inkomsten 2011 De fiscaliteit van het hypothecaire woningkrediet

Aanslagjaar 2012/inkomsten 2011 De fiscaliteit van het hypothecaire woningkrediet

Hypothecair woningkrediet: de regeling voor de enige eigen woning (de woonbonus) Als u een woning koopt, bouwt of verbouwt en u daarvoor een hypothecair woningkrediet aangaat, geniet u meestal een aantal fiscale voordelen. Sinds 2005 moeten we een onderscheid maken tussen de nieuwe regeling voor de enige eigen woning en de oude regeling.

De regeling voor de enige eigen woning is van toepassing op hypothecaire woningkredieten voor de financiering van de enige eigen woning waarvan de kredieten waarborgakte werd ondertekend op of na 1 januari 2005.

Wat? Door die regeling worden de gewone interestaftrek, de bijkomende interestaftrek en de belastingvermindering voor kapitaalaflossingen en voor premies van een kredietgebonden overlijdensverzekering (de oude regeling) vervangen door een aftrek van het totale netto inkomen, de zogenaamde woonbonus. Die aftrek voor de enige eigen woning omvat de interesten en kapitaalaflossingen van een hypothecaire lening die u specifiek hebt afgesloten voor het verwerven, behouden of verbouwen van uw eigen en enige woning, én de premies van een kredietgebonden overlijdensverzekering.

De voorwaarden De interesten, kapitaalaflossingen en premies zijn aftrekbaar van het totale netto-inkomen als is voldaan aan de volgende voorwaarden: • de hypothecaire lening en de eventuele1 kredietgebonden overlijdensverzekering zijn aangegaan op of na 1 januari 2005; • de woning waarvoor de uitgaven zijn gedaan, moet uw enige en eigen woning zijn op 31 december van het jaar waarin de kredietovereenkomst is gesloten; • u hebt de hypothecaire lening en de kredietgebonden overlijdensverzekering gesloten bij een instelling die in de Europese Economische Ruimte2 is gevestigd, met de bedoeling in een lidstaat van de Europese Economische Ruimte uw enige eigen woning te ver1 Sinds aanslagjaar 2001 moet de hypothecaire lening niet meer worden gewaarborgd door een kredietgebonden overlijdensverzekering om de fiscale voordelen te kunnen genieten. 2 De Europese Economische Ruimte omvat de EU-lidstaten plus Liechtenstein, Noorwegen en IJsland.

2

werven of te behouden; • de hypothecaire lening heeft een looptijd van ten minste tien jaar; • de kredietgebonden overlijdensverzekering is aange-

Als bij gehuwden of wettelijk samenwonenden een gemeenschappelijke aanslag wordt gevestigd, mogen ze de aftrek voor de enige eigen woning volledig vrij onderling verdelen, in zoverre ze het fiscale maximum per per-

gaan:

soon niet overschrijden. Om die vrije verdeling te kunnen

– door uzelf met uitsluitend uzelf als verzekerde;

toepassen, moet voldaan zijn aan de volgende voorwaar-

– vóór uw 65e verjaardag.

den: • er moet uiteraard een gemeenschappelijke aanslag

De voordelen van het verzekeringscontract bij overlijden zijn bedongen ten gunste van de personen die als gevolg

gevestigd worden bij de echtgenoten of partners; • elke echtgenoot of partner moet mede-eigenaar,

van uw overlijden de volle eigendom of het vruchtge-

vruchtgebruiker, erfpachter of opstalhouder zijn.

bruik van de woning verwerven.

Uitzonderlijk wordt de aftrek toegestaan aan beide echtgenoten als ze gehuwd zijn onder het wettelijke

De hoogte van het aftrekbare bedrag

stelsel, ook als de woning eigendom is van slechts één van hen;

Per belastingplichtige en per belastbaar tijdperk is een te indexeren basisbedrag van 1 500 euro (2 120 euro voor

• beide echtgenoten of partners moeten kredietnemer zijn.

het aanslagjaar 2012 – inkomstenjaar 2011) aftrekbaar. Dat basisbedrag geldt tot de lening is terugbetaald en is

Voorbeelden

onafhankelijk van het beroepsinkomen. De aftrek levert een vermindering op tegen het marginale (= hoogste)

Gehuwden in gemeenschap

tarief.

De enige eigen woning is de volle eigendom van slechts één van beide echtgenoten, gehuwd in gemeenschap

Het maximumbedrag van de aftrek wordt verhoogd met

(bv. onder het wettelijke stelsel). Overeenkomstig het

500 euro (geïndexeerd tot 710 euro voor het aanslagjaar

huwelijksvermogensstelsel komen de inkomsten uit dat

2012) gedurende de eerste tien jaar van de looptijd van

onroerend goed in de huwelijksgemeenschap. Als ze

de lening.

allebei kredietnemer zijn voor bijvoorbeeld een verbouwingslening en voldoen aan de basisvoorwaarden, kun-

Dat bedrag wordt nog eens verhoogd met 50 euro

nen ze allebei de aftrek voor de enige eigen woning

(geïndexeerd tot 70 euro voor het aanslagjaar 2012) als u

krijgen.

drie of meer kinderen ten laste hebt op 1 januari volgend op het jaar waarin de kredietovereenkomst werd

Wettelijk samenwonenden

afgesloten.

We gaan uit van dezelfde situatie, dus de enige eigen woning is eigendom van slechts één van beide partners.

Voor wie?

Als ze allebei kredietnemer zijn voor bijvoorbeeld een verbouwingslening en voldoen aan de basisvoorwaar-

Als gehuwden of samenwonenden allebei in aanmerking

den, kan alleen de partner-eigenaar de aftrek voor de

komen voor de aftrek van de enige eigen woning, heb-

enige eigen woning krijgen.

ben ze ook allebei recht op de verhogingen.

3

Het begrip enige woning Onroerend inkomen, huwelijk en wettelijke samenwoning

Het moet gaan om de enige woning waarvan u (mede-) eigenaar, vruchtgebruiker, erfpachter of opstalhouder

Het belastbaar onroerend inkomen van echtgeno-

bent op 31 december van het jaar waarin de kredietover-

ten en van wettelijk samenwonenden, die sinds

eenkomst werd afgesloten.

het aanslagjaar 2005 fiscaal worden gelijkgeschakeld, is afhankelijk van hun vermogensrechtelijke

Er wordt geen rekening gehouden met:

situatie. Bij echtgenoten gehuwd in gemeenschap

• andere woningen waarvan u door erfenis mede-eige-

(bijvoorbeeld onder het wettelijke stelsel) worden de inkomsten van de onroerende goederen voor

naar, blote eigenaar of vruchtgebruiker bent; • een andere woning die op 31 december van het jaar

de helft bij het belastbaar inkomen van iedere

waarin de kredietovereenkomst wordt afgesloten op

partner gevoegd. In een huwelijksstelsel van

de vastgoedmarkt te koop wordt aangeboden, onder

scheiding van goederen en bij wettelijk samen-

voorwaarde dat ze uiterlijk 31 december van het jaar

wonenden vormt een persoonlijk onroerend goed

nadien effectief is verkocht. Als dat niet is gebeurd,

daarentegen een belastbaar inkomen van de

zult u voor dat tweede jaar geen aftrek onder de

partner-eigenaar in kwestie.

woonbonus meer krijgen; • andere onroerende goederen die niet het karakter van

Schulden en lasten die vermogensrechtelijk

een woning hebben (bijvoorbeeld bouwgrond, garage,

gemeenschappelijk zijn (bijvoorbeeld in het wet-

handelspand).

telijk stelsel de interesten van een lening in verband met een persoonlijk onroerend goed) zijn in

Er wordt wel rekening gehouden met:

gelijke helften te verdelen onder de partners. Bij

• andere woningen waarvan u door erfenis voor 100%

echtgenoten gehuwd met scheiding van goede-

eigenaar wordt;

ren en bij wettelijk samenwonenden daarentegen

• andere woningen waarvan u door schenking volle

worden de door iedere echtgenoot verschuldigde

eigenaar, mede-eigenaar, blote eigenaar of vrucht-

interesten in eerste instantie afgetrokken van zijn

gebruiker wordt.

eigen onroerend inkomen. Elk jaar op 31 december wordt nagegaan of het om uw enige woning gaat. Als de eigen woning achteraf haar karakter van enige woning verliest, blijft de basisaftrek bestaan (de toestand op 31 december van het jaar van de lening is daarvoor bepalend), maar verliest u definitief het recht op de verhogingen van het basisbedrag. Als gevolg van de decumulatie wordt de voorwaarde enige woning beoordeeld per echtgenoot en niet per fiscaal gezin.

