Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto

Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto

Federale Overheidsdienst FINANCIEN - 2010 -

Deze brochure werd opgesteld door een werkgroep ambtenaren van de Federale Overheidsdienst (FOD) FINANCIEN. Ze mag niet worden vermenigvuldigd en/of openbaar gemaakt door middel van druk, fotokopie, microfilm of op welke wijze ook zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van het Departement. Zij kan evenmin als een ministeriële aanschrijving worden aangemerkt en derhalve niet in rechte worden opgeworpen. Vormgeving: Dienst Communicatie. D/2010 - 1418/1

Inhoud Aankoop

5

Inleiding

7

Aankoop in België en btw

8

Korting op factuur bij aankoop van een milieuvriendelijke wagen

9

Aankoop in het buitenland

13

1. U koopt een auto in de Europese Unie 2. U koopt een auto buiten de Europese Unie

13 16

Inschrijving en belastingen

21

Inschrijving

23

Verkeersbelasting

24

Fiscale definitie van "lichte vrachtauto"

32

Veranderen van voertuig

35

Diefstal

37

Vernieling

38

LPG

39

Radiotaks

40

3

Gebruik van uw auto

41

Aftrek beroepsmatige autokosten

43

Woon-werkverkeer

44

Andere beroepsmatige autokosten

48

Afschrijving

51

1. Basisprincipe 2. Bijzondere regels 3. Ter informatie

51 52 54

Financiering

55

Leasing

56

Firmawagen

57

Vergoeding van autokosten door de werkgever

60

Lexicon

65

4

Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto Aankoop

5

Inleiding Welke belastingen betaal ik wanneer ik in België een auto koop en inschrijf? Wanneer u in België een auto koopt en inschrijft, betaalt u: ✓ btw ✓ Belasting op de inverkeerstelling (zie Lexicon p. 65) ✓ Verkeersbelasting ✓ Voor een auto op LPG: aanvullende verkeersbelasting (zie Lexicon p. 65) ✓ In het Waals Gewest: een ecomalus als u met een vervuilende auto rijdt

7

Aankoop in België en btw Hoeveel btw betaal ik wanneer ik een nieuwe auto koop? Wanneer u een nieuwe auto koopt, betaalt u 21% btw op de verkoopprijs.

Hoeveel btw betaal ik wanneer ik een tweedehands auto koop bij een particulier? Als u een tweedehands auto koopt van een particulier, dan betaalt u geen btw.

Hoeveel btw betaal ik wanneer ik een tweedehands auto koop bij een garagist of autohandelaar? Als u een tweedehands auto koopt van een garagist of autohandelaar, dan betaalt u: ✓ 21% btw op de verkoopprijs U krijgt van de handelaar een factuur waarop het bedrag aan btw apart wordt vermeld. OF ✓ 21% btw op de winstmarge van de handelaar U krijgt van de handelaar een factuur waarop het bedrag aan btw niet apart wordt vermeld. De factuur bevat de vermelding:“Levering onderworpen aan de bijzondere regeling van belastingheffing over de marge: btw niet aftrekbaar.” Opgepast! Wanneer u zelf btw-plichtig bent, kunt u in dat geval geen btw aftrekken.

8

Korting op factuur bij aankoop van een milieuvriendelijke wagen Wanneer krijg ik een korting op de aankoopprijs van een milieuvriendelijk voertuig? Vanaf 1 juli 2007 krijgt u onmiddellijk een korting op de aankoopfactuur wanneer het gaat om: ✓ een nieuw voertuig met een maximale CO2-uitstoot van 115 gram per km ✓ een nieuw dieselvoertuig met een CO2-uitstoot van minder dan 130 gram per km dat standaard is uitgerust met een roetfilter die maximum 5 milligram deeltjes per km uitstoot.

Hoeveel bedraagt de korting op de aankoopprijs van een voertuig met een maximale CO2-uitstoot van 115 gram per km? Er wordt een onderscheid gemaakt tussen 2 categorieën van auto’s: 1. Auto's met minder dan 105 gram CO2-uitstoot per km: U krijgt een korting van 15% op de aankoopprijs (btw inbegrepen). Voor het burgerlijk jaar 2009 bedraagt de korting maximaal 4 540 euro (netto geïndexeerd bedrag). Voor 2010 wordt dat bedrag geïndexeerd (zie http://fiscus.fgov.be - FAQ). 2. Auto's met een CO2-uitstoot tussen 105 en 115 gram per km: U krijgt een korting van 3% op de aankoopprijs (btw inbegrepen). Voor het burgerlijk jaar 2009 bedraagt de korting maximaal 850 euro (netto geïndexeerd bedrag). Voor 2010 wordt dat bedrag geïndexeerd (zie http://fiscus.fgov.be - FAQ).

9

Hoeveel bedraagt de korting op de aankoopprijs van een dieselvoertuig dat standaard is uitgerust met een roetfilter? Voor het burgerlijk jaar 2009 krijgt u een korting van 210 euro (netto geïndexeerd bedrag) op de aankoopprijs (btw inbegrepen) van een nieuw dieselvoertuig met een CO2-uitstoot van minder dan 130 gram per km dat standaard is uitgerust met een roetfilter die maximum 5 milligram deeltjes per km uitstoot. Voor 2010 wordt dat bedrag geïndexeerd (zie http://fiscus.fgov.be - FAQ). Vanaf 2011 voert de Europese Commissie de verplichting in dat alle dieselmodellen standaard met zo een roetfilter moeten worden uitgerust.

Voor welke voertuigen geldt de korting? De korting op de aankoopprijs van een milieuvriendelijk voertuig geldt voor de aanschaf ‘in nieuwe staat’ van een personenwagen, een wagen voor dubbel gebruik of een minibus. Een voertuig ‘in nieuwe staat’ is een voertuig dat in het repertorium van de DIV (Dienst voor Inschrijving van de Voertuigen) wordt ingeschreven en dat nog niet eerder dan de datum die voorkomt op de factuur in België of in het buitenland werd ingeschreven.

Wie krijgt de korting? De korting op de aankoopprijs van een milieuvriendelijke wagen wordt toegekend aan de koper van de wagen. Enkel natuurlijke personen (dus geen vennootschappen of rechtspersonen) die in België wonen en die het voertuig hebben ingeschreven bij de DIV (Dienst voor Inschrijving van de Voertuigen) kunnen de korting krijgen.

10

Wat moet ik doen om de korting te krijgen? De leverancier bij wie u het nieuwe voertuig kocht, zal u een korting op de aankoopfactuur geven. Dat betekent dat de verkoper de korting onmiddellijk afhoudt van de prijs van het voertuig. U moet dus zelf niets meer doen om de korting te krijgen.

Hoe wordt de korting berekend? De korting wordt door de verkoper berekend op basis van de verkoopprijs van het voertuig (btw inbegrepen), zoals vermeld op de factuur die u ontvangt bij levering. De btw wordt berekend op de verkoopprijs van het voertuig vóór het verlenen van de korting op factuur. Voorbeeld 1: Aankoop in 2009 van een nieuw voertuig met een maximale CO2-uitstoot van 105 gram per km € 10 000,00

Prijs van het voertuig (excl. btw) btw (21% op € 10 000)

€ 2 100,00 € 12 100,00

Totaal CO2-korting (15% van € 12 100)

- € 1 815,00 (< € 4 540,00)

Te betalen

€ 10 285,00

Totale korting

€ 1 815,00

11

Voorbeeld 2: Aankoop in 2009 van een nieuw dieselvoertuig met een CO2-uitstoot tussen 105 en 115 gram per km dat standaard is uitgerust met een roetfilter die maximum 5 milligram deeltjes per km uitstoot € 10 000,00

Prijs van het voertuig (excl. btw) btw (21% op € 10 000)

€ 2 100,00 € 12 100,00

Totaal CO2-korting (3% van € 12 100)

- € 363,00 (< € 850,00) - € 210,00

Korting roetfilter

€ 11 527,00

Te betalen

€ 573,00

Totale korting

Voorbeeld 3: Aankoop in 2009 van een nieuw dieselvoertuig met een maximale CO2-uitstoot van 105 gram per km dat standaard is uitgerust met een roetfilter die maximum 5 milligram deeltjes per km uitstoot € 25 000,00

Prijs van het voertuig (excl. btw)

€ 3 000,00

Diverse opties Subtotaal

€ 28 000,00

Korting verkoper (5% op 28 000)

- € 1 400,00

Subtotaal

€ 26 600,00

btw (21% op € 26 600)

€ 5 586,00 € 32 186,00

Totaal CO2-korting (15% van € 32 186)

- € 4 540,00 (€ 4 828,00 beperkt tot € 4 540,00) - € 210,00

Korting roetfilter Te betalen

€ 27 436,00

Totale korting

€ 4 750,00

12

Aankoop in het buitenland Welke douaneformaliteiten moet ik vervullen en welke belastingen moet ik betalen wanneer ik in het buitenland een nieuw voertuig koop om het vervolgens in België in te schrijven?

