V e rgr i j p boe t e n iet mog elij k
Tot slot
het een keer gebeuren dat u te laat bent. Dit
z ev e n d age n
Een andere versoepeling is ook dat het niet
Heeft de Belastingdienst aan u een boete
soort gedrag werd vrijwel altijd direct afge-
Eén van de versoepelingen is een coulance-
(op tijd) doen van de aangifte loon-of omzet-
opgelegd, neem dan altijd contact op met
straft door de Belastingdienst met een boete.
periode van zeven werkdagen. Heeft u uw
belasting alleen beboet mag worden als een
uw adviseur. Deze kan bepalen of de boete
Gelukkig is er nu een aantal versoepelingen,
aangifte loon- of omzetbelasting te laat in-
verzuim. Het opleggen van een vergrijpboete
terecht is en zo ja, of het bedrag niet te hoog
waardoor u meer kans hebt om onder de
gediend, maar nog wel binnen zeven dagen
is in die gevallen niet mogelijk. Voor de
is in verhouding tot het verzuim. Bedenk dat,
boete uit te komen.
na afloop van de aangiftetermijn, dan wordt
loonbelasting geldt dit ook voor het onjuist of
wanneer u het niet eens bent met de boete,
geen verzuimboete opgelegd. Hetzelfde geldt
onvolledig doen van de aangifte.
u altijd binnen zes weken in bezwaar kunt
bedragen keurig op tijd zijn bijgestort op de
als u een keer te laat betaalt. Ook dan moet
gaan.
u binnen de zeven werkdagen blijven. Let
V erzui mbo e t e in koms ten- en
op: u ontvangt wel een verzuimmededeling
v e n n oot s c hap sbelastin g
van de Belastingdienst. De coulanceperiode
Bent u te laat met uw aangifte inkomsten
is niet onbeperkt. Er wordt alleen geen boete
belasting en heeft u ook geen gehoor gege-
opgelegd als u de voorgaande keer wel
ven aan de aanmaning van de inspecteur
netjes op tijd uw aangifte heeft gedaan en
dan wordt een verzuimboete opgelegd van
de belasting tijdig heeft afgedragen.
226,80 euro. Voor de vennootschapsbelasting bedraagt de boete 567 euro.
6
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
• BV • Ondernemer W et omz e t b e l as t i n g
A n d e r e p e rso n eels
BUA en privégebruik auto
De vragen die de Hoge Raad heeft gesteld
v e rs t r e kki n g en
hebben betrekking op het privégebruik van
Het BUA sluit ook de btw-aftrek uit van
de auto door het personeel (waaronder ook
andere personeelsverstrekkingen, zoals
de DGA). De aftrekuitsluiting hiervan is gere-
kerstpakketten, mobiele telefoons, gewone
geld in het Besluit Uitsluiting Aftrek omzetbe-
kleding en computers. Het is maar de vraag
lasting (BUA genoemd). Uit het BUA volgt dat
of dit wel voldoende bepalend is. Al deze
In de laatste btw-aangifte van het jaar moet
het ‘gelegenheid geven tot privévervoer’ aan
zaken vallen onder het BUA onder de
u een correctie maken voor het privégebruik
het personeel van aftrek is uitgesloten.
noemer ‘uitkeren van loon in natura’.
maal gesproken 12% (omzetbelasting) over
G em e e n s c hap sr e c h t
Wa c h t e n o p h e t H of va n Justitie
25% van de cataloguswaarde van de auto.
Volgens het Europese Hof van Justitie mo-
Het is nu wachten op antwoord van het
Onlangs heeft de Hoge Raad aan het Europe-
gen lidstaten de btw op bepaalde goederen
Europese Hof van Justitie. Beslist het Hof
se Hof van Justitie gevraagd of Nederland de
en diensten wel van aftrek uitsluiten, maar
uiteindelijk dat de Nederlandse regeling niet
correctie op deze manier wel mag toepassen.
dan moet het wel duidelijk zijn om welke goe-
in overeenstemming is met het Europese
deren of diensten het precies gaat. Het moet
recht dan mag Nederland de btw-correctie
zogezegd, voldoende bepaald zijn. De Hoge
voor het privégebruik van de auto van de
Raad twijfelt of dit hier het geval is. Onder
zaak niet volgens het BUA bepalen. Mogelijk
het ‘gelegenheid geven tot privévervoer’ valt
hoeft er dan helemaal geen correctie voor
immers niet alleen het ter beschikking stellen
het privégebruik plaats te vinden.
