Fiscaliteit van het hypothecair krediet
@#
Inleiding DE AANKOOP, HET BOUWEN OF VERBOUWEN VAN EEN ONROEREND GOED FINANCIEREN MET EEN HYPOTHECAIR KREDIET LEVERT U IN HET ALGEMEEN EEN MOOIE BELASTINGBESPARING OP.
DIE BESPARING BETREFT ZOWEL DE
INTRESTEN DIE U OP HET KREDIET BETAALT, DE AFLOSSINGEN VAN HET GELEENDE KAPITAAL ALS DE PREMIES VOOR DE SCHULDSALDOVERZEKERING.
ZO MOEDIGEN WE HET SPAREN
AAN, EN IEDEREEN HEEFT ER BAAT BIJ.
U KUNT MET AL UW VRAGEN STEEDS TERECHT BIJ UW
ING-ADVISEUR. ING VOLGT DE
FISCALITEIT VAN DE HYPOTHECAIRE KREDIETEN OP DE VOET, ZODAT WIJ U ALTIJD MET KENNIS VAN ZAKEN KUNNEN INFORMEREN ALVORENS U EEN BESLISSING NEEMT.
De wet van 27 december 2004, aangepast door de wet van 27 december 2005, wijzigde de fiscaliteit voor hypothecaire kredieten voor het verwerven of behouden van een “eigen en enige” woning op twee belangrijke punten: Vrijstelling van het kadastraal inkomen (KI) van uw eigen woning Een eerste wijziging heeft te maken met het belastingstelsel rond uw eigen woning. Met ingang van het aanslagjaar 2006 (dat betrekking heeft op uw inkomsten van 2005) wordt het kadastraal inkomen van uw eigen woning vrijgesteld. De onroerende voorheffing die vroeger gedeeltelijk fiscaal aftrekbaar was bij de aangifte van uw personenbelasting, is dat nu niet meer. Echter, indien uw woning werd gefinancierd met een hypothecair krediet afgesloten vóór 01.01.2005 en indien deze (al dan niet ge-
herfinancierde) lening werd terugbetaald, blijft u in principe van de fiscale voordelen genieten: het KI van uw woning moet op uw belastingaangifte worden vermeld. In de praktijk wordt dit KI niet belast, omdat er een forfaitair bedrag van 3.000 euro van wordt afgetrokken (woningaftrek). U kunt een gedeelte van uw onroerende voorheffing blijven inbrengen wanneer u uw personenbelasting aangeeft. Fiscale voordelen gelinkt aan het hypothecair krediet voor een eigen en enige woning De intresten, kapitaalaflossingen en premies voor de schuldsaldoverzekering in het kader van hypothecaire leningen die vanaf 01.01.2005 werden afgesloten, komen in aanmerking voor een “aftrek voor een eigen en enige woning”, en dat voor een totaal bedrag van 1.920 euro plus – gedurende de eerste 10 jaar
van het krediet – 640 euro. Let op: indien u een nieuwe lening afsluit voor uw eigen en enige woning terwijl u nog een (al dan niet geherfinancierde) lening moet afbetalen die werd afgesloten vóór 01.01.2005, moet u vooral letten op de wettelijke mogelijkheid om uw belastingstelsel te “kiezen”! Hieronder vindt u een beschrijving van de fiscale voordelen verbonden aan hypothecaire leningen die momenteel worden afgesloten, evenals een overzicht van het belastingstelsel voor hypothecaire leningen die vóór 01.01.2005 werden afgesloten. Die vroegere regeling blijft immers ook in de toekomst nog van toepassing voor heel wat belastingplichtigen. Voor informatie “op maat” kunt u terecht bij uw makelaar. Hij geeft u een hele boel interessante informatie omtrent de fiscale voordelen die u kunt genieten.
31 december van het jaar waarin het leningcontract werd afgesloten. Echter, indien deze woning niet effectief werd verkocht op uiterlijk 31 december van het jaar dat volgt op het jaar waarin het leningcontract werd afgesloten, hebt u niet langer recht op belastingaftrek voor een enige en eigen woning.