1. U koopt een auto in de Europese Unie Opgelet: Het gaat hier niet om een voertuig dat u in België binnenbrengt omdat u verhuist. Het gaat hier om een communautair voertuig dat u als particulier koopt in een andere lidstaat van de Europese Unie om het vervolgens in België op uw naam in te schrijven. Van zodra u het voertuig binnenbrengt in België moet u het aangeven in een Belgisch douanekantoor naar keuze. Wanneer u een voertuig in een andere lidstaat van de Europese Unie koopt, is het belangrijk om te weten dat de btw-wetgeving een onderscheid maakt tussen nieuwe en niet-nieuwe voertuigen.

13

Op basis van de btw-wetgeving wordt een voertuig als nieuw (*) beschouwd als de levering binnen de 6 maanden na de eerste ingebruikname plaatsvindt OF als het voertuig maximum 6 000 km heeft afgelegd op het tijdstip van de levering. Nieuw voertuig (*) Voor te leggen documenten in het - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) douanekantoor en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval, het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs - aangifte nr. 446 (bijzondere btw-aangifte inzake de intracommunautaire verwerving van nieuwe vervoermiddelen) Te betalen belastingen in het Belgisch in principe 21% btw douanekantoor Aanvraag tot inschrijving

De douane kleeft een vignet 705 op de Aanvraag tot inschrijving (roze formulier) en maakt er het vak W op geldig.

14

Op basis van de btw-wetgeving wordt een voertuig als niet-nieuw (*) beschouwd als de levering meer dan 6 maanden na de eerste ingebruikname plaatsvindt EN als het voertuig meer dan 6 000 km heeft afgelegd op het tijdstip van de levering. Niet-nieuw voertuig (*) Voor te leggen documenten - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en evenin het douanekantoor tuele andere handelsdocumenten - het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs De verkoper is een btw- De verkoper is een belastingplichtige particulier Te betalen belastingen

In België is er geen btw verschuldigd, maar wel in de lidstaat van aankoop. U moet de btw aan de verkoper betalen. Het tarief is dat van de lidstaat van aankoop.

Er is geen btw verschuldigd, noch in België noch in de lidstaat van aankoop.

Indien u het voertuig aankoopt bij een garagist, kan de btw in bepaalde gevallen berekend worden over de winstmarge van de verkoper (zie p. 10). Aanvraag tot inschrijving

De douane kleeft een vignet 705 op de Aanvraag tot inschrijving (roze formulier) en maakt er het vak W op geldig.

15

2. U koopt een auto buiten de Europese Unie Opgelet: Het gaat hier niet om een voertuig dat u in België binnenbrengt omdat u verhuist. Het gaat hier om een voertuig dat u als particulier koopt in een land dat geen deel uitmaakt van de Europese Unie om het vervolgens in België op uw naam in te schrijven. U moet het voertuig aangeven in het eerste douanekantoor waarlangs u de Europese Unie binnenkomt. Er kunnen zich drie situaties voordoen: 1. Het douanekantoor waarlangs u de Europese Unie binnenkomt, ligt in België Voor te leggen documenten in het - enig document IM of EU Belgisch douanekantoor - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs Te betalen belastingen in het Belgisch - rechten bij invoer: ze worden berekend op de douanewaarde van het douanekantoor voertuig; het tarief wordt vastgesteld op basis van het soort voertuig (voor een auto bedraagt het tarief in principe 10%) - btw: 21% van de som “douanewaarde + rechten bij invoer + bijkomende kosten” Aanvraag tot inschrijving

De douane kleeft een vignet 705 op de Aanvraag tot inschrijving (roze formulier) en maakt er het vak W op geldig.

16

2. Het douanekantoor waarlangs u de Europese Unie binnenkomt, ligt in een andere lidstaat en u wilt de invoerformaliteiten daar vervullen Voor te leggen documenten in het dou- - enig document IM of EU anekantoor van de andere lidstaat - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs Te betalen belastingen

- rechten bij invoer: ze worden berekend op de douanewaarde van het voertuig; het tarief wordt vastgesteld op basis van het soort voertuig (voor een auto bedraagt het tarief in principe 10%) - btw: berekend op de som "douanewaarde + rechten bij invoer + bijkomende kosten" (het toepasselijke btw-tarief is dat van de lidstaat van invoer)

Voor te leggen documenten in een - het in de andere lidstaat geldig geBelgisch douanekantoor naar keuze maakt enig document IM of EU - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs Aanvraag tot inschrijving

De Belgische douane kleeft een vignet 705 op de Aanvraag tot inschrijving (roze formulier) en maakt er het vak W op geldig.

17

3. Het douanekantoor waarlangs u de Europese Unie binnenkomt, ligt in een andere lidstaat en u wilt de invoerformaliteiten in België vervullen Voor te leggen documenten in het - enig document T1 waarop een Belgisch douanekantoor van de andere lidstaat douanekantoor als eindbestemming vermeld is - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs Voor te leggen documenten in een - enig document T1 Belgisch douanekantoor naar keuze - enig document IM of EU - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs Te betalen belastingen in het Belgisch - rechten bij invoer: ze worden beredouanekantoor van bestemming kend op de douanewaarde van het voertuig; het tarief wordt vastgesteld op basis van het soort voertuig (voor een auto bedraagt het tarief in principe 10%) - btw: 21% op de som "douanewaarde + rechten bij invoer + bijkomende kosten" Aanvraag tot inschrijving

De Belgische douane kleeft een vignet 705 op de Aanvraag tot inschrijving (roze formulier) en maakt er het vak W op geldig.

18

Welke landen maken deel uit van de Europese Unie? Het btw-gebied van de Europese Unie bevat de volgende landen: België, Bulgarije, Cyprus, Denemarken, Duitsland, Estland, Finland, Frankrijk, Griekenland, Hongarije, Ierland, Italië, Letland, Litouwen, Luxemburg, Malta, Nederland, Oostenrijk, Polen, Portugal, Roemenië, Slovenië, Slowakije, Spanje, Tsjechië, het Verenigd Koninkrijk: Groot-Brittannië (Engeland, Schotland, Wales), en Noord-Ierland, Zweden. Let op: de volgende gebieden behoren niet tot het btw-gebied van de Europese Unie: ✓ wat betreft Cyprus: de zones waarover de regering van Cyprus niet feitelijk het gezag uitoefent (het Turkse deel). De zones Akrotiri en Dhekelia die onder de soevereiniteit van het Verenigd Koninkrijk vallen, worden voor het bepalen van het btw-gebied wel geacht deel uit te maken van Cyprus ✓ wat betreft Denemarken: de Faroëreilanden en Groenland ✓ wat betreft Duitsland: het eiland Helgoland en het grondgebied van Büsingen ✓ wat betreft Finland: de Aland-eilanden ✓ wat betreft Frankrijk: de overzeese departementen (voor het bepalen van het btw-gebied wordt Monaco wel geacht deel uit te maken van Frankrijk) ✓ wat betreft Griekenland: de Berg Athos ✓ wat betreft Italië: Livigno, Campione d’Italia en de nationale wateren van het Lugano-meer ✓ wat betreft Spanje: Ceuta, Melilla en de Canarische Eilanden ✓ wat betreft het Verenigd Koninkrijk van Groot Brittanië en Noord-Ierland: Gibraltar en de Kanaaleilanden. Het eiland Man behoort wel tot het btwgebied. Het douanegebied van de Europese Unie bestaat uit het btw-gebied met inbegrip van de berg Athos, de Franse Overzeese Departementen, de Canarische Eilanden, de Kanaaleilanden en de Aland-eilanden.

19

Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto Inschrijving en belastingen

21

Inschrijving Waar moet ik mijn voertuig inschrijven? Nadat u uw auto heeft gekocht, moet u het voertuig inschrijven bij de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer. In Brussel bevinden de loketten van deze directie zich in het gebouw City Atrium Vooruitgangstraat 56 1210 Brussel De meeste grote provinciesteden beschikken ook over een DIV-antenne (zie www.mobilit.fgov.be).

