I N HOUD 1
2
3
4
5
INLEIDING GEBRUIKSAANWIJZING 1.1 Opzet en indeling van de Almanak 1.2 De aangifte 1.3 Het register 1.4 Hulpmiddelen en aanwijzingen 1.5 Elsevier Almanak en Aangifteprogramma 1.6 Bronmateriaal 1.7 Aparte onderwerpen die van belang zijn voor de adviseur 1.8 Wet IB 2001 en overgangsrecht 1.9 Verwijzingen naar relevante wetgeving, besluiten en rechtspraak WAT IS NIEUW? 2.1 Algemeen 2.2 Wetswijzigingen 2.3 Rechtspraak en besluiten 2.4 Overig nieuws
15 15 15 15 15 15 15 15 15 15 16 16 16 17 17
AANGIFTE INKOMSTENBELASTING BILJETTEN P, E EN O INLEIDING AANGIFTE INKOMEN 2010 3.1 Gebruikte afkortingen 3.2 Binnenlandse belastingplicht 3.3 Opbouw inkomen 3.4 Het begrip ‘partner’ en de inkomenstoerekening 3.5 Algemene begrippen inzake het ‘genieten van inkomen’ 3.6 Verschuldigde belasting 3.7 Het doen van de vereiste aangifte 3.8 Uitstel voor het doen van aangifte 3.9 Gevolgen niet tijdig doen of onvoldoende doen van aangifte 3.10 Voorkom omkering en verzwaring van de bewijslast 3.11 Beroepsaansprakelijkheid belastingadviseur P-AANGIFTE: PERSOONLIJKE GEGEVENS 4.1 Aangifte 2010 4.2 Fiscale woonplaats 4.3 Invullen, ondertekenen en verzenden 4.4 P 1/W 1 Wel of geen fiscale partner BOX 1: INKOMEN UIT WERK EN WONING – VRAGEN P 2 T/M P 17 5.1 P 2–6/W 12–16 Looninkomsten 5.2 P 2/W 12 Loon en ziektewetuitkeringen 5.3 P 2a/W 12a Loon tegenwoordige dienstbetrekking 5.4 P 2b/W 12b Totaal verrekende arbeidskorting 5.5 P 2C/W 12C Inkomsten die niet onder de loonheffing vielen 5.6 P 3/W 13 AOW, pensioen, lijfrente, bijstand en andere uitkeringen 5.7 P3b-c/W13b-c Afkoopsom lijfrente 5.8 P 4/W 14 Internationale organisatie 5.9 P 5/W 15 Buitenlandse inkomsten tegenwoordige dienstbetrekking 5.10 P 6/W 16 Buitenlandse inkomsten uit vroegere dienstbetrekking 5.11 P 7/W 17 Openbaar vervoer 5.12 P 7a–c/W 17a–c Reisaftrek 5.13 P 8/W 18 Inkomsten uit overige werkzaamheden 5.14 Onbelaste voordelen 5.15 P 8a/W 18a Opbrengsten uit overig werk 5.16 P 8b–d/W 18b–d Kosten en lasten van bruto-opbrengsten bij P 8a 5.17 P 9a/W 19a Ter beschikking gestelde vermogensbestanddelen 5.18 P 9b–d/W 19b–d Kosten en lasten; terbeschikkingstellingsvrijstelling 5.19 P 10a–d/W 20a–d Waarde van de vermogensbestanddelen 5.20 P 11/W 21 Eigen woning 5.21 P 11A–D/W 21A–D vragen eigen woning
18 18 18 18 19 20 21 22 22 23 23 24 25 25 25 26 27 31 31 31 31 39 39 40 45 45 45 46 46 47 48 49 51 54 57 62 63 64 69
INHOUD
5.22 5.23 5.24 5.25 5.26 5.27 5.28 5.29 5.30 5.31 5.32 5.33 5.34 5.35 5.36 5.37 5.38
6
7
8
P 11E/W 21E Kosten onderhoud of verbouwing eigen woning P 11F/W 21F Eigenwoningschuld op 31 december 2010 P 11G/W 21G Waarde eigen woning P 11h/W 21h Eigenwoningforfait P 11i/W 21i KEW, SEW of beleggingsrecht eigen woning P 11j/W 21j Inkomsten uit tijdelijke verhuur van de eigen woning P 11l en m/W 21l en m Kosten eigen woning P 11l/W 21l Aftrekbare rente en financieringskosten eigenwoning P 11m/W 21m Periodieke betalingen erfpacht, opstal, beklemming P 11p en q/W 21p en q 11k min 11n P 11r/W 21r In 2010 gebruikte vrijstelling uitkering KEW P 11s/W 21s Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld P 12A–C/W 22A–C Ontvangen (afkoopsommen) alimentatie P 13/W 23 Periodieke uitkeringen en afkoopsommen daarvan P 13a/W 23a Periodieke overheidsbijdragen voor een woning P 13b/W 23b Periodieke uitkeringen ivm. invaliditeit, ziekte, ongeval P 13c/W 23c Overige periodieke uitkeringen en verstrekkingen die niet onder de loonheffing vielen 5.39 P 14/W 24 Overige inkomsten 5.40 P 14a/W 24a Belastbaar deel uitkering kapitaalverzekering 5.41 P 14b/W 24b Gebruikte vrijstelling uitkering kapitaalverzekering 5.42 P 15/W 25 Negatieve persoonsgebonden aftrek 5.43 P 16/W 26 Uitgaven voor inkomensvoorzieningen 5.44 P 16a en b/W 26a en b Betaalde bedragen lijfrente 5.45 P 16C/W 26C Premies lijfrenten meerderjarig invalide (klein)kind 5.46 P 16D/W 26D Premies arbeidsongeschiktheidsverzekeringen. 