4

Het begrip eigen woning De enige woning moet ook uw eigen woning zijn. Het

In die situaties verleent de wet twee jaar uitstel. Als u

moet met name gaan om de woning die u betrekt en

nog niet in de woning woont op 31 december van het

waarvan u eigenaar, vruchtgebruiker, erfpachter of

tweede jaar volgend op het aangaan van het krediet,

opstalhouder bent. Als u bijvoorbeeld met vijf mensen

verliest u het recht op de woonbonus, en valt u terug op

gezamenlijk een woning koopt, komt u alle vijf elk voor

het langetermijnsparen. U verkrijgt het recht op de

uw deel van de lening in aanmerking voor de aftrek

woonbonus weliswaar opnieuw als u de woning

enige woning, voor zover iedereen voldoet aan de basis-

bewoont op 31 december van het jaar waarin de werk-

voorwaarden.

zaamheden beëindigd zijn, of waarin de contractuele belemmeringen zijn opgeheven. Houd wel rekening met

Op de vereiste dat u de woning moet betrekken, bestaan

het feit dat de verhoogde aftrek waarop u gedurende de

twee uitzonderingen:

eerste tien jaar recht hebt, loopt vanaf de aktedatum van

• U kunt om professionele of sociale redenen de woning

het krediet. Die termijn wordt niet opgeschort als u

niet bewonen (bijvoorbeeld de afstand tot de plaats

gedurende bepaalde jaren niet in aanmerking komt voor

waar u werkt is te groot, u zorgt voor een zieke ouder

de woonbonus.

en woont daar in). Als u een woning bouwt of koopt en ze enkele jaren verhuurt aan een derde om andere dan beroepsredenen of redenen van sociale aard, mag u de aftrek enige woning dus niet toepassen. • U kunt de woning nog niet onmiddellijk bewonen wegens de stand van de (ver)bouwwerkzaamheden of omwille van wettelijke of contractuele redenen (u moet een nog lopende huurovereenkomst nakomen, u koopt een woning en de vorige eigenaar blijft er nog enkele maanden wonen in afwachting dat zijn nieuwe huis is voltooid).

5

Schema 1 Het begrip enige en eigen woning als voorwaarde voor het verkrijgen van de aftrek Heb ik recht op de aftrek in de volgende situaties? 2e woning op

Aankoop

Schenking

Erfenis

100% volle eigen- Nee, tenzij u de woning op dat

Nee, tenzij u de woning op dat


dom

ogenblik te koop aanbiedt op



de vastgoedmarkt en ze ver-



kocht is voor 31 december van



het jaar daarna.

het jaar daarna.

het jaar daarna.



Ja







het jaar daarna.

het jaar daarna.









het jaar daarna.

het jaar daarna.









het jaar daarna.

het jaar daarna.

31 december van het jaar waarin het krediet werd aangegaan

Mede-eigendom

Vruchtgebruik

Blote eigendom

Ja

Ja

Schema 2 Het begrip enige en eigen woning als voorwaarde voor het behoud van de verhoging van 500 en 50 euro Heb ik nog recht op de verhoging? 2e woning op 31 december van om het even welk jaar na het jaar waarin het

Aankoop Schenking

Erfenis

krediet werd aangegaan 100% volle eigendom

Nee

Nee

Nee

Mede-eigendom

Nee

Nee

Ja

Ja

Ja

Ja

Erfpachter

Nee

Nee

Nee

Opstalhouder

Nee

Nee

Nee

Vruchtgebruiker

Nee

Nee

Ja

Blote eigenaar

6

De begrippen verwerven en behouden

De interesten die verband houden met de financiering van het beroepsgedeelte kunt u fiscaal als beroepskosten

Met verwerven wordt zowel de aankoop van een

in mindering brengen.

bestaande woning als de bouw van een nieuwe woning bedoeld. Ook een lening voor het betalen van het suc-

Verhuur

cessierecht met betrekking tot de enige en eigen woning komt in aanmerking, met uitzondering van nalatigheids-

Als u een deel van uw enige eigen woning verhuurt, is

interest bij te late betaling.

de aftrek enige woning niet toegestaan voor het deel van de interest dat betrekking heeft op het verhuurde

Behouden betekent dat de lening bedoeld moet zijn om

deel van de woning.

de waarde van de woning te verhogen of op hetzelfde

Voor die interest is wel een gewone interestaftrek

peil te houden door verbouwings-, verbeterings-, aan-

(zie p. 13 Terugbetaalde interest) mogelijk.

passings-, moderniserings- of onderhoudswerkzaamheden, of om de woning in bezit te houden (bijvoorbeeld

De terugbetaling van kapitaal en de premies van de kre-

door inkoop in geval van een echtscheiding).

dietgebonden overlijdensverzekering en gemengde levensverzekering komen wel volledig in aanmerking

Bouwgrond

voor de aftrek.

Omdat de lening voor de aankoop van een bouwgrond

Gewone interestaftrek vanaf 1 januari 2005

niet wordt gesloten met de bedoeling een eigen woning te verwerven, komt ze niet in aanmerking voor de aftrek enige woning. De interesten van die lening mag u wel

Voor leningen, afgesloten vanaf 1 januari 2005, blijft de

aftrekken van het onroerend inkomen van de bouw-

gewone interestaftrek van toepassing als de lening niet

grond (en van eventuele andere onroerende goederen in

is aangegaan voor het verwerven of behouden van de

uw bezit). Zolang er geen woning op de grond staat,

enige eigen woning.

moet u dat kadastraal inkomen immers aangeven. Als u een lening aangaat om zowel de aankoop van de

In de volgende gevallen komt de interest van leningen,

grond als de bouw van de woning te financieren, komt

aangegaan vanaf 1 januari 2005, in aanmerking voor de

die lening wel in aanmerking voor de aftrek enige en

gewone interestaftrek:

eigen woning.

• De lening is afgesloten voor het verwerven of behouden van een woning die niet de enige woning is.

Gebruik voor beroepsdoeleinden

• De lening is afgesloten voor het verwerven of behouden van een enige woning die de belastingplichtige

Als u een deel van de woning voor beroepsdoeleinden gebruikt, komen alleen de hypothecaire interesten die

niet zelf gaat bewonen. • De lening is afgesloten voor het verwerven of behou-

geen betrekking hebben op het voor beroepsdoeleinden

den van een onroerend goed dat niet het karakter van

gebruikte deel van de woning in aanmerking voor de

een woning heeft.

aftrek enige en eigen woning. De kapitaalaflossingen en

• De lening heeft geen minimumlooptijd van tien jaar.

de premies van de kredietgebonden overlijdensverzeke-

• De lening is niet hypothecair onderschreven.

ring komen wel volledig in aanmerking voor de aftrek.

7

Opmerking: als de lening slechts gedeeltelijk wordt

Een voorbeeld

gewaarborgd door een hypothecaire inschrijving, komt het deel van de interesten dat niet onder deze waarborg

U betaalt 2 120 euro aan kapitaal en interesten en komt

valt, ook in aanmerking voor de gewone interestaftrek.

in aanmerking voor de verhoogde aftrek van

Dat verklaart de mogelijke combinatie van woonbonus

2 120 + 710 euro enige eigen woning. U hebt daarnaast

en gewone interestaftrek.

een individuele levensverzekering waarvoor u een premie van 300 euro betaalt. In welke mate kunt u die premie

Wat met de belastingvermindering voor langetermijnsparen?

nog fiscaal in mindering brengen? De berekening gebeurt als volgt.

Als u recht hebt op de aftrek voor de enige eigen

Stap 1. U berekent eerst de oude korf, dat wil zeggen

woning, kunt u daarnaast nog in beperkte mate de

het bedrag dat u, rekening houdend met uw belastbare

belastingvermindering voor het langetermijnsparen

inkomen, maximaal in rekening kunt brengen. Stel dat

genieten. Het kan bijvoorbeeld gaan om premies van een

dat 1 700 euro is.

individuele levensverzekering die niet dient voor de

Stap 2. U berekent de basiskorf enige eigen woning. Dat

wedersamenstelling of het waarborgen van een hypo-

is het bedrag dat fiscaal in mindering werd gebracht

thecaire lening enige eigen woning.

voor de enige eigen woning, maar zonder rekening te houden met de aftrek in de verhoogde korf. In dit geval

Eerst wordt berekend hoeveel u, rekening houdend met

is dat 2 120 - 710 = 1 490 euro.

uw netto belastbaar beroepsinkomen, in rekening kunt

Stap 3. Van de oude korf trekt u de basiskorf enige

brengen. Dat is maximaal 15% van de eerste schijf van

eigen woning af. In dit geval is dat 1 700 - 1 490 = 210

1 250 euro (geïndexeerd tot 1 770 euro voor het aan-

euro.

slagjaar 2012) van uw totale bedrijfsinkomen, en 6% van

U kunt de levensverzekeringspremie nog voor 210 euro

alles daarboven, met een algemeen maximum van 1 500

in mindering brengen voor de oude korf. De resterende

euro (geïndexeerd tot 2 120 euro voor het aanslagjaar

90 euro creëert geen bijkomend fiscaal voordeel.

2011). Dat bedrag (de oude korf) wordt verminderd met de aftrek voor de enige eigen woning. Voor die vermindering wordt alleen rekening gehouden met de basisaftrek, niet met de eventuele verhogingen. Het verschil dat u verkrijgt, is het maximale bedrag dat nog recht kan geven op de vermindering voor het langetermijnsparen.