23

Verkeersbelasting Hoeveel verkeersbelasting moet ik betalen?

Belasting op inverkeerstelling De belasting op inverkeerstelling is een belasting op nieuwe of tweedehandse voertuigen. Het is een eenmalige belasting die u moet betalen als het voertuig op uw naam is ingeschreven. U betaalt de belasting op het ogenblik dat u het voertuig voor het eerst in gebruik neemt op de openbare weg. Alle personenauto’s, auto’s voor dubbel gebruik, minibussen en motorfietsen zijn onderworpen aan de belasting op inverkeerstelling. Het vermogen van de motor, uitgedrukt in fiscale paardenkracht (pk) of in kilowatt (kW), bepaalt het bedrag van de belasting. Als u over een voertuig beschikt dat gedeeltelijk of helemaal aangedreven wordt door lpg, krijgt u een vermindering van 298 euro op de belasting op inverkeerstelling, beperkt tot het bedrag van de belasting. Tarieven van de verkeersbelasting: zie www.minfin.fgov -> Thema's -> Vervoer

Jaarlijkse verkeersbelasting U moet jaarlijks een verkeersbelasting betalen wanneer u als bestuurder van een gemotoriseerd voertuig gebruikmaakt van de openbare weg. De verkeersbelasting is gebaseerd op het vermogen van uw motor, de cilinderinhoud of van de maximaal toegelaten massa (MTM) van het voertuig. Als uw voertuig volledig of gedeeltelijk op lpg rijdt, moet u jaarlijks een lpg-toeslag of aanvullende verkeersbelasting betalen. Het bedrag van de lpg-toeslag wordt berekend op grond van het vermogen van de motor van uw voertuig.

24

U kunt een vermindering van verkeersbelasting genieten: ✓ voor auto’s die ouder zijn dan 25 jaar (old-timers) ✓ voor kampeeraanhangwagens en voor aanhangwagens die ontworpen zijn voor het vervoer van een boot ✓ voor militaire voertuigen uit verzamelingen Voor deze voertuigen geldt een forfaitair tarief dat jaarlijks geïndexeerd wordt. Er wordt vrijstelling van verkeersbelasting verleend aan de volgende categorieën van auto’s: ✓ openbare diensten ✓ taxi’s en voertuigen verhuurd met bestuurder ✓ ziekenwagens1 ✓ auto’s van bepaalde gehandicapte of invalide personen1 ✓ proefrijdende voertuigen2 ✓ voertuigen van internationale organisaties of van bepaalde personeelsleden ervan1 ✓ tijdelijk in België gebruikte auto’s van niet-verblijfhouders, die op basis van wederkerigheid of door internationale overeenkomsten van verkeersbelasting zijn vrijgesteld1 ✓ voertuigen ingeschreven in het buitenland en gebruikt door een Belgische verblijfhouder, die door de in het buitenland gevestigde werkgever ter beschikking worden gesteld2 Tarieven van de verkeersbelasting: zie www.minfin.fgov -> Thema's -> Vervoer

1 Voor deze categorieën van voertuigen wordt eveneens vrijstelling van de belasting op de inverkeerstelling verleend 2 Deze categorie van voertuigen is niet onderworpen aan de belasting op de inverkeerstelling

25

Ecomalus in het Waals Gewest Om op een duurzame wijze de strijd aan te binden met de gevolgen van de opwarming van het klimaat heeft de Waalse Regering op 5 maart 2008 een decreet over de invoering van een ecomalus op de CO2-emissies van autovoertuigen van natuurlijke personen goedgekeurd (Wetboek van de met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen). Wie dus in het Waals Gewest woont, zal bij aankoop van een vervuilende auto een ecomalus moeten betalen. Die ecomalus is van toepassing vanaf 1 april 2008 en wordt toegevoegd aan de belasting op de inverkeerstelling. Voor wie geldt de ecomalus? Elke natuurlijke persoon die op het moment van de inschrijving van het voertuig in het Waals Gewest woont. Voertuigen die door een rechtspersoon in het verkeer worden gebracht zijn niet onderworpen aan de ecomalus. Bij verhuis naar of vanuit een ander gewest is de woonplaats op de datum van inschrijving bepalend voor de toepassing van de ecomalus. De ecomalus is niet verschuldigd bij overdracht van nummerplaten tussen echtgenoten of wettelijk samenwonenden. Voor welke voertuigen geldt de ecomalus? Elke personenauto of een auto voor dubbel gebruik - die meer CO2 (uitgedrukt in g/km) uitstoot dan de vorige auto die vervangen wordt (m.a.w. een nieuwe inschrijving onder dezelfde nummerplaat) of - die meer CO2 (uitgedrukt in g/km) uitstoot dan het gemiddelde van de in het verkeer gebrachte auto’s (bij een nieuw ingeschreven nieuwe of tweedehandse auto). Momenteel is dat gemiddelde 160g/km. Minibussen, motorvoertuigen en motorfietsen vallen niet onder deze maatregel.

26

Hoeveel bedraagt de ecomalus? 1. De ecomalus bedraagt 0 euro voor de volgende voertuigen: - elk nieuw voertuig dat minder dan 196g CO2 per km (of 206g CO2 per km voor een groot gezin) uitstoot; - elke old-timer die vanaf 1 juli 2009 werd ingeschreven. 2. De ecomalus bedraagt 1.000 euro wanneer het nieuwe voertuig meer dan 255g CO2 per km uitstoot. 3. In alle andere gevallen wordt de ecomalus als volgt berekend: ➤ Voor een nieuw ingeschreven voertuig dat een ouder voertuig vervangt: 1. Bereken het categorieverschil tussen het voertuig dat vervangen wordt en het voertuig dat aangeschaft werd. TABEL 1

CO2 -uitstoot van het voertuig in g/km

Categorie

van 0 tot 104

1

van 105 tot 115

2

van 116 tot 125

3

van 126 tot 135

4

van 136 tot 145

5

van 146 tot 155

6

van 156 tot 165

7

van 166 tot 175

8

van 176 tot 185

9

van 186 tot 195

10

van 196 tot 205

11

van 206 tot 215

12

van 216 tot 225

13

27

van 226 tot 235

14

van 236 tot 245

15

van 246 tot 255

16

Vanaf 256

17

Voorbeeld: Oud voertuig: CO2 -uitstoot: 180g/km => categorie 9 Nieuw voertuig: CO2 -uitstoot: 210g/km => categorie 12 Verschil: 9 – 12 = - 3 Opmerking: Indien de belastingschuldige op het ogenblik van de inschrijving deel uitmaakt van een kroostrijk gezin (ten minste drie kinderen jonger dan 25 jaar, allen op hetzelfde adres gedomicilieerd), dan mag de categorie van het nieuwe voertuig met één eenheid verminderd worden (behalve categorie 17). In het bovenstaande voorbeeld zou categorie 12 aldus vervangen worden door categorie 11. 2. Vervolgens kan u in de onderstaande tabel 2 zien met welke ecomalus het bekomen categorieverschil overeenkomt: TABEL 2

Categorieverschil

Bedrag van de ecomalus (in EUR)

-1

100

-2

150

-3

200

-4

250

-5

300

-6

350

-7

400

28

-8

450

-9

500

-10

550

-11

600

-12

650

-13

700

-14

750

-15

800

-16 en meer

1 000

In ons voorbeeld bedraagt de ecomalus dus 200 euro. ➤ Voor een nieuw ingeschreven voertuig dat geen ouder voertuig vervangt: Wanneer het niet gaat om de vervanging van een voertuig, maar wel om een eerste inschrijving (nieuw of tweedehands), moet in tabel 1 het verschil gemaakt worden tussen categorie 7 (de gemiddelde CO2-uitstoot van een in het verkeer gebracht voertuig) en de categorie van het nieuwe ingeschreven voertuig. In volgende tabel 3 ziet u met welke ecomalus dat verschil overeenkomt: TABEL 3

Categorieverschil

Bedrag van de ecomalus (in EUR)

-1

0

-2

0

-3

0

-4

100

-5

150

-6

200

-7

250

-8

300

-9

350

-10 en meer

1 000

29

Voorbeeld: Nieuw voertuig: CO2-uitstoot: 210g/km => categorie 12 Verschil: 7 – 12 = - 5 Bedrag van de ecomalus: 150 euro Opmerking: Ook hier is de vermindering van één eenheid voor kroostrijke gezinnen van toepassing. Merk op: wie in het Waals Gewest kiest voor een propere wagen kan recht hebben op een ecobonus. Die wordt niet verrekend via de ‘belasting op inverkeerstelling’ maar wel afzonderlijk toegekend.

