Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto

Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto

Federale Overheidsdienst FINANCIEN - 2008 -

Deze brochure werd opgesteld door een werkgroep ambtenaren van de Federale Overheidsdienst (FOD) FINANCIEN. Ze mag niet worden vermenigvuldigd en/of openbaar gemaakt door middel van druk, fotokopie, microfilm of op welke wijze ook zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van het Departement. Zij kan evenmin als een ministeriële aanschrijving worden aangemerkt en derhalve niet in rechte worden opgeworpen. Vormgeving: Dienst Communicatie. D/2008 - 1418/1

Inhoud Voorwoord

5

Aankoop

7

Inleiding

9

Aankoop en btw

10

Belastingvermindering bij aankoop van een milieuvriendelijke wagen tussen 1 januari en 30 juni 2007

11

Korting op factuur bij aankoop van een milieuvriendelijke wagen vanaf 1 juli 2007

13

Aankoop in het buitenland

18

1. U koopt een auto in de Europese Unie 2. U koopt een auto buiten de Europese Unie

18 21

Inschrijving en belastingen

25

Inschrijving

27

Verkeersbelasting

28

Vermindering en vrijstelling van verkeersbelasting

29

Fiscale definitie van "lichte vrachtwagen" (vanaf 1 januari 2006)

31

Veranderen van voertuig

34

Diefstal

36

Vernieling

37

3

LPG

38

Radiotaks

39

Gebruik van uw auto

41

Aftrek beroepsmatige autokosten

43

Woon-werkverkeer

44

Andere beroepsmatige autokosten

48

Afschrijving

51

1. Basisprincipe 2. Bijzondere regels 3. Ter informatie

51 52 54

Financiering

55

Leasing

56

Firmawagen

57

Vergoeding van autokosten door de werkgever

60

Lexicon

65

4

Voorwoord De auto is niet meer uit ons straatbeeld weg te denken. Wie een auto wil kopen, beschikt over talrijke mogelijkheden: een nieuwe of tweedehandse personenauto, met contante betaling, via een autolening of door middel van koop op afbetaling, huur, leasing enz. Bij het bepalen van die keuze speelt de belastingdruk eveneens een rol. Deze brochure is geen allesomvattende studie, maar een praktische gids om de automobilist wegwijs te maken in het labyrint van fiscale formaliteiten bij de aankoop of het gebruik van een auto. Deze brochure vervangt geenszins de geldende wetteksten en administratieve commentaren.

De minister van Financiën

5

Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto Aankoop

7

Inleiding Welke belastingen betaal ik wanneer ik in België een auto koop en inschrijf? Wanneer u in België een auto koopt en inschrijft, betaalt u: ✓ btw ✓ Belasting op de inverkeerstelling (zie Lexicon p. 65) ✓ Verkeersbelasting ✓ Voor een auto op LPG: aanvullende verkeersbelasting (zie Lexicon p. 65) ✓ In het Waals Gewest voor een auto met radio-, cassette- of CD-speler: radiotaks

9

Aankoop en btw Hoeveel btw betaal ik wanneer ik een nieuwe auto koop? Wanneer u een nieuwe auto koopt, betaalt u 21% btw op de verkoopprijs.

Hoeveel btw betaal ik wanneer ik een tweedehands auto koop bij een particulier? Als u een tweedehands auto koopt van een particulier, dan betaalt u geen btw.

Hoeveel btw betaal ik wanneer ik een tweedehands auto koop bij een garagist of autohandelaar? Als u een tweedehands auto koopt van een garagist of autohandelaar, dan betaalt u: ✓ 21% btw op de verkoopprijs U krijgt van de handelaar een factuur waarop het bedrag aan btw apart wordt vermeld. OF ✓ 21% btw op de winstmarge van de handelaar U krijgt van de handelaar een factuur waarop het bedrag aan btw niet apart wordt vermeld. De factuur bevat de vermelding:“Levering onderworpen aan de bijzondere regeling van belastingheffing over de marge: btw niet aftrekbaar.” Opgepast! Wanneer u zelf btw-plichtig bent, kunt u in dat geval geen btw aftrekken.

10

Belastingvermindering bij aankoop van een milieuvriendelijke wagen tussen 1 januari en 30 juni 2007 Kan ik een belastingvermindering genieten wanneer ik een milieuvriendelijke auto kocht tussen 1 januari en 30 juni 2007? Wanneer u tussen 1 januari en 30 juni 2007 een milieuvriendelijke auto kocht, d.w.z.: ✓ een auto die niet meer dan 115 gram CO2 per km uitstoot, ✓ een dieselvoertuig dat standaard is uitgerust met een roetfilter, dan hebt u recht op een belastingvermindering.

Hoeveel bedraagt de belastingvermindering voor een voertuig met een maximale CO2 -uitstoot van 115 gram per km gekocht tussen 1 januari en 30 juni 2007? Er wordt een onderscheid gemaakt tussen 2 categorieën van auto’s: 1. Auto’s die minder dan 105 gram CO2 per km uitstoten Bij de aankoop van een nieuwe auto die minder dan 105 gram CO2 per km uitstoot, geniet u een belastingvermindering van 15% op de aankoopprijs. De vermindering is beperkt tot een bedrag van 4 270 euro (inkomsten 2007 - aanslagjaar 2008). Het bedrag van de vermindering moet u zelf berekenen en invullen in vak IX naast code 1380/2380.

11

2. Auto’s die tussen de 105 en de 115 gram CO2 per km uitstoten Bij de aankoop van een nieuwe auto die tussen de 105 en de 115 gram CO2 per km uitstoot, geniet u een belastingvermindering van 3% op de aankoopprijs. De vermindering is beperkt tot een bedrag van 800 euro (inkomsten 2007 - aanslagjaar 2008). Het bedrag van de vermindering moet u zelf berekenen en invullen in vak IX naast code 1381/2381.

Hoeveel bedraagt de belastingvermindering voor een dieselvoertuig dat standaard is uitgerust met een roetfilter en gekocht is tussen 1 januari en 30 juni 2007? De belastingvermindering voor een nieuw dieselvoertuig met een maximale CO2-uitstoot van 130 gram per km dat standaard is uitgerust met een roetfilter die maximum 5 milligram deeltjes per km uitstoot, bedraagt 200 euro (inkomsten 2007 - aanslagjaar 2008). Dat bedrag vult u in in vak IX.

12

Korting op factuur bij aankoop van een milieuvriendelijke wagen vanaf 1 juli 2007 Wanneer krijg ik een korting op de aankoopprijs van een milieuvriendelijk voertuig? De verkoper geeft u vanaf 1 juli 2007 onmiddellijk een korting op de aankoopfactuur wanneer het gaat om: ✓ een nieuw voertuig met een maximale CO2-uitstoot van 115 gram per km ✓ een nieuw dieselvoertuig met een CO2-uitstoot van minder dan 130 gram per km dat standaard is uitgerust met een roetfilter die maximum 5 milligram deeltjes per km uitstoot.

Hoeveel bedraagt de korting op de aankoopprijs van een voertuig met een maximale CO2-uitstoot van 115 gram per km? Er wordt een onderscheid gemaakt tussen 2 categorieën van auto’s: 1. Auto's met minder dan 105 gram CO2-uitstoot per km: U krijgt een korting van 15% op de aankoopprijs (btw inbegrepen). Voor het burgerlijk jaar 2007 bedraagt die korting maximaal 4 270 euro. Voor 2008 wordt dat bedrag geïndexeerd (zie http://fiscus.fgov.be - FAQ).

13

2. Auto's met een CO2-uitstoot tussen 105 en 115 gram per km: U krijgt een korting van 3% op de aankoopprijs (btw inbegrepen). Voor het burgerlijk jaar 2007 bedraagt die korting maximaal 800 euro. Voor 2008 wordt dat bedrag geïndexeerd (zie http://fiscus.fgov.be - FAQ).