Fiscale voordelen verbonden aan nieuwe hypothecaire leningen We willen stilstaan bij twee mogelijke scenario’s:
Op het moment dat u uw lening afsluit, bent u niet gebonden aan een hypothecair krediet afgesloten vóór 01.01.2005: In dat geval kan het belastingstelsel voor uw hypothecaire lening als volgt worden samengevat: – Indien het hypothecair krediet werd afgesloten voor een eigen en enige woning: dergelijke leningen geven recht op een woningaftrek van 1.920 euro plus – gedurende 10 jaar – 640 euro (zie punt 2). – Indien het hypothecair krediet werd afgesloten voor een andere dan de eigen en enige woning: het belastingstelsel voor dergelijke leningen werd niet gewijzigd door de wet 4
van 27 december 2004. Zo kunnen de intresten van de lening worden afgetrokken van de onroerende inkomsten (“gewone aftrek” zie punt 3.2) en geven kapitaalaflossingen recht op een belastingvermindering voor langetermijnsparen (zie punt 3.1).
U sluit een nieuwe lening af voor uw eigen en enige woning terwijl u nog gebonden bent door een (al dan niet geherfinancierde) lening afgesloten vóór 01.01.2005 (zie punt 4). 1. Definitie: “eigen en enige” woning Behoudens de hieronder beschreven uitzonderingen, hebt u recht op een nieuwe aftrek indien op 31 december van het jaar waarin het krediet werd afgesloten blijkt dat
het aldus gefinancierde huis uw enige woning is en dat u wel degelijk het huis bewoont (eigen woning). Enige woning: Men gaat ervan uit dat de belastingplichtige beschikt over een “enige woning” indien op 31 december van het jaar waarin het leningcontract werd afgesloten hij slechts de eigenaar is van één woning. Om vast te stellen of uw woning uw enige woning is op 31 december van het jaar waarin het leningcontract werd afgesloten, wordt geen rekening gehouden met: 1 andere woningen waarvan u via een erfenis medeeigenaar, naakte eigenaar of vruchtgebruiker bent; 2 een andere woning waarvan u eigenaar bent en die op de immobiliënmarkt te koop wordt aangeboden op
Eigen woning: Om de nieuwe belastingaftrek te kunnen genieten, is het eveneens noodzakelijk dat u op 31 december van het jaar waarin het leningcontract werd afgesloten zelf in het huis woont. In dat geval speelt het geen rol dat een deel van deze woning wordt gebruikt voor de uitoefening van uw beroepsactiviteiten of wordt bewoond door personen die geen deel uitmaken van uw gezin. Trouwens, men gaat ervan uit dat het wel degelijk gaat om uw eigen woning, ook al woont u er niet zelf om de volgende redenen: 1 om professionele of sociale redenen; 2 omwille van wettelijke of contractuele hinderpalen die het bewonen van dit huis op die datum onmogelijk maken. Een voorbeeld: de nieuw aangekochte woning, aangekocht op 15 november, wordt bewoond door een huurder en het huurcontract geeft de huurder recht op een opzegtermijn van 3 maanden óf de verkoper wil
enkele maanden in het verkochte huis blijven wonen in afwachting van de voltooiing van zijn toekomstige woning, en zo meer; 3 omwille van de vorderingen in de bouw- of renovatiewerken, die u niet toelaten uw woning effectief te betrekken. Indien u zich beroept op een van de twee laatstgenoemde redenen, moet u het huis effectief bewonen op 31 december van het tweede jaar volgend op dat van het leningcontract. Zoniet hebt u niet langer recht op een belastingaftrek voor een eigen en enige woning.