Hoe en wanneer moet ik mijn verkeersbelasting betalen? Nadat u uw voertuig heeft ingeschreven bij de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer, zal u normaalgesproken van de Dienst Belastingen - Auto's van de FOD Financiën, in de loop van de maand die volgt op de maand van de inschrijving een uitnodiging tot betaling ontvangen.

Wat moet ik doen wanneer ik geen uitnodiging tot betaling heb gekregen? Wanneer u de uitnodiging tot betaling van uw verkeersbelasting niet heeft gekregen, moet u zelf de volgende stappen zetten: Stap 1: U vraagt in om het even welk ontvangkantoor van de belastingen welk bedrag u moet betalen. Stap 2: U vermeldt op het overschrijvingsformulier uw nummerplaat en uw volledige identiteit zoals zij op het inschrijvingsbewijs staat. Stap 3: U betaalt onmiddellijk het verschuldigde bedrag op PRK 679-2002310-36 van de Dienst Belastingen - Auto's - Brussel.

30

Wat gebeurt er wanneer ik mijn verkeersbelasting te laat of niet betaal? Wanneer u de verkeersbelasting te laat of niet betaalt, krijgt u een administratieve boete van minimum 50 euro. Bij niet-betaling kan de rechtbank bovendien de nummerplaat verbeurdverklaren.

31

Fiscale definitie van "lichte vrachtauto" Wat is de fiscale definitie van een lichte vrachtauto? Een “lichte vrachtauto” is een voertuig dat ontworpen en gebouwd werd voor het vervoer van goederen en waarvan de toegelaten massa niet meer is dan 3 500 kg. Dat soort bedrijfsvoertuigen geniet in België een gunstiger fiscaal stelsel dan personenauto’s. Vanaf 1 januari 2006 is de fiscale definitie van een lichte vrachtauto veranderd. Dat heeft als gevolg dat de meeste voertuigen van het type monovolume, terreinwagen of luxe 4x4 niet langer als lichte vrachtauto's beschouwd worden en gewoon als personenauto’s belast. De nieuwe fiscale definitie heeft vooral te maken met de manier waarop de laadruimte moet afgesloten zijn van de passagiersruimte en met de verhouding van de lengte van de laadruimte t.o.v. die van de wielbasis (afstand tussen de twee assen).

Welk type van lichte vrachtauto kan nog een gunstig fiscaal stelsel genieten? De volgende 4 categorieën van auto’s vallen nog onder het gunstig fiscaal stelsel en worden dus als lichte vrachtauto's beschouwd: 1. Pick-ups met enkele cabine. Kenmerken: ✓ een volledig van de laadruimte afgesloten enkele cabine die, naast die van de bestuurder, ten hoogste twee plaatsen bevat; ✓ een open laadbak, eventueel afgesloten met een dekzeil, een plat en horizontaal deksel of een opbouw ter bescherming van de lading.

32

2. Pick-ups met dubbele cabine. Kenmerken: ✓ een volledig van de laadruimte afgesloten dubbele cabine die, naast die van de bestuurder, ten hoogste zes plaatsen bevat; ✓ een open laadbak, eventueel afgesloten met een dekzeil, een plat en horizontaal deksel of een opbouw ter bescherming van de lading. 3. Bestelwagens met enkele cabine. Kenmerken: ✓ een passagiersruimte die, naast die van de bestuurder, ten hoogste twee plaatsen bevat; ✓ een laadruimte die is afgesloten van de passagiersruimte door een tussenschot van ten minste 20 cm hoogte of bij gebrek hieraan door de rugleuning van de enige rij zetels; ✓ een laadruimte waarvan de lengte minstens 50% bedraagt van de lengte van de wielbasis; ✓ een laadruimte die over haar hele oppervlakte bestaat uit een van het koetswerk deel uitmakende, vaste of duurzaam bevestigde horizontale laadvloer zonder verankeringsplaatsen voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels. 4. Bestelwagens met dubbele cabine. Kenmerken: ✓ een passagiersruimte die, naast die van de bestuurder, ten hoogste zes plaatsen bevat; ✓ een laadruimte die volledig is afgesloten van de passagiersruimte door een niet afneembare ononderbroken wand uit een hard materiaal over de volle breedte en hoogte van de binnenruimte; ✓ een laadruimte waarvan de lengte minstens 50% bedraagt van de lengte van de wielbasis; ✓ een laadruimte die over haar hele oppervlakte bestaat uit een van het koetswerk deel uitmakende, vaste of duurzaam bevestigde horizontale laadvloer zonder verankeringsplaatsen voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels.

33

Welke gevolgen heeft de nieuwe fiscale definitie? Een groot aantal personenvoertuigen van het type monovolume, terreinwagen of luxe 4x4 wordt fiscaal niet langer als lichte vrachtauto beschouwd en dus als personenauto belast. Dat uit zich onder meer in: ✓ de verkeersbelasting ✓ de aanvullende verkeersbelasting en de belasting op de inverkeerstelling ✓ de aftrekbaarheid van autokosten die voor personenauto’s 75% bedraagt ✓ de investeringsaftrek waarbij personenauto’s zijn uitgesloten ✓ de afschrijving van bijkomende kosten ✓ de btw waarbij voor personenauto’s de 50% - regel van toepassing is Het toezicht op de technische kenmerken die eigen zijn aan de fiscale definitie zal worden uitgeoefend door de autokeuring.

34

Veranderen van voertuig Wat moet ik doen wanneer ik van voertuig verander, maar mijn nummerplaat behoud? Het inschrijvingsbewijs (de roze kaart) moet altijd bij het voertuig blijven. Wanneer u van voertuig verandert, maar uw nummerplaat behoudt, heeft u 4 maanden de tijd om bij de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer uw nieuwe voertuig onder dezelfde nummerplaat in te schrijven. De verkeersbelasting is niet meer verschuldigd voor uw vorige voertuig. Het eventueel terug te betalen bedrag wordt automatisch afgetrokken van de soortgelijke belastingen die u voor uw nieuwe voertuig voor een nieuwe periode van 12 maanden moet betalen.

Wat moet ik doen wanneer ik van voertuig en van nummerplaat verander? Wat gebeurt er met de verkeersbelasting? Wanneer u niet enkel van voertuig, maar ook van nummerplaat verandert, moet u uw oude nummerplaat voor schrapping terugsturen naar de: Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) FOD Mobiliteit en Vervoer City Atrium Vooruitgangstraat 56 1210 Brussel Van zodra uw nummerplaat geschrapt is, bent u geen verkeersbelasting meer verschuldigd. Het is niet mogelijk om de reeds betaalde verkeersbelasting van de ene op de andere nummerplaat over te dragen. Het te veel betaalde bedrag aan verkeersbelasting zal u worden terugbetaald.

35

Nadat u voor uw nieuwe voertuig een nieuwe aanvraag om inschrijving heeft gedaan bij de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer, zal u normaalgesproken van de Dienst Belastingen - Auto's van de FOD Financiën, in de loop van de maand die volgt op de maand van de inschrijving een uitnodiging tot betaling ontvangen. Voorbeeld: U hebt uw personenauto met een vermogen van 10 pk bij de DIV ingeschreven op 4/4/2005. U vraagt de schrapping aan door uw nummerplaat op 10/8/2010 terug te sturen naar de DIV. Hoeveel verkeersbelasting moet u in 2010 betalen en hoeveel verkeersbelasting krijgt u terug ? De laatste belastbare periode begint op 1/4/2010 en eindigt op 31/3/2011 (12 maanden). U betaalde op 1 april 2010 verkeersbelasting voor 12 maanden: € 255,72

Verkeersbelasting Gemeentelijke opcentiemen (10% van VB)

€ 25,57 € 281,29

Totaal te betalen

Er zijn niet verstreken maanden waarvoor u toch verkeersbelasting hebt betaald: augustus 2010 tot maart 2011 = 8 maanden. € 255,72 x 8/12 = € 170,48

Terug te geven verkeersbelasting Gemeentelijke opcentiemen (10% van VB)

€ 25,57 x 8/12 = € 17,05 € 187,53

Totaal aan u terug te geven

36

Diefstal Wat moet ik doen wanneer mijn auto gestolen werd? Wat gebeurt er met de verkeersbelasting? Zolang uw voertuig is ingeschreven bij de DIV bent u verkeersbelasting verschuldigd. Wanneer uw auto gestolen werd, vraagt u aan de politie een attest van onvrijwillige buitenbezitstelling, dat u samen met een aanvraag tot schrapping stuurt naar de: Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) FOD Mobiliteit en Vervoer City Atrium Vooruitgangstraat 56 1210 Brussel Na de schrapping zal de verkeersbelasting worden terugbetaald voor een periode die begint op de 1ste dag van de maand van de schrapping en eindigt op het einde van de belastbare periode.

