INFOSESSIE TIELT: 19 maart 2013

7/03/2013

INFOSESSIE TIELT: 19 maart 2013

• Maertens Management & Co bvba • Pittemsesteenweg 32 • 8700 TIELT

1 ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

Doelstelling sessie

• BTW-reglementering is complex ?? • Is onderhevig aan veelvuldige wijzigingen. • => Praktijkgerichte toelichting bij enkele actuele btw-vraagstukken is geen overbodige luxe.

• U heeft er dus alle belang bij om op de hoogte te blijven van de wijzigingen die een impact hebben op uw btw-verplichtingen. ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

1

7/03/2013

Wat wordt behandeld deze avond ? • In principe drie BTW-facetten : • 1.- de nieuwe facturatieverplichtingen in de praktijk; • 2.- de elektronische facturatie vanaf 2013; • 3.- de nieuwe toepassingen inzake VAA, gemengde kosten, elektriciteit, verwarming, auto’s, investeringen, enz…


Inleiding : EU Richtlijn 2010/45/EU

• Nieuwe factureringsregels vanaf 1 januari 2013

• Het ging concreet om een richtlijn van 2010 die alle EU-lidstaten moesten omzetten in nationale wetgeving tegen 1 januari 2013.

ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

2

7/03/2013

Revolutie vanaf 1/1/2013 ?? • Belgische bedrijfswereld zal een heuse revolutie doormaken wat de facturatiemethoden betreft.

• Wijzigingen zullen aanpassingen van facturatie- en boekhoudprogramma's vergen.

• Het wetsvoorstel werd echter pas ingediend op 18.10.2012 . • Men kon er van uitgaan dat de wet tegen eind 2012 in het Belgisch Staatsblad zou verschijnen, wat informatici slechts enkele dagen gaf om de programma's aan te passen.

• Overgangsmaatregelen !! (niet voor alles ) • Mission impossible !!! ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

Quid RoA ? • Recht op aftrek inzake BTW ook afhankelijk van dit proces. • Alle relevante en overeenstemmende stukken zullen moeten kunnen voorgelegd worden teneinde de echtheid van een transactie te kunnen aantonen. • Belangrijke wijziging van BTW-wetgeving hetgeen ook zijn weerslag zal hebben op de toekomstige BTW-controles. • Bedrijfsprocessen en boekhoudingspakketten zullen moeten nagekeken worden. ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

3

7/03/2013

Intern bedrijfsproces wordt belangrijk

• Van elke factuur moet de echtheid en inhoud kunnen worden gewaarborgd ( bijvoorbeeld door orderbevestiging, leveringsnota, paklijst, betaling, bestek, orderbevestiging, etc ).

• Er zal voor een coherent geheel moeten gezorgd worden !!


Besluit van deze inleiding :

• Er zijn wel wat wijzigingen en aanpassingen in facturatie- en boekhoudprogramma's nodig, bijvoorbeeld voor de opmaak van de btw-aangifte.

•

SANCTIES : KB 44 !!!


4

7/03/2013

OMZETTING VAN RICHTLIJN 2010/45/EU VAN DE RAAD VAN 13 JULI 2010 (*) NIEUWIGHEDEN INZAKE FACTURERING (*) : EU-Publicatieblad 22/7/2010, nr. L 189


“Waarom” nieuwe regels ?

• Gelijkschakeling papieren en elektronische facturen

• Harmonisering tussen de lidstaten • Tijdswinst en kostenbesparing


5

7/03/2013

“Nieuw” Principe

• Gebruik slechts toegestaan mits aanvaarding door de afnemer

• Aanvaarding kan formeel of door de verwerking of betaling van de ontvangen factuur


“3” centrale begrippen

• Authenticiteit van de herkomst • Integriteit van de inhoud • Leesbaarheid van de factuur • =>Vanaf de uitreiking tot het einde van de bewaringstermijn (7 jaar vanaf 1/1 volgend op hun datum)


