Informatiebijeenkomst: de verzekerings- en pensioenstaten in XBRL Initiatief van het Platform accountants en actuarissen (PAA)
Waarmerking van DNB Verslagstaten
Enrico Vroombout
Inhoud •
Belang van waarmerking bij toezichtrapportages
•
Juridische aspecten
•
Wat wordt nu gewaarmerkt?
•
Huidige situatie waarmerkproces
•
Specifieke aspecten waarmerking voor DNB
•
E-Line DNB en waarmerking
•
Toekomstige ontwikkelingen
3
Belang van waarmerking bij toezichtrapportages Waarmerking van toezichtrapportages komt voor bij diverse sectoren: pensioenfondsen, verzekeraars, kredietinstellingen, premiepensioeninstellingen, beleggingsondernemingen.
Waarmerking toezichtstaten pensioenfondsen & verzekeraars levert tevens een kwaliteitsoordeel: -
Goedkeurende accountantsverklaring
-
Afkeurende accountantsverklaring
-
Accountantsverklaring met beperking (alleen pensioenfondsen)
-
Accountantsverklaring met oordeelonthouding (alleen pensioenfondsen)
-
Actuarisverklaring met voorbehoud
4
Juridische aspecten Pensioenfondsen Pensioenwet (Pw) & Wet verplichte beroepspensioenregeling (Wvb) Besluit FTK Regeling verslagstaten pensioenfondsen - Waarmerking gehele set door accountant (controleverklaring) - Deelwaarmerking door actuaris - Handgeschreven handtekening
Verzekeraars Regeling staten financiële ondernemingen WFT 2011 Bijlage 7: Overzicht van de staten die de accountant betrekt in zijn onderzoek.
5
Wat wordt nu gewaarmerkt? Uitsluitend Jaarstaten - Verzekeraars: - Pensioenfondsen:
Solvency I FTK
Te waarmerken onderdelen: - Balans - Verlies- & winstrekening/baten & lasten - Actuariële gegevens - Solvabiliteit - …
6
Huidige situatie Pensioenfondsen
7
Verzekeraars
Specifiek voor DNB Bij pensioenfondsen en verzekeraars: -
Meerdere waarmerkende partijen
-
Deelwaarmerking
-
Herrapportages
Daarnaast additioneel bij andere sectoren: -
Timing (rapportageset en waarmerkset niet gelijktijdig)
-
Afwijkende frequentie (één maandrapportage 1x per jaar waarmerken)
8
E-Line DNB en waarmerking - e-Line DNB is de huidige DNB-applicatie voor alle toezichtrapportages. - e-Line DNB is XML-gebaseerd. - Jaarstaten pensioenfondsen en verzekeraars (rapportageset) bevatten waarmerkformulieren. - De rapportagesets moeten elektronisch via e-Line DNB ingediend worden. - Waarmerkformulieren moeten na indiening van de rapportageset uitgeprint worden, ondertekend worden en vervolgens opgestuurd worden aan DNB. - Match tussen rapportageset en waarmerkformulieren is gewaarborgd door een uniek controlegetal (hashcode). - DNB checkt de match tussen beide sets.
9
Toekomstige ontwikkelingen 1)Digitalisering 2)Overgang naar nieuw rapportageportaal: XBRL-gebaseerd Voor verzekeraars: In 2016 Voor pensioenfondsen: Nog te bezien 3)Introductie van Solvency II (verzekeraars, per 1-1-2016) - Europees toezichtrapportagekader (EIOPA). - Waarmerking door accountant - Waarmerking geldt voor een deel van de rapportageset De eerste waarmerkrapportage uit hoofde van Solvency II gaat over verslagjaar 2016 en wordt derhalve uiterlijk 31 mei 2017 verwacht.
10
Vragen?
11
13 nov 2014
Pijlers van SBR Assurance Jacques Urlus
Inhoud 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Wetswijzigingen XBRL Impact De pijlers Beroepscertificaat Vragen?
Wetswijzigingen I • Handelsregisterwet 2007 (nieuw artikel 19a) Bij algemene maatregel van bestuur kan worden bepaald dat bescheiden waarvan bij of krachtens de wet is voorgeschreven dat die bij het handelsregister worden gedeponeerd, uitsluitend langs elektronische weg worden gedeponeerd en worden nadere regels gesteld over de wijze waarop die deponering moet plaatsvinden.
• Huidig voorstel: per 1-1-2017 (dus start met boekjaar 2016) • Voor alle deponeringsplichtige rechtspersonen • Alleen escape voor kleine rechtspersonen (online service KvK)
Wetswijzigingen II • Wijziging artikel 4 EU richtlijn 2004/109/EG (Transparency Directive) Met ingang van 1 januari 2020 worden alle jaarlijkse financiële verslagen opgesteld in een uniform elektronisch verslaggevingsformaat, mits de Europese Toezichthoudende Autoriteit (ESMA) een kosten-batenanalyse heeft verricht.