van de auto van de zaak. Deze bedraagt nor-
van een auto voor privédoeleinden van het personeel. Het kan ook betrekking hebben
M aak t i j d i g b ezwaar
op het verzorgen van vervoer van perso-
Heeft u de correctie voor het privégebruik
neelsleden.
van de auto’s van uw personeel of andere personeelsverstrekkingen opgegeven in de laatste btw-aangifte van het jaar, maak dan tijdig bezwaar tegen uw eigen aangifte (binnen zes weken). U kunt aan de Belastingdienst verzoeken om dit bezwaar aan te houden totdat het Hof van Justitie een beslissing heeft genomen. Op deze manier behoudt u uw rechten.
7
voLGENDE pagina
HOME
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• BV • Ondernemer
Kredietcrisis: houd uw hoofd koel
Hou d uw b e d r i j f g e zon d
kredietcrisis is een aantal maatregelen
werkgeversorganisaties VNO-NCW en MKB
Zorg voor voldoende liquide middelen. Juist
uitgebreid en sneller toegankelijk. Op de site
Nederland afspraken gemaakt over de kre-
in zware tijden is het verstandig om een zo
www.antwoordvoorbedrijven.nl treft u een
dietverlening aan het bedrijfsleven.
groot mogelijke buffer op te bouwen. Uw
handig overzicht van relevante regelingen.
bedrijf kan dan tegen een stootje. Nederland zit midden in een kredietcrisis.
Heeft u krediet nodig, raadpleeg dan uw adW erkt i j d v erkor ting
viseur. Hij kan u helpen in uw contacten met
Analytici buigen zich dagelijks over de vraag
Bewaak uw d e b i t e ure n
Bedrijven die acuut omzetverlies lijden, kun-
de bank en het aanleveren van de benodigde
hoe het toch allemaal zo ver heeft kunnen
Scherp uw debiteurenbeheer aan. Klanten
nen werktijdverkorting aanvragen voor hun
gegevens voor de kredietverstrekking.
komen, wie hiervoor verantwoordelijk is en
nemen het over het algemeen niet zo nauw
werknemers. Het speciale aanvraagformulier
wat voor onheil ons nog te wachten staat. Wat
met de betalingstermijnen. Wacht niet af,
is beschikbaar op de website van het Minis-
M ic rokred iet
kunt u als ondernemer doen om het hoofd
maar trek aan de bel als de termijn is over-
terie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid
Voor bedrijven die een krediet nodig heb-
koel te houden?
schreden. Beoordeel de kredietwaardigheid
(www.minszw.nl). De regeling voor werktijd-
ben tot 35.000 euro is er sinds 1 januari
van uw bestaande en uw nieuwe klanten.
verkorting is verlengd tot uiterlijk 1 maart.
een mogelijkheid via stichting Microkrediet
Minister Donner van Sociale Zaken heeft
Nederland. Deze stichting is een initiatief van
Pas b e gro t i n g e n aan
aangekondigd dat er daarna een nieuwe,
de vier grootste banken van Nederland in
Stel uw begrotingen, daar waar nodig, bij en
afgezwakte variant zal komen.
samenwerking met het Fonds Werken aan
bekijk ook uw investeringsplannen opnieuw.
8
Wonen, het Ministerie van Economische
Neem samen met uw adviseur de cijfers van
D e ban k a l s kred ietverstrekker
Zaken en het Ministerie van Sociale Zaken
de afgelopen jaren nog eens door. Cijfers
Het wordt voor bedrijven steeds moeilijker
en Werkgelegenheid. Meer informatie vindt
uit het verleden kunnen u heel veel vertellen
om een lening af te sluiten bij een bank.
u op de site www.qredits.nl.
over de toekomst.
Het blijkt dat de voorwaarden om een bedrijfskrediet te krijgen zijn aangescherpt.