5.47 P 16e/W 26e Premies voor vrijwillige bijdragen Anw 5.48 P 16g/W 24g Totaalbedrag 16a of 16b 5.49 P 17/W 27 Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen 5.50 P 17a/W 27a Negatieve uitgaven voor inkomensvoorzieningen 5.51 P 17b/W 27b Teruggekregen premies die eerder zijn afgetrokken BOX 2: INKOMEN UIT AANMERKELIJK BELANG – VRAAG P 18 6.1 P 18/W 28 Aanmerkelijk belang 6.2 P 18a/W 28a Omschrijving soort aandelen 6.3 P 18b/W 28b Reguliere voordelen uit het aanmerkelijk belang 6.4 P 18c/W 28c Aftrekbare kosten 6.5 P 18d/W 28d P 18b min P 18 6.6 P 18e–g/W 28e–g Vervreemdingsvoordeel 6.7 P 18e/W 28e Overdrachtsprijs bij verkoop aanmerkelijk belang 6.8 P 18f/W 28f Verkrijgingsprijs 6.9 P 18g/W 28g P 18e min P 18f 6.10 P 18h/W 28h Voordeel uit aanmerkelijk belang 6.11 P 18i/W 28i Voordeel uit aanmerkelijk belang dat u zelf aangeeft 6.12 Verlies uit aanmerkelijk belang BOX 3: VOORDEEL UIT SPAREN EN BELEGGEN – VRAGEN P 19 T/M P 22 7.1 Inleiding 7.2 P 19/W 29 Bezittingen 7.3 P 19A/W 29a Bank- en spaartegoeden 7.4 P 19B/W 29b Bank- en spaartegoeden in het buitenland 7.5 P 19c/W 29c Aandelen, obligaties 7.6 P 19d/W 29d Overige vorderingen en contant geld 7.7 P 19e/W 27e Tweede woning 7.8 P 19f/W 29f Overige onroerende zaken 7.9 P 19g/W 29g Niet-vrijgesteld deel kapitaalverzekeringen 7.10 P 19h/W 29h Rechten op periodieke uitkeringen 7.11 P 19i/W 29i Overige bezittingen 7.12 P 20/W 30 Schulden 7.13 P 21/W 31 Voordeel uit sparen en beleggen 7.14 P 22/W 32 Buitenlandse bank- en spaartegoeden PERSOONSGEBONDEN AFTREK – VRAGEN P 23 T/M P 31 8.1 P 23–31/W 33–41 Persoonsgebonden aftrekposten 8.2 P 23/W 33 Betaalde alimentatie
70 70 71 73 76 77 78 78 85 86 86 86 88 89 92 92 93 95 96 100 101 101 101 105 105 106 106 106 106 107 108 108 110 111 112 113 113 113 117 118 118 118 119 120 120 125 126 129 129 131 133 135 139 142 144 149 150 152 153 153 153
INHOUD
9
8.3 P 24/W 34 Uitgaven levensonderhoud kinderen jonger dan 30 jaar 8.4 P 24a/W 34a Uitgaven levensonderhoud kinderen jonger dan 30 jaar 8.5 P 25/W 35 Uitgaven voor specifieke zorgkosten 8.6 P 25A/W 35A Aftrek specifieke zorgkosten 8.7 P 26/W 36 Uitgaven tijdelijk verblijf thuis ernstig gehandicapten 8.8 P 27/W 37 Studiekosten en andere scholingsuitgaven 8.9 P 27a/W 37a Aftrek studiekosten en andere scholingsuitgaven 8.10 P 28/W 38 Kosten voor een rijksmonumentenpand 8.11 P 29/W 39 Kwijtgescholden durfkapitaal 8.12 P 30/W 40 Giften 8.13 P 31/W 41 Restant persoonsgebonden aftrek over vorige jaren HEFFINGSKORTINGEN – VRAGEN P 32 T/M P 37 9.1 P 32–37/W 42–47 Heffingskortingen 9.2 P 32/W 42 Uitbetaling algemene heffingskorting 9.3 P 33/W 43 Heffingskortingen voor ouders met thuiswonende kinderen
157 164 164 168 177 177 182 182 185 186 195 196 196 198 199 199 202 202 202 203 203 204
9.4 P 33a/W 43a Heffingskortingen voor ouders 9.5 P 33B en C/W 43B en C Ouderschapsverlof 9.6 P 34/W 44 Levensloopverlofkorting 9.7 P 35/W 45 Heffingskorting voor 65 jaar of ouder 9.8 P 36/W 46 Jonggehandicaptenkorting 9.9 P 37/W 47 Heffingskortingen maatschappelijke beleggingen 10 BIJZONDERE SITUATIES EN TE VERREKENEN VOORHEFFINGEN – VRAGEN P 38 T/M P 45 10.1 P 38/W 48 Afgezonderd particulier vermogen 10.2 P 39/W 49 Dividend/belaste kansspelinkomsten/rente buitenlandse spaartegoeden 10.3 P 40/W 50 Inkomen waarover revisierente is verschuldigd 10.4 P 41/W 51 Te conserveren inkomen 10.5 P 42/W 52 Aftrek om dubbele belasting te voorkomen 10.6 P 43/W 53 Inkomsten uit loondienst in België 10.7 P 44/W 54 Niet heel 2010 verzekerd volksverzekeringen en Zvw 10.8 P 45/W 55 Inkomsten die onder de Zvw vielen