• Van toepassing op alle beursgenoteerde ondernemingen in de EU • Financieel verslag dient 10 jaar (was 5 jaar) voor het publiek beschikbaar te blijven
Wetswijzigingen III • Regeling verslagstaten financiële instellingen 2011 • Aanpassing voor wijziging formaat (XBRL)
XBRL Taxonomie
Label
Presentation
Calculation
Liquide middelen
5de van Vlottende activa
+1 voor som Vlottende activa
References
Formula
Dimensions
BW 2 artikel 372.1
Beginbelans & eindbalans ≥ 0
Hypercubes, Assen, Members
20000
Instance
Valuta
Precisie
Scenario a
EUR
INF
Commercieel
Period
Entity
Scenario b
31-12-2011
12345678
Enkelvoudig
Impact • Het getrouw beeld op papier verdwijnt: Liquide middelen
20000
• Transitie van ‘report’ level assurance naar ‘data’ level assurance • De accountantsverklaring wordt digitaal (in XBRL) • Ondertekening van de accountantsverklaring niet meer met de ‘natte’ handtekening • De papieren envelop wordt vervangen door een SOAP-envelop, de verzending verloopt niet meer via de post maar elektronisch
De pijlers
Normatieve presentatie
NBA verklaringen taxonomie
SBR Assurance
Linking & signing
SBR assurance oplossing - NP • • • •
Taxonomieën bevatten een ‘light’ definitie van de presentatie van een verantwoordingsrapportage Uitbreiding van de Taxonomie Architectuur met ‘table linkbases’ voor verloopoverzichten en zeer dimensioneel georiënteerde rapportages Voorgaande punten zijn onvoldoende voor het krijgen van een juiste rapportage structuur Aanvulling is de Uniform Presentation – Generieke oplossing voor het compleet renderen van een XBRL instance – Schrijft onder meer de volgorde van de kolommen voor
• •
Voorgaande punten zijn onvoldoende voor het vervaardigen van een getrouw beeld van een verantwoordingsrapportage Domein specifieke eisen staan vermeld in de Normatieve Presentatie
• Getrouw beeld van de verantwoordingsrapportage
+ + +
SBR assurance oplossing - NBAT • Accountantsverklaring straks ook digitaal (XBRL) • NBA is verantwoordelijk voor de verklaringen taxonomie • Huidige versie 1.1 ondersteunt: – – – –
Controleverklaring Beoordelingsverklaring Samenstelverklaring Deponeringsverklaring
• De NBA verklaringengenerator zal de creatie van XBRL verklaringen ondersteunen. • In de planning voor 2015/2016: – OOB verklaringen nieuwe stijl – Verklaringen voor staten van de verzekeraar
SBR assurance oplossing – Linking & Signing Verantwoordingsrapportage in XBRL formaat
Verklaring in XBRL formaat
Waarmerken met beroepscertificaat
Ondertekenen met beroepscertificaat
Detached signature
Het technische proces (stap 1/5) Transformatie & Canonicalisatie
VR
VR1
AV
AV1
Het technische proces (stap 2/5) Berekenen diegst op basis van SHA 256
VR1
Identifier A
VRdigest Identifier B
AV1
AVdigest
Het technische proces (stap 3/5) Identifier A
Data object
Description: VR: Identifier: XBRL Identifier B
Data object
Description: AV Identifie: XBRL
Het technische proces (stap 4/5) VRdigest
Identifier A
Signature policy urn:sbr:signatur e-policy:xml:1.0
urn:proof-ofintegrity-of-theobject
AVdigest Identifier B
urn:proof-of..express-astatement
Berekenen hash op basis van SHA 256
SPhash
Het technische proces (stap 5/5) VRdigest
AVdigest
SPdigest
Tekenen met private sleutel beroepscertificaat Signature Value
Beroepscertificaat • Burgerlijk Wetboek Boek 3, artikel 15a biedt de mogelijkheid om een elektronische handtekening te gebruiken dat dezelfde rechtsgevolgen heeft als een handgeschreven handtekening • Nodig voor ondertekenen digitale accountantsverklaring en waarmerken digitale verantwoordingsrapportages • Het (persoonsgebonden) beroepscertificaat valt onder het PKIoverheid stelsel • Beroepscertificaten dienen door de accountant en actuarissen zelf te worden aangevraagd. Accountant/actuaris is dus eigen certificaatbeheerder • Generieke PKIoverheid Certificate Revocation List
Vragen?