Hoeveel bedraagt de korting op de aankoopprijs van een dieselvoertuig dat standaard is uitgerust met een roetfilter? Voor het burgerlijk jaar 2007 krijgt u een korting van 200 euro op de aankoopprijs (btw inbegrepen) van een nieuw dieselvoertuig met een CO2-uitstoot van minder dan 130 gram per km dat standaard is uitgerust met een roetfilter die maximum 5 milligram deeltjes per km uitstoot. Voor 2008 wordt dat bedrag geïndexeerd (zie http://fiscus.fgov.be - FAQ).

Voor welke voertuigen geldt de korting? De korting op de aankoopprijs van een milieuvriendelijk voertuig geldt voor de aanschaf ‘in nieuwe staat’ van een personenwagen, een wagen voor dubbel gebruik of een minibus. Een voertuig ‘in nieuwe staat’ is een voertuig dat in het repertorium van de DIV (Dienst voor Inschrijving van de Voertuigen) wordt ingeschreven en dat nog niet eerder dan de datum die voorkomt op de factuur in België of in het buitenland werd ingeschreven.

14

Wie krijgt de korting? De korting op de aankoopprijs van een milieuvriendelijke wagen wordt toegekend aan de koper van de wagen. Enkel natuurlijke personen (dus geen vennootschappen of rechtspersonen) die in België wonen en die het voertuig hebben ingeschreven bij de DIV (Dienst voor Inschrijving van de Voertuigen) kunnen de korting krijgen.

Wat moet ik doen om de korting te krijgen? De leverancier bij wie u het nieuwe voertuig kocht, zal u een korting op de aankoopfactuur geven. Dat betekent dat de verkoper de korting onmiddellijk afhoudt van de prijs van het voertuig. U moet dus zelf niets meer doen om de korting te krijgen.

Hoe wordt de korting berekend? De korting wordt door de verkoper berekend op basis van de verkoopprijs van het voertuig (btw inbegrepen), zoals vermeld op de factuur die u ontvangt bij levering. De btw wordt berekend op de verkoopprijs van het voertuig vóór het verlenen van de korting op factuur.

15

Voorbeeld 1: Aankoop vanaf 1 juli 2007 van een nieuw voertuig met een maximale CO2-uitstoot van 105 gram per km € 10 000,00

Prijs van het voertuig (excl. btw) btw (21% op € 10 000)

€ 2 100,00 € 12 100,00

Totaal CO2-korting (15% van € 12 100)

- € 1 815,00 (< € 4 270,00)

Te betalen

€ 10 285,00

Totale korting

€ 1 815,00

Voorbeeld 2: Aankoop vanaf 1 juli 2007 van een nieuw dieselvoertuig met een CO2-uitstoot tussen 105 en 115 gram per km dat standaard is uitgerust met een roetfilter die maximum 5 milligram deeltjes per km uitstoot € 10 000,00

Prijs van het voertuig (excl. btw) btw (21% op € 10 000)

€ 2 100,00 € 12 100,00


- € 363,00 (< € 800,00) - € 200,00

Korting roetfilter

€ 11 537,00

Te betalen

€ 563,00

Totale korting

16

Voorbeeld 3: Aankoop vanaf 1 juli 2007 van een nieuw dieselvoertuig met een maximale CO2-uitstoot van 105 gram per km dat standaard is uitgerust met een roetfilter die maximum 5 milligram deeltjes per km uitstoot € 25 000,00

Prijs van het voertuig (excl. btw)

€ 3 000,00

Diverse opties Subtotaal

€ 28 000,00

Korting verkoper (5% op 28 000)

- € 1 400,00

Subtotaal

€ 26 600,00

btw (21% op € 26 600)

€ 5 586,00 € 32 186,00


- € 4 270,00 (€ 4 828,00 beperkt tot € 4 270,00) - € 200,00

Korting roetfilter Te betalen

€ 27 716,00

Totale korting

€ 4 470,00

Vanaf wanneer kan ik de korting op factuur krijgen? De korting op factuur bij aankoop geldt voor voertuigen die zijn aangekocht vanaf 1 juli 2007. ✓ Voor voertuigen aangekocht tot en met 30 juni 2007 heeft u nog altijd recht op de belastingvermindering via uw belastingaangifte. Het bedrag van de vermindering moet u zelf berekenen en invullen in vak IX naast code 1380/2380 of 1381/2381 afhankelijk van de CO2-uitstoot. ✓ Voor de dieselvoertuigen die standaard zijn uitgerust met een roetfilter blijft de maatregel van toepassing tot 31 december van het jaar voorafgaand aan het jaar waarin de Europese Commissie de verplichting invoert dat alle dieselmodellen standaard met zo’n roetfilter moeten worden uitgerust.

17

Aankoop in het buitenland Welke douaneformaliteiten moet ik vervullen en welke belastingen moet ik betalen wanneer ik in het buitenland een nieuw voertuig koop om het vervolgens in België in te schrijven?

1. U koopt een auto in de Europese Unie Opgelet: Het gaat hier niet om een voertuig dat u in België binnenbrengt omdat u verhuist. Het gaat hier om een voertuig dat u als particulier koopt in een andere lidstaat van de Europese Unie om het vervolgens in België op uw naam in te schrijven. Van zodra u het voertuig binnenbrengt in België moet u het aangeven in een Belgisch douanekantoor naar keuze. Wanneer u een voertuig in een andere lidstaat van de Europese Unie koopt, is het belangrijk om te weten dat de btw-wetgeving een onderscheid maakt tussen nieuwe en niet-nieuwe voertuigen.

18

Op basis van de btw-wetgeving wordt een voertuig als nieuw beschouwd als de levering binnen de 6 maanden na de eerste ingebruikname plaatsvindt OF als het voertuig maximum 6 000 km op de teller heeft staan op het tijdstip van de levering. Nieuw voertuig Voor te leggen documenten in het - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) douanekantoor en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs - aanvraag tot inschrijving van een voertuig (roze formulier) - aangifte nr. 446 (bijzondere btw-aangifte inzake de intracommunautaire verwerving van nieuwe vervoermiddelen) Te betalen belastingen in het Belgisch 21% btw douanekantoor Aanvraag tot inschrijving

Vooraleer u de aanvraag tot inschrijving terug te geven, kleeft de douane er het vignet 705 op en maakt er vak W op geldig.

19

Op basis van de btw-wetgeving wordt een voertuig als niet-nieuw beschouwd als de levering meer dan 6 maanden na de eerste ingebruikname plaatsvindt EN als het voertuig meer dan 6 000 km op de teller heeft staan op het tijdstip van de levering. Niet-nieuw voertuig Voor te leggen documenten - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en evenin het douanekantoor tuele andere handelsdocumenten - het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs - aanvraag tot inschrijving van een voertuig (roze formulier) De verkoper is een btw- De verkoper is een belastingplichtige particulier Te betalen belastingen

In België is er geen btw verschuldigd, maar wel in de lidstaat van aankoop. U moet de btw aan de verkoper betalen. Het tarief is dat van de lidstaat van aankoop.

Er is geen btw verschuldigd, noch in België noch in de lidstaat van aankoop.