37

Vernieling Wat moet ik doen wanneer mijn auto volledig vernield is? Wat gebeurt er met de verkeersbelasting? Zolang uw voertuig is ingeschreven bij de DIV bent u verkeersbelasting verschuldigd. Wanneer uw auto volledig vernield is, vraagt u aan de politie een attest van onvrijwillige buitenbezitstelling, dat u samen met een aanvraag tot schrapping stuurt naar de: Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) FOD Mobiliteit en Vervoer City Atrium Vooruitgangstraat 56 1210 Brussel Na de schrapping zal de verkeersbelasting worden terugbetaald voor een periode die begint op de 1ste dag van de maand van de schrapping en eindigt op het einde van de belastbare periode.

38

LPG Na de aankoop rust ik mijn auto uit met een LPG-installatie. Wat moet ik doen? Welke belasting moet ik betalen? Wanneer u na de aankoop uw auto uitrust met een LPG-installatie moet u zich, voordat u het aangepaste voertuig in het verkeer brengt, binnen de 30 dagen aanmelden bij de autokeuring. De autokeuring zal de DIV op de hoogte brengen van deze wijziging en u zal automatisch van de Dienst Belastingen - Auto's van de FOD Financiën een uitnodiging tot betaling van de aanvullende verkeersbelasting (zie Lexicon p. 65) ontvangen.

Ik wil niet langer met LPG rijden. Wat moet ik doen? Wat gebeurt er met de verkeersbelasting? Wanneer u niet langer met LPG wil rijden, moet u de volledige installatie laten verwijderen en dit vervolgens laten vaststellen door de autokeuring. De autokeuring zal de DIV op de hoogte brengen van deze wijziging en de Dienst Belastingen - Auto's van de FOD Financiën zal u automatisch het te veel betaalde bedrag aan aanvullende verkeersbelasting terugbetalen.

39

Radiotaks Ik plaats een radio, een radio/cassettespeler of een radio/cd-speler in mijn auto. Moet ik radiotaks betalen? Deze belasting is niet meer verschuldigd, noch in het Vlaams, noch in het Brussels Hoofdstedelijk Gewest, noch in het Waals Gewest (waar hij op 01/10/08 werd afgeschaft).

40

Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto Gebruik van uw auto

41

Aftrek beroepsmatige autokosten Hoe kan ik mijn beroepsmatige autokosten fiscaal aftrekken? 1. Behalve indien u handelaar (bijv. slager), industrieel of ambachtsman (bijv. meubelmaker) bent, hebt u voor uw beroepsmatige autokosten automatisch recht op het algemene kostenforfait. Dit forfait, ook het “wettelijk forfait” genoemd, dekt alle beroepskosten, dus ook die met betrekking tot het beroepsmatige gebruik van uw auto. 2. Ongeacht uw beroep, kunt u altijd kiezen voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten. U kunt dan 2 soorten kosten met betrekking tot het beroepsmatige gebruik van uw wagen fiscaal aftrekken: ✓ de kosten van uw woon-werkverkeer; Die kosten worden forfaitair geraamd op 0,15 euro per afgelegde km. ✓ de andere beroepsmatige autokosten; Die kosten zijn aftrekbaar ten belope van 75%. Het gaat hier bijvoorbeeld om kosten met betrekking tot de bezoeken van dokters aan hun patiënten, van handelaars aan hun klanten ...

Belangrijke opmerking Indien u werknemer bent, heeft de keuze die u maakt (ofwel de aftrek van de werkelijke beroepskosten ofwel het wettelijke forfait) een invloed op de eventuele terugbetaling door uw werkgever van uw kosten voor woon-werkverplaatsingen. Deze terugbetaling is niet vrijgesteld indien u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten. Indien u kiest voor het wettelijke forfait is die terugbetaling daarentegen gedeeltelijk vrijgesteld (zie p. 60 en volgende).

43

Woon-werkverkeer Welke autokosten van het woon-werkverkeer zijn fiscaal aftrekbaar wanneer ik kies voor de aftrek van de werkelijke kosten? Wanneer u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten, mag u voor de autokosten van uw woon- werkverkeer, onder bepaalde voorwaarden, een forfaitair bedrag van 0,15 euro per afgelegde kilometer aftrekken. Dit forfait omvat alle rechtstreekse en onrechtstreekse kosten met betrekking tot het gebruik van uw voertuig voor die verplaatsingen. Die kosten zijn: ✓ de afschrijving van het voertuig en van alle toebehoren en uitrusting zoals de radio, het schuifdak, de LPG-installatie ... ✓ de verzekeringspremie ✓ de belastingen ✓ de huur of afschrijving van een garage ✓ de kosten voor brandstof, olie en smeermiddelen ✓ de onderhoudskosten ✓ de kosten voor het wassen van het voertuig ✓ de kosten voor technische controle ✓ de parkeerkosten ✓ de bijdragen aan organisaties voor pechverhelping ✓ de sleepkosten ... U kunt dus geen bijkomende kosten meer aftrekken! Het forfait omvat echter niet de financieringskosten en de kosten van een mobilofoon.

44

Welke zijn de voorwaarden om recht te hebben op de forfaitaire aftrek van 0,15 euro per afgelegde kilometer voor het woon-werkverkeer? Er zijn 3 voorwaarden om recht te hebben op de forfaitaire aftrek van 0,15 euro per afgelegde kilometer: 1. De verplaatsingen Het forfait van 0,15 euro is uitsluitend van toepassing op de verplaatsingen die u aflegt tussen uw woonplaats en uw vaste plaats van tewerkstelling, d.w.z. de plaats waar u uw beroepswerkzaamheid uitoefent, organiseert, leidt of bestuurt. Het kan hier gaan om een kantoor, een fabriek, een werkplaats, een winkel, een praktijk enz. Elke bijkomende afstand die u aflegt om persoonlijke redenen (bv.omdat u een omweg maakt om uw kinderen naar school te brengen en/of ze af te halen) wordt niet beschouwd als woon-werkverkeer. Indien u het woon-werktraject meer dan één maal per dag aflegt (bv. omdat u ’s middags thuis gaat eten), geldt het forfait van 0,15 euro in principe voor elk van die trajecten. Zorg er wel voor dat u kan bewijzen dat u die verplaatsingen daadwerkelijk heeft afgelegd. Indien u zich achtereenvolgens naar verschillende vaste plaatsen van tewerkstelling begeeft (bv. een leraar die in verschillende scholen les geeft), is het forfait alleen van toepassing op de verplaatsingen tussen de woonplaats en de plaatsen van tewerkstelling. Voor de verplaatsingen tussen de verschillende vaste plaatsen van tewerkstelling (bv. tussen twee scholen) is het stelsel van de "andere beroepsmatige autokosten" van toepassing, BEHALVE indien u voor die verplaatsingen eveneens het forfait van 0,15 euro verkiest.

45

2. Het type auto Het gebruikte voertuig moet een personenwagen, een auto voor dubbel gebruik of een minibus (zie Lexicon p. 65) zijn. Lichte vrachtauto's, bestelwagens, vrachtauto's, tractoren, aanhangwagens, opleggers, autobussen, autocars ... vallen niet onder deze aftrekregeling. 3. De eigendom van de auto De auto moet als uw eigendom kunnen worden beschouwd. Dat is het geval wanneer de auto: ✓ uw eigendom is ✓ op uw naam ingeschreven is bij de DIV ✓ eigendom is van uw huwelijkspartner, uw wettelijk samenwonende partner, uw vader of moeder en op haar of zijn naam is ingeschreven bij de DIV ✓ door u duurzaam geleasd of gehuurd wordt ✓ eigendom is van uw werkgever of van uw vennootschap In dit geval zult u belast worden op het voordeel van alle aard dat hieruit voortvloeit (zie p. 56 en volgende).

Belangrijke opmerking Indien u met meerderen het traject aflegt, mag slechts één persoon het forfait toepassen. De andere personen kunnen eventueel de kosten van hun woon-werkverkeer aftrekken ten belope van 0,15 euro/km, maar in dat geval is het maximum aantal kilometer tussen de woonplaats en de werkplaats dat voor aanslagjaar 2009 in aanmerking wordt genomen, beperkt tot 100 km (enkel).