8

Schema 3 Hypothecair kredieten na 20051 Aftrek

Voor de enige2 eigen3 woning4

Voor een tweede woning of een niet-eigen woning

Kapitaal, interesten en premies

• Kapitaal en premies kredietgebonden overlijdensverzekering:

kredietgebonden overlijdensverze- • belastingvermindering maximaal 2 120 euro (afhankelijk van het kering tot 2 120 euro + gedurende • inkomen) de eerste tien jaar: (710 + 705)6

• Interestaftrek op het kadastraal inkomen van de niet-eigen

euro

• woning(en) en andere onroerende goederen • Nooit bijkomende interestaftrek

Fiscaal

Marginaal tarief

• Kapitaal en kredietgebonden overlijdensverzekering:

voordeel

• verbeterd gemiddeld tarief (tussen 30% en 40%) • Rente: marginaal tarief

Wie?

• Kapitaal en kredietgebonden overlijdensverzekering: volle

Volle eigenaar, vruchtgebruiker, erfpachthouder of opstalhouder

7

• eigenaar • Rente: volle eigenaar, vruchtgebruiker, opstalhouder, • erfpachter

Hypotheek

Voldoende om de aftrek in te

Tot 70 700 euro

vullen en de indexatie op te vangen Krediet-

• Begunstigde: degene die de

Begunstigde

gebonden

• woning verkrijgt bij overlijden in

1 De levensverzekering dient als waarborg voor een lening voor

overlijdens- • volle eigendom of in vrucht-

1 een onroerend goed

verzekering • gebruik

1 a) voor het gedeelte dat dient als waarborg voor de lening:

• Nooit voor meer dan het

1 a) degene die de woning in volle eigendom of vruchtgebruik

• hypothecaire deel van de lening

1 a) verwerft; 1 b) voor het saldo: de echtgenoot / wettelijk samenwonende 1 b) partner of bloedverwanten tot en met de 2e graad 2 In alle andere gevallen: de echtgenoot /wettelijk samenwonende 2 partner of bloedverwanten tot en met de 2e graad

1 Aktedatum op of na 1 januari 2005. 2 Enige woning: • wat telt, is de situatie op 31 december van het jaar waarin het krediet wordt aangegaan; • voor het begrip enig: zie schema 1 enige en eigen woning; • worden nooit meegeteld: onroerende goederen die niet het karakter van een woning hebben. 3 Eigen woning: • de woning waarin u zelf woont; • of waarin u om beroeps- of sociale redenen niet kunt wonen; • of die u door overmacht nog niet onmiddellijk kunt bewonen: bijvoorbeeld in aanbouw, nog lopend huurcontract dat u moet nakomen. 4 Woning: een krediet voor een bouwgrond komt fiscaal niet in aanmerking, tenzij de lening voor de grond en het bouwen in hetzelfde voorschot zitten. 5 Verhoging met 70 euro op voorwaarde dat u drie kinderen ten laste hebt op 1 januari na het jaar waarin het krediet werd aangegaan. Gehuwden en wettelijk samenwonende partners hebben allebei recht op de verhoging. 6 De periode van tien jaar begint te lopen in het jaar waarin het krediet wordt afgesloten. De verhoging gaat definitief verloren als u op 31 december van om het even welk volgend jaar een tweede woning hebt. Voor het begrip enige woning in deze context: zie schema 2. 7 Bij echtgenoten gehuwd onder het wettelijke stelsel heeft ook de echtgenoot die niet-eigenaar is, maar die mee ontleent, recht op de aftrek. Opmerking: werd de lening al afgesloten door de echtgenoot die eigenaar is vóór het huwelijk of vóór het jaar van de gemeenschappelijke aanslag, dan zal de echtgenoot die niet-eigenaar is en die zich nadien ten aanzien van de bank mede solidair schuldenaar verklaart, pas recht hebben op de aftrek vanaf het inkomstenjaar van inbreng in de huwelijksgemeenschap. Is men gehuwd onder het stelsel scheiding van goederen of is men wettelijk samenwonend, dan zal de partner die niet-eigenaar is en die mee solidair schuldenaar is geworden eveneens de aftrek kunnen genieten als hij een eigendomsaandeel in de woning verwerft (via aankoop of schenking, ongeacht het eigendomspercentage).

9

Schema 4: Alleen kredieten van vóór 2005 Zolang de lening loopt, behoudt u de vroegere belastingverminderingen en/of aftrekken (bouwsparen, interestaftrek en eventueel bijkomende interestaftrek). Schema 5: Krediet voor 2005 én krediet na 2005 voor de enige eigen woning Keuze: Beide kredieten inbrengen volgens de oude regeling:

Of alleen het nieuwe krediet

• bouwsparen,

aangeven: aftrek woonbonus

• interestaftrek, • bijkomende interestaftrek: de voorwaarden – erkende aannemer, minimaal bedrag – • moeten dan wel vervuld zijn.

Voorbeeld van fiscale besparingen Situatie

Stappenplan (geïndexeerde bedragen voor het

Jef en Els zijn gehuwd en hebben twee kinderen. Ze

aanslagjaar 2012, inkomsten 2011)

hebben nog geen woning en willen nu graag een eigen woning bouwen.

Stap 1 Bepaal het maximaal fiscaal aftrekbare bedrag per

Zij vragen een krediet van 100 000 euro met een loop-

echtgenoot:

tijd van twintig jaar en gelijkblijvende betalingen tegen

2 120 euro basisbedrag per echtgenoot + 710 euro ver-

een rentevoet van 4%. Het krediet wordt volledig

hoogde korf gedurende de eerste 10 jaar = 2 830 euro.

gewaarborgd door een hypotheek.

Totaal: 2 770 euro x 2 = 5 660 euro.

De maandelijkse terugbetaling bedraagt 602,22 euro. De marginale (hoogste) aanslagvoet bedraagt 50% voor

Stap 2

Jef en 45% voor Els, in beide gevallen nog te verhogen

Bepaal de effectief betaalde bedragen die voor

met de gemeentebelasting.

aftrek in aanmerking komen. Dat zijn de bedragen die effectief op het hypothecair gewaarborgde krediet terugbetaald worden. In dit voorbeeld is het volledige krediet (namelijk 100 000 euro) hypothecair gewaarborgd. Het volledige maandbedrag komt dus in aanmerking voor fiscale aftrek. Effectief jaarlijks betaald bedrag: 602,22 euro x 12 = 7 226,64 euro.

10

Hypothecair woningkrediet: de oude regeling Stap 3

De oude regelgeving voorziet in een gewone en een bij-

Bepaal het effectief maximaal fiscaal aftrekbare

komende interestaftrek, en in een belastingvermindering

bedrag.

bouwsparen of langetermijnsparen voor de kapitaalaflos-

In deze stap vergelijken we het maximaal aftrekbare

singen en voor premies van de kredietgebonden overlij-

bedrag per kredietnemer met de effectief betaalde

densverzekering.

bedragen die voor aftrek in aanmerking komen. Effectief jaarlijks betaald bedrag: 7 226,64 euro

Wanneer is de regeling van toepassing?

Maximaal aftrekbaar bedrag: 5 660 euro De oude regelgeving blijft van toepassing voor: Concreet: het eerste jaar kan de fiscale pot van 5 660

• leningen aangegaan voor 2005;

euro volledig benut worden.

• leningen afgesloten vanaf 1 januari 2005 voor de herfinanciering van een lening, aangegaan voor 1 janua-

Stap 4 Verdeel het effectief maximaal fiscaal aftrekbare bedrag tussen beide belastingplichtigen.

ri 2005; • leningen aangegaan vanaf 1 januari 2005, terwijl voor dezelfde woning nog een hypothecaire lening in aanmerking komt voor de belastingvermindering langeter-

In dit voorbeeld is dat eenvoudig: beiden kunnen elk hun

mijnsparen of bouwsparen (het gaat onder andere om

maximaal aftrekbare bedrag (namelijk 2 830 euro)

verbouwleningen) en die laatste lening verder in min-

inbrengen.

dering wordt gebracht in de personenbelasting.

Stap 5

Die leningen, afgesloten voor het verwerven, bouwen of

Bereken het belastingvoordeel

verbouwen van de woning, komen in aanmerking voor

Man: 2 830 euro x 45% = 1 4150 euro

de belastingvermindering langetermijnsparen of bouw-

Vrouw: 2 830 euro x 45% = 1 273,50 euro

sparen. De interesten komen in aanmerking voor de

Totaal = 2 688,50 euro

gewone interestaftrek en kunnen in aanmerking komen

Op dat bedrag is bovendien geen gemeentebelasting

voor de bijkomende interestaftrek.

verschuldigd. Hoe zit het met nieuwe hypothecaire leningen en kredietgebonden overlijdensverzekeringen die werden afgesloten op of na 1 januari 2005, maar die niet voldoen aan de voorwaarden voor de woonbonus en die niet zijn opgesomd hierboven? De terugbetalingen van kapitaal en/of de kredietgebonden overlijdensverzekeringen van die leningen komen in aanmerking voor de belastingvermindering langetermijnsparen. De interesten komen in aanmerking voor de gewone interestaftrek.