Indien u het voertuig aankoopt bij een garagist, kan de btw in bepaalde gevallen berekend worden over de winstmarge van de verkoper (zie p. 10). Aanvraag tot inschrijving


20

2. U koopt een auto buiten de Europese Unie Opgelet: Het gaat hier niet om een voertuig dat u in België binnenbrengt omdat u verhuist. Het gaat hier om een voertuig dat u als particulier koopt in een andere lidstaat buiten de Europese Unie om het vervolgens in België op uw naam in te schrijven. U moet het voertuig aangeven in het eerste douanekantoor waarlangs u de Europese Unie binnenkomt. Er kunnen zich drie situaties voordoen: 1. Het douanekantoor waarlangs u de Europese Unie binnenkomt, ligt in België. Voor te leggen documenten in het - enig document IM4 of EU4 Belgisch douanekantoor - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs - aanvraag tot inschrijving van een voertuig (roze formulier) Te betalen belastingen in het Belgisch - rechten bij invoer: ze worden berekend op de douanewaarde van het douanekantoor voertuig; het tarief wordt vastgesteld op basis van het soort voertuig (voor een auto bedraagt het tarief in principe 10%) - btw: 21% van de som “douanewaarde + rechten bij invoer + bijkomende kosten” Aanvraag tot inschrijving


21

2. Het douanekantoor waarlangs u de Europese Unie binnenkomt, ligt in een andere lidstaat en u wil de invoerformaliteiten daar vervullen. Voor te leggen documenten in het dou- - enig document IM4 of EU4 anekantoor van de andere lidstaat - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs Te betalen belastingen

- rechten bij invoer: ze worden berekend op de douanewaarde van het voertuig; het tarief wordt vastgesteld op basis van het soort voertuig (voor een auto bedraagt het tarief in principe 10%) - btw: berekend op de som "douanewaarde + rechten bij invoer + bijkomende kosten" (het btw-tarief verschilt naar gelang de lidstaat)

Voor te leggen documenten in een - het in de andere lidstaat geldig geBelgisch douanekantoor naar keuze maakt enig document IM4 of EU4 - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs - aanvraag tot inschrijving van een voertuig (roze formulier) Aanvraag tot inschrijving


22

3. Het douanekantoor waarlangs u de Europese Unie binnenkomt, ligt in een andere lidstaat en u wil de invoerformaliteiten in België vervullen. Voor te leggen documenten in het - enig document T1 waarop een Belgisch douanekantoor van de andere lidstaat douanekantoor als eindbestemming vermeld is - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs Voor te leggen documenten in een - enig document T1 Belgisch douanekantoor naar keuze - enig document IM4 of EU4 - aankoopfactuur (of aankoopbewijs) en eventuele andere handelsdocumenten - in voorkomend geval het origineel buitenlands inschrijvingsbewijs - aanvraag tot inschrijving van een voertuig (roze formulier) Te betalen belastingen in het Belgisch - rechten bij invoer: ze worden beredouanekantoor van bestemming kend op de douanewaarde van het voertuig; het tarief wordt vastgesteld op basis van het soort voertuig (voor een auto bedraagt het tarief in principe 10%) - btw: 21% op de som "douanewaarde + rechten bij invoer + bijkomende kosten" Aanvraag tot inschrijving


23

Welke landen maken deel uit van de Europese Unie? De Europese Unie bevat de volgende landen: België, Bulgarije, Cyprus (met uitzondering van de zones waarover de regering van Cyprus niet feitelijk het gezag uitoefent), Denemarken, Duitsland, Estland, Finland, Frankrijk en Monaco, Griekenland, Hongarije, Ierland, Italië, Letland, Litouwen, Luxemburg, Malta, Nederland, Oostenrijk, Polen, Portugal, Roemenië, Slovenië, Slowakije, Spanje, Tsjechië, Verenigd Koninkrijk: Groot-Brittannië (Engeland, Schotland, Wales), Noord-Ierland en eiland Man, Zweden.

24

Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto Inschrijving en belastingen

25

Inschrijving Waar moet ik mijn voertuig inschrijven? Nadat u uw auto heeft gekocht, moet u het voertuig inschrijven bij de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer. In Brussel bevinden de loketten van deze directie zich in het gebouw City Atrium Vooruitgangstraat 56 1210 Brussel De meeste grote provinciesteden beschikken ook over een DIV-antenne (zie www.mobilit.fgov.be).

27

Verkeersbelasting Hoe en wanneer moet ik mijn verkeersbelasting betalen? Nadat u uw voertuig heeft ingeschreven bij de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer, zal u normaalgesproken van de Dienst Belastingen - Auto's van de FOD Financiën, in de loop van de maand die volgt op de maand van de inschrijving een uitnodiging tot betaling ontvangen.

Wat moet ik doen wanneer ik geen uitnodiging tot betaling heb gekregen? Wanneer u de uitnodiging tot betaling van uw verkeersbelasting niet heeft gekregen, moet u zelf de volgende stappen zetten: Stap 1: U vraagt in om het even welk ontvangkantoor van de belastingen welk bedrag u moet betalen. Stap 2: U vermeldt op het overschrijvingsformulier uw nummerplaat en uw volledige identiteit zoals zij op het inschrijvingsbewijs staat. Stap 3: U betaalt onmiddellijk het verschuldigde bedrag op PRK 679-2002310-36 van de Dienst Belastingen - Auto's - Brussel.

Wat gebeurt er wanneer ik mijn verkeersbelasting te laat of niet betaal? Wanneer u de verkeersbelasting te laat of niet betaalt, krijgt u een administratieve boete van minimum van 50 euro. Bij niet-betaling kan de rechtbank bovendien de nummerplaat verbeurdverklaren.

28

Vermindering en vrijstelling van verkeersbelasting Voor welke auto’s kan ik een vermindering van verkeersbelasting genieten? U kan een vermindering van verkeersbelasting genieten: ✓ voor auto's die ouder zijn dan 25 jaar (old-timers) ✓ voor kampeeraanhangwagens en voor aanhangwagens die ontworpen zijn voor het vervoer van een boot ✓ voor militaire voertuigen uit verzamelingen Voor deze voertuigen geldt een forfaitair tarief dat jaarlijks geïndexeerd wordt.

Voor welke auto’s kan ik vrijstelling van verkeersbelasting genieten? Er wordt vrijstelling van verkeersbelasting verleend aan de volgende categorieën van auto's: ✓ openbare diensten ✓ taxi's en voertuigen verhuurd met bestuurder ✓ ziekenwagens1 ✓ auto's van bepaalde gehandicapte of invalide personen1 ✓ proefrijdende voertuigen2

1 Voor deze categorieën van auto's wordt eveneens vrijstelling van de belasting op de inverkeerstelling verleend. 2 Deze categorie van auto's is niet onderworpen aan de belasting op de inverkeerstelling.

29

✓ voertuigen toebehorend aan internationale organisaties of aan bepaalde personeelsleden ervan1 ✓ tijdelijk in België gebruikte auto's van niet-verblijfhouders, die op basis van wederkerigheid of krachtens internationale overeenkomsten van verkeersbelasting zijn vrijgesteld1 ✓ voertuigen gebruikt door een Belgische verblijfhouder en te zijner beschikking gesteld door zijn in het buitenland gevestigde werkgever en die daar zijn ingeschreven2.

1 Voor deze categorieën van auto's wordt eveneens vrijstelling van de belasting op de inverkeerstelling verleend. 2 Deze categorie van auto's is niet onderworpen aan de belasting op de inverkeerstelling.

30

Fiscale definitie van "lichte vrachtwagen" (vanaf 1 januari 2006) Wat is de fiscale definitie van een lichte vrachtwagen? Een “lichte vrachtwagen” is een voertuig dat ontworpen en gebouwd werd voor het vervoer van goederen en waarvan de toegelaten massa niet meer is dan 3 500 kg. Dat soort bedrijfsvoertuigen geniet in België een gunstiger fiscaal stelsel dan personenauto’s. Vanaf 1 januari 2006 is de fiscale definitie van een lichte vrachtwagen veranderd. Dat heeft als gevolg dat de meeste voertuigen van het type monovolume, terreinwagen of luxe 4x4 niet langer als lichte vrachtwagens beschouwd worden en gewoon als personenauto’s belast. De nieuwe fiscale definitie heeft vooral te maken met de manier waarop de laadruimte moet afgesloten zijn van de passagiersruimte en met de verhouding van de lengte van de laadruimte t.o.v. die van de wielbasis (afstand tussen de twee assen).

Welk type van lichte vrachtwagen kan nog een gunstig fiscaal stelsel genieten? De volgende 4 categorieën van auto’s vallen nog onder het gunstig fiscaal stelsel en worden dus als lichte vrachtwagens beschouwd: 1. Pick-ups met enkele cabine. Kenmerken: ✓ een volledig van de laadruimte afgesloten enkele cabine die, naast die van de bestuurder, ten hoogste twee plaatsen bevat; ✓ een open laadbak, eventueel afgesloten met een dekzeil, een plat en horizontaal deksel of een opbouw ter bescherming van de lading.

