Intrakomunitární plnění a DPH

Daňový systém ČR; BIVŠ Podkladový materiál pro přednášku: Kapitola 8 – Daň z přidané hodnoty

doc. S. Svátková LS 2012

Intrakomunitární plnění a DPH Terminologie dodání zboží do JČS zasílání zboží do JČS poskytnutí služby osobě z JČS

Česká republika

ostatní území ES (JČS)

pořízení zboží z JČS zasílání zboží do tuzemska poskytnutí služby osobou z JČS

Opakování: 1. osoby osoba registrovaná k dani v JČS (ORD v JČS) … osoba registrovaná za plátce DPH v JČS pro účely intrakomunitárních obchodů osoba povinná k dani (OPD) … osoba poskytující ekonomické činnosti, která není registrována k DPH (v tuzemsku ani v JČS) občan … osoba neposkytující ekonomickou činnost (osoba nepovinná k dani, OND) 2. přenesení daňové povinnosti (princip reverse-charge) DPH přizná a odvede příjemce plnění, nikoliv jeho poskytovatel.

1



A) Dodání zboží do JČS I. Dodání zboží (s přepravou)

PLÁTCE DPH

ORD v JČS

MP: místo zahájení přepravy zboží osvobozeno od DPH s nárokem na odpočet (NO)

DPHJČS přizná a odvede ORD

Zboží je fyzicky přepraveno do JČS, a to buď plátcem DPH nebo ORD nebo pověřenou třetí osobou.

II. Dodání nového dopravního prostředku (NODOPR)

libovolná osoba v ČR MP: místo zahájení přepravy NODOPR osvobozeno od DPH s NO (platí i pro občana !)

libovolná osoba v JČS

DPHJČS přizná a odvede osoba v JČS

2



B) Pořízení zboží z JČS I.a) Pořízení zboží (s přepravou)

PLÁTCE DPH MP: místo ukončení přepravy zboží DPHČR přizná a odvede PLÁTCE DPH

ORD v JČS

osvobozeno od DPH

Zboží je fyzicky přepraveno do ČR, a to buď plátcem DPH nebo ORD nebo pověřenou třetí osobou. I.b) Pořizovatel nebyl před pořízením zboží plátcem DPH

před pořízením zboží OPD v ČR a hodnota pořízeného zboží v běžném kalendářním roce 326 000 Kč  registrace za PLÁTCE DPH MP: místo ukončení přepravy zboží DPHČR přizná a odvede PLÁTCE DPH

ORD v JČS

osvobozeno od DPH

Pokud je hodnota pořízeného zboží v kal. roce 326 000 Kč  pro OPD pořízení zboží není předmětem DPH v tuzemsku (viz Zasílání).

3



II. Pořízení nového dopravního prostředku

libovolná osoba v ČR


MP: místo ukončení přepravy NODOPR DPHČR přizná a odvede osoba v ČR (platí i pro občana !)

osvobozeno od DPH

4



C) Zasílání zboží jako zvláštní případ dodání zboží1 a) do JČS I. Zasílání zboží do JČS, přičemž plátce DPH překročil limit pro zasílání stanovený JČS

PLÁTCE DPH

občan; OPD v JČS MP: místo ukončení přepravy zboží DPHJČS přizná a odvede PLÁTCE DPH

Zboží je fyzicky přepraveno do JČS, a to buď plátcem DPH nebo pověřenou třetí osobou. II. Zasílání zboží do JČS, přičemž plátce DPH nepřekročil limit pro zasílání daný JČS

PLÁTCE DPH

občan; OPD v JČS

MP: místo zahájení přepravy zboží DPHČR přizná a odvede PLÁTCE DPH

1

Neuvažujeme s výrobky jako předmět spotřební daně.