11

Premie voor de kredietgebonden overlijdensverzekering

Terugbetaald kapitaal3 De terugbetaling van kapitaal voor een woningkrediet

Voordat de premie voor de kredietgebonden overlijdens-

kan recht geven op een belastingvermindering. Die ver-

verzekering in aanmerking komt voor een fiscaal voor-

mindering bedraagt 30 tot 40% van de terugbetalingen

deel, moet voldaan zijn aan de volgende voorwaarden. U

als u meer dan een woning bezit. Het gaat in dat geval

bent zowel de verzekeringnemer als de verzekerde. U

om een vermindering tegen de verbeterde gemiddelde

moet jonger zijn dan 65 jaar op het ogenblik dat u een

aanslagvoet voor het langetermijnsparen.

kredietgebonden overlijdensverzekering sluit. De begunstigde(n) van de polis moet(en), voor het deel dat

Het voordeel is groter als u maar één woning hebt. Voor

dient als waarborg voor de lening, de persoon of perso-

de enige woning wordt een verhoogde belastingvermin-

nen zijn die door het overlijden de volle eigendom of het

dering (bouwsparen) verleend. Het moet gaan om een

vruchtgebruik van de enige eigen woning verwerft(ven).

lening die is aangegaan tussen 1 januari 1993 en

Voor het saldo moeten dat de echtgenoot / wettelijk

31 december 2004, of om een herfinancieringslening of

samenwonende partner of bloedverwanten tot en met

verbouwlening aangegaan vanaf 1 januari 2005 voor de

de 2e graad zijn.

enige woning. Bij een verbouwlening mag bovendien de aftrek woonbonus niet worden gevraagd.

Als die voorwaarden vervuld zijn, geeft de premie recht op een belastingvermindering. Die vermindering wordt

De belangrijkste voorwaarde is dat het krediet bestemd

berekend tegen de verbeterde gemiddelde aanslagvoet

moet zijn voor de bouw, aankoop of verbouwing van

als de lening waaraan de verzekering verbonden is, in

een woning in de Europese Economische Ruimte. Het

aanmerking komt voor het langetermijnsparen. Ze wordt

krediet moet een looptijd hebben van minstens tien jaar

berekend tegen de marginale aanslagvoet als de lening

en er moet een hypotheek worden genomen – een

waaraan de verzekering verbonden is, recht geeft op een

hypothecaire volmacht is niet voldoende.

belastingvermindering voor het bouwsparen. Als de verzekeringspremie in aanmerking komt voor de verhoogde

Berekening van het fiscale voordeel: de lening

vermindering voor het bouwsparen, is de belastingvermindering tegen het marginale tarief voor die premie

Het fiscale voordeel wordt berekend op basis van het

slechts mogelijk in de mate dat ze verbonden is aan het

kapitaal dat u in één kalenderjaar terugbetaalt en op

toepasselijke grensbedrag van de lening. Als u een groter

basis van de totale som van de lening. Voor leningen

kapitaal verzekert dan het grensbedrag dat van toepas-

aangegaan voor 2005, of voor herfinancieringsleningen

sing is voor uw lening, komt de premie die betrekking

of verbouwleningen waarbij geopteerd wordt voor de

heeft op het deel boven het grensbedrag slechts in aan-

oude fiscale regeling, zijn de terugbetalingen beperkt tot

merking voor een belastingvermindering tegen de verbe-

een bepaald grensbedrag. Het gaat om het grensbedrag

terde gemiddelde aanslagvoet, dat wil zeggen een

dat van toepassing is op 1 januari van het jaar volgend

belastingvermindering onder het langetermijnsparen.

op het jaar van het afsluiten van de lening.

Hierna vindt u meer informatie over het bouwsparen, het langetermijnsparen en de toepassing van de grensbedragen.

12

3 De vermelde geïndexeerde bedragen zijn die voor aanslagjaar 2012 – inkomstenjaar 2011.

Als het om de enige woning gaat, kan het grensbedrag

woning, mogen het terugbetaalde kapitaal dat in aan-

hoger liggen als u kinderen ten laste hebt. Het gaat om

merking komt voor belastingvermindering naar goed-

het aantal kinderen ten laste op 1 januari van het jaar

dunken verdelen over de twee partners. Met andere

volgend op het jaar waarin de kredieten waarborgakte

woorden: wat de ene niet in mindering mag brengen,

werd verleden.

kan de andere in mindering brengen, zij het zonder dat het toepasselijke maximum bij elke partner overschreden

Het grensbedrag wordt niet verhoogd voor kinderen ten

mag worden.

laste in de mate dat de terugbetalingen slechts in aanmerking komen voor de belastingvermindering langeter-

Terugbetaalde interest4

mijnsparen. Er wordt een onderscheid gemaakt tussen de gewone Grensbedragen voor een krediet aangegaan in 2011

interestaftrek en de bijkomende interestaftrek. De gewo-

Geen kinderen ten laste

70 700 euro

ne interestaftrek geldt zowel bij aankoop als bij de bouw

1 kind ten laste

74 230 euro

of verbouwing van een woning, en blijft beperkt tot het

2 kinderen ten laste

77 760 euro

bedrag van de onroerende inkomsten. Die aftrek wordt


84 830 euro

vooral interessant als u meerdere onroerende goederen

4 of meer kinderen ten laste

91 900 euro

bezit. Als u naast het eigen woonhuis ook nog andere onroerende goederen bezit, worden die laatste namelijk

Berekening van het fiscale voordeel: uw

zwaarder belast, en wel tegen het marginale tarief (maxi-

beroepsinkomen

maal 50% + bijkomende gemeentebelasting). Als u een

4

tweede woning wilt aanschaffen, wordt het dankzij de Naast een beperking van het leningsgedeelte dat recht

gewone interestaftrek dikwijls interessant om daarvoor

geeft op belastingvermindering, is er nog een tweede

opnieuw een lening aan te gaan.

beperking. Die varieert al naargelang van het bedrag van uw netto belastbaar beroepsinkomen. De belastingver-

De bijkomende interestaftrek is pas mogelijk als u een

mindering wordt berekend op maximaal 15% van de

woning bouwt of koopt onder het btw-stelsel, of ver-

eerste 1 770 euro van het beroepsinkomen van elke

bouwt. Bijkomende voorwaarden zijn dat u geen andere

partner + 6% van het gedeelte daarboven. Bovendien is

woning mag bezitten, dat u een hypotheek moet nemen

er een algemeen maximum vastgesteld, dat op 2 120

en dat uw krediet een looptijd van minstens tien jaar

euro per jaar ligt. Voor een gezin bedraagt het maximale

moet hebben. Voor leningen aangegaan vanaf 1 janua-

bedrag dat voor de belastingvermindering in aanmerking

ri 2005 is de bijkomende interestaftrek nog alleen van

komt dus tweemaal 2 120 euro of 4 240 euro.

toepassing voor verbouwleningen. Voor verbouwingen komen daar nog een paar voorwaarden bovenop: de

In dat bedrag zitten niet alleen de terugbetalingen van

woning moet minstens vijftien jaar oud zijn en u moet

kapitaal, maar ook de premies voor de kredietgebonden

voor minstens 28 000 euro (btw inbegrepen) facturen

overlijdensverzekering en voor eventuele andere levens-

van geregistreerde aannemers kunnen voorleggen.

verzekeringen.

Bovendien is de bijkomende interestaftrek slechts moge-

Gehuwden en wettelijk samenwonenden die samen een woningkrediet aangaan voor de gemeenschappelijke

3 De vermelde geïndexeerde bedragen zijn die voor aanslagjaar 2012 – inkomstenjaar 2011.

13

lijk voor het bedrag waarvoor facturen van geregistreerde aannemers kunnen worden voorgelegd.

Wat met verbouwingen?

Voor een verbouwlening kunt u rente aftrekken op maximaal 35 350 euro van het geleende bedrag. Dat maxi-

Voor verbouwingen van uw enige woning mag u

mum ligt hoger naargelang u meer kinderen ten laste

ook de premie voor de kredietgebonden overlij-

hebt.

densverzekering, het terugbetaalde kapitaal en de gewone interestaftrek in rekening brengen. Voor

Interesten van leningen aangegaan voor 1 januari 2005

de bijkomende interestaftrek wordt het af te trek-

voor een nieuwbouw (inclusief de aankoop van een

ken bedrag berekend op een lening van maximaal

woning onder het btw-stelsel) kunnen in aanmerking

35 350 euro in plaats van 70 700 euro. Dat

komen voor bijkomende interestaftrek. Voor een nieuw-

bedrag kan hoger liggen als u meer kinderen ten

bouwlening kunt u interest aftrekken op maximaal het

laste hebt:

grensbedrag dat van toepassing is op 1 januari van het jaar volgend op het jaar waarin het krediet werd afgeslo-

1 kind ten laste

37 110 euro

ten.