Fam ilie als ban k
O v e rhe i d smaat r e g e l e n
De berichten zijn echter tegenstrijdig. De
Tot slot: overweeg ook eens om geld te
De overheid kent verschillende regelingen
banken geven juist aan dat zij, ondanks de
lenen bij familie. Bedrijven en particulieren
voor bedrijven die geld nodig hebben.
sterk verslechterde omstandigheden, hun rol
die een beginnende ondernemer financieel
Zo is er het borgstellingskrediet voor
als kredietverstrekkers zo optimaal moge-
ondersteunen kunnen rekenen op een aantal
ondernemers, Europees krediet voor het
lijk willen blijven spelen. De Nederlandse
aantrekkelijke fiscale faciliteiten.
mkb en de regeling groeifaciliteit. Door de
Vereniging van Banken heeft samen met
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
• BV • Ondernemer
Kostenegalisatiereserve als hulpmiddel
Dat betekent dat er daarna niet meer kan
K os t e n e gal i satiereserve
Vanaf 2007 wordt afgeschreven volgens een
worden afgeschreven. Er is echter een
Een kostenegalisatiereserve (KER) mag wor-
gemengd percentage van 4,6% ofwel 70.000
mogelijkheid om de afschrijvingsbeperking te
den gevormd voor bijvoorbeeld groot onder-
euro. De bodemwaarde is 800.000 euro
verzachten. Hieronder leest u hoe!
houd. Het gebouw moet per slot van rekening
(50% van de WOZ-waarde). De afschrijvings-
eens in de zoveel jaar worden geschilderd of
ruimte eind 2007 is dan nog maar 30.000 euro omdat dan de bodemwaarde is bereikt.
D e o n d e r d e l e n va n e e n g e bouw
het dak moet in de toekomst worden vervan-
Met ingang van 1 januari 2007 is de normale
Vanaf 2007 worden de onderdelen van
gen. Omdat uit bovenstaande rechtspraak
jaarlijkse afschrijving op gebouwen beperkt.
een gebouw, zoals bijvoorbeeld een lift, de
blijkt dat er sprake is van onderhoud mag u
Vanaf 2008 hanteert u één afschrijvings
De boekwaarde van een gebouw mag niet
winkelpui, groenvoorziening en de elektri-
ook een KER vormen ter vervanging van de
percentage van 2%.
dalen beneden de zogenoemde bodem
sche installatie gezien als één bedrijfsmiddel.
verschillende onderdelen van het gebouw.
De afschrijving in 2008 is dan 30.000 euro
waarde. Voor gebouwen in eigen gebruik is
Deze verschillende onderdelen hebben vaak
De dotaties aan de KER mogen jaarlijks ten
en hiermee bereikt u de bodemwaarde.
de bodemwaarde gelijk aan 50% van de
een kortere levensduur als het gebouw zelf.
laste van de winst worden gebracht.
Daarnaast vormt u een KER voor de verschil-
WOZ-waarde. Veelal wordt deze na ongeveer
In de praktijk wordt daarom vaak voor de on-
10 jaar bereikt.
derdelen een hoger afschrijvingspercentage
Let op!
2008 een bedrag van 60.000 euro kunt
gehanteerd dan voor het gebouw zelf. Er is
Er is een aantal voorwaarden verbonden
doteren. In totaal kan hiermee dus 90.000
dan sprake van een gemengd afschrijvings-
aan het vormen van een KER. Overleg
euro ten laste van de winst gebracht worden.
percentage.
daarom vooraf met uw adviseur.
Dit is 60.000 euro meer dan wanneer u de
lende componenten. Stel, dat u hieraan in
oude afschrijvingsmethode zou hanteren. één afs c hri j v i n gs p e r c e n tage
Het afschrijvingspercentage voor het gebouw
E e n voorb e e l d ter
Tot slot
(casco) bedraagt meestal zo’n 2%. Door
verduidelijking
Normaal gesproken mag u niet zomaar een
dit percentage ook te gebruiken voor de
Stel: de aanschafwaarde van een gebouw is
ander afschrijvingspercentage hanteren.
verschillende onderdelen van het gebouw,
1.500.000 euro. Hiervan is 1.000.000 euro
Bij de overgang van een ‘gemengd’ afschrij-
krijgt u de mogelijkheid om een voorziening
toe te schrijven aan het ‘casco’ en 500.000
vingspercentage naar één afschrijvingsper-
te vormen. Uit de rechtspraak blijkt name-
euro heeft betrekking op de verschillende
centage, zoals in dit artikel beschreven, is
lijk dat als bij de jaarlijkse afschrijving géén
onderdelen van het gebouw. Het jaarlijks
echter geen sprake van een stelselwijziging
rekening is gehouden met versnelde slijtage
afschrijvingsbedrag is 2% van de kostprijs
omdat de afschrijving gebaseerd blijft op de
van verschillende onderdelen, de vervanging
van het casco en 10% van de kostprijs van
kostprijs.
van die onderdelen moet worden aangemerkt
de onderdelen. Op 31 december 2006 is de
als onderhoud.
fiscale boekwaarde 900.000 euro. De WOZwaarde is voor 2007 en 2008 vastgesteld op
9
1.600.000 euro.