6

7/03/2013

Definities & voorwaarden

• Factuur : elk document of bericht op papier of in elektronisch formaat dat voldoet aan de voorwaarden vastgesteld in het Wetboek en zijn uitvoeringsbesluiten (art. 1,§13,1° nieuw)


Elektronische factuur :

• Elektronische factuur : een factuur die de in het Wetboek en zijn uitvoeringsbesluiten voorgeschreven gegevens bevat en in om het even welke elektronische vorm wordt uitgereikt en ontvangen (art. 1,§13,2° nieuw)


7

7/03/2013

Bedrijfscontroles

• Nieuwe regeling gaat er vanuit dat de factuur de weerspiegeling moet zijn van “de feitelijke prestatie”.

•

Authenticiteit, integriteit en leesbaarheid moeten gewaarborgd worden vanaf het tijdstip waarop de factuur wordt uitgereikt tot het einde van de bewaringstermijn !! 15 ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

Welke “lidstaat” is bevoegd inzake factureringsregels

• • • •

Men bedoelt de regels inzake : - uitreiking van facturen - inhoud van facturen - vereenvoudigde facturen

• NIET : de regels inzake bewaring van facturen


8

7/03/2013

5. Toepasselijke wetgeving (art. 53decies,§1,nieuw) Algemene regel : de lidstaat waar de levering of de dienst geacht wordt te zijn verricht, bepaalt de van toepassing zijnde factureringsregels (maar niet inzake bewaring !) Twee uitzonderingen : in afwijking gelden de regels van toepassing in de lidstaat waar degene die de levering of de dienst verricht de zetel van zijn economische activiteit of een vaste inrichting heeft van waaruit hij de prestatie verricht of, bij gebreke aan een dergelijke zetel/inrichting, zijn woonplaats of gebruikelijke verblijfplaats heeft, wanneer :


:

Toepasselijke wetgeving 1) de leverancier of dienstverrichter niet gevestigd is in de lidstaat waar de levering of de dienst geacht wordt plaats te vinden, of zijn inrichting in die lidstaat niet betrokken is bij de levering of de dienst, én de tot voldoening van de btw gehouden persoon de afnemer van de levering of de dienst is. Echter, indien in dat geval aan self-billing wordt gedaan, is de algemene regel van toepassing ! 2) de levering of dienst geacht wordt niet in de Gemeenschap te zijn verricht


9

7/03/2013

Uitzondering eenvoudiger uitgedrukt :

• =>lidstaat vestiging lev/dienstver • 1) grensoverschrijdende levering of dienst met verlegging naar de afnemer

• 2) leveringen of diensten die niet in de EU belastbaar zijn


BELANGRIJKE DATUM

• => vanaf 2013 zal de datum de btwgenererende factor altijd op de factuur moeten worden vermeld


10

7/03/2013

Vereenvoudigde facturen Artikel 13, 1ste lid, KB nr. 1 : BP mogen vereenvoudigde facturen uitreiken : 1° als bedrag, exclusief btw < of = 100 € 2° als de handels- of admin. praktijken van een bedrijfssector of de technische voorwaarden van uitreiking de opname van alle verplichte vermeldingen bemoeilijken 3° als het gaat om een verbeterend stuk in de zin van artikel 53, § 2, 3de lid, WBTW


Vereenvoudigde factuur • Een vereenvoudigde factuur is verboden voor : • -leveringen met transport en installatie of montage door de leverancier of voor zijn rekening; • -verkoop op afstand; • -vrijgestelde intracommunautaire leveringen en intracommunautaire verwervingen; • -grensoverschrijdende handelingen waarvoor belasting verschuldigd is door de medecontractant op grond van artikel 51,§§2 of 4 van het Wetboek


11

7/03/2013

Verplichting tot bewaring Artikel 60, § 1, WBTW : ◦ Iedere BP is gehouden de kopieën te bewaren van de facturen die door hemzelf of, in zijn naam en voor zijn rekening, door zijn MC of door een derde, worden uitgereikt ◦ Eenieder (> BP !) is gehouden zijn ontvangen facturen te bewaren