31

2. Pick-ups met dubbele cabine. Kenmerken: ✓ een volledig van de laadruimte afgesloten dubbele cabine die, naast die van de bestuurder, ten hoogste zes plaatsen bevat ✓ een open laadbak, eventueel afgesloten met een dekzeil, een plat en horizontaal deksel of een opbouw ter bescherming van de lading 3. Bestelwagens met één enkele rij zetels. Kenmerken: ✓ een passagiersruimte die, naast die van de bestuurder, ten hoogste twee plaatsen bevat; ✓ een laadruimte die is afgesloten van de passagiersruimte door een tussenschot van ten minste 20 cm hoogte of bij gebrek hieraan door de rugleuning van de zetels; ✓ een laadruimte waarvan de lengte minstens 50% bedraagt van de lengte van de wielbasis; ✓ een laadruimte die over haar hele oppervlakte bestaat uit een van het koetswerk deel uitmakende, vaste of duurzaam bevestigde horizontale laadvloer zonder verankeringsplaatsen voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels. 4. Bestelwagens met twee rijen zetels. Kenmerken: ✓ een passagiersruimte die, naast die van de bestuurder, ten hoogste zes plaatsen bevat; ✓ een laadruimte die volledig is afgesloten van de passagiersruimte door een niet afneembare ononderbroken wand uit een hard materiaal over de volle breedte en hoogte van de binnenruimte; ✓ een laadruimte waarvan de lengte minstens 50% bedraagt van de lengte van de wielbasis; ✓ een laadruimte die over haar hele oppervlakte bestaat uit een van het koetswerk deel uitmakende, vaste of duurzaam bevestigde horizontale laadvloer zonder verankeringsplaatsen voor bijkomende banken, zetels of veiligheidsgordels.

32

Welke gevolgen heeft de nieuwe fiscale definitie? Een groot aantal personenvoertuigen van het type monovolume, terreinwagen of luxe 4x4 wordt fiscaal niet langer als lichte vrachtwagen beschouwd en dus als personenauto belast. Dat uit zich onder meer in: ✓ de verkeersbelasting; ✓ de aanvullende verkeersbelasting en de belasting op de inverkeerstelling; ✓ de aftrekbaarheid van autokosten die voor personenauto’s 75% bedraagt; ✓ de investeringsaftrek waarbij personenauto’s zijn uitgesloten; ✓ de afschrijving van bijkomende kosten; ✓ de btw waarbij voor personenauto’s de 50% - regel van toepassing is. Het toezicht op de technische kenmerken die eigen zijn aan de fiscale definitie zal worden uitgeoefend door de autokeuring.

33

Veranderen van voertuig Wat moet ik doen wanneer ik van voertuig verander, maar mijn nummerplaat behoud? Het inschrijvingsbewijs (de roze kaart) moet altijd bij het voertuig blijven. Wanneer u van voertuig verandert, maar uw nummerplaat behoudt, heeft u 4 maanden de tijd om bij de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer uw nieuwe voertuig onder dezelfde nummerplaat in te schrijven. De verkeersbelasting is niet meer verschuldigd voor uw vorige voertuig. Het eventueel terug te betalen bedrag wordt automatisch afgetrokken van de soortgelijke belastingen die u voor uw nieuwe voertuig voor een nieuwe periode van 12 maanden moet betalen.

Wat moet ik doen wanneer ik van voertuig en van nummerplaat verander? Wat gebeurt er met de verkeersbelasting? Wanneer u niet enkel van voertuig, maar ook van nummerplaat verandert, moet u uw oude nummerplaat voor schrapping terugsturen naar de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV), FOD Mobiliteit en Vervoer, City Atrium, Vooruitgangstraat, 56, 1210 - Brussel. Van zodra uw nummerplaat geschrapt is, bent u geen verkeersbelasting meer verschuldigd. Het is niet mogelijk om de reeds betaalde verkeersbelasting van de ene op de andere nummerplaat over te dragen. Het te veel betaalde bedrag aan verkeersbelasting zal u worden terugbetaald. Nadat u voor uw nieuwe voertuig een nieuwe aanvraag om inschrijving heeft gedaan bij de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV) van de FOD Mobiliteit en Vervoer, zal u normaalgesproken van de Dienst Belastingen - Auto's van de FOD Financiën, in de loop van de maand die volgt op de maand van de inschrijving een uitnodiging tot betaling ontvangen.

34

Voorbeeld: U hebt uw personenauto met een vermogen van 10 PK bij de DIV ingeschreven op 4/4/2001. U vraagt de schrapping aan door uw nummerplaat op 10/8/2007 terug te sturen naar de DIV. Hoeveel verkeersbelasting moet u in 2007 betalen en hoeveel verkeersbelasting krijgt u terug ? De laatste belastbare periode begint op 1/4/2007 en eindigt op 31/3/2008 (12 maanden). U betaalt verkeersbelasting voor 12 maanden: € 243,96

Verkeersbelasting Gemeentelijke opcentiemen (10% van VB)

€ 24,40 € 268,36

Totaal te betalen

Er zijn niet verstreken maanden waarvoor u toch verkeersbelasting hebt betaald: augustus 2007 tot maart 2008 = 8 maanden. € 243,96 x 8/12 = € 162,64

Terug te geven verkeersbelasting Gemeentelijke opcentiemen (10% van VB)

€ 24,40 x 8/12 = € 16,26 € 178,90

Totaal aan u terug te geven

35

Diefstal Wat moet ik doen wanneer mijn auto gestolen werd? Wat gebeurt er met de verkeersbelasting? Zolang uw voertuig is ingeschreven bij de DIV bent u verkeersbelasting verschuldigd. Wanneer uw auto gestolen werd, vraagt u aan de politie een attest van onvrijwillige buitenbezitstelling, dat u samen met een aanvraag tot schrapping naar de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV), FOD Mobiliteit en Vervoer, City Atrium, Vooruitgangstraat, 56, 1210 – Brussel stuurt. Na de schrapping zal de verkeersbelasting worden terugbetaald voor een periode die begint op de 1ste dag van de maand van de schrapping en eindigt op het einde van de belastbare periode.

36

Vernieling Wat moet ik doen wanneer mijn auto volledig vernield is? Wat gebeurt er met de verkeersbelasting? Zolang uw voertuig is ingeschreven bij de DIV bent u verkeersbelasting verschuldigd. Wanneer uw auto volledig vernield is, vraagt u aan de politie een attest van onvrijwillige buitenbezitstelling, dat u samen met een aanvraag tot schrapping naar de Directie Inschrijving Voertuigen (DIV), FOD Mobiliteit en Vervoer, City Atrium, Vooruitgangstraat, 56, 1210 – Brussel stuurt. Na de schrapping zal de verkeersbelasting worden terugbetaald voor een periode die begint op de 1ste dag van de maand van de schrapping en eindigt op het einde van de belastbare periode.

37

LPG Na de aankoop rust ik mijn auto uit met een LPG-installatie. Wat moet ik doen? Welke belasting moet ik betalen? Wanneer u na de aankoop uw auto uitrust met een LPG-installatie moet u zich, voordat u het aangepaste voertuig in het verkeer brengt, binnen de 30 dagen aanmelden bij de autokeuring. De autokeuring zal de DIV op de hoogte brengen van deze wijziging en u zal automatisch van de Dienst Belastingen - Auto's van de FOD Financiën een uitnodiging tot betaling van de aanvullende verkeersbelasting (zie Lexicon p. 65) ontvangen.

Ik wil niet langer met LPG rijden. Wat moet ik doen? Wat gebeurt er met de verkeersbelasting? Wanneer u niet langer met LPG wil rijden, moet u de volledige installatie laten verwijderen en dit vervolgens laten vaststellen door de autokeuring. De autokeuring zal de DIV op de hoogte brengen van deze wijziging en de Dienst Belastingen - Auto's van de FOD Financiën zal u automatisch het te veel betaalde bedrag aan aanvullende verkeersbelasting terugbetalen.