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
TIPS • Alle belastingplichten
• Alle belastingplichten
1 Schenking: belastingvrije bedragen 2009
4 Vooringevulde belastingaangifte
Schenken is leuk en al helemaal als dit belastingvrij kan. Dit jaar mag u 4.556 euro belastingvrij
Vanaf 1 maart 2009 biedt de Belastingdienst een nieuwe service: een aantal gegevens wordt al-
aan uw kinderen schenken. Opa of oma mag aan zijn of haar kleinkind een bedrag van 2.734
vast voor u ingevuld, namelijk die de Belastingdienst al krijgt van werkgevers, uitkeringsinstanties
euro schenken. Zijn uw kinderen tussen de 18 en 35 jaar dan kunt u eenmalig een vrijgesteld
en de gemeente. Het gaat bijvoorbeeld om uw loon, uitkering of pensioen, de WOZ-waarde van
bedrag schenken van 22.760 euro. Vóór 1 maart 2010 moet u dan wel aangifte doen van deze
uw huis, de voorlopige teruggaaf en de heffingskortingen. Het is wel belangrijk dat u de gegevens
verhoogde schenking. Het aangiftebiljet waarmee u zich kunt beroepen op de schenkinsvrijstel-
goed controleert en eventueel verbetert of aanvult.
ling kunt u downloaden via de site www.belastingdienst.nl (downloaden&bestellen). • BV • DGA • Ondernemer • Alle belastingplichten
2 Giftenaftrek speerpunt Belastingaangifte 2008 Bij de controle van de aangifte inkomstenbelasting over het jaar 2008 zal de Belastingdienst extra
5 Marktrente renteloze leningen Staatssecretaris De Jager van Financiën heeft de marktrente bekend gemaakt voor het berekenen van de contante waarde van renteloze verplichtingen. Dit zijn verplichtingen waarbij
aandacht besteden aan de giftenaftrek. Gewone giften zijn alleen nog aftrekbaar als deze gedaan
tariefafspraken geen rol spelen, bijvoorbeeld omdat in het verleden geen koopsom of premies
zijn aan een erkende Algemeen Nut Beogende Instelling (ANBI). Op de site van de Belasting-
zijn ontvangen. Langlopende renteloze verplichtingen moeten gewaardeerd worden met inacht-
dienst (www.belastingdienst.nl) kunt u controleren of een instelling is aangewezen als ANBI.
neming van de op de balansdatum geldende marktrente. De marktrente voor 2008 bedraagt in januari 4,0%, februari en maart 4,1% en vanaf april 3,9%.
• Alle belastingplichten
3 Goedkoper wonen heeft voordelen De bijleenregeling kan de hypotheekrenteaftrek in box 1 aanzienlijk beperken. Deze komt om
• Werkgever
6 Kantonrechtersformule herzien
de hoek kijken als u uw oude woning verkoopt en een nieuwe woning koopt. Gaat u goedkoper
Als een werkgever of werknemer de kantonrechter verzoekt de arbeidsovereenkomst te
wonen dan mag het bedrag van de nieuwe eigenwoningschuld even groot zijn als de vorige
ontbinden dan kan de kantonrechter onder voorwaarden een vergoeding toekennen. De kanton-
eigenwoningschuld. Stel de hypotheek op uw oude woning is 350.000 euro en u verkoopt deze
rechtersformule is een aanwijzing voor de wijze waarop deze vergoeding wordt berekend. Per
voor 450.000 euro. U koopt een nieuwe woning voor 300.000 euro en financiert deze volledig met
30 oktober 2008 is deze formule gewijzigd. Hierdoor pakt de vergoeding aan werknemers in veel
een hypotheek. Omdat de oude woning duurder was dan de nieuwe woning mag u de hypotheek-
gevallen lager uit. Zo is de vergoeding voor dienstjaren tot 35 jaar per dienstjaar gehalveerd ten
rente volledig blijven aftrekken. In dit geval dus de rente over 300.000 euro. Voorwaarde is wel
opzichte van vroeger.
dat de oude woning in ieder geval meer dan 6 maanden uw hoofdverblijf is geweest.