2. Hypothecair krediet voor het verwerven of behouden van een eigen en enige woning: fiscale voordelen Fiscaal stelsel voor de intresten, de kapitaalaflossingen en de premies van de schuldsaldoverzekering: aftrek voor enige woning De intresten, de kapitaalaflossingen en de premies van de schuldsaldoverzekering voor een hypothecaire lening voor een eigen en enige woning worden voortaan samen opgenomen in een “korf” die mag worden afgetrokken tegen marginale aanslagvoet van het totale netto belastbaar inkomen. Het aftrekbare bedrag bedraagt maximaal 2.550 euro per belastingplichtige (geïndexeerd voor het aanslagjaar 2007, inkomen 2006) en is als
volgt opgesplitst: – een basisbedrag van 1.920 euro (geïndexeerd voor het aanslagjaar 2007), ongeacht het bedrag van het belastbare inkomen. Dat bedrag is aftrekbaar tot de definitieve terugbetaling van de lening; – een verhoging van 640 euro (geïndexeerd voor het aanslagjaar 2007) per belastingplichtige gedurende de eerste tien jaren vanaf het jaar waarin de lening werd gesloten. Het bedrag van 640 euro wordt verhoogd met 60 euro (geïndexeerd voor het aanslagjaar 2007) als de belastingplichtige minstens drie kinderen ten laste heeft tijdens het jaar volgend op het jaar waarin de lening gesloten werd. De verhoging voor kinderen ten laste geldt voor de periode waarvoor de verhoging van 640 euro wordt toegepast. Vanaf het belastbaar tijdperk waarin de ontlener eigenaar, erfpachter, opstalhouder of vruchtgebruiker wordt van een tweede woning, vervalt (definitief) het recht op extra aftrek van 640 euro en 60 euro. De situatie van de belastingplichtige wordt dan ook op 31 december van elke belastbare periode opnieuw onderzocht. Het verlies van het recht op verhoging is definitief, en dit zelfs als de belastingplichtige gedurende de eerste 10 jaren de eigendom of het vruchtgebruik van de tweede woning afstaat. 5
De maximale belastingwinst per belastingplichtige die een lening aangaat bedraagt dus
[1.920 + 640 + 60] X [de toegepaste marginale aanslagvoet (bijvoorbeeld 50%)] = 1.310 euro Wat gebeurt er indien de kapitaalaflossingen op zich voldoende zijn om de enveloppe van 2.550 euro te vullen? De wet voorziet geen verplichte verdeling tussen de intresten, de kapitaalaflossingen en de premies voor de schuldsal-
doverzekering. In principe worden deze drie uitgaven vermeld in de belastingaangifte en gaat het om een proportionele verdeling tussen die drie. Bijgevolg, indien het maximale aftrekbare bedrag (2.550 euro) wordt bereikt met de kapitaalaflossingen en de intresten, moet de belastingplichtige in zijn aangifte geen melding maken van de premies voor de schuldsaldoverzekering. Dit om te vermijden dat het gestorte kapitaal bij overlijden wordt belast.
Voorwaarden waaraan het hypothecair krediet en de verzekering moeten voldoen De lening moet een looptijd hebben van minimum tien jaar en moet gewaarborgd zijn door een hypothecaire inschrijving (een hypothecair mandaat volstaat niet). Indien uw lening gedeeltelijk door een hypotheek wordt gewaarborgd, komt enkel dat gedeelte voor de eerder genoemde fiscale voordelen in aanmerking. Het contract van de schuldsaldoverzekering moet door de belastingplichtige afgesloten worden vóór de leeftijd van 65 jaar (uitsluitend op zijn hoofd) met een looptijd van minstens tien jaar als het contract voordelen bij leven voorziet. De begunstigden bij overlijden van de verzekerde moeten de personen zijn die ingevolge het overlijden van de verzekerde de volle eigendom of het 6
vruchtgebruik van de woning verwerven.
Doel van de lening: verwerven of behouden van een eigen en enige woning De hypothecaire lening moet worden aangegaan om de eigen en enige woning te verwerven of te behouden. Daarmee wordt bedoeld: 1 aankoop van een woning; 2 bouw van een woning; 3 totale of gedeeltelijke renovatie van een woning; 4 betaling van successierechten op een woning. Bovendien is verwerven breder dan het verwerven van de volle eigendom, ook het verwerven van het vruchtgebruik, het recht van opstal en de erfpacht geven recht op belastingvoordelen. Leningen voor de aankoop van een grond vallen niet onder de nieuwe bepalingen, ze beogen namelijk niet het verwerven van een “woning”. Tenzij de lening voor de bouwgrond niet gelijktijdig werd afgesloten met een lening om (een gedeelte van) de bouw van de woning te financieren.