205 206 206 207 213 214 217
ZELFSTANDIGEN 11 VRAGEN WINSTAANGIFTE 2010 11.1 Inleiding 11.2 Wie geniet winst uit onderneming? 11.3 W 2 Vrijgestelde winstbestanddelen 11.4 W 3 Kosten en lasten die niet of gedeeltelijk niet aftrekbaar zijn 11.5 W 4 Winst uit zeescheepvaart 11.6 W 5 Investeringsregelingen 11.7 W 6 Wijzigingen in toelaatbare reserves 11.8 W 7 Saldo fiscale winstberekening 11.9 W 8 Medegerechtigde in een onderneming 11.10 W 9 Winst als ondernemer: winst voor ondernemersaftrek 11.11 W 10 Ondernemersaftrek 11.12 W 10a-d Zelfstandigenaftrek 11.13 W 10e Aftrek speur- en ontwikkelingswerk 11.14 W 10f Meewerkaftrek 11.15 W 10g Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid 11.16 W 10h Stakingsaftrek 11.17 W 11 Belastbare winst uit onderneming; MKB-winstvrijstelling 11.18 W 26c en h Afneming oudedagsreserve en/of stakingswinst 12 DE STARTENDE ONDERNEMER EN DE REGELING DURFKAPITAAL 12.1 De startende ondernemer 12.2 Regeling durfkapitaal 13 PARTNERS EN HUN ONDERNEMING 13.1 Algemeen 13.2 Man-vrouwvennootschap 13.3 Meewerken 14 EEN EIGEN BV 14.1 De keuze voor de BV
218 218 220 222 225 228 228 232 236 254 255 255 256 257 258 258 259 259 260 263 263 264 265 265 265 266 267 267
204
INHOUD
14.2 Fiscale positie van de directeur-aandeelhouder 14.3 Uit de BV 15 VERKLARING ARBEIDSRELATIE (VAR) 15.1 Verschillende soorten arbeids relaties 15.2 Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) 15.3 VAR-WUO (winst uit onderneming) 15.4 VAR-DGA (directeur-grootaandeelhouder) 15.5 VAR-ROW (resultaat uit overige werkzaamheden) 15.6 VAR-LOON (loon uit dienstbetrekking) 15.7 Herziening van de VAR 15.8 Beleidsregels beoordeling dienstbetrekking 15.9 Controle op echtheid VAR OVERIGE BILJETTEN EN BIJZONDERE REGELINGEN 16 TERUGGAAF VOORHEFFINGEN 2010 16.1 Wanneer teruggaaf? 16.2 Berekende inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen lager dan de heffingskortingen 16.3 Berekende inkomstenbelasting/ premie volksverzekeringen hoger dan de heffingskortingen, maar loonbelasting is eindheffing 17 WANNEER VERPLICHTE AANSLAG? 17.1 Geen verplichte aanslag bij voldoende loonheffing 17.2 Verplichte aanslag 17.3 Verplichte aanslag blijft achterwege 17.4 Verplichte aanslag bij aanvullend pensioen 17.5 Verplichte aanslag inkomensafhankelijke bijdrage Zvw 17.6 Aanslaggrens 2009 18 VERLIEZEN 18.1 Verliesverrekening per box 18.2 Het begrip ‘verlies in box 1’ 18.3 Verliesverrekening alleen voor ‘normaal’ inkomen geschoond van ‘te conserveren inkomen’ 18.4 Uw aangifte en verrekenbare verliezen 18.5 Volgorde van verrekening van verliezen 18.6 Vaststelling en verrekening van verlies over 2010 18.7 Carry-back: verrekening van een verlies met de drie voorafgaande jaren; carry-backbeschikking 18.8 Carry-forward: verrekening van een verlies met toekomstige jaren; verrekeningsbeschikking 18.9 Verliesvaststellingsbeschikking 18.10 Voorrang; ‘voorlopige carry-backbeschikking’ 18.11 Verliezen tijdens huwelijk of samenwonen 18.12 Soms verliesoverheveling bij overlijden van een fiscale partner 18.13 Verliescompensatie en middeling 18.14 Alleen carry-forward voor getransformeerd ondernemingsver lies na geruisloze terugkeer uit bv 18.15 Verlengde carry-backtermijn voor gemoedsbezwaarden bij ondernemingsverlies als gevolg van niet-verzekerd zijn 18.16 Verliezen uit perioden met ‘andere belastingplicht’ 18.17 Navordering over verliesjaar 19 MIDDELING 19.1 Middeling van inkomens 19.2 Wanneer is middeling van belang? 19.3 Herrekening van belastbare inkomens 19.4 Teruggaaf 19.5 Het jaar waarin u 65 wordt 19.6 Vrijstelling ter voorkoming van dubbele belasting 19.7 Wanneer een verzoek indienen? 19.8 Bezwaarschrift; beroepschrift 19.9 Bijzonderheden bij de teruggaaf berekening NA DE AANSLAG 20 BEZWAAR-, BEROEP- EN VERZOEKSCHRIFTEN 20.1 Enkele opmerkingen vooraf