46

Hoe moet ik mijn autokosten voor woon-werkverkeer verantwoorden? Indien u alleen uw beroepsmatige autokosten voor uw woon-werkverkeer aftrekt, moet u: ✓ kunnen aantonen dat u uw auto wel degelijk voor het woon-werkverkeer hebt gebruikt; ✓ het aantal kilometer dat u voor het woon-werkverkeer heeft afgelegd, kunnen bewijzen. Dat bewijs kan bijvoorbeeld worden geleverd d.m.v. een attest van het aantal werkdagen en de onderhoudsfacturen van het voertuig waarop de kilometerstand vermeld staat. U moet echter geen bewijsstukken kunnen voorleggen met het werkelijke bedrag van de gemaakte kosten.

47

Andere beroepsmatige autokosten Welke beroepsmatige autokosten (andere dan het woon-werkverkeer) zijn fiscaal aftrekbaar wanneer ik kies voor de aftrek van de werkelijke beroepskosten? De andere autokosten die u maakt voor beroepsverplaatsingen zijn aftrekbaar als beroepskosten, maar slechts ten belope van 75% van het beroepsgedeelte. De 75%-beperking geldt echter niet voor de brandstofkosten, de financieringskosten en de kosten van een mobilofoon. Vanaf 1 januari 2010 zijn ook de brandstofkosten aan de 75%-beperking onderworpen.

Voor welke verplaatsingen geldt de 75%-beperking? De bedoelde verplaatsingen zijn beroepsverplaatsingen afgelegd in België of in het buitenland die geen woon-werkverkeer zijn. Het gaat bijvoorbeeld om: ✓ bezoeken aan klanten of patiënten ✓ verplaatsingen naar de plaats waar u een permanente beroepsopleiding volgt, wanneer die plaats niet dezelfde is als uw plaats van tewerkstelling; ✓ verplaatsingen naar de garage waar het onderhoud van de wagen plaatsvindt, wanneer u die wagen voor uw beroep gebruikt Ook de verplaatsingen die u doet met uw eigen voertuig wanneer u thuis vertrekt en rechtstreeks naar uw klanten gaat, zonder dat u eerst langs uw kantoor of de bedrijfszetel passeert, komen in aanmerking.

48

Voor welke voertuigen geldt de 75%-beperking? De voertuigen waarvoor de 75%-beperking van de kosten geldt, zijn personenauto’s, auto’s voor dubbel gebruik en minibussen (zie Lexicon p. 65). De 75%-beperking is van toepassing ongeacht of het voertuig al dan niet uw eigendom is, het gehuurd of gekocht is. De volgende voertuigen zijn niet onderhevig aan de 75%-beperking van de kosten: ●

voertuigen die uitsluitend worden gebruikt voor een taxidienst of voor verhuring met bestuurder en op grond daarvan van de verkeersbelasting op de autovoertuigen zijn vrijgesteld

●

voertuigen die in erkende autorijscholen uitsluitend voor praktisch onderricht worden gebruikt en daartoe speciaal zijn uitgerust (dubbele bediening, dubbele elektrische installatie, twee achteruitkijkspiegels)

●

voertuigen die uitsluitend aan derden worden verhuurd

●

bestelwagens, vrachtauto's, tractoren, aanhangwagens, opleggers, autobussen, autocars

Op welke kosten is de 75%-beperking van toepassing? De 75%-beperking is van toepassing op de volgende autokosten: ✓ de afschrijving van het voertuig en van alle toebehoren ✓ de verzekeringspremie ✓ de belastingen ✓ de huur of afschrijving van een garage ✓ de onderhoudskosten

49

✓ de kosten voor het wassen van het voertuig ✓ de kosten voor technische controle ✓ de parkeerkosten ✓ de bijdragen aan organisaties voor pechverhelping ✓ de sleepkosten Financieringskosten, brandstofkosten en kosten van een mobilofoon zijn volledig aftrekbaar. Vanaf 1 januari 2010 zijn ook de brandstofkosten aan de 75%-beperking onderworpen.

Hoe moet ik de andere beroepsmatige autokosten verantwoorden? Voor de beroepsverplaatsingen moet u aan de hand van facturen, nota’s, ontvangstbewijzen enz. kunnen bewijzen dat zowel het aantal kilometer als het bedrag van de autokosten correct is.

50

Afschrijving Ik heb een nieuwe auto gekocht. Hoe moet ik de afschrijving berekenen? 1. Basisprincipe Indien u een auto koopt, mag u de totale aankoopprijs van het voertuig niet in éénmaal aftrekken. U moet de beleggingswaarde (met inbegrip van de btw als u die niet hebt kunnen aftrekken) verdelen over de volledige normale gebruiksduur van uw voertuig. Dit noemt men een afschrijving. Voorbeeld : Mijnheer Jansen, werknemer, koopt in 2009 een nieuwe personenwagen. De prijs van het voertuig, btw inbegrepen, bedraagt 20 000 euro. De normale gebruiksduur van het voertuig is 5 jaar. Mijnheer Jansen heeft in 2009 10 000 km afgelegd met zijn nieuwe wagen. De normale gebruiksduur van zijn voertuig wordt geschat op 5 jaar (wat overeenstemt met een afschrijvingspercentage van 20%). De afgelegde kilometers zijn als volgt verdeeld: - 2 500 km voor privé-doeleinden - 2 500 km voor «woon-werkverkeer» - 5 000 km voor beroepsverplaatsingen

51

Aftrekbare afschrijving? ➔ Voor de privéverplaatsingen: er is geen afschrijving toegestaan ➔ Voor het « woon-werkverkeer »: de afschrijving die betrekking heeft op die categorie van verplaatsingen wordt geacht begrepen te zijn in het forfait van 0,15 euro per km. Geen enkele bijkomende afschrijving mag worden afgetrokken ➔ Voor de beroepsverplaatsingen: Afschrijving: 20 000 euro x 20% x 5 000 km/10 000 km x 75% = 1 500 euro

2. Bijzondere regels ➔ Jaar van aankoop van het voertuig: U mag het voertuig afschrijven voor een volledig jaar (ongeacht de datum van aankoop). ➔ Indien u uw beroepswerkzaamheid aanvangt in de loop van het jaar: U moet het voertuig afschrijven in verhouding tot het aantal maanden dat u tijdens dat jaar uw beroep heeft uitgeoefend (de maand van aanvang wordt voor een volle maand gerekend). Voorbeeld: U hebt een zelfstandige beroepswerkzaamheid aangevangen op 17/8/2009. Op 3/10/2009 koopt u een personenwagen voor 17 850 euro (inclusief de nietaftrekbare btw). In de veronderstelling dat het beroepsgebruik voor andere verplaatsingen dan het woon-werkverkeer gelijk is aan 2/3 en dat de wagen afschrijfbaar is op 5 jaar (of 20% per jaar), zal de jaarlijkse fiscaal aanvaarde afschrijving voor 2009 in principe gelijk zijn aan: 17 850 euro x 2/3 x 20% x 75% x 5/12 = 743,75 euro.

52

➔ Voor het jaar van verkoop of van buitengebruikstelling van het voertuig: Er mag geen afschrijving worden toegepast.

Ik koop een tweedehandse wagen. Hoe moet ik de afschrijving berekenen? Een tweedehandse wagen moet worden afgeschreven tegen het percentage dat overeenstemt met de vermoedelijke gebruiksduur van de auto. Voorbeeld: U koopt in 2009 een tweedehandse wagen die 4 jaar oud is voor 2 500 euro. U denkt er nog 2 jaar mee te rijden (of 50% per jaar). In de veronderstelling dat het beroepsgebruik voor andere verplaatsingen dan het « woon-werkverkeer » gelijk is aan 2/3, zal de jaarlijkse fiscaal aanvaarde afschrijving in principe gelijk zijn aan: 2 500 euro x 2/3 x 50% x 75% = 625 euro.

Voor het jaar van verkoop of buitengebruikstelling van de wagen, mag u voor deze wagen geen afschrijving meer toepassen. Indien u in datzelfde jaar een andere auto koopt, mag u die wel afschrijven, en dit in principe voor het volledige jaarbedrag.