5



b) do tuzemska III. Zasílání zboží do tuzemska, přičemž ORD překročila limit pro zasílání daný ČR ve výši 1 140 000 Kč

občan; OPD v ČR

ORD v JČS

MP: místo ukončení přepravy zboží DPHČR přizná a odvede ORD

IV. Zasílání zboží do tuzemska, přičemž ORD nepřekročila limit pro zasílání daný ČR ve výši 1 140 000 Kč

občan; OPD v ČR

ORD v JČS MP: místo zahájení přepravy zboží DPHJČS přizná a odvede ORD

6



D) Převod nemovitostí

PLÁTCE DPH

nemovitost je v ČR

libovolná osoba z JČS

prodej nemovitosti MP: místo, kde se nemovitost nachází DPHČR přizná a odvede PLÁTCE DPH nebo PLÁTCE DPH přizná osvobození od DPH

7



E) Poskytování služby 1. Základní pravidlo platné pro poskytování služeb (zdravotnické, kadeřnické, veterinární, nájmy dopravních prostředků delší 30 dnů, software…)

(a)

PLÁTCE DPH MP: místo, kde má poskytovatel služby sídlo (místo podnikání)2

občan z JČS

DPHČR přizná a odvede PLÁTCE DPH

(b)

PLÁTCE DPH

OPD v JČS MP: místo, kde má příjemce služby sídlo (místo podnikání)3 DPHJČS přizná a odvede OPD, resp. po registraci již jako ORD

2 3

Nebo místo, kde je umístěna provozovna, z níž se služba poskytuje. Nebo místo, kde je umístěna provozovna, které je služba poskytnuta.

8



2. Speciální pravidla pro vybrané služby nebo vůči vybraným osobám: II. Poskytování služby související s nemovitostí (opravy, oceňování, malování, ubytování…)

PLÁTCE DPH


nemovitost je v ČR

oprava střechy pro osobu z JČS MP: místo, kde se nemovitost nachází DPHČR přizná a odvede PLÁTCE DPH

III. Vstupné na kulturní, sportovní, zábavní aj. akce, kongresy předpoklad: služba je poskytnuta v ČR

PLÁTCE DPH


MP: místo, kde je služba poskytnuta DPHČR přizná a odvede PLÁTCE DPH

9



IV. Poskytování přepravy osob mezi členskými státy EU a přeprava po území tuzemska je její součástí ČR

Slovensko

PLÁTCE DPH MP: území, kde se přepravuje osvobozeno od DPH s nárokem na odpočet

Rakousko

libovolná osoba MP: území, kde se přepravuje

MP: území, kde se přepravuje

aplikace DPH podle pravidel Slovenska

aplikace DPH podle pravidel Rakouska

V. Krátkodobý nájem dopravního prostředku = nepřetržité držení dopravního prostředku (např. automobilu) po dobu

30 dnů

předpoklad: automobil je předán v ČR

PLÁTCE DPH


MP: místo, kde je automobil skutečně předán zákazníkovi do užívání DPHČR přizná a odvede PLÁTCE DPH

10



Dva principy zdanění při intrakomunitárním plnění - rekapitulace JČS

ČR

směr přepravy výrobku, poskytnutí služby A) země původu (výroby) DPHJČS Použití (výběr): „turistické“ nákupy tuzemských občanů v JČS zásilky (balíčky) mezi občany z různých členských států ORD v JČS zasílá zboží tuzemské OPD nebo občanovi + nepřekročila limit pro zasílání stanovený ČR vybrané služby, zejména vůči tuzemské OND (vstupné na OH, ubytování v hotelu…)

B) země určení (spotřeby) DPHČR Použití (výběr): ORD v JČS dodává zboží plátci DPH ORD v JČS zasílá zboží tuzemské OPD nebo občanovi + překročila limit pro zasílání stanovený ČR dodání NODOPR vybrané služby poskytnuté OPD, resp. plátci DPH (poradenské, nájem dopravního prostředku nad 30 dnů...)

11

Intrakomunitární plnění a DPH

Recommend Documents