268 269 270 270 270 270 271 271 271 271 271 271
272 272 275 275 276 276 276 277 277 277 277 278 278 278 278 278 278 278 279 279 279 280 280 280 280 281 281 281 281 282 282 282 282 283 283 283 283 283 283
284 284
INHOUD
21
22
23
24
25
26
20.2 Geschillen met Belastingdienst 20.3 Aanslagregeling 20.4 Beginselen behoorlijk bestuur/behoorlijke wetgeving 20.5 Wetsuitlegging; simulatie; fraus legis 20.6 Bezwaarschrift 20.7 Beroep bij de rechtbank 20.8 Hoger beroep bij gerechtshof 20.9 Beroep in cassatie 20.10 Herziening 20.11 Griffierecht 20.12 Proceskosten en andere schade 20.13 Toeslagen 20.14 Invordering 20.15 Gewone rechter NAVORDERING EN NAHEFFING 21.1 Navordering 21.2 Naheffing FISCALE BOETEN 22.1 Verzuimboeten en vergrijp boeten 22.2 Verzuimboete als aangifte niet of te laat is ingediend 22.3 Vergrijpboete bij onjuiste aangifte 22.4 Mededelingsplicht inspecteur 22.5 Fiscus moet wijzen op zwijgrecht 22.6 Vrijwillige verbetering; inkeerregeling 22.7 Strafverminderende omstandigheden 22.8 Afwezigheid van alle schuld (‘AVAS’) 22.9 Boete of strafvervolging 22.10 Geen boete na overlijden 22.11 Rechtsmiddelen BETALING VAN DE AANSLAG 23.1 Betalingstermijnen aanslagen 23.2 Betalingskorting 23.3 Moment van betalen 23.4 Aanmaning; rente 23.5 Dwangbevel, herhaald bevel en openbare verkoop 23.6 ‘Houders van penningen’; loonvordering; derdenbeslag 23.7 Vervolgingskosten 23.8 Toerekening van betalingen 23.9 Verzoek om uitstel van betaling 23.10 Verjaring van aanslagen HEFFINGS- EN INVORDERINGSRENTE 24.1 Algemeen 24.2 Heffingsrente 24.3 Invorderingsrente KWIJTSCHELDING 25.1 Algemeen 25.2 Welke belastingen en premies? 25.3 Kwijtschelding aanvragen 25.4 Invloed gezinsverband 25.5 Inkomensbegrip 25.6 Normen voor kwijtschelding 25.7 Betalingscapaciteit 25.8 Wanneer geen kwijtschelding? 25.9 Kwijtscheldingsbesluit en beroep 25.10 Geen invorderingsmaatregelen meer; oninbaar lijden TEGEMOETKOMING SPECIFIEKE ZORGKOSTEN 26.1 Verzilveringsproblematiek 26.2 Hoe wordt de tegemoetkoming toegekend? 26.3 Hoe wordt de tegemoetkoming berekend? 26.4 Tegemoetkoming buitengewone uitgaven over de jaren 2003 t/m 2008
284 284 285 286 287 288 290 290 291 291 291 292 292 292 293 293 294 295 295 295 295 296 297 297 297 297 297 297 297 298 298 298 298 298 299 299 299 299 299 299 300 300 301 303 304 304 304 304 304 304 304 305 305 305 305 306 306 306 306 307
INHOUD
VAN DE WIEG TOT HET GRAF 27 KINDEREN 27.1 Geboorte 27.2 Inkomen en vermogen van uw kind 27.3 Forfaitaire aftrek wegens uitgaven voor levensonderhoud van kind jonger dan 30 jaar 27.4 Inkomensoverheveling van ouder naar kind 27.5 Studerend kind 28 KINDEROPVANGTOESLAG 28.1 Algemeen 28.2 Voorwaarden voor de kinder-opvangtoeslag 2010 28.3 Aanvragen van de kinderopvangtoeslag 2011 28.4 De vragen van het aanvraag-formulier 2011 28.5 Bedrag van de kinderopvang-toeslag 28.6 Wijzigingen in de loop van het jaar 29 KINDERBIJSLAG EN KINDGEBONDEN BUDGET 29.1 Kinderbijslag 29.2 Kindgebonden budget 30 STUDIEFINANCIERING 30.1 Algemeen 30.2 Algemene voorwaarden voor studiefinanciering 30.3 Prestatiebeurs 30.4 Uitgangspunt: studiebudgetten 30.5 Financiering van het budget 30.6 Basisbeurs 30.7 Studenten ov-chipkaart 30.8 Toeslagen op de basisbeurs 30.9 Aanvullende financiering 30.10 Ouderonafhankelijk lenen mogelijk 30.11 Renteberekening op rentedragende leningen 30.12 Korting wegens ouderlijk