Hoe bereken ik mijn brandstofkosten? De brandstofkosten voor de beroepsverplaatsingen (andere dan het « woonwerkverkeer ») zijn volledig aftrekbaar (er is dus geen 75%-beperking op het beroepsgedeelte!). Vanaf 1 januari 2010 zijn ook de brandstofkosten aan de 75%-beperking onderworpen.

53

In tegenstelling tot de andere autokosten die door middel van facturen, nota’s , ontvangstbewijzen enz. moeten worden verantwoord, mogen de brandstofkosten forfaitair worden geraamd. Voorbeeld forfaitaire raming brandstofkosten: U hebt in 2008 25 289 km afgelegd voor uw werkgever (andere verplaatsingen dan verplaatsingen tussen de woonplaats en de plaats van tewerkstelling) die niet worden vergoed. Uw wagen verbruikt gemiddeld 7 liter per 100 km en de gemiddelde dieselprijs bedroeg 1,2523 euro per liter voor 20081. De formule die u moet toepassen is de volgende: 25 289 km x 7 x 1,2523 euro/100 = 2 216,85 euro

3. Ter informatie: gemiddelde brandstofprijzen Soort brandstof

Gemiddelde prijs in euro (incl. btw) 2007

2008

Euro 95 10 ppm

1,3847

1,4561

Super 10 ppm

1,4020

1,4775

Diesel

1,0941

1,2523

LPG

0,5146

0,5693

Meer informatie over de brandstofprijzen kan verkregen worden bij een aantal organisaties zoals de Royal Automobile Club of Belgium (www.racb.be), TouringWegenhulp (www.touring.be) of bij de Prijzendienst van de Federale Overheidsdienst Economie, KMO, Middenstand en Energie (www.mineco.fgov.be, tel. 0800 120 33).

1 De gemiddelde brandstofprijs voor het jaar 2009 is nog niet vastgesteld bij het drukken van deze brochure.

54

Financiering Wat mag ik aftrekken wanneer ik een financiering heb voor mijn auto? Wanneer u geld leent om een auto te kopen, moet u in uw maandelijkse afbetaling een onderscheid maken tussen: ✓ de afbetaling van het geleende kapitaal; ✓ de betaalde intresten1 (ook "financieringskosten" genoemd). Wanneer u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten kunt u voor het beroepsmatige gebruik (woon-werkverkeer en andere beroepsmatige verplaatsingen) van uw voertuig de intresten van uw lening aftrekken zonder rekening te houden met de 75%-beperking of het forfait van 0,15 euro. Die intresten zijn dus volledig aftrekbaar. Voorbeeld: Op 1/7/2009 sluit u een lening van 7 500 euro af om er de aankoop van uw auto mee te financieren. De intresten van deze lening bedragen 1 260 euro voor een periode van 36 maanden. In 2009 bedraagt het bedrag aan betaalde intresten dus 1 260 euro x 6/36 = 210 euro. 70% van uw autokosten zijn beroepsmatige kosten (zowel woon-werkverkeer als andere beroepsmatige verplaatsingen). In 2009 mag u dus het volgende bedrag aftrekken: 210 euro x 70% = 147 euro. U mag ook de afschrijving van uw voertuig aftrekken, maar: ✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. het woon-werkverkeer is begrepen in het forfait van 0,15 euro/km; ✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. de andere beroepsmatige verplaatsingen is beperkt tot 75%. 1 Wanneer de financierende instelling u geen aflossingstabel heeft bezorgd waarin de betaalde intresten gedetailleerd zijn opgenomen, kunt u zelf het bedrag aan intresten bepalen door van het af te betalen bedrag het werkelijk geleende bedrag af te trekken. Bv. : lening van 7 500 euro en totaal terug te betalen bedrag : 9 000 euro. Duur van de lening: 36 maanden. Het totaalbedrag aan intresten bedraagt dus 1 500 euro, d.w.z. 41,67 euro per maand.

55

Leasing Hoe moet ik de aftrekbare kosten van een geleasde auto berekenen? Wanneer u een auto least, moet u in uw jaarlijkse afbetaling een onderscheid maken tussen: ✓ de terugbetaling van het geleende kapitaal; ✓ de intresten op het nog uitstaande kapitaal. Wanneer u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten, kunt u voor het beroepsmatige gebruik (woon-werkverkeer en andere beroepsmatige verplaatsingen) van uw voertuig de intresten van uw leasing aftrekken zonder rekening te houden met de 75%-beperking of het forfait van 0,15 euro. Die intresten zijn dus volledig aftrekbaar. Voorbeeld: 70% van uw autokosten zijn beroepsmatige kosten (zowel woon-werkverkeer als andere beroepsmatige verplaatsingen). U mag dus de intresten van uw leasing x 70% aftrekken. U mag ook de afschrijving van uw voertuig aftrekken, maar: ✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. het woon-werkverkeer is begrepen in het forfait van 0,15 euro/km; ✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. de andere beroepsmatige verplaatsingen is beperkt tot 75%.

56

Firmawagen Ik rijd met een firmawagen die ik zowel voor de uitoefening van mijn beroep als voor het woon-werkverkeer gebruik. Hoe word ik hierop belast? Wanneer u over een firmawagen beschikt voor uw privéverplaatsingen (vrije tijd, vakantie …) en voor uw woon-werkverkeer, verkrijgt u een belastbaar voordeel. Het bedrag van het belastbare voordeel wordt forfaitair bepaald en hangt af: 1°) van het aantal voor persoonlijk gebruik afgelegde kilometers (met inbegrip van het woon-werkverkeer): Het aantal kilometer voor privéverplaatsingen en woon-werkverkeer wordt forfaitair bepaald en bedraagt: Afstand in km (enkel) tussen de woonplaats en de vaste plaats van tewerkstelling

In aanmerking te nemen kilometeraantal

≤ 25 km

5 000

> 25 km

7 500

Indien u geen woon-werkverplaatsingen maar alleen privéverplaatsingen met die firmawagen doet, geldt het wettelijk minimum van 5 000 km. Die forfaitaire kilometeraantallen mogen pro rata temporis worden verminderd indien u slechts een gedeelte van het jaar heeft kunnen beschikken over het voertuig (bv. vanaf 1 september of tot en met juni, de forfaitaire kilometeraantallen mogen dan worden herleid tot respectievelijk 4/12 of 6/12).

57

2°) van het fiscaal vermogen van het voertuig (pk) Belastbare kracht in pk

Voordeel in euro per afgelegde kilometer Geïndexeerde bedragen voor 2009

4

0,1750

5

0,2054

6

0,2270

7

0,2511

8

0,2739

9

0,2980

10

0,3297

11

0,3614

12

0,3830

13

0,4071

14

0,4223

15

0,4401

16

0,4527

17

0,4616

18

0,4730

19 en meer

0,4819

Vanaf 1 januari 2010 (aanslagjaar 2011, inkomstenjaar 2010) is het belastbaar voordeel niet langer afhankelijk van de fiscale pk maar wel van de CO2-uitstoot en de CO2-coëfficient van de wagen.

58

Voorbeeld: Afstand (enkel) tussen uw woonplaats en uw plaats van tewerkstelling: 20 km. Fiscale pk van de firmawagen: 9 pk. U gebruikt het voertuig zowel voor uw privé-verplaatsingen als voor het woon-werkverkeer. Belastbaar voordeel (voor aanslagjaar 2010, inkomstenjaar 2009): 5 000 km x 0,2980 = 1 490,00 euro.

Bijzonderheden Eerste geval: U bewijst uw werkelijke beroepskosten voor het woon-werkverkeer en heeft dus recht op de forfaitaire aftrek van 0,15 euro per afgelegde kilometer. In dat geval moet het voordeel berekend worden op basis van het werkelijke aantal kilometers dat in aanmerking wordt genomen als beroepskosten. Voorbeeld: U geeft aan dat u 16 000 km aflegt voor uw woon-werkverkeer. U trekt het forfait van 0,15 euro/km af, dus 16 000 x 0,15 euro = 2 400 euro. Het belastbare voordeel voor het gebruik van de firmawagen zal dus berekend worden op basis van 16 000 km. Tweede geval: U betaalt een bijdrage aan uw werkgever op basis van de werkelijk afgelegde kilometers en die kilometers zijn hoger dan de forfaitaire kilometeraantallen van 5 000 of 7 500 km. De bijdrage wordt in mindering gebracht van dit belastbaar voordeel. In dat geval moet het voordeel berekend worden op basis van de werkelijke kilometers die in aanmerking zijn genomen voor de berekening van de bijdrage.