10
I PA - A C O N G R O E P n i e u w s b r i e f - 1 e k w a r t a a l 2 0 0 9
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
TIPS • Alle belastingplichten
• Werkgever
7 Reizigersvrijstelling verhoogd
10 Vereenvoudigde Rittenregistratie Bestelauto
Per 1 december 2008 kunnen reizigers voor een hoger bedrag belastingvrij goederen meenemen
De Belastingdienst heeft met een aantal (belangen)organisaties een akkoord gesloten over ver-
vanuit landen buiten de Europese Unie. Het grensbedrag is voor reizigers die met het vliegtuig
eenvoudigde registratie van bestelauto’s. Een werknemer die gebruik maakt van een bestelauto
of de boot Nederland binnenkomen verhoogd van € 175 naar € 430. Er gelden afwijkende regels
van de zaak mag aantonen dat hij geen privé gebruik maakt van de bestelauto met behulp van
voor tabaksproducten en alcoholhoudende dranken.
een een vereenvoudigde rittenregistratie. Voorwaarde is wel dat uit de administratie van de werkgever duidelijk blijkt welke adressen bezocht zijn en dat het de werknemer verboden is om tijdens
• Alle belastingplichten
8 Revisierente niet altijd terecht opgelegd Heeft u in 2008 een lijfrentecontract afgekocht dan moet u niet alleen de in het verleden afgetrokken premies als negatieve uitgave voor inkomensvoorzieningen weer bij uw inkomen bijtellen, maar bent u ook nog revisierente verschuldigd. Deze bedraagt 20% van de waarde van de
werktijd privé te rijden. Raadpleeg uw adviseur! • Werkgever
11 Stamrechtvrijstelling ook bij gedeeltelijk kwalificerende ontslagvergoeding
aanspraak. De Belastingdienst mag echter geen revisierente berekenen voor afkoopsommen van
Als een werknemer bij ontslag een gouden handdruk meekrijgt, kan hij deze gebruiken om een
lijfrentecontracten die zijn afgesloten vóór 1 januari 1992. Ook is verlaging van revisierente moge-
stamrecht aan te kopen (een recht op toekomstige periodieke uitkeringen). Dit stamrecht is onder
lijk als de afgekochte lijfrenteregeling minder dan 10 jaar heeft gelopen. Ga dus niet zondermeer
voorwaarden niet belast, maar de periodieke uitkeringen wel. Een belangrijke voorwaarde is dat
akkoord als de aanslag wordt opgelegd. Met ingang van 1 januari 2009 wordt geen revisierente
de uitkering ziet op vervanging van gederfd of te derven loon (nabetalingen van bijvoorbeeld
meer berekend bij afkoop van een lijfrente met een waarde van maximaal € 4.000.
vakantiegeld horen hier niet bij). Onduidelijk was hoe er moest worden omgegaan met betalingen waarbij er zowel gederfd loon als nabetalingen werd betaald. De Hoge Raad besliste recent dat
• Alle belastingplichten
in deze situatie een stamrecht mocht worden gekocht voor zover de uitkering was gegeven ter
9 Vrijstelling overlijdensrisicoverzekering
vervanging van gederfd of te derven loon.
Een overlijdensrisicoverzekering is een kapitaalverzekering die recht geeft op een uitkering bij
• Werkgever
overlijden van uzelf of bijvoorbeeld uw partner. Voor een dergelijke verzekering geldt in box 3 een
12 Uitbreiding speur- en ontwikkelingswerk
vrijstelling. In 2009 bedraagt deze 6.703 euro. De vrijstelling is ook van toepassing op uitvaartverzekeringen. Bedraagt de waarde van een dergelijke verzekering echter meer dan vervalt de hele
Met ingang van 1 januari 2009 is de definitie van speur- en ontwikkelingswerk (S&O-werk)
vrijstelling.
verruimd. Dat betekent dat u in meer gevallen in aanmerking kunt komen voor een afdracht vermindering (een korting op de af te dragen loonheffingen). Nieuw is dat het ontwikkelen van bestaande programmatuur voor gebruik hoofdzakelijk binnen de eigen onderneming ook onder het begrip speur- en ontwikkelingswerk valt. Meer informatie over de afdrachtvermindering speur-
11
en ontwikkelingswerk vallen, vindt u op www.senternovem.nl of raadpleeg uw adviseur.