inkomen 30.13 Berekening korting wegens ouderlijk inkomen bij aanvullende beurs 30.14 Gevolgen eigen inkomen in 2011 30.15 Inkomen van partner 30.16 Terugbetaling kortlopende schulden 30.17 Terugbetaling lening 30.18 Bezwaar en beroep 30.19 Fiscale aspecten van studiefinanciering 30.20 Tegemoetkoming scholieren krachtens de WTOS 30.21 Tegemoetkoming ouders krachtens de WTOS 30.22 Les-, cursus- en collegegelden 31 HUWELIJK EN SAMENWONEN 31.1 Huwelijk en huwelijksvoorwaarden 31.2 Sluiting van het huwelijk 31.3 Gehuwden 31.4 Geregistreerd partnerschap 31.5 Ongehuwd samenwonenden 32 UIT ELKAAR GAAN 32.1 Burgerrechtelijke aspecten van echtscheiding en alimentatie 32.2 Fiscale gevolgen ontbinding huwelijk/gescheiden gaan leven 32.3 Beëindiging van een niet-huwelijks samenlevingsverband 33 ZORGVERZEKERING 33.1 Basispakket en aanvullende verzekeringen 33.2 eigen risico voor basisverzekering; compensatie chronisch zieken 33.3 Nominale premie 33.4 Inkomensafhankelijke bijdrage 33.5 Directeur-aandeelhouder en Zvw 33.6 Te veel ingehouden bijdrage Zvw: hoe verloopt de teruggaaf? 33.7 Niet het hele jaar verzekerd 33.8 P 45/W 55 33.9 P 45A/W 55A 33.10 P 45B/W 55B 33.11 P 45C/W 55C
308 308 309 309 310 311 312 312 312 313 313 314 315 316 316 321 322 322 322 322 323 323 323 323 324 324 324 324 324 324 325 325 325 326 326 327 327 327 328 329 329 330 330 331 332 334 334 336 337 338 338 338 338 338 339 339 339 339 339 340 340
INHOUD
33.12 P 45D/W 55D 33.13 W 55E 33.14 P 45E/W 55F 33.15 P 45F/W 55G 33.16 P 45G/W 55H 33.17 Gemoedsbezwaarden 34 ZORG- EN HUURTOESLAG; ALGEMENE WET INKOMENSAFHANKELIJKE REGELINGEN 34.1 Zorgtoeslag 34.2 Huurtoeslag 34.3 Algemene wet inkomensafhankelijke regelingen (AWIR) 34.4 Werkwijze Belastingdienst/Toeslagen 35 DE LEVENSLOOPREGELING 35.1 Algemeen 35.2 Geen regeling van de werkgever vereist 35.3 Inleg maximaal 12% van het brutoloon 35.4 Geboortejaren 1950 t/m 1954: inleg maximaal 100% van het brutoloon
340 340 340 340 340 340 341 341 342 344 345 346 346 346 346 346
36
37
38
39
35.5 Geen inleg zodra levenslooptegoed meer dan 210% van het brutoloon bedraagt 35.6 Geen samenloop van spaarloon en levensloopregeling 35.7 De levenslooprekening 35.8 Levenslooptegoed is vrijgesteld van belasting in box 3 35.9 Opnemen van het levenslooptegoed 35.10 Levensloopverlofkorting 35.11 Ouderschapsverlofkorting 35.12 Uit dienst treden 35.13 Inhouding van loonheffing door bank of verzekeraar 35.14 Overlijden 35.15 Directeur-grootaandeelhouder 35.16 Taxplanning via de levensloopregeling? 35.17 Inkomensafhankelijke regelingen 35.18 Spaarloon of levensloopregeling? AOW, VUT EN PENSIOEN 36.1 Oudedagsvoorzieningen 36.2 AOW 36.3 VUT 36.4 Pensioen 36.5 65 jaar worden; met pensioen gaan 36.6 Fiscale mogelijkheden voor opbouw van pensioen 36.7 Overgangsregeling voor werknemers geboren vóór 1 januari 1950 GEHANDICAPTEN 37.1 Jonggehandicapten 37.2 Specifieke zorgkosten 37.3 Verzekeringen tegen gevolgen van arbeidsongeschiktheid wegens invaliditeit, ziekte of ongeval 37.4 Startersaftrek bij arbeidsongeschiktheid 37.5 Invalide (klein)kinderen 37.6 Kapitaaluitkering op grond van een ongevallenverzekering in geval van invaliditeit 37.7 Overdracht onderneming 37.8 Erfbelasting OVERLIJDEN EN INKOMSTENBELASTING; F-AANGIFTE 38.1 Algemeen 38.2 Belastingregelingen van belang bij overlijden 38.3 Aangifte inkomstenbelasting over het jaar van overlijden ONVERDEELDE BOEDEL 39.1 Algemeen 39.2 Onverdeelde boedel; deelgerechtigden 39.3 Inkomsten uit onverdeelde boedel(s) 39.4 Fiscale partners: wie van hen wordt aangeslagen? 39.5 Postume inkomsten en uitgaven 39.6 Achterstallige alimentaties, terugbetaalde bijstandsuitkeringen e.d.