59

Vergoeding van autokosten door de werkgever Ik ben werknemer, ik gebruik mijn wagen om naar het werk te gaan. Mijn werkgever betaalt mijn kosten voor het woon-werkverkeer geheel of gedeeltelijk terug. In welk vak moet ik die vergoeding aangeven? Is die vergoeding vrijgesteld? Als u gebruik maakt van een ander vervoermiddel dan het openbaar vervoer of het door uw werkgever georganiseerd gemeenschappelijk vervoer, moet het bedrag van de ontvangen vergoedingen normaal gezien in vak 17, c, op uw loonfiche worden vermeld. Op uw belastingaangifte moet u die vergoeding vermelden: in code 1254

Als u alleen wordt belast (bv.: vrijgezel, feitelijk gezin, echtgescheiden enz.); Als u een man bent (voor gehuwde personen en wettelijk samenwonenden van een verschillend geslacht); Als u de oudste bent (voor gehuwde personen en wettelijk samenwonenden van hetzelfde geslacht).

in code 2254

Als u een vrouw bent (voor gehuwde personen en wettelijk samenwonenden van een verschillend geslacht); Als u de jongste bent (voor gehuwde personen en wettelijk samenwonenden van hetzelfde geslacht).

Is die vergoeding vrijgesteld? Eerste GEVAL: uw kosten worden forfaitair bepaald De vergoedingen zijn vrijgesteld ten belope van maximum 350 euro. Het bedrag moet worden vermeld tegenover code 1255 of 2255 (naargelang u code 1254 of 2254 hebt ingevuld).

60

Voorbeeld 1: Juffrouw Van Der Biest gebruikt haar eigen voertuig om zich naar haar werk te begeven. Van haar werkgever ontvangt ze een tussenkomst van 2 000 euro als terugbetaling van haar verplaatsingskosten. Op haar loonfiche 281.10 is dat bedrag vermeld in vak 17, c « Ander vervoermiddel ». Juffrouw Van Der Biest kiest niet voor de aftrek van haar werkelijke beroepskosten. LOONFICHE N° 281.10 - JAAR 2009 17. Bijdrage in de reiskosten: a) Openbaar gemeenschappelijk vervoer:

...,.

b) Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer: ❏ JA - ❏ NEEN

...,..

c) Ander vervoermiddel:

2 000,00

Ter beschikking gesteld voertuig: Kilometeraantal ................................................................... d) TOTAAL:

➥

254

2 000,00

Juffrouw Van Der Biest moet dus aangeven: - Tegenover code 1254: 2 000 euro - Tegenover code 1255: 350 euro

De vergoedingen als terugbetaling van verplaatsingskosten zijn dus gedeeltelijk vrijgesteld.

61

Voorbeeld 2: Juffrouw Van Der Biest gebruikt haar eigen voertuig om zich naar haar werk te begeven. Van haar werkgever ontvangt ze een tussenkomst van 120 euro als terugbetaling van haar verplaatsingskosten. Op haar loonfiche 281.10 is dat bedrag vermeld in vak 17, c « Ander vervoermiddel ». Juffrouw Van Der Biest kiest niet voor de aftrek van haar werkelijke beroepskosten. LOONFICHE N° 281.10 - JAAR 2009 17. Bijdrage in de reiskosten: a) Openbaar gemeenschappelijk vervoer:

...,.

b) Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer: ❏ JA - ❏ NEEN

...,.. 120,00

c) Ander vervoermiddel: Ter beschikking gesteld voertuig: Kilometeraantal ................................................................... d) TOTAAL:

➥

254

120,00

Juffrouw Van Der Biest moet dus aangeven: - Tegenover code 1254: 120 euro - Tegenover code 1255: 120 euro

De vergoedingen als terugbetaling van verplaatsingskosten zijn dus volledig vrijgesteld.

62

Tweede GEVAL: u kiest voor de aftrek van uw WERKELIJKE kosten De vergoedingen zijn NIET vrijgesteld. U mag niets vermelden tegenover code 1255 (of 2255). Indien u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten, bedragen de kosten voor het woon-werkverkeer afgelegd met uw eigen voertuig 0,15 euro per kilometer. Voorbeeld: Meneer Vermeulen is eigenaar van een voertuig dat hij gebruikt om zich naar zijn werk te begeven. Hij woont in Gent en werkt in Brussel. Hij heeft 220 dagen gewerkt in 2009. De afstand heen en terug van zijn woonplaats naar zijn plaats van tewerkstelling bedraagt 120 km. ➔ af te trekken: 220 dagen x 120 km x 0,15 euro = 3 960 euro.

Mijn werkgever vergoedt de verplaatsingen die ik met mijn auto voor zijn rekening doe (klanten bezoeken, een congres bijwonen ...). Is die terugbetaling van kosten belastbaar? De kilometervergoeding die uw werkgever u geeft als terugbetaling van de autokosten die u voor zijn rekening hebt gemaakt, is niet belastbaar wanneer zij niet meer bedraagt dan die welke de Staat (of een andere overheidsdienst) aan zijn personeel toekent. Die regel geldt echter alleen wanneer het aantal jaarlijks afgelegde kilometers niet abnormaal hoog is (d.w.z. max. 24 000 km per jaar). Het bedrag van de vergoeding is vastgesteld op ✓ 0,3169 euro per kilometer voor de periode van 1/7/2008 tot 30/6/2009; ✓ 0,3026 euro per kilometer voor de periode van 1/7/2009 tot 30/6/2010.

63

Voorbeeld: In 2009 hebt u met uw eigen wagen 6 000 km voor rekening van uw werkgever afgelegd. Die kosten worden terugbetaald tegen 0,2940 euro/km. De terugbetaling bedraagt dus 6 000 km x 0,2940 euro/km = 1 764,00 euro en is niet belastbaar, aangezien zij niet meer bedraagt dan de vergoeding die de Staat aan zijn personeel toekent.

64

Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto Lexicon

65

■ Aanvullende verkeersbelasting Voertuigen waarvan de motor, zelfs gedeeltelijk of tijdelijk, gedreven wordt met vloeibaar petroleumgas of andere vloeibare koolwaterstoffen (doorgaans LPG genoemd) zijn onderworpen aan een aanvullende verkeersbelasting. De belasting is verschuldigd op grond van het vermogen van de motor uitgedrukt in paardenkracht (PK). Deze niet-geïndexeerde belasting moet jaarlijks op hetzelfde tijdstip en voor hetzelfde belastbaar tijdperk als de verkeersbelasting worden betaald. ■ Auto voor dubbel gebruik Onder auto voor dubbel gebruik wordt verstaan, elke auto opgevat en gebouwd voor het vervoer van personen en zaken en die, bij gebruik voor bezoldigd vervoer, ten hoogste acht plaatsen mag bevatten, zonder die van de bestuurder. Hiermee worden dus bedoeld : commercials, breaks en stationwagons, waarvan de ruimte achter de zetel van de bestuurder zodanig is ingericht dat er zetels kunnen worden geplaatst. ■ Belasting op de inverkeerstelling De belasting op de inverkeerstelling is een éénmalig te betalen belasting. Zij is verschuldigd door de persoon op wiens naam het voertuig is ingeschreven op het ogenblik van de eerste inverkeerstelling. ■ Minibus Onder minibus wordt verstaan, elke auto opgevat en gebouwd voor het vervoer van personen die bij gebruik voor het bezoldigd vervoer van personen, ten hoogste 8 plaatsen mag bevatten, zonder die van de bestuurder, en die uitgerust is met een koetswerk van hetzelfde type als dat van lichte vrachtauto’s of autobussen. ■ Personenauto Onder personenauto wordt verstaan, elke auto waarvan de binnenruimte uitsluitend is opgevat en gebouwd voor het vervoer van personen en die, bij gebruik voor het bezoldigd vervoer van personen, ten hoogste acht plaatsen mag bevatten, zonder die van de bestuurder. Hiermee worden dus bedoeld: coupés, limousines, berlines, cabriolets, gezins- en sportwagens.

67

Deze brochure kan worden gedownload of besteld via de website: www.minfin.fgov.be → Publicaties of op het volgende adres: Federale Overheidsdienst FINANCIEN Dienst Communicatie North Galaxy Koning Albert II laan 33 - bus 70 1030 Brussel Bereken ze lf online uw belastin gvoordeel

Voor meer inlichtingen kunt u terecht bij het:

Contactcenter

Snel, gema kke

van de Federale Overheidsdienst FINANCIEN 0257 257 57 (lokaal tarief ) elke werkdag van 8 tot 17 uur

68

lijk en veilig