38

Radiotaks Ik plaats een radio, een radio/cassettespeler of een radio/CD-speler in mijn auto. Moet ik radiotaks betalen? In het Vlaams en het Brussels Hoofdstedelijk Gewest is deze belasting afgeschaft. Wanneer u in het Waals Gewest woont en een auto heeft met ingebouwde radio, radio/cassettespeler of radio/CD-speler moet u de Dienst Kijk- en Luistergeld hiervan schriftelijk of telefonisch op de hoogte brengen. De Dienst Kijk-en Luistergeld bevindt zich ✓ voor het Franstalig gedeelte van het Waals Gewest Avenue Gouverneur Bovesse 29 5100 Jambes tel. 081 33 02 71 ✓ voor het Duitstalig gedeelte van het Waals Gewest Klosterstrasse 3 4700 Eupen tel. 087 74 36 00 Deze dienst zal u een uitnodiging tot betaling van de verschuldigde som opsturen.

Het bewijs van betaling van de radiotaks moet zich steeds in uw wagen bevinden.

39

Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto Gebruik van uw auto

41

Aftrek beroepsmatige autokosten Hoe kan ik mijn beroepsmatige autokosten fiscaal aftrekken? 1. Behalve indien u handelaar (bijv. slager), industrieel of ambachtsman (bijv. meubelmaker) bent, hebt u voor uw beroepsmatige autokosten automatisch recht op het algemene kostenforfait. Dit forfait, ook het “wettelijk forfait” genoemd, dekt alle beroepskosten, dus ook die met betrekking tot het beroepsmatige gebruik van uw auto. 2. Ongeacht uw beroep, kunt u altijd kiezen voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten. U kunt dan 2 soorten kosten met betrekking tot het beroepsmatige gebruik van uw wagen fiscaal aftrekken: ✓ de kosten van uw woon-werkverkeer; Die kosten worden forfaitair geraamd op 0,15 euro per afgelegde km. ✓ de andere beroepsmatige autokosten; Die kosten zijn aftrekbaar ten belope van 75%. Het gaat hier bijvoorbeeld om kosten met betrekking tot de bezoeken van dokters aan hun patiënten, van handelaars aan hun klanten enz.

Belangrijke opmerking Indien u werknemer bent, heeft de keuze die u maakt (ofwel de aftrek van de werkelijke beroepskosten ofwel het wettelijke forfait) een invloed op de eventuele terugbetaling door uw werkgever van uw kosten voor woon-werkverplaatsingen. Die terugbetaling is niet vrijgesteld indien u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten. Indien u kiest voor het wettelijke forfait is die terugbetaling daarentegen gedeeltelijk vrijgesteld (zie p. 60 en volgende).

43

Woon-werkverkeer Welke autokosten van het woon-werkverkeer zijn fiscaal aftrekbaar wanneer ik kies voor de aftrek van de werkelijke kosten? Wanneer u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten, mag u voor de autokosten van uw woon- werkverkeer, onder bepaalde voorwaarden, een forfaitair bedrag van 0,15 euro per afgelegde kilometer aftrekken. Dit forfait omvat alle rechtstreekse en onrechtstreekse kosten met betrekking tot het gebruik van uw voertuig voor die verplaatsingen. Die kosten zijn: ✓ de afschrijving van het voertuig en van alle toebehoren en uitrusting zoals de radio, het schuifdak, de LPG-installatie enz.; ✓ de verzekeringspremie; ✓ de belastingen; ✓ de huur of afschrijving van een garage; ✓ de kosten voor brandstof, olie en smeermiddelen; ✓ de onderhoudskosten; ✓ de kosten voor het wassen van het voertuig; ✓ de kosten voor technische controle; ✓ de parkeerkosten; ✓ de bijdragen aan organisaties voor pechverhelping; ✓ de sleepkosten… U kunt dus geen bijkomende kosten meer aftrekken! Het forfait omvat echter niet de financieringskosten en de kosten van een mobilofoon.

44

Welke zijn de voorwaarden om recht te hebben op de forfaitaire aftrek van 0,15 euro per afgelegde kilometer voor het woon-werkverkeer? Er zijn 3 voorwaarden om recht te hebben op de forfaitaire aftrek van 0,15 euro per afgelegde kilometer: 1. De verplaatsingen Het forfait van 0,15 euro is uitsluitend van toepassing op de verplaatsingen die u aflegt tussen uw woonplaats en uw vaste plaats van tewerkstelling, d.w.z. de plaats waar u uw beroepswerkzaamheid uitoefent, organiseert, leidt of bestuurt. Het kan hier gaan om een kantoor, een fabriek, een werkplaats, een winkel, een praktijk enz. Elke bijkomende afstand die u aflegt om persoonlijke redenen (bv.omdat u een omweg maakt om uw kinderen naar school te brengen en/of ze af te halen) wordt niet beschouwd als woon-werkverkeer. Indien u het woon-werktraject meer dan één maal per dag aflegt (bv. omdat u ’s middags thuis gaat eten), geldt het forfait van 0,15 euro in principe voor elk van die trajecten. Zorg er wel voor dat u kan bewijzen dat u die verplaatsingen daadwerkelijk heeft afgelegd. Indien u zich achtereenvolgens naar verschillende vaste plaatsen van tewerkstelling begeeft (bv. een leraar die in verschillende scholen les geeft), is het forfait alleen van toepassing op de verplaatsingen tussen de woonplaats en de plaatsen van tewerkstelling. Voor de verplaatsingen tussen de verschillende vaste plaatsen van tewerkstelling (bv. tussen twee scholen) is het stelsel van de "andere beroepsmatige autokosten" van toepassing, BEHALVE indien u voor die verplaatsingen eveneens het forfait van 0,15 euro verkiest.

45

2. De soort auto Het gebruikte voertuig moet een personenwagen, een auto voor dubbel gebruik of een minibus (zie Lexicon p. 65) zijn. Lichte vrachtwagens, bestelwagens, vrachtwagens, tractoren, aanhangwagens, opleggers, autobussen, autocars enz. vallen niet onder deze aftrekregeling. 3. De eigendom van de auto De auto moet als uw eigendom kunnen worden beschouwd. Dat is het geval wanneer de auto: ✓ uw eigendom is; ✓ op uw naam ingeschreven is bij de DIV; ✓ eigendom is van uw huwelijkspartner, uw wettelijk samenwonende partner, uw vader of moeder en op haar of zijn naam is ingeschreven bij de DIV; ✓ door u duurzaam geleasd of gehuurd wordt; ✓ eigendom is van uw werkgever of van uw vennootschap. In dit geval zult u belast worden op het voordeel van alle aard dat hieruit voortvloeit (zie p. 57 en volgende).

Belangrijke opmerking Indien u samen het traject aflegt, mag slechts één persoon dit forfait toepassen. De andere personen kunnen eventueel de kosten van hun woon-werkverkeer aftrekken ten belope van 0,15 euro/km, maar in dat geval is het maximum aantal kilometer tussen de woonplaats en de werkplaats dat voor aanslagjaar 2008 in aanmerking wordt genomen, beperkt tot 100 km (enkel).

46

Hoe moet ik mijn autokosten voor woon-werkverkeer verantwoorden? Indien u alleen uw beroepsmatige autokosten voor uw woon-werkverkeer aftrekt, moet u: ✓ kunnen aantonen dat u uw auto wel degelijk voor het woon-werkverkeer hebt gebruikt; ✓ het aantal kilometer dat u voor het woon-werkverkeer heeft afgelegd, kunnen bewijzen. Dat bewijs kan bijvoorbeeld worden geleverd d.m.v. een attest van het aantal werkdagen en de onderhoudsfacturen van het voertuig waarop de kilometerstand vermeld staat. U moet echter geen bewijsstukken kunnen voorleggen met het werkelijke bedrag van de gemaakte kosten.