3. Hypothecair krediet voor het bouwen, verwerven of verbouwen van een woning die niet de eigen en enige woning is 3.1. Belastingstelsel van de kapitaalaflossingen en de premies van de verzekering: belastingvermindering voor langetermijnsparen
Omschrijving De kapitaalaflossingen en de premies van de verzekering geven recht op een belastingvermindering langetermijnsparen gelijk aan:
[Kapitaalaflossingen + premies van de schuldsaldoverzekering] X [verbeterde gemiddelde aanslagvoet van de belastingplichtige (tussen 30 en 40%)] Beperkingen Alleen de kapitaalaflossingen op de eerste schijf van 63.920 euro van het oorspronkelijke kredietbedrag geven recht op het belastingvoordeel. Bovendien mag voor elk van de echtgenoten de som van de ingebrachte kapitaalaflossingen en van de premies niet meer bedragen dan 1.920 euro – of 15% van de eerste schijf van 1.600 euro van het beroepsinkomen en 6% van het surplus als dat bedrag lager ligt – min het bedrag afgetrokken voor de eigen en enige woning (buiten de verhoging van 640 euro). Het maximale fiscale voordeel per belastingplichtige die een lening heeft afgesloten, bedraagt dus:
1.920 X 40% = 768 euro
een instelling uit de Europese Unie. – Het hypothecair krediet moet gedekt zijn door een hypothecaire inschrijving. – Het hypothecair krediet moet een looptijd hebben van minstens tien jaar. – Het hypothecair krediet moet als doel hebben het bouwen, verwerven of verbouwen van een woning gelegen in België. Specifieke voorwaarden voor de verzekering – De verzekering moet afgesloten zijn door de belastingplichtige die ze aangeeft en moet uitsluitend zijn eigen leven dekken. – Het contract moet afgesloten zijn voor de leeftijd van 65 jaar. – De voordelen die in het verzekeringscontract worden voorzien, moeten gestipuleerd zijn ten voordele van de personen die na het overlijden van de verzekerde de volle eigendom of het vruchtgebruik van de woning verwerven. Het recht op fiscale aftrek blijft gelden indien deze verzekering wordt gewaarborgd bij een hypothecaire schuldeiser, concreet ING.
Specifieke voorwaarden voor kapitaalaflossingen
3.2 Belastingstelsel van de intresten: aftrek van de onroerende inkomsten (“gewone aftrek”)
– Het hypothecair krediet moet door de belastingplichtige zelf zijn aangegaan bij
De betaalde intresten op leningen specifiek aangegaan voor het verwerven of behou-
den van het vastgoedpatrimonium zijn aftrekbaar van de totale onroerende inkomsten.
4. Wat indien u een lening afsluit wanneer u nog gebonden bent door een hypothecair krediet afgesloten vóór 01.01.2005? Er zijn verschillende scenario’s mogelijk: – Herfinancieringslening voor een lening afgesloten vóór 01.01.2005 (zie volgend hoofdstuk) – Nieuwe lening voor eenzelfde woning die reeds wordt gefinancierd door een lening afgesloten vóór 01.01.2005 (zie punt 4.1) – Nieuwe lening voor een nieuwe woning terwijl de lening afgesloten vóór 01.01.2005 voor een andere woning nog niet werd terugbetaald (zie punt 4.2).