346 347 347 347 347 347 347 347 348 348 348 348 348 348 349 349 349 351 352 353 353 354 355 355 355 355 355 355 355 355 355 356 356 356 357 358 358 358 358 358 359 359
INHOUD
39.7 Specifieke zorgkosten 39.8 Onverrekend verlies soms nog te verrekenen 39.9 Ouder blijft overbedeling tegen rente schuldig WONEN 40 EIGEN WONING 40.1 Algemeen 40.2 Aankoop eigen woning 40.3 Hypothecaire geldlening 40.4 Subsidieregelingen eigen woning 40.5 Diverse zaken rond eigen woning en eigenwoningschuld 41 BIJLEENREGELING 41.1 Algemeen 41.2 Wettelijke begrippen 41.3 Overloopsituaties: tijdelijk twee eigen woningen 41.4 Bijzonderheden rond eigenwoningreserve 41.5 Beschikking eigenwoning reserve 42 BANK- EN VERZEKERINGSSPAREN VOOR AFLOSSING EIGENWONINGSCHULD
359 359 359
360 360 360 362 364 365 367 367 367 368 368 370 371
42.1 Kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening eigen woning en beleggingsrecht eigen woning 42.2 Vrijstelling en belast rendement bij uitkering of deblokkering 42.3 Diverse zaken rond kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening eigen woning en beleggingsrecht eigen woning 43 WET WAARDERING ONROERENDE ZAKEN; ONROERENDEZAAKBELASTINGEN
374 377
43.1 Wet WOZ 43.2 Onroerendezaakbelastingen 43.3 Belastingen op roerende woon- en bedrijfsruimten 44 KAMERVERHUURVRIJSTELLING 44.1 Voorwaarden vrijstelling 44.2 Huuropbrengst maximaal € 4262 44.3 Korte verhuur niet vrijgesteld 44.4 Alleen kamer(s) in eigen woning 44.5 Kamers in vakantiewoning 44.6 Het houden van kostgangers
377 379 380 381 381 381 381 381 381 381
BIJZONDERE ONDERWERPEN 45 FISCAAL GUNSTIGE BELONINGSVORMEN 45.1 Belast loon en vrijstellingen 45.2 Auto van de zaak 45.3 Kostenvergoeding 45.4 Kostenvergoedingen; voorbeelden 45.5 Loon in natura 45.6 Vrijstellingen en waarderingsnormen 45.7 De nieuwe werkkostenregeling 46 UW AUTO 46.1 Personenauto of bestelauto 46.2 Personenauto en inkomstenbelasting: privéauto 46.3 Personenauto en inkomstenbelasting: auto van eigen onderneming 46.4 Personenauto en inkomstenbelasting: auto van de werkgever 46.5 Personenauto en inkomstenbelasting: privéauto ook gebruikt voor dienstbetrekking, onderne ming of overige werkzaamheden 46.6 Personenauto en inkomstenbelasting: autokostenfictie 46.7 Motorrijtuigenbelasting (MRB) 46.8 Teruggaaf BPM voor bestelauto’s van ondernemers en gehan dicapten 46.9 Benzine, LPG of diesel; omslagpunt 46.10 Tabellen tarieven MRB 47 VAKANTIE 47.1 Vakantiereizen 47.2 Vakantiewoning/woningruil 47.3 Werken in de vakantie
371 372
382 382 383 387 388 394 396 400 402 402 402 402 402 403 403 405 406 407 407 408 408 408 408
INHOUD
48 UW VERTREK NAAR HET BUITENLAND 48.1 ‘Metterwoon vertrek’ 48.2 Het jaar van vertrek 48.3 Voor ondernemers meestal eindafrekening 48.4 Conserverende aanslagen 48.5 Wanneer buitenlands belastingplichtig? 48.6 Heffingsrecht Nederland; belastingverdragen 48.7 Partnerregeling 48.8 Belaste inkomensbestanddelen 48.9 Inkomen uit werk en woning 48.10 Inkomen uit aanmerkelijk belang 48.11 Inkomen uit sparen en beleggen 48.12 Waarop hebben buitenlands belastingplichtigen geen recht? 48.13 Kiezen voor regels van binnenlandse belastingplicht 48.14 Premieheffing 49 FISCAAL VOORDELIG BELEGGEN 49.1 Beleggen en box 3 49.2 Fiscaal voordelig beleggen; beleggingsrisico 49.3 Fiscale faciliteiten voor spaarloonregeling en levensloop regeling voor werknemers 49.4 Fiscale faciliteiten voor zgn. beleggingen in durfkapitaal (waaronder culturele beleggingen) 49.5 Fiscale faciliteiten voor zgn. maatschappelijke beleggingen (groene en sociaal-ethische fondsen) 49.6 Beleggen in aandelen en obligaties 49.7 Beleggen in onroerende zaken, vastgoedfondsen, vastgoed-CV's 49.8 Participatie in een scheepvaart-CV 50 GELD LENEN 50.1 Inleiding 50.2 Geldleningen met in box 1 of box 2 aftrekbare rente 50.3 Geldleningen in box 3 50.4 Bureau krediet registratie (BKR) 51 SCHUIVEN MET UW INKOMEN EN VERMOGEN 51.1 Algemeen 51.2 Inkomensoverheveling door ( jaarlijkse) schenkingen aan (klein)kinderen
