Inhoudsopgave Woord vooraf ............................................................................................................. 5 Inhoudsopgave .......................................................................................................... 7 Deel 1: Voordelen van het werken met een vennootschap.....................................13 1.1 Het tariefvoordeel ................................................................................................13 Tarieven personenbelasting:.............................................................. 14 Tarieven sociale zekerheid:................................................................ 14 Tarieven vennootschapsbelasting: .................................................... 14 1.2 Fiscale planning ............................................................................................ 21 1.2.1 Werken zonder vennootschap ........................................................... 21 1.2.2 Uitkering van een bezoldiging .......................................................... 21 A. De eigenlijke bezoldiging............................................................ 21 B. De tantième .................................................................................22 1.2.3 Uitkering volgens de behoeften en rekening houdend met de gunstregimes in de personenbelasting.............................................22 1.2.4 Reservering......................................................................................... 23 1.2.5 De keuze van de afsluitingsdatum van het boekjaar van de vennootschap......................................................................................24 1.2.6 Aanwending van de opgebouwde reserves .......................................24 1.2.7 Instrumenten om opgebouwde reserves fiscaalvriendelijk uit de vennootschap te halen.................................................................. 26 A. Goederen die toebehoren aan de natuurlijke persoon laten aankopen door de vennootschap ...................................... 26 B. Kapitaalvermindering met terugbetaling aan de natuurlijke persoon .....................................................................27 C. Inkoop van eigen aandelen .........................................................28 1.2.8 De investeringsreserve.......................................................................28 1.2.9 Maaltijdcheques .................................................................................28 1.3 Het verkrijgen van roerende of onroerende inkomsten uit de vennootschap ................................................................................................. 32 1.3.1 De verhuring van een onroerend goed aan de vennootschap ......... 32 1.3.2 Gemeubelde verhuur .........................................................................36 1.3.3 Hoe financiert de vennootschap zich? .............................................. 37 a) de eenmanszaak wordt verkocht en de vennootschap leent bij een financiële instelling................................................ 38 b) de eenmanszaak wordt verkocht en de vennootschap leent bij de overdrager o.v.v. een rekening courant...................39 c) en d) de inbreng in natura of de combinatie ervan ..................... 40 1.3.4 De verhuring van roerende goederen aan de vennootschap .......... 40 1.4 Vermindering van sociale bijdragen als parafiscaal voordeel ..................... 41 1.5 Voordelige regeling van de voordelen van alle aard ....................................42 1.5.1 Voordeel van alle aard voor het privégebruik van een personenwagen ..................................................................................42
Maklu
7
PRAKTISCH OMGAAN MET UW VENNOOTSCHAP
1.6 1.7 1.8
1.5.2 Voordeel van alle aard voor het privégebruik van onroerende goederen..............................................................................................45 Forfaitaire kosten op bezoldigingen ............................................................46 De groepsverzekering en de individuele pensioentoezegging (IPT) .........46 De subtiele evenwichtsoefening met de 80%-regel.................................... 50
Deel 2: Nadelen van het werken met een vennootschap ....................................... 51 2.1 Oprichtingskosten.......................................................................................... 51 2.2 Boekhoudkundige kosten.............................................................................. 51 2.3 Inkomen belast in het jaar van verwerving, niet in het jaar van de inning .............................................................................................................52 2.4 De aansluitingskost van de vennootschap bij een sociaal verzekeringsfonds ..........................................................................................52 2.5 De parafiscale druk houdt drie jaar aan........................................................52 2.6 Belasting op geheime commissielonen........................................................ 53 2.7 Winstverdeling ...............................................................................................54 2.8 Inkomsten uit onroerende goederen en de vennootschapsbelasting .........54 2.9 Het voeren van een dubbele boekhouding.................................................. 56 2.10 Andere autokosten .........................................................................................58 2.11 Tweemaal voorafbetalen ................................................................................58 Deel 3: Welke vennootschapsvorm kiezen we het best? ....................................... 61 3.1 De naamloze vennootschap (nv) .................................................................. 61 3.2 De besloten vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (bvba) ...........62 3.3 De gewone commanditaire vennootschap (Comm.V)................................ 63 3.4 De commanditaire vennootschap op aandelen (Comm. VA)..................... 63 3.5 De coöperatieve vennootschappen (cvba en cvoa).......................................64 3.5.1 De coöperatieve vennootschap met beperkte aansprakelijkheid (cvba) ....................................................................64 3.5.2 De coöperatieve vennootschap met onbeperkte en hoofdelijke aansprakelijkheid (cvoa) .................................................................... 