47

Andere beroepsmatige autokosten Welke andere (dan het woon-werkverkeer) beroepsmatige autokosten zijn fiscaal aftrekbaar wanneer ik kies voor de aftrek van de werkelijke beroepskosten? De andere autokosten die u maakt voor beroepsverplaatsingen zijn aftrekbaar als beroepskosten, maar slechts ten belope van 75% van het beroepsgedeelte. De 75%-beperking geldt echter niet voor de brandstofkosten, de financieringskosten en de kosten van een mobilofoon.

Voor welke verplaatsingen geldt de 75%-beperking? De bedoelde verplaatsingen zijn beroepsverplaatsingen afgelegd in België of in het buitenland die geen woon-werkverkeer zijn. Het gaat bijvoorbeeld om: ✓ bezoeken aan klanten of patiënten; ✓ verplaatsingen naar de plaats waar u een permanente beroepsopleiding volgt, wanneer die plaats niet dezelfde is als uw plaats van tewerkstelling; ✓ verplaatsingen naar de garage waar het onderhoud van de wagen plaatsvindt, wanneer u die wagen voor uw beroep gebruikt. Ook de verplaatsingen die u doet met uw eigen voertuig wanneer u thuis vertrekt en rechtstreeks naar uw klanten gaat, zonder dat u eerst langs uw kantoor of de bedrijfszetel passeert, komen in aanmerking.

48

Voor welke voertuigen geldt de 75%-beperking? De voertuigen waarvoor de 75%-beperking van de kosten geldt, zijn personenauto’s, auto’s voor dubbel gebruik en minibussen (zie Lexicon p. 65). De 75%-beperking is van toepassing ongeacht of het voertuig al dan niet uw eigendom is, het gehuurd of gekocht is. De volgende voertuigen worden niet getroffen door de 75%-beperking van de kosten: ●

voertuigen die uitsluitend worden gebruikt voor een taxidienst of voor verhuring met bestuurder en op grond daarvan van de verkeersbelasting op de autovoertuigen zijn vrijgesteld;

●

voertuigen die in erkende autorijscholen uitsluitend voor praktisch onderricht worden gebruikt en daartoe speciaal zijn uitgerust (dubbele bediening, dubbele elektrische installatie, twee achteruitkijkspiegels enz.).;

●

voertuigen die uitsluitend aan derden worden verhuurd;

●

bestelwagens, vrachtwagens, tractoren, aanhangwagens, opleggers, autobussen, autocars enz.

Op welke kosten is de 75%-beperking van toepassing? De 75%-beperking is van toepassing op de volgende autokosten: ✓ de afschrijving van het voertuig en van alle toebehoren; ✓ de verzekeringspremie; ✓ de belastingen; ✓ de huur of afschrijving van een garage; ✓ de onderhoudskosten;

49

✓ de kosten voor het wassen van het voertuig; ✓ de kosten voor technische controle; ✓ de parkeerkosten; ✓ de bijdragen aan organisaties voor pechverhelping; ✓ de sleepkosten… Financieringskosten, brandstofkosten en kosten van een mobilofoon zijn volledig aftrekbaar.

Hoe moet ik de andere beroepsmatige autokosten verantwoorden? Voor de beroepsverplaatsingen moet u aan de hand van facturen, nota’s, ontvangstbewijzen enz. kunnen bewijzen dat zowel het aantal kilometer als het bedrag van de autokosten correct is.

50

Afschrijving Ik heb een nieuwe auto gekocht. Hoe moet ik de afschrijving berekenen? 1. Basisprincipe Indien u een auto koopt, mag u de totale aankoopprijs van het voertuig niet in éénmaal aftrekken. U moet de beleggingswaarde (met inbegrip van de btw als u die niet hebt kunnen aftrekken) verdelen over de volledige normale gebruiksduur van uw voertuig. Dit noemt men een afschrijving. Voorbeeld : Meneer Jansen, werknemer, koopt in 2007 een nieuwe personenwagen. De prijs van het voertuig, btw inbegrepen, bedraagt 20 000 euro. De normale gebruiksduur van het voertuig is 5 jaar. Meneer Jansen heeft in 2007 10 000 km afgelegd met zijn nieuwe wagen. De normale gebruiksduur van zijn voertuig wordt geschat op 5 jaar (wat overeenstemt met een afschrijvingspercentage van 20%). De afgelegde kilometers zijn als volgt verdeeld: - 2 500 km voor privé-doeleinden; - 2 500 km voor «woon-werkverkeer»; - 5 000 km voor beroepsverplaatsingen.

51

Aftrekbare afschrijving? ➔ Voor de privé-verplaatsingen: er is geen afschrijving toegestaan. ➔ Voor het « woon-werkverkeer »: de afschrijving die betrekking heeft op die categorie van verplaatsingen wordt geacht begrepen te zijn in het forfait van 0,15 euro per km. Geen enkele bijkomende afschrijving mag worden afgetrokken. ➔ Voor de beroepsverplaatsingen: Afschrijving: 20 000 euro x 20% x 5 000 km/10 000 km x 75% = 1 500 euro.

2. Bijzondere regels ➔ Jaar van aankoop van het voertuig: U mag het voertuig afschrijven voor een volledig jaar (ongeacht de datum van aankoop). ➔ Indien u uw beroepswerkzaamheid aanvangt in de loop van het jaar: U moet het voertuig afschrijven in verhouding tot het aantal maanden dat u tijdens dat jaar uw beroep heeft uitgeoefend (de maand van aanvang wordt voor een volle maand gerekend). Voorbeeld: U hebt een zelfstandige beroepswerkzaamheid aangevangen op 17/8/2007. Op 3/10/2007 koopt u een personenwagen voor 17 850 euro (inclusief de nietaftrekbare btw). In de veronderstelling dat het beroepsgebruik voor andere verplaatsingen dan het woon-werkverkeer gelijk is aan 2/3 en dat de wagen afschrijfbaar is op 5 jaar (of 20% per jaar), zal de jaarlijkse fiscaal aanvaarde afschrijving voor 2007 in principe gelijk zijn aan: 17 850 euro x 2/3 x 20% x 75% x 5/12 = 743,75 euro.

52

➔ Voor het jaar van verkoop of van buitengebruikstelling van het voertuig: Er mag geen afschrijving worden toegepast.

Ik koop een tweedehandse wagen. Hoe moet ik de afschrijving berekenen? Een tweedehandse wagen moet worden afgeschreven tegen het percentage dat overeenstemt met de vermoedelijke gebruiksduur van de auto. Voorbeeld: U koopt een tweedehandse auto die 4 jaar oud is voor 2 500 euro. U denkt hiermee nog 2 jaar te rijden (of 50% per jaar). In de veronderstelling dat het beroepsgebruik voor andere verplaatsingen dan het « woon-werkverkeer » gelijk is aan 2/3, zal de jaarlijkse fiscaal aanvaarde afschrijving in principe gelijk zijn aan: 2 500 euro x 2/3 x 50% x 75% = 625 euro.

Voor het jaar van verkoop of buitengebruikstelling van de wagen, mag u voor deze wagen geen afschrijving meer toepassen. Indien u in datzelfde jaar een andere auto koopt, mag u die wel afschrijven, en dit in principe voor het volledige jaarbedrag. Zelfs indien u een andere wagen koopt op 31 december 2007, mag u voor aanslagjaar 2008 (inkomstenjaar 2007) het volledige jaarbedrag afschrijven, evenwel beperkt tot 75% van het beroepsgedeelte.