38 880 euro

Leningen aangegaan vanaf 1 januari 2005 voor het bou-


42 420 euro

wen van een nieuwe woning of het kopen van een

4 kinderen of meer ten laste

45 950 euro

woning met btw geven geen recht meer op bijkomende interestaftrek. Voor die leningen geldt in principe de

Kinderen die gehandicapt zijn, tellen dubbel.

regeling van de woonbonus als alle voorwaarden vervuld

Voorwaarden zijn wel dat de werkzaamheden

zijn.

minstens 28 000 euro kosten, btw inbegrepen, dat ze worden uitgevoerd door een geregistreer-

Hoeveel precies?

de aannemer en dat de woning minstens vijftien jaar oud is. Ook hier wordt de bijkomende inte-

De interesten die nog overblijven na de toepassing van

restaftrek geleidelijk afgebouwd van 80% voor

de gewone interestaftrek, kunnen in aanmerking komen

de eerste vijf jaren naar 70% in het zesde jaar,

voor de bijkomende interestaftrek. Die aftrek impliceert

60% in het zevende jaar, enz.

dat u een bepaald percentage van die interesten mag aftrekken van uw totale belastbaar inkomen. De eerste vijf jaren, te rekenen vanaf het jaar waarin u het kadastraal inkomen voor het eerst bij uw belastbaar inkomen hebt geteld, mag u 80% aftrekken van de rente die u hebt betaald op de respectieve grensbedragen. Voor het zesde jaar is dat nog 70%, voor het zevende jaar 60%, enz. In totaal hebt u gedurende twaalf jaar recht op de bijkomende interestaftrek.

14

Voorbeeld van fiscale besparingen Situatie Jef en Els zijn gehuwd en hebben twee kinderen. In 1995 hebben ze een bestaande woning gekocht, oorspronkelijk gebouwd in 1984. Daarvoor zijn ze een krediet van 100 000 euro aangegaan met een looptijd van vijftien jaar. In het jaar 2009 hebben ze 4 000 euro kapitaal en 2 000 euro rente terugbetaald. Het nog terug te betalen saldo bedraagt 25 000 euro. De premie voor de kredietgebonden overlijdensverzekering bedroeg 250 euro voor Jef en 150 euro voor Els. Omdat het inkomen van Jef hoger ligt, is hij voor een groter kredietbedrag (75 000 euro) verzekerd dan Els (50 000 euro). In 2009 besloten Jef en Els hun keuken en badkamer volledig te vernieuwen en enkele bijkomende renovatiewerkzaamheden te laten uitvoeren. Daarvoor gingen ze een bijkomend krediet van 70 000 euro aan, waarvan de akte in 2009 werd verleden. Een nieuwe hypotheek was niet nodig: ze konden de bestaande hypotheek van het oude krediet hergebruiken. De maandelijkse kredietlasten voor dat tweede krediet bedragen 457,68 euro. De eerste twaalf maanden betaalden ze dus 3 375,14 euro rente en 2 117,32 euro kapitaal terug. Het geïndexeerde kadastraal inkomen van de woning bedraagt 1 800 euro. Jef heeft een netto belastbaar beroepsinkomen van 45 000 euro, Els van 25 000 euro. De marginale (hoogste) aanslagvoet bedraagt 50% voor Jef en 45% voor Els. We veronderstellen dat de verbeterde gemiddelde aanslagvoet 35% bedraagt voor Jef en 30% voor Els. Berekening van het belastingvoordeel volgens de oude regeling 1 Premie kredietgebonden overlijdensverzekering en terugbetaald kapitaal Stap 1 Bepaal het maximaal in te brengen bedrag per belastingplichtige, afhankelijk van het inkomen. Jef

Els

15% op het eerste deel van 1 770 euro van zijn netto

15% op het eerste deel van 1 770 euro van haar netto

belastbaar beroepsinkomen = 265,50 euro

belastbare beroepsinkomen = 265,50 euro

+ 6% op het gedeelte daarboven (43 230 euro) =

+ 6% op het gedeelte daarboven (23 230 euro) =

2 593,80 euro

1 393,80 euro



Dat bedrag wordt beperkt tot het maximumbedrag van 2 120 euro.

15

Stap 2 Bepaal het effectieve kredietbedrag dat in aanmerking komt voor een belastingvoordeel. Het geïndexeerde grensbedrag bedraagt voor 1995 (het jaar waarin het krediet werd aangegaan) en met twee kinderen ten laste 59 990,23 euro. Het nieuwe krediet komt niet in aanmerking voor een belastingvermindering omdat het kredietbedrag van 1995 hoger is dan het grensbedrag. Omdat het bedrag volledig wordt gewaarborgd door een hypotheek, is het kredietbedrag dat in aanmerking komt gelijk aan het grensbedrag, dus 59 990,23 euro. Stap 3 Bereken het bedrag dat in aanmerking komt voor belastingvermindering. Formule: terugbetaald kapitaal van het oude krediet x grensbedrag / totaal kredietbedrag 4 000 x 59 990,23 / 100 000 = 2 399,61 euro. Stap 4 Bereken per belastingplichtige het premiebedrag van de kredietgebonden overlijdensverzekering dat in aanmerking komt voor een belastingvoordeel bouwsparen. Formule: premiebedrag x grensbedrag (beperkt tot het verzekerde bedrag) / verzekerd kapitaal Opmerking: het deel van de premie dat boven het grensbedrag ligt, kan worden gebruikt om een belastingvermindering voor het langetermijnsparen te verkrijgen. Jef

Els

Bouwsparen

Bouwsparen

250 x 59 990,23 / 75 000 = 199,97 euro

0 euro

Langetermijnsparen

Langetermijnsparen

250 - 199,97 = 50,03 euro

150 euro

Stap 5 Verdeel het belastingvoordeel optimaal. Jef

Els

Maximaal 2 120 euro

Maximaal 1 659,30 euro

Bouwsparen

Bouwsparen

• Premie kredietgebonden overlijdensverzekering

• Premie kredietgebonden overlijdensverzekering

• (kov): 199,97 euro (zie stap 4)

• (kov): 0 euro

• Terugbetaald kapitaalmaximumbedrag - premie kov

• Terugbetaald kapitaaleffectief kredietbedrag uit

• 2 120 - 250 = 1 870 euro

• stap 2 - terugbetaald kapitaal dat al bij Jef wordt • ingebracht 2 399,61 - 1 870 = 529,61 euro

16

Langetermijnsparen

Langetermijnsparen

• Premie kov (rest): 50,03 euro

• Premie kov 150 euro

Stap 6 Bereken het belastingvoordeel. Jef

Els

Maximaal 2 120 euro

Maximaal 1 659,30 euro

Bouwsparen

Bouwsparen

• Premie kov: 199,97 x 50% = 99,99 euro

• Premie kov: 0 euro

• Terugbetaald kapitaal: 1 870 x 50% = 935 euro

• Terugbetaald kapitaal: 529,61 x 45% = 238,32 euro

Langetermijnsparen

Langetermijnsparen

• Premie kov: 50,03 x 35% = 17,51 euro

• Premie kov: 150 x 30% = 45 euro

Totaal belastingvoordeel: 99,99 + 935 + 17,51 + 238,32 + 45= 1 335,82 euro 2 Gewone interestaftrek Stap 1 Bepaal het totaal belastbaar onroerend inkomen. = 1 800 euro Stap 2 Bepaal het bedrag aan rente dat in aanmerking komt voor de gewone interestaftrek. = 1 800 euro (dat bedrag vullen we op met de rente van het oude krediet) Stap 3 Bereken het belastingvoordeel van de gewone interestaftrek, waarmee de onroerende voorheffing voor 12,50% wordt gerecupereerd. Voor de eigen woning (Jef en Els hebben geen andere woning in eigendom) 12,50% x 1 800 = 225 euro 3 Bijkomende interestaftrek Stap 1 Bepaal het bedrag dat in aanmerking komt voor de bijkomende renteaftrek. De rente, betaald voor het oude krediet, komt niet in aanmerking omdat het niet om een bouw, verbouwing of aankoop onder het btw-stelsel ging. De rente, betaald voor het nieuwe krediet, komt wel in aanmerking: 3 375,14 euro Stap 2 Bereken het grensbedrag dat in aanmerking komt voor de bijkomende interestaftrek. Formule: bedrag dat in aanmerking komt voor de bijkomende interestaftrek x grensbedrag / kredietbedrag 3 375,14 x 38 070 / 70 000 = 1 835,59 euro Stap 3 Pas de fiscale begrenzing van de aftrek toe. De fiscale begrenzing van de aftrek bedraagt de eerste vijf jaar 80%. 1 835,59 x 80% = 1 468,47 euro Stap 4 Verdeel de bijkomende interestaftrek over de belastingplichtigen, afhankelijk van hun inkomen. Jef