409 409 409 409 409 409 409 410 410 410 411 411 411 411 412 413 413 413 413 413 414 414 414 414 415 415 415 415 416 417 417
417 51.3 Schenking bij of na opname in een verzorgings- of verpleeghuis 417 51.4 Vermogensoverheveling van ouder naar kind via schuldig-erkenning uit vrijgevigheid 418 51.5 Schenking van spaarbiljetten e.d. 418 51.6 Schenking van een vruchtgebruik, losse coupons of huur- of pachttermijnen 418 51.7 Geld lenen van uw kinderen 418 51.8 (Gemengde) kapitaalverzekering voor uw (klein)kinderen 419 51.9 Schenking van zgn. pre-Brede-Herwaarderingspolis 419 51.10 Afkoop van zgn. pre-Brede-Herwaarderingspolis 419 51.11 Vestiging levenslang of tijdelijk recht van vruchtgebruik op een vermogensbestanddeel 419 51.12 Overheveling van vermogen naar echtgenoot 419 51.13 Verkoop eigen woning aan kinderen 420 51.14 Levensloopregeling: verschuiven van inkomen naar de toekomst 421 51.15 Lijfrente: inkomen verschuiven naar de toekomst 421 51.16 Fiscaal gunstig sparen en beleggen 421 52 SCHENK- EN ERFBELASTING 2011 422 52.1 Algemeen 422 52.2 Tabel schenk- en erfbelasting 2011 424 52.3 Schenkbelasting: vrijstellingen 2011 426 52.4 Erfbelasting: vrijstellingen 2011 428 52.5 Erfbelasting: fictiebepalingen 429 52.6 Schenkingen en aangifte schenkbelasting 431 52.7 Aangifte erfbelasting 433 52.8 Aanslagen schenk- en erfbelasting 433 52.9 Faciliteit bij bedrijfsopvolging 434
INHOUD
52.10 Berekening gekapitaliseerde waarde pensioenen, lijfrenten e.d. ALGEMENE INFORMATIE 53 HOE WERKT DE FISCUS? 53.1 Algemeen 53.2 Organisatie Belastingdienst 53.3 Organisatie en taak eenheden 53.4 Van aangifte tot aanslag 54 PRIVACY 54.1 Inleiding 54.2 Inlichtingenverplichtingen; verschoningsrecht 54.3 Procederen in belastingzaken 54.4 Geen geheimhoudingsplicht inspecteur in belastingprocedures 54.5 Verstrekking van gegevens aan uitvoerende instanties 54.6 Verstrekking van gegevens aan anderen 54.7 Bescherming persoonsgegevens 54.8 DigiD 54.9 Klikken en tippen 55 SOORTEN AANGIFTEN 55.1 Soorten aangiften 55.2 Elektronische aangifte voor particulieren 56 OVERZICHT FISCALE GEGEVENS 2010 56.1 Inleiding 56.2 Algemeen geldende bedragen 56.3 P 7: reisaftrek 56.4 P 11: eigenwoningforfait 56.5 P 16: pensioentekort 56.6 P 21: heffingvrij vermogen 56.7 P 24: aftrek levensonderhoud voor kinderen 56.8 P 25: zorgkostendrempel 56.9 P 26: weekenduitgaven voor ernstig gehandicapte 56.10 P 27: scholingsuitgaven 56.11 P 28: rijksmonumentenpand 56.12 P 30: giftendrempel 56.13 P 32-37: heffingskortingen 2010 56.14 Tarief 2010 57 TARIEF INKOMSTENBELASTING EN PREMIE 2010 57.1 Tarief 57.2 Premie volksverzekeringen; bijzondere situaties 57.3 Schema heffingskorting inkomstenbelasting en premie 2010 57.4 Schijventarief 2010 (tot het jaar waarin 65-jarige leeftijd wordt bereikt)
435
437 437 437 437 438 440 440 440 440 440 440 440 440 440 440 441 441 441 442 442 442 442 442 442 442 442 442 443 443 443 443 443 443 444 444 446 447 448
57.5
Schijventarief 2010 (na het jaar waarin 65-jarige leeftijd wordt bereikt)
58 ADRESSEN 58.1 Belastingdienst 58.2 Gerechtshoven (Belastingkamer) en rechtbanken (bestuurskamer) 58.3 Hoge Raad 58.4 Ministeries 58.5 Beroepsorganisaties 58.6 Overige adressen
449 450 450 450 450 450 450 450
OVERIGE INFORMATIE 59 LAATSTE NIEUWTJES 59.1 Kinderbijslag 59.2 Overige laatste nieuwtjes 60 WETSWIJZIGINGEN INGAANDE 2011 60.1 Loon- en inkomstenbelasting; premie volksverzekeringen 60.2 Werknemers 60.3 Eigen woning 60.4 Uitgaven voor inkomensvoorzieningen 60.5 Sparen en beleggen 60.6 Persoonsgebonden aftrek
451 451 451 452 452 452 452 452 452 453
INHOUD
61
62
63
64
65
66
67