65 3.6 Vennootschap onder firma (vof) .................................................................. 65 Noot de S-bvba of de Starter-bvba.....................................................66 Vennootschapsrechtelijke verschillen en aandachtspunten ...........66 Fiscale aandachtspunten ...................................................................69 3.7 De professionele vennootschap.................................................................... 70 3.7.1 Begripsomschrijving ......................................................................... 70 3.7.2 Toepassingsgebied.............................................................................. 71 Deel 4: De villa in of uit de vennootschap? ............................................................73 4.1 Algemeen .......................................................................................................73 4.2 Inkomsten uit onroerende goederen en personenbelasting ...................... 74 4.3 Btw en verbouwingswerken ......................................................................... 76 Het privégedeelte > beroepsgedeelte .................................................77 Het beroepsgedeelte > privégedeelte .................................................77 4.4 De financiering van een onroerend goed gedeeltelijk met eigen middelen en gedeeltelijk met geleend geld ................................................. 78 4.5 Energiebesparende maatregelen..................................................................80
8
Maklu
INHOUDSOPGAVE
4.6
De onbeslagbaarheid van de gezinswoning................................................ 86
Deel 5: De auto in of uit de vennootschap?........................................................... 89 5.1 De auto in de vennootschap......................................................................... 89 5.2 De auto uit de vennootschap ....................................................................... 89 5.3 Pas op met de btw ......................................................................................... 91 5.4 Woon-werkverkeer ....................................................................................... 92 Deel 6: Is het verkopen van goodwill aan de vennootschap nog interessant? ..............................................................................................................95 6.1 Principe..........................................................................................................95 6.2 De 4x4-regel...................................................................................................95 6.3 De Winwinlening ......................................................................................... 99 De jaarlijkse belastingvermindering ...............................................100 De éénmalige belastingvermindering..............................................101 Bestemming van de kapitalen ......................................................... 102 Uitbreiding ....................................................................................... 102 Deel 7: Het vruchtgebruik (en de blote eigendom) als optimaliseringstechniek........................................................................................ 105 7.1 Principe........................................................................................................ 105 7.2 De vestiging of verkrijging van het vruchtgebruik ten voordele van een vennootschap en van de blote eigendom ten voordele van een natuurlijke persoon .....................................................................................106 Deel 8: Wat zijn de voor- en nadelen van een patrimoniumvennootschap? ...... 111 8.1 Voor-, nadelen en aandachtspunten............................................................ 111 8.2 De btw-eenheid en verhuur. Een combinatie die werkt............................ 116 Deel 9: Overzicht van de voornaamste soorten beroepskosten .......................... 119 9.1 Kosten met betrekking tot onroerende goederen ...................................... 120 9.2 Intresten van leningen ................................................................................ 120 9.3 Bezoldigingen van werknemers ..................................................................121 9.4 Bezoldigingen van bedrijfsleiders .............................................................. 122 9.5 Kosten om voordelen van alle aard te verschaffen .....................................123 9.6 Kosten eigen aan de werkgever ...................................................................123 9.7 Werkgeversbijdragen voor aanvullende verzekeringen ............................126 9.8 Pensioenen toegekend aan gewezen personeelsleden ..............................126 9.9 Commissies en erelonen betaald aan derden ............................................126 9.10 Afschrijvingen ............................................................................................. 127 9.11 Waardeverminderingen ..............................................................................129 9.12 Bijzondere sociale bijdrage voor vennootschappen................................... 130 9.13 Dagforfaits voor seminaries in het buitenland .......................................... 130 9.14 Verzekeringspremies m.b.t. de economische activiteit..............................132 9.15 De investeringsaftrek ................................................................................... 133 9.16 Betaalde honoraria of erelonen.................................................................... 135 9.17 Dienstencheques ......................................................................................... 136 9.18 Abonnementen en publicaties.................................................................... 136 9.19 Beroepsbijdragen..........................................................................................137 Maklu
9
PRAKTISCH OMGAAN MET UW VENNOOTSCHAP