Els

1 468,47 x 45 000 / 70 000 = 944,02 euro

1 468,47 x 25 000 / 70 000 = 524,45 euro

Stap 5 Bereken het belastingvoordeel. Jef

Els

944,02 x 50% = 472,01 euro

524,45 x 45% = 236,00 euro Totaal = 708,01 euro

17

4 Overzicht van het belastingvoordeel met de oude regeling Terugbetaald kapitaal en premies klv

1 335,82 euro

Gewone interestaftrek

225,00 euro

Bijkomende interestaftrek

708,01 euro

Totaal

2 268,83 euro

Berekening van het belastingvoordeel volgens het nieuwe systeem (woonbonus) Belastingaftrek met de woonbonus Stap 1 Bepaal het maximaal fiscaal aftrekbare bedrag. Basisbedrag: 2 120 (Jef) + 2 120 (Els) = 4 240 euro Verhoogde aftrek: 710 (Jef) + 710 (Els) = 1 420 euro Totaal = 5 660 euro Stap 2 Bereken de effectief betaalde bedragen die voor aftrek in aanmerking komen. Jaarlijkse kredietlasten: 457,68 x 12 = 5 492,16 euro Premies kredietgebonden overlijdensverzekering: 0 euro (er is geen levensverzekering voor het nieuwe krediet) Totaal = 5 492,16 euro Stap 3 Bepaal het effectieve maximaal fiscaal aftrekbare bedrag. Het effectief betaalde bedrag dat voor aftrek in aanmerking komt, ligt lager dan het fiscaal aftrekbare maximumbedrag. Daarom wordt dat effectief betaalde bedrag genomen. = 5 492,40 euro Stap 4 Verdeel het effectieve maximaal fiscaal aftrekbare bedrag tussen beide belastingplichtigen. Maximumbedrag: 5 492,16 euro Jef: 2 830 euro Els: 2 662,16 euro Stap 5 Bereken het belastingvoordeel. Jef: 2 830 x 50% = 1 415 euro Els: 2 662,16 x 45% = 1 197,97 euro Totaal = 2 612,97 euro Omdat de nieuwe regeling (woonbonus) voordeliger is dan de oude, namelijk een belastingvoordeel van 2 612,97 euro tegenover 2 268,83 euro, kiezen Jef en Els voor de woonbonus. Ze brengen dus hun oude krediet fiscaal niet langer in.

18

Gelijktijdige toepassing

Het KBC-Kredietadvies

In sommige gevallen is de gelijktijdige toepassing

Als u bij KBC Bank & Verzekering een hypothecair

van enerzijds de oude regeling van de belasting-

krediet aangaat, krijgt u in uw KBC-bankkantoor

vermindering voor het bouwsparen en anderzijds

een nauwkeurige projectie van de te verwachten

het nieuwe stelsel van de woonbonus toch

nettolasten voor de komende vijftien, twintig of

mogelijk. Neem daarvoor contact op met uw

dertig jaar. Dat kredietadvies, gemaakt met een

KBC-bankkantoor.

computerprogramma, houdt rekening met uw plannen, uw inkomen en uw budget. Er zijn verschillende simulaties mogelijk: • aankoop van een bouwgrond, zowel onder-

Opletten met leningen binnen de familie

hands als openbaar; • aankoop van een woning, zowel onderhands

Soms springen familieleden zoals ouders of groot-

als openbaar;

ouders bij met een onderhandse lening. Houd er

• bouw van een woning;

rekening mee dat de begunstigde van de lening

• vernieuwbouw.

op de rente die hij eventueel betaalt roerende voorheffing moet inhouden.nhouden.

Er is zelfs een simulatie mogelijk voor combinaties, bijvoorbeeld aankoop bouwgrond + nieuwbouw of aankoop woning + verbouwingen. Zo kunnen we voor u de voordeligste combinatie vinden. KBC Bank & Verzekering houdt alle formaliteiten en voorwaarden voor u in het oog. Automatisch krijgt u van ons ook alle nodige attesten om uw aangifte in te vullen.

19

Overheidspremies en fiscale voordelen 20

Financiële stimulansen om groen te (ver)bouwen Door middel van fiscale voordelen helpt de fiscus u een handje als u een woning verwerft of renoveert. Daarnaast voorzien de verschillende overheden in diverse premies en subsidies.

Wie energiezuinig wil bouwen of renoveren, kan terugvallen op heel wat financiële ondersteuning. Er worden wel geregeld aanpassingen doorgevoerd aan die regeling. Voor een actuele stand van zaken kijkt u het best op de websites van de bevoegde instanties.

Belastingvermindering voor energiebesparende uitgaven Als u verbouwingswerkzaamheden uitvoert, krijgt u voor bepaalde energiebesparende investeringen een belastingvermindering. De vermindering geldt per jaar en per woning. De maatregel is van toepassing voor eigenaars, vruchtgebruikers, erfpachters, opstalhouders en voor huurders. Ook blote eigenaars komen in aanmerking voor de belastingvermindering. Voor woningen die bij de start van de uitvoering van de werken vijf jaar of langer in gebruik zijn genomen, komen volgende investeringen in aanmerking voor een belastingvermindering: • het onderhoud van oude stookketels of de vervanging ervan door een condensatieketel, een stookketel op hout, een installatie met warmtepomp; • de installatie van een systeem van waterverwarming op zonne-energie (zonneboiler); • de plaatsing van zonnecelpanelen die zonne-energie omzetten in elektrische energie (fotovoltaïsche panelen); • de installatie van een geothermische warmtepomp; • het plaatsen van hoogrendementsbeglazing; • het aanbrengen van dakisolatie; • het installeren van een warmteregeling op een centraal verwarmingssysteem door middel van thermostatische kranen of een kamerthermostaat met tijdschakeling; • het uitvoeren van een energieaudit. Voor nieuwe woningen komen alleen fotovoltaïsche zonnepanelen, zonneboilers en geothermische warmtepompen in aanmerking voor een belastingvermindering.

21

40%. Als u bijvoorbeeld 500 euro interesten hebt De belastingvermindering bedraagt 40% van de kostprijs

betaald, krijgt u een belastingvermindering van 200 euro.

van de werkzaamheden, btw inbegrepen, met een maxi-

Die komt bovenop de belastingvermindering voor ener-

mum van 2 830 euro (aanslagjaar 2012). Enkel voor de

giebesparende uitgaven en is niet onderworpen aan een

plaatsing van fotovoltaïsche zonnepanelen bedraagt het

maximumbedrag. Vanaf inkomstenjaar 2012 wordt de

maximum 3 680 euro. Het bedrag wordt afgetrokken

belastingvermindering voor de intresten die voor de groene

van de verschuldigde belasting.

lening worden betaald weliswaar verlaagd tot 30% (dwz voor de in 2012 en later betaalde intresten van de groene

Als het aftrekbare bedrag hoger ligt dan de drempel,

lening).

mag u het overschot overdragen naar de drie volgende jaren, op voorwaarde dat de woning bij de start van de

Passiefhuis en lage-energiewoning

werken minstens vijf jaar in gebruik genomen is. Als u geen belastingen betaalt, bijvoorbeeld omdat uw

Als u een passiefhuis bouwt, krijgt u een fiscaal voordeel.

inkomen te laag is, hebt u voor alle energiebesparende

De vermindering bedraagt 850 euro (aanslagjaar 2012)

uitgaven (behalve voor de zonneboiler, zonnepanelen en

per woning en wordt 10 jaar lang afgetrokken van de

geothermische warmtepomp) recht op een terugbetaal-

verschuldigde belasting. De woning mag slechts een

baar belastingkrediet.

beperkte hoeveelheid energie verbruiken voor verwarming en koeling (15 kWh/m? geklimatiseerde vloeroppervlakte)

De werkzaamheden moeten worden uitgevoerd door

en moet voldoende luchtdicht zijn. Dat moet u kunnen

een geregistreerde aannemer en beantwoorden aan

aantonen met behulp van een certificaat.

bepaalde technische normen. De energieaudit moet worden uitgevoerd door een erkende energiedeskundige. U

Vanaf het aanslagjaar 2011 geven niet alleen passiefwo-

moet de originele facturen én het betalingsbewijs bij uw

ningen, maar ook lage-energiewoningen en nulenergie-

belastingaangifte voegen. Om de administratieve verwer-

woningen recht op een belastingvermindering.

king te vergemakkelijken, moeten de facturen een aparte

Een lage-energiewoning is een woning, gelegen in de

formule bevatten voor de hierboven opgesomde werk-

Europese Economische Ruimte, waarvan de totale ener-

zaamheden.

gievraag voor ruimteverwarming en koeling beperkt is tot 30 kWh/m? geklimatiseerde vloeroppervlakte. Er gel-

Groene lening met interestbonificatie

den geen voorwaarden voor luchtdichtheid.