53

Hoe bereken ik mijn brandstofkosten? De brandstofkosten voor de beroepsverplaatsingen (andere dan het « woonwerkverkeer ») zijn volledig aftrekbaar (er is dus geen 75%-beperking op het beroepsgedeelte!). In tegenstelling tot de andere autokosten die door middel van facturen, nota’s , ontvangstbewijzen enz. moeten worden verantwoord, mogen de brandstofkosten forfaitair worden geraamd. Voorbeeld forfaitaire raming brandstofkosten: U hebt 25 289 km afgelegd voor uw werkgever (andere verplaatsingen dan verplaatsingen tussen de woonplaats en de plaats van tewerkstelling) die niet worden vergoed. Uw wagen verbruikt gemiddeld 7 liter per 100 km en de gemiddelde dieselprijs bedroeg 1,0790 euro/liter voor 20061. De formule die u moet toepassen is de volgende: 25 289 km x 7 x 1,0790 euro/100 = 1 910,08 euro

3. Ter informatie De gemiddelde brandstofprijs kan verkregen worden bij een aantal organisaties zoals de Royal Automobile Club of Belgium (www.racb.be), Touring-Wegenhulp (www.touring.be) of bij de Prijzendienst van de Federale Overheidsdienst Economie, KMO, Middenstand en Energie ( www.mineco.fgov.be, tel. 02 206 45 66 - 45 67 of - 45 68).

1 De gemiddelde brandstofprijs voor het jaar 2007 is nog niet vastgesteld bij het drukken van deze brochure.

54

Financiering Wat mag ik aftrekken wanneer ik een financiering heb voor mijn auto? Wanneer u geld leent om een auto te kopen, moet u in uw maandelijkse afbetaling een onderscheid maken tussen: ✓ de afbetaling van het geleende kapitaal; ✓ de betaalde intresten1 (ook "financieringskosten" genoemd). Wanneer u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten kunt u voor het beroepsmatige gebruik (woon-werkverkeer en andere beroepsmatige verplaatsingen) van uw voertuig de intresten van uw lening aftrekken zonder rekening te houden met de 75%-beperking of het forfait van 0,15 euro. Die intresten zijn dus volledig aftrekbaar. Voorbeeld: Op 1/7/2007 sluit u een lening van 7 500 euro af om er de aankoop van uw auto mee te financieren. De intresten van deze lening bedragen 1 260 euro voor een periode van 36 maanden. In 2007 bedraagt het bedrag aan betaalde intresten dus 1 260 euro x 6/36 = 210 euro. 70% van uw autokosten zijn beroepsmatige kosten (zowel woon-werkverkeer als andere beroepsmatige verplaatsingen). In 2007 mag u dus het volgende bedrag aftrekken: 210 euro x 70% = 147 euro. U mag ook de afschrijving van uw voertuig aftrekken, maar: ✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. het woon-werkverkeer is begrepen in het forfait van 0,15 euro/km; ✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. de andere beroepsmatige verplaatsingen is beperkt tot 75%. 1 Wanneer de financierende instelling u geen aflossingstabel heeft bezorgd waarin de betaalde intresten gedetailleerd zijn opgenomen, kunt u zelf het bedrag aan intresten bepalen door van het af te betalen bedrag het werkelijk geleende bedrag af te trekken. Bv. : lening van 7 500 euro en totaal terug te betalen bedrag : 9 000 euro. Duur van de lening: 36 maanden. Het totaalbedrag aan intresten bedraagt dus 1 500 euro, d.w.z. 41,67 euro per maand.

55

Leasing Hoe moet ik de aftrekbare kosten van een geleasde auto berekenen? Wanneer u een auto least, moet u in uw jaarlijkse afbetaling een onderscheid maken tussen: ✓ de terugbetaling van het geleende kapitaal; ✓ de intresten op het nog uitstaande kapitaal. Wanneer u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten, kunt u voor het beroepsmatige gebruik (woon-werkverkeer en andere beroepsmatige verplaatsingen) van uw voertuig de intresten van uw leasing aftrekken zonder rekening te houden met de 75%-beperking of het forfait van 0,15 euro. Die intresten zijn dus volledig aftrekbaar. Voorbeeld: 70% van uw autokosten zijn beroepsmatige kosten (zowel woon-werkverkeer als andere beroepsmatige verplaatsingen). U mag dus de intresten van uw leasing x 70% aftrekken. U mag ook de afschrijving van uw voertuig aftrekken, maar: ✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. het woon-werkverkeer is begrepen in het forfait van 0,15 euro/km; ✓ het gedeelte van de afschrijving m.b.t. de andere beroepsmatige verplaatsingen is beperkt tot 75%.

56

Firmawagen Ik rij met een firmawagen die ik zowel voor de uitoefening van mijn beroep als voor het woon-werkverkeer gebruik. Hoe word ik hierop belast? Wanneer u over een firmawagen beschikt voor uw privé-verplaatsingen (vrije tijd, vakantie …) en voor uw woon-werkverkeer, verkrijgt u een belastbaar voordeel. Het bedrag van het belastbare voordeel wordt forfaitair bepaald en hangt af: 1°) van het aantal voor persoonlijk gebruik afgelegde kilometers (met inbegrip van het woon-werkverkeer): Het aantal kilometer voor privé-verplaatsingen en woon-werkverkeer wordt forfaitair bepaald en bedraagt: Afstand in km (enkel) tussen de woonplaats en de vaste plaats van tewerkstelling

In aanmerking te nemen kilometeraantal

≤ 25 km

5 000

> 25 km

7 500

Indien u geen woon-werkverplaatsingen maar alleen privé-verplaatsingen met die firmawagen doet, geldt het wettelijk minimum van 5 000 km. Die forfaitaire kilometeraantallen mogen pro rata temporis worden verminderd indien u slechts een gedeelte van het jaar heeft kunnen beschikken over het voertuig (bv. vanaf 1 september of tot en met juni, de forfaitaire kilometeraantallen mogen dan worden herleid tot respectievelijk 4/12 of 6/12).

57

2°) van het fiscaal vermogen van het voertuig (PK) Belastbare kracht in PK

Voordeel in euro per afgelegde kilometer Geïndexeerde bedragen voor 2007

4

0,1649

5

0,1936

6

0,2139

7

0,2366

8

0,2581

9

0,2808

10

0,3107

11

0,3406

12

0,3609

13

0,3836

14

0,3980

15

0,4147

16

0,4267

17

0,4350

18

0,4458

19 en meer

0,4541

Voorbeeld: Afstand (enkel) tussen uw woonplaats en uw plaats van tewerkstelling: 20 km. Fiscale PK van de firmawagen: 9 PK. U gebruikt het voertuig zowel voor uw privé-verplaatsingen als voor het woon-werkverkeer. Belastbaar voordeel (voor aanslagjaar 2008, inkomstenjaar 2007): 5 000 km x 0,2808 = 1 404,00 euro.

58

Bijzonderheden Eerste geval: U bewijst uw werkelijke beroepskosten voor het woon-werkverkeer en heeft dus recht op de forfaitaire aftrek van 0,15 euro per afgelegde kilometer. In dat geval moet het voordeel berekend worden op basis van het werkelijke aantal kilometers dat in aanmerking wordt genomen als beroepskosten. Voorbeeld: U geeft aan dat u 16 000 km aflegt voor uw woon-werkverkeer. U trekt het forfait van 0,15 euro/km af, dus 16 000 x 0,15 euro = 2 400 euro. Het belastbare voordeel voor het gebruik van de firmawagen zal dus berekend worden op basis van 16 000 km.

Tweede geval: U betaalt een bijdrage aan uw werkgever op basis van de werkelijk afgelegde kilometers en die kilometers zijn hoger dan de forfaitaire kilometeraantallen van 5 000 of 7 500 km. De bijdrage wordt in mindering gebracht van dit belastbaar voordeel. In dat geval moet het voordeel berekend worden op basis van de werkelijke kilometers die in aanmerking zijn genomen voor de berekening van de bijdrage.

59

Vergoeding van autokosten door de werkgever Ik ben werknemer, ik gebruik mijn wagen om naar het werk te gaan. Mijn werkgever betaalt mijn kosten voor het woon-werkverkeer geheel of gedeeltelijk terug. In welk vak moet ik die vergoeding aangeven? Is die vergoeding vrijgesteld? Als u gebruik maakt van een ander vervoermiddel dan het openbaar vervoer of het door uw werkgever georganiseerd gemeenschappelijk vervoer, moet het bedrag van de ontvangen vergoedingen normaal gezien in vak 12, c, op uw loonfiche worden vermeld. Op uw belastingaangifte moet u die vergoeding vermelden: in code 1254

Als u alleen wordt belast (bv.: vrijgezel, feitelijk gezin, echtgescheiden enz.); Als u een man bent (voor gehuwde personen en wettelijk samenwonenden van een verschillend geslacht); Als u de oudste bent (voor gehuwde personen en wettelijk samenwonenden van hetzelfde geslacht).

in code 2254

Als u een vrouw bent (voor gehuwde personen en wettelijk samenwonenden van een verschillend geslacht); Als u de jongste bent (voor gehuwde personen en wettelijk samenwonenden van hetzelfde geslacht).