Plaats van bewaring Artikel 60, § 2, WBTW : Principe Iedere BP mag de plaats van bewaring van de ontvangen facturen en kopieën van facturen vrij bepalen MITS hij ze op ieder verzoek & zonder onnodig uitstel ter beschikking stelt van de administratie bevoegd voor de btw Afwijking Alle kopieën van facturen, uitgereikt door in BE gevestigde BP + alle door hen ontvangen facturen moeten op BE grondgebied worden bewaard, voor zover die bewaring niet gebeurt in elektronisch formaat met volledige on-line toegang 24 ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

12

7/03/2013

Nieuwigheden btw 2013

Deel 2 : Belastbaar feit en opeisbaarheid van de belasting


Nieuwigheden btw 2013 A. Definitie van de begrippen “belastbaar feit” en “opeisbaarheid van de belasting”

Artikel 1, § 12, van het Btw-Wetboek definieert de begrippen “belastbaar feit” en “opeisbaarheid van de belasting” (omzetting van artikel 62 van de richtlijn).

Onder “belastbaar feit” wordt verstaan het feit waardoor de wettelijke voorwaarden worden vervuld die vereist zijn voor het opeisbaar worden van de belasting.

Onder “opeisbaarheid van de belasting” wordt verstaan het recht dat de Schatkist heeft om krachtens de wet de belasting vanaf een bepaald tijdstip te vorderen van de persoon die de belasting moet voldoen, ook al kan de betaling daarvan worden uitgesteld. 26 ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

13

7/03/2013


B. Leveringen van goederen – Belastbaar feit en opeisbaarheid van de belasting Artikel 16

Algemene regel Het tijdstip waarop het goed ter beschikking wordt gesteld (art. 16, § 1, eerste lid)



C. Leveringen van goederen – Belastbaar feit en opeisbaarheid van de belasting

Artikel 17 – Andere oorzaken van opeisbaarheid van de belasting Tenzij anders bepaald kan de belasting niet opeisbaar worden vooraleer het belastbaar feit zich heeft voorgedaan. Het ontvangen van de prijs (artikel 17, § 1) Indien de prijs, geheel of gedeeltelijk, wordt ontvangen, vooraleer het belastbaar feit zich heeft voorgedaan, wordt de belasting opeisbaar op het tijdstip van ontvangst van de vooruitbetalingen, ten belope van het ontvangen bedrag. De uitreiking van de factuur, vooraleer het belastbaar feit zich heeft voorgedaan, is geen oorzaak van opeisbaarheid meer.


14

7/03/2013

Nieuwigheden btw 2013 D. Leveringen van goederen – Belastbaar feit en opeisbaarheid van de belasting Artikel 17 – Andere oorzaken van opeisbaarheid van de belasting Het ontvangen van de prijs (vervolg) De belastingplichtige die in het bezit is van een factuur met vermelding van een btw-bedrag, maar waarvoor de incassering van de prijs of het belastbaar feit zich nog niet heeft voorgedaan, kan zijn recht op aftrek niet uitoefenen (bijvoorbeeld een factuur opgemaakt vóór het ontvangen van de prijs als een oproep tot betaling). Daarentegen blijft de leverancier die de factuur heeft opgemaakt waarvoor nog geen enkele oorzaak van opeisbaarheid zich heeft voorgedaan, in principe, schuldenaar van de btw op basis van artikel 51, § 1, 3°, van het Wetboek. Wanneer de leverancier een factuur heeft opgemaakt zonder dat er zich een oorzaak van opeisbaarheid heeft voorgedaan, ontslaat dit de leverancier niet van de verplichting facturen op te maken die een oorzaak van opeisbaarheid of het belastbaar feit zullen vaststellen. 29 ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

Nieuwigheden btw 2013 D. Leveringen van goederen – Belastbaar feit en opeisbaarheid van de belasting Artikel 17 – Andere oorzaken van opeisbaarheid van de belasting Intracommunautaire leveringen en overbrengingen van goederen (artikel 17, § 2) Bij intracommunautaire leveringen van goederen (of overbrengingen van goederen), vrijgesteld door artikel 39bis van het Btw-Wetboek, wordt de btw opeisbaar bij de uitreiking van de factuur. De belasting wordt evenwel opeisbaar de vijftiende dag van de maand volgend op die waarin het belastbaar feit zich heeft voorgedaan, indien er vóór die datum geen factuur is uitgereikt.