Tot en met 31 december 2011 kon u een groene lening

Een nulenergiewoning is een woning, gelegen in de

met interestbonificatie afsluiten, hetzij als lening op

Europese Economische Ruimte, die voldoet aan de

afbetaling, hetzij als hypothecair krediet. Die lening was

voorwaarden voor een passiefwoning en waarvan de

uitsluitend bedoeld voor de financiering van energie-

resterende energievraag voor ruimteverwarming en

besparende investeringen in een particuliere woning.

koeling volledig wordt gecompenseerd door ter plaatse

Gedurende de volledige looptijd van de groene lening

opgewekte, hernieuwbare energie.

kunt u de belastingvoordelen ervan blijven genieten. Zo neemt de overheid 1,50% van de interesten voor haar

De belastingvermindering wordt toegekend voor een

rekening en geniet u voor de in 2011 betaalde interesten

periode van 10 jaar. Voor aanslagjaar 2012 bedraagt de

van de groene lening een belastingvermindering van

belastingvermindering per jaar en per woning maximaal

22

420 euro voor een lage-energiewoning en 1 700 euro

kunt een financiële tegemoetkoming krijgen voor de

voor een nulenergiewoning.

plaatsing van fotovoltaïsche zonnepanelen en op groenestroomcertificaten. Voor meer informatie kunt u terecht

Andere tegemoetkomingen

in de Stadswinkel of bij het Leefmilieu Brussel – BIM.

Vlaanderen geeft premies aan wie geen belastingen moet

Wallonië heeft premies of tegemoetkomingen voor

betalen en dus geen belastingvermindering kan krijgen

ingrepen voor een rationeel energieverbruik en voor de

voor energiezuinige investeringen. Er zijn meer bepaald

installatie van zonnecollectoren. U kunt aanspraak maken

premies voor de plaatsing van dakisolatie, van hoogrende-

op een financiële tegemoetkoming voor de plaatsing van

mentsbeglazing en van een nieuwe condensatieketel in

fotovoltaïsche zonnepanelen en op groenestroomcertifi-

een bestaande woning.

caten. Wie een passiefhuis of lage-energiewoning koopt, betaalt minder registratierechten. Wie energiebesparen-

Als u een woning bouwt, herbouwt of casco verbouwt

de werkzaamheden aan zijn woning uitvoert, krijgt een

en ze na de werkzaamheden een energiepeil van E60 of

tijdelijke bevriezing van zijn kadastraal inkomen.

lager heeft, krijgt u gedurende 10 jaar een korting van 20% op de onroerende voorheffing (grondbelasting).

Naast de gewestelijke steunmaatregelen bieden ook de

Als het energiepeil E40 of lager is, loopt die korting op

distributienetbeheerder, de provincie en de gemeente

tot 40%.

talrijke voorzieningen en premies. In Vlaanderen hangen de nieuwbouwpremies van de netbeheerders af van het

Verder kent Vlaanderen groenestroomcertificaten toe

E-peil van de woning die u hebt gebouwd of nieuw hebt

voor wie zelf elektriciteit opwekt met behulp van foto-

gekocht.

voltaïsche zonnepanelen. Per 1 000 kWh opgewekte

Ook de sectorverenigingen voor gas en stookolie geven

elektriciteit krijgt u van de VREG een groenestroom-

soms een premie voor de plaatsing van bepaalde installa-

certificaat. Uw netbeheerder koopt dat groenestroom-

ties.

certificaat op tegen een gegarandeerde minimumprijs. Voor zonnepanelen die in dienst werden genomen tussen 1 januari en 30 juni 2011 ontvangt u jaarlijks een minimumsteun van 330 euro per behaald certificaat, en dat gedurende 20 jaar. Voor installaties in gebruik genomen tussen 1 juli en 30 september 2011 bedraagt dat 300 euro, voor installaties in gebruik genomen tussen 1 oktober en 31 december 2011 is dat nog 270 euro. De inkomsten die een particulier verkrijgt uit de verkoop van groenestroomcertificaten is niet belastbaar, op voorwaarde dat de energie geproduceerd wordt door een installatie die uitsluitend in de privésfeer gebruikt wordt. In Brussel kunt u diverse energiepremies krijgen: voor elektrische huishoudtoestellen, energievriendelijke verwarming, isolatie en het gebruik van zonne-energie. U

23

Andere premies en subsidies Los van het energiezuinige karakter van de werkzaamheden zijn er nog premies en subsidies waarop u aanspraak

Premies en subsidies in het Vlaams Gewest

kunt maken. In Vlaanderen kunt u onder andere terugvallen op een

Preventie van brand en inbraak

renovatiepremie, een aanpassings- en verbeteringspremie en een gratis verzekering gewaarborgd wonen.

Als u als eigenaar (ook vruchtgebruiker) of huurder investeringen in uw woning doet tegen brand en inbraak,

Gratis verzekering gewaarborgd wonen

kunt u aanspraak maken op een fiscaal voordeel. Dat bedraagt 50% van de gedane investeringen, met een

Wie een woning bouwt, koopt of verbouwt, kan onder

maximum van 710 euro (aanslagjaar 2012) per woning.

bepaalde voorwaarden een gratis verzekering gewaar-

Dat fiscale voordeel kunt u niet cumuleren met de belas-

borgd wonen krijgen. Die verzekering loopt tien jaar en

tingvermindering voor energiebesparende investeringen.

komt bij onvrijwillige arbeidsongeschiktheid of werkloosheid gedurende maximaal 3 jaar tegemoet in de terug-

Voor de volledigheid vermelden we dat er ook een fede-

betaling van de lening.

rale investeringsaftrek bestaat voor de beveiliging van beroepslokalen.

Bij de aankoop, bouw of aankoop met herbouwing van een woning moet u een hypothecair krediet van minstens

Renovatie in probleemwijken

50 000 euro aangaan. Voor uitsluitend renovatiewerkzaamheden daalt dat minimumbedrag tot 25 000 euro.

Eigenaars, vruchtgebruikers, opstalhouders of erfpach-

Voor de aankoop van een nieuwe woning en voor de

ters (maar geen huurders) kunnen een belastingvermin-

aankoop en herbouw van een woning gelden bepaalde

dering krijgen als ze een woning vernieuwen die ligt in

inkomensgrenzen, tenzij de woning een energiepeil E70

een zone voor positief grootstedelijk beleid. Ze bedraagt

of lager heeft.

15% van die uitgaven, met een maximum van 710 euro (aanslagjaar 2012). Er zijn een aantal voorwaarden:

De tussenkomst in de terugbetaling start na een wacht-

• het moet gaan om de enige woning van de belasting-

tijd van 3 maanden en bedraagt 70% van de aflossing

plichtige; • de woning moet minstens vijftien jaar geleden in gebruik zijn genomen; • de totale kostprijs van de werkzaamheden moet minstens 3 530 euro (aanslagjaar 2012) bedragen, btw

gedurende het eerste jaar, 56% gedurende het tweede jaar en 42% gedurende het derde jaar, met telkens een maximum van 500 euro. Dat maximum stijgt naar 600 euro voor wie een woning met een energiepeil E70 of lager heeft en onder een bepaalde inkomensgrens blijft.

inbegrepen; • de uitgaven mogen niet in aanmerking worden geno-

Ten slotte mag de verkoopwaarde van de woning niet

men als bedrijfskosten, ze mogen geen recht geven op

hoger zijn dan 320 000 euro. In het arrondissement

een investeringsaftrek en ze mogen geen belastingver-

Halle-Vilvoorde en sommige gemeenten van het arron-

mindering voor energiebesparende investeringen heb-

dissement Leuven geldt een hogere maximumverkoop-

ben opgeleverd.

waarde van 368 000 euro.

24

Renovatiepremie

werkzaamheden terugbetaald, met een maximum van 10 000 euro. Dezelfde regeling geldt voor wie zijn gere-

Eigenaars/bewoners die tot drie jaar voor de aanvraag

noveerde woning verhuurt via een sociaal verhuurkan-

geen andere woning bezaten (in eigendom of volledig

toor. In de andere gevallen bedraagt de tussenkomst

vruchtgebruik) en verhuurders kunnen een renovatie-

20% van de kostprijs van de werken.

premie krijgen. Eigenaars mogen een bepaald belastbaar inkomen niet overschrijden. Voor samenwonenden

Aanpassings- en verbeteringspremie

en gehuwden ligt de grens op 54 390 euro, te verhogen met 3 050 euro per persoon ten laste (bedragen voor

Vlaanderen verleent een aanpassings- en verbeterings-

aanvragen in 2011). Voor alleenstaanden met een per-

premie. Beide kunnen zowel door eigenaars als door

soon ten laste geldt hetzelfde basisbedrag en is er een-

huurders worden aangevraagd. De aanpassingspremie is

zelfde verhoging vanaf de tweede persoon ten laste.