4.1. Nieuwe lening voor eenzelfde woning die reeds wordt gefinancierd door een lening afgesloten voor 01.01.2005. Voorbeeld: het betreft een lening voor verbouwingen en de eerste lening had betrekking op de aankoop van de woning Indien deze leningen betrekking hebben op de woning van de belastingplichtige, maar het gaat niet om diens enige woning: De nieuwe wet impliceert geen wijzigingen in het belastingstelsel voor leningen met 7
betrekking tot een niet-enige woning. Zowel de oude als de nieuwe lening komen voor de kapitaalaflossingen dus in aanmerking voor een belastingaftrek in het kader van het lange- termijnsparen: maximaal 1.920 euro (zie punt 3.1). Wat de intresten betreft: die mogen worden afgetrokken van de onroerende inkomsten (gewone aftrek van intresten; zie punt 3.2). Indien deze leningen betrekking hebben op de enige woning van de belastingplichtige: In principe valt de nieuwe lening van de belastingplichtige onder hetzelfde stelsel als de oude lening (verhoogde belastingvermindering voor bouwsparen, zie punt 2.1 van het volgende hoofdstuk; bijkomende of gewone aftrek van intresten, zie 2.2 van het volgende hoofdstuk). BEHOUDENS OPTIE: indien de belastingplichtige in zijn aangifte met betrekking tot het jaar waarin de tweede lening werd afgesloten opteert voor de toepassing van de nieuwe aftrek voor een eigen en enige woning in het kader van de nieuwe lening (wat impliceert dat hij afstand doet van de fiscale voordelen verbonden aan de oude lening). Voor een beschrijving van de belastingaftrek voor een eigen en enige woning verwijzen we naar punt 2. Deze keuze is definitief, onherroepelijk en bindend voor 8
de belastingplichtige. Let op: indien het gaat om een gezamenlijke aangifte, moeten de beide belastingplichtigen dezelfde keuze maken. Soms kan het interessant zijn om die keuze te maken. Dat is het geval wanneer de nieuwe lening volstaat om de nieuwe enveloppe van 1.920 + 640 euro te vullen en wanneer die 640 euro hoger ligt dan de bijkomende aftrek van intresten die eventueel werd voorzien in de eerste lening
4.2 Nieuwe lening voor een nieuwe woning terwijl de lening afgesloten vóór 01.01.2005 voor een andere woning nog niet werd terugbetaald Voorbeeld: lening afgesloten in het jaar 2000 voor de aankoop van een woning die in 2006 wordt doorverkocht, gekoppeld aan de aankoop van een nieuwe woning met hypotheekoverdracht én een bijkomende nieuwe lening. Dit punt komt niet expliciet in de nieuwe wetgeving aan bod. Op basis van de geldende bepalingen blijft de oude lening de fiscale voordelen genieten. Ook de nieuwe lening zal aparte fiscale voordelen genieten: – indien de nieuwe lening betrekking heeft op een eigen en enige woning. Deze lening komt in aanmerking voor de nieuwe belastingaftrek (enveloppe van 1.920 +
640 euro). In dat geval hebt u dus recht op een aftrek voor een enige woning ten bedrage van 1.920 + 640 euro in het kader van het nieuwe krediet (zie punt 2) én op een belastingvermindering voor bouwsparen van 1.920 euro voor de oude woning (zie punt 2.1 van het volgende hoofdstuk) (voor zover de twee leningen volstaan om beide fiscale enveloppes te vullen én indien voldaan werd aan alle wettelijke voorwaarden). – indien de nieuwe lening betrekking heeft op een andere woning dan de eigen en enige woning. Deze lening komt in aanmerking voor de gewone aftrek van intresten en – voor de kapitaalaflossingen – voor een belastingvermindering in het kader van het lange- termijnsparen (voor een maximaal totaal bedrag van 1.920 euro, voor de oude en de nieuwe lening; zie punt 3.1). In het kader van een omzendbrief moet de belastingadministratie binnenkort hieromtrent een standpunt innemen. Voor meer informatie en een bevestiging van de geldende bepalingen die van toepassing zijn, verwijzen wij u graag door naar uw makelaar.
Belastingstelsel van toepassing op hypothecaire leningen afgesloten voor 01.01.2005 of op de herfinanciering van deze leningen na 01.01.2005 Het belastingstelsel van hypothecaire leningen afgesloten vóór 01.01.2005 kan als volgt worden samengevat: – Indien het hypothecair krediet werd afgesloten voor een enige woning: de intresten van de lening kunnen worden afgetrokken van de onroerende inkomsten of van de globale inkomsten (“gewone aftrek” of “bijkomende intrestaftrek” zie punt 2.2) en de kapitaalaflossingen geven recht op een belastingvermindering voor bouwsparen (zie punt 2.1). – Indien het hypothecair krediet werd afgesloten voor een andere dan de enige woning: de intresten van de lening kunnen worden afgetrokken van de onroerende inkomsten (“ge-
wone aftrek” zie punt 3.2 van het vorige hoofdstuk) en de kapitaalaflossingen geven recht op een belasting vermindering voor langetermijnsparen (zie punt 3.1 van het vorige hoofdstuk). De herfinanciering van leningen afgesloten vóór 01.01. 2005 volgt in principe hetzelfde regime als de geherfinancierde lening.