15

7/03/2013

Nieuwigheden btw 2013 D. Leveringen van goederen – Belastbaar feit en opeisbaarheid van de belasting Artikel 17 – Andere oorzaken van opeisbaarheid van de belasting Intracommunautaire leveringen en overbrengingen van goederen (vervolg) Dit betekent dat het uitreiken van een factuur dat de ontvangst van de (gehele of gedeeltelijke) prijs vaststelt, vooraleer het belastbaar feit zich heeft voorgedaan, geen btw-verplichting meer is voor vrijgestelde intracommunautaire leveringen van goederen. Alleen het uitreiken van de factuur die het optreden van het belastbaar feit vaststelt, blijft als verplichting over, in de zin van artikel 53, § 2. Bij een vrijgestelde intracommunautaire levering van goederen is een factuur m.b.t. de gehele prijs, uitgereikt vóór het belastbaar feit, dus geen oorzaak van opeisbaarheid in de zin van artikel 17, § 2. Wanneer de leverancier een factuur heeft opgemaakt zonder dat er zich een oorzaak van opeisbaarheid heeft voorgedaan, ontslaat dit de leverancier niet van de verplichting een factuur op te maken die het belastbaar feit vaststelt. Bij gebrek aan deze factuur wordt de belasting opeisbaar de 15de van de maand volgend op die van het belastbaar feit (artikel 17, § 2, tweede lid). Zie de bijna unanieme richtlijnen volgend uit de 94ste vergadering van het btw comité (Document D – taxud.C.1 (2012)641164 – 726)


Nieuwigheden btw 2013 D. Leveringen van goederen – Belastbaar feit en opeisbaarheid van de belasting Artikel 17 – Andere oorzaken van opeisbaarheid van de belasting Ontvangst van de prijs vóór of na de levering – Levering aan particulieren (artikel 17, § 3) Voor wat betreft de leveringen van roerende goederen, verricht door een belastingplichtige die gewoonlijk aan particulieren goederen levert en waarvoor hij niet verplicht is een factuur uit te reiken, wordt de belasting opeisbaar naarmate de incassering van de prijs of van de subsidies als bedoeld in artikel 26, eerste lid. Aangezien de uitreiking van een factuur geen oorzaak meer is van opeisbaarheid van de belasting, is de regel van de opeisbaarheid naarmate de incassering van de prijs eveneens van toepassing in de situatie waarin de belastingplichtige, ondanks het feit dat hij niet in één van de situaties zit waarin hij verplicht is te factureren, overeenkomstig artikel 53, § 2, toch een factuur heeft opgesteld.


16

7/03/2013

Nieuwigheden btw 2013 D. Leveringen van goederen – Belastbaar feit en opeisbaarheid van de belasting Artikel 17 – Andere oorzaken van opeisbaarheid van de belasting Ontvangst van de prijs vóór of na de levering – Levering aan particulieren (vervolg) Voorbeeld : Een belastingplichtige verkoopt een wasmachine aan een natuurlijk persoon, die het bestemt voor zijn privé-gebruik. Het belastbaar feit doet zich voor op 30 januari 2013. De belastingplichtige maakt een factuur op, alhoewel hij zich niet bevindt in één van de situaties opgesomd in artikel 1 van het KB nr. 1. De klant betaalt niet bij de levering, maar op 5 februari 2013. Tengevolge het artikel 17, § 3, is de belasting verschuldigd naarmate de incassering van de prijs, namelijk op 5 februari 2013.