Contactgegevens
Dank voor uw aandacht
De verzekerings- en pensioenstaten in XBRL:
Assurance bij DNB Ariane Knoppert
Inhoud Huidige situatie Rapportage portaal Requirements Assurance oplossing Waarmerkproces DNB Beoogde oplossing Follow up Vragen 33
Huidige situatie Pensioenfondsen
•
e-Line DNB
•
Verklaring(en) op papier
•
Verklaring(en) is/zijn onderdeel van de rapportage
34
Rapportage portaal •
Vervangt e-Line DNB
•
XBRL gebaseerd
•
Volledig elektronisch
•
Aparte verplichtingen voor rapportages en verklaringen Rapportageverplichting Rapportageverplichting
Accountantsverklaring verplichting
Rapportageverplichting Rapportageverplichting Rapportageverplichting
35
Accountantsverklaring verplichting
Actuarisverklaring verplichting
Requirements Assurance oplossing
Algemeen
Specifiek voor DNB
• XBRL • Onweerlegbaarheid • Eenduidigheid • Visualisatie rapportage • Transparantie • Veiligheid • Toekomstvastheid
36
• Scope van de verklaring: deelwaarmerking • Herrapportages • Aantal waarmerkende partijen • Timing (verklaring soms later dan rapportage) • Frequentie rapportages en verklaringen • Verschillende soorten verklaringen
Waarmerkproces DNB Rapportage met verklaring(en) valideren en accepteren
Verplichting opleggen
Verplichting ontvangen
1. Concept rapportage maken
1a. Concept rapportage beoordelen
37
2. Rapportage definitief maken en bevriezen
3. Juiste scope naar waarmerkende partij sturen
Nog een waarmerkende partij?
Ja
4. Rapportage beoordelen
5. Verklaring opstellen
6. Waarmerken
7. Verklaring naar Rapporteur sturen
Nee
8. Rapportage met verklaring(en) naar DNB sturen
Waarmerkproces DNB: ondersteuning
38
Beoogde ondersteuning requirements
Algemeen
Specifiek voor DNB
•XBRL •Onweerlegbaarheid •Eenduidigheid •Visualisatie rapportage •Transparantie •Veiligheid •Toekomstvastheid
•Scope van de verklaring: deelwaarmerking •Herrapportages •Aantal waarmerkende partijen •Timing (verklaring soms later dan rapportage) •Frequentie rapportages en verklaringen •Verschillende soorten verklaringen
Verklaringen taxonomieën
SBR assurance
39
Zie volgende sheets
Aparte verplichtingen
Beoogde oplossing Scope van de verklaring: deelwaarmerking Voorstel, nog in afstemming met NBA •
Deelwaarmerking technisch niet mogelijk
Rapportage in XBRL formaat Tabel 2
Tabel 3
-> Deelwaarmerking •
Initieel waarmerken volledige rapportage
•
Bij herrapportage controleert DNB of er
Verklaring in XBRL formaat “Ik heb gekeken naar tabel 2 en 3.”
iets in de scope gewijzigd is -> Zo ja:
verplichting tot nieuwe verklaring
-> Zo nee:
geen nieuwe verplichting
Volledig waarmerken met beroepscertificaat Detached signature
40
Ondertekenen met beroepscertificaat
Beoogde oplossing Aantal waarmerkende partijen Detached signature
Waarmerken met beroepscertificaat
Waarmerken met beroepscertificaat
Ondertekenen met beroepscertificaat
Rapportage in XBRL formaat
Actuaris verklaring in XBRL formaat
Accountants verklaring in XBRL formaat
Waarmerken met beroepscertificaat
Ondertekenen met beroepscertificaat
Detached signature
41
Follow up Afstemming NBA en AG
Taxonomieën voor verklaringen •NBA voor accountantsverklaringen •AG voor actuarisverklaringen
Besluit FTK aanpassen. Regeling verslagstaten pensioenfondsen aanpassen.
42
Vragen
43
Discussie aan de hand van stellingen Stelling 1 • Door invoering van XBRL wordt het proces van rapporteren veel eenvoudiger.
Discussie aan de hand van stellingen Stelling 2 • Het rapporteren door instellingen moet in een keer goed gaan; herrapportages tasten de reikwijdte en daarmee de verklaring aan
Discussie aan de hand van stellingen Stelling 3 • Aanlevering in XBRL kan niet fout gaan; de betrouwbaarheid van het gerapporteerde is gegarandeerd
Discussie aan de hand van stellingen Stelling 4 • Zonder optimale samenwerking en volledige afstemming tussen partijen is rapporteren via XBRL niet mogelijk
Discussie aan de hand van stellingen Stelling 5 • XBRL is een nachtmerrie omdat informatie niet meer leesbaar is
Discussie aan de hand van stellingen Stelling 6 XBRL is de (Europese) toekomst, daar moeten we op anticiperen
Discussie aan de hand van stellingen Stelling 7 • XBRL is toekomstvast, er is geen alternatief
Discussie aan de hand van stellingen Stelling 8 • Herrapportages van DNB Verslagstaten hoeven nooit gewaarmerkt te worden
Discussie aan de hand van stellingen Stelling 9 • Digitalisering van de controleverklaring is een achteruitgang ten opzichte van de huidige situatie met de handgeschreven handtekening.
Discussie aan de hand van stellingen Stelling 10 • Continuous monitoring en continuous assurance zijn op korte termijn mogelijk door de moderne ICT
Discussie aan de hand van stellingen Stelling 11 • De SBR-roadmap 2020 is goed te doen, immers de belangen zijn gelijkgericht en de samenhang is voldoende geborgd
Discussie aan de hand van stellingen Stelling 12 • XBRL is iets voor onder de motorkap, accountants en actuarissen moeten zich hier niet mee bemoeien
Dank voor uw aandacht