68
69
60.7 Ondernemers 60.8 Teruggaafdrempel en aanslaggrens 60.9 Successie- en schenkingsrecht 2011 60.10 Partnerregeling TARIEF INKOMSTENBELASTING EN PREMIE 2011 61.1 Box 1 61.2 Box 2 en Box 3 61.3 Heffingskorting 61.4 Uitgewerkt tarief 61.5 Tabel schijventarief 2011 (tot het jaar waarin de 65-jarige leeftijd wordt bereikt) 61.6 Tabel schijventarief 2011 (voor personen die zijn geboren vóór 1 januari 1946) 61.7 Tabel schijventarief 2011 (voor personen die op of ná 1 januari 1946 geboren zijn, zie voor degenen die na januari 2011 65 jaar geworden zijn 61.1.4 en 61.3.2) TOESLAGEN 2011 62.1 Inleiding 62.2 Inkomensafhankelijk 62.3 Toeslagen en aftrekposten of bijverdiensten 62.4 Toetsingsinkomen 62.5 Beslistermijnen BELASTINGBESPARENDE TIPS 63.1 Wat is nieuw? 63.2 Actueel 63.3 Abonneer u op Elsevier Fiscaal Advies 63.4 Belastingvrije vergoedingen 63.5 Forfaitair rendement 63.6 Ambtshalve herziening 63.7 Gebruik de Almanak 2011 niet alleen bij de aangifte, maar gedurende het hele jaar 63.8 Werknemers 63.9 Ondernemers 63.10 Vermogenden 63.11 Bijzondere regelingen 63.12 Na de aanslag 63.13 Overige aandachtspunten LOONHEFFINGEN 2011 64.1 Algemeen 64.2 Loon 64.3 Beroepskosten;werkkostenregeling 64.4 Heffingskortingen 64.5 In dienst treden 64.6 Tabellen loonbelasting/premie volksverzekeringen 64.7 Afrekenen VOORLOPIGE TERUGGAAF 2011 65.1 Algemeen 65.2 Aanvraagprocedure 65.3 Toelichting op de vragen 65.4 Betaling van de voorlopige teruggaaf 65.5 Stopzetten of wijzigen VOORLOPIGE AANSLAG 2011 66.1 Algemeen 66.2 Programma ‘Verzoek of wijziging voorlopige aanslag 2011’ WITTE MAANDTABEL LOONBELASTING EN PREMIE 2011 67.1 Aanwijzingen voor de toepassing 67.2 Berekening nettosalaris GROENE MAANDTABEL LOONBELASTING EN PREMIE 2011 68.1 Aanwijzingen voor de toepassing 68.2 Berekening nettopensioen/uitkering ELEKTRONISCHE AANGIFTE VOOR ONDERNEMERS 69.1 Inleiding 69.2 Reikwijdte elektronische aangifte
454 455 455 455 456 456 456 456 457 458 459
460 461 461 461 461 461 461 462 462 462 462 462 462 462 462 462 462 463 463 463 463 464 464 466 467 467 469 470 471 473 473 474 474 479 479 480 480 480 482 482 482 483 483 483 484 484 484
INHOUD
70
71
72
73
74
69.3 Opzet en inhoud van de elektronische aangifte 69.4 Gegevens in de elektronische aangifte 69.5 Berichtenverkeer met de belastingdienst 69.6 Elektronische kopie aanslag 69.7 Werkwijze belastingdienst (BELASTING)ADVISEUR EN FISCUS 70.1 Algemeen 70.2 Uitstelregeling belastingcon sulenten 70.3 Schatting belastbaar inkomen 70.4 Bewaarplicht; auditfile; belastingcontrole 70.5 Communiceren met de belastingdienst 70.6 Advieskostenvergoeding bij bezwaar 70.7 Vergrijpboete adviseur (BELASTING)ADVISEUR EN CLIËNT 71.1 Algemeen 71.2 Elektronische aangifte en elektronische handtekening 71.3 Meldplicht WWFT 71.4 Geschillen en beroepsaansprakelijkheid (BELASTING)ADVISEUR EN TOPINKOMENS 72.1 Algemeen 72.2 Excessieve vertrekvergoedingen 72.3 Excessieve aftrek pensioenpremie 72.4 Lucratieve voordelen (carried interest) WETTEKSTEN 73.1 Wet inkomstenbelasting 2001 73.1.1 Overgangsrecht kapitaalverzekeringen Invoeringswet Wet IB 2001 73.1.2 Overgangsrecht Fiscale verzamelwet 2010 73.2 Uitvoeringsbesluit inkomstenbelasting 2001 73.3 Uitvoeringsregeling inkomstenbelasting 2001 BESLUITEN 74.1 Resultaat uit overige werkzaamheden 74.2 Eigenwoningregeling; bijleenregeling 74.3 Eigenwoningregeling 74.4 Eigenwoningrente 74.5 Kapitaalverzekering eigen woning, spaarrekening eigen woning, beleggingsrecht eigen woning en vóór 2001 bestaande kapitaalverzekeringen in box 3 74.6 Aanmerkelijk belang 74.7 Vragen en antwoorden uitgaven voor levensonderhoud van kinderen
484 485 485 486 486 488 488 488 488 489 489 490 490 491 491 491 492 493 494 494 494 495 495 496 496 583 585 585 596 612 612 621 627 635
650 662 668
REGISTER
671