1. Definitie: “enige woning” Om de hierna beschreven belastingvoordelen te kunnen krijgen, moet het hypothecair krediet betrekking hebben op uw enige woning op het ogenblik dat de lening wordt afgesloten. Het feit dat de belastingplichtige later eigenaar wordt van een tweede woning, doet hem de fiscale
voordelen in het kader van kapitaalaflossingen niet verliezen.
2. Leningen voor de financiering van een enige woning 2.1 Kapitaalaflossingen en schuldsaldoverzekeringspremies: stelsel van verhoogde belastingvermindering voor bouwsparen Omschrijving Als ze aan onderstaande voorwaarden en beperkingen voldoen, geven de kapitaalaflossingen en de premies recht op een belastingvermindering die gelijk is aan:
[kapitaalaflossingen + premies van de verzekering] X [marginale aanslagvoet van de belastingplichtige (max. 50%)] 9
Het maximale fiscale voordeel per belastingplichtige die een lening heeft afgesloten, bedraagt dus:
1.920 X 50% = 960 euro Beperkingen De kapitaalaflossingen die voor belastingvermindering in aanmerking komen zijn beperkt in functie van de eerste schijf van 63.920 euro van de lening van toepassing bij het afsluiten van de oorspronkelijke lening. Dit bedrag verhoogt vanaf 1 kind ten laste, en dat tot 4 of meer kinderen ten laste. Dit aanzienlijke belastingvoordeel, dat automatisch wordt toegekend, houdt rekening met het aantal kinderen ten laste op 1 januari van het jaar dat volgt op het afsluiten van het leningcontract. Aantal kinderen
Limieten voor een verhoogde belastingvermindering (bedragen aanslagjaar 2007, inkomen 2005
0 1 2 3 4 en meer
63.920 euro 67.110 euro 70.310 euro 76.700 euro 83.090 euro
Bovendien mag het totaal van de kapitaalaflossingen en de verzekeringspremies, per echtgenoot, dat voor de belastingvermindering in aanmerking komt: – niet meer bedragen dan 15% van de eerste schijf van 1.600 euro van de beroepsinkomsten; – en niet meer bedragen dan 10
6% van het gedeelte boven die 1.600 euro; – nooit meer bedragen dan 1.920 euro.
kering in pand wordt gegeven bij de hypothecaire schuldeiser, concreet ING. De definitie van de begunstigde werd aangepast door de wet van 27.12.2005, met als gevolg dat alle oude verzekeringscontracten moeten worden aangepast vóór 31.12.2008, om het fiscale voordeel te behouden.
Specifieke voorwaarden voor de kapitaalaflossingen – Het hypothecair krediet moet door de belastingplichtige zelf zijn aangegaan bij een instelling uit de Europese Unie. – Het hypothecair krediet moet gedekt zijn door een hypothecaire inschrijving. – Het hypothecair krediet moet een looptijd hebben van minstens tien jaar. – Het hypothecair krediet moet als doel hebben het bouwen, verwerven of verbouwen van een woning gelegen in België. Specifieke voorwaarden voor de verzekeringspremie – De verzekering moet afgesloten zijn door de belastingplichtige die ze aangeeft en mag uitsluitend zijn eigen leven dekken. – Het contract moet afgesloten zijn vóór de leeftijd van 65 jaar. – De voordelen die in het verzekeringscontract worden voorzien, moeten gestipuleerd zijn ten voordele van de personen die na het overlijden van de verzekerde de volle eigendom of het vruchtgebruik van de woning verwerven. Het recht op de aftrek blijft verworven wanneer de verze-
2.2 Belastingstelsel van de intresten: Gewone aftrek De betaalde intresten op leningen zijn aftrekbaar van de totale onroerende inkomsten. Dit voordeel is in de praktijk in dit geval onbestaande, omdat u in deze hypothese slechts één woning bezit. Indien u dit huis persoonlijk bewoont, levert deze woning in de praktijk geen belastbaar onroerend inkomen op. •