Is die vergoeding vrijgesteld? Eerste GEVAL: uw kosten worden forfaitair bepaald De vergoedingen zijn vrijgesteld ten belope van maximum 160 euro. Het bedrag moet worden vermeld tegenover code 1255 of 2255 (naargelang u code 1254 of 2254 hebt ingevuld).

60

Voorbeeld 1: Juffrouw Van Der Biest gebruikt haar eigen voertuig om zich naar haar werk te begeven. Van haar werkgever ontvangt ze een tussenkomst van 2 000 euro als terugbetaling van haar verplaatsingskosten. Op haar loonfiche 281.10 is dat bedrag vermeld in vak 12, c « Ander vervoermiddel ». Juffrouw Van Der Biest kiest niet voor de aftrek van haar werkelijke beroepskosten. LOONFICHE N° 281.10 - JAAR 2007 12. Bijdrage in de reiskosten: a) Openbaar gemeenschappelijk vervoer:

...,.

b) Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer: ❏ JA - ❏ NEEN

...,..

c) Ander vervoermiddel:

2 000,00

Ter beschikking gesteld voertuig: Kilometeraantal ................................................................... d) TOTAAL:

➥

254

2 000,00

Juffrouw Van Der Biest moet dus aangeven: - Tegenover code 1254: 2 000 euro - Tegenover code 1255: 160 euro

De vergoedingen als terugbetaling van verplaatsingskosten zijn dus gedeeltelijk vrijgesteld.

61

Voorbeeld 2: Juffrouw Van Der Biest gebruikt haar eigen voertuig om zich naar haar werk te begeven. Van haar werkgever ontvangt ze een tussenkomst van 120 euro als terugbetaling van haar verplaatsingskosten. Op haar loonfiche 281.10 is dat bedrag vermeld in vak 12, c « Ander vervoermiddel ». Juffrouw Van Der Biest kiest niet voor de aftrek van haar werkelijke beroepskosten. LOONFICHE N° 281.10 - JAAR 2007 12. Bijdrage in de reiskosten: a) Openbaar gemeenschappelijk vervoer:

...,.

b) Georganiseerd gemeenschappelijk vervoer: ❏ JA - ❏ NEEN

...,.. 120,00

c) Ander vervoermiddel: Ter beschikking gesteld voertuig: Kilometeraantal ................................................................... d) TOTAAL:

➥

254

120,00

Juffrouw Van Der Biest moet dus aangeven: - Tegenover code 1254: 120 euro - Tegenover code 1255: 120 euro

De vergoedingen als terugbetaling van verplaatsingskosten zijn dus volledig vrijgesteld.

62

Tweede GEVAL: u kiest voor de aftrek van uw WERKELIJKE kosten De vergoedingen zijn NIET vrijgesteld. U mag niets vermelden tegenover code 1255 (of 2255). Indien u kiest voor de aftrek van uw werkelijke beroepskosten, bedragen de kosten voor het woon-werkverkeer afgelegd met uw eigen voertuig 0,15 euro per kilometer. Voorbeeld: Meneer Vermeulen is eigenaar van een voertuig dat hij gebruikt om zich naar zijn werk te begeven. Hij woont te Gent en werkt in Brussel. Hij heeft 220 dagen gewerkt in 2007. De afstand heen en terug van zijn woonplaats naar zijn plaats van tewerkstelling bedraagt 120 km. ➔ af te trekken: 220 dagen x 120 km x 0,15 euro = 3 960 euro.

Mijn werkgever vergoedt de verplaatsingen die ik met mijn auto voor zijn rekening doe (klanten bezoeken, een congres bijwonen enz). Is die terugbetaling van kosten belastbaar? De kilometervergoeding die uw werkgever u geeft als terugbetaling van de autokosten die u voor zijn rekening hebt gemaakt, is niet belastbaar wanneer zij niet meer bedraagt dan die welke de Staat (of een andere overheidsdienst) aan zijn personeel toekent. Die regel geldt echter alleen wanneer het aantal jaarlijks afgelegde kilometers niet abnormaal hoog is (d.w.z. max. 24 000 km per jaar). Het bedrag van de vergoeding is vastgesteld op ✓ 0,2903 euro per kilometer voor de periode van 1/7/2006 tot 30/6/2007; ✓ 0,2940 euro per kilometer voor de periode van 1/7/2007 tot 30/6/2008.

63

Voorbeeld: In 2007 hebt u met uw eigen wagen 6 000 km voor rekening van uw werkgever afgelegd. Die kosten worden terugbetaald tegen 0,2769 euro/km. De terugbetaling bedraagt dus 6 000 km x 0,2769 euro/km = 1 661,40 euro en is niet belastbaar, aangezien zij niet meer bedraagt dan de vergoeding die de Staat aan zijn personeel toekent.

64

Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto Lexicon

65

■ Aanvullende verkeersbelasting Voertuigen waarvan de motor, zelfs gedeeltelijk of tijdelijk, gedreven wordt met vloeibaar petroleumgas of andere vloeibare koolwaterstoffen (doorgaans LPG genoemd) zijn onderworpen aan een aanvullende verkeersbelasting. De belasting is verschuldigd op grond van het vermogen van de motor uitgedrukt in paardenkracht (PK). Deze niet-geïndexeerde belasting moet jaarlijks op hetzelfde tijdstip en voor hetzelfde belastbaar tijdperk als de verkeersbelasting worden betaald. ■ Auto voor dubbel gebruik Onder auto voor dubbel gebruik wordt verstaan, elke auto opgevat en gebouwd voor het vervoer van personen en zaken en die, bij gebruik voor bezoldigd vervoer, ten hoogste acht plaatsen mag bevatten, zonder die van de bestuurder. Hiermee worden dus bedoeld : commercials, breaks en stationwagons, waarvan de ruimte achter de zetel van de bestuurder zodanig is ingericht dat er zetels kunnen worden geplaatst. ■ Belasting op de inverkeerstelling De belasting op de inverkeerstelling is een éénmalig te betalen belasting. Zij is verschuldigd door de persoon op wiens naam het voertuig is ingeschreven op het ogenblik van de eerste inverkeerstelling. ■ Minibus Onder minibus wordt verstaan, elke auto opgevat en gebouwd voor het vervoer van personen die bij gebruik voor het bezoldigd vervoer van personen, ten hoogste 8 plaatsen mag bevatten, zonder die van de bestuurder, en die uitgerust is met een koetswerk van hetzelfde type als dat van lichte vrachtauto’s of autobussen. ■ Personenauto Onder personenauto wordt verstaan, elke auto waarvan de binnenruimte uitsluitend is opgevat en gebouwd voor het vervoer van personen en die, bij gebruik voor het bezoldigd vervoer van personen, ten hoogste acht plaatsen mag bevatten, zonder die van de bestuurder. Hiermee worden dus bedoeld: coupés, limousines, berlines, cabriolets, gezins- en sportwagens.

67

Deze brochure kan worden gedownload of besteld via de website: www.minfin.fgov.be → Publicaties of op het volgende adres: Federale Overheidsdienst FINANCIEN Dienst Communicatie North Galaxy Koning Albert II laan 33 - bus 70 1030 Brussel

Voor meer inlichtingen kunt u terecht bij het:

Contactcenter van de Federale Overheidsdienst FINANCIEN 0257 257 57 (lokaal tarief ) elke werkdag van 8 tot 17 uur

68

Wegwijs in de fiscaliteit van uw auto

Recommend Documents