Nieuwigheden btw 2013 F. Diensten – Belastbaar feit en opeisbaarheid van de belasting Artikel 22 – Belastbaar feit en opeisbaarheid van de belasting Algemene regel (artikel 22, § 1) Voor diensten vindt het belastbaar feit plaats en wordt de belasting opeisbaar op het tijdstip waarop de dienst wordt verricht. !!! Om beter af te stemmen op de richtlijn, gebruiken we niet meer de term « het tijdstip waarop de dienst is voltooid » Opeenvolgende afrekeningen of betalingen (artikel 22, § 2, eerste lid) De diensten die aanleiding geven tot opeenvolgende afrekeningen of betalingen, worden geacht te zijn verricht bij het verstrijken van elke periode waarop een afrekening of betaling betrekking heeft. Deze bepaling heeft betrekking op situaties die van nature aanleiding geven tot voortdurende of herhaaldelijke handelingen. Bijvoorbeeld verhuur van wagens op lange termijn, de mogelijkheid om op continue wijze gebruik te maken van bepaalde diensten zoals telefonie.


17

7/03/2013

Nieuwigheden btw 2013 F. Diensten – Belastbaar feit en opeisbaarheid van de belasting

Het ontvangen van de prijs (artikel 22bis, eerste lid) Indien de prijs, geheel of gedeeltelijk, wordt ontvangen, voor het tijdstip waarop de dienst is verricht, wordt de belasting opeisbaar op het tijdstip van ontvangst van de vooruitbetalingen, ten belope van het ontvangen bedrag. Net zoals bij de leveringen van goederen, is het uitreiken van een factuur vooraleer het belastbaar feit heeft plaatsgevonden, geen oorzaak van opeisbaarheid bij diensten.


DEEL : 3

DE NIEUWE BTWAFTREKREGELING VOOR BEDRIJFSMIDDELEN


18

7/03/2013

Gemengd gebruikt bedrijfsmiddelen: hoe de btw regulariseren voor het privégedeelte? Techniek 1 100% of 50% RoA btw rekenen op VAA toe te passen t.e.m. 2010 en eventueel in 2011 en 2012 Techniek 2 RoA a rato van het beroepsgebruik geen btw op VAA facultatief toe te passen in 2011/2012 verplicht toe te passen vanaf 2013 verdient absolute voorkeur van Europa

(H.v.J., 16 februari 2012, T.G. Van

Laarhoven)


37

Theoretisch kader art. 45, § 1quinquies btw-wb: “Ten aanzien van de uit hun aard onroerende goederen en de andere bedrijfsmiddelen en diensten die op grond van art. 48, § 2 aan de herziening zijn onderworpen en behoren tot het vermogen van de onderneming van de belastingplichtige, en die t, mag zowel voor de doeleinden van zijn economische activiteit als voor zijn privé-doeleinden of voor de privédoeleinden van zijn personeel of, meer algemeen, voor andere doeleinden dan deze van zijn economische activiteit worden gebruikde belastingplichtige de belasting geheven van de goederen en diensten met betrekking tot die goederen slechts tot beloop van het gebruik voor de doeleinden van zijn economische activiteit in aftrek brengen.” ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

38

19

7/03/2013

Theoretisch kader Toepassingsgebied van nieuwe bepaling: bedrijfsmiddelen opgenomen in het bedrijfsvermogen van in den beginne gemengd gebruik terbeschikkingstelling om niet aanschaf vanaf 01.01.2011


39

Begrip “bedrijfsmiddel” Worden op een duurzame wijze in de onderneming gebruikt als werkinstrument of als exploitatiemiddel

Voorbeelden: onroerende goederen, computers, auto’s, bepaalde diensten afgeschreven over minimum 5 jaar (bv.software op maat, licenties,…),enz.