In het geval van een nieuwe woning (aankoop onder BTW-stelsel) of bouw of renovatie: bijkomende intrestaftrek Een deel van de intresten die uw onroerende inkomsten overschrijden kunt u toch nog aftrekken van het globale netto belastbare inkomen. Daartoe moeten vier voorwaarden vervuld zijn: – u bent geen eigenaar, vruchtgebruiker of erfpachter van een andere woning in België of in het buitenland. Deze voorwaarde moet jaarlijks gecontroleerd worden (op 31 december •
van elk inkomstenjaar); – de looptijd van het hypothecair krediet, dat verplicht gewaarborgd is door een hypothecaire inschrijving, bedraagt minstens tien jaar; – het krediet moet betrekking hebben op een woning in België waarvan u volle eigenaar, vruchtgebruiker of erfpachter bent; – het krediet moet bestemd zijn voor de bouw of de aankoop van een nieuwbouwwoning (dus onderworpen aan de BTW) of voor verbouwingswerken waarop het BTW-tarief van 6% van toepassing is. De verbouwde woning moet bovendien minstens 15 jaar geleden voor het eerst in gebruik zijn genomen en de totale kostprijs van de werken, uit te voeren door een geregistreerd aannemer, moeten minstens 25.310 (aanslagjaar 2007, inkomen 2006) euro bedragen, BTW inbegrepen. Net als in de voorgaande gevallen, varieert deze bijkomende belastingaftrek in functie van het aantal kinderen ten laste en blijft hij beperkt tot de intresten met betrekking tot de eerste schijf van de lening. Deze bedragen verschillen naargelang het gaat om het bouwen of aankopen van een nieuwbouw (onder BTW-stelsel) of om de renovatie van een woning. Het totale bedrag van de betaalde intresten wordt eerst afgetrokken van de totale onroerende inkomsten.
Vervolgens wordt het saldo (bedrag totaal intresten – gewone intrestaftrek), na toepassing van de limieten van de lening, afgetrokken van het globale belastbare inkomen (onder andere de beroepsinkomsten), volgens een bepaald percentage. Het percentage evolueert als volgt: – 80% gedurende de eerste vijf jaar vanaf het jaar waarin het kadastraal inkomen is opgenomen in het belastbare inkomen; – 70% het zesde jaar en zo verder, tot uiteindelijk... – 10% het twaalfde jaar; – 0% vanaf het dertiende jaar.
3. Leningen voor de financiering van een andere dan de enige woning 3.1 Kapitaalaflossingen en schuldsaldoverzekeringspremies: stelsel van belastingvermindering voor langetermijn sparen: zie punt 3.1 van het vorige hoofdstuk
3.2 Belastingstelsel voor intresten: gewone aftrek
4. Wat zijn de fiscale voordelen indien uw lening niet (geheel of gedeeltelijk) door een hypotheek wordt gedekt? De lening of het gedeelte daarvan dat niet door een hypotheek wordt gedekt, komt slechts in aanmerking voor één fiscaal voordeel: de intresten betaald in het kader van deze lening of van dit gedeelte van de lening zijn aftrekbaar van uw belastbaar onroerend inkomen. Indien u eigenaar bent van slechts één onroerend goed – met name het huis dat u bewoont – leveren de intresten u geen enkel fiscaal voordeel op. Het huis dat door de belastingplichtige wordt bewoond, wordt hoe dan ook niet belast. (meer informatie hieromtrent leest u in de inleiding). Indien u daarentegen andere panden bezit dan het huis dat u bewoont, zijn de intresten in het kader van uw lening aftrekbaar van het kadastraal inkomen of van de huurgelden voor deze panden.
De intresten kunnen worden afgetrokken van uw totale onroerende inkomsten. Het huis waarin u woont, zal in de praktijk geen belastbaar kadastraal inkomen opleveren (behalve indien uw kadastraal inkomen hoger ligt dan 3.000 euro, zie eerder in “Inleiding”). De intresten worden afgetrokken van uw andere onroerende inkomsten (kadastraal inkomen of huurgelden). 11
BANK VERZEKERINGEN LEASING
Verantwoordelijk uitgever: Albert Biebuyck – Marnixlaan 24, 1000 Brussel – Z45613/6N –03-06 ING België NV – Marnixlaan 24, B-1000 Brussel – RPR Brussel – BTW BE 0403.200.393 – BIC (SWIFT): BBRUBEBB – Rekening: 310-9156027-89 (IBAN: BE45 3109 1560 2789)