Deel 10: De verworpen uitgaven ...........................................................................139 10.1 Niet aftrekbare belastingen .........................................................................139 10.2 Geldboeten ...................................................................................................139 10.3 Niet-aftrekbare pensioenen en pensioenbijdragen ................................... 140 10.4 Niet-aftrekbare autokosten ......................................................................... 140 10.5 Niet aftrekbare restaurantkosten ................................................................ 141 10.6 Niet-aftrekbare receptiekosten .................................................................... 141 10.7 Niet-aftrekbare relatiegeschenken ..............................................................142 10.8 Kosten van niet-specifieke beroepskledij....................................................142 10.9 Overdreven intresten ................................................................................... 143 10.10 Toegekende abnormale en goedgunstige voordelen.................................. 143 10.11 Sociale voordelen ......................................................................................... 145 10.12 Liberaliteiten ................................................................................................ 145 10.13 Kosten die op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overtreffen .......... 146 Deel 11: De omvorming van een eenmanszaak naar een vennootschap: overzicht ................................................................................................................ 149 11.1 De verkoop van de eenmanszaak aan de vennootschap ........................... 149 A. De fiscale gevolgen als natuurlijke persoon ............................ 149 B. De fiscale gevolgen voor de vennootschap .............................. 149 C. Het btw-aspect........................................................................... 149 D. De registratierechten ................................................................. 155 11.2 De inbreng van de eenmanszaak in de vennootschap............................... 155 11.2.1 De belastingvrije inbreng ................................................................. 155 A. De fiscale gevolgen als natuurlijke persoon ............................. 155 B. De fiscale gevolgen voor de vennootschap ............................... 155 C. Het btw-aspect............................................................................156 D. De registratierechten .................................................................156 11.2.2 De belastbare inbreng ...................................................................... 157 A. De fiscale gevolgen als natuurlijke persoon ............................. 157 B. De fiscale gevolgen voor de vennootschap ............................... 157 C. Het btw-aspect............................................................................ 157 D. De registratierechten ................................................................. 158 11.3 Verkoop van de eenmanszaak aan de vennootschap? Belastingvrije inbreng in de vennootschap? Of belastbare inbreng in de vennootschap?.............................................................................................. 158 Inbreng in natura ............................................................................. 158 Investeringskrediet .......................................................................... 162 Rekening courant ............................................................................ 162 Combinatie van een kapitaalverhoging en rekening courant ........163 Deel 12: Hoe optimaal geld uit de vennootschap halen: gevolgen inzake vennootschapsbelasting, personenbelasting en btw ............................................165 12.1 De toekenning van een bezoldiging ...........................................................165 12.2 De toekenning van een tantième ............................................................... 166 12.3 Het verhuren van onroerende goederen aan de vennootschap................ 166 12.4 De onderverhuring ......................................................................................167 12.5 Het recht van opstal .....................................................................................167 10
Maklu
INHOUDSOPGAVE
12.6 Het recht van erfpacht.................................................................................169 12.7 Het vruchtgebruik .......................................................................................169 12.8 Het verkopen van onroerende goederen of roerende goederen aan de vennootschap ........................................................................................... 171 12.9 Het verhuren van roerende goederen aan de vennootschap .................... 172 12.10 Het lenen aan de vennootschap (verkregen intresten).............................. 172 12.11 De toekenning van dividenden....................................................................173 12.12 Gratis woning .............................................................................................. 174 12.13 Gratis auto ....................................................................................................175 12.14 Gratis huishulp............................................................................................ 176 12.15 Gratis pc en/of internet............................................................................... 176 12.16 Maaltijdcheques............................................................................................177 12.17 Het zich toekennen van een kilometervergoeding.....................................177 12.18 Forfaitaire dagvergoedingen binnenland................................................... 178 12.19 Forfaitaire dagvergoeding buitenland ........................................................180 12.20 Forfaitaire kostenvergoeding .......................................................................181 12.21 De kapitaalvermindering .............................................................................181 12.22 De opbouw van een groepsverzekering/IPT.............................................. 182 12.23 De opname van de rekening-courant ..........................................................183 Deel 13: Toepassing ............................................................................................... 187 Beknopte literatuurlijst ......................................................................................... 191 Trefwoordenregister .............................................................................................. 193
Maklu
11