40

20

7/03/2013

Begrip “bedrijfsmiddel” Zijn geen bedrijfsmiddelen: gehuurde of geleasde goederen; leveringen van goederen en diensten m.b.t. bedrijfsmiddelen (bv. herstelling, onderhoud, brandstof,…) klein materieel, kantoorbenodigdheden en klein gereedschap < € 250, excl. btw Let op: ook op deze goederen en diensten moet vanaf 2013 verplicht techniek 2 worden toegepast (art. 45, § 1 btw-wb)


41

DEEL Firmawagen


9

21

7/03/2013

50%-regel Aftrek btw = max. 50% voor personenwagens, stationwagens, minibussen en sommige 4 x 4 voertuigen (art. 45, § 2 btw-wb) De 50% aftrekbeperking geldt voor volgende kosten: aankoop in België, intracommunautaire verwerving of invoer van het voertuig; huur- en leasingkosten; aankoop brandstof; onderhouds-, reinigings- en herstellingskosten; aankoop en installatie GPS, LPG-tank, alarmsysteem,airco, handsvrije GSM-kit, … ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

43

Overzicht De toe te passen btw-spelregels hangen af van de aanschafdatum van het voertuig: vanaf 1/1/2013 vóór 1/1/2011 in de loop van 2011 en 2012


44

22

7/03/2013

Auto aangeschaft vanaf 01.01.2013

1. 2. 3.

beperking RoA bij aanschaf volgens 1 van de volgende 3 methodes (Beslissing nr. ET 119.650/3 van 11 december 2012): dagelijkse rittenadministratie per wagen formule o.b.v. woonwerkafstand algemeen forfait voor alle wagens (> 3 vervoermiddelen): beroepsgebruik = 35% beperking RoA geldt niet alleen voor aankoopprijs en leaseprijs, maar ook voor bijkomende kosten


45

Methode 1 Bijhouden van dagelijkse rittenadministratie Per beroepsmatige verplaatsing noteren: Datum van de rit Beginadres en eindadres Afgelegde kilometerstand per rit /dag Registratie van kilometerstand bij begin/einde kalenderjaar Manueel of geautomatiseerd


46

23

7/03/2013

Methode 2 Geen dagelijkse rittenadministratie Formule: % privé = afstand woonwerk x 2 x 200 + 6.000 x100 totale afstand % beroeps = 100% - privé %


47

Methode 2 Afstand woonwerk = de reële afstand (heen) van de woonplaats tot de werkplaats in kilometer 200 = forfaitair bepaald aantal effectief gepresteerde werkdagen per kalenderjaar waarbij het voertuig werd gebruikt voor woonwerkverkeer 6.000 = forfaitaire bepaalde overige privékilometers per kalenderjaar Totale afstand = de reële afstand afgelegd in een kalenderjaar per kilometer Bij wijziging in de loop van het jaar: aanpassing parameters


48

24

7/03/2013

Gemeenschappelijke opmerkingen bij methode 1 & 2 Berekening per voertuig, ook voor lichte vrachten Niet voor voertuigen bedoeld in art, 45 §2 a) tot en met e) btw-wb


49

Gemeenschappelijke opmerkingen bij methode 1 & 2 Per voertuig berekenen voor het lopende kalenderjaar BP mag beide methodes met elkaar combineren


50

25

7/03/2013

Gemeenschappelijke opmerkingen bij methode 1 & 2: herzieningen Als geraamd % afwijkt van definitief %: herziening berekenen Herzieningsperiode voor aankoop: 5 jaar Herzieningen opnemen in R 61 of 62 van de aangifte in te dienen op 20 april van het volgende jaar Definitief % voor jaar X geldt als geraamd % voor jaar X + 1 voor de btw-aftrek inzake de kosten ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

51

Methode 3 Enkel indien > 3 gemengd gebruikte vervoermiddelen Algemeen forfait beroepsgebruik = 35% Niet te combineren met methode 1 of 2 Verplicht toe te passen op alle gemengd gebruikte PW, lichte vrachtwagens, motorfietsen Niet voor voertuigen bedoeld in art, 45 §2 a) tot en met e) btw-wb Minimumperiode aan te houden: tot 31 december van het 3de jaar volgend op het jaar waarin voor het eerst toegepast Geen herzieningen