bedoeld voor wie een woning aanpast aan de lichamelijke

Voor alleenstaanden zonder persoon ten laste is dat

gesteldheid van een gehandicapt of bejaard gezinslid. De

38 070 euro. Wie al een verbeteringspremie heeft gekre-

verbeteringspremie is bedoeld voor verbeteringswerk-

gen, kan tot drie jaar nadien geen renovatiepremie aan-

zaamheden en verbouwingen. Er zijn verschillende voor-

vragen. Na uitbetaling van de renovatiepremie moet u

waarden, onder andere met betrekking tot het belast-

tien jaar wachten voor u opnieuw een renovatiepremie

bare inkomen, het gebruik van de woning, het kadastraal

of verbeteringspremie (behalve voor werkzaamheden om

inkomen van de woning en de aard van de werkzaam-

overbevolking op te lossen) kunt aanvragen.

heden. Voor beide premies geldt dat de aanvraag pas na de uitvoering van de werkzaamheden kan worden

De woning moet minstens 25 jaar oud zijn. Niet alle

gedaan. Facturen mogen niet ouder zijn dan een jaar, te

werkzaamheden komen in aanmerking. Het moet gaan

rekenen vanaf de aanvraagdatum. U kunt binnen de tien

om ingrepen om de woning structureel gezond en

jaar drie aanvragen doen voor telkens andere werkzaam-

vochtvrij te maken. Alleen de volgende acht categorieën

heden. Voor meer informatie kunt u terecht bij de RWO-

van werken komen in aanmerking, telkens voor een

afdeling van uw provincie.

maximumbedrag: funderingen/muren (15 000 euro), draagvloeren (15 000 euro), daken (15 000 euro), buiten-

Andere financiële voordelen

schrijnwerk (15 000 euro), centrale verwarming (7 500 euro), elektriciteit (3 750 euro), sanitair (3 750 euro) en

Als u verhuist van een woning die bepaalde gebreken

vervanging van een binnentrap (3 750 euro). Niet in aan-

vertoont naar een woning die aan bepaalde normen vol-

merking komen werken voor de afwerking of de isolatie

doet, en als uw inkomen niet te hoog ligt, komt u in

van een woning.

aanmerking voor een installatiepremie en een huursubsidie. Voor meer informatie kunt u terecht bij de RWO-

U mag de werkzaamheden zelf uitvoeren. Zo niet moet

afdeling van uw provincie

een geregistreerde aannemer ze uitvoeren. Er moet voor minstens 10 000 euro facturen zijn. De tegemoetkoming

Voor het onderhoud en de restauratie van beschermde

bedraagt maximum 10 000 euro. Wie de gerenoveerde

monumenten zijn premies beschikbaar. Ook is een fis-

woning zelf bewoont en een belastbaar inkomen heeft

cale aftrek van het belastbare inkomen voor beschermd

van maximum 27 200 euro (te verhogen met 1 420 euro

erfgoed mogelijk.

per persoon ten laste) krijgt 30% van de kostprijs van de

25

Gehandicapten kunnen een tegemoetkoming vragen van het Vlaams Agentschap voor Personen met een

Premies en subsidies in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest

Handicap (VAPH) voor het bouwen van een aangepaste woning, verbouwen of ombouwen van een woning, of

Brussel voorziet onder andere in een renovatiepremie en

voor aanvullende uitrusting (garagepoortopeners, elektri-

een premie voor gevelverfraaiing. Ook geeft Brussel sub-

sche rolluiken, belinstallatie, keuken, enz.).

sidies voor de restauratie van beschermde monumenten,

Ook de provincie verleent premies voor de aanpassing

en zijn er een vrijstelling van de onroerende voorheffing

van een woning voor gehandicapten.

en een fiscale aftrek voor werkzaamheden aan beschermde gebouwen.

Om de leegstand en verkrotting tegen te gaan, werden eveneens een aantal maatregelen getroffen. Een

Renovatiepremie

eigenaar die een klein handelspand omvormt tot woning, betaalt drie jaar lang geen onroerende voorhef-

Brussel heeft een premie voor de renovatie van het

fing. Als u een pand renoveert dat op de lijst van ver-

woonmilieu. De premie kan worden toegekend in heel

waarloosde of onbewoonbaar verklaarde woningen

Brussel aan eigenaars-bewoners of aan eigenaars die

staat, gaat het nieuwe, verhoogde kadastraal inkomen

hun gebouw voor minstens negen jaar verhuren aan een

pas na vijf jaar in.

sociaalverhuurkantoor. Het pand moet minstens 30 jaar oud zijn en hoofdzakelijk een woonfunctie hebben (of

In bepaalde omstandigheden kunt u als eigenaar of

krijgen na de renovatie). De premie wordt berekend als

huurder aanspraak maken op een vermindering van

een percentage van een vast bedrag per soort werk. Het

de onroerende voorheffing. In Vlaanderen wordt die

exacte percentage hangt af van de wijk waarin het

vermindering automatisch toegekend. Opgelet: in som-

gebouw zich bevindt en het inkomen van de aanvrager,

mige gevallen moet de vermindering toch of soms een-

met verhogingen voor jonge koppels en per persoon ten

malig worden aangevraagd.

laste. Het bedrag waarop de premie wordt berekend, mag niet lager zijn dan 1 250 euro en niet hoger dan 35 000 euro. Voor u de werkzaamheden mag aanvatten, moet u een bevestiging krijgen dat uw aanvraagdossier

www.vaph.be

volledig is. Vanaf dat ogenblik hebt u twee jaar om de renovatie te laten uitvoeren door een geregistreerde aan-

Voor meer informatie over VAPH:

nemer. In bepaalde gevallen wordt een voorschot

tel. 02 225 84 11 fax 02 225 84 05

betaald, maar in de regel gebeurt de uitbetaling van de premie na uitvoering van de renovatie. De aanvrager

www.onroerendevoorheffing.be

moet gedurende minstens vijf jaar zelf in de woning blijven wonen.

Voor meer informatie kunt u terecht bij: Agentschap Vlaamse Belastingdienst, Onroerende

Premie voor gevelverfraaiing

Voorheffing, Bauwensplaats 13 bus 2, 9300 Aalst tel. 078 15 30 15 (elke werkdag van 9 tot 19 uur),

Eigenaars en bepaalde huurders kunnen ook een premie

fax 053 72 23 75

voor gevelverfraaiing aanvragen als het gebouw in kwestie voor minstens twee derde als woning wordt

26

gebruikt. Ook moet de woning ouder zijn dan 25 jaar, aangrenzend zijn en een gevel aan de straatzijde of bin-

Premies en subsidies in het Waals Gewest

nen een beperkte afstand van de rooilijn liggen. De premie is verkrijgbaar in heel Brussel. Ze wordt berekend als

Wallonië kent diverse premies toe:

een percentage van de kostprijs van de aanvaarde werk-

• voor de bouw of aankoop van een nieuwe woning;

zaamheden. Dat percentage hangt af van de wijk waarin

• voor renovatie (zowel voor eigenaars als voor huur-

de woning ligt, en van het inkomen en de leeftijd van de aanvrager. De premie wordt verhoogd voor jonge kop-

ders); • voor aanpassingen aan te verbeteren woningen of aan

pels en per persoon ten laste. De werkzaamheden moe-

gebouwen die voordien geen woonbestemming had-

ten minstens 700 euro kosten (btw inbegrepen).

den;

Ongeacht de omvang van de werkzaamheden zal het

• voor het plaatsen van dubbele beglazing;

maximumbedrag van de aanvaarde werkzaamheden dat

• voor het slopen van niet meer te verbeteren gebou-

als basis dient voor de berekening van de premie, nooit hoger zijn dan 25 000 euro (btw inbegrepen). Na een

wen; • voor wie een woning bouwt of aankoopt en omvormt

bezoek ter plaatse van de afgevaardigde van de minister

om ze als sociale woning te laten verhuren via een

en de definitieve toezegging van de premie, hebt u twee

daartoe bevoegde instelling.

jaar de tijd om de gevelverfraaiing te laten uitvoeren door een geregistreerde aannemer. Onder bepaalde

Wallonië voorziet verder in:

voorwaarden kunt u een voorschot krijgen, maar in de

• een tegemoetkoming in de leninglast voor wie een

regel wordt de premie uitbetaald na uitvoering van de

eerste woning bouwt of koopt, voor zover de woning

verfraaiing en na een hernieuwd bezoek ter plaatse door

een bepaalde waarde niet overschrijdt;

de afgevaardigde van de minister. De aanvrager mag de

• een huur- of verhuissubsidie;

bestemming van de woning gedurende vijf jaar niet wij-

• huurcheques voor eigenaars en huurders in bepaalde

zigen.

gemeenten; • een gratis verzekering tegen inkomensverlies.

www.brussel.irisnet.be

Daarnaast bestaan er in Wallonië premies of tegemoetkomingen voor:

Voor meer informatie over gevelverfraaiing in Brussel.

• verbetering en verfraaiing van de buitenkant van woningen in bepaalde gebieden; • de plaatsing van een individuele waterzuiveringsinstallatie; • restauratie van beschermde monumenten; • ingrepen voor de integratie van personen met een handicap.

27

28

inkomsten 2011 De fiscaliteit van het hypothecaire woningkrediet

Recommend Documents