52

26

7/03/2013

DEEL 3 Andere roerende bedrijfsmiddelen ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

43

Nieuw beroepsforfait geen btw meer op VAA beroeps% wordt forfaitair bepaald op 75% niet alleen voor aankoopprijs, maar ook voor bijkomende kosten BP is niet verplicht dit forfait toe te passen Hoger beroeps%: bewijslast: BP Indien forfait wordt toegepast, geldt het voor alle gemengd gebruikte roerende bedrijfsmiddelen andere dan vervoermiddelen ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

54

27

7/03/2013

BM aangeschaft vóór 01.01.2011 Voorbeeld Een vennootschap heeft in 2010 een laptop gekocht die gratis wordt ter beschikking gesteld aan een personeelslid. Betrokkene mag de laptop ook voor privédoeleinden gebruiken. Aankoopprijs laptop: € 2.000 + € 420 btw. Btw-gevolgen?


55

BM aangeschaft vóór 01.01.2011 In 2010: toepassing art. 45, § 1 Aftrekbare btw = € 420 Verschuldigde BTW over VAA: 180 x 21/121 = € 31,24 ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

56

28

7/03/2013

BM aangeschaft vóór 01.01.2011 In 2011: idem voor het gebruik in 2011 In 2012: idem voor het gebruik in 2012 Vanaf 2013 moet uitsluitend rekening worden gehouden met het daadwerkelijk gebruik van de laptop, eventueel door toepassing van het forfait Stel privégebruik in 2013 = 25% (toepassing forfait)


57

BM aangeschaft vóór 01.01.2011 Maatstaf van heffing = 2.000 € x 25% x 1/4 = € 125 Verschuldigde btw = € 26,25 Btw-regularisatie verplicht door te voeren in aangifte in te dienen 20.04.2014


58

29

7/03/2013

Terbeschikkingstelling BM onder bezwarende titel Normale waarde vanaf 01/01/2013 Indien BM werd aangekocht Normale waarde = (aankoopprijs + kosten) x (100% - % beroep) 5

Indien BM wordt gehuurd Normale waarde = (huurprijs + kosten) x (100% - % beroep) Beroepsgebruik mag vastgesteld op basis van 75%-forfait


59

DEEL Internet


47

30

7/03/2013

Principe De Administratie aanvaardt dat het gedeelte van de btw dat niet aftrekbaar is om redenen van privégebruik, geacht wordt overeen te stemmen met het btw-bedrag vervat in het forfaitaire voordeel van alle aard. (Circulaire nr. AOIF 6/2005 van 9 februari 2005, nrs. 3536.2)


61

Voorbeeld Een vennootschap stelt gratis een internetverbinding ter beschikking aan een personeelslid, die daar thuis ook privé gebruik van mag maken. Jaarlijks factuurbedrag van de internetprovider: € 600 + € 126 btw. RoA vennootschap: € 126 – € 10,41 = € 115,59 Let op: Facturen op naam van de vennootschap!


62

31

7/03/2013

DEEL Verwarming en elektriciteit ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

50

Principes Toepassing beroepsforfait van 75% niet mogelijk, want geen BM Ofwel RoA beperken op basis van effectief beroepsgebruik Ofwel volledig RoA met btw-taxatie van het VAA ALGEMENE ADMINISTRATIE VAN DE FISCALITEIT

64

32

7/03/2013

DEEL Onroerend goed


52

Principes Seeling-aftrek al lang niet meer mogelijk RoA te beperken tot het beroepsmatig gedeelte Beroepsmatig gedeelte bepalen aan de hand van feitelijke omstandigheden: oppervlakteregel of ander objectief criterium, bv. huurwaarde (Gent, 19 januari 2010) Herzieningstijdvak: 15 jaar Aanvang herzieningstijdvak: 1 januari van het jaar van ingebruikneming (Beslissing nr. ET 121.450 van 27 maart 2012)


66

33

7/03/2013

Dank u voor aandacht


34

INFOSESSIE TIELT: 19 maart 2013

Recommend Documents